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工貿企業風險管控制度范文1
【關鍵詞】內部控制;風險管理;趨勢;構建
加強企業內部控制和風險管理是化解企業風險的重要措施。任何企業要實現永續經營,必須進行健全有效的內部控制。特別在當今社會,經濟環境是風云變幻,企業間競爭越來越激烈,不可避免會遇到各種風險。企業構建風險導向型內部控制是內部控制與全面風險管理結合的一個重要途徑,是內部控制理論和實踐發展的大勢所趨。
一、我國企業內部控制的管理現狀
內部控制已成為當今國內外理論界和實務界研究的一個重要課題,大致經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構和內部控制整體框架四個階段。目前,內部控制理論正發展進入風險管理階段。其中最為顯著的研究成果是理論界的COSO報告,2004年美國COSO提出了《企業風險管理――整合框架》(Enterprise RiskManagement,簡稱ERM),進一步強調了風險因素在內部環境中的作用,提出風險評估要素的下級要素為目標制定、事項識別、風險評估要素,新增了風險反應要素;提出了風險容量、風險組合觀和風險管理理念,并建議企業設立風險管理機構。從ERM框架對企業內部控制的完善來看,企業內部控制逐漸呈現與風險管理趨近和一體化的趨勢。
當前,我國大部分企業的內部控制尚處于剛起步或待完善階段,未能將風險管理與內部控制有機結合起來,形成突出風險管理的內部控制系統。主要表現在以下方面:
(1)缺乏一個良好的控制環境,具體表現在風險管理組織結構不完善、企業管理者的管理哲學存在問題、企業文化的培育忽視管理控制等。導致各個部門和崗位的人員對工作職責和操作程序不清晰,風險承擔的主體不明確,從而無力承擔起管理企業風險的職責。(2)企業風險管理的意識薄弱,不能將企業發展目標與風險防范切實結合起來,在經營方面跟著感覺走,企業主動以減損防損為目的而安排風險轉移的行為不多;決策上隨意主觀,存在經營理念上的短期行為。(3)在戰略方面,企業往往存在過度性的冒險賭博,普遍沒有儲備進行風險評估與風險管理所必需的數據與信息;缺乏對風險進行定期復核和科學評估的實踐,造成了我國企業往往承擔了不該承擔的風險,降低了企業適應環境變化、管理和規避風險的能力。(4)在我國企業中,或者不存在內部控制活動,或者內部審計監督弱化。即使存在所謂的政策和程序,也只是“寫在紙上、貼在墻上”,沒有人去執行考核、檢查或只是搞形式、走過場,控制活動未實際發揮作用,最終不能確保管理層的指令得以實現。
二、中航油事件的借鑒意義
2004年從中航油到中儲棉,大型國企巨虧事件屢屢爆發,就是上述現狀的最好體現。我們不妨以ERM框架來剖析中航油事件發生的過程與根源,為中國企業如何進行內部控制,作一個初步嘗試。
中國航油(新加坡)股份有限公司是中國航空油料集團公司的海外控股公司。經國家有關部門批準,新加坡公司在取得中國航油集團公司授權后,自2003年開始做油品套期保值業務。期間,新加坡公司總裁陳久霖擅自擴大業務范圍,開始從事石油衍生品期權交易,結果由于操作失誤導致中航油現金流量枯竭,實際損失和潛在損失總計約5154億美元。
當然,陳久霖這種石油期權投機交易,中航油集團公司是明令禁止的。但交易時,未向中航油集團公司報告,而且中國航油集團也沒有發現。為了掩飾公司的違法行為,中航油開始向上級公司提供假賬,其虧損在財務賬面上沒有任何顯示。最終使中航油事件從一個并不很大的失誤開始,釀成為石破天驚的大案。
中航油巨虧事件,對國內外相關各方都產生了重大沖擊和深遠影響。與中航油事件幾乎同期發生在國內的伊利股份高管被拘風波、創維數碼董事局主席被捕以及金正數碼和深圳石化原董事長被捕等事件,也給我們提出了一個相同的問題:我們的企業到底怎么了?從中不能不引發對我國企業內部控制的思考。因此,將ERM框架中的內容,與企業實際業務結合起來,對我國企業內部控制制度的重新構建,有一定借鑒意義。
三、構建風險導向型內部控制
風險導向型內部控制的本質特征是以風險要素管理為基礎,企業構建風險導向型內部控制可以兼顧內部控制與全面風險管理兩個方面的工作,是內部控制理論和實踐發展的大勢所趨。
本文針對我國內部控制與風險管理現狀,借鑒中航油事件發生的根源剖析,提出構建風險導向型內部控制應從以下幾方面著手:
1.構建新企業文化,加強企業內部環境建設
企業內部環境是其他所有風險管理要素的基礎,為其他要素提供規則和結構。內部環境主要包括:風險管理哲學和風險偏好、員工誠實性和道德觀以及企業經營環境,企業的內部環境確立了企業的風險文化。通過建立新企業文化培養員工的忠誠,促進全體員工樹立風險管理哲學觀,隨著企業文化中風險敏感程度的提高,企業管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。
