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審計信息化調查報告范文1
關鍵詞：企業 財務盡職調查 程序 方法
隨著經濟的發展和制度的完善，有競爭力的企業會選擇以并購的方式來實現橫向或縱向擴張、規避經營風險等目的。但并購活動相對復雜，是一種高度市場化的行為，其本身也存在風險，這就需要企業在進行并購之前組織并實施有效的盡職調查，為企業做出并購決策提供可靠依據。通常來說，企業的盡職調查應該從業務、人力、財務、法律等方面進行，而財務盡職調查是盡職調查報告的重要組成部分。
一、企業財務盡職調查的作用
企業財務盡職調查是指并購企業財務人員通過訪談、考察、報表分析等方式對被并購企業的財務狀況及風險事項進行判斷的過程，該過程將通過規避并購風險、確定交易對價、設計并購方案等途徑來幫助并購企業管理層完成企業并購決策。
（一）規避并購風險
企業并購發生風險的主要原因是并購企業和被并購企業的信息不對稱，而科學有效的財務盡職調查可以揭示并規避潛在風險。作為并購交易的對手方，被并購企業出于自身經濟利益的考量，往往會對本企業的風險和缺點進行掩蓋。比如提交不真實的財務報告，對潛在風險事項進行掩飾。筆者曾在對一家民營建筑公司（以下簡稱“W公司”）的盡職調查中發現，W公司針對不同的機構分別提供不同的財務報表，有管理層報表、稅務報表和審計報表，且報表未全部涵蓋由其承建的工程項目，理由是對于部分工程項目，公司僅作為管理平臺收取管理費，同時也不保留工程項目的具體資料。在這種核算體系和管理模式下，并購企業無法對被并購企業的歷史財務信息做出準確判斷，并且無法了解被并購企業承接的工程項目的施工、驗收和風險情況。所以，財務盡職調查可以幫助并購企業認清被并購企業的財務狀況和管理模式，并且有效地規避并購風險。
（二）確定交易對價
企業并購的核心問題之一是交易對價的確定，而交易對價是并購活動給并購企業帶來的未來預期收益、可能承受的整合風險和被并購企業資產價值等要素的綜合體現。通過財務盡職調查，并購企業可以充分了解交易對價的決定要素。首先，并購企業可以調查被并購企業的經營模式和盈利模式，從而更準確有效地了解其內在價值，判斷并購后可能產生的協同效應，估算并購活動可以帶來的未來預期收益。其次，并購不可避免地會產生整合風險。并購后整合失敗的案例比比皆是，例如TCL并購阿爾卡特，上汽并購韓國雙龍汽車等。并購企業在選擇并購標的企業時，要分析可能面臨的整合風險以及需要應對風險而產生的成本。最后，被并購企業為了抬高交易價格，在粉飾收入利潤水平、虛增資產價值方面有很強的動力。并購企業要結合業務模式和經營情況，通過財務分析來判斷被并購企業的實際盈利能力和不良資產及債權債務的實際情況，從而還原出真實準確的財務報表，為估算被并購企業的真實資產價值提供依據。
（三）設計并購方案
通過財務盡職調查，并購企業可以掌握被并購企業經營管理上的不足和潛在的風險，為并購團隊設計并購方案提供重要的參考依據。經營管理水平如何提高、潛在的風險是規避還是承受、并購交易對價的確定以及并購后的整合方案等問題，都需要在并購方案中提前考慮周全。財務盡職調查對并購后的財務整合方案尤其重要，財務整合是必須與業務整合相輔相成的，否則就意味著并購失敗，德隆系產業整合不利和長短期投資錯配導致資金鏈斷裂便是一個活生生的例子。并購方案應該在并購交易達成之前設計完成，盡職調查是設計并購方案的基礎性工作，其中財務盡職調查的重要性不言而喻。沒有盡職調查而設計的并購方案是“空中樓閣”，沒有財務盡職調查而設計的并購方案更是“海市蜃樓”。
二、企業財務盡職調查的程序和方法
企業財務盡職調查的整體安排一般分為三個階段：進場前準備、現場調查和編寫財務盡調報告，企業財務人員在各個階段都可以借鑒會計師事務所的財務報表審計程序和方法。
（一）進場前準備
1.背景調查
并購活動有并購企業和被并購企業，因此背景調查可以分為兩個維度。第一個維度是并購企業本身進行盡職調查的背景資料。企業財務人員要了解并購活動的背景情況，知曉盡職調查的原因和意圖，才能有的放矢，抓住財務盡職調查的重點，進而明確財務盡職調查需要關注的重點內容。另一個維度是被并購企業的背景調查，財務人員可以通過網絡、行業報告等渠道了解被并購企業的主要業務領域和行業信息，確定相關業務流程中可能存在的風險點。
2.資料清單準備
根據盡調團隊的整體時間安排，財務人員應該提前向被并購企業發送財務盡職調查的資料清單，以節約現場審計的時間。資料清單一般包括以下內容：①公司歷史經營情況相關資料；②審計報告及管理建議書，通常包括近兩到三年的審計報告及管理建議書和最新一期的財務報表；③最近期間的稅審報告、評估報告及其他第三方機構出具的報告等；④資產權證、納稅記錄等其他資料。
3.制訂盡調計劃
財務人員在初步了解被并購企業的情況后，應該制訂一個可行的財務盡調查計劃。根據初步情況的分析和后續現場審計擬完成的工作，財務盡調計劃中應該包括但不限于如下內容：①財務盡調人員的安排和任務的分配；②編制訪談提綱，確定擬訪談對象和訪談內容；③對被并購企業財務報表審計的工作安排；④財務盡調報告的編寫重點和時間安排；⑤對各項工作出現變化的應對預案。
（二）現場調查
1.現場訪談
在開始現場訪談之前，財務人員應該提前編制訪談提綱，根據被并購企業的機構設置和人員結構確定訪談對象和訪談問題。訪談問題要具有指向性，可以包括會計機構基本情況、會計核算政策及方法、會計信息化水平、內部控制是否健全、資產配置和資金周轉情況等各方面的信息?，F場訪談的主要目的在于對被并購企業在經營狀況、會計核算規范性、內部控制程度、企業文化等方面的基本情況取得初步了解。
在進行現場訪談時切忌按部就班，要根據訪談過程靈活應變，對臨時發現的問題和關注點進行深入挖掘，并且通過后期報表分析和調查進行印證。訪談也不可拘泥于財務，可以與其他盡調人員同步進行，交叉訪談，這樣能更有效地發現問題。在對W公司財務經理的訪談中，筆者與人力資源盡調人員采用交叉訪談的方式，發現W公司存在為掛靠人員代繳社保的問題，其管理費用――社保費用中列支的繳納社保人數與實際合同職工人數嚴重不符。
2.財務報表分析
受限于時間要求和人力成本，財務盡職調查的報表分析不需要對被并購企業重新實施完整的審計程序，只需要在審計報告和管理建議書的基礎上，對被并購企業的歷年審定財務數據進行分析。財務人員要運用財務分析方法重點比較和分析歷年審計報告中的重要科目余額變化情況和財務指標的波動情況，同時結合管理建議書對被并購企業的財務狀況做出判斷和總結。同時，在必要的時候，運用某些特定的審計程序來對重要或特殊的財務事項進行審定。
對于重要科目和財務指標的分析，可以按照資產負債表和利潤表的科目排列按序梳理。下文將結合本人的盡職調查實際案例，選取部分計科目進行舉例說明。
