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工程竣工結算審計管理辦法范文1
電網企業屬于資本密集型企業，電網設備類固定資產占總資產的70%至80%，折舊費占輸配電成本的50%左右，如何確保電網基建工程及時、準確轉增固定資產是提高電網企業會計信息質量和財務管理水平的關鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進度機制，將竣工決算及時完成率納入年度重點工作任務組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉增資產情況。本文以地市供電局基建工程財務決算管理為例，談談在供電局層面如何規范和加強基建工程竣工財務決算工作，促進工程竣工財務決算工作有序進行，避免工程竣工決算積壓和超期現象發生。
二、電網基建工程竣工財務決算管理存在問題
（一）電網基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設深度不夠，預算、結算審查不到位、不嚴格、審查質量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網基建工程完工后需要經過固定資產暫估入賬、甲供物資結算、工程竣工結算初稿編制、工程竣工結算審計、工程竣工結算批復、工程竣工財務決算編制、工程竣工財務決算審計、工程竣工財務決算批復等8個環節，涉及建設單位計劃、工程、物資、審計、財務等部門和施工、監理、設計、物資供應商外部單位，以及省公司工程、審計、財務等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網基建工程建設任務重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準確轉資已成為一個長期、重點、難點工作任務。
另外，建設單位系統性思考不足，對造價管理認識不深，基層領導對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設流程和結算依據文件合規性、合法性與合理性的嚴格把關，某些費用僅憑建設單位的一個電話或者口頭協議就同意列入工程結算中，沒有任何票據或者合同作為依據，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預算、結算、決算報表不對應和脫節，影響決算完成進度。
（二）工程預算、結算、決算報表未能有效對接和對應，造成工程竣工決算編制困難。現行預算、結算報表與財務決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務決算報表和會計核算一一對應，決算報表編制時需要調整和轉化，且工程預算、結算編制時未考慮固定資產實物和價值管理要求，建設移交些資產不確定，給竣工財務決算編制帶來困難。工程管理部門根據合同開展結算，而合同又不及時履行變更手續，合同與財務實際發生存在差異，導致與財務不銜接，工程結算甲供物資與財務列支物資存在差異，數量、規格型號、名稱存在不一致。
（三）受外部環境影響，工程建設重安全、質量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產信息質量。部分工程建設進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預算未批復，而相關設計變更也未出具，此外，工程竣工財務決算周期短，項目管理、生產運行等部門對資產形成重視度不夠，重按期無缺陷投產輕資產移交管理，未參與設備的投運驗收及現場實物清點，未及時創建設備臺賬，加之審計中介對交付使用資產也不夠重視，難以保持設備臺賬、資產卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質量，造成工程暫估轉資、結算、決算編制、審計、上報等環節環環失控，影響移交資產的準確性。
（四）物資調撥單、出入庫、入賬、結算工作滯后，嚴重影響工程竣工結算和財務決算工作進度和決算金額的準確性。物資管理滯后一方面是農網工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環節相關部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現場物資移交失控，現場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業主項目部和施工單位對領用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發生；隨著網省公司深化推行統簽統付的情況下，物資入賬與實物入庫、領用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發生。
（五）工程、物資、財務信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關工程管理部門均建立了管理信息系統，但系統功能應用不完善，各信息系統間信息不共享，在工作量呈幾何級數遞增的情況下，信息系統不能帶來管理效率的提升，部分系統功能成為負擔，部分信息需在不同系統錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統不能與財務互聯，新老系統均在使用，數據重復和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結算。
三、電網基建工程竣工財務決算管理舉措
在基建工程竣工財務決算編制流程管控中，財務部門要充分發揮基建工程竣工財務決算的統領作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現工程結算報表與財務決算報表無縫對接，縮減各環節等待時間。主要做法有以下幾個方面：
（一）制定考核實施細則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預警，動態跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現竣工決算工作“零等待”。
以甲供物資結算及時率、工程竣工結算編制及時率、工程竣工財務決算編制及時率、工程竣工結算及財務決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標設置基建工程竣工結算及財務決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結算及財務決算考核管理實施細則》管理辦法，明確各責任部門負責按下表規定的時限提供竣工結（決）算相關文件和資料，與監察審計部聯合建立了竣工結算和財務決算進度通報、預警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。
在制度建立的基礎上，以工程竣工結算及財務決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環節完成時限7天的項目顯示黃色預警，對超完成時限項目顯示紅色預警，其余項目顯示綠色可控，并相應顯示節約和超時天數，確?？⒐Q算各環節工作實時監控。工作中，充分利用工程結算批復環節不可控等待時間，在工程結算報告初稿提交一個周內完成工程竣工財務決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現了工程結算批復立即出具審計報告和上報竣工財務決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環節“零等待”。
（二）做好工程項目日常財務核算和管理工作，節省賬務清理和竣工資料收集時間。
