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稅務管理范文1
隨著市場經濟的發展，企業稅務管理在企業管理中占據著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業稅務風險管理指導》的頒布，各企業也給予企業稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業的有效發展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業管理的需要，對企業的長遠發展也具有重要的意義。
一、企業稅務管理的概念及內容
(一)企業稅務管理的概念
所謂稅務管理，其是以企業總體經營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業績評價等內容，且在企業管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。
(二)企業稅務管理的內容
企業稅務管理的內容主要有：一、稅務戰略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業績評價等內容。二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經營中稅務的各項管理工作；三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作；四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。
二、企業稅務風險及企業稅務風險管理
(一)企業稅務風險的概念
企業稅務管理中的不確定性因素，就是企業稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業稅務風險管理，那么將給企業帶來一定的稅收成本效益，否則，企業將蒙受虧損的打擊。
(二)企業稅務風險管理的概念
企業稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業的稅務風險，從而實現企業經濟效益的最大化。
(三)企業稅務風險管理的要點
企業稅務風險管理的要點包括內部環境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監督控制以及信息傳送等。(四)企業稅務風險管理的內容企業稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內容都是在相應的管理過程中，對企業稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業損失。
三、企業稅務風險管理系統的構建
企業稅務風險管理系統構建的整體結構:
(一)系統構建的整體目標
按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業收益的提高。
(二)系統構建的整體結構
運營控制、戰略管理、信息管理和日常管理是企業稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環境、風險評估、事項識別、監管控制以及風險應對等要素。
四、結束語
總而言之，在企業稅務管理工作中，企業稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現企業可持續發展的需要。因此，對企業稅務風險管理進行研究，對企業發展而言具有重要的意義。按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業稅務風險管理工作，可以使企業稅務風險降到最大，最大程度上提高企業的經濟效益。本文根據企業稅務風險管理現狀，結合實際，設計出企業稅務風險管理系統，該系統綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業在今后的稅務風險管理中應用。
參考文獻：
[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學,2012
稅務管理范文2
關鍵詞：煤炭企業；稅務管理；稅務風險；意義；問題；對策
一、煤炭企業加強稅務管理和稅務風險防范的作用分析
（一）有利于為國家稅收收入的穩定增長提供保障
我國的企業眾多，尤其是煤炭等特殊行業對于國民經濟的發展有著重要的作用，是我國稅收收入的重要來源之一。因此隨著煤炭企業的不斷發展，會承擔更多的稅負，因此將面臨更大的稅收風險。只有通過強化稅務管理和稅務風險防范，才有助于煤炭企業降低稅務風險發生的可能性，也才能為國家整體稅收收入的增長提供保障。
（二）有利于確保煤炭企業的正常運營
