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公司財務制度的基本要求范文1
一、企業財務治理的概念
目前，學術界對財務治理的內涵研究并不多，雖然取得了一定成果但尚處于初級階段。在此引用衣龍新博士在其著作《公司財務治理論》中對財務治理的涵義的概括來闡述財務治理的概念：財務治理就是基于財務資本結構等制度安排，對企業財權進行合理配置，在強調以股東為主導的利益相關者共同治理的前提下，形成有效的財務激勵約束等機制，實現公司財務決策科學化等一系列制度、機制、行為的安排、設計和規范。衣龍新博士進一步指出，財務治理是公司財務與公司治理的交融領域，財務治理理論研究既加強了公司治理的應用性又完善了公司財務理論體系。
二、企業財務治理的重要性
企業財務治理是企業治理的核心部分，能夠綜合反映生產經營活動的過程和結果，控制和監督各種經濟活動，并對企業各項經營活動具有導向性作用，是企業治理現實、集中以及根本的展現，增強了企業治理的明晰性和應用性。它還是一種企業財權的安排機制，通過這種財權機制來實現企業內部財務激勵與約束機制。公司財務治理實質上是通過財務機制及其制衡作用進行的，公司財務治理中的制度安排包括對財務信息生成程序、生成質量以及呈報機制等的規范，對公司各利益相關者財權的配置和再配置，以及激勵制度等。只有進行有效的財權配置，才能提高財務活動的效率，確保最大財富的實現。
三、企業財務治理的主體與客體
公司財務治理中的利益主體分為兩類，第一類是依賴公司內部財務治理保障其利益的主體。所謂公司內部財務治理，是指限于公司組織邊界以內的財務治理，是通過在公司內部合理安排財務權力實現的，公司內部財務治理對公司財務信息的生成和呈報機制起著直接的影響，也是第一類利益主體尋求最大化自身利益的主要手段。第二類是依賴公司外部財務治理保障其利益的主體。公司外部財務治理，是指公司組織邊界以外的財務治理，主要是通過簽署一系列合約的方式實現的，其目的是保證企業的運行不會降低社會效率。
財務治理客體，也即財務治理的對象。財權體現為剩余索取權和剩余控制權的對稱分布，如何在各利益相關者之間進行剩余索取權和控制權的合理分配是財務治理的客體。衣龍新博士（2004）認為，財務治理的客體是主體共同指向的對象。財務治理客體具有兩種表現形式，治理框架下具體體現的是“財權”，財務范疇之內總體體現為“本金”。
四、鄉鎮企業財務治理現狀分析
鄉鎮企業是指農村集體經濟組織或者農民投資為主，在鄉鎮（包括所轄村）舉辦的承擔支援農業義務的各類企業。鄉鎮企業是中國鄉鎮地區多形式、多層次、多門類、多渠道的合作企業和個體企業的統稱，包括鄉鎮辦企業、村辦企業、農民聯營的合作企業、其他形式的合作企業和個體企業五級。隨著國家經濟體制改革的不斷深入，中國各地區鄉鎮企業發展繁榮，已成為社會主義市場經濟發展隊伍中的主力軍，在國民經濟發展中占據重要地位。鄉鎮企業經濟的發展壯大，不但關系到農村經濟的發展而且關系到農村社會的穩定。但通過對江陰市鄉鎮企業的調查研究，我們發現許多企業在財務治理方面還存在諸多問題。
（一）財會人員素質不高
財會人員是企業財務治理之本。財會人員必須熟悉和遵守國家的法律法規。遵守財經紀律和制度，遵守職業道德規范，有良好的專業素養。這是企業招聘財會人員的基本要求。但通過調查發現許多鄉鎮企業因為是私人辦廠，對財會人員的招聘大多依賴血緣親友關系，對專業素質的要求較低。甚至有許多人是沒有會計從業資格證書的。財會人員專業素質的不足使得在財務治理上力不從心。
（二）財務信息失真
企業各種財務資料是企業加強財務管理的重要工具。由于信息傳遞不及時和偽造變造財務信息等行為使許多鄉鎮企業財務報告普遍存在著可信度較低和信息不對稱現象，嚴重影響財務治理的有效性的發揮。
（三）財權配置不衡
財權的合理配置是指財權尤其是財務決策權在財務治理主體尤其是股東會、董事會、監事會、經理層之間的合理劃分。只有各財務主體之間各司其職，并形成有效的制衡機制，才能進行有效的財務治理，以實現企業利益最大化。許多鄉鎮企業經營者將財務決策權、財務執行權和部分財務監督權集于一身，財權配置嚴重失衡，致使企業資源配置的低效率，導致財務治理無法有效進行。
（四）財務制度陳舊，更新不及時
企業會計管理制度是進行會計管理工作的基本規則和約束，也是建立現代企業制度的重要內容。在鄉鎮企業中會計管理制度雖然建立，卻很不完善，基本沒有形成科學、完整、系統、合理的管理制度。鄉鎮企業由于自身制度的不健全，出現財務控制薄弱的現象，對資金使用缺乏科學安排，造成資金閑置或不足。應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。由于鄉鎮企業沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，導致很多應收賬款不能及時收回，形成呆賬或壞賬，更加劇了鄉鎮企業資金緊張的局面。
五、完善鄉鎮企業財務治理措施
（一）提高財會人員的素質
財會人員的素質是鄉鎮企業財務管理工作的重要保證，因此必須加強會計人員的思想教育、職業道德教育和法紀法規教育，使財會人員嚴格按照財務制度辦事，敬業愛崗、誠實守信、做好本職工作。如一定要重視財會人員的業務培訓，嚴格執行有關的財會人員繼續教育制度，對于不參加繼續教育的人員要嚴肅處理。廣泛普及會計電算化操作，提高會計人員掌握和應用計算機的能力。同時，在用人方面還應打破任人唯親的家族式用人界限，唯賢而舉，在各個崗位實行競爭上崗，能者居之，完善加強自身的管理機制和管理隊伍管理。同時對在職財會人員，除了精神激勵和支持外，在物質上要做到獎罰分明，獎勵不同會計崗位上的職業能手，對于干不好的人員，查明原因，幫助其糾正錯誤，不改者給予處罰。
（二）建立完善的內部控制制度
建立健全各項規章制度，努力完善鄉財政內控約束機制。按照財政部門的要求，鄉鎮使用的各種賬薄，都要實行建賬監管，在縣財政局統一辦理，領取賬薄、表冊；要建立資金、現金管理制度，票據購銷、領用管理制度，財產物資管理制度。要做到按規定建賬、設置會計科目、記賬，賬目做到日清月結；會計、出納取得的原始發票必須符合規定；要嚴格做到會計、出納分設，會計管賬不管錢，出納管錢不管賬，印章分管，各盡其責。從而通過這些措施強化票證管理，建立起一整套嚴格的內控制度，使鄉鎮財政、財務管理水平提檔升級，使財政管理工作盡快走向規范化、制度化、法制化的軌道；加強審計監督。
（三）建立有效的財權配置機制
建立有效的財權配置機制，其核心是建立一套有效的激勵與約束相融的財務制度或財務機制。只有這樣財權配置才會得到制度保障，并使財權配置落到實處，最終使企業財務治理結構得以建立和完善。企業還可以推行股份合作制，這樣可以明晰產權關系，建立較為有效的監督機制，也可以擴大財源，形成新的積累能力。
（四）建立有效財務評價體系
合理的財務評價體系能夠保證激勵約束機制真正發揮作用，在對經營層進行物質報酬等措施激勵的同時，一個有效的財務評價體系也是必不可少的。財務評價體系的有效性在于對企業的經營業績能夠做出客觀公正的評價，結合其他激勵約束措施，正確地引導經營層的財務決策行為，使經營層的財務決策行為不再具有短期性，從而與所有者的長期利益相一致。當然，財務評價指標的設計要順應組織要求，根據企業的生產經營特征及戰略要求“量體裁衣”訂制。財務評價指標的設計還要注意與非財務指標相結合，要有綜合性，其設置既要反映當期業績的指標，也要反映對企業未來發展有貢獻的指標。要通過對財務考核指標的設置達到出資者預期的約束激勵動機。
公司財務制度的基本要求范文2
【關鍵詞】 企業集團 財務控制 思考
在經濟全球化、一體化的今天，企業集團財務控制成為企業集團治理的核心。黨的十五大以來，我國企業以資本為紐帶，通過市場行為形成有較強競爭力的跨地區、跨行業、跨所有制和跨國經營的大型企業集團；通過改組、聯合、兼并、租賃、承包經營和股份出售等形式搞活國有小企業，為我國國民經濟發展、提升企業實力以及參與國際競爭起了重要作用。國際金融危機過后，我國的企業集團開始向好的方向發展，重塑企業集團財務控制，具有重要的現實意義和指導作用。
一、重塑集團財務控制的必要性
1、重塑企業集團財務控制是企業集團可持續發展的要求
企業集團是由眾多成員單位所組成，由于各成員單位的局部利益目標與整體利益目標很難完全協調一致，集團在收入增長率、資產增值率、所有者權益增長率之間存在不協調的現象，使得集團企業出現了整體化產業結構不夠優化、會計信息失真以及盈利水平不高等諸多問題，為企業集團發展帶來不利的影響。因此，有必要強化基礎管理與資金管理，落實監管責任，加強企業集團財務管理與控制，以確保企業集團的可持續發展。
2、重塑企業集團財務控制是企業集團資產重組的要求
隨著企業資產重組改革的進一步深入，集團范圍內組建了若干子企業，原來以成本控制為中心的財務控制方法已經不能滿足現代企業發展的需求，而原有的以經營者個人素質為主的管理控制體系也不能適應企業集團管理需求。如果企業集團內部財務控制較為薄弱，會造成財務工作滯后，不利于集團財務管理水平的提高。企業集團需要強化企業集團的財務控制，建立一套比較完善的財務控制機制，以提高企業集團的管理水平。
3、重塑企業集團財務控制是保護投資者利益的要求
在現代企業集團的運營中，企業財產所有權和經營權相分離。由于經營者追求的目標與所有者的目標并不完全一致，一些經營者為了自身的利益，有時會做出損害所有者權益事情或決策，如有些經營者私挪公款來炒股，有些在辦理一些項目時撈取回扣等，因此，有必要強化企業集團的財務控制，以便能夠及時準確地向投資者和相關信息使用者披露企業財務信息，切實保護投資者利益。
二、企業集團財務控制的內涵
1、財務控制的概念
財務控制是現代企業管理水平的重要標志，它運用特定的方法、措施和程序，通過規范化的控制手段，對企業的財務活動進行控制和監督。財務控制的總目標是在確保法律法規和規章制度貫徹執行的基礎上，優化企業整體資源綜合配置效益，制定資本保值和增值的委托責任目標與財務控制目標，實現企業集團經營的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。
2、財務控制的基本原則