改變過去財務部門在編制基建工程財務決算需要對基建項目賬務進行全面清理，在調整會計差錯的基礎上編制基建工程竣工財務決算模式，建立基建會計核算業務作業指導書，對每一項業務的摘要、方向、科目、附件、現金流量等內容進行了規范，同時制定了會計業務差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務處理的準確性，有效避免決算編制全面清理賬務的重復工作。在“銀行存款”、“庫存現金”、“預付賬款”、“應付賬款”科目中按“基建項目”設置輔助核算對象，增強財務信息系統數據的分析與運用能力。
（三）固化表單和公式鏈接，基本實現工程結算報表與竣工財務決算報表無縫對接。
在工程竣工財務決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關系，固化了工程結算報表和竣工財務決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現了高效編制工程竣工財務決算，有效縮短了報表編制和修改時間。
（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續。
針對省供物資調撥單傳遞嚴重滯后問題，認真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結算，避免等待物資調撥單而影響工程竣工結算進度。
工程竣工結算審計管理辦法范文2
關鍵詞：工程結算審計；審計形式；審計要點
1 竣工結算審計的形式
竣工結算審計的形式其中有聯合審查、獨立審查、建設單位自審、委托審查。但現在要用最多是委托審查，委托審查就是建設單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構審查建筑安裝工程的竣工結算，對審查過程中發現的問題，經與建設單位、施工單位充分協商后，然后進行修正竣工結算。
2 竣工結算審計的審查要點
2.1 編制依據的審查 主要審查編制依據的合法性，時效性和適用范圍。工程竣工結算審查的依據有:①國家、省市（自治區）有關單位頒發的有關決定、通知、細則和文件規定等;②國家、省市（自治區）有關單位頒發的現行定額或補充定額以及有關現行取費標準或費用定額;③現行的地區材料預算價格，本地區工資標準及機械臺班費用標準;④現行的地區單位估價表或匯總表;⑤建設工程項目的設計圖紙及有關的工程資料。
2.2 審查施工合同 基本建設工程無論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價款結算和工程竣工決算編制都是依據合同有關條款來進行的。審計工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內容和各條款之間的相互關系。按照《合同法》和國家有關基建工程的規定，判定該合同是否有效，合同內容有無違背國家政策法規和其他規定，合同各條款之間有無自相矛盾內容，合同條款有無明顯不平等內容，合同內容有無明顯漏洞或缺口。
2.3 審查補充合同、協議、紀要等資料 基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內容，對一些具體細節和需要進一步明確的，還簽訂有補充合同或協議，在圖紙交底時還要形成紀要，這些補充的書面資料與原合同共同構成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內容是否有****、超越、違背原合同條款內容的，有無人為的或因不懂建筑工程規定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。
2.4 審查變更資料 審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。按照國家規定，變更必須由原設計單位出具通知，由原計劃批準部門同意，才能視為合法變更，未按此規定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計過程中，對合法變更和不合法變更要區別對待。
合法變更以正式書面通知為準，不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現場記錄，審查其真實性。對未辦理手續的變更屬于結構、工藝流程等技術方面的，應要求補辦設計單位的變更通知。
2.5 審查工程量 工程量的計算在審核結算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結算最為主要的依據，直接影響著結算的準確性。①熟練掌握計算的規則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據綜合單價，區分在同一個項目中工程量清單計價規范以及定額計算規則兩者的不同之處，區分兩者所包含的不同內容和特點。②需要仔細核對計算構件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現計算錯誤。
2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續是否完備，簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際?，F場零星工作量的簽證與原合同內容是否重復，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計漏項和計算差錯，還應察看工程現場，對現場實際與資料不符的應以實際為準。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實，對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾，對有些項目的施工日志的計算總量是否與監理簽證一致。 轉貼于
2.7 審查套用定額和計取費用 目前我國實行的是按省或區域制定建筑工程預算定額，各種取費標準也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區域內建設的工程均適用本區域定額和取費標準規定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統均無例外。審查時看結算是否使用的是本區域定額，定額套用是否按規定和按合同進行，取費標準及范圍是否遵守有關文件規定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。
2.8 審查材料價格和調價系數 目前我國的主要建筑材料執行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協商認定的主材價格，確認其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發票。調價系數是為調節地方材料價格變動而制定的，目前我國均實行動態管理辦法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計時要對照文件規定和原合同有關條款進行，對違反規定和合同條款的要進行糾正。
2.9 審查建設工期履行和工程質量情況 建設工期和工程質量在原合同中均有規定，其履行結果是實行獎罰，獎罰所發生的費用計人工程成本。因此，核實建設工期和工程質量十分必要，必要時要進行現場勘查。由于影響工程建設工期和工程質量的因素很多，在審計認定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協商確定的意見。
3 結束語
把握好基本建設結算審計，既要講原則按法律、法規辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結算審計是監督基建項目活動的一項重要措施，這對節約基建投資提高經濟效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發展，一些新技術、新材料、新工藝的使用，給審計人員提出了新的要求，這就需要相關人員經常不斷的學習，深入施工現場，提高工程結算的審計水平。
參考文獻：
[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項目成木管理[M].北京:化學工業出版社，2007.