隨著我國社會和經濟的快速發展，一些煤炭企業的規模越來越大，因此煤炭企業一旦面臨較大的稅務風險就會可能影響整個企業的運作，甚至會形成行業波動，不利于企業的穩定、正常運營。通過煤炭企業加強稅務管理和稅務風險防范，能夠盡可能地減少稅務風險的發生，降低煤炭企業產生波動的可能，從有利于保障煤炭企業的穩定發展以及正常運營。
（三）有助于煤炭企業實現更好的財務控制，為各項經營活動保駕護航
煤炭企業要想有效降低稅務風險，就需要通過行之有效的財務計劃和科學的財務管理加大對財務的控制力度，確保自身各項經營活動可以取得預期的經濟效益，保證各項財務活動符合預期的經濟目標，保證各項經營管理活動有足夠的資金支持，這有助于煤炭企業避免不必要的經濟損失，也有助于煤炭企業合理規避稅務風險。
（四）有助于煤炭企業對經濟活動中資金使用、支出、回收、分配等各環節的有效把控
在我國步入經濟新常態的大背景下，煤炭企業需要對自身資金使用的事前、事中以及事后等各個流程和環節進行有效的風險防范，以此來有效增強企業對自身稅務的管理。這就需要煤炭企業對資金周轉的情況進行實時的了解，企業管理者要對資金和各項目的運作情況、物資、庫存、人力、物力等方面的情況進行有效的調整和優化，避免人力物力財力的無效損耗，幫助企業自身節約能耗，降低成本；其次需要對產品的成本指標加大更新和研究力度，對自身生產經營活動中的各項指標以及成本消耗情況有一個全面的了解，在此基礎上幫助企業挖掘發展潛力，對內部控制與管理進行優化與完善，有助于提升煤炭企業的稅務管理和稅務風險防范能力。
二、煤炭企業稅務管理和稅務風險防控的現存問題分析
（一）缺乏稅務風險預警系統
目前，我國的一些煤炭企業盡管構建了相應的稅務風險防范體系，但是并沒有在稅務風險防控體系的最后環節構建稅務風險預警系統，自然也就無法對自身所面臨的稅務風險進行及時的發現以及遏制，而且許多煤炭企業并沒有將稅務信息搜集的途徑信息化，缺乏暢通的數據信息收集渠道，無法將所有相關稅務風險的數據信息進行整合分析，也就無從構建稅務風險預警系統。
（二）稅務風險評價系統無法發揮效用
許多煤炭企業構建的稅務風險評價系統更多的是擺設，并沒有發揮出相應的評價作用，而且相關人員根本無法理解稅務風險評價系統如何發揮出相應的效用。因此許多工作人員并不會對稅務評價風險評價系統進行持續性優化，最終使得稅務風險評價系統流于形式。
（三）稅務風險控制目標不夠明確
煤炭企業的稅務風險控制目標通常是盡可能的分散稅務風險，但是其作為目標來說較為籠統，很難將其落實到具體的責任部門以及責任人身上。現階段，不少煤炭企業的稅務風險控制目標并沒有進行細分，同時在側重點上也沒有進行明確，只是一味的要求降低風險。
（四）稅務風險防控水平的整體性較差
盡管煤炭企業都比較注重稅務風險的防控建設，但是由于其所面臨的稅務風險十分多樣化。許多稅務風險管控體系很難做到面面俱到，而且隨著金融市場的不斷發展，稅務風險不斷變化，煤炭企業的稅務防范體系無法發揮出效用。從根本上來看還是由于煤炭企業的稅務管理和稅務風險管控能力的整體性較差，沒有構建出相應的實時性的應對策略。
（五）稅務風險管控人才隊伍的缺乏
煤炭企業的稅務管理和風險管控工作通常是由財務部門的財務人員兼任，而財務部門工作人員本身就擁有較為繁雜的財務基礎性工作，很難再分出精力進行稅務風險管控的建設。因此稅務風險管控人才隊伍的建設就存在缺陷，而人才隊伍的缺乏，就無法為稅務風險管控提供人力資源的保障，根本不利于煤炭企業構建稅務風險管控體系并且落實相關的工作，也不利于財務部門財務人員綜合素質的提升。
三、煤炭企業稅務管理和稅務風險防控現存問題的策略分析
（一）構建稅務風險預警系統
稅務風險預警系統通常是煤炭企業稅務風險管控體系極為容易忽略的環節，其主要的目的就是針對煤炭企業所面臨的各種稅務風險進行有效的識別。風險識別主要是為稅務風險防范策略提供相應的基礎資料，只有對風險進行識別，才能夠制定出相應的防范策略。構建稅務風險預警系統最關鍵的是需要開拓稅務信息收集的途徑，主要是通過信息化平臺的構建，通過暢通的數據信息收集途徑能夠針對相關風險進行快速的分析，以此為基礎制定出相應的策略。其次稅務風險預警系統能夠幫助煤炭企業提升稅務風險識別的能力。然后煤炭企業能夠針對各種稅務風險進行歸類整理形成歷史資料，幫助煤炭企業在未來稅務風險防范工作當中提供借鑒資料。
（二）重視稅務風險評價系統的作用
在稅務風險管控體系當中，稅務風險評價系統是最容易忽略的。首先需要針對煤炭企業的稅務風險體系進行稅務風險評價，運用恰當的評價指標與計算模型對即將引發稅務風險的概率進行預測，從而確定煤炭企業的稅務風險數值。然后將相應的風險評估報告直接通過信息化平臺傳送給相關的部門，由相關部門結合煤炭企業的現狀直接制定出有效的、可執行的稅務風險管控策略，從而降低該風險產生的概率，為煤炭企業的持續性發展提供保障。
（三）稅務風險管控目標分層次劃分