企業集團財務控制要實施到位，必須遵循以下原則。一是合法性原則。企業集團在制定管理制度時必須以國家的相關法律法規為依據，對法律尚不明確或界線不清的，加以明確界線和細化。二是重要性原則。企業集團財務控制要抓住財務運行過程中的關節點實施有的放矢的控制，不能代替或干擾企業內部控制活動，按照重要性的基本要求，調動母子公司的積極性。三是界定約束原則。企業集團對各個層級的子公司要明確各自的權利和義務。四是成本效益原則?？刂频哪康氖翘岣咝б?，財務控制在把握合法性、重要性、界定約束原則的同時，要考慮成本效益原則。五是激勵原則。任何規章制度，辦法都必須依賴具體人員來實施。企業集團實施財務控制必須建立相應的激勵機制，設計控制系統也必須遵循激勵原則，以促進和鼓勵企業圍繞集團整體目標運行。
3、財務控制在財務管理中的地位
財務控制主要是從財務制度上解決企業管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題，協調并指導各部門、單位的財務活動。財務控制的任務就是通過調節、溝通和合作使個別分散的財務行動整合統一，追求企業短期或長期的財務目標。財務管理內容從不同的角度有不同的表達：從資金運動過程分析，財務管理包括資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配等；從管理環節分析，財務管理包括財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等。
三、重塑企業集團財務控制的實踐思考
1、完善企業集團財務治理結構
理論研究和實踐證明，完善的企業集團治理機制是任何管理制度有效運行的前提條件，重塑企業集團財務控制需要有完善的企業集團公司治理結構和組織機構的保證。財務組織機構是財務控制體系建立的基礎，根據企業集團管理體制的特點和財務管理的要求，建立以集團公司財務機構為一級核算單位、各下屬子公司為二級核算單位的兩級財務管理體系，二級核算單位要嚴格服從一級的管理和指導。子公司應在母公司財務部的指導下，合理設置各財務崗位。合理有效的財務組織結構，可以使財務控制體系得以高效運行，實現集團財務控制就必須有嚴格的財權控制。為了達到財務控制的目的，母公司可以憑借對原始資本的控制力，將子公司的重大財權集中到母公司，并把母公司的財務管理權力滲透和延伸到子公司，從而有效保證集團公司的決策在子公司能夠得到貫徹落實，實現集團公司的財務控制目標。
2、建立健全企業集團內部審計制度
集團公司的內部審計是企業集團財務控制的有效措施，是監督企業內部會計控制是否嚴格執行、促進內部會計控制制度不斷完善的重要力量。科學合理地組織內部審計，對內部會計控制制度的評審，提高審計效率，判斷識別潛在的隱性的經營風險、財務風險，提醒監督經營者正確履行職務，增強風險防范意識，并促進企業集團內部控制制度的進一步完善。一是企業集團的內部審計模式。集團公司可以設置總審計師為“龍頭”，以集團總部獨立審計處為“中心”，在分公司和子公司設立兼職機構的網絡體系，獨立進行內審工作。二是企業集團的內部審計方法。定期或不定期地對子公司的一些工程項目、經濟合同、對外合作項目、聯營合同等進行單項審計；實行離任審計制度，審查和評價子公司責任主體的經濟責任履行情況；定期或不定期地對子公司的內部控制機制的有效性進行評估，監督和完善子公司的內部控制制度。
3、實施全面預算管理
全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法，也是財務控制中目標管理的有效手段。這種管理方法采用事先預算、事中監督、事后分析的方法，既是一種控制機制和制度化的程序，又是經營活動有序進行的重要保證。預算編制應采用自下而上、上下結合的編制方法，預算內容要以營業收入、成本費用、現金流量為重點，建立有效的責任制。各子公司按要求完成預算方案，經本級領導班子審核同意后，報集團公司匯總分析，經集團公司領導批準后執行。這樣既考慮了子公司的意見，又有利于集團公司審視子公司的經營活動，使子公司在實施預算的過程中互相配合和協調，減少摩擦、提高管理效率，有利于有效地監控與考核，有利于收入提升及成本節約。
4、建立企業集團網絡系統
以財務權力和責任為核心的內部財務制度是企業集團公司開展財務活動的行為準則，建立統一財務會計制度，也是企業集團公司實行科學財務管理的前提條件。企業集團可以通過建立大型計算機網絡系統，將下屬子公司的財務信息都集中在計算機網絡上，分析各子公司的經營情況，比較其經營成果，從而保證企業集團整體的有序運行。母公司還應根據子公司的實際情況和經營特點，制定統一的、操作性強的財務會計制度，規范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，提高各子公司財務報表的可靠性與可比性。母公司財務主管可以隨時調用、查詢任何一個子公司的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各子公司的經營情況，及時發現存在的問題，可以進一步規范各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現企業內部管理制度化和程序化。
5、推動企業集團財務文化建設
推動企業集團財務文化建設，使財務文化銘刻在企業集團財務人員的心靈上，內化為財務人員的品質。通過領導垂范，把財務管理文化建設的價值規范作為集團文化建設的窗口之一，實踐財務管理文化的價值觀念，成為財務人員的表率；通過有效傳播，使財務人員熟知企業集團財務文化的精神內涵，激發其參與財務文化建設的熱情，讓集團非財務人員和社會成員了解，獲得其對財務系統文化建設的大力支持；通過各種制度規范和行為準則來規范財務文化建設，使財務文化建設的資源得到有效利用。
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公司財務制度的基本要求范文3
2006年12月15日，財政部正式了《金融企業財務規則》（下文簡稱《規則》），自2007年1月1日起在中華人民共和國境內依法設立的國有及國有控股金融企業、金融控股公司、擔保公司，城市商業銀行、農村商業銀行、農村合作銀行、信用社（下文簡稱金融企業）施行。
《規則》分11章，共66條，從風險防范、資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、信息管理等六個方面，對金融企業提出了規范性要求，并有相應罰則予以約束?！兑巹t》的制定是為了加強金融企業財務管理，規范金融企業財務行為，促進金融企業法人治理結構的建立和完善，防范金融企業財務風險，保護金融企業及其相關方合法權益，維護社會經濟秩序。
《規則》的實施，不僅對促進金融企業財務管理走向規范化、科學化、法制化、信息化具有重要的作用，而且對防范化解金融風險、維護金融穩定具有重要意義。
一、《金融企業財務規則》出臺的背景
隨著金融改革的逐步推進，我國金融企業的外部金融環境和內部治理環境都發生了巨大的變化。全面開放金融市場以及利率、匯率、股權分置改革使我國金融企業的經營面臨著巨大的外部風險。隨著金融企業股份制改革的深化，現代企業制度的建立，公司的內部治理環境也發生了重大的變化。這些變化需要政府及時出臺新的監管規則以促進金融企業的健康、持續發展?！兑巹t》就在這樣的背景下出臺了。
（一）金融企業外部環境的變化
1.金融市場的全面開放
WTO的金融服務貿易規則包括GATS文件、金融附件、金融承諾表、部長會議對金融服務的決議構成的程序性規定、金融服務承諾諒解書組成的選擇性規定以及《金融服務貿易協議》。貫穿其始終的是實現金融服務貿易自由化的宗旨。金融自由化作為世界經濟發展的趨勢，有其積極的一面，然而它對現實經濟的沖擊尤其是對發展中國家的沖擊則是明顯的。自2001年12月11日加入世界貿易組織之后，我國金融業的對外開放政策更加透明，開放步伐更加穩健和有序。在銀行方面，按照承諾開放了外資銀行經營人民幣業務的地域限制和業務限制，允許外資銀行在已開放人民幣業務的25個城市向我國企業提供人民幣服務。完全取消了外資銀行經營外匯業務地域和客戶限制，在堅持國家絕對控股地位和確保國家安全的前提下引入外資參與國有商業銀行改革。在證券業方面，不僅嚴格履行證券業開放有關承諾，而且在進一步擴大證券市場對外開放方面進行了探索。對外國投資者開放B股市場，允許中外合資企業在A股市場融資，在A股市場實施境外合格投資者制度，以合資和合作形式部分開放證券服務業，外資證券機構可以通過合資券商從事國內資產發行和資產業務。在保險業方面，對外資保險公司開放全部地域和有關法定保險以外的全部保險業務，合資壽險的比例放寬到50%，外資非壽險在合資公司的出資比例達到51%，允許在外設立獨資子公司。對外資保險經紀公司允許從事大型商業保險經紀業務和國際海運、保險業以及再保險業務。在金融市場方面，積極引進國際金融機構，穩步擴大金融市場對外開放。2005年10月，中國人民銀行批準國際金融公司和亞洲開發銀行在銀行間債券市場發行人民幣債券11.3億元和10億元。此外還開放了汽車金融市場，2004年以來，先后有五家外資金融汽車經營公司在我國開業，進一步擴大金融業對外開放。2006年12月11日我國遵守加入WTO的承諾，全面開放了金融服務市場。
我國開放金融市場不僅是履行加入WTO承諾的要求，也是經濟發展的需要。經過28年的改革開放，我們國家經濟總體上已經從計劃經濟、封閉的經濟轉變為市場經濟、開放的經濟。但是市場經濟仍然很不完善，市場經濟資源配置的作用方面還沒有充分發揮，市場體系還不健全。金融作為現代經濟的核心，它的完善與否決定了整個市場體系的完善程度和整個經濟市場化的程度。所以，要讓市場發揮更大的作用，必須加快金融改革，加快發展金融市場。在加快改革和發展方面，必須堅持對內改革和對外開放兩方面并行?，F在我們正處在“十一五”規劃非常重要的時期，今后工業化和城市化的進程還會進一步加快，對市場化提出了更高的要求。轉變增長方式，落實科學發展觀都需要金融業加大開放，與此同時，金融市場的全面開放使我國金融企業不再享受政府的保護，而要直接面對全球市場的激烈競爭。