（1）貨幣資金。關注貨幣資金余額情況和凍結資金現象，從現金收支記錄和余額的合理性判斷企業管理規范程度。以W公司為例，其各年末現金余額從40萬到200萬不等，經檢查現金賬和收支記錄，發現W公司大部分資金通過出納個人賬戶進行轉付，大額的現金收支和庫存嚴重違反現金管理條例，存在較大的管理風險。
（2）往來款項。關注重點供應商與客戶的往來款項余額變動情況和賬齡結構，核對大額款項的合同和協議，分析收回欠款和發生壞賬的可能性以及潛在的大額負債。在對一家工程公司G公司的盡調過程中，發現該公司的往來款項情況極為復雜，不僅對其集團內部和外部公司存在相互關聯的大額長賬齡掛賬，涉及應收應付賬款、其他應收應付款和應收應付股利等各個科目，而且由于歷史原因一直未能清理，嚴重影響資產負債的真實性。最終在收購過程中，通過管理層的協調和相關人員的努力，設計出多方抹賬的解決方案，優化G公司的資產負債結構，為完成并購清理了障礙。
（3）存貨和固定資產。檢查存貨盤點表和實地盤點結果的相符程度，判斷存貨實現銷售和獲取合理毛利的可能性；檢查固定資產的權屬證明、使用期限，比較設計生產能力和實際生產能力的差異。在對一家機械設備生產公司Z公司的存貨盤點中，發現Z公司實物存貨與賬面存貨嚴重不符，原因是產品完工提供給客戶后，由于質量糾紛、客戶違約等原因導致遲遲未能結算，導致庫存虛高，并且剩余存貨很難完成銷售，減值情況嚴重；另外，Z公司的固定資產主要為大型機械生產設備，停產多年，由于設備老化、工藝進步等原因，要重新啟動并維持正常生產，需要進行技術更新，投入大量運營資金。這些情況使得Z公司的賬面資產價值遠高于其實際資產價值，對估值產生很大影響。
（4）收入成本核算。判斷收入成本會計核算的合理性和規范性；分析單位售價、成本、毛利率的變化趨勢和產品銷售結構的變化趨勢；關注客戶集中度和關聯方交易依賴程度。W公司在對工程項目的核算分為兩類，一類是掛靠項目，公司確認管理費收入，另一類是自行建造項目，公司以收付實現制為基礎核算收入成本。這種核算方式不符合建造合同準則，財務數據根本無法反應公司實際收入、成本、工程施工、工程結算和工程稅金等事項，存在很大的會計核算和稅收方面的風險。另外，G公司的主要收入來源是集團內的一兩家業務關聯公司，雖然表明其與關聯方的業務互補性強，但也從側面反映出G公司的市場自行開拓能力較差，收入來源單一。
（5）財務指標。通過歷年主要財務指標的波動情況，分析公司近些年的盈利能力、償債能力、運營能力的變化趨勢；與同行業各項財務指標的平均水平進行比較，分析公司在行業內所處的地位和預期未來的發展趨勢。主要的財務指標有資產負債率、資產周轉率、流動比率、應收賬款周轉天數、銷售毛利率、凈資產報酬率、經營活動凈現金流和市場占有率等。在各項財務指標中，應該重點關注經營性凈現金流的變動情況，因為目前整體經濟處于經濟危機后的復蘇期，企業更應該秉持“現金為王”的理念，只有能持續獲得經營性現金凈流入的企業才是值得投資的。
3.編寫財務盡職調查報告
企業財務人員應該根據現場訪談和財務報表分析的結果，整理工作底稿并編寫財務盡職調查書面報告。財務盡職調查報告可以獨立成文，也可以作為企業盡職調查報告的一部分，但一般都應該包括以下內容：工作的范圍和基礎；財務數據的來源和局限性；被并購企業的會計核算情況、財務狀況和經營成果；與財務相關的內控制度建設情況和執行的有效性；財務方面存在的風險和應對建議；或有負債和潛在風險等。
三、總結
審計信息化調查報告范文2
[關鍵詞] 會計信息化；應用型人才；培養模式doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 10. 010
[中圖分類號] F232；G420 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）10- 0018- 03
會計信息化是現代會計與信息技術的結合，它是指將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網絡通信為主的信息技術對其進行獲取、加工、傳輸、應用等處理，為企業經營管理、控制決策和經濟運行提供充足、實時、全方位的信息。縱觀20多年來我國會計信息化的發展，雖然信息系統的功能不斷增強，應用也越來越普及，尤其是大、中型企業目前已程度不同地實現了會計信息化，但從總體來看，我國會計信息化還處在發展過程中，存在著諸多問題，其中最重要的是會計信息化人才培養問題，更是亟待解決。從我國人才供給調查報告來看，我國中低層財會人才供給飽和，甚至過剩，而高尖端信息技術與會計相結合的專業人才卻極度缺乏，供不應求，能夠完成手工記賬式的人才比比皆是，而真正能夠把現代信息技術引入會計，能夠滿足會計信息化需要，推動會計信息化發展的人才卻十分欠缺，一個突出的問題就是適應會計信息化環境的人才培養模式與現實社會對會計人才的需求嚴重脫節，信息化環境對會計人才的這一基本要求，必然導致會計人才培養模式和思路的改革。
1 信息化環境對會計人才能力的要求
1.1 會計知識應用能力
財會人員作為會計信息錄入的指導者和監督者，需要有豐富的會計專業知識作支撐。一方面，專業知識可為財會人員提供實務操作時推理、分析和制訂具體會計流程的依據；另一方面，企業是一個復雜的經營管理系統，有很多難以確定的因素，會計人員必須根據自己的專業知識，結合企業的具體實際情況，對那些不確定因素做出合理的解釋，找出其中的原因，確定對策。
1.2 財務預測分析能力
財務預測分析是根據單位過去一段時期財務活動所形成的歷史資料，結合單位現在所處的內外部環境和自身狀況，考慮單位的發展趨勢，由專門人員通過主觀判斷或定量分析，對單位未來的財務狀況和經營成果作出判斷、預計和估計的行為，其核心是對單位未來的發展前景進行較為精確的估算，做好財務預測分析，能為單位進行財務決策提供依據，為編制財務預算、進行財務控制提供資料，為單位進行價值評估奠定基礎。Burns發現，在英國的企業中，雖然財務預算還是會計的工作，但是一線經理需要自己來做滾動預測和年終預測，而且，隨著管理者成為企業經營運作信息的真正使用者和提供者，越來越強調會計信息的預測功能。Cooper提出，財會人員在企業管理信息系統實施環境下，不再只是提供歷史報表，而是積極提供即時的成本信息，根據動態的會計信息更好地做各種預算。
1.3 溝通能力
財會人員作為財會信息的指導者和監督者，需要有較強的溝通能力，作為輔助決策者和業務流程重組的指導者，其溝通能力也是不可或缺的。而且，企業管理信息系統的發展使會計與其他部門進行溝通的時間越來越多，企業管理信息系統是以業務流程為中心，前一工序的業務對后一工序的業務雖然可能歸屬于不同的部門，但是相互依賴性非常高，打破了傳統的職能部門邊界，單個部門的個人必須去理解其他部門的業務，跨部門之間的溝通和合作顯得非常必要。
1.4 財務管理能力
