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生產運營管理的基本內容范文1
［關鍵詞］ 軌道交通； 運營組織； 卓越工程師
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 048
［中圖分類號］ G64；U231.92 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）07- 0093- 02
隨著我國城市軌道交通的建設和發展，以及教育部“卓越工程師”計劃的推行，軌道交通行業對學校學生的培養提出了更高的要求。城市軌道交通運營技術人員不僅要掌握軌道交通系統的運營管理技術，熟悉行車組織管理、客運組織管理、票務管理相關理論知識，而且要求能夠基本勝任城市軌道交通運營分析、運營策劃、車輛調度、行車組織、票務管理等工作崗位。
1 課程體系的構建
在“卓越工程師”的教學培養中，學校應該注重對學生進行城市軌道交通運營管理的基本理論、基本方法以及關鍵技術的培養；在課程教學活動中上應貫穿理論―方法―技術―應用的學習過程；在教學方法上，通過融合運用課堂教學、案例分析、現場參觀、課程設計以及專家講座等多種教學方法，將工程項目中的有關實踐知識和能力融入到教學中，強化學生工程實踐意識，充分調動學生的積極性、主動性和創造性，進一步促進學生自學能力及研究設計能力的培養，使他們能夠掌握城市軌道交通運營管理的技能。
城市軌道交通運營組織“卓越工程師”課程的打造主要注重以下兩點：
（1） 加強實踐環節。課程在教學過程中安排了多次現場一線的生產實踐與實驗室的實驗，通過到城市軌道交通指揮中心、車站、車場的現場實習，來提高學生對本課程的興趣及對理論知識的掌握；同時通過校內實驗室的模擬實習，學生可以通過親自操作來加深感性認識，培養學習興趣。
（2） 課堂案例教學的完善。運用典型案例，將學生帶入特定事件背景下進行案例分析，通過學生的獨立思考或集體協作，進一步提高其識別、分析及解決某一具體問題的能力，從而鞏固專業知識的基本概念及基本內容，同時培養溝通能力、協作精神以及正確的管理理念和工作作風。
“城市軌道交通運營組織”是一門十分重要的專業基礎課程，教學過程有很強的實踐性，直接關系到學生日后的就業。在教學培養方案中，為達到學生在校就能得到系統的行車組織技能培養的目的，我們精心設計了環環相扣、緊密聯系的教學內容和實驗、實踐環節，
以運營管理的理論教學為核心，將ATC、運營技術課內實驗、城市軌道行車組織課程設計、車站行車實習、調度實習等現場實踐活動聯系起來。加強對主講教師的培養以及教材建設。從2006年9月開始，已有3屆運營管理專業本科生接受了系統的專業知識和專業技能的培訓。其中兩屆學生已經順利走上工作崗位。
2 實踐性教學的設計思想與效果
現代城市軌道交通運營管理應用型人才培養是指培養具有基本專業理論知識和熟練操作能力的，適應生產、管理、服務一線的應用性、能力型人才。其中城市軌道交通行車組織能力的培養是核心問題，傳統的城市軌道交通人才教學模式是理論教學與實習教學分別進行，各自為政，互不干涉。理論教師注重理論知識講解，實習教師注重實際操作，理論教學與實習教學嚴重脫節，不但給學生的學習造成很大困難，也造成了重復教學和資源浪費，更影響了教學質量的提高和應用性、能力型人才的培養。為解決這一問題，學校在教學過程中組織骨干教師，聯合地鐵運營公司的專家，共同探討不同行車崗位的主要能力和教學特點，成功開創了理論教學、課程實驗、開放實驗、綜合實驗、模擬現場調度、職業崗位培訓實習的多層次、逐步遞進的應用型專業人才培養的一體化教學新模式，實現了運營管理仿真教學、探索教學和實踐的集成。
根據城市軌道交通運營組織課程的教學需要，我們開展了2個專業實驗室的建設，即為本專業教學服務的城市軌道交通列車運行自動控制仿真實驗室、城市軌道交通運營技術實驗室 ，從2007年9月開始投入日常教學使用，并為專業課教師提供了重要的科研基地。
（1） 城市軌道交通列車運行自動控制仿真實驗室。該實驗室以上海軌道交通3號線和4號線為原型，模擬軌道交通列車運營情況，包括ATS仿真系統、ATP仿真系統、微機聯鎖仿真系統、演示系統以及80個工作臺位和調度顯示大屏幕。
（2） 城市軌道交通運營技術實驗室。運營技術實驗室主要用于城市軌道交通客運組織及運營管理的課程教學，也可以作為相關應用型研究的支持平臺。實驗室通過教學道具、仿真情境等方式，對城市軌道交通運營組織的關鍵環節和技術進行分析、測試和演練。
3 結 論
“城市軌道交通運營組織”課程的建設，通過課堂教學、校外實踐及校內實驗相結合的方式，幫助學生進一步掌握城市軌道交通運營組織的知識，充分提高學生的理論能力，并且重復鍛煉學生的動手操作能力，進一步提高其實踐能力，為“卓越工程師”培養奠定堅實的基礎。
主要參考文獻
［1］ 招曉菊，李健藝． 校企合作共同推進城市軌道交通運營管理專業人才培養［J］． 中國職業技術教育，2010（13）.