2.利率的逐步市場化
2004年10月29日，我國開放了金融機構貸款利率上限（城鄉信用社除外）和存款利率下限，這是我國利率市場化改革進程中具有里程碑意義的重要舉措，標志著我國利率市場化順利實現了“貸款利率管下限、存款利率管上限”的階段性目標。利率市場化改革對于促進金融機構提高自我積累、自我發展的能力，提高資產負債管理和貸款風險定價的能力具有重要意義。與此同時，加強金融機構的利率定價機制建設，按照風險與收益對稱的原則，建立科學的定價制度提出了較高的要求。能否盡快建立一套科學合理、順應市場發展的定價機制和財務管理制度關系到金融企業的生死存亡。
3.人民幣匯率改革
自2005年7月21日起，我國開始實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。我國匯率制度改革帶來的最大風險是貨幣錯配的風險。即一個經濟行為主體（政府、企業、銀行或家庭）在融入全球經濟體系時，由于其貨物、勞務和資本的流動使用了不同的貨幣來計值，因而在貨幣匯率變化時，其資產/負債、收入/支出會受到影響的情況。在化解貨幣錯配風險中，金融企業的責任重大。一方面，金融企業應作好長期承擔貨幣錯配損失的準備，利用較高水平的外匯儲備來保證有能力接手私人外幣資產的貨幣錯配，避免對微觀經濟主體的全面沖擊；另一方面，金融企業要大力進行金融創新，為居民提供更好的外幣理財服務，同時，積極引導居民降低拋售外幣資產給未來匯率走勢和外匯儲備管理帶來的壓力。新的匯率制度下，金融企業不僅不能享受政府的保護而且還要隨時承擔貨幣錯配的風險，這對金融企業的風險管理水平提出了更高的要求。
4.股權分置改革
2005年4月29日，中國證監會鄭重了《關于上市公司股權分置改革試點有關問題的通知》，吹響了股權分置改革的號角。股權分置改革，堪稱我國資本市場發展歷史上的一場重要戰役，它不僅在我國資本市場15年的發展歷史上是頭一回，即使把它放到全球市場的大環境里考察，也可以認為是開天辟地頭一招。股改給我國證券市場帶來了轉折的契機。股改推動了A股市場的徹底轉型，截至2006年11月底，全部A股公司中已經有1281家進行或完成了股票分置改革，對應市值占95%，年底前完成的股權分置改革已基本完成。從根本上解決了多年來A股市場的發展障礙，我國的資源配置功能、融資功能得以順利恢復。
首先，股權分置改革從制度上解決了上市公司兩類股份、兩個市場、兩個基礎的問題。股票作為投資品的定價開始擺脫單純的資金特點，而是更多地與我國實體經濟密切相關。
A股總市值從之前的不到4萬億到現在的8萬億，股票市值與GDP相比從之前的20%到接近40%，我國的A股市場成為全球最有活力的資本市場之一。伴隨著股改的順利進行，新老劃段開始實施，已有41家公司實施再融資和54家實施IPO發行。由于股改穩定了市場信心，市場具備了比較強的融資能力，中國工商銀行、中國銀行和中國建設銀行的上市，使金融企業直接面對市場的競爭。股權分置改革使得歷史遺留問題的風險得到了大幅度的化解，新的市場結構和運行機制以及投資者信心正在逐步恢復，這些積極因素為提高市場運行質量和效率、推進市場創新發展奠定了堅實的基礎。
伴隨著股權分置改革順利進行，近年來資本市場的制度產品創新也在加快，資產體系建設、上市公司治理、發行制度、交易制度和機構投資人制度都有了比較大的發展，因此我們需要適時地變革金融企業財務管理制度以適應整個資本市場的制度創新。
(二)金融企業內部環境的變化
1.現代企業制度的建立
伴隨金融改革，我國金融企業的內部治理環境也發生了重大的變化。通過產權改革，實現國有金融機構所有權與經營權相分離；通過引進外部戰略投資者，實現投資主體的多元化；在國有金融機構內部建立起現代金融企業制度；通過盈利模式的改革，改變傳統業務結構與經營模式，提高盈利能力和綜合服務水平。
我國銀行業改革發展的態勢很好，2006年4月末共有銀行業金融機構2.8萬余家，銀行業總資產接近40萬億，資本充足率達標銀行從2003年8家增加到2005年底53家，資本充足率達標銀行的資產占比相應從2006年的0.6%增加到2005年的75.1%，主要是商業銀行不良貸款率從2003年年底的17.9%下降到2005年的8.9%，持續實現不良貸款余額和比例雙降，反映銀行風險自我彌補能力的損失撥備缺口下降到2005年的6274億元，當前銀行業改革正在全方位、多層次穩步推進一是國有商業銀行股份制改革進展順利，通過實施股份制改革，在保證國家絕對控制引進境外戰略投資者，國有商業銀行實現了產權明晰化，逐步建立現代公司治理基本框架，公司治理機制開始發揮作用。在戰略投資者的參與和幫助下，四大國有商業銀行加快了內部改革步伐，經營理念、內控機制和增長方式，正在轉變。以客戶為中心的服務理念不斷強化，業務流程和績效考核體系日趨科學。財務狀況明顯改善。2005年上述四家銀行的資本充足率都在8%以上，不良貸款率控制在5%，這與改革前相比有較顯著的進步，國際著名評級機構相繼提升了對這些銀行的評級。
2.金融企業綜合經營的趨勢
隨著全球經濟一體化和金融自由化的發展，綜合經營將成為國際金融業經營模式發展的基本模式。在這樣的國際背景下，從分業經營向綜合經營轉變已成為入世后我國金融體制改革的必然趨勢。中國人民銀行2006年10月30日在北京了《2006年我國金融穩定報告》。《報告》對我國金融體系的穩定狀況進行了全面的評估。《報告》認為：當前，我國金融業已基本具備了開展綜合經營試點的條件。但是，還不宜全面開展綜合經營，而應先行先試，穩步推進。從我國金融業發展水平看，這一模式在資產配置、風險管理、客戶信息資源共享等方面具有優勢，并可以有效防止不同行業金融風險的傳染。
推進金融業綜合經營試點已列入國家“十一五”規劃綱要。目前我國金融業綜合經營的發展主要表現為兩個層次 ：一是銀行、證券和保險三業之間的業務合作，二是成立了多種形式的金融控股集團。今后一段時期，隨著金融綜合經營試點工作的逐步推進，金融業綜合經營的模式改革將進入一個新的時期。一些控股金融企業，如中信集團、平安集團、光大集團等已經涉足銀行、證券、保險、基金、信托等領域，基本完成了綜合經營的布局，而四大國有控股銀行等也開始涉足基金托管、理財等中間業務。很顯然要適應金融業綜合經營的趨勢，必須推進金融監管模式的創新。要加強對跨市場金融企業的風險監管，既要防止出現監管真空，又要減少重復監管。
二、《金融企業財務規則》的新特點
(一)與傳統金融財務制度相比
與原《金融保險企業財務制度》、《保險公司財務制度》、《證券公司財務制度》、《金融資產管理公司財務制度（試行）》等相比，《金融企業財務規則》的新特點是：
1.強調了財政部門的社會事務管理職責
與原制度注重政府的直接干預相比，《規則》強調政府應通過防范化解財務風險，維護金融企業及其相關各方權益，來維護社會經濟秩序。我國的金融市場是在計劃金融的基礎上發展起來的，從1979年金融體制改革開始，政府對金融企業的干預經歷了由無序、分散到有序、集中的監管化干預，再到監管與政策的協調干預的發展過程。1998年以前，政府對金融市場的干預偏重于銀行和證券業等市場結構的建設、規模的擴張和國企融資渠道的拓展，而對金融企業的內控機制重視不夠。各級政府出于對本地區經濟發展的考慮，對金融企業存有較多的干預，結果造成了金融企業之間的關系混亂，內在的風險機制和內控機制滯后，經營風險頻發。1997年，我國第一次出現了通貨緊縮，這標志著我國已經完成了初步的工業化和市場化，同年爆發的東南亞金融危機進一步加劇了通貨緊縮，我國經濟進入了強化內涵的發展階段。在明確國有企業改革的方向之后，深化金融體制改革成為經濟體制改革的重要內容，這就要求必須按照市場經濟規律，盡快理清銀行、證券、保險業與企業之間的關系，健全銀行、證券、保險業的內在風險機制和內控機制，減少政府的干預，充分發揮金融市場配置資金的效力?！兑巹t》中對政府職能的定位反映了政府管理職責的轉變。
2.提高了企業財務管理的自
《規則》廢止了原有財務制度在成本、費用及資產等方面的規定，提高了企業財務管理的自，為不同類型金融企業營造公平的競爭環境。《規則》的第三十八條指出：金融企業根據有關法律、法規和政策的規定，為職工繳納的基本醫療保險、基本養老保險、失業保險和工傷保險等社會保險費用，應當據實列入成本（費用）。而原《金融保險企業財務制度》規定：職工福利費按照公司職工工資總額的14％提取，用于職工福利方面的開支。工會經費按公司職工工資總額的2％計提，撥交工會使用。職工教育經費按照公司職工工資總額的1.5％計提，用于職工教育方面的開支。
3.明晰了金融企業投資者、經營者及職能部門的財務管理職權
《規則》為適應現代企業制度要求，界定了不同層次財務管理的內涵，明晰了金融企業投資者、經營者及其職能部門的財務管理職權，以促進金融企業公司治理結構的建立和完善。從框架結構看，《規則》主要圍繞與金融企業的財務活動，對財務管理主體應當履行的職責、享有的權利、承擔的義務及其財務行為進行了規范，特別是著重解決了我國長期以來形成的企業投資者與經營者職責不分、角色錯位的問題，從而實現金融企業財務管理的制度創新。而原制度主要是從會計要素的角度對其進行規定的。
4.改革了財務分配制度
《規則》改革了財務分配制度，規范了人工成本開支范圍，建立了職工激勵機制，取消稅后利潤提取公益金的規定，明確職工以技術、管理等要素參與分配的政策?！兑巹t》第三十七條規定：金融企業根據有關法律、法規和政策的規定，經股東（大）會或者董事會決議，可以對經營者、核心技術人員和核心管理人員實行與其他職工不同的薪酬辦法。金融企業經股東（大）會或者董事會決議，可以在工資計劃中安排一定數額，對研發核心技術、促進安全營運、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。并且對參與分配的順序作出了規定。而原《金融保險企業財務制度》在第九章《成本費用》中規定：人員費用，包括職工工資和職工福利費、職工教育經費、工會經費、社會保險費用、勞動保護費等。職工工資包括在職職工工資、獎金、津貼和補貼。在原制度中并未明確技術要素、管理要素參與分配，沒有體現對人力資本的激勵。
5.整合提升了金融財務制度的層次