從中航油公司的內部環境來看,確實存在非常嚴重的問題。陳久霖敗走獅城,技術層面的原因非常簡單。深入挖掘,還是其在期貨交易中,根本沒有意識到風險,而是相信自己的判斷:油價沖高后必然會落。而在事情敗露以后,陳久霖還認為:“只要再有一筆錢,就能翻身。”CEO如此看待風險,其獨斷專行的內部環境,可見一斑。而集團公司由于看重陳久霖過去的貢獻,即使知道了陳久霖因場外期貨交易發生了嚴重損失,不僅沒有果斷采取止損措施,反而通過出售部分股權,再次進行投機,使中航油損失達到了天文數字。所以,極端的風險偏好、畸形的風險文化和管理結構體現了中航油惡劣的內部環境。因此,制定出一套符合中國國情的新企業文化,加強企業內部環境建設。這是中航油事件給我們的啟示。
2.制定合理的控制目標,實施風險防范戰略
目標設定是有效的事項識別、風險評估和風險應對的前提。目標與企業的風險偏好是相對應的,風險偏好決定企業的風險容忍水平。一般來說,公司在認識到影響其業績的潛在事項之前,必須有一定的目標。企業風險管理確保管理層參與目標制定流程,確保所選擇的目標不僅和企業使命方向一致,而且應與其風險承受能力相符。反之,如果公司在經營過程中,對什么事件應采取什么對策并不清晰,特別是高風險事項,也采用一般程序來處理,也是導致公司內部控制失敗的主要成因之一。從中航油的發展史來看,從一家船務經紀公司重新定位為以航油采購為主的貿易公司,又從一個純貿易型企業發展到以石油實業投資、國際石油貿易和進口航油采購為一體的工貿結合型跨國企業。登陸新加坡資本市場后,陳久霖又不滿足于單純的油品現貨貿易,從上市伊始就開始涉足石油期貨。中航油管理層在沒有向董事會報告并取得批準的情況下,無視國家法律法規的禁止,擅自將企業戰略目標移位于投機性期貨交易,這種目標設立的隨意性,以及對目標風險的藐視,最終將企業陷入驚濤駭浪之中。因此,制定合理的控制目標,實施風險防范戰略,是企業內部控制的重要方面。
3.建立健全風險識別、評估體系
風險識別就是要借鑒國際先進經驗并運用現代科技手段,通過風險組織流程,風險計量模型、風險數據庫、風險管理信息系統等手段,采用列出事項目錄、進行內部分析、推進式的研討與訪談、過程流動分析、損失事項數據方法等技術,識別、分析風險與機遇。進而運用科學的評估方法,組建一套統一完整的管理工具,幫助管理層更好地選擇應對風險的措施。
一個組織必須識別影響其目標實現的內、外部事項,區分哪些是風險、哪些是機會?？赡苡胸撁嬗绊懙氖马棿砹孙L險,可能有正面影響的事項代表了能抵消負面作用的機會,通過事項識別,能引導管理層戰略或者目標始終能保持不被偏離。2002年中航油的年報顯示其當年的投機交易盈利,2003年下半年,中航油進入石油期權交易市場,到年底也賺了錢,這正是事項識別中的機會與風險問題。如果陳久霖能認清形勢,在賺取巨額利潤時,清醒地意識到可能產生的風險,或許中航油的歷史會改寫。因此,利用事項識別技巧(例如事項目錄、流程分析等)來區分機會和風險,建立健全風險識別、評估體系顯得十分重要。
4.加強風險控制活動,實施風險管理監督
管理層在辯識風險、評估風險之后應確定如何應對風險,加強風險控制活動。包括風險回避、降低風險、風險分擔、風險承受等。風險控制活動是確保管理層指令得以執行的政策及程序,如核準、授權、驗證、復核營業績效、保障資產安全及職務分工等,是企業日常工作的不可分割的一部分。在控制活動中,要關注控制與風險評估過程的聯系、控制活動的適當形式及其實施、以及對執行政策和管理指令的保證。并且內部控制活動的實施過程必須建立在各項約束、激勵的制衡機制上,并輔之以及時的監督和反饋。
企業可以通過持續監督、個別評估或兩者相結合的方式來實現這個過程,以確保企業內部控制能持續有效地運作。ERM框架強調了通過控制活動的設置,建立獨立的監督部門來保證框架實施的可行性。作為一個現代企業組織,將所有業務活動分離出授權、批準、執行、記錄及監督,并將這些職能分別授于不同部門執行,形成一個相互牽制、相互制約的過程,是內部控制的精髓。
從中航油事件來看,陳久霖作為一個管理人員,如果其有授權功能,就不應有執行的功能。即使其有執行功能,就不應有檢查與監督功能。但是,在陳久霖越權從事石油金融衍生產品投機過程中,沒有任何阻攔,而在事后還能一手摭天、隱瞞真實信息,足見該公司控制活動與監督這兩個方面存在嚴重問題。通常,在比較規范的海外公司,為了保證內部控制的實施,除了財務上必須既向公司總經理匯報,又應向董事會匯報外,還有一個不受總經理制約的內部審計委員會。這種風險控制和監督管理機制是值得我們借鑒的。