生產運營管理的基本內容范文2
為適應當前電網負荷日益增多的實際情況，在信息技術日臻成熟的支持下，我國電力系統正在積極推進自動化升級改造工作，并取得了階段性成效。電力系統自動化系統是傳動電力系統運營方法和現代化信息技術的有機結合，是電力事業發展進程中的一項里程碑事件。隨著電力系統自動化的實施，電力系統運營安全水平得以大幅提高，為國民經濟發展提供的電力能源保障更加可靠，在我國有中國特色的社會主義偉大事業中發揮的作用愈加突出。深入推進電力系統自動化技術研究工作，確保電力系統高效運行和電力供應的安全穩定，是我國電力企業當前的重要課題。
1電力系統自動化技術的基本內容
電力系統是將其他形式的能量轉為電能，供人們生產、生活需要的裝置總稱。為了實現這一目的，電力系統不僅要負責電能的生產，還要承擔著電能的輸送、變壓、配置等功能，只有經過上述一系列環節，發電廠生產出來的電能才能夠轉換為適合用電單位電力使用需求的規格，從而安全穩定地投入到日常生產、生活中去。這個過程涉及海量的數據采集、運算和管理，需要對電能進行若干次的調整、保護，對電力運行進行頻繁精準的調度和控制，以此確保電能質量和供電安全。電力系統自動化的一個重要特征，是減少電力系統運行過程中人為因素的影響，通過預設好的程序對電力系統實現自動運行和管理，對系統運行中發生的問題進行自動化處理，從而提高系統運行效率、反應速度，使得電力系統運行更加趨向于安全、準確和穩定。從具體執行層面上看，電力系統自動化系管理包含電腦生產、電能輸送和配置等環節，在這些環節和過中，電力系統自動化也有著各自不同的表現形式，主要的有電網調度自動化、火力發電廠自動化、水力發電站綜合自動化、電力系統信息傳輸自動化、電力系統反事故自動化、供電系統自動化、電力工業管理系統的自動化等，這些自動化系統彼此聯系并相互協調，從而構成一個分層式的電力系統自動化管理體系。比如一個地區的變電站和發電廠及其位于中間部分的省、市調度中心、樞紐變電站就構成了一個自動化管理系統中，最高級別的調度中心負責對整個系統的調度與管理，是整個系統的管理中樞。
2電力系統的基本特點
2.1供電安全穩定的現實意義
現代社會，電能是社會活動開展的主要能源種類，電力設備的應用遍及人類活動的各個方面。電力供應是否穩定正常，對于國計民生，乃至國防安全都有著至觀重要的影響。電力正常供應得不到保障，不僅會影響到人們的正常生活和社會經濟活動的順利開展，甚至會給國家安全帶來嚴重威脅。無論從個人角度還是社會、國家的角度看，都必須想方設法保證電力供應正常穩定。
2.2電能的非存儲性對于電能使用管理的影響
由于電能自身特性的原因，電能不能大量儲存，電能的使用、輸送和生產一般都是等量進行的。電力系統生產出來的電能總量和電力使用端使用消耗的電能與輸電線路上消耗的能量之和相等?；谶@些原因，要保障電力系統運行安全，必須確保電源功率平衡。不僅同一時刻發出的總電能要等于消費的總電能，還要保證電能在中間環節的順利傳輸。如果這期間有某個環節出現問題，就會給整個電力系統的正常運行帶來嚴重的負面影響。
3電力系統自動化技術分析
3.1發電廠測控系統自動化技術分析
發電廠的控制系統基本上采用的是分層分布式結構，整個控制系統包括多個控制單元，主控模件和智能模件共同組成了過程控制單元的主體，二者之間以智能總線為通信通道，負責主控模件和智能模件間的通信業務。在電力生產的過程中，各個環節的運行數據匯集到過程控制單元，由其進行相應的處理，從而實現對電力生產過程的質量檢測與控制。
3.2變電站自動化技術分析
變電站的自動化技術最主要的特點是通過管理機制的改變，消除人為因素在變電站運營管理過程中的影響，從而提高變電站運營管理的長期性、穩定系和高效性。大量先進信息技術和設備的應用，使得變電站由人工操作方式轉為自動操作方式，使得變電站長期無人值守的工作模式得以實現。在變電站的自動化技術實現過程中，計算機網絡技術以及光纖、電纜等設備的使用是其主要內容。藉由這些現代化的網絡技術，控制中心對變電站設備運行情況予以全過程、全方位的監控，對各部位設備運行情況進行數據采集，并匯集到控制中心，實現信息的共享，大幅提高變電站信息的使用效率，促進變電站運行管理工作效率的提升。此外，變電站自動化系統也是電力運行調度自動化體系中的一個重要組成部分，在電力系統自動化運行管理中發揮著重要作用。
3.3電網調度自動化技術分析
電網調度自動化是當前電力系統自動化控制的一個重要形式。電網運行調度質量的高低，直接決定這電網運行情況的好壞。通過電網調度自動化技術，電力系統的工作信息得以在電網各層級控制中心間迅速傳遞和共享，使得控制中心得以對電力系統的運行情況及時掌握，并對出現的問題做出迅速反應，使得電力系統運行維持在安全范圍內。
4電力系統自動化技術未來發展展望
4.1科學技術的發展是電力系統自動化前進的內在動力
電力系統自動化技術是一門跨學科的綜合性工程技術。計算機技術、網絡技術、通信技術、數控技術等都是構成自動化技術的重要單元。自動化技術的普及和發展，有賴于這些技術的進一步成熟和完善。
4.2電力系統自動化有賴于電力設施自動化
電力設備是電力系統的客觀載體。要實現電力系統的自動化，首先要實現電力設施、設備的自動化。目前，電力系統自動化正以電力運行調度自動化為中心，以構建動態、靜態相結合的監測機制為著力點，建立全面實時數字控制體系。自動化系統在事故檢查、自動合閘等部分擁有智能化特征。自動化配電裝置的發展會推動電力系統自動化整體快速發展。