工程竣工結算審計管理辦法范文3
王 莉
高校的基建財務檔案是記錄和反映高校在基本建設經濟活動過程中形成的重要史料和證據，是基建會計憑證、會計賬簿、會計報表以及合同等會計核算專業資料。筆者通過多年的實踐，就高?；ㄘ攧諜n案的整理分類談幾點看法。
第一，高?；ㄘ攧諜n案整理分類的現狀。檔案整理歸檔要求遵循文件材料的形成規律和特點，以便于保管利用。一般將基建財務檔案劃分為基建會計檔案和基建財務管理檔案，其中基建檔案、行政檔案、儀器設備檔案等統稱為基建財務管理檔案。由于財務檔案管理的基礎工作起步較早，會計機構和會計人員對涉及基建會計核算的會計檔案的整理分類比較規范。而對涉及的基建財務管理檔案，由于沒有具體的規范要求，會計機構、會計人員和檔案管理機構、檔案管理人員的理解不一，導致基建財務管理檔案整理分類不統一。一種做法是將基建財務管理檔案按《普通高等學校檔案管理辦法》分類歸檔，將所有的審計報告、合同、協議等按類別、時間順序分類，這樣做的缺點顯而易見：一是查找不便。承包單位的資料需從不同類別的檔案中分別找出，找全資料非常困難。二是從查找到的檔案資料中，看不出與施工單位是否結算，不能與會計核算同步，不利于會計工作和審計工作的利用。另一種做法是將基建財務檔案按照會計檔案分類要求立卷歸檔，即將所有涉及的基建檔案、行政檔案、設備檔案等基建財務管理檔案全部作為原始憑證放之于記賬憑證后，并裝訂成冊。這樣沒有區別不同價值，便于保管利用的要求，其缺點是：一是各種檔案保管期不同，會增加后繼工作量。二是后續人員因不了解經濟事項的來龍去脈，再立卷會增加工作難度，且缺乏準確性。兩種做法是對基建財務檔案機械地加以分類，都是不夠科學的。
第二，高?；ㄘ攧諜n案整體分類的建議。首先，正確理解基建財務檔案的意義和目的，既要符合科學性，又要體現實用性。并將基建會計檔案按照會計檔案分類要求立卷歸檔。會計憑證按月裝訂成冊，銀行對帳單、總賬、明細賬按年裝訂成冊；日常報表、報告及年度決算報表、年度執行報告、分析報告等年末裝訂成冊。其次，將涉及的基建檔案、行政檔案、儀器設備檔案等基建財務管理檔案在財務決算后，按照工程項目整理歸檔，并裝訂成冊。期間可按照工程項目費用和不同階段，采用不同分類方法整理立卷歸檔。涉及工程項目間接費用的檔案按基建會計科目“待攤投資”32種明細分類。涉及工程項目直接費用的基建檔案和儀器設備檔案按工程階段分類。在籌建、施工階段，涉及工程項目直接費用的基建檔案按施工單位分類，沒備檔案按合同簽訂時間順序分類。再次，竣工結算階段按工程項目重新分類。有些施工單位承建不同的工程項目，部分資料確實不便分開，可將其檔案資料存放在承建金額最大的工程項目中，并在另外的工程項目中分別注明。儀器設備購買或者安裝完成之時，也應按工程項目重新整理分類。工程竣工審計結算全部完成，籌建、施工階段的檔案資料逐漸變少，直至沒有?；I建、施工階段的檔案資料是臨時過渡型分類資料，類似于會計核算時“預付工程款”會計科目，審計結算后，收回預付工程款，科目余額為零。最后，待到工程審計結算全部完成之時，基建財務管理檔案按工程項目正式立卷編目歸檔。涉及工程項目間接費用的檔案按待攤投資明細分類，并立卷編目歸檔。這樣做的優點：一是查找方便。工程屬什么階段，在什么階段檔案中查找，不用從頭找到尾。二是結算方便。施工單位所有合同、協議等有關資料存放一起，結算時方便清楚。
高?；ㄘ攧展芾頇n案在工程不同階段的整理分類，與會計核算同步，既能方便會計人員，又能方便審計監督部門人員的頻繁利用，達到了基建財務檔案立卷整理科學和有效利用的目的。
基建會計核算芻議
唐玲玲 李一萍 董衛紅
繼1995年“國有建設單位會計制度”頒布以來，財政產陸續又印發了“基本建設財務管理規定”及其執行中有關問題的解釋通知等文件，各單位的基建會計核算進一步地得到了規范規范統一和提高。但在日常工作和檢查中發現基建會計核算仍存在一些問題，主要表現在：
一是少數單位的主管財務人員對基建的業務核算比較陌生。雖然“國有建設單位會計制度”及相關的規定的文件已轉發到各基層部門，并組織了相關的培訓學習，但由于基建業務對于大部分單位而言不是經常性發生，因而沒有引起財務人員的重視，單位一旦發生基建業務，財務人員對會計核算工作便無從著手，更談不上對基建業務的財務管理。
二是個別單位公路建設賬沒有依照有關規定按每個建設項目單獨開戶、單獨建賬、單獨核算。例如，前三年路網建設是以各個縣市區交通局為建設單位，而在檢查中發現有兩個縣的交通局的路網項目沒有按項目分開核算，等到工程竣工審計時，審計人員也無法分清每個項目真實的決算投資數，資金來源及往來數額，給工作帶來了極大的不便。
三是基建工作與財務的銜接不緊密，財務人員對工程的情況知之甚少，直接影響了基建會計核算的質量。有一些工程已開工并支付了首期工程款，財務人員對該項目的工程批復、設計批復、施工合同等還未曾謀面，工程的財務監督形同虛設；按基建會計制度規定，對各項支出的歸類核算是以項目核算內容為依據，而財務人員對核算一無所知，所作的核算也只能憑經驗進行，等到竣工決算做“工程概預算執行情況表”時，才發現平常的核算分類與概算的項目劃分完全不能配比，嚴重影響了報表的準確上報。
四是結算手續不齊全。單位的基建工程進度款支付僅憑項目負責人的簽字就支付；支付工程款里收款單位與合同簽訂單位不一致時，也未有相關的證明予以證實，而采取直接支付，以致在工程中出現往來賬糾紛。
五是項目成本核算不完整。大多數項目在籌建期時，資金來源尚未落實，但從自籌資金又發生了前期可行性研究費用、勘察設計、管理費等費用。項目正式開工成立賬戶時，該類項目資金支出未列入項目的投資支出中，結果造成概算中已安排的勘察設計等支出在單位的會計決算資料中卻沒有。