5.實施中利用信息手段不斷優化
最后,內部控制設計并不是一蹴而就的,要隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高不斷修訂和完善。尤其在全面信息化條件下,要充分利用信息系統來收集、整理、分析、評價各種信息,并在企業內部實時傳遞信息,進而可以分析內部控制缺陷產生的原因,并有針對性地提出和實施改進方案,實現企業內部控制的不斷健全和完善。
綜上所述,構建風險導向型內部控制是內部控制理論和實踐發展的大勢所趨。企業風險管理整體框架需要管理者和全體員工的共同努力,逐步將內部控制及風險管理相互滲透,應用于企業管理過程和整個經營系統,使我國企業的內部控制不斷完善,以更好地適應市場和時代的發展。
參考文獻
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關鍵詞中小企業 金融危機
另一方面取決于國內刺激
中小企業是社會穩定的前提和經濟發展的基礎。為充分了解國際金融危機影響下中小企業的經營困難及其政策需求，更好地為相關部門提供決策參考，國家發改委經濟研究所調研組于2008年11月25日--28日赴廣東省進行了調研，與省發改委、經貿委、中小企業局、勞動和社會保障廳以及廣州市、東莞市、佛山市順德區的相關部門進行了座談，并走訪了紡織服裝、建材、電子、有色金屬加工、電工材料等不同行業的多家中小企止。
一、當前中小企業生產經營的主要困難與問題
改革開放30年來，廣東省的中小企業快速發展，在發展經濟、促進就業、擴大對外開放等方面發揮了非常重要的作用。目前中小企業已成為經濟社會發展的重要力量，企業戶數占全省企業戶數的99％以上。2008年以來，全省中小企業繼續保持平穩增長態勢。1--9月，規模以上中小工業企業完成增加值8079.7億元，占全省規模以上工業增加值的72.8％。近期，受相關因素及國際金融危機的影響，很多中小企業的生產經營面臨前所未有的困難。
(一)市場萎縮，出口大幅下滑
危機對一些外向度較高的中小企業出口產生較大負面影響。由于美、歐、日等經濟體增速放緩、訂單減少，導致企業出口萎縮，并將面臨更多的貿易保護壁壘。廣東屬加工貿易大省，美國是廣東企業產品出口的主要目的地國，美國經濟衰退必將使企業的出口受到影響。從統計數據看，2008年1--10月全省出口增長回落近10個百分點，環比近乎零增長。2008年1--9月全省私營企業出口511.5億美元，同比增長5.6％，比上年同期增速下降了30多個百分點。全省2007年有出口而2008年沒有出口的中小企業有9000多家。尤其是勞動密集型產品出口出現明顯回落勢頭。如2008年1--9月，廣東玩具出口增幅同比回落16.2個百分點，有出口實績的企業2191家，同比減少1391家，僅占2007年的六成；其中，取消出口退稅的商品出口同比回落了57.7個百分點；民營企業出口只增長5.6％，比2007年全年增速低30多個百分點。2008年1--8月東莞市企業簽訂加工貿易合同出口總值同比下降了近16個百分點，其中對美國出口僅增長10.35％，比上年同期增幅回落近8個百分點。
(二)成本上升，企業效益整體下滑
多種成本上升因素疊加，擠壓了企業的利潤空間，導致了一些中小企業無利可圖，甚至出現虧損。一是原材料價格等生產經營成本大幅上漲。2008年1-9月份，廣東省原材料燃料及動力購進價格同比上漲9.4％，與同期工業品出廠價格剪刀差達5.3個百分點，企業生產高進低出的格局沒有改變，部分企業陷入生產越多虧損越多的局面。原材料年初漲價，企業買進了，但是產品還未賣出去，最近又跌了，加大了合同履約的難度。雖然當前原材料成本已經出現下降的趨勢，但企業要完全消化掉在高能源價格、高原材料價格下的較高的生產成本，還需要一段時間。在產品銷售不暢的情況下，企業的庫存成本、資金占用成本以及籌資成本都將進一步增加，導致其總體經營成本上升。二是人民幣匯率、出口退稅率大幅調整。2008年以來國家在人民幣匯率、出口退稅、利率調整等方面出臺了一系列政策。由于這些政策調整力度過大、范圍過廣、適應期過短，有不少中小企業一時難以消化。2008年上半年，人民幣升值直接導致廣東省一般貿易出口和進料加工出口結匯少收入261億元。很多企業不接單怕失掉客戶，接了單又怕招致虧損，處于兩難境地。三是勞動力成本上升明顯，導致效益下滑。新《勞動合同法》規定合同期滿員工不再續簽合同要給予經濟補償，但沒有設定補償年限和補償上限，存在重復補償和過度保障狀況，增加了用工成本，加重了企業尤其是勞動密集型中小企業的負擔。加班費用和社保繳費的增加也給企業尤其是勞動密集型企業產品成本帶來了較大的增幅。