5結束語
生產運營管理的基本內容范文3
關鍵詞：高速公路 成本管理 機制
一、當前高速公路營運成本管理存在的一些問題
長期以來，高速公路的建設和經營管理，具有較強的壟斷性和獨立性。我國高速公路營運成本管理基礎較為薄弱，管理意識也不強。因為，節約降低了成本，并沒有作為經營者的業績，而且節約的資金企業也不能自由支配，因此，很多管理者的心態是能夠用完的盡量用完。另外，高速公路的運營大多是跨省、地區經營，各基層部門、站、所分散，難以做到實時跟蹤，現場監控，不能有效發揮成本管理的控制與監督作用，導致成本支出監督檢查缺乏力度，對于可支可不支的費用控制不嚴，加大了成本開支。同時，還存在著成本信息不完整、投機、虛報、做假、失控，不如實反映責任狀況和成本開支等的現象。
二、建立新的成本管理模式和管理機制
新的成本管理模式的核心是要求企業耗用一定的成本應取得盡可能大的效益，在效益一定的條件下應最大限度地降低成本，實現成本最小化，投資效益最大化。在微觀管理上要求以企業為主體，以降低成本高效益為目標，以全面成本管理為核心的現代成本管理體系。
1.牢固樹立員工的成本觀念
成本管理是高速公路運營管理中的重要組成部分，它滲透于管理的各個角落和每個環節，具有大眾性、主動性和全方位性的特點。因此，只有提高全員成本意識，增強成本控制的自覺性，成本管理才能收到真正的實效。一方面要從思想上加強員工的成本教育，培養節約的良好習慣，另一方面要將成本控制與領導的政績掛鉤，將成本節約與員工的切身利益掛鉤，以充分發揮員工節約成本的積極性和主動性，增強節約意識。
2.貫徹執行低成本的戰略方針
企業應根據自身條件和實際經營狀況，準確地將各種數據納入成本計算，制定出一套科學的、符合市場實際的、切實可行的最低成本計劃，形成“自下而上”全方位自主全過程的成本管理與控制。企業上下貫徹低成本戰略意識，使每一員工都能從自身做起，結合自己具體工作特點，主動尋找降低成本的方式與方法，包括為降低企業成本提出合理化建議等。改變以往成本管理多以公司領導和財務人員為中心的模式，改變職工只是為完成成本控制目標而工作、缺乏主動性的“自上而下”的成本管理局面。
3.按市場發展規律，實現成本管理的轉型
隨著市場經濟不斷完善和發展，企業將成本管理工作由“任務型、控制型”轉化為“效率型、管理型”的格局，除控制養護成本和管理費用支出以外，將成本管理工作重點由表面分析和行政管理，即一些容易被抓住和容易被“看見”的成本與費用，如行政管理中的辦公經費、業務招待費、差旅費等，改為面對那些不易被抓住和不易被“看見”的成本降低，如提高設備利用率、注重對企業職工的培訓、提高勞動效率等。
4.利用責任會計體系加強成本管理
責任會計是以劃分責任中心，確立責任目標，實施績效考核為基本內容的企業會計核算系統。它是將會計有關數據指標同責任部門及責任人相結合，從而將責權利緊密結合的一種企業內部控制制度。
利用責任會計的要旨，把公司的各個職能部門（如工程養護部、監控部、收費部、行管部、后勤部等）以及基層各收費站、路產維護隊、后勤組等，包括盈利的和不盈利的，化為若干個細小的核算單位，按照其承擔的責任，賦予一定的權利，依據業績完成情況給予其一定的報酬，從而調動員工的積極性，真正做到工效掛鉤，在強化成本管理的基礎上，達到完善企業的成本管理控制系統的目的。
5.以成本控制為重點，建立科學嚴謹的管理機制
高速公路項目建成投入運營后，便進入“收費支出還貸”的經營管理循環中，財務管理就是通過資金收支兩條線，對三個環節上的內容和經營活動進行計劃、預算、控制、分析與考核。
在這一經濟循環中，運營成本、費用的控制是財務管理的重點。要實現成本、費用的控制，應以財務預算為前提，建立“上下配合、管理到位”的全面預算成本管理機制。將所有成本、費用納入全面預算管理中，嚴格按照科學的測算方法，分類進行計算編制，按各職能部門、站、所、定崗定員定費用，將成本項目分解、細化落實到部門和人。預算一經確定就進行實施階段，每月依據預算對各項經濟活動的實際狀態比較，確定差異以及采取措施進行調整，每季度對成本、費用控制進行結構分析、因素分析、比例分析，從定性和定量兩個層面進行報告、比較，提出控制意見和建議、措施，制定并不斷完善成本、費用控制辦法。同時，還應進行高速公路運營企業最合理的標準成本點的測算工作，測算出成本、費用的最合理標準成本點，逐步推行成本費用定額管理或標準成本管理。
6.以會計核算為基礎，建立新型會計機制
企業的會計核算必須符合營運業務的客觀事實和公路經營企業會計核算辦法及國家統一的《企業會計制度》的規定和要求。為了更好地推行企業責任會計，企業應該建立“決策會計為主導，以財務會計為核心，以責任會計為重點”的新型會計機制，以突出發揮決策會計對財務會計、責任會計全方位管理與監督的作用，建立健全企業會計的自我約束機制。同時要增強各級核算單位會計法制觀念，嚴格守法、執法。并在實際工作中，堅持做到不作假、不失控，正確進行成本的歸集與核算，如實反映責任狀況，認真做好企業年度財務分析，真實、完整、客觀地反映高速公路運營企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，給決策者提供可靠的資料和信息。
7.以績效為基礎，建立成本考核獎勵機制