煤炭企業一定不能夠籠統的制定稅務風險管控目標，必須要從不同的角度出發，針對不同的側重點將稅務風險管控目標進行劃分，結合煤炭企業稅務風險控制策略,主要將稅務風險控制目標分層次劃分，首先第一層次主要是符合煤炭企業整體持續性運營的目標;第二層次也就是稅務風險所控制的直接性目標，更多的是針對各種稅務風險指標進行管控;第三層次則是各個稅務風險管控環節作為目標。要強調稅務風險管理人員的風險控制意識，逐漸形成有效的稅務風險控制機制。
（四）著重提升稅務風險管控能力
稅務風險管控能力是煤炭企業亟待提升的，稅務風險一旦發生就有可能對煤炭企業形成致命的打擊，所以煤炭企業必須要注重提升自身稅務風險的管控能力，降低稅務風險發生的概率。首先需要提升稅務風險管控團隊的風險意識,要時刻的灌輸稅務風險對于煤炭企業的危害；其次要逐漸形成稅務風險管控的企業文化，從企業文化著手逐漸的普及到煤炭企業的各個層級的職工。
（五）強化稅務風險管控人才隊伍的建設
稅務風險管控工作通常都是由稅務風險控制工作人員執行，相關人員水平以及專業素養的高低將會直接對稅務風險管控體系執行的效果產生影響，所以煤炭企業必須要強化稅務風險管控人才隊伍的建設。首先需要專業人才引進，通過物質的方式吸引到更多的風險管控人才加入到煤炭企業當中。另外煤炭企業要針對當下的稅務風險管控人才隊伍進行培養通過組織培訓的方式，提升其稅務風險管控技能以及思想。另外定期不定期地對相關人員進行稅務風險管控專業理論知識的抽查，同時派遣相應的人員前往其他先進企業進行交流學習，借鑒其他企業稅務管理和風險管控的有效策略，以此來促進本企業自身的長遠、健康發展。
稅務管理范文3
本文作者：孫梅工作單位：中國石油大學
加強管理模式的創新，為企業價值的創造提供基礎。目前很多企業都在進行管理模式的創新，同時也提出了很多有價值的建議和做法。如中國石油對于實行總承包管理模式的固定資產投資項目相關規定如下：國內設備及安裝主材的采購合同須由供應商、總承包商和項目業主三方簽署，供應商須將增值稅發票直接開具給項目業主，或開具給增值稅納稅人總承包商，而總承包商再將增值稅發票開具給項目業主，但不因三方簽署的采購合同而免除工程總承包合同中約定的由總承包商履行的責任和義務。這種管理模式似乎在一定程度上打破了EPC總承包管理模式，其實企業選擇何種管理模式不重要，關鍵就在于這種管理模式是否對企業長遠的發展有益，如何突破原有的EPC總承包模式的框架，進行管理模式的創新是企業稅務籌劃方案的關鍵，只有從源頭上進行管理模式創新，才能使得稅務籌劃方案有的放矢，事前的管理模式創新遠比在既定的管理模式下的稅務籌劃方案給企業帶來更大的價值。
加強與稅務部門溝通交流方式的創新：稅務籌劃是一個涉及各方利益群體和國家法律法規的系統工程，不同利益主體和各個部門之間的協同溝通和配合，對于增值稅轉型后的EPC總承包模式來說尤為重要，要在試點階段通過投資者、業主、總承包商、地稅和國稅等多部門的溝通和交流，將EPC總承包模式面臨的問題和發展的障礙進行深入研究，爭取得到稅務部門的理解和認可，為稅法的完善和企業的發展做好國家層面的溝通和交流工作；同時又要在已有的稅法的基礎上爭取稅務部門的支持，讓稅務部門充分意識到企業在稅務籌劃方案選擇時，是從企業長遠發展的角度確定的對企業發展最有利的方案，而稅務部門未來也會從企業的發展中獲得更多的稅收，讓稅務部門真正理解到企業與稅務部門交流溝通的目的不是稅收的最小化，而是努力做到企業和國家的共贏，為稅務部門的理解和支持奠定堅實的基礎。
總之，稅務籌劃觀念的創新、EPC總承包管理模式的創新和與稅務部門溝通交流方式的創新是EPC總承包項目稅務籌劃的關鍵，只有建立協調業主和總承包商、投資者、國稅和地稅等多方利益群體的創新管理模式才能夠真正做好EPC總承包模式的稅務籌劃工作，才能夠真正提升企業的價值，做到企業和國家的共贏。
稅務管理范文4
西方發達國家的納稅人對于稅務籌劃非常的熟悉，而在我國，稅務籌劃尚處在初始階段，目前中國對于稅務籌劃還沒有統一的定義。筆者認為，稅務籌劃是納稅人在國家稅收政策、法規規定范圍內，以適應國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時，通過籌資、投資、經營等環節事先安排和策劃，以達到減輕稅負，稅后利潤最大化的一種經營管理活動。本文側重對中小企業稅務籌劃作一些粗淺的分析。
1中小企業稅務籌劃的原因和現狀
1.1中小企業稅務籌劃的原因
隨著全球經濟的不斷發展，世界經濟逐漸一體化，大量的外國企業紛紛入駐，這對我國的中小企業造成了不小的沖擊。面對如此激烈的競爭環境，中小企業要想在同外資企業的競爭中脫穎而出，除了要提高技術、擴大規模、加強管理外，取勝的關鍵在于能否降低企業成本和支出，盡可能地增加盈利，這就要求企業要進行有效的稅務籌劃，另外，中小企業要想做大做強，走出國門進行投資、經營、參與世界市場的競爭，更要進行稅務籌劃，以便有效地利用各國的優惠政策，降低稅負。同時，隨著稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的不斷加快，偷稅、漏稅的機會將日益減少，為此違法行為而付出的代價也會越來越大，中小企業以往利用的種種違法手段來減少稅賦的方法也逐漸行不通了，只有利用有效的稅務籌劃方略來降低稅務成本，實現經濟利益最大化。