六是相當部分的工程竣工決算書上只有施工單位和建設單位簽字而無執業造價師的審核簽字。
針對以上一些單位基建會計核算混亂現象，筆者提出以下對策：
第一，財務人員應自覺地深入學習了解“基建會計制度”及“補充規定”等，在工作中要嚴格按照制度、規定等辦事，不僅要做好基建的會計核算，還應通過建立內控制度等形成良好的會計監督。
第二，根據財建[2003]724號――關于解釋《基本建設財務管理規定》執行中有關問題的通知，每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算，全面反映單個項目的資金來源及支出等財務狀況。
第三，凡是基建會計上入賬的款項都應該有文件(撥款文件或協議)及合同(基建借款)資料提供給會計人員；一切基建用款的工程預付款、設備采購預付款、土地征購、勘測設計、監理等活動均應備有合同，財務人員應主動索取相關文件及合同，以便付款時予以監督。
第四，嚴格工程結算手續，憑合同及建設、施工、監理三方簽字的“中期支付證書”支付工程進度款；對結算中與合同簽訂單位不符的單位付款時，只認可合同簽訂方的結算收據，經該單位的充分授權后才能向另一單位付款；工程竣工結算發票除有當地稅務局的印鑒外，還需加蓋施工合同方的印章。
第五，按“基本建設財務制度規定”，依概算口徑全面反映基建項目建設單位從籌建之日起至辦理竣工財務決算之日發生的一切開支。對于在開立基建賬戶之前發生的支出應轉至本基建項目賬全面核算，與概算口徑保持一致。
工程竣工結算審計管理辦法范文4
1.建設項目利息支出的資本化處理
無論從理論研究還是實務操作,建設項目的利息支出是計入建設成本,還是計入行政事業單位的支出,或企業的當期損益,都是一個需要明確規定的事項?！兑巹t》第二十五條第(五)款明確了項目建設期間發生的各類借款利息、債券利息應當計入建設成本,但沒有進一步明確借款利息停止資本化的時點判斷。這是《規定》中就存在的亟待細化的問題,有必要通過《規則》予以明確。筆者建議,停止將借款利息計入建設成本的時點,應當是建設項目通過工程驗收之日。作為實行一次驗收的建設項目,例如房屋建筑物建設項目,該工程驗收可界定為竣工驗收;對于實行二次驗收的建設項目,例如公路、港口、航道等工程建設項目,可將工程驗收界定為初步驗收或交工驗收。通過驗收次日起發生的借款利息,不應當在計入建設成本,而是計入行政事業單位的支出或企業的當期損益。這樣進行財務處理,有助于與企事業單位的有關財務管理規定協調一致。筆者注意到一些通過交工驗收或者初步驗收后的交通建設項目并沒有完成全部工程建設工作,實際完成的投資額往往也達到了概算投資的80%~90%,這意味著通過交工驗收或者初步驗收的只是主體工程而不是全部工程;剩下的工程還需要在主體工程通過交工驗收或初步驗收后到辦理竣工驗收的期間陸續完工并進行交工驗收或初步驗收。對此筆者同意徐芳等人的看法,建議主體工程通過交工驗收后,如果還存在較多的其他工程尚未完工,則需要根據其他工程占用的建設借款,將其借款利息繼續資本化處理,直至這些工程通過交工驗收為止[1]。需要明確的是,這些工程與《規程》第四十五條中規范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應當是通過竣工驗收后的剩余工程,而不是在主體工程通過交工驗收后需要陸續完工的其他工程。
2.關于建設項目取得土地使用權的支出
《規定》中明確了其他投資支出包括各種無形資產;但《規則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發及不能計入設備投資的軟件購置支出,沒有涉及相關的無形資產。按此規定,一個重要的問題就需要明確,國有及國有控股企業利用財政資金并采取受讓方式取得的土地使用權,應當如何計入建設成本?《企業會計準則》(會計科目和主要賬務處理)中設置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權,而是將土地使用權直接計入“無形資產”科目,導致“在建工程”科目存在無法核算全部建設成本的局限性。這一問題在《規則》中不容忽略。行政事業單位的基本建設成本核算不存在這一問題,因為出資受讓土地使用權發生的支出,按照規定是計入待攤投資支出的。
3.進一步完善對建設單位管理費的規定
《規則》第二十七條規定:項目建設管理費是指項目建設單位從項目籌建至竣工財務決算之日所發生的管理性質的開支,這與財建〔2003〕724號中對建設單位管理費調整后的界定是一致的。在實務中,竣工財務決算不是一個時點行為,而是一個時期行為?？⒐へ攧諞Q算涉及編制竣工財務決算、審核或審計竣工財務決算以及竣工財務決算的報批等行為過程?？紤]到實際工作的需要,建議將項目建設管理費的界定調整為“項目建設單位從項目籌建之日開始至竣工財務決算獲得批準之日所發生的管理性質的開支”。竣工財務決算獲得批復,意味著建設項目的資金支付工作已經全部結束。以后發生的相關開支,應當分別執行行政事業單位以及企業財務制度的規定。實行兩次驗收的工程項目,由于經批準的竣工財務決算是編制竣工驗收文件的組成部分,這意味著通過竣工財務決算并非說明工程驗收階段(從開始交工驗收到竣工驗收全部完成)的全部工作都已經完成。在此階段還有可能發生建設單位管理費。這部分管理費應當采取預計的方式計入竣工財務決算。
二、對進一步明確對工程價款結算管理的思考
