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稅務管理的必要性范文1
關鍵詞:稅務會計;特征;現狀;必要性;完善措施
稅務會計是在財務會計的形成發展過程中逐步產生和發展起來的會計分支,稅務會計是指納稅人為了適應納稅的需要,以國家現行稅收法律法規為標準、以貨幣計量為基本形式,運用會計學的基本理論和核算方法、連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納,即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督,以保障國家利益和納稅人合法權益的一種專業會計。
稅務會計有利于納稅人貫徹稅法,保證財政收入,發揮稅法作用;督促納稅人認真履行義務:促進企業正確處理分配關系;維護納稅人的合法權益等。隨著世界經濟的發展及一體化的到來,會計國際化已經成為會計發展的必然趨勢,這就要求我們處理好國際化與本土化的關系。因此研究完善稅務會計是迫在眉睫的課題。
一、設立企業稅務會計的必要性
(一)我國社會主義市場經濟發展的必然趨勢
現代企業制度的建立與我國市場經濟的持續快速發展兩者關系緊密,企業作為市場的主體,必須從核算和理財方面出發,充分考慮除國家利益之外,如何保護投資者的權益,兼顧股東、債權人、企業管理者及其他利益相關者的利益,以滿足信息的有用性和管理的靈活性;而國家作為宏觀觀管理者,要求企業依法納稅,承擔納稅義務。
(二)稅收改革的必然要求
我國加入WTO后,遵循WTO規則以及適應國際慣例的要求,稅收法規正處于不斷完善發展階段。必然要求反映和控制企業稅務資金運動及有關財務活動的會計發生變革,從而建立獨立、完整、規范的稅務會計體系,實現與國際慣例的充分協調,以保證對企業經營活動做出符合稅法規定的準確核算。
(三)尋求最小合理納稅的需要
建立企業稅務會計,由精通稅務和財會等專業知識,并具有較高的政策水平和綜合分析能力的人員來擔任,這樣可以對企業稅務活動進行合理籌劃,尋求最小合理納稅,從而減少納稅錯誤,用足用好國家的稅收政策,充分發揮稅務會計的融資作用,盡可能使企業稅收負擔降到最低,以實現股東權益最大化的目標。
二、我國稅務會計發展完善措施
隨著我國市場經濟體制的不斷發展,建立與完善稅務會計制度尤為重要,很好地運用稅務會計,對于緩解征納雙方矛盾,保證所得稅按時足額入庫,促進我國稅收征管和會計處理與國際慣例接軌有著極其重要的意義。財政部頒布的《企業所得稅會計處理暫行規定》已頒布實施十年了,從實際情況看,總的情況是好的,但是目前我國企業稅務工作現狀有一定缺陷。我國會計人員素質普遍不高,再加上會計操作手段相對落后,難以適應稅務會計獨立后的會計工作需要,因此研究完善稅務會計是迫在眉睫的課題。
(一)廣泛進行稅務會計理論與方法的研究
在我國,對于稅務會計的研究雖然正逐漸加深,但是總體來說還顯得不夠,研究范圍也僅限于業務的會計處理,對于所得稅的處理重視不夠。應該加大稅務會計的宣傳力度。
(二)建立企業稅務會計的法律規范
建立企業稅務會計必須有嚴密的法律規范。這種規范,應解決3個主要問題:(1)確立企業稅務會計的法律地位;(2)規定計稅所得額的稅基,按保護稅務稅基的原則界定成本費用列支范圍、稅前扣除項目以及所得稅會計核算應稅所得的程序和模式;(3)明確不按稅法規定進行所得稅會計核算所產生的后果的法律責任。
(三)與稅務會計相關的經濟法規亟需配套
會計改革需要有一定的超前性,但因此也帶來了一些問題,建議國家有關部門對于會計改革不適應的經濟法規進行一次認真清理,過時的、不適應的應盡快修改完善,一時無法修改完善的,也應明確處理辦法,以減少經濟法規之間的矛盾,增強統一性,避免執法中的隨意性,切實維護企業合法權益。
(四)稅務會計人員必須配備
企業會計利潤與納稅利潤不一致表現在許多方面,如折舊費用、工資及三項費用支出、投資收益、試營收入、利息支出、罰款支出、捐贈支出、國撥補貼、虧損彌補、減免稅收入等等,核算起來,工作量很大。現在,部分企業由于沒有配備專職或兼職稅務會計人員,稅務專管員的時間精力也有限,只是部分企業的納稅利潤不真實,導致國家稅源流失。因此,國家有必要明確規定,企業必須配備專職或兼職稅務會計人員,在財務會計核算基礎上,另賬反映企業稅款的實現和上繳情況。這樣,既有利于國家加強稅收征管,減少稅源流失,也有利于企業重視對稅務策劃的研究,加強納稅核算與管理。
(五)企業需要采取的措施
1.加強稅務會計管理工作
為適應社會經濟的要求,我國企業應加快現代稅務會計制度建設的步伐,把稅務會計從財務會計中真正分離出來,使會計制度與稅務制度差異造成的問題協調好維護納稅人的合法利益,保障國家稅收收入。