財務管理能力的應用過程貫穿于企業戰略管理的全過程，財務管理不斷實現資源的優化配置，并將企業的戰略意圖延伸到各個部門、員工，最大限度地開發企業資源的潛在價值，具體表現在財務管理的經營計劃統籌能力、經濟資本調控能力、財務預算達成能力、績效考評引導能力、財務資源支撐能力、財務核算管理能力等方面。企業管理信息系統強調資源的不斷優化，會計處理流程與業務流程緊密結合、相互滲透，財會人員的財務管理能力高低決定著基層乃至高層管理者對企業資源的了解程度，決定著優化企業資源的走向。
1.5 信息技術運用能力
一方面，企業管理信息系統是先進的信息技術和管理軟件在企業經營管理中的應用，財會人員必須有信息技術的運用能力，才能滿足企業管理信息系統實施的要求；另一方面，財務信息的分析和預測都需要借助信息技術，以提高信息輸出的快速反應。比如，可把決策者所需要的信息按使用動機不同劃分為若干專用信息，設計相關的過程程序模型，當決策者需要某種信息時，只需根據不同情況，驅動相應的過程處理程序，就能為其提供相應的信息。
2 會計信息化應用型人才內涵及其培養目標
會計信息化人才是指既懂會計審計專業，又懂信息技術的基本知識和基本能力的人才。會計信息化應用型人才培養的總目標應確定為“適應國內經濟技術環境與管理要求，既懂信息技術，又懂會計審計業務，了解國際標準及其發展趨勢，有較強應用能力的會計信息化人才?！?/p>
3 會計信息化應用型人才培養模式的構建
3.1 課程體系及其教學內容
基于會計信息化應用型人才的培養目標，構建 “公共基礎課+專業課 +實踐課程” 的課程體系。公共基礎課設置中應注意培養學生對信息技術的認識及計算機基礎應用的能力，主要包括計算機基本知識、Office基本應用、網絡基礎應用等；專業課設置中需要設置新的信息化課程，包括XBRL的應用、會計軟件應用、電子數據獲取與應用等；實踐課要在傳統實踐內容基礎上，融入信息化的內容，實踐內容必須與時俱進。企業業務與財務一體化的處理模式已經到來，會計數據的實時采集、實時處理、會計信息的實時報告已經成為現實的要求。為培養會計信息化人才，其教學內容和培養模式必須適應社會進程的需要，因此有必要建立一個在企業管理信息系統環境下會計專業各主要課程整合的、貫通的綜合實訓平臺，使會計專業的學生在這個實訓平臺上針對典型企業的一套典型業務案例實踐各門課程涉及的業務處理內容，以感知和體會企業業務與財務一體化高度融合與協同的全新的處理模式。該平臺首先要具備微機局域網硬環境和企業管理信息系統軟環境，然后基于某成功實施企業管理信息系統的企業的業務流程、業務活動、數據文檔提煉、整理一套業務實驗數據，這些業務活動和業務數據應能反映企業業務流程，應能體現業務財務一體化，應能解決各主要課程實習內容的整合與貫通。
3.2 實踐教學
3.2.1 支撐平臺
校園網建設為開展會計信息化教學和網上模擬實驗提供了支撐平臺和應用要求。首先高校都有自己的校園網，這為開展會計信息化教學提供了方便的物質基礎。學校的校園網將校園網絡中心和各院、系實驗室綜合考慮進去，將光纖布線到院、系實驗室，形成校園網中心與院、系實驗室正常的節點關系，提供模擬實驗室到網管中心的寬帶傳輸通道，這樣，不需要投入就具有了基本的硬件基礎設施；其次結合校園網建設，對現有的機房進行擴容和改造，對現有的計算機進行升級和更換，使其符合網上實驗教學的需求，同時，將校園網布線到教師家庭、學生宿舍和上課的教室，擴大實驗教學的覆蓋范圍。
3.2.2 教學軟件
多媒體與數據庫技術日益成熟，奠定了會計信息化實驗教學的基礎。多媒體技術及一些基于Web的大型數據庫管理系統和分布式數據庫技術已經成熟，利用這些工具可以既簡潔又方便地開發財務教學軟件，這樣就可以實現在網絡財務環境下，拋棄傳統財務系統所采用的小型數據庫，而使用網絡財務所采用的MYSQL、Oracle、SQL Server等，為運用用友V8.X和金蝶等企業級網絡財務軟件提供數據庫環境。利用網絡版會計軟件進行實驗教學，應選擇那些功能強、安全性好、可靠性高、有代表性、功能全的網絡版的會計軟件。
3.2.3 實驗課的組織
實驗課的組織要考慮兩方面的要求，①要求學生對實驗的知識點全面掌握；②要求學生掌握如何以特定的角色在會計信息系統中完成相應的實驗任務。具體做法：將用友V8.X 、For SQL Server或金蝶等企業級網絡財務軟件、模擬企業的會計資料文件安裝在服務器上，將諸如總賬系統、報表系統、薪資系統、固定資產系統、應收應付系統、資金管理系統、財務分析系統等分別安裝在不同的工作站上，實驗教師按照會計實務和實驗教學的要求，設計多個實驗角色，比如系統管理員、財務主管、出納、會計等，采用分組的形式組織學生，每組模擬建立各自企業的賬套，通過上網在各自的工作站完成諸如薪資、存貨、固定資產等方面的核算，將各自系統產生的憑證，通過網絡傳遞到總賬系統，再由使用總賬的同學完成審核和記賬。期末處理時，可由總賬系統完成結賬，報表系統完成報表的編制。在每次模擬實驗過程中，同組的同學進行角色互換，使得每一個同學都能體驗財務軟件的所有的操作，從而掌握此軟件的所有功能。利用網絡財務軟件進行模擬集團公司跨地區、跨公司的管理，學生通過模擬使用合并報表系統可通過網絡直接調用若干個自己建立的企業賬套數據，再進行匯總計算，完成匯總報表的編制，進行財務分析。
3.2.4 模擬實習
課程模擬是以當前的課程為對象，按課程內容的先后順序，進行單元模擬、階段模擬、綜合模擬。崗位模擬是按網絡化會計的崗位進行模塊劃分，分組進行實習。課程模擬與崗位模擬相互滲透、相互交叉。
（1）基礎模擬。會計信息化基礎模擬是在課程中進行的，屬于課程模擬。基礎模擬的內容主要是網絡環境下會計信息系統的分析、系統設計、賬務處理系統、其他業務系統、報表系統的設計框架以及實施，這是會計信息化其他有關課程模擬的基礎。
（2）行業模擬。會計信息化行業模擬是實習階段完成的，屬于崗位模擬，是實踐的重點。學生從建賬套開始，完成初始化、輸入記賬憑證、審核記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表的全過程操作（完成手工和計算機2套賬務處理） 。此模塊可劃分為3個二級模塊，即網絡化會計崗位實習模塊、企業會計綜合模擬實習模塊、行政事業會計綜合模擬實習模塊。網絡化會計崗位實習模塊，主要按會計信息化的崗位分別提供相關的經濟業務。企業會計綜合模擬實習模塊，可按幾個主要行業分別設置模擬實習內容，如工業企業、商業企業等，以工業企業為主，其他企業為輔，提供一個小型企業一個月的常見經濟業務。行政事業會計綜合模擬實習模塊，可按不同單位設置模擬實習內容，如行政單位、學校等，提供不同單位一個月的常見業務，由學生完成全過程的操作，此模塊可作為選修內容。
（3）財務管理模擬。財務管理模擬內容可在上述會計核算基礎上，補充提供相關的基礎資料，由學生利用會計軟件進行財務分析。
