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應收賬款清收激勵方案范文1
【關鍵詞】應收賬款；成因；防范；對策
重型鋼結構制安企業的應收款項指因銷售鋼結構產品并提供鋼結構安裝業務等所引起的應收取的款項。包括為承接重型鋼構項目所應收取預付款、制度安裝進度款、結算款、后期的質量保證金以及逾期利息等。在鋼構市場競爭白熱化的嚴峻形勢下，鋼結構微利時代下的高額應收款如不予以科學有效的管理，勢必會影響到企業的運營和周轉，壓縮著企業的利潤空間。
一、重型鋼結構企業應收款項的成因
（一）項目資金不到位
大型鋼構通過招投標方式承接，一些經濟欠發達地區，在項目資金不到位的情況下啟動項目，或邊施工邊籌措資金，項目施工進度進展到一定程度時，受到建設方資金供應不足時，為避免損失擴大，施工單位不得不墊資施工。有些大型工程項目，由于國際國內經濟形勢發生變化，國家實施抗通脹、壓縮投資規模、對在建項目分別采取停、緩建等措施形成了鋼結構施工企業的應收賬款。
（二）商業信用籌資大行其道
商業信用籌資，是指企業利用正常的貨款結算時間差而取得的籌資，本屬于自然籌資方式之。而實際上一些流動資金緊張的企業刻意地大量利用商業信用進行籌資，以墊資作為中標的條件之一，企業“三角債”、惡意拖欠現象等成為當前所扭曲建筑市場的普遍規律。
（三）市場競爭的加劇
后經濟危機時代，經濟復蘇之路依舊漫長，外向型鋼結構企業將市場由境外轉向境內，大量的造船企業、輕鋼企業、及其他鋼構企業涌入到本已僧多粥少重型鋼構市場，為生存和發展而降低進度款的支付比例、延遲支付時間、以預留較長時間和較大比例的質保金替代銀行質保金保函。
（四）企業內部管理不善
企業做大做強的觀念深入人心，一味地追求產值、營業額的最大化，為搶占市場份額，重生產、工期、質量，輕回款。很多企業沒有建立一套行之有效的內部管理機制、內部應收賬款責任劃分不清、合同履約意識淡薄、考核激勵機制欠缺、缺少對應收賬款的跟蹤和分析等日常管理工作、生產回款倒掛，造成款年年清年年難清的局面。
二、加強和改善應收賬款的防范措施
（一）改變觀念、樹立風險意識
樹立“現金為王”的理念，把回款擺在與營銷同樣重要的位置。應收賬款占用著企業的流動資金，當應收賬款不斷增大時，企業日常營運周轉出現困難，一方面是債權高掛、另一方面為了補充流動資金不得不向銀行借款。不僅增加了利息費用、增加應收賬款的管理成本和收賬成本，減緩了資金周轉速度，也為未來償還銀行借款以及應收賬款變成壞賬埋下了風險隱患。
（二）合同前調研分析
在項目中標前的跟蹤階段，要充分調查項目資金來源、資金到位情況；充分了解建設方的信譽、資產狀況、財務狀況、經營能力、資金支付實力、以往業務記錄、企業信譽等；實行合同簽訂前的內部評審審批制度，從源頭控制不良應收賬款的發生，并為客戶設立專項信用檔案，專人負責管理。
（三）簽訂合適的合同條款
重型鋼構企業通常是訂單式生產組織模式，項目金額大，合同工期跨度長，鋼材采購成本占合同金額的65%左右。預付款通常是合同價的20%左右或根據季度交貨量的一定比例。鋼結構成品梁交貨時，一般按80%結算價款，待安裝完畢后結算至90%，驗收合格結算至95%，5%的質保金（質保期少則3年，多則5年甚至更長）。簽訂適當的合同條款，可以減少應收賬款。第一，采用來料加工、甲供料模式承接項目任務，主材由建設方購買，減少合同總額基數，不僅可以減少項目前期墊資，還可以結算款及質保金的計算基數。其次，提高預收款比例，增加進度款支付比例和頻率，按季度結算改為按月結算。第三，以銀行質保金保函替代質保金的模式，支付少量的銀行保函手續費換取回收質保金的權利。
（四）合同履行過程的管理
切實做好項目履約過程管理，一是要合同要求組織生產、保證產品質量、工期等符合合同要求，以免造成建設方拖欠款項結算、延遲支付的借口。二是根據完工進度，及時做好計價結算工作，并按約定收取進度款。三是，雙方的溝通協調關系，營造和諧相互信任的合作氛圍。項目分管領導和項目經理對項目負總責，是項目款項回收的直接責任人，也是項目款項清收的終身責任人，要應嚴格執行合約條款，把工程成本、進度和質量與工程款清收結合起來，視應收賬款實收情況安排生產進度。
（五）強化企業內控制度
建立和完善內控制度，加強日常監管。認真對待應收賬款賬齡，實施動態追蹤分析，及時編制履約明細表，為清欠回款工作提供基礎資料。收集并保存好材料領用、貨物交收資料，生產過程中的設計變更、洽商簽證資料明及有關結算單、決算單等原始資料，并取得對方書面函證，保證證據的完整和準確，做到賬實相符，賬齡清晰。
（六）成立清欠管理機構、加大清欠力度
常設清欠管理機構，制定清欠工作管理制度和辦法，定期召開清欠會議，制定清欠目標，擬定清欠方案，明確責任，將清欠指標落實到專人，對各環節清欠責任人的工作進行管理和監督，并納入經營績效考核指標體系。對欠款單位，要逐個分析，找出欠款原因，確定清欠目標和實施方案，根據業主資金、信用狀況采取不同的清收方法，核定清欠指標。對資金狀況較好的業主，應加大催收力度回收現金。資金狀況不好、但項目市場前景看好的，在經過充分的調查論證后，可采用有效抵押擔保的辦法清欠。對于資金狀況不好、經營不善的業主，可考慮以實物抵債的辦法。對于資金狀況惡劣、惡意拖欠、惡意逃債的業主，應果斷采取訴訟或其它法律形式，以及法律允許的方式維護企業權益等。
（七）運用出口信用保險手段，保障收匯安全。借助專業的信用保險機構進行防范，可以獲得企業無法實現的風險識別、判斷能力，不僅可以防止買方拖欠貨款、拒絕付款、因破產而無力支付債務等商業信用風險，還可以規避交易雙方均無法控制的政治風險引起的無法支付貨款的事項。
總之，應合理有效地防范和控制應收賬款風險，加強內控管理和監督，加強應收賬款日常管理，運用有效措施加速款項的回收，將應收賬款風險降到最低。
參考文獻：
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應收賬款清收激勵方案范文2
從一般意義上來講，應收賬款主要是指企業在銷售商品或產品，提供勞務時應向客戶收取的期限在一個營業周期內的貨款及墊付款。而對施上企業來說，應收賬款是施工企業與工程發包單位在工程承包、商品交易過程中應收而未收的款項，其中包括應收未收的工程款、材料款、質保金等。應收賬款的管理是流動資產管理的重要組成部分，管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進企業經濟效益的提高。本文將從應收賬款的定義出發，對施工企業應收賬款的管理現狀及導致的風險進行一系列的分析，并針對性地提出關于應收賬款管理和處置方面的一些建議。
施工企業應收賬款現狀及風險分析