2.培養提高企業稅務會計人才的專業素質
由于企業業務的增多和規模的擴大,對專業的稅務會計人員需求日益增加。尤其是兼備稅務、會計和管理知識的復合型人才倍受追捧。企業應樹立正確的納稅觀念,選拔符合稅務機關和企業要求人員擔任稅務會計,并為其提供培訓、調研機會,保證稅務會計質量的不斷提高。
3.提高企業信息化程度
稅務會計的獨立在很大程度上依賴企業信息化程度的提高。我國僅10%左右的企業基本上實現了信息化管理,嚴重地制約了稅務會計的發展。要發展稅務會計,必須破除技術壁壘,只有企業普遍積極采用最新信息技術,稅務會計的發展才能有比較堅實的基礎。
三、結束語
目前,稅務會計是我國會計的一個薄弱環節,還處于起步發展階段,在會計制度和所得稅制度相對獨立的條件下,會計利潤與納稅所得的差異日趨擴大。借鑒、吸收國外的先進經驗,建立一套適合我國國情的稅務會計理論,盡可能地縮小我國與其他西方發達國家及國際會計準則之間的差距,使我國的稅務會計不斷得到完善與發展。
參考文獻:
[1]于振亭,賈麗.我國稅務會計與財務會計的分離初探[J].財會月刊,2004,(11).
稅務管理的必要性范文2
1．1推動稅務事業良性發展的需要
實施稅務績效管理能明確每個崗位的基本職責、制定相應的工作標準，能好地確保稅費績效管理的每個層面和相關環節均能獲得有效管治，更好地實現依法治稅、依法行政，進一步提高工作執行力和工作效率，提升干部隊伍素質和服務水平，努力實現“三個一流”總體目標，促進稅務事業快速發展。
1．2探究稅務管理規律的重要途徑
縱觀當今國內外行政管理創新改革發展趨勢，精細化管理、質量管理、效率管理、制度管理與人本管理相結合，追求服務質量和成本核算日漸成為社會發展潮流。目前，全國范圍內的稅務管理工作，已有不少省和縣(市、區)的國稅、稅務局積極主動地推行績效管理創新實踐。通過相互學習與借鑒的實地調研活動，相關行業人員逐漸感受到推行績效管理帶來的實際成效，同時也分享了管理水平提升的成果。
1．3防治稅收系統腐化的有效方法
實施稅費績效管理能推動制度規范、執法規范、服務規范得到更好的落實，對干部的監督、考核和鞭策將會更加具體，責任到人，賞罰分明，為黨風廉政建設提供制度、行為保證，防治稅收系統腐化。
2目標管理與稅務績效管理
2．1明確稅務績效管理的目標
所謂的目標管理是能夠進行組織分工、傳導壓力、突顯重點、追求產出、落實責任，提高組織績效的手段［2］。在目標管理的各個環節中，首要任務是明確目標，然后圍繞核心目標組織分工、落實責任，齊心協力實現目標。那么，在稅務績效管理實際工作中，應該根據具體工作性質實行層級管理，明確目標后也應將目標層級化，分別確立市局、各處室和縣、區局等部門的使命目標和年度目標。其中，使命目標主要是稅務績效管理中最根本、最能體現價值所在的、最崇高的責任與任務。年度目標主要是配合使命目標進行分階段的目標確立。
2．2實施稅務績效管理的目標評價
稅務績效管理目標評價過程中，應將自上而下將目標進行逐層分解與管理評價，并且應該堅持客觀、公平、公正、公開，以結果為導向，著力過程的基本準則。嚴格遵守層級、關聯、全面、重大、賞罰分明等特殊方針。
2．3選擇稅務績效管理的目標評價方法
稅務績效管理的目標評價方法主要包括自我評價、日常評價和集中評價。目標評價周期一般以年份或月份較常見，依據類型實施目標評價。目標評價要先設定指標以評估目標實現結果的情況，指標值或評價標準、評價方法、評價依據等是構成指標的重要元素。
2．4兌現稅務績效管理的組織目標
稅務績效管理組織目標兌現后應有具體的激勵機制，提升員工的工作積極性，為最終目標繼續努力工作。建議實施以關鍵績效指標考核的目標管理，以年、月、周的工作時間為銜接，年初定好相關細則，互相學習與監督，產生壓力和動力的傳導模式開展稅務管理工作，能切實做到組織績效評估的科學合理性，推動目標貼近組織使命和戰略，使激勵機制的導向性更為明確，最終達到各層級的自我管理。
3完善稅務績效管理的對策措施
3．1深化稅務績效管理流程
深化稅務績效管理流程應從以下幾個方面著手:第一，促進信息流轉和收集處理的順暢。依據國家稅務管理有關細則，逐步完善專用發票稅控管治以及普通發票稅控管理，充分利用電子政務平臺，加強與工商行政管理、地方稅務局、電業局等部門的信息共享，拓寬涉稅電子信息采集渠道，構建信息與稅費管理的關系模型，制定信息標準化規則，設計出科學合理有效的信息分析與處理方法。
3．2優化稅務績效管理方法
稅務績效管理的目標是盡可能地降低成本并且實現最大化的產出，達到投入產出最優化。因此，建議應通過設置稅費成本績效指標，還原績效管理的實際意義。此外，應根據不同地區間的人、財、物等的實際情況而定，僅僅依據績效數字進行考核而忽視成本核算是不盡合理的，有失公允，也會進一步影響績效考核的激勵作用。尤其是當面對稅務系統中的人手、經費不足的狀況，凸顯績效考核的成本意識、落實成本要求，盡可能地優化目標成本，方能收到最佳效果。