《規則》中明確對工程價款結算的要求是非常必要的。但有一點需要明確,這就是財政部曾聯合原建設部在2004年10月20日印發了《建設工程價款結算暫行辦法》(財建〔2004〕369號),其中具有對工程價款結算的專門規定。如果《規則》中的規定與財建〔2004〕369號的規定不一致,建設單位應當執行何規定?如果《規則》采取部門規章的形式,則按照下位法從屬上位法的要求,應當執行《規則》的規定,如果《規則》也屬于規范性文件,則按照一般法從屬于特別法的原則,建設單位則應當執行財建〔2004〕369號的規定。最好的做法,就是保持兩項規定之間的協調,或者對此作出專門說明?！兑巹t》第三十六條規定:工程價款結算,一般應按不低于工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金,這與《規定》的規定是一致的;但財建〔2004〕369號第十四條第(四)款規定:發包人根據確認的竣工結算報告向承包人支付工程竣工結算價款,保留5%左右的質量保證(保修)金。在管理實務中,某單位在建造合同中約定的預留工程質量保證金為4%,結果被會計師事務所在審計時認為違反了《規定》中“建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金”的規定,要求整改;但如果按照財建〔2004〕369號的規定,則屬于合規行為。對此,《規則》中對此作出明確規定或對協調事項作出專門說明是必要的。理想的做法是,如果認為財建〔2004〕369號文的相關規定無需進一步修改,則《規程》中涉及工程價款結算管理的條款,只要求執行財建〔2004〕369號文的規定即可。
三、進一步完善竣工財務決算管理的思考
《規則》中對竣工財務決算的規范,除了增加了對尾工工程的規范以外,基本上與《規定》中的內容是一致的。這意味著,《規定》在實際執行中存在的問題,在《規則》中并未予以解決。不可否認,不同的國務院業務主管部門、有關地方人民政府及其業務主管部門在不同時期的不同規章和規范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發整理項目竣工驗收暫行辦法》(國土資發〔2003〕21號)第九條規定申請項目竣工驗收應當提交的材料包括項目財務決算與審計報告;《郵電通信建設工程竣工驗收辦法》(郵部〔1996〕54號)規定:竣工驗收前應組織有關部門,根據通信建設工程決算編制辦法的規定,編制單項工程竣工決算和建設項目總決算。工程在竣工驗收后的三個月內將決算報上級主管部門。竣工驗收后的三個月內應辦理固定資產交付使用的轉賬手續[2]。所以,從事不同領域的基本建設(例如交通基礎設施建設、房屋建筑物建設、冶金工業建設、郵電通信建設等)財務管理需要執行相應的管理規定;財政主管部門需要關注并解決好各行業之間的協調問題;政府業務主管部門需要關注并解決好行業內部各項規章制度之間的協調問題。
1.關于工程驗收
不同行業的建設項目驗收,有不同的規定?！豆饭こ炭?交)工驗收辦法》(交通部令2004年第3號)和《航道工程竣工驗收管理辦法》(交通部令2008年第1號)中均規定將工程驗收劃分為交工驗收和竣工驗收兩個階段?！陡劭诠こ炭⒐を炇辙k法》(交通部令2005年第2號)和《郵電通信建設工程竣工驗收辦法》中將工程驗收劃分為初步驗收和竣工驗收;初步驗收合格后進入工程試運轉期;試運轉期一般為三個月到六個月。1990年9月11日原國家計委印發的《建設項目(工程)竣工驗收辦法》中曾要求“根據建設項目(工程)的規模大小和復雜程度,整個建設項目(工程)的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。規模較大、較復雜的建設項目(工程),應先進行初驗,然后進行全部建設項目(工程)的竣工驗收。規模較小、較簡單的項目(工程),可以一次進行全部項目(工程)的竣工驗收”。但建設部出臺的有關房屋建筑物建設項目的管理規定中沒有涉及交工驗收和初步驗收的工作規范,這意味著這些規定中是將交工驗收或初步驗收和竣工驗收合并進行的;房屋建筑物項目不存在試運營期的劃定,只有質量保證期,從固定資產通過竣工驗收交付使用開始計算。2000年1月30日的《建設工程質量管理條例》(國務院令第279號)中,也只規范了竣工驗收事項。
2.關于工程驗收與竣工財務決算的關系
在不同時期和不同的行業部門,采取了竣工財務決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異,建議在《規則》中將其視為同義語并按照“竣工財務決算”的表述統一規范?？⒐へ攧諞Q算應當在辦理工程竣工結算的基礎上進行。既然《規程》允許大型項目的竣工價款結算在辦理竣工驗收三個月內進行,這意味著再按照《規定》第三十七條中的要求在竣工驗收后三個月內完成竣工財務決算就不現實。一般來說,如果工程項目采取一次驗收方式,即只組織竣工驗收,則竣工財務決算需要在竣工驗收后辦理。例如《建設工程質量管理條例》中規范的辦理竣工驗收的條件,不包括竣工財務決算文件。但是實行分次驗收的建設項目,行業主管部門的規定中往往要求將竣工財務決算文件作為申請辦理竣工驗收的條件之一。例如按照《公路工程竣(交)工驗收辦法》的規定,建設單位應當在項目交工驗收后編制竣工財務決算,并將經過審計的竣工財務決算作為竣工驗收文件的組成部分。
3.規范竣工財務決算的有關建議