3.2.5 社會實踐
社會實踐有社會調查、基地實踐、頂崗實習3種類型。
（1）社會調查。在會計信息化教學中，社會調查是教學活動的重要環節，調查報告可作為學生課程考查的一個方面。調查內容由教師根據課程所學內容進行宏觀上的安排，學生根據自身的實際情況做具體選擇。社會調查一方面有利于學生實踐能力的提高，同時可以提供一些好的教學案例，充實教學資源。在時間安排上，社會調查可放在節假日進行。由于目前網絡版會計軟件或相關軟件在企事業單位和行政管理中使用得已經比較普遍，所以學生做這樣的社會調查是完全可行的。
（2）基地實踐。實踐基地應選擇會計信息化比較規范、應用比較成熟的企業，與之建立比較穩定的聯系。學生分批分期到會計信息化實習基地參觀學習，了解企業實施信息化會計的過程，使學生在真實的環境、真實的條件下得到針對性極強的業務技能訓練與感受。
（3）頂崗實習。結合畢業實習，安排一定時間的頂崗實習，將校內模擬實踐課運用到崗位實踐中，使學生在走上工作崗位前，就具備了較強的實踐動手能力，對已簽訂就業協議的學生可離校頂崗實習。
3.3 教學方法
應用型人才的培養，在教學過程中側重于培養學生的實際應用與解決問題的能力，選擇的教學方法應包括演示與實踐法、情境教學法、行動導向教學等。比如，在《會計軟件應用》課程中，介紹用友軟件的操作員權限時，教師可以先講授該功能的基本含義，并演示一下其操作及操作結果，然后，由學生動手操作。在學生掌握該功能的基本含義及操作后，提出新問題，由學生思考、解決并動手操作。
3.4 教學實施和教學管理
（1）教師隊伍建設與培養。對于會計信息化教師隊伍來說，當前最大的問題就是既懂計算機又懂會計審計的教師少，因此，教師隊伍的建設與培養除了傳統的自學、本專業的進修等之外，還需要加強對教師知識的培養、能力的培養、以及信息化教學方法的培養等。比如，定期或不定期地進行計算機教師與會計審計教師的交流、項目合作、課題合作等。
（2）教學管理隊伍建設。實際教學過程中經常會由于教學管理人員不懂計算機或是不配合，而使得教師放棄好的教學內容或教學方法，去選擇次優的或并不適合課程教學目標的教學內容與方法。因此，應加強教學管理隊伍的建設，提高其素質，應將教學管理人員的計算機能力及與教學的配合作為考核的內容之一。
（3）教學管理制度建設。對于學生的考核除了傳統的期末筆試考核之外，需要將學生利用計算機信息技術等處理會計審計問題的能力作為考核內容之一。對教師的考核除了傳統的完成規定的工作量之外，應將教師教學過程信息化內容的講解以及信息技術的應用等也作為考核的內容之一。
主要參考文獻
[1]王慶春，黃培.高等職業教育會計信息化人才培養改革思路[J].經濟師，2008（1）.
審計信息化調查報告范文3
【關鍵詞】會計信息化；內部控制；對策
一、會計信息化概述
會計信息化是指采用現代信息技術對傳統的會計模型進行重整，并在重整的現代會計基礎上，建立信息技術與會計學科高度融合的、充分開放的現代會計信息系統。這種會計信息系統將會計信息作為信息源，全面運用現代信息技術，通過網絡系統對會計信息進行收集、加工、傳送、存儲、檢索等處理，使會計業務處理高度自動化，信息高度共享，為企業組織經營管理、控制決策提供實時會計信息，為企業外部信息使用者提供全面和及時的信息。會計信息化是會計與信息技術的結合，是信息社會對企業財務信息管理提出的一個新要求，是企業會計順應信息化浪潮所做出的必要舉措。
二、目前企業會計信息化存在的問題
（1）企業管理層對會計信息化的重要性認識不足。目前，相當一部分企業管理層沒有認識到會計信息化是會計電算化新的發展階段，他們只是簡單的認為會計信息化就是會計電算化，只是使會計人員減輕工作量，提高勞動效率和質量的工具。因此，雖然企業發展了，其管理水平仍然停留在原來的水平上，所以對企業的會計信息化不夠重視，嚴重影響了企業會計信息化的進程。（2）企業缺乏復合型會計信息化人才。從我國人才供給調查報告看：我國中低層財會人才供給飽和，甚至過剩，而高尖端信息技術與會計相結合的專業人才卻極度缺乏，供不應求。因此，會計信息化復合型人才的缺乏是制約我國企業會計信息化發展的關鍵問題。（3）會計信息化與企業信息化未能有機結合。實現會計信息化的主要目的是實現財務、業務、生產一體化，實現物流、信息流、資金流的統一性，這就要求財務信息和業務信息一體化，但從我國目前的情況看，一部分企業由于管理意識不到位，資金短缺、人員缺乏、業務鏈脫節等原因使財務軟件大多只在財務部門使用，致使財務數據與業務數據不能共享，從而影響企業會計信息化實現的進程。（4）會計信息化數據安全控制存在問題。一是保密性差。大部分會計軟件都沒有對存儲在數據庫中的數據進行加密，簡單的復制數據庫文件即可很輕易的獲得會計信息化檔案資料。二是安全穩定性差。隨著計算機硬件和網絡的發展，計算機病毒感染率日益提高，感染途徑也從以前的存儲介質傳播發展到現在的在網絡上傳播。同時，大量的專用病毒和間諜軟件的出現對會計信息化數據的安全造成很大的威脅。三是企業授權方式的改變，會使得某些內控制度失效。在會計信息化時代，系統授權方式是主要是口令授權，通過繞過財務軟件的關卡，可以打開計算機財務數據庫進入財務報表等系統。一旦口令被人偷看或竊取，便會帶來巨大的隱患。四是內容控制的程序化，增加了差錯的反復性和嚴重性。當今會計信息化環境中，數據處理程序化、自動化、集中化，使得處理結果一旦發生錯誤，往往就會在短時間內迅速蔓延，造成多種數據文件、賬簿及整個系統的會計數據失真，并且可能使系統出現反復性差錯。
審計信息化調查報告范文4
關鍵詞：會計學原理；課外教學；實踐；思考
一、引言
會計學是一門實踐與理論并重的學科，其主要研究對象是企業的經濟活動及其資金運動。然而對于初學會計的學生而言，由于從未真正接觸過社會，對企業的經濟活動及其運行情況知之甚少，如何幫助學生建立企業運作的概念框架，并在此基礎上認識、理解抽象的會計專業術語，激發學生對會計的主動學習性與探究興趣，讓枯燥的會計教學生動而有趣，是關系會計教學成敗的核心問題之一。然而想要在有限的課堂教學里達到這一教學目的，實踐證明收效甚微。那么能否利用學生的課余時間，有計劃地開展自由靈活、形式多樣、豐富有趣的會計課外教學，來輔助完善會計的教學目的呢；如何設計會計的課外教學內容，又如何實施，能否有效果，等等一系列問題都值得會計教育者去實踐與探索。對會計專業學生而言，其專業課程體系主要包括會計學原理、中級財務會計、成本管理會計、高級財務會計、財務管理、審計、會計信息化等。這些課程都是理論與實踐并重的學科，都可以開展相關的課外教學，以提高會計專業學生的綜合能力。從循序漸進的教學進程看，會計學原理作為會計學專業其他專業課程的先導課程，對培養學生的會計興趣和主動學習性方面，起著至關重要的作用。因此，入門課程會計學原理就顯得特別重要?；诖耍P者于2007年上半年，對華南農業大學經濟管理學院2006級會計專業開設的《會計學原理》課程開展了課外教學實踐，進行了一些有益的嘗試，希望在此基礎上能為會計課外教學的廣泛開展提供一些思路，以期有效激發學生的主動學習性和探究興趣，增強學生的未來會計職業競爭力。