日前，各施丁企業，特別是國有大中型施工企業，賬面上都存在大量的應收賬款。這些應收賬款包含了大量的工程款、質保金及材料款，而由于施工行業復雜的外部環境，以及施工企業松懈的內部管理，這些應收賬款的賬齡有的短則三五年，長達十年。高額的，長期未收回的應收賬款，給企業帶來廠巨大的風險。下面，筆者將對應收賬款管理現狀及導致的風險進行分析。
1．應收賬款的管理現狀：復雜的外部環境和松懈的內部管理。
(1)施工企業生產經營的多元化，相互之間交易的復雜性，形成了大量的三角債。日前，我國很多的國有大中型施工企業，特別是集團企業，已實現了牛產經營的多元化發展，在進行專業化施工承包的同時，不斷地擴大經營范圍，將業務拓展至房地產投資、材料供應、物流運輸及相關業務的信息咨詢、技術服務等；邡分企業既是建設單位，又是施工企業，甚至還是材料供應商，這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方而的業務。還有，施工企業之間有時也存在“總包”與“分包”的相互破接工程項目施工的復雜關系。這樣，相關利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復雜的三角債，并長期未能得到清理。
(2)企業內部清理欠款工作職責不清。目前，有些企業對債權資產的風險性認識不夠，管理層認為企業只要從財務的角度實現了收入，即是大功告成，故往往以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系。由十職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。
(3)運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。現實生活巾，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區“地方保護主義”嚴重，造成負面影響，使許多企業缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。
2．應收賬款給企業帶來的兩個最嚴重的風險：資金困難和壞賬損失。
(1)延遲企業現金流人，造成企業資金困難。應收賬款給企業帶來的第一個風險就是延遲企業的現金流入。施工企業通過市場拓展不斷地承接工程進行施工，擴大產值和利潤，而這些表面現象的背后就是應收帳款金額的不斷上升。具帶來的后果，一方面，造成企業利潤與現金的不同步，延遲企業的現金流入；另一力面，還需為應收賬款的管理付出額外費用，加劇現金的流出。很多施工企業在具備良好的盈利狀況下，可能同為應收帳款管理不善而導致資金困難。而施工企業開拓新市場、進行新項目施工需要有大量的資金支付投標保匠金、履約保證金、材料預付款等，完工工程的應收賬款得不到及時收回，直接影響施工企業的生產經營。
(2)應收賬款給企業帶來的第二個風險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業盈利水平下降。應收賬款逾期未收回，企業應當根據《企業會計制度》按照一定比例計提壞賬準備，計人當期損益，沖減當期營業利潤，而一旦形成壞賬損失，企業不但不能收回應收賬款對應的施工項目所形成的利潤，就連企業在該項目上投入的生產成本也會付之東流，嚴重影響企業盈利水平。
施工企業應收賬款管理政策的制定
企業進行應收賬款管理的根本任務在于保證應收賬款的安全性，最大限度降低應收賬款的風險。如何加強施工企業內部應收賬款管理，有效防范風險呢?下面，筆者將根據制定應收賬款政策應遵循的原則，提出施工企業內部加強應收賬款管理的一些重要措施與建議。
1．制定應收賬款政策應遵循的原則。
(1)成本效益原則。如果施工企業為了大量減少應收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發包單位對資金的占用，加快本企業的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應地增加應收賬款追債費用等管理成本，導致利潤的下降。所以企業要全面權衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。
(2)例外管理原則。企業不應在所有的發包單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性禹的發包節位，只需一般性的給予關注即可；對那些信譽差，可靠性低的發包單位，則應集中精力進行調查分析，合理確定催收政策；對經多次清收工程款或質保金均無效果或效果較差的發包甲位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護企業正當的合法權益。針對不同信譽級別的發包單位，施工企業應當制定不同的催收政策，實行“例外”管理，重點控制，確?？铐椀氖栈厝f無一失。
(3)市場品牌原則。應收賬款管理政策是一個動態的過程，在決策時不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發包單位建立長期穩定的關系。對于那些迫切需要拓展市場和樹立自己晶牌的成長型施工企業，尤其是這樣。頻繁的催收應收賬款可能會影響施工企業在發包單位心目中的良好形象，甚至會影響發包單位在以后招標過程中對施工企業的評價，所以施工企業應當權衡催收政策對拓展巾場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因為實施應收賬款政策而損害企業發展的長期利益。
2．制定嚴格的應收賬款管理制度，加強應收賬款的內部管理。
(1)建立應收賬款臺賬管理制度。①《客戶基本信息登記表》：對執行經濟合同產生的應收賬款，在簽訂經濟合同后，業務部門應立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據應收賬款的類別建立動態管理臺賬，及時確認各類應收賬款的性質和金額以及到期日，對債務人執行經濟合同情況進行跟蹤分析，預防壞賬的發生，減少經營風險。②明細核算：對于涉及應收賬款的會計科目在財務卜應設置輔助明細核算，以及時反映應收賬款各項內容的發生、增減變動、余額及賬齡
等財務信息。③賬齡統計分析：財務審計部按月編制應收賬款余額明細表及應收賬款賬齡統計分析表，提交各主管領導和有關業務部門，提請有關責任部門采取相應的措施，避免資產損失。④《對賬詢證函》：財務審計部按季度向債務單位發送《對賬詢證函》，以確認各項應收賬款金額。①及時結算：對于已完工工程，各施工項目部應與業主及時結清工程款，確認債權。