因此，中小企業為在今后的競爭中勝出，就要充分利用稅務籌劃，而外部條件的變化將為中小企業進行稅務籌劃提供更大的空間和可能，中小企業為實現稅后利益最大化而進行稅務籌劃將成為一種普遍現象。
1.2中小企業稅務籌劃的現狀
1.2.1稅務籌劃外部環境不佳
（1）稅務業發展不快。目前，我國稅務業仍處于初級階段，發展相對滯后，稅務人員結構不合理。主要是因為人員素質不高、專業水平較低，使得稅務業缺乏應有的吸引力，不能滿足廣大納稅人的需求。
（2）稅收征管水平不高。由于征管意識、技術、人員素質等多方面的原因，我國稅收征管與發達國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數稅務機關以組織收入為中心，稅務人員擁有過大的稅收執法裁量權，使得征納關系異化，導致部分稅務執法人員與納稅人之間協調空間很大。一方只求完成任務而不依法辦稅，一方通過違法行為，以較低的成本實現了稅負的減輕，這在客觀上阻礙了稅務籌劃在實際中的普遍運用。
（3）稅法建設和宣傳相對滯后。我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業的稅務雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調整情況，不利于企業進行稅務籌劃。而且社會各界對稅務籌劃理解不一，且宣傳稅務活動的機構的權威性和影響力不足，人們對稅務籌劃的誤解也就在所難免。
1.2.2稅務籌劃基礎工作（內部環境）不牢
（1）各項管理活動不規范。企業中各項管理活動并非嚴格按照財務工作規程來做，不經過任何可行性論證和財務上必要的預算，就有企業領導擅自決定的事例比比皆是。
（2）權責不清。企業中往往存在著稅務籌劃主體不明的現象。一般會計人員認為自己的職責是做好會計核算，提供會計報表，至于立項前的稅務成本比較及相關決策是領導的事。而在上級眼中，稅務籌劃應該是財務部門份內的事情。從而導致稅務籌劃無人負責管理。
（3）會計政策執行不嚴。由于管理不嚴、體制不完善、會計人員素質低下，地位差，導致會計政策執行不嚴，企業的會計賬目時有差錯，賬實不符、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現象嚴重，以至于稅務籌劃無從下手。
2中小企業稅務籌劃的策略
2.1縮小課稅基礎
應繳納的稅額=課稅基礎×稅率，因此，可以通過該方法減輕企業稅務負擔。通常情況下是在稅法允許的范圍內，盡量使各項成本最大化，各收入最小化，從而達到減輕稅負的目的，這樣不但可以直接減少應納稅額也可以使用較低稅率，以達到雙重減稅效果。
2.2使用較低稅率
各種稅法一般都采用10多種稅率，只有極少數采用單一稅率，其中采用累進稅率又是節稅效果最好的方法。我國現行稅制為納稅人實施稅務籌劃提供了選擇較低稅率的可能性。如在企業所得稅中就將其分為33%的基本稅率和27%（年應納稅所得額在3萬以上10萬以下的企業）、18%（年應納稅所得額在3萬以下的企業）的兩檔優惠稅率；消費稅有產品差別比例稅率，營業稅中有行業差別比例稅率等等。
2.3延緩納稅期限
企業在進行稅務籌劃應該充分考慮貨幣的時間價值因素的影響，延緩納稅期限，可享受相當于無息貸款的利益，應納稅款期限越長所獲得的利益越大，例如，在計提折舊時，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益。
2.4合理歸屬所得年度
所得年度可以收入、成本、費用等的增減或分攤來達成（需要正確預測銷售形勢）。各項費用的支付，配合企業靈活的優勢，做出合理的安排，以享受最大利益。如在銷售時間上的確認、存貨計價、折舊計提方法的選擇等，都可以使企業獲得更多的利益。
2.5利用國家稅收優惠政策
國家為了達到一定的社會、政治、經濟目的對納稅人實行稅收優惠政策。它利用稅收利益引導人們的活動，只有合理的運用才能得到確實的利益，這就要求納稅人要時刻關注稅法的改變和國家政策的變化，抓住機遇，在激烈的市場競爭中爭取更多的利益。
3稅務籌劃的具體方法
3.1納稅人類別選擇的稅務籌劃
稅法規定年應稅銷售額未超過標準的商業企業以外的其他小規模企業，即除了商業企業、企業性單位、從事貨物批發或零售為主、并兼營貨物生產或提供應稅的企業、企業性單位外的小規模企業，如果企業規模沒有達到一般納稅人的標準，但會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額和準確的稅務資料的可以申請辦理一般納稅人認定手續。根據這種規定，那么將會有部分企業既可以成為一般納稅人又可以成為小規模納稅人，這部分企業可以通過分析稅負無差別點來決定是否成為一般納稅人企業。