可以認為,不同行業的業務特點影響著編制竣工財務決算以及竣工驗收的不同要求。如果存在交工驗收或者初步竣工驗收環節的工作規范,由于交工驗收或者初步竣工驗收合格意味著工程質量驗收合格,則應當在此基礎上辦理與施工企業之間的工程竣工結算并編制工程竣工財務決算,并將編制竣工財務決算作為最終竣工驗收的前提之一;如果不存在初步竣工驗收或者交工驗收的工作環節規范,則竣工驗收是檢驗工程質量是否符合規定要求的依據,應當在竣工驗收后辦理工程竣工結算并編制竣工財務決算。
工程竣工結算審計管理辦法范文5
【關鍵詞】工程竣工結算；審核
工程竣工結算是指承包商完成合同內的工程施工并通過了交工驗收后，所提交的竣工結算書經過業主和監理工程師審查簽證，交送經辦銀行或工程預算審查部門審查簽認，然后由經辦銀行辦理撥付工程價款手續的過程?？⒐そY算是工程造價控制的最后一關，審查結果的準確性直接影響建設投資，若不能嚴格把關，將會造成不可挽回的損失。本文結合執業中的一些體會與經驗，淺談建設單位如何做好工程竣工結算工作。
首先設計階段：或許有人認為在設計階段談結算為時尚早，其實非也，好的設計不僅對成本優化起著至關重要的作用，而且直接影響到結算的難易程度，因為當設計圖出來以后，不管是甲方乙方、工程人員還是造價人員，都只能通過圖紙去理解設計師的理念和意圖，所以當設計圖不詳細、不完整，所產生的一系列連鎖反映將最終體現在結算過程。設計師通過圖紙傳達的意思要是讓我們的工程及造價人員產生理解歧義，這種歧義將最終通過貨幣來表現，簡單來說，當設計圖紙不明晰或者不詳盡，那么勢必造成施工中的大量更改，耽誤工期所產生的經濟損失不說，發生的成本增加將會由業主來買單，而甲乙雙方作為追逐利益的主體，都會為追逐自己的利益最大化而努力，這就勢必在結算時因設計歧義造成的經濟責任進行博弈，耗時耗力，所以好的設計預示著完美的結算；
其次，招標階段，作為業主來說，工程招標是把設計想法轉變為實體的第一步，入圍單位的選擇、招標文件的編制都對今后的工程結算產生重大影響，理論上來說，招標應該是程序性及透明化的過程，但在實際情況中，因工程建設項目的特殊性、標的金額巨大，導致了目前普遍性的招標環境復雜，各方利益關系的插入對招標軌跡的偏離影響，這些影響最終的結果都會體現在結算環節，而這些利益掣肘的關系衡量將會通過貨幣來表現，即工程竣工結算價款。這種影響有積極的也有消極的，當然，現實中基本是以消極影響為主，道理很簡單，關系也是一種社會形態，每一種社會形態的存在都有其自身價值，而體現價值最直觀的方式就是貨幣化，降低這種不必要的關系成本應該盡量從以下幾方面著手，第一：決策者的態度，這個非常重要，但不是專業人士所能改變的問題，所以不做討論；第二：招標文件的編制，如今的現實情況是業主單位的合約部門或者咨詢公司因受工程進展的緊迫，在不合理的時間內編制招標文件，這就導致了所謂的通用版本、精簡版本的招標文件，而嚴重忽視了建設工程作為一種特殊商品的特性----唯一性，所以，針對每一個項目、擬入圍的投標單位的情況，編制與之符合的招標文件是至關重要的；大到合同形式的確定、變更洽商的計價、索賠的成立依據、技術條款的細節、結算程序及條款等，小到現場踏勘對結算的影響、回標文件應響應的格式哪怕是字體的要求等等都要認真對待，模糊條款越少，結算越明朗；第三：別總因為工期緊張而肆意壓縮投標單位的回標時間，對于業主來說，你必須而且有義務讓投標單位有充分的時間來理解你的招標意圖，時間太短的話，投標人與業主的理解分歧將最終體現的結算上。
再者，合同實施階段，當合同訂立以后，其實基本可以預判該合同的結算價款，但為什么現實中結算這么難呢，我認為基于以下幾點，第一：現在的工程技術管理人員在理解上有一個誤區，認為合約是造價部門的事情，工程只需看懂圖紙，個人認為這是一個嚴重的錯誤，作為工程管理人員來說，必須透徹理解合同內容，理解從合同中反映出來的設計圖紙所表達的經濟意識，只有這樣，當面對變更洽商、工作聯系單、索賠事項簽認的時候，才能清楚什么該簽，什么不該簽，該怎么簽，這樣就能最大化的降低不必要的簽證及索賠事項的出現。第二：建設工程是一個非常復雜的體系，交叉作業單位多，作為業主單位的造價從業人員，不僅需要具備扎實的專業基礎，還需具有寬闊的視覺，因為同一事項經常會牽扯很多經濟責任主體，這樣就需要我們的造價人員在面對某個經濟洽商時，能夠快速準確的判斷它所涉及的各承包單位的經濟責任，這樣在結算時就能做到一目了然，減少因權屬部分在結算時產生的爭議；
工程竣工結算審計管理辦法范文6
水利建設項目工程類型多、涉及內容廣，建設規模存在較大的差異性。水利建設項目，涵蓋了服務“三農”的各類水利工程和設施，如水源工程、灌排渠系、各類建筑物、農村飲水安全、高效節水灌溉工程等，還包括為數眾多的塘壩、堰閘、小型排灌泵站、機井、水池水窖等各類小型農田水利工程;在建設規模上，既有大型灌區節水改造、大型泵站更新改造等規模較大的建設項目，也有小型農田水利工程、高效節水灌溉工程、雨水集蓄利用工程等小型建設項目。
二、基本建設財務管理中存在的主要問題
(一)會計核算不規范。會計核算是財務管理的一部分，準確無誤的計量工程成本，核算費用，才能正確地對形成的固定資產進行計價。在基建項目會計核算上存在的主要問題有三點：
1、水利基建工程建設初期，從項目立項、初步設計、招投標工作;由于財務人員難以參與，尤其是基層單位基建會計人員，根本不知道項目建設具體情況，其業務水平不能滿足項目核算需要，包括熟悉工程建設內容，招投標、合同等相關過程，服務于工程建設。造成建賬不規范，建設項目單位沒有按照基本建設會計制度規定設置基建項目會計賬簿，只是在事業單位賬簿中統一核算，很難分清項目的資金來源狀況，更談不上項目的成本核算和管理了。