節約成本即是增強效益。企業應結合經營的實際情況，以績效管理和薪酬管理為切入點，逐步實行成本考核機制。企業可以根據各單位近幾年來的平均管理成本，測算一個基數進行考核。同時，結合各崗位特點，逐步建立科學合理的績效考核體系，要將成本下降作為經營者的政績之一予以獎勵，并給予政策對員工進行獎勵。做到評價指標科學設置，績效考核實事求是，考核結果績效掛鉤。
8.以信息為基礎，建立財務管理信息系統，加強成本管理
在當今信息時代，高速公路營運階段，必須全面推行信息化建設，如收費系統、監控系統、通信系統、消防安全系統等，這是符合時代要求和企業管理的客觀需要。因為在知識經濟時代，信息技術的發展，使企業對財務信息的需求面越來越廣，對信息質量要求越來越高。財務部門既要定期編制各種會計報表，進行會計核算（成本核算等），又要進行事前預測、事中控制和事后分析等經濟活動所需大量信息數據的收集、傳遞、整理和分析工作。因此企業的財務管理工作必須采用現代化的手段進行，建立財務管理信息系統，提高會計核算質量，減少會計失真現象，縮短信息傳遞的時間和空間，將會計人員從傳統的日常業務中解脫出來，進行會計信息的深加工，注重信息分析（成本分析等），為營運管理決策者提供高效率和高質量的會計信息。
三、企業財務成本管理指標體系與成本管理的績效
績效考核是企業管理的主要內容，可以說，沒有考核評估就沒有科學的管理?，F代企業評價（估）起源于19世紀末的美國。在隨后的一個多世紀中，西方各主要經濟發達國家陸續開展了依據企業財務實績統計指標評估工作，并逐漸形成以著重考察企業的獲利能力、償債能力和經營效率等方面的狀況的評價指標。就目前國際國內現有評價模式的指標選擇來看，根據國家現行財務評價指標體系，結合高速公路實際情況，制定有效的、操作性強的財務成本管理指標體系，主要考察企業的經營效率、償債能力、獲利能力和資產安全性能等方面狀況。
在指標體系的設計中，應以現行的會計統計制度相銜接，指標的含義要準確，所涵蓋的經濟內容盡可能不重復，功能上力求相互配合，計算要力求簡單，指標個數不可過多，同時應能夠促進企業重視財務實績。反映財務效益狀況的指標主要有：主營業務利潤率、凈資產收益率、總資產報酬率、成本費用利潤率等。反映償債能力指標主要有資產負債率、產權比率、已獲利息倍數、現金流量債務總比率、到期債務本期償付比率等。
生產運營管理的基本內容范文4
關鍵詞：電網工程 項目建設 綜合評價
1.開展電網工程項目建設綜合評價體系研究的意義
近年來，我國電網工程建設發展迅速，電網骨架基礎能力提升明顯，為電力綜合運營發展起到了很好的推動和基礎性保障作用。隨著電網工程項目建設的日益增多，針對工程投資、建設管理、綜合效益、社會影響等多方面的關注越來越多。因此，開展電網工程項目建設綜合評價體系研究意義重大，主要表現在以下幾個方面：
（1）提高工程建設科學化決策水平。通過對大量電網工程項目建設綜合評價工作的開展，能夠充分挖掘項目決策時的相關立項依據、基礎假設、未來展望是否科學、合理，進一步推動后續工程建設科學化決策水平的提高。
（2）提高工程建設綜合管理能力。電網工程建設涉及業主單位、設計單位、施工單位、監理單位等多個主體，通過對工程建設過程的分析，能夠有效的發現項目管理過程中的寶貴經驗，總結問題，進一步反饋提高，提高工程建設綜合的管理能力。
（3）適應新形勢下多方面客觀要求。隨著節能減排、綠色發展理念的不斷深入，針對大型工程建設環保、社會影響的要求越來越高，同時進一步提高工程建設經濟效益也是基礎性要求，因此，通過工程項目建設綜合評價工作的開展，能夠全面監測相關新要求的落實，挖掘工程建設發展的新趨勢。
（4）為推動智能電網建設發展起到一定的借鑒作用。隨著智能電網建設的快速發展，針對工程建設精益化水平要求越來越高，同時對工程建設滿足智能電網建設宏觀要求關注有所提升，通過對工程項目綜合評價工作的開展，推動電網工程建設提升智能電網發展水平。
2.電網工程項目建設綜合評價體系內容分析
結合電網工程項目建設基本內容，以及工程項目評價的主要方面，從項目全過程評價、項目經濟效益評價、項目綜合影響評價、項目持續能力評價四個方面展開電網工程項目建設綜合評價體系分析。
2.1項目全過程評價
（1）項目前期工作評價
項目前期工作評價一方面是分析項目可行性研究的科學性，從電網工程建設項目立項必要性進行分析，挖掘項目建設的可行性；另一方面針對項目評估及核準工作進行評價，研究評估工作的全面性，分析核準文件的齊全性等等。
（2）項目建設準備工作評價
項目建設準備工作評價主要是分析項目初步設計的科學性與準確性，研究項目相關設計招投標、設備招投標、施工招投標等相關招投標工作的規范性，進一步全面評價項目開工準備工作是否充分。
（3）工程施工建設評價
工程施工建設評價主要圍繞項目管理的幾個重要方面，從進度管理評價、質量管理評價、安全管理評價、投資管理評價進行分析，進一步研究施工監理工作的合規性，分析項目試運行及投產移交工作的開展情況。
（4）項目生產運營評價
項目生產運營評價一方面分析項目生產運營管理能力，從項目管理體制和管理機制的科學性、項目投資監管的有效性、項目管理者的綜合能力幾個方面展開分析；另一方面研究項目安全技術水平，從整個項目設計能力實現程度分析，研究項目生產運營中的一些供電可靠率、線損率、電壓合格率等生產技術指標，挖掘項目生產過程中的安全管理水平及安全運營程度。