二、《會計學原理》課外教學的有效性分析
會計學原理課外教學的開展從理論上講是否有效，筆者分別從課程本身的性質、學生和教師等方面進行了分析，認為會計學原理課程的課外教學有助于培養學生的會計熱情和主動性。
(一)會計學原理的基礎課地位會計學原理不僅是會計專業學生的入門課程，也是其他經濟管理類專業學生的基礎必修課程。作為入門課程，其不僅是使學生對會計學科有一個基本了解和認識，更為重要的是激發學生對會計學科的學習和探究興趣，培養學生對后續相關課程的主動學習性。很多學校的會計教育改革中，首先改革的課程就是會計學原理。因為，第一門會計基礎課不僅對未來會計專業人員很重要，對于以后不從事會計工作的人來講也非常重要，可以幫助了解整個企業中會計所扮演的角色。因此，會計學原理的教學目標就是要學生了解會計的功能和會計報告的特性；了解會計報表的基本要素、觀念；了解會計報告對政府及其他相關利益者的貢獻。會計學原理作為基礎課程，主要是闡述如何以會計的方法記錄和反映企業的經濟活動過程，為相關利益者提供決策有用的會計信息以及報告企業管理層受托經管責任的履行情況。首先，必須了解企業的經濟活動及其運作，用會計術語將其描述為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六大會計要素，進而領會這六大會計要素所蘊涵的“資產=負債+所有者權益”和“收入－費用=利潤”兩大基本等式的作用；其次是用會計的記賬方法即借貸記賬法來記錄這六大會計要素所涉及的資金增減變動；最后，利用借貸記賬法和會計技術(如手工操作技術和電算化操作技術)，將企業零星的經濟活動原始數據加工匯總為有用的會計信息，以會計報告的形式向利益相關者披露企業的財務狀況、經營成果、現金流轉和所有者權益變動情況等方面的信息。因此，會計學原理課程教與學的成效性，關系著學生對后續會計專業課程的學習探究興趣，對會計這門國際商業語言的理解、把握和熟練運用。然而單純的課堂抽象教學很難讓學生去領會會計的精髓和培養其學習興趣，而會計課外教學的開展，在培養學習興趣、增加會計的感性認識等方面具有極其重要的作用。
(二)學生初次接觸會計的新鮮感與好奇性對于初學者而言，剛開始都帶著對會計的新鮮感和好奇之心而學。但若僅僅是單純的、枯燥的、抽象的課堂教學，很難培養其探究興趣。而形式多樣的《會計學原理》課外教學，卻能有效彌補課堂教學的不足，維持學生的學習熱情，并發展為主動學習和探究會計這門社會科學的奧秘。
(三)教師教學方法的多樣性和靈活性對教師而言，會計學原理的教學內容都非常嫻熟，然而從學生的角度看教學效果并不理想。關于這方面的教改文章也非常多，但大多從教師“教”的角度進行探討，卻很少從學生“學”的角度進行思考和改革。而會計課外教學的開展無疑增加了教師的教學方法且具有靈活性，充分調動了教師的教學興趣，增進了師生間的情感交流與合作，也為教師科研活動的開展提供了鮮活的素材。
三、《會計學原理》課外教學的實踐分析
會計的課外教學是充分利用學生(也包括教師)的課余時間而展開的一系列有關的會計教輔活動，旨在充分調動學生的積極主動性，激發其會計興趣與熱情，從而使會計的“教”與“學”都生動起來，而不是單純又枯燥無味的數字游戲。筆者以《會計學原理》課程作為實踐對象，進行了課外教學的嘗試，初步達到了預先設定的教學目的。
(一)《會計學原理》課外教學的內容設計與實施作為初次嘗試，筆者在《會計學原理》的課外教學實踐中主要設計了以下容并予以實施：一是命題調研。眾所周知，會計教育的目標不是訓練學生畢業后即成為專業人員，而是使學生具有成為會計專業人員的競爭能力。會計教育要教導學生如何學習，為終身學習打下良好的基礎。終身學習的基礎有三個方面，包括溝通技能、知識技能以及人際能力。即學生不能只會念書，還要具有溝通的技能、企業管理知識、會計專業知識、寫作能力等，同時，對專業還要有認同感(湯湘希，2003)。會計是以貨幣計量來反映企業的經濟活動過程及其資金運動。所有經濟業務的發生都圍繞著資金的收付而產生，對企業而言，資金的核算與管理非常重要。那么，企業的資金收付行為在實務中究竟是如何運作的，通過什么方式加以控制，涉及哪些單據，基于此筆者作了如下命題設計：關于企業資金的收付流程調研。首先，要求學生利用五一長假，自行成立調研小組，自行選擇企業，不拘形式開展調查，完成一份調查報告。其次，批閱報告后，每次利用課堂十分鐘進行小組討論、交流和教師點評。這一課外教學實踐活動的開展，不僅涉及會計專業知識，而且有助于培養學生的溝通技能和團隊合作，同時也鍛煉了學生的寫作能力。從學生提交的調查報告來看，大多理順了企業資金的收付流程，并都收集復印了相關的原始單據、記賬憑證、會計報表等資料。從課堂小組的交流與討論來看，學生思維活躍，勇于發言，表現出極大的學習和探究興趣，增加了學生對資金流轉的感性認識和對相關單據的熟悉以及會計數據的傳遞流程和披露形式。二是參觀企業的經濟活動流程。會計學原理對企業經濟活動過程的會計反映，一般都是以制造
業為例進行闡述。因為制造業的經濟活動最為全面和復雜，主要涉及供應過程、生產過程和銷售過程。每一個環節是如何銜接和運作的呢，如何才能讓學生明確制造業企業的經濟運轉，會計又是如何對這一過程加以記錄和反映的呢，會計究竟對利益相關者有多大的功效，它在企業管理中究竟占據何等地位等，所有這些問題的解答僅靠課堂教學難以完成。而且課堂教學是分步進行的，學生很難有完整的概念框架。學習完之后，對制造業經濟活動流程的會計反映仍是分散的，難以理解企業日常經濟活動的全貌和對經濟業務性質的準確判斷，且大都停留在對經濟業務會計分錄的分析上，無法理解這些會計數據究竟有何意義。因此，筆者選擇了華南農業大學校辦企業――華農乳品廠作為參觀對象，并要求完成一份調查報告。華農乳品廠是生產酸奶、純奶、甜牛奶等產品的小型制造業企業，工藝流程較為簡單，對初學會計的學生了解制造業的經濟活動流程非常有幫助。參觀內容主要圍繞生產過程而展開，進而了解其上游環節――供應過程和下游環節――銷售過程。在參觀過程中，要求學生一邊聽講解一邊思考，每一環節所涉及的原始單據及其傳遞程序，財務部門是如何對整個經濟活動流程加以反映和控制的，以及對企業而言會計所扮演的角色有何重要性。從學生的現場參觀熱情、提交的調查報告及課堂交流討論來看，這種“眼見為實”、“身臨其境”的體驗，非常直觀地加深了學生對制造業企業經濟活動流程的感性認識，建立了一個完整的企業運轉框架，更深刻地認識到會計在企業管理中所扮演的重要角色，進而認識到自身專業的未來競爭力，極大地激發了對會計學習的興趣，這些效果都是課堂教學難以達到的。三是直觀真實的會計檔案。會計的確認、計量、記錄與報告這些理論專業術語，在實務中是如何體現，這就涉及到會計憑證、會計賬簿和會計報表等相關會計檔案的知識。它們的外觀形式、裝訂與歸檔雖然可以通過課堂教學和學生的模擬仿真實驗進行，但企業真實會計檔案的直觀課外教學更有助于學生對會計檔案重要性的認識、理解和整體會計檔案觀的建立。然而，會計檔案是企業的重要保管資料，涉及到商業秘密，一般是不予外借和隨便查閱的。筆者也是在帶領學生對華農乳品廠的經濟活動過程進行參觀時，讓一少部分學生直觀了企業會計檔案的外觀、裝訂與歸檔，并進行了適當的講解，旨在讓此部分學生在以后的會計原理綜合實驗中起示范教學的作用。從學生的綜合會計原理實驗結果看，直觀企業真實會計檔案的這部分學生，確實起到了示范教學的作用，學生普遍較好地掌握了會計檔案的知識和應用。