3．3細化稅務績效管理評價指標
稅務管理的必要性范文3
摘 要 稅務支出是供電公司經營中一項重要的成本，隨著我國稅務管理要求的提高，企業納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務管理工作難度有所增加。本文對供電企業稅務管理的狀況進行了分析，提出了改進其稅務籌劃管理的一些建議。
關鍵詞 供電企業 稅務 籌劃管理
一、稅務籌劃管理對供電企業財務的重要意義
隨著電力體制改革的深化，供電企業盈利環境發生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經濟主體經營競爭壓力日益增大。稅收是企業經營中一項必然的成本支出，是企業收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優惠政策，預先對企業經營活動進行規劃，以達到節約稅負支出、進而增加利潤的目的是企業普遍采取的一種財務管理方式，即所說的稅務籌劃，而我國稅務管理也越來越嚴格，對企業納稅事項的監控要求逐步提高，使得企業稅務籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業稅務規劃是需要思考的重要問題。
供電企業進一步加強稅務籌劃不僅是應對納稅環境變化的應時之舉，更是促進企業經濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務籌劃管理最直接的效果就是降低稅負負擔，通過合理避稅、利用稅收優惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節省下的稅務支出，從而降低稅收在企業經營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務籌劃管理也是對企業經營活動的一種調整，稅務籌劃使企業在財務決策前更細致的思考企業業務活動如何開展才是最合理有效的，從而規范其經營行為，調整不適合納稅利益最大化的活動，促進業務的健康發展，并實現資源的優化配置與節約，提高運作效率。第三，稅務籌劃管理是企業財務管理的一部分，要提高稅務籌劃水平，勢必要對企業會計核算、成本管理進行改進，從而規范了企業財務核算與管理基礎工作，促進整體管理水平的提高。
二、供電企業稅務籌劃管理問題分析
很多供電企業雖然都有進行稅務籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務籌劃環境不相適應。
（一）稅務籌劃基礎管理環境不夠完善
供電企業要做好稅務籌劃，首要的就是良好的基礎管理環境保障。而從實際中看來，一是企業稅務籌劃管理思想還走不出以往的誤區。企業領導或財務人員在稅務籌劃中總會把管理的目標單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導致其稅務籌劃計劃內容涉及逃稅、漏稅等違反規定的方法利用，使企業遭受稅務處罰的同時，更容易對企業的社會聲譽與形象產生較大的負面影響，整體結果是得不償失。二是稅務籌劃組織與人員的基礎保障力比較低。目前很多供電企業財稅管理組織建設比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務管理人員由財務管理人員兼任的現象普遍的存在，一方面財務人員可能對稅務管理不大熟習，稅務籌劃知識也比較欠缺，影響稅務管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務人員可能無法進行全面的稅務籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務規劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務籌劃管理的效率難以保障。企業財會信息化水平不高，加大了稅務籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務籌劃人員與企業會計及其他業務部門的聯系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務籌劃管理的質量。
（二）稅務籌劃計劃的執行過程存在較大的偏差