項目全過程評價是電網工程項目建設綜合評價的重要部分，也是整個評價體系中綜合性最強、內容最為廣泛的組成部分。
2.2項目經濟效益評價
電網工程項目建設綜合評價中的經濟效益評價，首先要分析項目的整體投資情況，研究項目造價主要構成，分析項目資金來源及使用情況；然后針對經濟效益評價的主要參數進行設定，比如電價水平、投資評價參數等等；最后要從電網工程建設項目的綜合盈利能力、償債能力、營運能力以及發展能力幾個方面，進行整個項目綜合經濟效益的評價。
2.3項目綜合影響評價
（1）項目環境影響評價
項目環境影響評價是項目綜合影響評價的重要組成部分，首先要分析項目建設基礎環境情況，然后從生態環境、電磁環境、聲環境等方面研究項目環境達標情況，進一步分析項目施工期及運營期的污染防治措施及防治效果。
（2）社會經濟影響評價
項目社會經濟影響評價，主要是從項目建設對地區經濟發展的影響、對地區產業發展的影響、對地區就業的綜合影響進行分析，進一步研究項目建設對征地拆遷居民生活的影響、對推動產業技術進步做出的貢獻。
2.4項目持續能力評價
項目持續能力評價主要從持續能力的內部因素和外部條件進行綜合分析，一方面研究項目整體企業管理水平、項目綜合技術水平、項目長期效益水平、項目電力電量價格競爭能力、項目綜合污染控制等內部因素；另一方面分析項目受外部國家政策環境的影響、受外部經濟發展的影響、受綜合資源與環境資源的影響等等。從而綜合分析項目整體的持續能力。
3.總結
本文立足于研究電網工程項目建設綜合評價體系，研究了開展電網工程項目綜合評價研究的重要意義，并從項目全過程評價、項目經濟效益評價、項目綜合影響評價以及項目綜合持續能力評價四個方面，具體研究了各方面的評價內容。為進一步完善電網工程項目管理、提高科學化決策水平、綜合性管理能力奠定了基礎。
生產運營管理的基本內容范文5
【關鍵詞】企業 內部審計 管理 運營
一、明確內部審計工作的定位
過去的企業內部審計以糾偏查錯為主，針對財務范圍內的各種會計資料進行審查，由于工作范圍局限于財務，這樣就較難涉及到企業的經營與管理層面。然而，隨著社會的進步與經濟的發展，企業內部的流程體系逐步改進，內部審計的運用也越來越廣泛，正往高質量、全面化、系統化的層面轉變，這種發展變化是新時代下內部審計的必然趨勢。
因此，內部審計工作應始終圍繞企業不同時期發展的內在需求，努力實現六個轉變：一是審計人員應當作為一名參與者，而并非旁觀者，主動參與企業經營管理活動；二是審計目標從防弊興利向增加企業價值和提高企業的運營效率轉變；三是審計領域從主要審查財務領域逐步向拓展經營活動和管理領域轉變；四是審計方式的轉變，改變以往的事后審計模式，而是全程參與，做到事前參與、事中監督以及事后轉變并且進行評價；五是審計職能的轉變，審計不止是以往所了解到的就事論事，而是具有更加綜合性的職能，不僅要提供分析評價，而且要提供咨詢服務，不斷地擴大審計事務的內涵，豐富審計信息；六是對于審計成果的認識的轉變，一味地追求數字性結果是錯誤的，而是要注重成效和質量，尤其是對于綜合審計績效的考察，以提高審計工作的價值，豐富審計工作的內涵，在不斷的轉變中求發展，在發展中謀求不斷創新。
同時，內部審計人員要牢固樹立創新發展理念，積極轉變思想觀念，轉換思維方式，正確把握企業發展中出現的新情況、新問題，對待過去的問題不得將新制度照搬，也不得墨守成規的使用過去的制度，這樣就會降低審計工作的效率，遏制了創新性，同時還要對前期工作有效總結，提煉出經驗與教訓。要堅持客觀求實，以是否符合國家政策、是否有利于企業發展作為內部審計工作定性判斷的標準，把企業發展中因缺乏經驗、先行先試出現的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區分開來；把為推動企業發展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區分開來，審慎作出結論。要及時反映制約和阻礙企業重大政策措施貫徹落實、制約和阻礙企業轉型升級及提高企業綜合績效等體制機制性問題，大力推動完善制度和深化改革。
二、認真把握內部審計工作的重點
（1）經濟效益審計。其是指不僅要運用各項財務指標來衡量企業的經營能力、盈利水平以及償債能力，還要注重一些非財務指標的建設，例如：管理控制、勞動力素質、企業戰略以及資產狀況等對企業的經濟效益進行綜合考量。要將審計工作滲透到企業經營的角角落落，通過內部審計，尋找企業發展的不足之處，并且分析其原因，最后提出制度層面的發展建議，將措施付諸實施，增加企業收益、開源節流、降低成本提高收益、挖掘企業內部發展潛能，來提高經濟效益，達到“一審、二考、三幫、四促進”的審計效果。
（2）管理過程審計。要承擔起“風險預防、管理細致、全面發展”的責任，把管理水平的持續改進與管理素質的全面提升設定為目標，對企業內部管理職能的各個程序進行嚴格審查。第一，經營活動策劃的合理性。要對企業內部的政策制度出臺、招標標底編制、生產計劃上報、財務預算等相關經營活動進行完善與優化，使這些過程的評價指標、既定目標與活動目的得以清晰；第二，要稽查審計企業內部管控過程中的適用性、效率性和經濟性，挖掘管理環節里面的不足之處；第三，有針對性的提出對策建議，這些建議要起到指導管理工作的作用，不能單單是對業務的改進，更重要的是尋求科學的管理思路與方法，使管理問題得以完成解決。