(2)建立應收賬款日常清查制度。①清查內容：應收賬款清查內容包括應收賬款業務發生的合規合法性；應收賬款賬面余額的真實性及正確性；應收賬款的所有權歸屬；應收賬款計價的正確性；應收賬款賬務處理的正確性，應收賬款表述的完整性(有無虛增或虛減情況)。⑦年終清查：每年年終時，公司組織專人成立應收賬款清查小組，全面清查各項應收賬款，并與債務人核對清楚，做到債權明確，賬實相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時效內及時、定期地確認債權，以便最終通過法律途徑尋求債權保護。對企業經營有重大影響的應收賬款，應及時掌握債務單位的經營狀況，并對應收賬款風險做出評估，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。③相關清查：在清查應收賬款時，同時清查相對應的應付賬款。對既有債權又有債務的同一債務人，應從應收賬款中抵扣應付賬款，以確認應收賬款的真實數額，清晰債權。
(3)建立應收賬款的回收責任制度。施工企業應收賬款發生以后，企業機關業務部門、項目經理部都應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發生壞賬，具體如下：①成立應收賬款清欠領導小組：指定由公司總會計師或財務機構負責人為直接領導的專門機構，負責企業日常的應收賬款的清久工作。清欠領導小組要定期的對應收賬款進分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，廠解債務人的經營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的按期收回方案．訴訟實施方案。①成立應收賬款清欠執行小組：指定項目經理為直接領導的專門機構，執行應收賬款的回收丁作。將應收賬款回收率納入項目部的總體考核指標之中，對項目經理部的業績考核，除了產值，利潤，工期，質量、安全、環保和精神文明建沒以外，另外增加應收賬款回收率指標，使考核內容具有科學性、合理性、系統性和連續性。③施工企業成立的應收賬款領導小組與執行小組應當緊密配合，開對企業臺賬管理制度和日常清查制度規定的工作內容進行明細分工，明確責任，真正將責任落實到指定的工作組或個人。
施工企業應收賬款的處置管理
由于各種原因，應收賬款中總有一部分不能按期收回，最終形成呆賬、壞賬，直接影響了企業經濟效益，那么，企業應當如何合理確認企業的應收賬款的壞賬準備計提比例，義如何最大限度地降低應收賬款帶來的損失呢?下文試作一些創新性的探討。
1．合理確定壞賬準備計提比例。
在日常加強應收賬款管理，確保不偏離《企業會計制度》的前提下，筆者認為：引入賬齡分析法與信用等級分析法相結合的方法來合理確定壞賬準備的計提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務單位的信用等級不同，應收賬款的可收回性就不相同，壞賬準備的計提比例就不相同。例如：一個信用等級較高的債務單位，由于現金周轉問題或一時疏忽可能會延遲付款，但由于其信用等級較高，那么對該債務單位應付的款項所計提的壞賬準備就應當較低或者不計，而采取其他方式加速應收款項的回收。
在平時的應收賬款清查記錄中，應該有“拖款次數”的汜錄。在計提比例后加上一個系數作為對債務單位信用的一個訐價，然后再計提壞賬。計提系數；計提比例×(1+拖款次數／合同次數)。例如某施工企業曾承建某發包單位項日20次，在對這些項目部的質保金統汁中發現，對方逾期付款4次，該筆質保金的賬齡為2年，那么，在考慮該建設單位該筆質保余的壞賬訃提比例可這樣確定：計提系數＝5％×(1+4／20)＝6％。
2．轉換應收賬款收回方式，最大限度保障投資者利益。
(1)出售債權。隨著金融市場的不斷發展，各種金融工具不斷出現，為企業提供了一個豐富的融資平臺。施工企業也可以利用這些優良的融資環境，將單項應收賬款或應收賬款資產包所有權止售給商(如資產管理公司)或信貸機構，由它們提供資金給企業，并負責直接向發包單位收取賬款或對賬款進行再處理。出售債權使企業能夠及時融通資金，加快資金周轉，并有效地轉移應收賬款帶來的風險。出售債權的例子在我國比較少見，尤其在施工行業更是如此，但隨著市場經濟的成熟和我國建筑施上市場的逐步對外丌放，單項應收賬款或應收賬款資產包出售籽成為施工企業處理應收賬款重要手段之一。
(2)應收賬款保理。顧名思義，應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。在國內，銀行一般只接受有追索權的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷售商和采購商之間的三方合同，確保銷售合同的真實性，降低貸款的風險。施工企業采取應收賬款保理方式來處理應收賬款，一方面加快了企業資金周轉，另一方面降低了融資成本。一般來說，保理業務的成本要明顯低丁短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會降低貸款利率并收取相應的手續費用。而且如果企業使用得當，可以循環使用銀行對企業的保理業務授信額度，從而最大程度地發揮保理業務的融資功能。
3．實行壞賬核銷制度，進行“賬銷案存”管理。
壞賬核銷足應收賬款管理程序的終結，實行嚴格的壞賬核銷制度不但有利于真實反映企業的經營成果和財務狀況，而且有利于減少企業舞弊行為的發生。壞賬核銷制度應包括：①壞賬核銷審批制度。嚴格的壞賬核銷標準和審批權限、審批程序，將減少企業舞弊的可能。②“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，都要盡可能地進行追收。
應收賬款清收激勵方案范文3
【關鍵詞】施工企業；財務風險；防范和控制
0.引言
在市場經濟狀況下，企業財務管理與財務風險管理就顯得尤為重要。企業對財務管理人員應該增強風險防范意識，防范和控制風險對企業可能產生的不利影響。
1.影響施工企業財務風險的因素
1.1工程外部環境因素
主要有（1）工程所在的地理地質條件、氣候條件的影響。公路、鐵路、水路、碼頭受這類條件影響較大，特別是在南方以及沿海地區施工更是這樣。（2）與周圍居民的距離遠近以及接觸頻繁程度，以及當地政府和周圍居民對工程的態度關系很大，特別是在進行路橋以及工業、民用建筑項目施工時，更應高度重視這些因素的影響。（3）還有工程所在地市場規范程度以及工程所需商品價格變化等。
1.2工程內在因素
如工程規模、工期、施工工藝、施工難度以及公司的施工經驗等。工程規模較大、工期較長，潛在的風險則較多；初次涉足新的工程領域以及采取新技術、新工藝的工程風險較大。
1.3業主因素
主要由業主的性質、信譽、實力、聲譽以及該企業運作規范程度、投資項目的類別及穩定程度和資金來源等。關注這一點，主要是對工程價款及時、完整收回，以及工程中途停工或下馬而蒙受的損失做到心中有數。一般來看，由國家宏觀政策支持的政府部門項目，如近年國家加大投資力度的公路、橋梁、水利等關系國計民生的重大工程項目，以及較有實力的大公司投資的與其發展戰略息息相關的項目，其資金來源及項目穩定性都比較可靠，風險較?。欢恍┩顿Y意識嚴重或受市場需求影響較大的項目如房地產、商品樓項目等，則風險較大。