成本上升導致企業效益下降，虧損面上升。從行業來看，以外向型企業為主，中小企業比例達到90％以上的玩具制造和紡織服裝企業所遭受的打擊無疑是首當其沖的。2008年上半年以來，廣東有不少中小企業倒閉，其中主要是玩具和紡織服裝出口企業。東莞玩具業巨頭合俊玩具廠的企業主甚至棄廠逃匿。造成了非常壞的社會影響。根據廣東省經貿委的數據，1月至9月全省企業關閉總數為7148家，包括關閉、停業、歇業和搬遷。其中東莞市以1464家倒閉企業列居榜首，其余依次為中山、珠海、深圳、汕尾和佛山等地。就連情況稍好的順德區，2008年1--9月份中小企業對工業總產值增長的貢獻率從2007年的64.4％下降到2008年的44.6％。全區約有20％的企業出現賬面虧損。
(三)生產經營資金短缺，企業融資更加困難
廣東省很多中小企業由于出口受阻，產品庫存加大，由于現金無法回流導致生產經營資金緊張，資金鏈斷裂的危險加大。這些問題對小企業而言更為嚴重。另一方面，融資難是一個老生常談的問題，當前中小企業融資難問題更加突出。受銀行信貸緊縮、貸款實際利率上浮等影響，前段時間國有銀行普遍減少了對企業的授信額度，缺少抵押物而又不符合擔保貸款條件的企業首當其沖，往往成為信貸擠壓的對象，或者銀行減少中小企業貸款規模，或者中小企業生產資金被其他企業拖欠，不少中小企業為獲得資金不得不以各種渠道接受高成本融資。廣東省2008年1--10月對中小企業實際貨款利率普遍上浮了30―40％。加上因廣東省大力推進產業結構調整，有的銀行相應增加了對貸款的管控，提高了中小企業獲得貸款的難度。雖然有關部門取消了信貸規模的限制，但由于中小企業在融資能力上的天然劣勢，這些政策措施仍然難以惠及中惠及中小企業。
(四)《勞動合同法》實施對中小企業影響較大
《勞動合同法》有些規定現階段尚不符合中小企業發展的實際，如最低工資標準及其增長機制、不續約員工的經濟補償等，危機時期更是難以做到。受勞動合同
法約束，一方面帶來用工成本的直接上升，據東莞市外商協會的材料，勞動合同法實施增加企業用工成本約30％，最低工資標準逐年提高增加企業用工成本約30％，兩項因素造成企業總體成本上升8％左右；另一方面，更帶來企業經營機制方面的影響，使員工中優勝劣汰的競爭機制難以發揮作用，企業主一般不敢輕易辭退工人，一是經濟補償很高，中小企業難負擔；二是勞資關系更為緊張，雇主不安全感加強。因此也就不難理解目前存在大量隱性失業，農民工提前返鄉，長期放假，未來取決于市場回升情況，否則這部分失業會成為顯性失業。勞資關系存在不穩定因素，這些異地民工的權益無法保證。但讓危機重重的中小企業承擔失業工人高額的經濟補償，無疑是雪上加霜。而且相關法律法規需要一個適應期，企業需要，工人也需要。有些企業主反映勞工的意識形態變了，他們的勞動議價能力增強了，但很不規范，動不動就把工廠圍起來或是把道路堵死，造成企業生產經營秩序的混亂。勞資關系緊張使潛在社會不穩定因素壓力加大。
(五)政府在結構調整、環境保護、節能降耗等方面的政策力度，使中小企業難以適應
這些政策從長遠來看是利國利民的，但由于政策力度大、范圍廣、適應期短，疊加效應日益明顯，短期內對中小企業的沖擊效應較大。加之廣東省中小企業中很大一部分是從事高消耗、低附加值生產的勞動密集型產業，隨著環境保護、節能降耗、勞動保護等政策的不斷推進實施，中小企業面臨著兩難境地：不調整、不轉移，就面臨原所在地生產成本不斷增加和產業發展政策的制約；調整、轉移，又難以與原有產業集群、產業鏈條相銜接。要在新的經營場所重新組織產業鏈配套，成本反而會上升更多。由此造成有些企業不得不停業。
二、地方幫扶中小企業應對危機的主要措施
為應對危機的沖擊，緩解中小企業的經營困難，國家已從財政、稅收、融資等方面采取了相應的措施。廣東省也積極貫徹落實總理調研廣東時的四點意見，積極醞釀出臺《廣東省促進中小企業平穩健康發展的意見》，加大政策措施和財政投入力度，緩解中小企業融資難，促進中小企業自主創新，積極幫扶中小企業克服困難和轉型升級。
(一)完善政策體系，創造良好的發展環境
調研期間，正值廣東省醞釀召開全省中小企業工作會議之時。12月5日出臺的《廣東省促進中小企業平穩健康發展的意見》，從宏微觀多方面著手梳理各項政策，緩解當前中小企業的經營困難。省委書記強調：抓住世界經濟新生的倒逼機制機會，抓住中央加大對中小企業的支持機遇，幫助中小企業克服困難和轉型升級。除了采取應對危機的各項政策，還尤其重視營造促進中小企業發展的外部環境。一方面大力宣傳和貫徹實施《廣東省促進中小企業發展條例》，把各地發展以中小企業為主體的民營經濟列為重要的考核指標之一，明確將其列為《廣東省市廳級黨政領導班子和領導干部落實科學發展觀評價指標體系及考核評價辦法(試行》的重要內容，還專門制訂了《廣東省民營經濟工作考核暫行辦法》及《廣東省民營經濟工作考核評分標準》。與此同時，制訂了《關于促進民營經濟政策落實等七個行動方案》，從政策落實、技術創新、產業集群、市場開拓、企業融資、人才服務、信息化等七個方面，務實推動解決當前阻礙中小企業發展重點難點問題。最近，有關部門還將聯合出臺針對中小企業公平競爭市場待遇的指導意見，旨在營造更加有利于中小企業發展的外部環境。