假設，一般納稅人所適用的稅率為17%，小規模納稅人的征收率為4%。不含稅銷售額為S，不含稅購進額為B，不含稅銷售毛利率為V。
（1）對于一般納稅人。企業應納增值稅額=（不含稅銷售額-不含稅購進額）×稅率=銷售毛利率×稅率
所以：（S-B）×17%=S×V×17%（1）
（2）對于小規模納稅人。稅負企業應納增值稅額=不含稅銷售額×征收率一般納稅人，所以：企業應納增值稅額=S×4%（2）
（3）稅負差別點。
（1）=（2）（S-B）×17%=S×V×17%=S×4%小規模納稅人
得到：S4%=SV17%（3）
所以，V=23.53%
在上述假設條件下，通過對企業不含稅銷售毛利率的計算分析（見圖1）就可以清楚地比較不同類別納稅人的不同稅負。當毛利率大于一般納稅人不含稅銷售毛利率的稅負無差別點23.53%時，公式（3）左邊的小規模納稅人應納增值稅額小于一般納稅人應納增值稅額。此時，小規模所負擔稅負較小，選擇小規模納稅人模式可以節稅。當毛利率等于23.53%時，公式（3）左邊等于右邊，兩種模式納稅人所承擔稅負相同。當毛利率小于23.53%時，公式（3）左邊的小規模納稅人應納增值稅額大于一般納稅人應納增值稅額。此時，一般納稅人所負擔稅負較小，選擇一般納稅人模式可以節稅。由于稅法中規定，現行增值稅只設13%和17%兩檔稅率，對小規模納稅人設有4%和6%。同理，可以分別計算出其他稅率下稅負無差別點。
3.2成本費用的稅務籌劃
（1）對成本費用的列支必須在合乎法律法規的要求下進行。對于稅法有列支限額的費用應盡量不要超過限額，稅法規定對超過的部分不允許在稅前扣除要并入利潤納稅，因此，對如業務招待費等限額列支的費用應爭取在限額內充分列支。
《關于我國稅務籌劃的分析研究》由網友提供或由論文115于網絡收集與整理，其版權屬于原作者。
（2）要充分預計可能發生的損失和費用，同時要充分利用國家優惠政策。對于能夠合理預計發生額的費用損失應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需攤列的費用，達到遞延納稅時間的目的，如低值易耗品則應選擇增大前幾年的費用。
（3）要使企業所發生的費用全部得到補償，國家允許企業列支的費用，可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足。同時，已發生的費用應及時核銷入賬。因為中小企業中有很多都是用自有住宅和擁有產權的場所辦公司、建工廠，還有很多家屬參與到企業的生產經營過程中去，根據中小企業的這些特點，要注意考慮收取租金和在企業工作的家屬發放的工資，因為這些都可以充分列支到成本中去，減少企業稅負。
3.3利潤分配與稅務籌劃
（1）利用稅前利潤彌補虧損。中小企業在重組時，不妨考慮兼并賬面上有虧損的企業，將盈補虧，沖減利潤，達到減少所得稅甚至免繳企業所得稅的目的。稅法允許的資產計價和攤銷方法的選擇權，以及費用列支范圍和標準的選擇權，盡量多列稅前扣除項目和扣除金額，用稅前利潤彌補虧損的5年期限到期前，繼續造成企業虧損，從而延長稅前利潤補虧這一優惠政策的期限。
（2）利用“兩免三減半”的政策優惠?！皟擅馊郎p半”是指對生產性外商投資企業經營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1～2年免征企業所得稅，第3～5年減半征收企業所得稅。這樣就給企業在利潤分配過程中形成了較大的稅務籌劃空間。用稅法允許的資產計價和攤銷方法的選擇權在企業經營初期形成虧損，推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始計時的時間盡可能滯后，達到減輕稅負的目的。如果在經營初期，企業在連續虧損的情況下出現了小額的盈利，為了推遲獲利年度，可以安排一定量的公益救濟性捐贈來抵消利潤。但在做此決定時，一定要綜合衡量不捐贈時的稅收負擔和捐贈時的支出損失，要注意遵循成本-效益原則，不然可能會得不償失。
（3）低稅地區投資的利潤分配籌劃。我國現行企業所得稅法中規定，納稅人從其他企業分回的已繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計算本企業所得稅時予以調整。即聯營企業投資方從聯營企業分回的稅后利潤，如投資方所得稅率低于聯營企業，不退還所得稅；如投資方企業所得稅稅率高于聯營企業的，投資方分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。
從上述規定可以看出，凡被投資企業利潤不向投資者分配的，則不必補繳所得稅。這樣，保留低稅率地區被投資企業的稅后利潤不進行分配并轉為投資資本，可以減輕投資者的稅收負擔。
參考文獻
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稅務管理范文5