1.4資源配置因素
主要有（1）人力資源配置：項目經理、工程技術人員、財務人員的素質、勝任能力、對風險的認識和態度等，特別是“以人為本”的今天，人員配備完善則財務風險小。（2）其他資源狀況：如材料、設備供應狀況，通過市場配置則風險較大，材料供應商、設備租賃商的積極參與，將為施工企業承擔成本壓力，分銷商也是如此。特別是公路施工企業占成本70％左右的材料的配置，大型施工機械的配置風險較大。
2.施工企業財務管理中的風險管理對策
2.1增強風險意識，提高財務決策水平
財務決策的正確與否直接影響到企業的經濟利益，為防范財務風險，施工企業必須加強管理者的財務決策水平。管理者平時應多參加專業培訓，培養科學的決策觀念，從而減少財務決策的盲目性。管理者在決策過程中要充分考慮影響決策的種種因素，應盡量采用定量計算和分析方法，并且運用科學的管理決策模型進行分析，從而選出最優方案。
2.2完善施工企業的財務管理系統
施工企業生產經營活動中所有風險最終都會反映在財務風險中。企業應該對不斷變化的財務管理環境進行分析，把握環境的變化規律，完善企業的財務管理系統，從而使得企業能夠根據環境變化適時的調整財務決策，以此降低因環境變化給施工企業帶來的財務風險。企業應通過完善財務管理系統來加大對公司債務、資產、現金回收、投資回收和資產增值等方面的管理和監控。
2.3建立一個有效的風險預警指標體系
進行財務風險管理首先要全面系統地分析風險來源，找出影響施工企業經濟收益的因素進行財務分析。企業可以利用會計報表，市場調查報告等資料，采用科學方法對企業盈利能力、營運能力、償債能力以及發展能力等指標進行分析，通過橫向的、縱向的比較分析，作出判斷和評價，從而發現企業經營管理過程中存在的問題和發生財務風險的原因，并制定出相應的解決方案，及早地化解財務風險，降低危害程度。
2.4施工企業應當建立合理的資本結構，有效地規避風險
企業應當根據自身的發展規劃和償債能力等確定資本結構。負債融資是一把雙刃劍，既能為企業帶來財務杠桿效應，又能帶來風險。企業在籌資過程中，必須考慮企業自身規模、實力、企業的財務狀況、償還能力、營業收入的增長率等因素。在應收賬款金額巨大的情況下，企業在進行籌資活動時應當選擇資金成本最低的方式，加強對資金的管理，提高資金的使用率，嚴格控制企業貸款規模；在外界金融業市場競爭加劇的情況下，企業應當充分考慮各大銀行在不同種類的業務上的不同條件和優惠，充分利用現代金融工具，趨利避害，降低籌資成本。
2.5投資決策要慎重
投資風險主要是由投資決策失誤和投資環境惡化引起的。施工企業可以從下列幾個方面進行投資風險管理：一是企業應對投資活動持有慎重的態度，嚴格的管理程序，運用科學的風險投資決策風險方法，測算出采用不同方案可能給企業帶來的現金流，充分考慮投資過程中的風險；二是企業必須加強市場調查可行性分析，確保決策正確，對由于不可抗力等客觀環境引起的投資風險，應通過加強預測的方法來降低投資的風險；三是企業要合理選擇長短期投資，投資活動分為長期投資和短期投資，企業要根據企業資產的運用水平決定投資的種類結構和期限結構；四是要注意進行投資組合，優化投資結構，企業管理者要合理運用資金，在BT、BOT項目、房地產開發、固定資產、存貨、股票、債券等多方面進行投資，使各種投資合理搭配，盡量降低投資風險。
3.建立和完善施工企業的各項管理制度，健全企業內部控制體系
3.1制定應收賬款管理制度
3.1.1制訂應收賬款責任制
施工企業的應收賬款回收的責任部門和責任人應由項目經理、財務主管和計劃經營主管為責任部門和責任人。組織本項目全過程的應收賬款及工程質保金、墊資款和現金履約保證金的清收。
3.1.2成立應收賬款清欠領導小組
負責企業日常的應收賬款的清欠工作。清欠領導小組要定期的對應收賬款進分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，了解債務人的經營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的債務重組方案、訴訟實施方案。
3.2建立責權利相結合的成本核算體系和財務監管體系
（1）落實成本核算基礎工作責任制，按其費用性質關聯情況，實行分級歸口管理，落實到人頭，“誰經辦，誰負責”，要有較強的約束力，逐層把關，逐級負責，相互牽制，隨時監督。
（2）成立成本核算基礎工作監控組織，獎優罰劣，明確責任。確定實施有效的內部承包機制，建立成本核算工作定期分析匯報制度，對這些目標在項目實施全過程中跟蹤考核，工程終結后予以兌現。
3.3制訂并落實質量安全管理制度，加強質量安全成本的控制
施工企業應牢固樹立“質量安全就是效益”的觀念，既要避免因工程發生質量問題被業主扣留保證金、責令返工而造成企業經濟受損；又要避免因勞務用工不規范而發生的勞務糾紛，甚至引發人身安全事故；更要避免因施工組織不規范而導致重大安全事故的發生，被行業監管部門曝光而影響企業聲譽。這就要求施工企業建立健全安全保障體系和質量保證體系。加強日常質量安全檢查，加強項目部的安全員培訓，建立質量安全責任制。
應收賬款清收激勵方案范文4
摘要:中小企業營銷過程中信用風險的存在,制約著中小企業的發展壯大。本文對中小企業營銷信用風險的內涵進行了探討,并深入分析了我國中小企業營銷信用風險產生的原因,然后就營銷信用風險的預警和防范提出了相應的對策建議。
對中小企業而言,機遇和風險是一對孿生兄弟。在激烈的市場競爭中,不存在沒有風險的市場商機,企業的營銷也不可能完全消除和回避風險,企業應在抓住市場商機的同時盡可能地把握營銷信用風險產生的原因,采取有效的防范措施,減少風險發生所造成的損失。因此對中小企業營銷過程中的信用風險的表現形式及其產生的原因和信用風險的規避及防范對策的深入分析和研究將會對我國中小企業營銷有著深遠的意義和影響。
一、營銷信用及風險的產生
信用這一概念涵義非常廣泛,從經濟層面理解,信用是“在一段限定的時間內獲得一筆收入的預期”,信用風險則是指因為對方違約使得這個預期沒有實現而給債權人帶來的可能損失。若放入營銷過程中來定義,信用便是指建立在信任基礎上,在暫不支付貨款的情況下就可以獲取商品或服務的一種能力,信用風險則是授信企業沒有按期收回因賒銷而產生的應收賬款,或者完全不能收回貨款而產生壞賬的風險[1]。