（3）內部控制審計。企業治理的重要機制就是實現內部控制，在現代企業制度下，企業內部控制和治理的基本內容就在于股東、董事會和經理人員權利、責任和利益的相互制衡。內部控制審計是內部控制的深化，即深化控制內部控制，有利于企業改善生產經營管理水平，進而提高經濟效益。開展內部控制審計，是形勢發展的需要，是時代賦予的責任，是歷史進步的體現。內部審計部門運用專門的方法監督檢查企業重要的內部控制制度的建立、健全及遵循情況，“為流程把脈、向管理獻計”，針對“關鍵風險點”，明確“行動和控制活動的要點”，提出存在的問題和整改意見?？啥酱倨髽I加強內部控制，抓住經濟效益增長點，找出管理的薄弱環節，維護資產的安全、完整，提高經濟效益。
（4）強化跟蹤審計。管理水平的競爭是企業間競爭的核心，而內部審計工作就是企業實施內部管理、改進和完善內部控制的重要手段。要著力抓好以前年度審計檢查中查出問題整改落實情況的監督檢查，將審計成果轉化為企業的管理成果。重點檢查改了多少，還有多少沒有改正，還有沒有存在新的問題和漏洞及不規范的地方。同時，對整改的措施是不是可行再進行檢查驗證，以達到進一步改進提高的目的，企業在這種環境下不斷調整，增強自我發展的能力。
三、探索做好內部審計工作的路徑
（1）領導和員工們應當明確內部審計工作的重要性與價值。內部審計工作做得好，對企業加強管理、堵塞漏洞、提高效益等方面，都具有十分重要的作用。面對存在的問題，內部審計人員要客觀公正，而不是專門挑毛病、找問題；要做到對事不對人，提出實實在在的解決辦法，讓領導和職工看到內部審計工作的價值，有利于幫助和促進企業發展。只有這樣，才能得到領導的重視、職工的正確評價，才能得到被審計單位的信任和配合，最后達到理想的審計效果。
（2）內部審計工作獨立性的提升。內部審計工作是否有效，與審計過程是否客觀以及是否獨立具有十分密切的關系，內部審計工作的本質特征就是獨立性。主要體現在機構設置、人員配備及業務經費三方面。第一是機構設置的獨立性，內部審計機構應設置在企業組織結構的較高層次，保證審計機構的絕對權威，避免受到其他部門和人員的干撓。其次是審計人員的獨立，應加強培養內部審計人員的審計職業道德，樹立清廉奉公的工作作風和公正守紀的行為原則，保證在工作過程中行為以及精神上的獨立性，不參與被審計單位的任何實際經營管理活動，進而確保審計工作的客觀性和獨立性。再次是業務經費的獨立，企業在年度經費預算中應保證內部審計工作業務經費的預算，為內部審計提供一個較好的健康有序的執行環境。
（3）提高內部審計人員自身的綜合業務素質。隨著內部審計工作領域的拓展，不僅局限于財務領域，經營活動、管理領域等也被納入范圍，隨著企業經營規模的不斷擴大以及管理隊伍模式的轉換，合同、經營、財務等方面的風險也不斷增加。這就要求內部審計人員不僅要精通財務、會計和審計知識，還要熟悉企業內控制度，掌握信息、工程、合同、法律及經營業務等方面的知識，并具有較強的發現問題、分析問題、處理問題的能力和人際交往技能。同時，還要敢于抵御各種誘惑，敢于依法依紀辦事，才能做好內部審計工作并為企業管理服務。
（4）企業內部審計方法需不斷完善。企業內部審計工作的最終效果是依據其對企業管理過程或領導決策提供的參考與思路，不僅要能夠發現問題，更重要的是可以解決問題，創造價值，推動企業的向前發展。結合內部審計對象的差異合理選擇分析性復核、詢問、觀察、計算等不同方法，以便生成最為合理的審計資料，提升審計結果的準確性。在審計中，既要重結果，也要重過程；既要重財務，也要重業務和管理；既要重合規，也要重經濟性、效率性、效果性；既要重審查，也重建議；既要重當前，也要重戰略和長遠性；既要重靜態，也要重動態；既要重獨立行為，也要重互動。對審計發現的問題要堅持治標與治本相結合，深入分析產生的原因，幫助企業建立健全各項規章制度和內部控制制度，從根本上加以解決。
（5）將業績考核與審計工作緊密結合。通過內部審計對企業經營管理的全過程進行檢查，落實各項任務指標的完成情況，將審計結果運用到考核中去，把審計和考核有機的結合起來，以此檢查企業負責人是否真干事、干實事，讓那些不作為、慢作為、假作為、亂作為的企業負責人，有危機感，發揮好審計考核的參謀和導向作用，促使企業改善經營管理和提高經濟效益。企業的業績考核工作以內部審計結果為依據，確保了業績考核數據質量，將被審計單位負責人的薪酬兌現與審計成果、審計問題的整改情況、審計建議的落實情況相掛鉤，讓審計工作成果轉化成為管理效果，提高了企業的整體管理水平，增加了內部審計工作的公信力和權威性，增加了內部審計人員的忠誠度和職業形象，最終使內部審計工作走上健康發展的軌道。
總之，內部審計工作必須從實踐中來，到實踐中去，切實融入企業的運營管理中，才能真正起到“免疫系統”、“保健醫生”的作用，才能真正體現其內涵價值。
參考文獻：
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生產運營管理的基本內容范文6
一、對子公司實施控制中可能存在的風險
1、集團公司的產權控制不到位。目前,集團公司大多都建立了現代企業制度和必要的法人治理機構,由于傳統管理體制的影響根深蒂固,加之企業發展時期各項配套措施的不健全,使得集團公司在行使控制權時免不了會發生一些碰撞。
2、集團公司沒有健全的運行機制,監控不完善,政策缺乏一體性。目前,一些集團公司本身沒有建立起貫通母子公司的監控機制,缺乏全過程的財務監控,監管不到位。