2、使用會計科目不準確，主要在于(1)沒有分明晰核算。(2)待攤投資的明晰核算不準確。(3)預付施工單位的工程款，在預付的時候在此科目中核算，在工程計量支付工程款時應予以沖回，而有的單位是在工程完工后才沖回預付工程款。(4)移民和環境投資，采用“待攤投資—土地移民安置補償”核算，造成固定資產核算不真實。(5)水利概算批復安排的獨立費用部分材料調差，由于招投標時進入施工單位直接費中，會計結算時進入施工單位建筑安裝工程投資;編制竣工財務決算時，許多建設單位沒有反映支出，造成概算執行不可比。
3、項目建設成本核算不完整。水利基本建設項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金農民的投勞或投物價值，沒有制度規定對農民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，《國有建設單位會計制度》也沒有規定如何進行會計核算，有的水利基本建設項目干脆就不對這部分資金進行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設項目的投資來源和建設成本，因此在有關制度上應加以明確。
(二)資金管理不規范
1、沒有開設銀行專戶存儲建設資金或者多頭開戶。國家為了加強水利基本建設資金的監督與管理，對水利基本建設資金在銀行開戶的管理一直是嚴格的，不主張多開戶。然而，按現行有關制度，對財政預算內專項資金、水利建設基金、地方配套資金等不同性質的建設資金管理都要求單獨開設賬戶，單獨管理，因此，對有多種建設資金的建設項目是可以開設多個賬戶的，臨時賬戶還不包括在內，給財務管理工作帶來不便。為了解決這個問題，建議有關制度中規定“一個會計主體只能開設一個基本賬戶，臨時賬戶根據實際情況經上一級主管部門批準后方可開設”。
2、對施工單位墊付工程款不合規。按照基本建設會計核算的要求，在項目尚未批準開工以前，可以支付前期工作費用(但不得支付工程款);計劃任務書已經批準，初步設計和概算尚未批準的，可以支付必要的施工費用;施工企業確需備料周轉金的，建設單位可根據合同規定撥付一定的備料款，備料款應按照合同條款和有關規定執行。建設單位支付的備料款，應根據周轉情況，陸續沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。而在實際的會計核算中，有的單位并沒有按以上要求執行，隨意預付給施工單位工程款，有的預付工程款比例過高，占用建設資金較多，影響了建設資金的使用效益。
3、預留工程的質量保證金不規范。按照基本建設財務管理辦法規定，“建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算”。有些建設單位沒按規定預留質量保證金，工程質量有問題時很難向施工單位找回應扣回的款項，起不到約束施工單位確保工程質量的作用。
4、建設單位管理費支出不規范。按照基本建設單位會計核算的要求，對建設單位管理費應實行“總額控制，據實列支”，有些單位的此項費用超預算較多，擠占建設成本，有的單位按計提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶列轉支出，違反了建設單位管理費的使用規定。
(三)基建項目單位財務管理制度不健全或者執行不力
會計制度是執行財務管理的依據，更是一種約束。單位負責人對本單位工程項目內部控制的建立健全和有效實施負責。在實際的工作中，比較欠缺的制度有《籌資、融資管理制度及辦法》、《概預算控制制度》、《竣工財務決算控制制度》;普遍執行不力的會計制度是《工程價款支付制度》，有的單位雖然制定了制度，但是沒有嚴格按照制度規定支付工程價款，使制度形同虛設。
三、竣工財務決算管理措施
由于基建項目會計核算，很難滿足工程建設的需要，到工程完工驗收，辦理完工結算時，財務人員無法正確反映水利基本建設概(預)算的執行情況，即工程財務決算表，這樣就需要工程技術人員完成工程部分決算，財務人員提供費用性開支，才能編制竣工財務決算初稿，安排竣工財務決算的審計，否則會造成相互推諉，造成竣工驗收的延后。
(一)竣工結算審核的方法
1、審核竣工結算編制依據：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單;工程施工合同或施工協議書;施工圖預算或招標投標工程的合同標價;設計交底及圖紙會審記錄資料;設計變更通知單及現場施工變更記錄;經建設單位簽證認可的施工技術措施、技術核定單;各種施工簽證或施工記錄;合同中規定的定額，材料預算價格，構件、成品價格;新頒發的有關規定。要審核編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。
2、審核工程量：工程量是決定工程造價的主要因素，也是控制投資成本的核心，所以核定施工工程量是工程竣工結算的關鍵。可以根據施工單位編制的竣工結算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據圖紙重新編制工程量計算表進行審核。
3、審核分部分項工程、措施項目清單計價 ，一是審核結算所列項目的合理性。二是審核綜合單價的正確性。審核時以當地的預算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當地建筑市場人、材、機價格，根據施工企業報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準確性。計算公式的數字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。