企業銷售渠道中的每一個交易過程大致可分為五個階段:①選擇客戶;②談判;③簽約;④交貨;⑤收取貨款。在這個交易的過程中,企業以信用為基礎,通過信用手段將貨物賣出去,如果不能及時收回貨款從而引發的營銷風險即為營銷信用風險。這五個階段環環相扣,每一個環節的疏忽都有可能產生營銷信用風險。據統計,在全部拖欠案件調研中,大約70%直接產生于貨物發出之前的各個業務環節,如對客戶不了解,或結算方式、信用條件選擇不當;大約35%的拖欠案件是由于從貨物發出之后直到貨款到期日之前這段時間,對應收賬款缺少嚴密的追蹤和控制;約有41%的案件是在拖欠發生之后,沒有及時采取有效的補救措施[2]。信用交易手段有一下幾種常見的方式:(1)賒銷,又稱為信用銷售,是一種“先給貨,后收款”的銷售方式,即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內支付貨款。賒銷是國內供貨商,特別是小型供貨商常用的銷售政策,也是我們最熟悉的一種信用交易方式,它以貨款的大小遍及各種大小交易中。(2)分期付款,是交易雙方簽訂分期付款協議,買方接收貨物后,分若干批次付清貨款,每次交付貨款的日期和金額均事先在協議中寫明。(3)延期付款,即顧客可以對所購產品在一定時間內交付款項。其與分期付款不同的是,延期付款一般只是一次性,在規定的時間里一次付清。延期付款可以暫時緩解顧客的經濟狀況,使顧客有充足的籌款時間,可以吸引那些對產品有期待,但又一時缺乏支付能力的顧客。這些信用交易手段的共同優勢都是有利于增加銷售量,滿足客戶的需求,但與此同時也造成資金成本、壞賬損失等費用的增加,甚至面臨難以收回貨款的風險。
二、中小企業營銷信用風險產生的原因
1.信息不對稱
信息不對稱是市場經濟普遍存在的問題。所謂信息不對稱,是信息獲取使用的雙方由于處于不同的地位或角度,造成一方處于信息優勢,另一方處于信息劣勢;或者雙方的信息量一致,但由于認識的不同,對相關信息的理解不同造成的差異。信息不對稱導致機會主義行為,一般情況下,信用市場中受信主體與授信主體所掌握的信息資源是不同的,前者對自己的經營狀況及其信貸資金的配置風險等真實情況有比較清楚的認識,而后者則較難獲得這方面的真實信息,他們之間的信息是不對稱的。在信用合約簽定之前,非對稱信息將導致信用市場中的逆向選擇;而在信用合約簽定之后,產生信息優勢方即受信主體的道德風險行為[3]。信息不對稱程度越大,信用市場中產生逆向選擇與道德風險的可能性就越大,授信主體的信息成本就越高,市場的交易費用也就越大。在信息不對稱的條件下,單個企業堅持信用經營可以看作是一種風險。與大企業相比,中小企業的信息不對稱的問題更為嚴重。
2.中小企業內部信用管理制度不完善
內因是問題的關鍵,我國中小企業不能適應當前以信用經濟為主要特征的市場競爭環境,根本原因之一在于中小企業內部在信用管理制度的制定上存在很大一片空白,信用管理機制存在嚴重缺陷。
一是客戶資信管理制度不完善。我國大多數企業還沒有很好地掌握和運用現代先進的信用管理技術和方法,交易前缺乏客戶資信方面的資料,對客戶的信用風險缺少評估和預測,交易中往往是以銷售為主導,憑主觀判斷做出決策,出現風險后又不能及時加以補救,造成很多不必要的損失。此外,對信用管理的認識也還遠遠不夠,很多企業在談到“信用風險”時,都把責任推到社會,坐等政府建立和完善信用體系,這種認識已經不能適應激烈的市場競爭了。而在發達國家中,企業已將信用管理作為一個非常重要的管理職能在經營管理中加以運用,信用管理部門像財務部門、銷售部門一樣,發揮著重要的作用
二是應收賬款管理不到位。關于應收賬款管理,許多中小企業已制定了一些相應的管理制度,但是這些管理制度還遠遠不能適應現代企業管理的要求,存在的主要問題是缺少管理的系統性和科學性。并且,在信用政策的制定方面,沒有把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響,對于“促進銷售額增長”和“保持應收賬款合理比重”這樣兩個目標的均衡和一致也兼顧不夠,偏重一個目標而忽視另一個目標的做法常常導致信用營銷戰略的失敗,一些中小企業的管理人員單純追求銷售額增長,給予客戶過于寬松的信用條件,雖然暫時取得了一定的銷售業績,但企業的最終利潤卻沒有增加。因此,只有系統化科學化的應收賬款管理制度,才可以明確企業與客戶的信用關系,分清企業內務部門和各級決策人員的權限和責任,使應收賬款控制在一個合理的范圍之內。
3.社會誠信環境欠缺
由于信用本身具有很強的選擇性,當絕大多數企業都講信用時,少數不講信用的企業就會受到嚴厲的懲罰。但是,當大多數企業不講信用,只有少數企業講信用時,少數講信用的企業只能是單方面受損,在誠信環境較差的情況下,信用的這種外部選擇性表現的更加強烈,因為誠信環境較差表明完全講信用的企業只占少數。目前,我國中小企業圈的商業信用環境的欠缺是一個既定的事實,主要表現在以下兩個方面。一方面,有些債務人違背誠信原則,違約賴賬。一些企業不是沒有能力償還貨款,而是因為試圖用所占用的資金去投資獲得更多利益,這就使得另一方企業的應收賬款增加。這是一種社會道德水準不高、缺乏誠信的表現。另一方面,一些企業對違反誠信經營的行為高度容忍。據中國零點調查公司的一項調查結果表明,有40%的企業經營者對其他企業違反誠信經營的行為采取了高度容忍的態度[4]。這種情況表明,在整個社會道德水準下滑的情況下,我國不少企業即使自己能夠做到誠信經營,但對其他企業的不誠信的經營行為,卻不愿意加以制止。
三、中小企業營銷信用風險的防范措施
美國風險管理學者詹姆斯德阿克指出,“企業的風險管理與其價值創造目標的實現和企業戰略的成功實施之間存在著密不可分的聯系?！苯⑵髽I營銷風險控制體系,使營銷風險管理工作融于企業各項管理工作之中,可以從內部消除營銷風險產生的根源,并在營銷風險產生以后快速地進行有效控制
(一)加強事前預防:降低營銷信用風險的最有效手段事前預防主要是對客戶的資信水平進行調查與分析,以確定合理的信用標準。據國外資料統計,追賬成功率隨逾期月份的增長急速下降,從逾期一個月的93.8%降至逾期24個月的13.6%。從世界范圍來看,商賬追收是企業應收賬款管理的重要手段之一,據統計,世界各國收賬機構每年為債權人追回欠款的數量,超過法律機構追回欠款的數量,約占商業糾紛的60%。但是就算追回了部分應收賬款,化解了經營風險,企業也要為此付出很大的代價。所以對于中小企業來說,在渠道信用管理過程中預防即交易前的信用管理就顯得尤其重要,因為事后的追討措施很可能會讓它們本就不堪一擊的資金體系陷入困境.
1.加強對客戶資信的評估分析。對客戶資信進行調查評估,是客戶管理的重要內容,是防止和降低營銷風險的重要手段。要對客戶進行資信評估,首先要獲得客戶資信評價的各種信息,這就需要做好兩方面的工作:一是建立客戶交易臺賬,對每筆業務往來有詳細記錄;二是對客戶進行資信調查,收集有關客戶經營及資信方面的信息,并對獲取的大量信息進行處理,去偽存真,去粗存精,保證信息的真實、準確和可靠。然后在此基礎上對其履行各種經濟承諾的能力及其可信任程度進行綜合分析和評價,確定客戶的資信等級和信用限度。對客戶的考核與評估體系主要是通過5C評估,包括客戶的品行(Character)、資金實力(Capital)、經營能力(Capacity)、是否有抵押(Collateral)和條件(Condition)五個方面。定期對客戶的5C進行評估打分,按由高至低評出若干個信用等級,根據客戶的信用等級,給予相應的信用政策。對于初次合作的客戶,第一次均不享受公司的信用政策,只有在企業信用等級的評定中留下良好記錄的客戶,才能享有相應等級的信用資格。記錄越良好,賒銷就越大,信用期限也就越長。