《規則》整合提升了財務制度的層次，形成了以部門規章為依托的財務制度體系，為完善金融企業財務制度奠定了基礎；明確要求金融企業建立健全內部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業財務管理人員，系統應用財務管理方法，實現企業持續經營和價值最大化。
6.提高了對金融企業固定資產比例的要求
《規則》提出：金融企業固定資產賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產的比重，從事銀行業務的最高不得超過40%。而原《金融保險企業財務制度》的規定是“在企業的資本金中，銀行固定資產凈值所占的比重最高不得超過30％”，規則提高固定資產占凈資產的比重，無疑將促進商業銀行加大對固定資產的投入，達到提高經營基礎條件和服務手段現代化的目的。
7.更符合國際標準
《規則》規定：金融企業應當根據本規則的規定，以及自身發展的需要，建立健全內部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業財務管理人員，綜合運用規劃、預測、計劃、預算、控制、監督、考核、評價和分析等方法，籌集資金、營運資產、控制成本、分配收益、配置資源、反映經營狀況，防范和化解財務風險，實現持續經營和價值最大化。與舊的財務制度偏向資產管理和運營相比，新規定更加全面和完善，同時也更符合財務管理的國際標準。
(二)與《企業財務通則》相比
與《企業財務通則》相比，《規則》更注重防范和化解金融企業的風險。由于金融企業比非金融企業多了“財務風險－金融風險－財政風險”這一風險鏈，因此，規則以“防范和化解金融企業財務風險，維護金融企業相關各方權益和社會經濟秩序”為立法目的，并單獨設立了“財務風險”一章。
1.金融風險管理的必要性
金融業是個特殊的高風險行業，金融風險是一種未來的不確定性風險。隨著我國金融體制改革的不斷深入，金融領域的全面對外開放及信息化程度的提高，金融產品的創新日益豐富與迅速，金融市場愈來愈呈現出多樣性與復雜性；與此同時，存在于金融領域的各類金融風險也隨之更加復雜和突出，對金融風險的防范已經成為我國經濟安全的核心。如何更好地認識、診斷并有效地化解我們可能面對的各種金融風險，已成為我國金融業乃至經濟能否安全、健康、平穩發展的關鍵。這一問題是我國綜合改革部門、金融監管部門、各類金融機構當前首先要面對的極其重要而緊迫的問題，也是國內企業在參與國際競爭中所面臨的重大挑戰。
全世界，無論發達國家還是發展中國家，上世紀九十年代都經歷了各種金融風險所帶來的損失，特別是亞洲金融危機所造成的影響至今還揮之不去。世界各國的監管部門、金融機構一直非常重視金融風險，不斷地總結完善金融風險防范的制度與方法。
2.加強金融風險管理的意義
加強金融風險管理在我國當前的經濟發展中具有十分重要的現實意義：一方面，它是國內經濟形勢發展的宏觀要求，一是我國經濟改革在不斷深化，市場經濟體制還處在建立和完善階段，一些制度還在探索，一些雖已建立但還不完善，使得經濟實體在經營中面臨較大的不確定性；二是我國企業的經營風險意識較為薄弱，難以適應現代企業制度的要求；三是經濟要素更加活躍，在增大機會的同時也增大了風險；四是金融改革的深化，金融競爭的加劇，使經濟實體面臨更多的選擇機會，需要對風險與收益進行綜合衡量；五是經濟改革和發展需要有良好的市場秩序作保障。
另一方面，加強金融風險管理也是適應國際競爭的需要。世界經濟一體化、金融自由化使世界各國經濟緊密聯系到一起，任何一個國家的經濟都會受到國際金融市場風險的影響，而國際金融市場上新金融工具不斷涌現，國際虛擬資本急劇增加，使得國際金融市場上的風險不斷加強，必須引起高度重視和積極防范。
3.我國金融企業的風險現狀及其風險來源
目前我國金融企業的風險是很高的。首先，商業銀行的不良資產率非常高；違規貸款、騙貸事件層出不窮；銀行資產被竊取案件屢屢發生，可以說是由商業銀行的體制缺陷造成的，風險可以從許多地方出現。證券公司的風險同樣巨大，據估計證券公司已形成1000多億元的虧損，50％的公司已到了瀕臨破產的邊緣，形成了巨大的債務風險。期貨市場經紀公司在為投資人服務時存在不透明和不規范現象，很多投資協議、委托合同很不規范等等?；夂头婪陡鞣N金融風險已成為綜合改革部門、金融監管部門、各類金融機構當前首先要面對的極其重要而緊迫的問題。
國家發改委體改所研究員張海魚博士認為，目前我國金融風險的主要根源在于我國金融體制的不完善。金融體制的缺陷和漏洞，既擴大了風險，又使風險難以判斷、難以用正常的方法防范和化解。金融風險的管理或防范主要是通過一定的風險管理理論、技術和工具去診斷、計量和分析風險并建立起風險控制的標準與制度。但這一過程必須建立在基本的、健全的金融體制之上，如果基本的金融體制存在很大的問題，漏洞很多，金融風險管理的理論、方法與工具將會失去作用，有時一些金融工具還會產生更大的風險，這時產品的創新就會產生新的風險。
4.化解我國金融風險的途徑
由于我國目前正處在一個轉軌過渡時期，化解和防范金融風險必須加快金融體制改革步伐。首先，要讓金融體制更完善、更健全、更市場化，形成配套的金融監管的法律法規體系。其次，研究和學習金融風險管理的理論和方法，學習國際風險管理較好的金融機構的經驗，全面提高金融風險管理的水平。再次，要通過改革、通過創新、通過更市場化、通過提高監管水平來防范金融風險，不能以消極的方式防范金融風險。比如，不能因為害怕出現風險而停滯衍生品的發展，而應該是市場越完善，監管水平更高、更強，風險控制越有力。最后，要切實改革金融監管體制，加強監管。加強監管必須進行監管部門的改革，金融監管部門需要對金融每個環節都熟悉，但是目前的監管部門成了政府行政部門，太看重行政審批，即使監管也是出了問題才針對問題進行檢查。合理科學的監管體系，快速準確判斷風險的能力，強力有效的監管措施是進行有效監管的基本條件。監管部門要研究風險管理理論，以克服市場的智慧、風險的智慧永遠高于監管的智慧的現象。此外要有監管上的制衡，要有因監管不力、監管失誤的責任追究制度，以減少由于監管不當造成的風險，這樣才能形成有效的監管?！兑巹t》中對金融財務風險管理的規定反映了金融監管方向轉變的趨勢。
5.《金融企業財務規則》對化解金融風險的規定
《規則》以“防范和化解金融企業財務風險，維護金融企業相關各方權益和社會經濟秩序”為立法目的，并單設了“財務風險”一章。
《規則》控制金融企業財務風險的主要要求是：金融企業應當建立健全包括識別、計量、監測和控制等內容的財務風險控制體系；金融企業應當建立規范有效的資本補充機制；金融企業應當按照保障相關各方利益、保證支付能力、實現持續經營的原則，根據有關法律、法規的規定，控制資產負債比例，足額提留用于清償債務的資金；金融企業應當定期或者至少于每年年終對各類資產進行評價，并逐步實現動態評價，按照規定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關規定計提資產減值準備；金融企業應當及時分析市場利率、匯率波動情況，預計可能發生的風險，并按照規定程序，運用金融衍生工具，減少利率、匯率風險損失；金融企業委托其他機構理財或者從事其他業務，應當進行風險評估，明確業務授權和具體操作程序，定期對賬，制定風險防范的具體措施等。這將為防范和化解金融風險提供法規依據，有利于從源頭上控制金融風險。
三、《金融企業財務規則》出臺的意義
《規則》的制定是財政部門作為宏觀經濟管理部門履行財務監管職責的具體體現，是推進現代企業制度建設、轉變政府職能的需要，是防范金融風險的需要，是促進企業科學管理、維護各方權益的需要，是協調好財務與稅務、會計關系的需要，是進一步完善金融企業財務制度的需要。
(一)適應了金融業全面對外開放的需要
長期以來，我國政府控制著金融業的運營，政府的信譽也給老百姓充分的理由來選擇國有金融機構進行儲蓄、投資。然而，這種運營模式也帶來了沉重的歷史包袱，效率低下、呆壞賬的陰影一直籠罩著它的前途。2006年12月11日，我國金融業的全面開放，標志著我國金融業全面融入了世界經濟。與此同時，金融業也面臨著重大的考驗。
外資銀行業務范圍、區域的全面開放，必將使國內銀行業在資產、負債和中間業務上開始直面真正的競爭；金融新產品的不斷推出，資本市場的不斷完善，必將使居民金融投資渠道和手段增多，分流商業銀行特別是國有銀行存款將是一個趨勢。國有商業銀行，依靠負債業務快速增長來掩蓋資產業務風險的狀況，將會逐漸消失，資產風險特別是信貸風險將會進一步暴露。與國外的金融企業相比，我國的國有及國有控股金融企業還存在很大的差距：首先，在公司治理方面，我國的股權多元化的程度還不夠高，沒有形成有效的制約機制；我國金融企業層級過多，從而放大了企業的經營管理風險。其次，在風險管理方面，我國金融企業的內部控制制度還有待進一步健全，在外部監管方面，還沒有像美國的《薩班斯法案》那樣全面的法律文件。最后，我國金融企業在企業文化、商業道德、職業規范以及社會責任方面都有所欠缺，這在一定程度上制約了銀行業的可持續發展能力和銀行業整體競爭力的提升。金融市場全面開放后，國內經濟進一步融入到全球化體系中，國際經濟的波動將更快地通過匯率、利率的變化以及跨國資金的流動對國內產生影響，國內經濟封閉運行的可能性降低，經濟周期波動將會更加明顯和頻繁。
為防范和化解金融企業的財務風險，政府部門一方面要放松對金融企業的管制，給予其充分的自；另一方面又要通過履行財務監管職責，指導金融企業財務制度建設，穩定促進金融企業發展?！兑巹t》的及時出臺，對企業防范、化解由于市場開放而帶來的金融風險意義重大。
(二)順應了金融企業綜合經營的趨勢
隨著金融改革的步伐加快，我國金融機構綜合經營的趨勢越發顯現，金融業綜合經營的趨勢，使得原有的分業監管受到了極大的挑戰。原來的《金融保險企業財務制度》、《保險公司財務制度》、《證券公司財務制度》、《金融資產管理公司財務制度（試行）》已不能滿足監管方面的需要。所以在發展金融綜合經營同時，必須加速變革現行金融監管結構，即監管價值取向上則應兼重風險與發展、監管模式上由“功能監管”過渡到“統一監管”。