稅務籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執行才能充分的體現，出現偏差的原因首先可能是稅務籌劃人員所制定的方案不符合業務活動實際情況，而使最終企業執行稅務籌劃計劃的結果不僅未增加收益，反而產生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務籌劃人員經驗或能力不足，二是缺乏對企業經營業務的全方位了解與分析，導致計劃差錯。其次的原因在于具體執行稅務籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執行效果損失，或者主觀上不配合稅務籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協調，而使稅務計劃在各個環節的有效銜接上難以實現，導致籌劃方案無法正常的發揮應有的效果。
（三）稅務籌劃管理缺少健全的風險管理體系
稅務籌劃是一項風險性較大的管理工作，既要應對稅收法律、政策、稅務處罰等企業外來風險的挑戰，也要考慮內部操作與經營活動變化等企業內部因素的影響，而當前供電企業稅務籌劃風險管理建設卻難以滿足稅務籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務籌劃風險識別與評價體系。供電企業由于風險管理意識相對比較淡薄，內部風險管理系統性比較低，稅務籌劃管理人員沒有對企業潛在的風險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發現這些風險進行指標評價與風險閾值范圍的事先把握，因此風險檢測無法開展。其次，風險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風險預測與識別，稅務籌劃管理人員很少對可能風險提出預防的措施安排及發生時的減輕降低措施，使得企業在稅務籌劃風險出現時措手不及，對意外出現的抵抗力極差，導致重大的經濟損失。第三，稅務籌劃管理的后續評價與改進機制也比較欠缺。供電企業很多時候持續改進的思想不到位，本期稅務籌劃方案順利執行完畢后就認為打到了預期的目標，很少對稅務籌劃管理工作的質量與效率進行考核評價，無法及時發現管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務籌劃管理經驗在以后經營期間簡單復制，造成管理的僵化，也構成隱性的管理風險。
三、改進供電企業稅務籌劃管理工作的建議
通過以上分析我們看到，供電企業稅務籌劃管理遠遠沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴重影響了稅務籌劃目標的實現。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。
（一）重視稅務籌劃管理環境建設，鞏固管理基礎保障
首先，正確的稅務籌劃思想是保障供電企業稅務籌劃管理工作健康有序開展的基礎。企業要以領導層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區，把稅務籌劃作為企業守法經營的建設重點來抓，為企業樹立稅務籌劃管理的正確方向。稅務管理負責人要保持與領導層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務人員之間進行傳達，從而使企業全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強化稅務籌劃管理組織建設。企業要保障稅務籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設置必要的機構專門負責稅務管理工作，減少財會與稅務管理的混雜，從而保證稅務人員有足夠的時間與精力進行稅務規劃，開展籌劃管理，提高稅務管理的效率。第三，逐步提高稅務籌劃人員素質水平。要對派遣的稅務負責人的業務能力進行嚴格的考核，同時注重人員的稅務素質培訓與教育，多開展稅務知識講座及各種形式的培訓活動，使稅務管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業信息系統為媒介，提高稅務籌劃管理的技術應用水平，促進管理工作高效率的實現，同時加強部門之間的信息交流渠道建設，形成稅務籌劃管理與企業財務管理、經營管理等活動的相互連接的網絡體系，提高稅務籌劃管理人員獲得各種信息的能力。
（二）加強稅務籌劃方案的執行監督，保障執行質量