3、職能不清,機構龐大,管理鏈條過長。一些集團公司依據計劃行政體制設置機構,根據法律行政關系進行多層管理控制,下屬子公司對應設置機構,職能機構間職責不清,管理鏈條仍顯得過長。
4、激勵機制不完善,子公司缺乏活力。在集團公司內部,所有權與控制權分離,掌握所有權的出資者將公司的日常經營管理委托給管理者。由于管理者和出資者在目標利益上的差異,產生了成本,從而影響了企業的效率。經營者的利益還未能與子公司及員工利益真正結合起來,下屬子公司對集權管理沒有積極性,組織不夠靈活,應變能力差。
5、財務控制集中于事后控制,缺乏至關重要的事前預算和事中控制。許多集團公司在事前決策形成之后,對于進一步的財務管理工作往往止于年度利潤規劃,沒有編制出據以進行控制管理的月份、季度、年度財務預算。
二、對子公司實施控制的目標和內容
(一)對子公司實施控制的目標
1、確保子公司業務歸入集團公司長期發展的規劃范疇,符合集團公司的戰略推進方向并服務于集團公司長遠發展目標。
2、確保子公司業務發生的合理性和整體盈利的有效性,確保子公司的財務狀況受到集團公司直接監控。
3、確保子公司的經營和財務信息及時全面反饋,重大經營決策和財務決策經由集團公司高級管理層和權力機構的審批,有效控制子公司的經營風險。
通過實施對子公司的控制,母公司加強對其子公司的管理,保證母公司投資的安全、完整,確保企業集團合并財務報表的真實可靠。
(二)對子公司實施控制的基本內容
母公司在對子公司實施控制過程中,至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制,并采取相應的控制措施:
1、對子公司的組織及人員控制。通過選任董事、經理、財務總監、分管財務會計工作的負責人等方式行使出資人權力。
2、對子公司業務層面的控制。通過建立業績目標、預算控制、重大投資、籌資、利潤分配的控制、對外擔?？刂?、對外捐贈控制、關聯交易控制、考核與審計監督等政策和程序,對子公司有關財務事項和業務活動實施有效控制。
3、合并財務報表及其控制。明確合并財務報表編制與報送流程及審批制度,確保母子公司合并財務報表的真實可靠。
三、加強對子公司控制的措施
(一)建立規范的企業集團管理體制
1、集團型管理的指導思想必須到位
企業集團組建之后,在企業形態、產權關系、管理特點、運作方法等方面出現了一系列新情況、新變化,而集團公司領導,尤其是國有企業的領導在這些變化了的新形勢面前,要理順集團內部管理關系,轉變管理觀念。一是管理思想要由單一企業型直線管理模式向集團型“金字塔”管理模式的轉變;二是管理職能要由單純的公司自身管理向控股型公司管理轉變;三是管理方法要由純粹的總公司型管理向母子公司型管理轉變。
2、理順企業集團內部的產權關系
國有企業要加強對集團子公司的財務管理,首先要理順內部產權關系。建立完善的法人治理結構,建立資本聯結紐帶,規范集團成員的權利和義務,充分發揮企業集團的整體優勢。例如義馬煤業集團股份有限公司建立了“垂直管理、分級負責”的財務集中管理體制,垂直管理的目的并不是通過直線管理來限制各子公司的正常運行,而是圍繞集團整體目標在“條”上制定統一的流程、統一的政策、統一的執行標準,從而更好地為子公司服務,這是集團公司管理模式的必然選擇。
3、企業集團的管理層級劃分與定位要準確
在煤炭企業大集團構建過程中,企業集團初始形成了集團公司、二級集團和所屬全資企業、控股企業、參股企業和分公司并存的組織架構;管理架構上分為戰略決策和投資中心、經營決策和部分投資中心、利潤中心和成本控制中心四個層級。
集團公司應定位為戰略和投資決策中心,行使重大決策權、選擇經營權和資產收益權三項權力,根據業務板塊不同屬性實行戰略管控為主體、輔以財務管控、運營管控的綜合型管理模式,旨在培育戰略管理、資本服務、財務監管、資源管理、運營協調等方面的能力,形成集團公司整體協同效應,實現集團的總體戰略目標,確保集團公司資產保值增值。
根據企業集團組建現狀及各產業發展的需要,過渡期內為保持二級集團的相對穩定性,應定位為經營決策中心和部分投資中心;在設定的戰略規劃期內通過集團公司內的業務整合以及資源優化配置,適時成立專業化運營的事業集團或專業子公司等分權管理機構,定位為經營決策中心。通過專業化管理落實集團公司發展戰略規劃和經營方針,負責本產業規劃發展和生產經營管理,實現集團公司運營穩定、利潤最大、快速發展。
二級集團(或未來的事業集團)所屬各子公司定位為利潤中心,在集團公司發展規劃和經營方針指導下,落實二級集團或未來事業集團的產業發展規劃,具體負責本企業的規劃發展和生產經營管理,實現利潤最大化,確保本公司資產保值增值。
各子公司下屬生產單元定位為成本控制中心,貫徹執行本企業的發展規劃,通過精細化和精益化管理,降低生產成本和管理成本,提升產品附加值。
(二)集團要建立完善的內部控制體系
集團公司必須建立一套完善的內部控制體系,充分發揮集團母公司調控功能,激發子公司的積極性和創造性,并能有效控制母公司及子公司風險。
1、建立集團內部重大經濟決策控制制度,規范子公司行為
(1)資本運營制度。資本運營管理影響到集團公司的發展方向,母公司應集權管理但要給予子公司適當的分權。同時,母公司應建立健全子公司對外投資及籌資的立項、審批、控制、檢查制度。