(二)《會計學原理》課外教學的實施效果評價筆者針對會計學原理課程的特點并考慮學生、教師的自由課余時間，開展了三項課外教學活動，讓學生不同程度地參與到教學活動中來，充分體現學生“學”的主人公地位。并讓學生認識到，會計的學習及以后的工作都不是就會計論會計，要學會與人溝通、與人合作。命題調研過程中，剛布置命題及要求時，學生都叫苦連天，害怕企業拒絕接受調查，無法完成任務。這表明學生缺乏社會實踐的鍛煉與磨練。而會計課外教學的開展，迫使學生必須與社會聯系，必須想辦法讓自己取得企業的信任與支持。另一方面，還需讓學生重視寫作能力的訓練，如何將調查搜集的資料形成書面文檔，進行客觀評價和探討，也是不可忽視的教學內容。總而言之，筆者所開展的《會計學原理》課程的課外教學，實踐證明其實施結果是有一定成效的，在一定程度上它確實激發了學生的會計興趣和主動探究性，增強了學生對會計的感性認識，進而豐富了會計教學的靈活與生動。
四、《會計學原理》課外教學實踐存在的問題與思考
如何進行會計教學，如何培養具有未來競爭力的會計人才，一直都是會計教育者不斷思索和實踐的問題。長期以來人們一直較為關注教師如何“教”的問題，卻忽視了教學的另一面即學生如何“學”的問題。因此，教學過程中一直較為重視課堂教學，無論是教學計劃的設計，還是師資的配置以及領導的重視等方面都體現了這?點。如何充分發揮學生的主觀能動性，調動學生的積極性，讓抽象的專業術語生動起來，是會計教育改革的重點方向之一。從筆者所開展的《會計學原理》課外教學的實踐效果來看，有助于彌補課堂教學的不足，有效解決學生如何“學”的問題。然而，在實踐中，仍存在以下問題需引起重視和思考：
(一)課外教學內容的設計與師生比例會計課外教學的開展和實施成效，需要教師對課外教學內容的精心設計和對學生的悉心指導，教師與學生的有效合作需要恰當的師生比例。就筆者的實踐情況看，是1個老師面對130個學生，這無疑加重了教師的工作量，影響教師對課外教學內容設計的針對性和積極性，進而極大地影響了會計課外教學的實施效果，可能導致課外教學流于形式。因此，筆者認為，應將會計課外教學納入會計專業教學計劃，針對每門會計課程的特點設計課外教學的內容，設計時應堅持教學內容相對固定又相對靈活的原則，以使課外教學能有效地配合課堂教學，提高會計教學的整體效果，培養學生的實踐能力和理論水平。另一方面，可以選擇部分高年級學生或者研究生作為老師助教，以解決師生比例的矛盾。
(二)課外教學內容的實施與教師隊伍建設會計課外教學內容的有效實施需要高水平的教師隊伍，這就要求教師除應具有較高的理論水平外，還要有較強的實踐和寫作能力。因此，在教師隊伍建設中應堅持：首先，落實政策鼓勵教師進修和積極參加各種學術會議，加強同外界的聯系，時時關注社會的會計熱點問題和前言問題，激發教師的主動學習性與不斷探究會計問題的動力。其次，在教師實踐能力的訓練上，除了鼓勵教師主動加強同企業的聯系外，可以考慮以學校的名義同一些具備合作條件的企事業單位簽訂合作協議，作為一種特殊的進修培訓方式，定期派送教師到這些單位擔任一段時間的專職會計，這種臨時性轉崗由于是全身心投入，有可能取得更好的效果(陳玉榮，2007)。另一方面，可以積極引進在企業中具有較高學術水平和豐富實踐經驗且愿意投身教育事業的會計高管人員，補充完善會計教師隊伍。最后，在當前教育界，雖然各個高校均提倡教學與科研同等重要，但事實上是重科研輕教學。因此，筆者認為，應給予會計教學第一線的教師獎勵，在晉升職稱等方面給予同等待遇。
(三)會計課外教學基地的建立會計學是一門實踐性極強的學科，對本科生而言，實踐能力的培養在教學中占據相當重要的地位。而課外教學內容的設計大都涉及到實踐內容，如何尋求企業的支持和配合，是會計課外教學面臨的一大難題。學生到企業進行參觀考察，必然會增加企業的額外負擔，這筆費單靠教師的個人力量是很難滿足教學需要的。任何單位都會涉及會計工作?；跁嫻ぷ鞯膹V泛性，筆者認為，可以通過以下幾方面的途徑建立會計的課外教學基地：一是高校財務處與校辦企業。加強同本校財務處與校辦企業的溝通，通過學生小組調查、參觀以及聘請豐富經驗的管理者及會計人員作專題講座等形式，可以讓學生熟悉非營利組織和營利組織不同會計主體的經濟活動運行差異，相關原始單據的設計和傳遞流程，會計信息的披露方式等。二是會計師事務所與稅務師事務所。相對于企業而言，會計師事務所與稅務師事務所的經濟活動具有很強的季節性，其業務主要集中在上半年，而且擁有大
量豐富的各種企事業單位的審計檔案，這為開展會計課外教學提供了豐富的資源。一方面可以在上半年安排高年級學生作為助手參與審計工作；另一方面可以利用真實的審計檔案作為開展《審計學》課程課外教學的資源。三是銀行、證券公司、工商及稅務部門的營業廳。這些公開場所可以讓學生自行前往調查了解資金支付結算方式及相關單據、投資流程、企業開業與注銷流程及納稅申報流程等內容，這有利于增強學生“身臨其境”的直觀感性認識，充分認識到在社會整個經濟活動運行中會計所扮演的重要角色。四是其他企事業單位。為了充分培養學生的社會溝通能力，還可以讓學生自行找尋企事業單位進行調研，完成會計課外教學的內容。
審計信息化調查報告范文5
[摘要]開展電算化會計的實訓是培養相關專業學生綜合職業能力的重要環節。如何切實開展專項訓練需要認清實訓目標、調整實訓并解決一些現實。
[] 會計電算化與電腦化管理的調查報告 中華會計網校
作者簡介：應連軍（1978- ），男，浙江寧波人，浙江工商職業技術學院投資理財系教師，主要從事會計電算化教學和
隨著機在我國的普及，推廣會計電算化已經成為我國會計工作的必然趨勢。根據有關文件要求，到2010年，80%以上的基層單位基本要實現會計電算化。開展會計電算化實訓，提高學生的實際動手能力是非常重要也是非常必要的。大多數高職院校的會計專業一般都開設有電算化實訓課程，相關專業的學生也安排了一定課時的實訓時間。但效果是否滿意是否滿足要求，還有待進一步證明和探索。作為一名電算化會計專業授課老師，在四年多的實訓指導過程中，深深體會到，會計電算化實訓教學是一個充滿挑戰和不斷探索的過程。