面對新的稅收形勢，如何充分調動基層廣大干部職工工作的積極性、主動性和創造性，促進各項工作任務的～完成？我們桓臺縣地稅局通過積極探索實行“稅官能級管理”，有效地提高了干部隊伍的綜合素質，開創了基層工作新局面。近年來我局先后試點推行的有獎發票管理、稅收執法責任制、個體貨運業發票稅控系統等多項工作走在了全省乃至全國地稅系統的前列，并先后被授予“全國稅務系統先進集體”、“全國稅務系統文明單位”，“全國巾幗文明示范崗”等榮譽稱號，被國家稅務總局法規司司長胡金木同志譽為“全國地稅系統的一面旗幟”。
一、推行稅官能級管理的意義和目的
所謂“能級管理”，即以能力管理為核心，以全面發展為目標，通過建立科學合理的評價體系，對每一崗位的干部所具備的能力進行評定分級，據此決定干部的使用、責任和待遇，從而實現人力資源有效配置，保障各項工作任務的～完成的一項制度。
首先，推行能級管理是深化干部人事制度改革的需要。隨著稅收征管改革的日益深入，現行干部人事制度日益顯示出不適應性。一是干部培訓與個人發展缺乏有效的結合，干部普遍采取被動接受的姿態，從而降低了培訓效果；二是干部隨著經驗的積累和豐富，業務水平和工作貢獻也逐步提高，而在享受待遇上并未得到相應的補償，這不利于培養干部不斷發展和進取的精神。三是現行的稅務干部管理體系對干部的考核過于籠統，使考核評比工作不能更充分、更有效地發揮其獎優罰劣的作用，無法有效地調動干部、職工的源工作動力。因此迫切需要引入能級管理制度，激發干部隊伍活力。
其次，推行能級管理是提～部隊伍綜合素質的需要。隨著社會主義市場經濟的飛速發展，稅收事業面臨的任務艱巨復雜，頭緒紛繁，只有依靠科教興稅，依靠高素質的干部隊伍，才能實現地稅事業的可持續發展。能級管理把專業技能和計算機操作、文字寫作、文書應用等能力列為考核內容，有利于激發和調動干部職工學習的積極性、主動性和自覺性，通過個人素質的提高，帶動隊伍整體素質的全面提高，為做好現代化的稅收征管工作打下良好的基矗
其三，推行能級管理是激發干部隊伍活力的需要。稅官能級實行“按級取酬”，稅官能級與干部職工的獎金補貼發放、評先樹優和選拔任用等切身利益掛鉤，“能者多勞”、“多勞多得”，有利于調動干部職工的積極性；同時稅官能級實行動態管理，一年一評定，不進則退，使每個干部既面臨升級的動力，也背負降級的壓力，時時刻刻不能懈怠，使干部職工隨時保持發展的動力；在任期內表現特別優秀或為全局工作做出突出貢獻的，可破格提前晉級，促使干部創造性地開展工作。
其四，推行能級管理是提升地稅社會形象的需要。稅收工作政策性強、業務性強、聯系面廣，稅務干部的一言行、一舉一動，直接關系到國家各項稅收政策的貫徹落實，代表著政府的形象。稅官能級管理辦法對干部的思想道德、工作技能、廉潔奉公等方面進行全面考核，并規定受到通報批評或黨紀政紀處分的，分別給予降級或取消能級處分，由此建立起一種有效的監督制約機制，有利于加強全系統的廉政建設和行風建設，提升地稅部門的社會形象。
二、推行稅官能級管理的具體措施
我局所推行的能級管理，其主要特點可以概括為“以考定級、以級定崗、按級取酬、全員參與、動態管理”。
“以考定級”，即在能級的評定上，采取考試與考核相結合的辦法，將各項考核內容量化為具體的指標，實行積分的辦法，使該辦法具有較強的科學性和可操作性；
“以級定崗”，即在干部的使用上，規定對于部分重要的稅收執法和行政管理崗位只能由較高級別稅官擔任，使人盡其才，才盡其用；
“按級取酬”，即根據干部能級高低以及所在崗位重要性和承擔風險的不同，分別規定不同的待遇，以體現“能者多勞、多勞多得”的分配原則；
“全員參與”即不論領導干部還是一般干部，大家平等地參加考試，參加民主測評，“領導為我打分，我也為領導打分”，“級別高低全憑真本事”；
“動態管理”即對能級實行一年一評定，優升劣降，不進則退，使干部職工隨時保持發展的動力。
我局推行稅官能級管理的具體措施為：
首先，成立機構，制定方案?？h局成立了稅官能級管理領導小組，在多方考察的基礎上，研究制定了“一個規定，兩個辦法”即桓臺縣地方稅務局《稅官能級管理暫行規定》《稅官能力測試辦法》《稅官能力考核辦法》，根據規定，能級從高到低劃分為一至五級，能級級別根據每個人的綜合測評成績確定，并適當限制能級之間的比例。其次，綜合測評，確定能級。能級評定采取綜合測評的辦法，綜合測評由能力測試和能力考核兩部分組成，滿分為100分，兩者各占50分。（1）能力測試。能力測試又包括專業技能考試和實際能力認定，分值分別為30分和20分。專業技能考試內容包括稅收業務、行政管理業務、財會業務、計算機基礎等綜合知識，考試成績折合計入個人專業技能考試得分；實際能力認定包括計算機操作能力、文字寫作能力、文書應用能力、解答咨詢能力、本職工作勝任能力等5項內容，分值各占4分。實際能力認定實行評分測試的辦法，實際能力認定得分由縣局領導班子成員評分、中層負責人評分和其他參評人員評分組成，所占分值分別為40%、30%、30%。（2）能力考核。包括民主評議、組織考察和資歷評審三部分內容，分值分別為20分，20分，10分。民主評議共包括遵紀守法和道德規范、知識水平、業務技能、辦事能力、表達能力、工作經驗、出勤情況、廉潔自律、工作效率、工作業績等十個方面內容構成。每個人的該項得分分別由縣局領導班子成員、中層負責人和其他參評人員，按照《民主評議量化標準計分表》的規定評分構成。組織考察包括政治思想素質、遵紀守法、業務技能