(二)運用財政手段，加大資全扶持力度
廣東省財政加大了對中小企業的投入力度。其中包括，從2008年起連續三年，每年投入1.8億元作為省中小企業發展專項資金，用于引導支持中小企業發展；2009年全省安排了22億元資金用于支持中小企業發展。包括一次性新增10億元中小企業專項資金、注資lO億元成立政策性擔保機構、安排2億元擴大出口專項資金等。2008--2012年省財政安排的裝備制造業、中小企業專項等資金60億提前在2008--2009年預安排。針對當前中小企業困境，各地也在加大資金扶持的力度。如，東莞市財政專門出資10億元，用于中小工業企業貸款貼息和幫助加工貿易企業轉型升級；廣州市開發區將設立10億元創業投資引導基金，重點投資處于種子期、初創期及成長期的科技型中小企業。
(三)完善擔保體系及授信機制，緩解中小企業融資難
到2012年前，廣東省將完善中小企業信用擔保體系，扶持建立政策性擔保機構，鼓勵發展商業性擔保和互助擔保機構。目前，廣東省財政已明確出資10億元組建省級再擔保公司，正在考慮吸納社會資金的加入。廣東省政府已經通過《關于開展小額貸款公司試點工作的實施意見》，正準備進行相關試點。還將申請開辦兩家村鎮銀行試點，以各種手段以緩解中小企業融資難題。同時，加快完善信用擔保體系，努力完善中小企業授信機制，建立小企業貸款專門管理部門和隊伍。目前廣東省轄內小企業授信戶數為18萬多戶，比年初增加1.6萬多戶。全省21個地級以上市都建立了信用擔保機構。在工商部門注冊登記的擔保機構有441家。納入備案管理的176家擔保機構平均注冊資本1.03億元，累計為6萬多家中小企業提供了2160多億元融資擔保。此外，積極發展直接融資，支持中小企業上市直接融資，2008年上半年全省上市公司新增了13家，面對目前的困境，對中小企業上市的前期輔導工作仍在進行，為未來早做準備。
(四)實行稅收優惠政策，減免部分收費
廣東省還積極用稅收優惠政策幫助企業渡過難關，促進企業健康發展。對中小企業從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅；對正常納稅確有困難的中小企業，可由企業申請，當地稅務機關審批，減征或免征房產稅、城鎮土地使用稅；對符合一定條件的從事非限制類和禁止類業務的中小企業，所得稅按20％征收。同時，簡化行政審批手續和環節，適當減免如堤圍費等相關收費，全面清理并取消涉及企業的不合理收費。廣東省還將對省內大量的港澳臺中小企業在稅費方面實行特別優待政策。
(五)健全服務體系，改善對中小企業的服務
廣東省加快了中小企業服務體系建設，大力培育發展和健全社會化服務體系，不斷完善政府服務，提升各類服務機構的服務能力和水平。首先是完善機構設置。各市、縣、區綜合服務機構覆蓋率達88％，并基本健全了中小企業技術支持、融資服務、信息咨詢、市場開拓、人才培訓等五大服務平臺及網絡。其次，積極幫助中小企業開拓國內外市場。舉辦了中小企業服務項目推介咨詢、開展服務日巡回推介、開通郵政服務中小企業綠色通道、開通全省中小企業服務熱線等活動。主辦了中國國際中小企業博覽會，努力為廣大中小企業構建展示、交流、交易、合作平臺。第三，積極搭建中小企業自主創
新服務平臺，推動產學研合作，幫助中小企業提高自主創新能力。第四，做好相關善后工作，全力維護社會穩定。發生企業欠薪逃逸事件后，當地政府快速擬定解決方案，防止形成新的社會不穩定因素。例如，在東莞合俊玩具廠倒閉清算之后，東莞市樟木投鎮政府及當地勞動部門立即組織27家企業提供了近2000個工作崗位分流員工，及時化解了1600多名職員的失業壓力。
三、幾點認識和思考
(一)中小企業經營狀況的未來走勢不容樂觀
中小企業面臨內憂外患，內憂是主要矛盾，中小企業融資難是老問題，近兩年來人民幣升值、原材料價格上漲、勞動力成本上升的問題逐步累積，使企業盈利能力趨于惡化，再加上面臨9月中旬以來的金融危機，全球經濟衰退和外需疲軟，市場定單驟減和不確定因素加大，這些外部因素使矛盾迅速惡化。目前中小企業普遍反映最緊迫的問題是生存問題，與過去圣誕節到來之前加班趕工相反，今年是訂單少，開工不足，普遍低迷。雇員、用電、企業訂單、開工能力等都是反映企業經營業績的關鍵指標，目前看前景都不樂觀。雖然失業統計數字還不高，主要是許多企業采取無限期放假的措施；從原來的用電嚴重短缺到現在過剩，用電量下降也間接反映出企業開工不足；2008年秋季廣交會，出口成交額僅為315.5億美元，比上屆下滑了17.5％，超過七成企業訂單下降；大宗商品價格的大起大落給相關中小企業帶來致命的打擊。財務狀況進一步惡化，成本上升，由于企業本身已經微利或無利，出現經營虧損難以避免。