由于金融整合和金融控股公司的發展，有關銀行、證券公司、保險公司通過金融集團運作實行綜合經營，它們之間的資金和業務往來已經沖破了分業經營的限制，從而削弱了分業監管的基礎，也使現行以機構性管理為特點的分業監管體制的缺陷顯得日益突出，主要表現在：一方面，按照機構性監管的原則，對金融控股公司的子公司進行監管，并不能實現對金融控股公司整體的有效監管；另一方面，隨著我國銀行、證券、保險業之間業務合作與跨行業并購的發展，金融業務綜合化也隨之發展，尤其是金融創新使傳統的銀行、證券、保險業務的分界日益模糊，以資本充足率以及不良貸款率為主要指標的金融監管指標體系面臨較大挑戰，以監管銀行為主的監管體制的有效性大大降低。
此時，《規則》的出臺不僅能夠及時解決目前困繞金融機構由于綜合經營而帶來的并表問題，也為金融企業的綜合經營以及政府對企業的綜合監管創造了財務管理基礎。
(三)有利于建立和健全金融企業的財務制度
加強金融企業財務管理，規范金融企業財務行為，促進金融企業法人治理結構的建立和完善，防范金融企業財務風險，保護金融企業及其相關方合法權益，維護社會經濟秩序是《規則》制定的目的。
公司財務制度的基本要求范文4
一、建立集團資金結算中心
資金管理是公司財務管理的中心，因為資金是一個企業的血液，建立集團資金結算中心是為了強化母公司對集團資金流轉的控制，謀求財務資源的聚合協同效應，結算中心是根據企業集團財務管理和控制的需要，在集團內部設置的資金管理機構，進行統一結算、籌措、管理、規劃、調控資金。在行政上是企業集團設立的負責集團資金管理的職能機構，主要為企業集團的總體戰略及整體利益服務。結算中心作為企業集團理財的職能部門，受企業集團委托，代表企業集團執行與財務、資金管理有關的各項業務活動，其管理目標與企業集團目標高度一致。財務結算中心的具體功能有：融通資金、加強內部監控、提高整體信用，降低財務風險。
(一)建立集團資金結算中心的意義
在集團內部，有些子公司效益好，資金周轉快，而某些子公司資金相對匱乏，通過財務結算中心可以把集團內的閑散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司，提高集團內資金的使用效率，實現內部資金的相互調節。資金結算中心可以對子公司資金運作的合規性、安全性和有效性進行審核，對其實施必要的監控和管理，防止子公司利用自主經營權挪用集團內部資金，使集團內部資金管理失控。財務結算中心成立后，集團公司可以整體融資，增強了實力，提高了信用等級，同時，內部資金的相互調節減少了外部融資，也相對降低了財務風險。
(二)建立集團資金結算中心的措施
1.摸清家底，調查清楚集團所屬企業的銀行開戶賬戶及現有存款余額和借款余額。
2.選購一套專門針對結算中心設計的軟件系統，同時請軟件公司幫助建立資金管理的業務流程。
3.設立開放式結算柜臺。臨柜設立接票崗位，負責票據及印章的審核，并記賬；后臺設立復核崗位，對臨柜崗位的賬務進行復核，只有經過復核的賬務才能入賬。
4.結算中心統一到銀行開立結算賬戶，實行一個賬戶多個戶名(其戶名為結算中心的成員單位)，用于對外結算。
5.結算中心為每個企業在結算中心內部開立結算賬戶，用于日常企業與結算中心的結算。
6.除基本戶外，所有企業將賬上余額全部轉到結算中心在銀行開立的賬戶上，并且將原賬戶撤銷。
7.整個集團所有收入全部進入結算中心賬戶，然后由結算中心分發到各企業；其原始憑證作為結算中心記賬的依據，結算中心制作特種轉賬傳票，作為收款企業的記賬依據。
8.除零星費用外，所有付款由結算中心統一對外支付。
9.由結算中心統一對外融資和還貸，對每筆借款結算中心進行明細核算。
10.企業需要資金，先向結算中心申請，由結算中心向企業發放，結算中心對每筆放款進行明細核算，結算中心按照銀行同期利率收取利息。
11.結算中心負責與銀行對賬，生成銀行存款余額調節表。
12.企業成員單位將原來與銀行對賬改為與結算中心對賬。
二、建立統一會計核算制度
會計制度是規定各項經濟業務的鑒定、分析、歸類、登記和編報方法，明確各項資產和負債經營管理責任的業務規范。目前集團總部對各下屬子公司在會計核算上，缺乏統一的制度和規范，核算存在較大的差異，有必要建立統一的會計核算制度。
(一)建立統一會計核算制度的意義
統一規范的會計核算體系是整個財務管理體系的基礎，有利于其他管理制度的建立和實施，能使會計核算工作達到業務內容完整、科目使用統一、核算口徑一致，提供更為真實、準確、及時、完整的對決策有用的會計信息；有助于統一會計核算標準與流程，提高核算質量與效率。同時也為分布在不同地點、不同文化、不同企業背景的企業財務人員提供了工作依據；為上級考核提供了方便；便于審計師為上市公司審計。統一規范的會計制度，流暢的會計核算流程，為審計師提供了良好的審計環境，可以加快年度會計報告披露時間。
(二)實行會計集中核算的措施
實行會計集中核算后，核算企業發生的資產購入、調入、調出、清理、報廢、出售等增減變動業務時，要及時到核算中心報賬，核算中心根據原始憑證編制記賬憑證并登記資產總賬、明細賬，但對物品不能及時進行核對、檢查和管理，因此各核算單位都要建立健全資產管理制度。核算單位應保留資產備查登記簿和固定資產卡片。資產備查登記簿、卡片由核算單位資產管理部門負責管理。按照資產的類別分設賬頁，賬內按照保管、使用單位設置專欄，每月序時登記資產的使用、保管和增減變動及結存情況。資產卡片一式一份，由資產管理部門負責，每一獨立資產單設一張，并按資產的類別、保管和使用單位順序排列，落實到責任人。資產卡記載該項資產的編號、名稱、規格、技術特征、使用單位、啟用日期、預計使用年限、停用以及大修理等詳細資料。凡是有關資產大修理、內部轉移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實相符。
三、建立統一財務管理制度
財務制度是由企業管理當局制定的用來規范企業內部財務行為、處理企業內部財務關系的具體規范。制訂一套較為全面、操作性強、適合集團的基本財務管理制度，有利于規范集團內各子公司的財務管理工作，提高各子公司和集團整體的運用效率。在整個集團內部，應當統一執行由母公司組織制定的總體財務管理制度，子公司可根據母公司制定的財務管理制度及其原則，結合自身特點，自行制定本公司具體的財務管理實施細則。編輯。
(一)建立統一財務管理制度的意義
規范企業管理：從集團層面對集團內各公司的財務管理工作進行規范，使各子公司的財務管理更加科學化、規范化；提高了管理效率。建立財務管理制度，界定了集團與各子公司的財務管理職責和權利，對常規性的工作給出了明確的規定和操作流程，能夠減少工作中由于責任不明而引起的內耗，提高了企業內部的管理效率；提高了集團資源利用率。通過資金集中管理，合理配置集團的各項財務資源，能降低企業運營成本，提高資源使用效率。同時，加強內部控制防范經營風險，規定資金、重要資產的風險控制措施，提出主要資產的內部控制規范，明確各責任中心的風險管理職責，建立較為完善的風險防范體系。
(二)實行統一財務管理制度的措施
首先要明確集團公司財務部門設置原則及部門職責；財務部門具體崗位的設置，各崗位的職責；財務人員的基本要求，財務部門負責人的基本要求，財務人員職業道德、工作交接及繼續教育；同時明確預算管理的組織結構、預算管理責任中心、預算指標體系、預算編制、執行與控制、分析與反饋、預算調整、預算考核等；明確集團公司實行統一籌資、統一結算、集中賬戶的資金集中管理模式，全面監控集團資金活動，充分發揮集團資金整體運作的優勢，提高資金運用效率，降低資金成本，控制資金使用風險。
明確資產管理原則，建立健全資產管理責任制，具體規范貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產、在建工程、對外投資、無形資產的管理細節，明確資產的購置、保管、使用、處置等環節的管理職責，建立資產出入庫、盤點、授權審批、賬齡分析等內控制度，加強資產的保管和維護，實現資產運行的安全高效。
四、建立財務信息一體化系統
對于集團型企業來說，在目前競爭異常激烈的市場環境下，利用信息化手段實行財務集中管理，加強財務監控已經成為現代集團企業的必然選擇。如果母子公司之間的財務信息是隔離的，子公司的信息不能及時傳遞到集團總部，集團總部與子公司不能實現信息共享，集團難以實現有效的信息控制，就會難于實施對下屬公司的財務管控，增大集團的經營風險與財務風險。在集團內實整理施財務信息一體化，集團總部和下屬子公司共用一套財務系統進行財務核算和管理，將財務數據進行集中式管理，集團總部可以完全動態掌握和控制各子公司的業務與財務信息，集團管理部門能夠從集團成員最底層或源頭實時、垂直采集信息，解決由于中間層的加工而導致的信息不對稱、不真實、不全面而產生的管理和控制力度弱化的問題。
構建一體化的信息系統，集團總部可以實時看到子公司所有的信息，能夠降低集團與子公司之間的信息不對稱程度，提高總部對各子公司財務活動實時監控的能力，同時對子公司的數據進行實時監控，增強信息的可靠性，決策層能夠及時準確地獲取管理信息，加深對子公司實際經營狀況和管理水平的了解，可以更客觀地評價子公司經營業績。
五、建立內部審計制度
(一)集團總部建立內部審計的必要性
內部審計，是指在公司內部建立的一種獨立的評價、監督活動，目的是促進企業內部控制的建立、健全，改善經營管理，提高效率、規避風險，為增加公司價值服務。集團的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經營狀況，但高層管理人員難以對各項業務活動的執行親自進行監督，因此，有必要建立完善的內部審計制度。內部審計在平衡不對稱信息，發現和預防子公司經營風險方面起著不可替代的作用，是集團財務控制的主要手段，既是公司治理結構的重要組成部分，也是公司內部控制制度的有機組成部分。集團內部審計是管理控制系統的再控制環節，管理報告的真實性、預算的完成度以及集團統一管理規章的執行情況，都需要通過審計進行再認定。
公司財務制度的基本要求范文5
在市場經濟的環境下，集團公司的發展在很大程度上取決于集團的管理，而財務管理又是企業管理的中心環節。目前，由于各種因素的影響，我國集團公司財務管理現狀存在著以下問題：