、辦事能力、心理素質、表達能力、學習能力、協作配合能力、履行職責能力、工作業績等10項內容組成，由縣局領導班子成員、中層負責人和其他參評人員按照《組織考察量化標準計分表》，對全體參評人員打分。資歷評審包括工齡、學歷、職務三項內容，最高分值分別為6分、2分和2分。
其三，公布結果，發放補貼。評定結束后，將評定依據、評定結果全部向干部職工公示并根據評定結果，區別不同的能級發放不同的能級補貼。能級補貼的發放，以五級能級補貼為基數，其他各級補貼分別按系數計算，從一級到五級分別為1.4、1.3、1.2、1.1和1.0。
三、推行稅官能級管理帶來的變化
推行稅官能級管理模式是干部管理考評機制的一場變革，把實施稅官能級管理作為干部人事管理制度改革的突破口，抓住了主要矛盾，促進了地稅工作的全面發展，新機制帶來了新變化：
一是打破了“官本位”的傳統觀念，確立了“能力本位”的新理念。實行能級管理前，“官本位”的思想比較普遍，無論工作安排、報酬獎勵、住房分配都是以官職大小為主要標準，由此，許多干部職工不是埋頭干工作，而是挖空心思跑官、要官，實行能級管理后，突出了個人能力在自我發展目標與組織發展目標實現中的重要作用。目前，依靠能力贏得競爭實力、依靠能力實現自我價值和組織目標的理念在我局正逐步深入人心，以刻苦努力的學習提高能力、以勤奮敬業的精神發揮能力和以出色的工作業績確證能力的風氣與機制正在形成，系統上下的學習氛圍和學習熱情空前高漲，全系統報考會計師、經濟師、注冊稅務師和注冊會計師的人數不斷增加，參加各類學歷考試、技能考試的人數也不斷增多。
二是精神面貌大為改觀，工作作風高度轉變。由于能級管理涵蓋了每個干部職工在德、能、勤、績、廉、學等方面的表現，某一個方面的短缺就可能影響個人的能級認定，從而促使干部職工全面發展。推行能級管理模式后，廣大干部職工的學習積極性明顯提高，工作熱情空前高漲。出現了“四多”、“四少”現象，即：業余時間忙于學習充電的多了，吃喝玩樂的少了；工作勤奮努力的多了，得過且過的少了；辦事認真負責的多了，敷衍了事的少了；雷厲風行的多了，拖沓散漫的少了。隊伍的凝聚力、向心力、戰斗力明顯增強，講學習、講政治、講正氣蔚然成風。
三是干事創業氛圍更加濃厚，整體工作不斷向前推進。通過實行稅官能級管理，徹底打破了平均主義，使干部職工的責、權、利緊密相連，克服了“干與不干一個樣、干多干少一個樣、干好干壞一個樣”的怪現象，充分體現了個人的價值，增強了廣大干部職工的競爭意識，激發了廣大干部職工的創造性。今年以來，先后收到職工提出的合理化建議30余項，其中被采用20余項。我局在全市地稅系統率先推行領導職務聘任制和稅官能級管理；我局以信息化為依托所推行的執法責任制被盛市局作為試點經驗，在全市地稅系統進行了推廣。
四是征管基礎工作夯實鞏固，執法水平顯著提高。推行能級管理模式后，稅務專管員自覺地將工作重心轉移到稅收征管上來，狠抓稅收征管質量，使全局的征管基礎工作有了長足的進步，在省市局進行的目標管理集中考核中，我局未丟一分。同時，能級管理模式對稅務執法人員的執法業務能力提出了較高的要求，并實行執法過錯追究，促使干部職工更加規范執法和廉政執法，不斷提高執法水平。截止4月28日全縣地稅系統累計組織各項收入9274萬元，同比增收3008萬元，增長48.01%，為全縣經濟建設提供了強有力的資金保障。并且，在稅收執法中沒有發生一起行政訴訟和行政復議案件，沒有接到一起納稅人對稅務人員的投訴，沒有發生一起重大違法違紀案件，樹立了良好的地稅形象，受到了社會各界的一致好評。
四、推行能級管理的幾點體會
盡管我局的能級管理取得了初步的成效，但能級管理畢竟是一項新生事物，推行過程中還存在這樣那樣的問題，必須注意做好結合文章，確保能級管理取得應有的效果。
一是實行能級管理必須重視考核與考試的有機結合。實行稅官能級管理，關鍵在于通過考核和考試相結合的方式來正確、客觀地評價一名干部的真實業務素質、業務水平以及工作能力，從而實現按能定級、按級取酬的根本目標。考核的內容設計要注重稅務干部的德、能、勤、績，考核不過關，考試的成績再好也不能認定和晉級。能級管理是一種打破“終身制”的管理方式，對達到一定能級水平的干部同樣要進行考核，出現過錯要進行責任追究，出現違法違紀現象要追究相應責任。
二是實行能級管理必須重視考核與干部使用有機結合。稅務干部的能級管理工作是建立在稅務干部業務素質和業務能力基礎上的一種級別劃分，干部通過自身的努力可以達到一定的能力級別，而這一能級可以作為對干部進行考核、考察時的一項參考內容。實行能級管理必須貫徹能級管理考核與公務員考核相結合的原則，使最終的考核結果可以為干部的培訓、管理、提拔、選用等多項工作共同使用。參加中層領導干部空缺職位的競爭上崗要取得一定的能力等級，在職的領導干部要達到一定的能力等級才有資格提拔任用。對具備一定能級水平的干部，可以根據工作需要進行重新定崗，充分發揮干部的工作潛力，實現人才資源的最優配置。