基于以上因素，明年上半年經濟依然在下行通道中已經成為許多人的預期，且何時到達谷底并不樂觀，形勢趨緩一方面期待以美國為首的國際經濟復蘇，另―方面取決于國內刺激經濟的政策見效，但要顯現在中小企業身上可能還有一個相當的滯后期，企業主普遍擔心明年的發展態勢進一步惡化。這一時期，中小企業投資和經營都非常謹慎，有些已關門歇業，有些正在收縮經營范圍和規模。他們捂緊錢袋子，不允許有決策失誤；盯緊價值鏈條的上下游企業，供貨方和客戶只要一方出現回款方面的問題，相關企業都會到牽連，信心普遍不足，因此未來走勢仍不樂觀。很多中小企業經過長時間的繁榮期，沒有應對危機的經驗，不排除由于反應過度而造成的信心不足，使經濟發展的后勁進一步減弱。
(二)對中小企業經營困難的原因要客觀分析
對中小企業出現經營困難的原因要客觀分析，有些是受危機直接影響的，如出口貿易型企業；有些主要是受《勞動合同法》出臺等政策調整的影響，如紡織服裝等勞動密集型企業；還有些是自身經營不善或投資決策失誤所致，危機只是雪上加霜；但當前經營品可難的原因還應更多地從企業的發展水平和產業結構中去尋找。一是發展方式粗放、產業層次不高。很多中小企業大都集中在傳統的第三產業和加工制造業，高投入、高消耗、高污染、低效益的發展模式尚未根本轉變；二是具有核心技術、自主知識產權的產品還較少，自主創新能力不高。廣東省IT領域的專利85％來自國外，高新技術對外技術依存度達70％以上；研發投入占GDP的比重僅為1.2％，低于全國1.4％的平均水平。全省鞋類和皮具箱包類產量雖然分別占全國的1/2和2/3，占世界的1/3左右，但知名品牌卻屈指可數。這些銷往國內外市場的廣東貨大多是以貼牌的形式變成了外國貨。三是管理手段落后、管理效率低的中小企業還比較多，包括相當一批20世紀90年代進入廣東的港資和臺資企業，整體素質有待進一步提高。
我們在廣東所走訪的兩家企業的情況形成了鮮明的對比：
以上兩家企業，甲企業瀕臨關張，乙企業正在調整出口市場結構，積極化解危機的影響。這充分說明擁有創新能力、先進管理理念、市場開拓能力等核心競爭力的企業應對危機、抗風險的能力強，危機相對為他們提供了更多的機遇。
(三)靠中小企業自身實現結構調整不太現實
中小企業在目前的國際分工體系中只是某個產業鏈條中的一個環節，尤其是廣東省眾多的出口加工型貿易企業，只是在價值鏈條的最低端，靠出賣勞動力賺取微薄的加工利潤，到終端市場有其它許多環節以及中間商，他們不掌握市場和技術，靠自身結構調整不現實。同樣，讓這些加工型企業直接面向國內市場也不現實，他們一般不具備營銷方面的能力。中小企業普遍反映目前關鍵不是升級轉型，而是如何生存下來，很多小企業在危機時刻用于工藝、技術改造方面的研發投入和人才的引進或是沒有能力進行，即使有能力也暫且滯后。
我們認為。中小企業整體上看規模偏小，素質不高，管理水平欠缺，以勞動密集型產業為主，生產裝備、生產方式、產品技術含量都處在低水平，要從根本上轉變發展方式還需要一個過程。因此調整應有一個緩沖期，是一個相對漫長的過程，不能靠一紙之令或一句口號就能完成。急功近利只能帶來難以負擔的社會成本。與結構調整相關的就業問題涉及眼前利益與長遠利益的關系。短期看，與全球救市策略相一致，防止失業過多是政策的著力點，因為失業直接影響著消費者的信心和支出水平，對拉動經濟增長不利。從長遠看必須堅持結構調整為主線，在結構調整中逐步解決就業、再就業問題。因為只有結構優化升級才會產生新的增長點，并帶動其他產業發展，提供新的勞動崗位。已飽和的傳統產業受市場制約，就業難以擴大，且利潤空間小，職工的福利狀況也難以改善。
從調研的情況看，只有形成以大企業為龍頭的產業集聚和分工協作關系，才能完成中小企業結構升級的使命。在廣東順德以美的、格蘭仕等企業為龍頭的家電產業為例，由于形成了家電產業鏈條上下游企業的有機聯系和垂直一體化的分工模式，這樣就避免了同質性企業之間的惡性競爭，實現了產業集聚功能倍增和溢出，大企業先進的技術和管理方法通過產業協作鏈條傳遞到中小企業中去，在這個過程中帶動中小企業和民營經濟發展，使它們走“專、精、特、新”之路。因此對中小企業創新和結構調整方面的政策，要實施龍頭企業工程，重點支持這些企業發展具有自主知識產權的產品及商標，增強核心競爭能力，最終形成以大企業為骨干、大中小企業相互配套、專業化分工協作的產業群體。