2.選擇適宜的結算方式。對于大多數的中小企業來說,往往寧愿冒客戶違約的信用風險,也不愿喪失擴大銷售的可能,這是許多企業在成長過程中的特性。這樣,企業就必須通過其他手段來控制與防范信用風險,其中,依據客戶的資信水平采用適宜的結算方式,即為一種有效的重要手段。如果客戶企業的資信度較低,就應采取安全性高、風險性小的結算方式。如預收貨款銷售、銀行匯票、本票、匯兌、支票結算方式等。如果客戶企業的資信度較高,就可以采取風險比較大的結算方式,以吸引客戶。如委托收款、托收承付、商業匯票和分期收款銷售等。企業應根據客戶的盈利能力、償債能力和信用狀況,選擇相宜的結算方式,簡單地說就是:盈利能力和償債能力強、信用狀況好的客戶,可以選擇風險較大的結算方式,這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關系,擴大銷售網絡,提高競爭能力;反之,對于情況不熟悉的新客戶及信用狀況較差的客戶,則應選擇風險比較小、約束能力強的結算方式。
3.依據企業現狀選擇寬嚴適度的信用政策。一般而言,以下情況可考慮采用寬松的信用政策:企業的庫存過大;產品即將過期;開拓新的市場;推廣新的產品;市場競爭過于激烈;法制環境良好等。以下情況可考慮采用嚴格的信用政策:產品供不應求;市場需求強勁;客戶的特殊規格產品;生產周期長或成本高的產品;微利的產品;法制環境惡劣等。
(二)做好事中控制:控制營銷信用風險的重點環節
1.制定合理的現金折扣及信用期限。在企業營銷過程中風險控制主要是通過給予現金折扣以及改變信用期限來實現的?，F金折扣是債權人為了鼓勵債務人提前付款而給予債務人低于發票價格的優惠,包括折扣期限和折扣率。關于信用期與現金折扣的決策分析,企業可以采用差量分析法。即計算方案改變所引起的差量收入與差量成本,以計算差量收益。如果差量收益為正,則方案改變是有益的。
2.加強對應收賬款的跟蹤管理,制定正確的收款策略。企業發生應收賬款,就應制定出正確的收賬政策,積極組織催收。企業制定收款政策應是十分謹慎的,掌握好寬嚴程度,如制定的收款政策過寬,會導致逾期未付貨款的顧客拖延時間更長,對企業不利;收款政策過嚴,催收過急,又可能傷害無意拖欠的顧客,影響企業未來的銷售和利潤。企業在進行應收賬款風險控制的同時,將增加收賬的次數也增加收賬費用,而應收賬款平均回收天數和壞賬損失比率將減少。
因此,企業要根據收賬費用、壞賬損失、應收賬款的平均收回天數三者關系,制定收款策略,始終把握一個原則,就是所花費的收款費用必須小于回收的應收賬款的得益金額,即小于壞帳損失和機會成本的減少數。
3.提取壞賬準備。壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項,由于發生壞賬而產生的損失稱為壞賬損失。提取壞
賬準備,是企業防范應收賬款風險,消化壞賬損失的一個有效措施,是穩健性原則在應收賬款管理中的應用。它要求企業在發生賒銷行為時就考慮可能的壞賬準備,并采取一定的方法,按一定比例從有關費用中計提。表面上看,提取壞賬準備金增加了企業的費用,影響了企業的效益,但它能夠分解壞賬損失,以保證企業的生產經營活動的正常進行。反之,如果不提或少提壞賬準備金,,會削弱企業抵御風險的能力。根據我國現行企業財務制度規定,企業可以在年度終了時,按照年末應收賬款余額的3‰～5‰計提壞賬準備金,計入管理費用,提取壞賬準備。有些中小企業對壞賬準備金制度的認識不夠,認為計提壞賬準備很麻煩,既不計提壞賬準備,也不對壞賬進行核銷,更重要的是計提壞賬準備會減少企業當期的利潤,有些企業領導為了顯示其在職時的業績,不愿讓會計人員計提壞賬準備,這樣在無形中加大了企業應收賬款的總額。
(三)強化事后追討:降低營銷信用風險的補救措施
1.未收款催收。未收款是指在雙方約定的、合同規定的時期內未收回的款項。針于這部分款項進行的催收屬于早期催收。對超過約定期限尚未收回的應收款項,根據不同的情況可以采取如下清收方法:第一,派業務人員直接去催收;第二,信函通知、電報電話傳真催收;第三,給予優惠條件;第四,從債務人那里取得一定的有價值的貨物,折價抵償其債務;第五,由債務人劃出一部分應收款項給債權人以抵償自身的債務,但這部分應收款項必須是債權人愿意接受的;第六,爭取債轉股,將應收款項轉為對債務人的投資;第七,向法院要求債務人償還債務;第八,委托討債公司去催收。
2.拖欠款清欠。拖欠款是指未收款未能如期收回,即早期催收失敗所轉成的款項,清欠就是清理欠款,是發生長期拖欠的情況下所運用的一種補救措施。在這個階段就需要有專門的清欠人員在外追蹤貨款,但是,這種清欠是一種事后措施,往往收效甚微,也會增加企業對應收賬款回收的成本。不過如果實施得好的話,對企業來說也會是一線希望。拖欠款清欠要實行“劃片分類、分片包干”的清欠方式,債權不滿一年的,實行“誰銷售,誰清欠”的原則。其次,要采取適應的清欠手段,包括發送“催款通知書”或“法律顧問意見書”、簽訂“還款協議”或簽訂公證還款協議、分年限采用現金比例折扣實現債權、貨物抵款、訴諸法律、組合清欠(即把有“三角債”牽連的企業連在一起解開債務鏈)。最后,還要注意清欠的激勵,實行積極的清欠政策,對專職清欠人員采取按比例提成或進行獎勵的措施。
3.呆壞賬處理。國際上對應收賬款兩年以上視為完全壞賬,一年以上以50%計算為壞賬。按照我國有關規定,企業應收賬款符合下列條件之一的,應確認為壞賬:①因債務人死亡,以其遺產清償后仍然無法收回。②因債務人破產,以其破產財產清償后仍然無法收回。③債務人較長時期內(如超過3年)未履行償債義務,并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。呆壞賬的處理主要由銷售部負責,對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理;進入法律程序處理之前,應按照呆壞賬處理,處理后未有結果且認為有依法處理的必要,再移送公司依法處理。對已經形成的呆賬,在移送公司依法處理前,可以采用以物抵債、債務重組、應收賬款出讓等形式加以處置。
參考文獻:
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[2]黃曉莉,王富榮.談企業營銷風險管理[J].技術經濟與管理研究,2001,(6):96.