1.觀念落后，缺乏科學性。由于長期以來我國實行的是計劃經濟體制，部分集團財務人員在思想上受到舊的財務制度的長期影響，財務管理的觀念比較滯后，尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學的財務管理概念。這一切反映在財務管理目標上，就是未能確立起成本控制與資源優化配置的思想。反映在財務管理實踐中，便是滋生了許多不科學的做法，比如：籌資時不權衡資本成本，不考慮資本結構；投資時不測算風險報酬，不分析現金流量。
2.各自為政，缺乏整體性。目前，不少集團公司在財務管理上過度分權，造成對所屬企業控制不力，難以從集團整體發展的戰略高度來統一安排投資和融資活動，結果是下屬企業各自為政、各行其是，追求局部利益“最大化”，損害了集團的整體利益。這些體現在投資上，便是整個集團的投資規模失控，投資結構欠佳，投資收益下降，經營風險加大；體現在籌資上，便是整個集團缺乏內部資金的融通，對外舉債規模失控，資本結構欠合理，利息支出增大，財務風險加大。這種缺乏一體化的財務管理，阻滯了資源的合理配置和要素的優化組合，使得維系集團的重要紐帶———資金紐帶松弛，導致了企業集團內部缺乏凝聚力，削弱了集團的整體優勢和綜合能力的發揮。
3.不講配合，缺乏全面性。在舊體制下，人們形成了財務管理無足輕重的觀念，集團財務部門在集團內部各職能部門的地位水平不高，同時，其他職能部門的管理人員對財務管理也知之甚少，不能理解財務工作的特殊性以及重要性，難以與財務人員配合默契，這就導致了全面的財務管理難以進行。
4.內容不足，缺乏動態性。從目前的情況來看，有些集團的財務管理通常缺乏至關重要的事前預算和事中控制。事前的預算與經營業績的比較也難以進行，事中控制流于空談。至于事后分析，雖基于年終考核的需要能得到一定的重視，并在年度利潤規劃的基礎上輔以相關的會計資料，但其有效性也頗受影響。既然事前預算無從談起，事中控制甚為薄弱，事后分析未必有效，則下屬企業對決策的整個執行過程便超出了核心企業財務管理的視野，游離于核心企業的財務控制之外。
5.監管不利，缺乏力度。新的財會制度實施以來，從總體上看，基本上達到了預期的效果。但由于集團會計核算失真，財務管理混亂，尤其是財務監管的力度不夠，導致了集團效益的滑坡和資產的大量流失。
6.集團公司財務信息不準確，經營風險無法有效控制。由于各種原因，企業管理者通過一些方式對會計報表進行合法和非合法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響，企業經營風險難以得到有效控制。
二、實行集權式財務管理具有的優勢
就目前而言，我國集團企業財務管理的主要形式歸納起來主要是集權式和分權式兩種。針對以上出現的問題，綜觀眾多企業集團的財務管理模式的運行效果，集權式管理更具有優勢。集權式財務管理是在企業統一籌劃、監控之下的運行系統，通過建立有序的運行機制、有效的激勵機制和科學的約束機制，對所屬企業財務活動實施全面、統一、高效的管理和監控，充分發揮集團資金的整體優勢，使企業真正實現規模經營和規模效益。實行集權式財務管理具有如下優點：
1.強化集團整體資本經營。隨著企業集團的發展和多元化戰略的實施，子公司不斷成立。但有些子公司經營資金完全靠母公司支持，沒有在當地籌集資金開發業務，長期依賴母公司提供資金進行周轉，影響了母公司的資金周轉。企業集團通過實施財務集中管理后以吸收存款的方式把集團內各公司暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發放貸款的形式分配給集團內需要資金的公司，從而實現集團內資金相互調劑余缺。通過資金的回籠和資金的調度，使集團從更高層次參與下屬公司的管理，強化了資本經營。同時，有利于各級領導提高對資金時間價值和成本的認識，促進各所屬企業注意經濟核算，合理有效地運用資金。
2.加強內部監控。企業集團一般所屬企業眾多，組織層次復雜，管理鏈條長，如何有效地監控集團內各級企業的經營運作，尤其是資金運作，確保其經營行為規范、安全和高效，是眾多企業集團力圖解決但又很難解決好的問題。企業集團的財務集中管理可以使集團通過編制準確的資金計劃、利用網絡實時監控資金流動情況、不定期的內部審計等手段來達到監控所屬企業資金使用的合法性、安全性和有效性，確保資金合理有效地使用，從而使集團內各子公司的資金運作完全置于集團的監控之下。
3.降低財務費用。企業集團的財務集中管理使得集團內部可以融通資金、盤活資金、提高資金使用率。在同等投資和生產規模情況下，對銀行的資金需求量相應減少，特別是可以減少長期信貸，從而減少因對外借款而支付的財務費用。集團以短期的信貸滿足下屬公司的長期使用，降低了公司高負債經營的風險。
4.提高公司信貸的信用等級，擴大信用。企業集團進行財務集中管理后，集團內各子公司不再單獨與銀行發生信貸關系，而是以企業集團的名義進行信貸活動，因為企業集團經濟實力、社會影響，以及政府的支持，銀行不用擔心其償還能力，從而擴大了企業集團的對外信用，集團可以較容易地從銀行獲得融資，為公司的發展和提高競爭力提供資本。
5.為企業集團的發展目標和方向的制定提供信息。實施財務集中管理可以把各子公司的財務信息集中到集團總部，使其及時了解各子公司組織的生產、經營情況以及執行集團總部政策實施效果及計劃的完成程度，或者根據子公司發展的實際情況對企業集團的計劃作出戰略性的調整，進而使母公司對子公司的資金、成本進行更有效地控制，確保子公司的生產、經營順利進行，從而保證母公司對子公司實施有效的控制，確保子公司的一切活動為整個企業集團的利益服務，以實現公司目標利潤的最大化。
三、實施集權式財務管理應采取的措施
1.將實現集團企業持續發展的利潤最大化作為集團財務管理的總目標。實施集權式的集團企業財務管理，首先要明確并統一財務管理的總目標，并將目標貫徹到集團企業的每一個分公司及分支機構。集團企業的財務管理應始終圍繞利潤最大化這個總目標，根據各所屬企業的具體情況，采用相應的財務手段，比如加速應收款及存貨的周轉率、盤活存量資產、降低資產負債率、提高流動比率、提高凈資產利潤率等等，實現集團持續發展的利潤最大化。
2.以產權為紐帶，加強財務管理。集團企業應明晰各所屬公司或機構的產權關系，建立以產權為紐帶的財務管理制度。具體要求是：（1）建立完善的產權登記管理制度，做好產權的日常登記和變動登記。（2）建立嚴格的資本金管理制度，由母公司作為產權的所有者考核資本的保值與增值，母公司以對子公司的出資額為限，享受出資者權利，并承擔有限責任。在集團企業財務管理制度中應始終把資本盈利最大化和資本的保值增值貫穿到所屬企業財務管理的全過程。（3）建立定期資產清查制度，嚴格各項資產減值準備的提取及核銷的審核手續，對已核銷的資產進行備查登記，杜絕國有資產流失。（4）建立一套完整的財務評價考核體系，客觀、綜合、科學地對所屬企業的財務情況進行評價與考核。
3.實行集團內部會計委派制。集團公司作為所屬公司產權所有者，可對所屬公司實行會計委派制。具體形式有兩種：一是由總公司向子公司派駐財務總監，進入公司董事會，承擔監督國有資產營運、重大投資決策以及審查會計報表等職責，對重大財務收支和經濟活動實行與總經理聯簽制度；財務總監的工資、獎金等與所在單位分離，以保證其實行會計監督的獨立性；總公司對被委派的財務總監定期考核和輪崗。另一種情況是由總公司向子公司委派財務經理，管理方式與財務總監一樣。二者對子公司經理及公司的行為監督力度不一致。集團公司可對所屬全資子公司和控股子公司派駐財務總監，對分公司和直屬項目管理機構委派財務主管和會計人員。
4.加強資金的統一管理，充分發揮結算中心的作用。集權式財務管理的基本要求是資金一定要統一調度和管理，這樣才能充分發揮集團公司這一組織形式的優勢。集團結算中心的職能一定要到位，起到合理籌資、調劑余缺、控制流向、確保收回的作用。
5.嚴格實行計劃管理。集團公司應從公司的長遠利益出發，對所屬公司的情況進行全面、細致、客觀的研究、分析和預算，建立一套涵蓋企業主要發展指標的預算指標體系，將集團的財務總目標層層分解，與經營者和全體員工的個人利益掛鉤。在實現目標利潤的過程中，對所屬公司的完成情況及時進行監控，嚴格激勵與約束機制。只有這樣，才能有效控制集團公司朝著既定的目標前進。
筆者認為，目前大多數集團企業正處于由財務核算到財務管理的升級階段，集團集權式的財務管理手段是一種必然的選擇。隨著資金管理、預算、財務等關鍵應用的管理模式相對成熟，集權式的集團財務管理優勢將會更加突出。
公司財務制度的基本要求范文6
【關鍵詞】 風險規避 規范流程 財務支持系統 風險與危機管理
公司所面臨的風險一般是系統性（制度性）風險，為降低這些系統性風險所造成的損失，實務界， 財務管理要做到‘四到位’，一是垂直領導，財務人員統一受集團財務部垂直領導；二是網絡管理，實施ERP；三是制度建設，建立內部控制系統；四是監督嚴密，實施內審、一年度審計、個案審計、離任審計和效益審計，具體有如下幾方面內容。
1 觀點一：建立一個什么樣的財務支持系統
一是要支持有力，積極參與戰略規劃，支持決策與管理，努力尋找創造價值機會，完備完善贏利模式；二是要反應靈敏，提高對風險、突發事件、危機的敏感性和應變能力；三是功能優化，不斷優化財務組織和功能；四是監控嚴密，嚴格有效的內部控制制度（包括業務流程、信用審批、投資審議和績效評價等）；五是相對獨立，保持財務組織與財務工作的獨立性；六是規范高效，合法理財，依法披露，追求效率。
公司設立后，根據國家相關法規，設立了健全的財務部門進行相應的財務會計核算。為提高公司整體財務會計核算效率，必然少不了一個好的公司財務支持系統。那么公司應當建立一個什么樣的財務支持系統，公司財務支持系統應包含哪些系統，具備哪些基礎要素，結合自已多年的工作經驗，我認為應該包括以下相關內容。
1.1 公司財務財務支持系統應具備的五個系統