高等職業旨在培養高素質的應用型人才，培養學生的綜合職業能力。這在目前高職教育中已基本上成為共識。那如何實現這一教育宗旨？具體到電算化會計教學中，一個重要方面就是加強電算化會計的實踐性教學。這里就開展會計電算化實訓談幾點看法。
首先，必須把對電算化會計的認識放到一個比較重要的位置。在目前會計專業課程設置中教學占主導地位，在專業課課時中安排了各類傳統會計課程，電算化會計課程安排的課時不多。隨著高職教育的，認識到實訓的重要性，在教學計劃中逐漸增加了實踐時間，但主要集中在純手工操作上，包括成本會計、審計等，依靠的還是一張桌子一套習題一支筆，信息化元素很少。但是，信息技術的發展已經促使會計核算、管理的、理念有了很大改變，認識到會計信息電算化的重要性是提高相關專業學生職業技能的重要前提。
其次、我們必須認清高職學生的現實情況。在我國目前的招生錄取過程中，高職是第五批。雖然在一些學校當中，財會類學生錄取分數相對與其他專業要高一些，但總的看來他們普遍素質不高。即使是財會專業的學生，從生源上說，普高生和職高生也有區別。普高生相比較而言態度和方法要好一些，但在會計核算和計算機基礎上略有欠缺。這在具體實訓過程中應該有所關注和區別。此外，學生們在對待財務核算管理上不會從管理的角度看待問題，容易單純的理解為會計核算的電算化，這使得無法更好的理解會計電算化的核心——管理電算化。加上課時不足等原因導致授課內容上不得不做一定的限制和修改，在某種程度上降低了實訓的效果。當然我們也應當看到，我們的學生就業時所面臨的工作不會太過于復雜，而且目前能夠真正實現管理信息化的企業也不是太多，過分提高實訓目標和要求也是不合適的。
再次，我們必須認清實訓目標。從學的角度來看，學校如同生產者，學生就是我們的產品。生產什么，生產多少取決于社會需求。
根據最近一份對湖北、湖南、廣東的400家大、中型的調查報告顯示，調查的企業中，90%的企業開展了電算化，但是66%以上沒有甩手工賬或手工賬與電腦賬并行。企業不敢甩手工賬的主要原因是怕丟失會計資料、有關人員的機運用水平低和管理不規范；同時軟件公司售后服務質量有待提高。90%以上的企業主要運用會計軟件的總賬和報表處理功能，其次是工資和固定資產核算功能，電算化整體狀況基本處在替代人工記賬、算賬、編制會計報表的水平。雖然這不能代表全部，但從某種程度上講，我國大多數企業還處于電算化起步階段，我們學生的培養不能脫離這個實際。目前會計電算化實訓教學目標應該定位在培養中等電算人員。他們能夠借助相應軟件平臺并運用一些信息化工具，處理會計業務，準確及時提供各類相關信息，解決一些日常維護，參與部分企業管理。這在我們的實訓教學中應該得到重視和體現。當然，隨著進步和發展，實訓目標和都應當做適當調整。綜上所述，在開展電算化實訓過程中需要更加合理全面的考慮。第一要合理安排時間和時機。目前不少院校在會計專業課程設置中，會計電算化課程課時所占比例很小，而且大多數學校僅設一門會計電算化課程，課時70－80學時。為適應課程需要，老師還要傳授部分管知識和計算機知識，在有限的教學時間內，學生只能學到一些基本原理和簡單操作，根本談不上系統掌握和熟練操作，這一點應該同企業里的專項突擊培訓有所區別。有的學校雖然安排了單設實訓時間，但卻包含在了正常課程教學時間內，并沒有增加課時。要更好的培養滿足社會需要的學生，可以對部分相似課程進行整合，騰出課時滿足實訓的需要。此外，如果有可能，單設的電算化實訓最好安排在手工會計模擬實訓結束以后，通過老師的編排和指導以電算化的方式實現會計信息的獲取和綜合利用，并和手務做比較，相信這會更好的促進教與學。其次，實訓教學內容的豐富和完善十分重要。作為學歷教學，系統合理的電算化實踐教學內容應該包括一下幾個方面：會計軟件的操作使用（電算化專業學生應掌握至少兩種軟件的使用）；EXCEL操作和使用，學生應掌握使用EXCEL動態圖表的操作；會計電算化系統的管理（包括單機版和版）；企業財務信息電算化仿真案例實踐，包括電算化審計等，并注意引入企業綜合管理(ERP)的理念.之所以把excel的操作和使用放到一個比較重要的位置，是因為Excel在我國普及率非常高，用Excel可以較靈活地實現商品化會計軟件開發中的編程功能，而且可以直接為學生今后的工作奠定基礎，如進行工資、固定資產、應收應付等項目的一般核算等。這一點非常實際也很實用，在對很多畢業生的回訪中得到證實。例如，使用Excel處理會計業務前要設定公式，這需要學生深入理解具體會計核算的原理和步驟，因此它還會提高學生完成其他會計課程作業的質量和速度。曾經有部分同學將這一知識用到財務管理計算中，取得了很不錯的效果，也得到了該課程授課老師的贊許。對部分學有余力的同學還可以輔助理解Visual Basic編程的原理，這就使這部分內容學習起到了一舉多得的作用，而且，對學生以后的發展非常有幫助。但是，由于時間、認識等因素，往往很多教材或教師授課中會忽視這個內容。第三、我們還要注意防止或解決以下幾個問題。1、會計電算化是一種思想，而不是簡單一種操作。電算化實訓教學是授人以漁而不是授人以魚。很多實訓由于時間、理解不同、老師業務水平或其他原因，會演變為某一個財務核算軟件的簡單操作練習。其實就是把一套數據按照順序輸入電腦，經過反復練習，但學生到最后也只是知道這個軟件的基本操作，那如果參加工作后面臨另外一種軟件環境呢？重基本會計核算而輕視了核算的目的——監督和管理，這不可取。會計電算化的真正優勢不是簡單減輕會計人員的工作強度而是更加規范、系統、快捷的參與企業相關監督和管理。如果這種認識或做法不轉變，就會出現一個有電算化上崗證的同學到了單位連一張內部生產所需的下料單都不會開的情況；或由于涉及較多計算機和網絡的知識，在某些情況下，會出現一個計算機專業教師輔導講授會計電算化課的情況。當然，把對會計電算化的理解到運用到實際還需要努力和時間。
2、防止實訓內容大而全，不切實際。不少軟件供應商看中學校的培訓資源，會主動和學校聯合搞培訓。高職學校和社會職業培訓相輔相成，通過社會培訓可以及時反饋社會需求，以便及時調整學歷教育的教學內容和，促進特色課程和教材的完善，并推進專業結構的優化和新專業的設置。學歷教育的系統性和規范性，可以不斷提高社會培訓的職業教育層次，使學生不僅掌握熟練的職業技能，而且具備適應職業變化的能力。應該說，校企聯合是很好的事情，但是如果不考慮高職學生及相關課程設置的實際情況按照諸如用友、金蝶等公司的培訓模式來輔導我們的學生，站在ERP的角度，綜合介紹企業財務管理的各項功能，全面鋪開，涉及諸如生產制造、物料管理等內容是不妥的。這些都過于專業而且主要針對與企業專業人員，沒有一定的實踐經驗很難理解，如果不增加大量課時，至少在目前是不切實際的。