應收賬款清收激勵方案范文5
全面部署到位，明確攻堅目標.自聯社3月5日召開“雙創雙降一嚴格”動員會后，聯社班子成員、包社部門和基層社積極行動，紛紛召開動員會和碰頭會，詳細掌握清收目標，明確責任人，并精心研究制定清收方案，號召全員以破釜沉舟的決心，迅速掀起工作攻堅活動。本次活動旨在調動一切積極因素，挖掘全員工作潛力，不斷創新營銷方式和盤活措施，實現貸款營銷新突破，新增不良貸款零增加，上半年達到農商行組建標準。為了實現以上目標，聯社理事長、主任實時關注活動動態，全面掌握整體工作進度，及時調整主攻方向。聯社馬主任、賀主任等班子成員不辭辛苦，逐社深入全市基層信用社督促檢查工作進度，協調解決困難和問題，幫助基層化解難題，凝聚有效力量，鼓舞隊伍士氣。各基層信用社緊盯目標覓線索，尋找差距理思路，堅定必勝信心，奮力拼搏趕超，全市上下形成一心一意抓沖刺，群策群力爭先進的強大合力。
嚴格獎懲措施，加快工作落實.為確保攻堅活動取得實效，聯社推行領導督導、部門包社制度，實行日統計、旬通報、月考核機制，各清收小組實時以微信方式展示清收狀態，及時反映清收中的難題，領導及時決策，提高了工作效率。聯社統計人員每日通過手機短信將清收進度發至領導班子手機中，動態匯報工作進度。同時，聯社明確各部門負責人為包社清收的第一責任人，對一季度不能實現當年新增貸款零增長的，包社部門總經理就地接替社主任職務，社主任降為副主任，副主任就地免職。同時，聯社加大正向獎勵激勵作用，以前所未有的獎勵力度重獎全面完成任務的基層社，切實調動全員的積極性和主動性，將攻堅活動向縱深推進。
創新營銷方式，加大投放力度。黃金產業是靈寶市的特色產品，營銷黃金類貸款在當地具有廣闊的藍海。全市基層信用社充分利用聯社出臺的“黃金、合質金、精粉”質押管理辦法，搶抓一季度營銷旺季，不斷創新貸款營銷方式，持續加大貸款投放，保證營銷目標A滿完成。一是加大黃金質押貸款投放。為了最大化挖掘黃金優質客戶，聯社把原來的標金質押擴大升級為合質金質押、桐輝公司倉單質押等，豐富擔保方式，降低了信貸準入門檻，調動了全員的營銷積極性，增加了貸款投放量。截至2月底，全市共營銷黃金質押貸款29筆10446萬元。二是積極營銷礦精粉質押貸款。自聯社“礦精粉質押貸款管理辦法”印發后，各社認真學習，快速行動，廣挖客戶，積極辦理大型冶煉企業金精粉、鉛精粉、銅精粉等各種精粉質押貸款.2月末，全市共投放精粉質押貸款2筆5100萬元。三是創新信貸產品和擔保方式。動員各社嘗試辦理白銀質押、應收賬款質押、住房按揭、商鋪按揭、住房抵押、公務員車貸、房貸等消費貸款；加大對大學生創業、巾幗創業、下崗失業貸款支持力度：積極與政府擔保公司業務合作，增加保證金額度，擴大授信額度：不斷擴大林權抵押范圍，辦理果樹抵押貸款；嘗試城鎮無產權證商鋪公證貸款；探索保證+質押、抵押+保證等組合擔保方式。通過各種擔保形式貸款，最大化做好貸款營銷，確保貸款營銷目標任務圓滿完成，促進改革目標順利實現。
應收賬款清收激勵方案范文6
【關鍵詞】 勝利油田； 內部控制系統； 實施； 啟示
內部控制制度如今已成為企業進入資本市場的“入門證”和“通行證”。企業實施內部控制應當結合實際進行認真研究。勝利油田是一個以油氣生產為主，集勘探、開發、施工作業、后勤輔助生產和社會化服務為一體的資金密集、技術密集、知識密集的特大型綜合性企業，是全國第二大油田，是中石化的龍頭企業。勝利油田嚴格貫徹執行中石化的財務制度，高度重視內部控制工作。
一、勝利油田內部控制系統的實施框架
2003年，中石化提出實施內部控制制度。2005年，勝利油田ERP項目成功上線，為引入內部控制制度奠定了技術基礎，內部控制制度逐步建立形成。目前，中石化實施的59個流程，勝利油田已實施了45個，涵蓋19個大的管理門類。其中，勝利石油管理局設有收入、支出、管理、檢查評價4大類，勝利油田分公司設有物資采購、生產成本、全面預算、信息管理等15大類。勝利油田內部控制工作圍繞財務預算審批、投資項目決策、貨幣資金支付、物資采購管理、關聯交易結算“五條主線”，嚴守ERP預算控制、現金流控制、內部控制審批、考核兌現“四道防火墻”，強化招投標、合同簽訂、結算付款三個關鍵關節，加強價格、質量兩個重要節點的控制，有效保證了內部控制制度的順利執行。
（一）物資采購控制
勝利油田物資需求量大，每年需要采購各類物資100億元以上，所需物資的料性要求復雜、品種繁多，涉及的專業多，專業性強，且用料具有突發性，采購管理難度較大。因此，油田按照內部控制制度的要求加大了物資采購管理的力度。采購管理業務流程如圖1所示。
通過內部控制制度規范供應商管理，經過清理整頓，供應商網絡結構得以優化。供應商由3 200余家減少到1 671家，同比減少近50%。嚴格控制中間商的比例不超過總量的10%，生產商的比例逐年增加，廠家直供率從2008年的88.45%上升到2009的96.81%。通過直接面向生產廠家進行采購，從源頭降低成本。2009年共招標采購117.03億元，節約采購資金3.3億元。通過大力推進招標采購和框架協議采購，切實改變了過去“一單一招，一單一簽”的采購模式，2009年全年實行框架協議采購65次，簽訂框架協議1 490份，總采購金額84.29億元，節約資金3.45億元，節約幅度為3.93%，不僅促進了物資采購管理，有效地控制了物資采購的價格和質量，更確保了油田生產建設的物資需要。
（二）生產成本控制
石油企業成本過高已成為不爭的事實，因而降本增效勢在必行。勝利油田號召全員強化降本觀念，把降本減費的指標任務和措施責任落實到各部門，對壓減指標進行了詳細分解。此外，油田還成立了精細管理、挖潛增效領導小組，并定期召開成本分析會，分析成本升降原因，提出整改措施。成本分析注重部門聯合，要求相關業務部門共同參與，根據財務部門揭示的問題從各自角度進行對照落實，確定具體的解決方案。在考核上實行問責制，堅持嚴考核、硬兌現，對完不成經營指標的部門嚴格按制度考核，追究責任。以前油田超計劃運行的單位占到大多數，近兩年大大減少。面對世界金融危機帶來的困難，勝利油田堅持“精”字當頭，勘探上精查細找，開發上精雕細刻，經營上精打細算，努力降低勘探成本、開發成本和操作成本，生產經營保持良好發展態勢，2009年上半年累計生產原油1 383.68萬噸，同比增加1.2萬噸，創1998年以來勝利油田同期產量的新高。
（三）全面預算管理
石油企業預算管理制度的推行開始于20世紀90年代中期。經過多年的探索與實踐，勝利油田形成了全面預算的新思路：“以生產任務確定工作量，以工作量確定價值量，以確定的價值量優化工作量，以優化的工作量保證生產任務完成”。按照“所有成本費用都要納入財務預算，所有預算支出都要落實責任單位”的原則，堅持量價分離，實行精細預算。預算由財務部門牽頭，生產、人力資源、經營管理、倉儲、基建、安全環保等部門參與制定，采用“自上而下、自下而上、上下結合”的程序，自下而上層層編報、逐級匯總，自上而下審批下達。預算指標按照“以月保季、以季保年”的運行思路按月下達，指標一經批復下達，各單位以橫向到邊、縱向到底的形式合理分解預算，預算指標逐級明確，落實到各部門、各單位、各環節和各崗位，明確責任，形成全方位的成本費用預算執行責任體系。為了使預算落到實處，油田強化了預算運行控制，按成本費用的性質實行歸口管理，相關部門負責人為預算管理責任人。各二級單位建立月度預算平衡會議制度，做到預算始終受控。近幾年，財務系統加強了與計劃部門、生產部門、經營管理部門和其他業務部門的聯合與協調，把生產開發、計劃投資和財務成本等事項有機結合起來，許多事情共同參與，共同研究。例如，對于污水處理，油田每年要投入資金五千多萬元，效果卻并不理想。原因在于財務部門只有根據往年計劃撥付資金的權利，卻沒有考核權。近年來，財務部門主動與開發部門、經營管理部門結合，制定處理辦法，確定考核指標和標準，使水質達標率由三年前的60%達到了80%。由此可見，這種職能部門與責任單位的聯動考核機制，使財務預算更加符合生產實際。