三是實行能級管理必須重視與公務員培訓工作的有機結合。能級管理對干部素質提出了很高的要求，使培訓工作變得更加迫切。培訓的重點在于提高業務能力，這其中應包括稅收相關政策的培訓、稅收相關法律、法規的培訓、財務會計的培訓、計算機的開發與應用。通過這些有針對性的培訓，努力培養出一支既懂稅收又懂相關法律、會計和計算機專業知識的復合型人才隊伍，培養出一批自己的稅務專家和能運用各種信息進行深層次分析的高級管理人才。
稅務管理范文6
關鍵詞：稅務管理 稅務風險 稅務風險管理
隨著市場經濟的發展，企業稅務管理在企業管理中占據著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業稅務風險管理指導》的頒布，各企業也給予企業稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業的有效發展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業管理的需要，對企業的長遠發展也具有重要的意義。
一、企業稅務管理的概念及內容
（一）企業稅務管理的概念
所謂稅務管理，其是以企業總體經營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業績評價等內容，且在企業管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。
（二）企業稅務管理的內容
企業稅務管理的內容主要有：一、稅務戰略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業績評價等內容。二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經營中稅務的各項管理工作;三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作;四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。
二、企業稅務風險及企業稅務風險管理
（一）企業稅務風險的概念
企業稅務管理中的不確定性因素，就是企業稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業稅務風險管理，那么將給企業帶來一定的稅收成本效益，否則，企業將蒙受虧損的打擊。
（二）企業稅務風險管理的概念
企業稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業的稅務風險，從而實現企業經濟效益的最大化。
（三）企業稅務風險管理的要點
企業稅務風險管理的要點包括內部環境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監督控制以及信息傳送等。
（四）企業稅務風險管理的內容
企業稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內容都是在相應的管理過程中，對企業稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業損失。
三、企業稅務風險管理系統的構建
企業稅務風險管理系統構建的整體結構：
（一）系統構建的整體目標
按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業收益的提高。
（二）系統構建的整體結構
運營控制、戰略管理、信息管理和日常管理是企業稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環境、風險評估、事項識別、監管控制以及風險應對等要素。
四、結束語
總而言之，在企業稅務管理工作中，企業稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現企業可持續發展的需要。因此，對企業稅務風險管理進行研究，對企業發展而言具有重要的意義。按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業稅務風險管理工作，可以使企業稅務風險降到最大，最大程度上提高企業的經濟效益。本文根據企業稅務風險管理現狀，結合實際，設計出企業稅務風險管理系統，該系統綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業在今后的稅務風險管理中應用。
參考文獻：
[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012