(四)促進中小企業發展要政策和環境雙管齊下
目前中央、地方都密集出臺了一些刺激經濟的政策，但真正惠及到點多面廣的中小企業效果相當有限，時間上還有一個滯后期。直接面對中小企業的支持政策，如廣東成立擔保公司、小額貸款公司、地方財政貼息、產業引導基金等，還有其它一些貫以財政扶持下的專項資金，名目很多，但金額很有限，灑胡椒面，即使充分放大其效應，更多是象征性的支持，解決企業目前的困境還遠遠不夠。
走訪的中小企業普遍反映，支持的政策最好是普惠的政策，或門檻公開的政策，達到標準就能享受，否則，由于信息不對稱，中小企業尋求政策扶持的成本非常高，也可能使相關部門產生尋租腐敗的機會。與其出
臺繁多的財政扶持政策，不如實施對中小企業減免稅的政策，明租正稅，輕徭薄賦，以保證中小企業渡過危機。借鑒國外對小企業的扶持政策，對限額以下小企業予以免稅，規模以上中小企業下調所得稅等，還要清理不合理收費，為企業維持正常經營提供空間。金融方面的支持政策要有惠及面較廣的包括擔保公司、小額貸款公司、村鎮銀行、股權基金、上市籌資等相關機構和政策在內的立體金融支持體系，而非單一的或適用面較窄的支持政策，否則是形象工程，樣子工程，仍起不到整體促進作用。此外，政策的穩定性也是一個重要方面。調研中企業反映政府要審慎出臺相關政策，切忌“政策的大起大落”，忽左忽右，朝令夕改，如從調低出口退稅來抑制出口，現又調高出口退稅來鼓勵出口，或是人民幣加速升值或貶值，企業經營外部環境不確定性太大，未來難以預期，新增或外來投資信心減弱。希望提供穩定的可以預期的政策。
從根本上說，應對危機要政策和環境雙管齊下，最終要落在發展環境的改善上。創新體制，提供良好的環境，中小企業發展最終要靠市場和中介組織的服務，而不是靠政策。因為對中小企業的扶持政策與大型骨干企業擇優擇強不同，眾多企業難以鑒別，擇優缺乏一定的評價標準，且這個過程成本太高，也會引導中小企業尋求支持的尋租行為，不利于企業之間的公平競爭，扭曲資源配置的環境。對中小企業更重要的是創造公平競爭、健康有序的外部環境，設立簡單公開的門檻而非審批的支持政策，通過市場競爭優勝劣汰發揮作用。
(五)企業雇主逃匿暫為個案現象，恐引起示范效應且影響極壞
企業雇主逃匿拖欠工資及債務，雖然在廣東目前屬個案現象，但影響極壞。這些企業的工人工資暫由當地政府墊付，并協調引導安排其它企業吸收就業，雇主的責任追究不到。若形成示范效用，其它企業主效仿，則局面難以控制。廣東省有關部門正在研究醞釀成立欠薪保障基金制度，規定企業交納一定數額的欠薪保障金，再加上各級財政出資，政府日后視具體情況用這筆資金來解決惡意欠薪逃匿，以維持金融危機下新的勞資矛盾惡化狀況。我們認為這種政策是事后應對之策，一人有病大家吃藥，一定程度上加重了企業的負擔，且補償不應僅是對工人欠薪的影響，還有對上下游供應體系的影響和補償，關乎整個社會的生產體系和信用體系，必須從源頭上加以解決。
可采取疏堵結合的措施，一方面通過減稅等措施盡快緩解中小企經營困難，暫時降低中小企業對辭退員工的經濟補償，因為過高的標準脫離中國的實際。并且要從根本上在社會保障制度方面對員工的權益予以保障，勞動合同法的實施，要同解決農民工在內的社會保障體系建立結合起來推進，建立企業、政府共同承擔責任、義務的體制機制，而不是只讓企業感到負擔很重的政策。更為緊迫的是，加大對欠薪逃匿雇主法律和經濟方面的懲罰力度是必要的，必須采取嚴厲的警示措施以防止這種現象的蔓延，如公布相關責任人的姓名，建立黑名單，不良記錄錄入企業及個人信用體系，必要時要采取市場禁入和啟用司法程序等方面的措施。
(六)化解危機更主要靠企業自身加強能力建設
首先，企業應有針對性地加強自身核心技術的研發和市場風險抵御能力，著力推進自主創新，加大對核心技術的人才和資金投入，要有自身的產品、品牌、技術。調研中了解到東莞和順德受危機沖擊的程度大不相同。東莞的企業所在行業多處于產業鏈的低端，產品附加值不高，大部分中小企業以貼牌生產為主，技術含量不高，依靠土地、勞動力等要素價格優勢換取低微加工利潤?！皟深^在外、大進大出”，企業對外依存度高，經濟自主性差、產業根植性弱，易受到國際市場和國家宏觀經濟政策變化的影響，抗外部風險能力差，因而這次受沖擊的程度就比較深。而順德則有一批有自有品牌的名牌產品和名牌企業，比如美的電器、格蘭士、萬家樂、華寶等，這使得順德受危機的沖擊相對較小。
其次，市場結構多元化才能船小好調頭。從調研的情況看，產品市場拓展到新興市場，如南美、俄羅斯、中東等地，或是從外需轉向內需，積極擴展內銷市場，在廣大的農村尋找市場，以國內市場的增長彌補外部市場的下降，才能在經營方面有更多的靈活性。