（四）信息管理
近年來，以ERP為核心的信息化管理已成為石油企業管理走向現代化的標志性代名詞。勝利油田把ERP系統建設作為企業信息化工作的重中之重，實施了財務管理、資金管理、成本控制、銷售管理、項目管理、物資供應管理、物料管理、輔助審計等8個模塊，設計了307個業務流程。系統上線以來，運行效果顯著，為油田加強內部控制發揮了重要作用。一方面所有信息都集成在統一的ERP平臺上，可以按照報表――賬冊――憑證――業務來進行穿透查詢，直至追溯到經濟業務發生的源頭，對經濟業務進行全過程監控。另一方面，管理層可以實時查詢各成本控制點的成本發生情況，實現成本費用縱橫分析，實時控制，滿足油田內部更深層次管理考核的需要。
另外，油田通過建立“內部控制管理網上簽批系統”，實現了內部控制審批的信息化管理，確保了業務審批的及時性。實施內部控制制度后，業務項目的審批得以規范運行。2008年勝利油田對辦公費、會議費、業務招待費、差旅費等共計一千多萬元進行了否決；科技處審核退回科技開發合同68份；財務、定額管理、技術監督、法律事務等部門審核退回物資采購合同共計3 088萬元，對20份物資采購合同要求落實后另行上報。通過對以上項目的審批，減少了非生產性支出，較好地發揮了內部控制制度在堵塞漏洞中的作用。油田信息化工程每年投入資金數億元，以前只是由信息部門負責，內部控制制度實施后，項目從立項到審批到最后審核，需要計劃、財務、信息中心、使用單位等多個部門的共同參與，從而保證了項目的公開透明、規范運作。
勝利油田通過創新方法來提升內部控制管理水平也體現在資產管理、關聯交易等各個方面。其中，系統節點管理法和生產成本分因素控制法是目前油田在開發系統中全面推廣的重要方法。它們將內部控制制度同生產經營管理工作有機地結合起來，助推了油田經營管理水平和經濟效益的全面提升。
二、勝利油田內部控制系統實施中存在的問題
勝利油田所取得的成績說明目前的內部控制管理模式有力地促進了油田的發展。由于各方面的原因，油田內部控制管理中仍然存在著一些薄弱環節。
（一）預算執行缺乏有效的控制
油田重視預算的編制工作，對于預算執行的跟蹤調查和預算調整的關注度不夠，常常出現大量預算外指標和超預算費用情況，預算約束軟化現象依然存在，從而削弱了預算的控制職能和激勵作用，并使得預算對實際行為的預控作用受損。主要原因在于：一是油田對預算控制的認識有偏差，管理人員沒有充分認識到預算控制系統的本質特征及其重要性；二是預算組織職能薄弱，雖然成立了預算管理委員會，然而預算部門僅僅成為了一個編制、匯總機構，缺乏有效的預算審核、監督、評價功能，因而難以達到預算管理的預期效果。
（二）資金管理難度大，結算資金到賬緩慢
勝利油田是綜合類大型企業，資金管理的特點是點多面廣、管理鏈條長、管理難度大，存在企業總部對下屬企業的資金運動環節監控不力的現象，資金體外循環的狀況依然存在，這不僅造成國家和企業的收入流失，還誘發和滋養了腐敗現象，極易產生經濟犯罪。近年來，油田的應收賬款與日俱增，原因主要在于對客戶信用資料缺乏系統管理和有效分析，使得企業信用決策和控制無法得到相應的信息支持。另外，由于日?？刂撇灰幏?，追討欠款工作不得力等進一步加大了應收賬款風險。
（三）投資決策盲目
決策是投資管理的關鍵環節，成功的決策會帶給企業好的效益。然而，由于受某些原因的影響，油田在投資決策上還存在著不少缺陷。一是投資決策盲目，對于項目的可行性研究及現金流量分析等工作不夠重視，使之流于形式；二是項目決策者不考慮本單位的實際能力和發展目標，不經深入調查研究，只在爭項目、要投資上下功夫，盲目追求外延式擴張，由此導致決策失誤經常發生；三是油田一些下屬單位的投資意識和投資行為常常同市場和企業經營脫鉤。究其原因，一方面是油田的發展戰略和專項規劃研究等投資管理的基礎工作比較薄弱，不利于其投資方向的確定和重大項目的投資決策；另一方面由于決策主體與責任主體不統一，項目決策風險責任沒有量化到決策者個人，有人決策，無人負責，因而造成投資風險責任無人承擔的現狀。
三、完善勝利油田內部控制系統的建議
勝利油田內部控制系統所暴露出的問題，歸根結底就是如何加強和優化其運行模式中的若干環節。油田的未來內部控制管理工作可圍繞以下幾個方面展開。
（一）完善預算控制系統
首先要科學定位預算目標。目標的制定既要反映企業的戰略又要保持其在實際中的可操作性和層次性。全面預算系統應與ERP系統緊密結合，進一步加大全面預算的監控力度。全面預算信息系統的數據進入ERP之后，應實現對財務預算的實時監控，如果出現超預算指標，系統就自動鎖定，使數據無法提交，從而確保成本、費用等指標執行情況的動態監控。然而，目前實現控制的項目還很不完整，應拓展預算費用的監控范圍，把包括人工成本、修理費、動力、輔助材料、燃料等費用納入控制范疇。同時，相關考核指標以及實物量也應進入ERP系統，以實現預算在線控制和對比分析，引入平衡記分卡理念，改進預算評價體系。平衡記分卡引入到企業預算控制系統后，能有效避免傳統預算控制系統與戰略脫節的問題。此外，平衡記分卡的引入還能使預算控制關注重點從結果控制延伸到過程控制，從而實現全面的預算控制。
（二）優化資金管理模式
首先，應加強資金監管。油田對資金實行集中管理，要做到統一計劃、統一調度、統一結算、統一借貸，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，保證內部資金的集中管理和有效監控。根據現金管理規范，監控各單位的現金收支，使下屬單位的資金處于總部的嚴密監管之下，使油田總部的資金管理人員統攬經營全局，促進油田內部資金管理專業化。另外，要加強重大資金流向監控，通過開展資金內部審計，以保證各項資金收付都在嚴格的程序下進行。
其次，加快資金回籠，加速資金周轉。進一步建立健全客戶信用管理體系，準確掌握債務人資信情況和財務狀況的變化，并加強合同在履行中的監督管理。落實應收款項清收責任。按照“誰經手、誰負責”的原則，明確款項清收責任部門和人員。同時，加大應收款項清收考核力度，制定并嚴格考核應收款項余額控制指標，以確保資金的及時回籠，加速資金周轉。
（三）強化決策機制
根據油田整體發展要求，應加強決策制度化建設。對于帶有戰略性、方向性的問題總部應集中統一管理，并把握投資方向和投資規模，各下屬單位在總部的指導下，可以結合自身的實際情況在一些方面予以細化，但必須在總部備案，以利于油田實施內部控制；而對于戰術性、個體性的問題可下放到各單位自主運作，以調動各單位管理者的積極性。通過建立嚴謹的制度和科學的程序，約束規范決策行為，既能有效防止企業決策的隨意性，又能督促決策者不斷自我完善，最終保障決策的高水平和執行的高質量。
【參考文獻】
［1］ 趙士振.勝利油田“精”字當頭破解“三降”難題［N］.中國石化報，2009-7-28.