（1）完善的計量系統：會計最基本的職能是計量，用貨幣進行計量。說到計量，無非是進、銷、存；人、財、物的投入與產出數量，如何計量，總得有一個標準，有一個尺度，有一個系統，因此公司必須首先建立精準的企業計量系統。公司的人、財、物、收、發、存用什么度、量、衡計量、何時計量、由誰來計量、計量后如何記錄、計錄單據采用什么記錄格式、記錄數據的傳遞程序等，都是計量系統中不可或缺的內容，如果這些東西沒有一個統一的計量標準，計量不清楚，或不能順利地將計量信息傳遞到公司財務等相關部門，財務系統就成了空中樓閣。因此，財務系統必須建立在具有完善的計量系統基礎之上，沒有完善的計量系統，一切財務核算只能是紙上談兵或成為騙人的把戲。
（2）完備的核算系統：就公司財務系統來說，計量是進行會計核算必不可少的一個手段。“會計核算是以貨幣為計量單位，運用專門的會計方法，對生產經營活動或者預算執行過程及其結果進行連續、系統、全面地記錄、計算和分析，定期編制并提供財務會計報告和其他一系列內部管理所需的會計資料，為做出經營決策和宏觀經濟管理提供依據的一項會計活動”?？梢姽庥型晟频挠嬃肯到y是不夠的，為建立一個完善的財務支持系統，公司必須結合國家頒布的《準則》、《制度》等建立適用于本企業的計價標準、財務、會計、管理制度，建立財務部門能及時、全面地收集各種數據、信息的會計核算業務流程，并設立相應的會計機構來保證這些制度和流程得以有效運作，從機構、制度和流程上來保證核算系統的完備。
（3）建立財務控制體系：公司的主要目的是為股東創造比投入成本更大的回報。公司將選擇那些有預計利潤的產品進行生產，取消或減少預計不獲利產品的生產。公司獲利主要有兩個手段，提高產出價值和減少支出成本。如何提高價值、減少支出，達到公司的預期目標，應采用事前有預算，事中有跟蹤控制，事后有總結的方式。為此，企業必須建立相應的財務控制體系，從事前的預算，選擇和落實措施、分解指標、落實責任單位和責任人，到事中的跟蹤檢查，檢查措施落實、產量、質量、費用預算執行情況，發現問題及時加以制止，以確保預算完成，最后事后進行總結提高，為今后財務控制水平提高提供依據與方法，這樣就形成了一個完整的財務控制體系。
（4）選擇財務管理體制：一般公司都有一個完整和龐大組織系統，企業所有的業務僅依靠財務部門進行記錄、核算與控制是不可行的，特別是現在企業集團規模越來越龐大，業務愈加復雜，企業管理難度顯著加大，公司應選擇好自己的財務管理體制，制定出適合企業特征的各部門財務責任、財務權限以及財務利益，選擇采用集權管理還是分權管理，集權集到什么程度，分權分到什么程度，集權不是收權，分權也不是棄權，如何進行監督控制，這些都是財務管理體制必須解決與明確的事務，只有建立了明確清晰的財務管理體制，公司財務平臺才能完善。
（5）財務信息披露系統：財務產品是一種信息，一種非常有用且重要的商品。既然是商品就得進行交流，必須建立一個交流平臺，財務信息披露系統就是這么樣一個信息交流平臺。當然，作為所有者、經營者、債權人及其他利益相關者，對信息的需求是不同的，大家都希望向外披露的是有利于自己的財務信息，對已不利的信息盡量不披露或少披露，為了使各企業信息披露能全面、規范，保護各方面的利益不受侵害，國家制定了許多《準則》、《規則》、《制度》等，公司應依據國家法規并結合公司利益的要求，在不觸犯國家法規的前題下，建立適合公司的信息披露系統，既要充分披露企業信息，又能有效、合理地保護企業利益不受侵犯。
1.2 建立公司財務支持系統
除了應具備以上幾個系統外，還應配備以下基礎構件：
（1）人—配備合格的財會人員：人是萬靈之源，任何事務，人都是第一要素，公司財務也不另外，公司財務支持系統不能缺少熟悉財務專業知識的專門人才，這也是國家制定的《企業財務基礎工作規范》所規定的基本要求之一。選任財務人員除了基本的業務要求外，還應具有相當的道德素養，因其除與金錢相關的工作外，其所適及的相關信息還是企業的核心機密之一。
（2）組織—設立精準的部門或崗位：建立公司財務支持系統，就應當建立相應的財務部門或專門崗位，準確制定部門職能，在部門中設置相應的財務崗位。所制定的崗位責職，部門職能應適應企業發展需求，并且能夠達到覆蓋公司的全部業務，不能留有死角的目的。
（3）制度—建立完整的財務會計制度和其他相應的管理制度：建立一套完整的財務財務制度和其他相應的管理制度是確保財務體系能正常運行的關鍵，任何公司都應相信制度的力量，不要認為自覺和僥幸可以蒙混過關，制度既是各項工作準繩，也是責任劃分標準，還是監督的依據，沒有這一要素財務支持系統難以完整。
（4）職能—劃分合理的會計、財務、控制與審計職能：公司財務包括核算、財務、管理、控制、審計監督等許多內容，這些內容應為相互牽制，不能由一個人或部門擔任的，應當明確的劃分各項工作職能，設定各職能范圍、義務、權利，各負其責，應在一線設立雙人、雙職、雙責，相互牽制，相互促進。
（5）技術—配備相應的電腦與網絡技術：除了具有業務專業技術外，當今世界不會IT技術，幾乎是寸步難行，財務也不例外，公司財務支持系統應包括相應IT設備和技術，建立一個好的公司財務支持系統，應配備相應的電腦了網絡及管理軟件。
（6）文化—普及先進的公司的哲學、理念與價值觀：制度和流程能規范公司及其職員的很多行為，但再好的制度也得由人來執行，制度是死的，人是活的，制度執行出現偏差是常有的事，據有人統計后得出結論，再好的制度也只能規范公司行為的30%，那么其他70%靠什么來規范，靠公司的文化—公司的哲學、理念和價值觀。財務管理也不例外，需要融合公司的先進文化，運用公司的先進文化來激發工作積極性、增強主動性與責任心，促進財務人員的工作。
2 觀點二：風險還在
進入2013年，公司開展了“全額購機”模式新的業務，因為補貼額或者說補貼比例較大的機具（比如目前浙江的插秧機、烘干機有80%的補貼）、價值較大的機具，農戶在原有“差額購機”模式下只需交納20%的自籌款就可以提機。如果要求全額購機，農戶會有困難，會影響銷售，對公司就提出墊資要求，產生了應收款，擴大了進而導致應收款風險的規模加大。由于補貼款由財政局直接付款至農戶個人卡中，農戶是否付款具有一定的不確定性，因此，風險產生了。同時2013年仍面臨歐洲經濟將繼續低迷，美國財政懸崖，東亞自由貿易區準備建立和俄羅斯經濟準備轉型等國際經濟總體趨勢勢，公司也仍將面臨這些風險讓風險持續存在。
國際四大會計師事務所之一的安永4日《2010全球企業十大業務風險》報告，報告顯示，這十大業務風險包括監管與合規、獲取信貸、經濟復蘇放緩或二次探底衰退、人才管理、新興市場、成本消減、非傳統市場進入者、嚴厲環保舉措、社會認同風險及企業責任、進行聯盟與并購交易。我將企業面臨的十大風險歸類為四大類風險：戰略風險是主要風險，包括經濟復蘇放緩或二次探底衰退，新興市場，嚴厲環保措施，新（非傳統）的市場進入者，進行聯盟與并購交易；經營風險，包括成本削減，人才管理；合規風險，包括監管與合規，社會認同及企業社會責任；財務風險，包括獲取信貸。
“金融危機帶來的第一波沖擊已消退，但隨著全球經濟走出衰退，來自于不同行業的企業仍面臨諸多現存的及新興的風險和挑戰。”安永企業風險管理部合伙人梅放在接受記者采訪時表示：繼2008年排名第一之后，監管與合規風險今年重登榜首，大多數行業對此表示擔憂，而企業目前的一大擔憂就是圍繞監管問題的不確定性使得企業退出做出決策和業務規劃。
至于對中國企業的啟示，梅放稱，隨著中國法律法規的進一步健全，對企業規范經營提出了更嚴格的要求。同時，在經濟全球化的趨勢下，全球監管要求也會日趨復雜，中國企業要“走出去”，就必須充分了解國際金融監管環境。
梅放同時對記者表示，目前宏觀調控可能會對中國企業信貸產生影響，這就需要企業考慮拓寬融資渠道，優化融資結構，同時還要改善運營資本管理。“受信貸影響最大的行業包括資產管理公司、政府公共機構、保險業、銀行業等?！?/p>
值得關注的是，嚴厲的環保舉措再次進入十大業務風險行列?！霸诋斍敖洕h境中，環境問題并非企業的首要議題，但環保監管將會越來越嚴格，并受到公眾的關注，這就可能會增加企業的成本。”梅放稱。不過，他同時指出，環保措施在可能帶來風險的同時，也有可能帶來機遇，因此，企業需要及早應對。“如果企業能夠鼓勵客戶養成更多的節約能源的習慣，對于企業而言更多的是機遇，而非風險。而受這方面影響最大的行業包括汽車業、政府公共機構、房地產行業等?！?/p>
位列《2010全球企業十大業務風險》報告第十位的業務風險是進行并購聯盟與并購交易。報告稱，由于融資成本昂貴，過去一年來并購交易明顯減少，但是，全球金融危機之后的救援性合并，以及可能推動新交易的監管變化依然會是熱點話題。由于信息的不對稱，企業的任何并購交易都應該以盡職調查后的結果為準，盡職調查是一個信息博弈取舍的過程，而比并購本身更為重要的是并購整合。公司上市三年來以超募資金進行并購擴張，連鎖網點以橋頭堡方式出現還需要一定的培育期，因此，管理績效提升還難見效率，相反公司卻受到了管理及成本費用的急速上升拖累等。
此外，梅放還對記者表示，中國企業在國內和國際市場上面臨諸多挑戰，要捍衛市場地位，加強國際競爭力，重大風險的防范能力將是成功的重要因素。
3 觀點三：財務角度下的風險管理
設計盈利模式是從利潤表，包括績效度量；安排現金流量從現金流量表，包括現金流和頭寸；資產負債表包括風險性和收益性，從資產結構能看出經營風險，從資本結構能看出財務風險，資產結構和資本結構是對稱和平衡的，如果資本資產結構出現嚴重的不對稱和不平衡現象，就說明企業面臨較高的風險，為持續提高企業價值，我們就需要合理規避風險。
盈利模式設計是一種在特殊中存在的一般戰略原則。比如我們對大機具做營運規劃，我們考慮的指標可能是市場占有率、回款率、人均業績、利潤率等，這些就是我們平時所說的績效，作為企業老板或股東首先要知道自己的錢花的有沒有效果，這很重要。所謂特殊是因為你處于大機具這個行業內，大機具相對于其他行業是特殊的，而在這個大機具的戰略規劃中，作為老板的眼光當然是整個消費群體，最好是全國13億人口都是你的有效覆蓋層，這是一般，就是作為老板首先要找到能夠覆蓋更多消費者的那個大公約數——更多人關心或者是與更多人有關的某個東西。因為事實是你面臨的是一個四分五裂的需求現實，從消費能力上來說可能延邊下面的一個縣的消費能力跟西部貴州的一個地市相當，而這兩地之間的需求內容是不盡相同的，同樣一臺大機具這兩個地方的消費者的解釋是不一樣的。所以擺在我們面前的是兩件事情：認識你的行業，認識你的消費者。這是一般和特殊，外部和內部的關系。因為存在這么多的差異，所以績效的實際產生原因或者過程是不一樣的。這里面的一些反經驗、常規的規律是導致很多企業遭遇寒流的主要原因。這兩者的最終效果實現都落在績效上，即你所要的績效是怎么達到的，有些什么特點，你的營運戰略和你的要的績效之間是什么關系，當你的戰略從上到下都與績效聯系在一起的時候，你其實制定的不是一個一般的營銷或者單純的銷售模式，你在制定一個盈利模式。盈利模式是一些規律的集成，需要在實踐中總結，在研究中提升、提煉。通過實踐總結，并結合一些前沿研究結果，我們總結了六條這種聯系，當然，作為聯系會很多，這里說六點只是說首先被發現的就是這六個規律。所謂規律是站在誤區對面的，當我們從原點上梳理這些規律的時候，其實已經在做走出誤區的事情了。