4、審核變更及隱蔽工程的簽證， 一是對工程變更，首先要核查原施工圖的設計、圖紙答疑和原投標預算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標預算書中未做的項目要予以取消;其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內容中，以防止重復計算。三是變更簽證的手續是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質性內容的要深入現場核查并向現場當事人進行了解，核查后加以核定。
5、審核規費、稅金及其他費用，一是審計費率計算是否正確，計算基礎是否符合規定，有無錯套費率等級情況;二是審核費率的采用是否正確;三是審查各項獨立費的計取是否正確。
6、審核施工企業資質，嚴格審核施工企業的資質，對掛靠、無資質等級及無取費證書的施工企業，應降低綜合單價或審核確定綜合單價及造價。
7、審核工程合同，工程合同審計是投資審計的一項重要內容，必須仔細查閱相關文件資料是否齊全、合法合規。
(二)編制竣工財務決算時應注意事項
1、嚴格區分概算的建筑安裝工程、設備價值、其他費用(獨立費用)，決算應做到相應項目一一對應，主要是機電設備及安裝、金屬結構設備及安裝(一般是閘門、啟閉機、攔污柵等)的安裝工程和設備價值分欄填列，臨時工程、安全措施費應填建筑工程，預備費、移民環境投資應填其他費用欄內，銀行存款利息沖減建設成本填列其他費用欄內。
2、批復在獨立費用中，有些項目有材料價差，由于結算時沒有把材料價格差，單獨踢出來，而是捆在綜合單價中，根據概算可比性原則，將概算的材料價差調整到建筑安裝工程的具體工程中，這樣才能可比。
3、概算執行情況的增減額單項工程大于15%或者較大時要認真核對，查清原因，分析填列。
4、尤其對于違規或超標建設樓、堂、館、所等，國家有明確的規定，在編表時都要引起高度重視。
5、對于新增項目，理清使用項目，屬于重大設計變更，應履行報批手續，其對應方法在預備費中列支
(三)項目劃分的單位工程
一級項目相當于單項工程，二級項目相當于單位工程，三級項目相當于分部、分項工程。因此，要求按單位工程或單項工程進行明細核算的科目，也即按概算的二級或一級項目進行明細科目設置
例如：多個批復水庫單項，在編制竣工財務決算時，要按照單項批復編制建設竣工項目投資分析表，最終跟概算執行對比，發現概算執行的具體情況，存在的問題，為竣工驗收提供了具體的問題分析資料，為交付使用資產明確了接受單位成本過程。
農田水利重點縣項目，批復實施方案比較粗線條，建筑安裝工程的幾個鄉鎮分建設地點的建設內容：渠道襯砌、開挖疏浚溝、涵閘工程、渡槽、提水站、穿路涵、機耕橋、機耕路工程、其他費用、預備費等也許在一塊。否則無法進行項目成本核算，資產無法交給每個接受管理單位
(四)建設成本
分建筑安裝工程投資、設備投資的在安裝設備和不需安裝設備、其他投資，待攤投資除部分直接計入相關資產成本外，大部分需通過分攤的方式計入建筑安裝工程投資、設備投資的在安裝設備成本中。其中，能夠確定由某項資產負擔的待攤投資，應直接計入該資產成本;不能確定負擔對象的待攤投資，應分攤計入受益的各項資產成本。待攤投資的分攤對象應為：1、房屋、建筑物，2、水、電專用設備，3、需要安裝的通用設備，4、其他分攤對象。項目受益分攤原則指某項費用的發生同某項資產的形成存在一定關系時才能分攤到該項資產的成本中，否則就不能分攤到該項資產的成本中;合理負擔的原則指通過分攤后，資產成本要在合理的范圍內;便于計算的原則指操作起來簡單，防止增加不必要的工作量。
四、改進建議與措施
(一)單位領導不僅要重視爭取建設項目，更要注重建設項目的財務管理工作，支持財務工作。財務管理不僅僅是工程開工以后的工作，財務人員在項目前期就應該參與，從財務的角度對項目進行可行性研究分析，為領導層的決策提供依據。同時嚴格施工合同的變更、調整程序和規定要求，避免人為因素造成虛增支出等問題，規范基建項目會計核算，理清成本構成，進行成本正確計入，奠定竣工財務決算科學依據。
(二)健全基建項目單位財務管理制度并嚴格執行。根據單位的需要和基建項目會計制度及財政部基本建設財務管理辦法等規范的要求，嚴格執行本單位財務管理制度。對建設資金進行專戶存儲，?？顚Ｓ?按照基本建設單位預算管理制度，嚴格按預算執行，嚴禁超預算支出;對于計量支付制度，明確規定，要由單位的財務部門掌握建設資金的撥付情況，對工程款的支付進行把關;正確處理工程結余資金，該交回投資方的要交回，該歸還貸款的要歸還貸款，最后仍有結余資金的，要按照基本建設財務管理規定使用資金;按要求積極辦理工程的竣工財務決算，建立起嚴格的決算審計及決算批復程序，使其規范化和制度化，為正確計價形成的固定資產提供依據。
(三)加強對從事基建項目單位會計人員的專業培訓和技術交流。對會計人員定期進行基建項目會計制度和基建項目財務管理等制度法規的培訓和上崗前的培訓，使具體財務核算管理人員了解招投標、合同簽訂工程、施工工藝流程、建設基建程序。還要定期組織他們帶著實際工作中遇到的設計變更引起概預算變動、預備費動用等問題進行討論，集思廣益，找到最適合的會計處理辦法，加強會計核算的正確性和準確性;采取“請進來，走出去”的交流方式，吸取先進單位的管理經驗，取長補短，提高基本建設財務管理水平。