第三，需要具備一定的金融手段和工具來減輕實體經濟的虧損。既然匯率變化過快，既然原材料等大宗商品具有了金融屬性，應對其漲落必須借助于金融工具，如采取鎖定匯率的手段減輕匯率變化帶來的損失，在期貨市場做套期保值操作以減少原材料價格漲落的虧損，這些工具手段需要專業方面的知識和人才。在苦練內功的同時，盯住上下游客戶也是重要的，否則業務相關企業的連鎖反應對中小企業的打擊也是致命的。為防止由于個別企業經營問題造成整個產業鏈條的斷裂，建議仍要進一步創新金融服務工具，對應收賬款提供保險服務，起防火墻的作用，免除一方受損給關聯企業的滅頂之災，這種信用保險過去國外機構曾提供相關服務，但目前國際金融秩序動蕩之時，國外機構的信用體系發生問題，國內無機構能夠替代服務，與美國金融泡沫過多相反，我國是金融工具短缺、服務不足的問題，希望政策引導建立相關的支持服務體系。
四、進一步的政策建議
為了更好地幫助企業尤其是中小企業應對危機，政府需要在前期出臺一系列政策的基礎上進一步增強政策措施的針對性，加大政策的執行力度。同時要注意政策的長短結合。從短期來看主要是化解企業的經營困難，從長期來看則是要完善政府管理體制，加強服務體系建設，形成有效的風險防范機制。
(一)短期對策
1、采取積極措施緩解中小企業資金短缺
一是要進一步清理不合理的收費，切實減輕企業負擔；二是有條件的地區可對固定資產投資和流動資金貸款給予一定的貼息補助等措施，增加出口信用保險補貼力度，以減輕企業負擔，防止企業資金鏈斷裂；三是考慮設立技術創新、技術改造和結構調整配套補助資金，對購置先進技術設備的企業給予定額補助；對于國家產業政策鼓勵、一次性投資較大的重大工業項目和高新技術產業項目，可酌情給予一定的前期經費補助；對于中小企業科技成果轉化給予一定的資金支持，鼓勵企業加大對核心技術的人才和資金投入，通過技術創新增強市場風險抵御能力。
2、適當調整部分產品的出口退稅率
在上調部分紡織品、服裝、玩具、家具和高附加值機電產品出口退稅率的基礎上，要進一步改善外貿環境，支持優勢企業和產品出口?？稍倏紤]適當調高部分勞動密集型和高技術含量、高附加值商品的出口退稅率，以更好地緩解企業經營壓力。這個過程中要加快退稅款回款速度，以解企業的燃眉之急。當然，這僅是緩解國內就業壓力的應急對策，長遠看，還應從根本上改變外貿依存度高且附加值低的狀況。
3、出臺相應的就業扶持政策
做好年底前農民工的工資和其他正常利益的兌現，防止出現拖欠，導致新的社會矛盾出現；加大對單
位招用失業人員的引導力度，有條件的地區可采用包括社會保險補貼、工資性崗位補貼等措施，鼓勵用人企業招用登記失業人員。
4、政府采購方面適當向中小企業傾斜
制定對中小企業的專項扶持政府采購計劃，適當降低政府采購對中小企業注冊資金的門檻要求，對中小企業的產品在采購價格、品種、數量等方面給予政策傾斜，在保證質量和交貨期的前提下將更多的中小企業產品納入到政府采購范圍內，為中小企業提供得到更多政府資源的機會，促進其更好地生存和發展。
(二)長期對策
1、建立促進中小企業融資的長效機制
要繼續加強對中小企業擔保體系建設的支持，建立起全面的中小企業金融服務體系。同時，探索建立針對中小企業的企業信用征集評價和信息制度，以幫助中小企業規范經營行為，得到更好的金融支持。積極搭建銀企合作平臺，協調財政部門建立貸款擔保風險補償金。幫助中小企業解決融資難題。適當給與國有商業銀行在經濟發達地區，經濟總量較大的縣級市(區)如順德的分支機構市級分行的貸款審批權限，以便其更好地服務于當地的中小企業。
2、理順中小企業政府管理體制
一是在政府機構設置中建立中小企業服務總局，管理范圍覆蓋三次產業，而不是目前的僅限于工業領域；二是放寬市場準入。2005年頒布的“非公經濟36條”，為包括中小企業在內的廣大非公經濟提供了發展的基礎，但由于缺少細則，進入壟斷行業還存在明放暗不放的“玻璃門”，設置較高的行業準入門檻，要求從業經驗或很高的規模，民營企業難以進入，以石油領域為例，南于新制訂的門檻奇高，民營批發油企、加油站紛紛關閉，或者轉賣給國企?？梢?，放寬市場準^政策上要落在實處，體現非禁即準的原則；三是政府管理上盡快轉型，按照管宏觀不管微觀，管外部不管內部，管市場不管企業，管服務不管事務等原則，轉變政府工作的觀念，把管理轉到服務上來。按照市場機制要求，加快市場、各類社會保障和服務支撐體系的構建。減少政府管理的隨意性，增強決策的科學性，增加政府的透明度。
3、加快中介服務體系建設
中小企業在生產經營活動中除了要面對市場，還要兼顧信用、環境等許多企業沒有能力顧及的其它問題，因此應加強中介服務的功能，在信用服務、金融服務、人才培訓服務等方面為中小企業建立更為全面的服務體系。可考慮在條件較好的地區先進行中小企業服務示范基地和融資服務創新試點，并將先進經驗向全國推廣。