（1）從長期來看，影響一個企業或者一個方案績效的最重要的單個因素是相對其競爭者的產品和服務的質量。這里有兩個問題，就是以質量為主要價值特征的優勢通過什么途徑讓消費者知道，質量帶來的溢價是否超出了消費者愿意接受的限度。追求質量會帶來成本上升，需要支持成本。
（2）市場份額和獲利能力高度相關，但是這種關系并不意味著每個業務都能夠或者可能通過努力增加其市場份額，因為我們在達到規模的道路上要克服一些阻力，比如競爭，競爭導致了產品、配件、服務頻繁的降價，這最后達成的規模只能是偽規模，規模并不能使企業獲取壟斷溢價從而達到比競爭對手更低的單位成本。
（3）較高的投資密集度對獲利能力是一種有力的拉動，但這不總是有效的。高的投資密集度在國內往往體現在一些廠家對機械化的迷信，認為投資提升自動化生產后將提高生產效率，從而提高整體回報，但事實是，很多企業做這樣的決策的時候忽略了競爭對手是否會利用其他的途徑獲取低的成本。
（4）相當多的企業都存在這樣的現象，產生現金的是所謂的“狗類”和“問題類”產品，而不是通常認為的“金牛類”和“明星類”產品。這種偏差是導致現在很多企業發生現金流斷裂導致失敗的主要原因，很多企業沒有在意現金流績效的偏離問題，造成投資與績效的偏差，因為市場增長和相對份額只是影響現金流量績效的諸多因素中的兩個?，F金流績效主要受確定盈利能力的相同市場價值的因素影響，而這些市場中其戰略環境是相同的，即你的競爭環境是寬松的，競爭對手就不會輕易快速跟進。
（5）垂直一體化對某些產品來說是一個可以獲利的策略，但是對另外一些行業或者產品則不是很適合。所謂垂直一體化的一個典型是在通路精耕和深度分銷中，事實上，深度分銷是需要成本的，包含內部匹配和外部環境兩個方面。企業往往對內部進行了預案預算，而對于外在的環境影響沒有考量，來自外部市場上的沖擊往往是導致這種模式長期處于危機的根本原因之一。我們可以看到，深度分銷旨在建立自己的相對封閉的營銷壁壘，但這種作用的真正體現在不同價值地位的企業身上是不一樣的。深度分銷往往在那些大企業和小企業身上奏效，大企業有足夠的支撐資本實行全盤控制，有效杜絕竄貨等擾亂秩序的情況發生，而小企業市場一般相對集中，便于集中管理。那些市場分散的不能全面控制的企業往往收不到預期的效果，深度分銷不是深度移庫就是深度依賴，企業達到長期有效的想法是辦不到的。
（6）大多數有利于增加盈利率的戰略因素對企業的長期能力的提升也有所貢獻。在很多企業里面強調盈利就是損害長遠發展得到了普遍的認同，很顯然，那些長期價值正是由這些被詬病的當期盈利明星提供支持的，那么眼前盈利和長遠發展之間的分歧就是一個時間長短的問題了。到底是1年2年3年還是5年10年呢？這個期限與一些基本的方面有聯系，如營銷費用、研究費用、擴大投資等方面，當然對于不同的企業這些是有不同的調和方式的，問題的關鍵不在于你花不花錢，而是你花錢的目的和最終效果，以及你花錢的立場。你是單純為了增加銷量而惡意促銷還是為了建立長久的消費者價值認知，這是爭論背后的主要原因?？冃г谑袌錾?，而準繩在戰略或方案的制定者和管理者手中。養成大家花錢習慣的時間是從1997年開始的，市場是無邊際的，現在市場被無數的競爭者擠滿了，所有企業都要轉變觀念，一些基于經驗和看似常識的處理思路很可能導致致命的后果，因為環境變了，規則變了，規律也變了。
當然，還有制定比較切合實際的財務管理制度，如：空白票據的管理、財務報銷制度、預算編制制度等；在建立崗位責任制，如：銷售人員工資和回款額掛鉤，減少壞賬的發生；在特定涉稅事項的處理，主要是指在政策允許范圍內的合理處理；在簽訂商業保密書；在簽訂親人聯系表最少6個；在完善財務系統；在做企業預算管理；還要制定相關文件以約束隨意決策，從短期和長期效益對企業經營行為進行評估，由管理層進行決策等其他方面。
4 觀點四：中國規范會計體系
經濟法包括公司法、證券法、稅法、銀行法、合同法、擔保法、會計法、注冊會計師法。首先，引導出信息披露準則（證監會），一是公開發行證券公司信息披露的內容與格式準則，二是公開發行證券公司信息披露編報規則，三是公開發行證券公司信息披露規范問答；進而，引導出會計準則（財政部，會計準則委員會），一是企業會計準則，基本準則（1），具體準則（38），應用準則（32），解釋性公告（4），二是企業內部控制基本規范；再進而，引導出CPA執業準則（注冊會計師協會），一是基本準則，二是具體準則，三是實務公告，四是職業規范指南，由證券會，財政部，會計準則委員會，注冊會計師協會分別出臺的信息披露準則，會計準則，CPA執業準則共同形成企業基礎制度建設，即內部會計制度、內部控制制度、內部報告制度，進而形成企業財務報告。
5 觀點五：風險管理的可靠基礎——內部控制制度
甫瀚咨詢公司2007年針對中國上市公司500強高管人員的調查顯示，內部控制在整個企業管理各項職能中的地位并不突出，多數企業傾向于通過創新手段創造價值，而忽視加強風險管理實現精細化管理與企業增值。從直接和間接，縱向和橫向，內部控制意識，舞弊，財務報表，信息系統，政策與程序，控制環境，風險評估，監督，信息與溝通，控制行動去分析和解決并落實。
6 觀點六：企業文化與理財風格
連鎖業主要從集體主義、團隊精神、供應鏈、營銷和服務方面突出，成功置于在共同愿景、共同價值觀和互助協作，到最重要的是針對團隊回報的激勵機制建立，進而采用穩健、保守和實在的理財風格；而證券業主要是個人英雄主義，成功置于在小概率事件（投機）個人判斷和價值觀方面，最后是針對個人回報的激勵機制，進而采用激進、浮躁和虛擬的理財風格。
7 觀點七：本人最重要觀點：風險與危機管理
風險與危機管理能建立一道保護層，一般人很少會經受兩次同樣的災難。預防危機有三種主要方法：一是嚴格的控制，主要針對財務紀律和會計制度，輔以強大的內部和外部審計；二是采用良好的內部管理流程，如嚴格的人員招聘程序，坦誠的績效考評，全面的培訓；三是正直的企業文化這點最重要，包括誠實、透明、公平，嚴守準則和規章。良好的企業文化可以醞釀更好的品牌意識、顧客意識、服務意識、學習意識、團隊意識、企業形象、凝聚力、歡愉氛圍……這些都可以推動業務發展。
尤其制度建設至關重要，公司的一個個實例就是很好的證明。公司很重視人才，也舍得花代價培養新人，但遺憾的是，我們招了一批又一批新人卻總是留不住，就算留住了，其成長卻很慢。為了解決這個問題，因此，建議公司讓老員工帶新員工，即師傅帶徒弟，以為師傅經驗豐富、實戰經驗強，有他們“傳、幫、帶”，徒弟容易熟悉業務、上手快；然而，想法看似不錯，效果卻不盡人意，沒出2個月，公司新招的6個徒弟跑得一個不剩。對此，師傅牢騷滿腹，徒弟怨聲載道。之后，類似情況接連發生過2次。這點往往被人們所忽視。不能相互不信任，打小報告，這種工作非常難，提高不了質量。因此，企業文化建設需要內化于心、固化于制、外化于形、實化于行。
企業文化主要包括理念文化、規則文化或者說行為文化。企業文化建設關鍵是要落地生根，也就是要共理念到行為習慣。
第一步，入眼。入眼是指企業文化的認知。梳理、凝練企業文化的核心是愿景、使命和核心價值觀，寫成體系（手冊），讓全員認識、感知自己的企業文化。
企業文化是企業具有的，需要全體員工共同認知的。那么如何達到共同認知呢？首先，要氛圍營造，如企業文化手冊設計和印刷，其次是氛圍營造和策劃，還要考核，組織全員進行企業文化考核，采取自下而上的考核。
第二步，入腦。入腦是指企業文化的認可。通過培訓、研討企業文化核心，讓全體員工認可、感覺自己的企業文化。
入腦的主要步驟方法：首先是宣講與培訓，包括為高層領導提供企業文化基本知識的宣講，為高層領導提供企業文化核心理念的培訓，為中層領導提供企業文化基本知識的宣講，為中層領導提供企業文化核心理念的培訓，為基層員工提供企業文化核心理念的宣講培訓；其次是考試，可借助一些活動，如知識競賽、詩歌朗誦、看板等方式，再組織企業文化考試。
第三步，入心。入心是指企業文化的認同，通過討論、研討企業文化核心，讓全體員工認同、感受自己的企業文化。首先討論與研討，分專題進行討論，分層級進行研討；其次征文、演講等比賽；第三是故事征集；最后是成果匯報。
第四步，入行。入行是指企業文化的踐行。通過討論、公開承諾，讓理念變成行為，讓全體員工踐行、體驗自己的企業文化。我們要匯總討論成果，形成行為規范，要匯總故事案例，形成故事集，要對照行為準則、規范，修正自己的行為；要理念變為行為；要長期堅持，慢慢形成習慣。
8 觀點八：導致公司失敗的原因
傳統的企業文化理論概念通常以價值觀為主線做論述，即企業文化是企業價值理念和行為準則的總和。企業文化做為價值觀，它幫助我們確定什么是對的，什么是錯的，什么是主要的，什么是次要的。
文化失敗實質是價值觀出現問題，是制度性失敗，以下案例中的‘.’表示該問題在本案例研究中意義微不足道，‘..’表示該問題在本案例研究中意義有限，‘…’表示該問題在本案例研究中意義重大（如表1）。
風險規避是企業風險應對的一種主要形式，是企業維持其正常經營的關鍵環節。公司經營者和股東應時刻保持應對危機和風險的憂患意識，通過以下方式來加強企業自身的風險應對能力：（1）建全有力的財務支持系統；（2）完善全面的內部控制體系；（3）普及先進的企業文化和理財風格；（4）深化企業風險與危機管理意識；（5）探究可能導致企業失敗的深層次原因。現階段我國宏觀經濟環境機遇與風險并存，這要求企業經營者在復雜多變的環境中作出科學合理的決策。
參考文獻：
[1]安永.《2010年企業風險報告》.