(2)資金管理制度。母公司應當建立以現金流為核心的內部資金管理制度,明確資金調度的審批權限和程序,落實資金管理責任,通過依法設立的內部金融機構,或借助銀行網絡,利用合法的金融工具,對企業資金實行統一集中管理。
(3)資產管理制度。建立健全資產管理制度,并組織實施對資產的產權變動及或有產權變動實行審批制或備案制,對子公司資產的現狀、存量、增減變動情況實行動態管理,出具季度固定資產狀況報告,并根據財務制度,制定合理的折舊方法等等。
2、制定企業一般性生產經營業務的會計控制制度
針對經營活動中的購入、銷售、收款、付款、理財等各環節及有關財產、物資的收發保管和貨幣資金收支、費用標準等制定內部控制制度及相關的操作控制程序。
(三)集團要完善對子公司的激勵、約束制度
企業集團的最大優勢在于整體性,要使其得以充分發揮,需結合子公司預算執行情況,制定利潤分配制度及獎懲分明的業績考評制度,把獎勵與懲罰、激勵與約束有機地結合起來。
1、利潤分配制度
企業經營的主要目標之一是盈利,子公司要回報股東,為股東創造最大利益,使集團公司的長遠發展有一定后勁。同時,要兼顧子公司的利益,稅后利潤要按一定的比例留存子公司,保證子公司業務增長需要和職工的權益得到保障,有助于調動成員企業及其員工積極性、創造性與責任感。
2、業績考核評價辦法
(1)確定適當的國有資本保值增值率。集團公司可根據同行業資本保值增值標準值及企業近三年的經營狀況,結合市場以及企業的具體情況,確定適當、切實可行的資本保值增值率。
(2)完善子公司的考核指標體系。建立以資本保值增值率為主,以凈資產收益率、總資產報酬率等為輔的考核指標體系,全面考核企業的績效。
(3)制定精確、公平的激勵機制。集團公司需系統分析、搜索各類與激勵有關的企業信息,綜合分析,制定科學的、多種形式相結合的、合理的激勵機制。
要形成“強激勵、硬約束”的激勵約束機制,通過實施業績考核與獎懲任免掛鉤,建立“重業績、講回報、強激勵、硬約束”的機制。
(四)集團要實施全面的預算管理
作為現代企業管理的核心組成部分,財務預算管理是提高企業管理水平、促進企業發展的重要手段。在集團化發展進程中,企業集團要及時掌握動態信息,實現財務風險的預警,實現利潤最大化,就必須對整個集團實施全面的預算管理。
1、建立健全預算組織體系,劃分預算責任中心,明晰責權利。要針對集團層級管理的特點,按照產權投資關系及層級管理架構,明確各中心的責、權、利并分別進行考核,可有效地反映集團公司的經營業績。
2、合理確定預算目標引導值。為使集團戰略目標更加有效地傳達,企業集團要確定自身財務目標,并根據各子公司凈資產分布,明確各子公司預算目標引導值,作為指導性目標,引導各子公司預算目標逐步向集團靠攏,同時為今后直接分解、確定目標奠定基礎。
3、規范財務預算內容,梳理預算編制的指標體系。集團總部對各子公司預算內容(經營預算、資本預算、資金預算、財務預算)管理權限上的界面進行劃分。集團對子公司層面預算管理內容主要包括經營預算、授權范圍內固定資產投資預算、資金預算和財務預算。在梳理預算編制的指標體系時,先按照規范的預算內容分析確定每一預算明細的責任發生單位和歸口管理單位,再區分出每一項預算內容的可控程度,明確管理重點,最后確定各個責任單位的責任預算指標體系。
4、建立預算管理報告體系。集團公司要根據各子公司業務性質,設計包含全過程控制的預算管理報告體系。
5、建立對各子公司全面預算考核指標體系。要將預算考評納入企業集團整體考評體系之中。預算考評指標體現在預算標準確定、預算過程控制和預算執行結果三個層面,并根據子公司業務性質、規模和管理重點確定三個層面考核的權重。
(五)集團要健全對子公司財務信息的掌控與溝通
1、建立財務報告及重大財務情況通報制度
要充分發揮財務信息的決策價值與控制功能,集團總部必須以制度的形式,從信息質量標準、報告標準、內容結構以及組織程序等方面確立一整套明晰的、可操作的信息報告規范。
2、建立內部財務分析制度
健全企業財務分析制度,子公司要形成月月有分析、集團季度有分析、年度有總評。通過定性與定量分析,及時評價企業財務狀況、預算執行情況、管理水平、發展趨勢,并找出存在的問題及其原因,糾正偏差,解決問題,以保證經營活動的順利進行。
3、建立財務總監或財務主管委派制度
為切實加強對子公司財務管理工作的指導、檢查、監督,集團公司可向各子公司委派財務總監或財務總管。其職責在于負責組織、領導派駐單位的財務管理、會計核算和會計監督,參與子公司重大經濟決策,建立健全和完善子公司內部財務制度,對子公司預算執行情況進行監督控制。
4、實施內部審計制度
(1)開展財務收支審計。以強化集團公司資產控制為主線,對子公司開展定期或不定期的財務收支審計工作,并對一定金額的工程項目、對外投資、經濟合同等進行專項審計。
(2)實行常規的年審制度。年度終了,要對子公司全年的經營情況進行全面審計,根據審計報告,確認各子公司經營者的經營成果,考核各項指標完成情況,兌現獎罰。
(3)實行經濟責任離任審計制度。對子公司領導離任實施審計,審查評價子公司責任主體的經營業績及經濟責任履行情況,從而進一步強化對子公司管理層的監督和管理。
(4)集團統一外委中介機構審計。集團所屬企業的年報審計,要由集團公司統一選擇和推薦會計師事務所進行審計,并要求會計師事務所在做好報表審計的同時,出具管理意見書,對被審單位的經營管理工作提出意見和建議,增加集團掌控子公司信息的渠道。
5、建立一體化的計算機網絡和集團財務數據庫