審計信息化調查報告范文6
貸款業務是商業銀行的資產業務，而授信業務更是主體業務，是商業銀行經營收入的主要來源，所有在銀行工作的人員都深深體會到“成也信貸、敗也信貸”。
在我國金融市場還不夠發達、企業融資能力不足、金融服務水平和中間業務發展還比較落后的大背景下，今后一個相當長的時期，授信業務仍然是商業銀行的主體業務，是商業銀行經營收入的主要來源。
2003年起，商業銀行開始推廣個人消費信貸，為了多拉貸款完成任務，不少銀行輕松放貸，在審批過程中對借款人資信的真實性“睜一只眼閉一只眼”，而幾年后，那些借貸款造成的呆賬、壞賬、死賬接踵而至。中國工商銀行北京市昌平支行原副行長李子軍，在3個多月時間里違規放貸近4000萬元，給銀行造成2300余萬元損失，他因此被一中院以違法發放貸款罪判處有期徒刑7年。
涂某原是中國農業銀行新建縣某支行行長，該支行有發放農村小額貸款的權利。2009年至2010年間，魏某、譚某、熊某找到涂某，希望涂某能幫他們貸款，涂某在明知魏某、譚某、熊某利用其他農戶的戶口本等相關材料申請小額農業貸款，且申請的貸款并非農戶本人使用的情況下，先后向三人發放貸款共計730000元。案發時，所帶款項均已到期，但都無法歸還，造成國家經濟損失730000元。案發后，魏某、熊某歸還了部分貸款，被告人涂某違法發放貸款尚有447628.63元未歸還，江西省新建縣人民法院審理一起違法發放貸款案，被告人涂某因犯違法發放貸款罪被判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金五萬元。
在商業銀行中，違法違規放貸的案件比比皆是，對國家造成了難以估量的巨大損失。
對于銀行授信業務操作的審計要點，可以分為授權管理的審計、憑證和記錄的審計、授信業務操作環節的審計。
1、 授權管理的審計：
對授權管理的審計主要審計授權層次是否清晰，授權事項、范圍是否確定，責任是否明確，授權形式是否合規，授權及變動是否有書面依據。授信業務環節中不相容職務是否分離，以防止道德風險和操作風險的發生。授信業務的調查和審批部門是否分設，各部門、各負責人是否嚴格按規定程序操作。是否對所有客戶進行了綜合授信額度的審查、認定并據以實行。貸款是否符合信貸流程，是否符合貸審分離、貸審會制度和審批權限，授信業務審查要點是否落實，風險揭示及防范措施是否充分和完備。是否嚴格執行授信審批程序，有無逆程序操作和放松授信標準的情況。
2、 憑證和記錄的審計。
憑證和記錄的審計主要審計授信業務流程中是否設置和使用適當的憑證和記錄，以確保授信業務活動記載準確，能夠全面反映授信業務的操作軌跡。如貸審會記錄、授信業務審批傳遞單、授信業務審定單、貸款合同、放款憑證等書面記錄是否完整反映業務軌跡。
3、 授信業務操作環節的審計
（1）調查環節審計。貸前調查是否做到雙人調查、實地查看。對借款人的管理水平、生產經營情況和財務狀況、發展前景、還款能力、信譽情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認真細致的調查并寫出信息充分的調查報告，以作為授信審查和決策的依據。
（2）審查環節審計。審查人員對調查人員提供的資料是否進行認真的復核，審查意見是否簡單地建立在調查人員所作的調查結論基礎上。貸時審查是否根據借款人的資金需要和有關貸款條件的規定對借款人的申請進行認真的審查，有無認真揭示業務風險，并提出降低風險對策。
（3）貸后管理環節審計。是否保持與借款人的密切聯系，貸后檢查有無做到雙人交叉，現場檢查；是否進行定期的信貸分析，發現問題是否及時上報，并采取相應的措施以防范信貸資產風險。授信業務檔案是否齊備。信息資料收集、記載、歸檔是否及時和完整。信貸員管理考核制度是否健全、有效。從事信貸重要崗位人員在離開本崗位時，是否對其在任職期間和職責權限內所發放貸款的風險情況進行檢查認定，并嚴格工作移交手續。
（4）決策環節審計。決策層次是否清晰，責任是否明確，決策執行的反饋及調整是否及時。
近些年，商業銀行內部出現違規違法放貸的情況時有發生，而加強對信貸業務的審計，也是迫在眉睫，不但在整個放貸過程中減低風險，減少不必要的損失，在加強貸后管理及事后監督的同時，充分發揮內部控制審計的作用。
商業銀行內部控制審計主要包括內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正等內部控制基本要素的建設和執行情況的審計檢查。內部控制審計一般可以分為前審計階段、中審計階段和后審計階段。
所謂前審計階段，不是過去理解中的審計準備階段。審計準備階段是商業銀行會計核算手工賬時代，或者計算機處理商業銀行業務初級階段，商業銀行會計賬表以及經營管理的數據都還在基層分支行。在這種背景下，審計工作急需要到現場才能全面開展，因此，審計進場前這個階段的工作，只能是以收集資料為主要內容的審計準備工作，這一階段就叫做審計準備階段。隨著計算機信息技術在商業銀行會計核算和經營管理中的廣泛應用，商業銀行實行了數據大集中。全行會計核算以及經營管理的所有數據和信息都集中在總行。在這種背景下，審計部門、審計人員通過數據分析，進行控制測試，甚至開展實質性檢查就成為可能。這也是為進一步提高審計效率、降低審計成本、增加審計價值創造了條件。
在前審計階段，采取控制測試的方法，進行初步風險分析與評估，發現內部控制中潛藏的重大內控缺陷和重大風險隱患，而在這一階段中，做好預審報告的分析也是不容忽視的環節，只有對前審計階段發現的重要審計線索和問題疑點，進行深入細致的討論研究，明確下一階段實質性檢查取證的基本工作思路和工作方法，才能做好后續內部控制審計。
中審計階段，也是現場審計階段，利用詢問、觀察、檢查、重新執行、穿行測試的方法，對前審計階段的審計發現進行核實驗證，確認審計事實，根據對前審計階段非現場審計發現的核實情況和現場審計需要，調整審計方案，進行充分抽樣，深入檢查，獲取新的審計證據，進一步發現新的疑點線索和新的問題，再出審計工作底稿。
后審計階段是內部控制審計的第三個階段，這個階段不是簡單的審計匯總分析和撰寫報告，而是要通過對前審計階段和中審計階段發現的具體問題的深入分析，查找問題背后的問題，挖掘審計對象內部控制中潛藏的重大風險隱患和內部控制缺陷。基本業務包括全面梳理設計工作底稿，徹底弄清審計中發現的問題；深入分析，綜合提煉，形成新的工作底稿；綜合會診，全面評估內控狀況和風險狀況。
我國商業銀行內部審計面臨著機遇與挑戰，應健全內部控制體系，防止內部審計出現漏洞；改進和創新內審的理念和技術，加強內審的獨立性；完善內審的體系，拓展內審的范圍；提高內部審計人員素質，這樣，做好內部審計的工作，才能使我國商業銀行更具市場競爭力。
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