對于稅務籌劃方案的執行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業在稅務籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進行會議研討，對籌劃方案的質量進行評價，然后再貫徹實施，從基礎上消除方案執行不暢的可能。其次，要加強各部門稅務籌劃方案的執行監督與檢查。一方面，企業可以要求各執行部門每月將稅務籌劃計劃的執行情況進行總結，形成書面報告，由稅務管理人員進行評價，并將評價結果及執行意見上報管理層，再由管理層反饋給執行部門，由其對執行工作進行相應的調整。另一方面，企業要要求稅務籌劃管理部門進行不定期的抽查管理，以便能夠動態的掌握各業務執行部門稅務籌劃方案的實際執行過程中的質量與效率，及時提出意見糾正執行的偏差，保障正確籌劃方案的預期效果實現。
（三）健全稅務籌劃風險管理體系，提高風險抵抗能力
供電企業要將稅務籌劃風險管理納入企業日常管理工作日程中來，建立健全風險控制體系。首先，完善稅務籌劃風險預測與識別機制，稅務管理人員要對企業內外部的可能風險因素進行全方位的分析，充分識別出潛在管理風險，根據環境變化與經營發展趨勢做好預測，選擇適當的風險評價指標測算出一定的風險防范閾值范圍。其次，強化稅收籌劃風險防范與控制。在風險預測與識別的基礎上，針對各種風險因素制定相應的防范措施，加強事前控制。以風險閾值為依據，對超出標準的風險采取及時的控制手段，以盡量降低風險影響，或實現風險的轉移，減少企業經營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續評價與持續改進機制。企業要樹立持續改進意識，將稅務籌劃管理作為持久工作，在每期結束后，對稅務籌劃方案的執行質量與結果進行專門的考核，對管理人員的工作效率進行評價，良好的經驗不斷保持，管理教訓要引以為戒，在后期管理中加大改進力度，從而實現籌劃管理的良性循環。
參考文獻：
[1]鄭超.電網企業納稅籌劃研究.會計之友(上旬刊).2008(11).
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稅務管理的必要性范文4
關鍵詞:企業稅務管理;重要性;現狀
中圖分類號:F27文獻標識碼:A
長期以來,學術界一直側重于稅收征管角度的研究,人們也一般認為稅務管理是政府的事情。實際上,稅務管理對于企業也同樣重要。企業稅務管理作為企業管理的重要組成部分,在規范企業行為、降低企業稅收成本、提高企業經營效益、規避稅務風險、提高企業稅務管理水平和效率方面有積極的作用。在市場經濟發達的西方國家,從企業角度研究稅務管理,在理論和實踐上均取得了豐碩的成果;而我國由于多方面因素的影響,企業稅務管理整體水平較低。隨著世界經濟一體化進程的加快,企業間競爭日趨激烈,加強企業稅務管理顯得尤為重要。
一、加強企業稅務管理的重要性
(一)加強企業稅務管理有助于降低企業稅收成本,實現企業財務目標。稅收是企業一項重要的成本支出,并且是一種高風險和高彈性的成本,同時它也是可以控制和管理的,并且需要控制和管理。根據畢馬威財務稅收服務集團2003年通過互聯網在全球的一項調查稱:稅收會抵減公司收入,會使費用項目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤。在我國,稅收費用占企業利潤的比重也很高。企業可以通過加強稅務管理,運用多種稅務管理方法,降低企業稅收成本,提高效益,這也是企業稅務管理最本質、最核心的作用。
(二)加強企業稅務管理有助于提高企業財務管理水平。企業稅務管理是企業財務管理的重要組成部分,而加強企業稅務管理的前提就是加強對企業稅務管理人員的培訓,提高人員業務素質。稅務管理人員素質的提高,業務處理能力的增強,提高了企業的稅務管理水平,同時提高了企業的財務管理水平。
(三)加強企業稅務管理有助于企業資源合理配置,提升企業競爭力。通過加強企業稅務管理,企業可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策,進行合理的投資、籌資和技術改造,進而優化資源的合理配置,提升企業競爭力。
(四)加強企業稅務管理有助于降低企業涉稅風險。企業涉稅風險主要有稅款負擔風險、稅收違法風險、信譽與政策損失風險。這些風險的發生,不僅導致企業稅收成本的增加,更重要的是威脅著企業的聲譽和生存發展。通過企業稅務管理,對涉稅業務所涉及的各種稅務問題和后果進行謀劃、分析、評估、處理等組織及協調,能夠有效降低企業涉稅風險。
二、我國企業稅務管理現狀
(一)企業稅務管理意識差,整體水平較低。在計劃經濟條件下,企業經營活動由國家直接控制,企業稅務管理的理論與實踐處于空白狀態。在財政部開始實施“利改稅”以后,企業經營開始涉及稅收問題。但是,受傳統思想的影響,學術界一直側重于稅收征管角度的研究,從企業角度研究稅務管理的較少,企業稅務管理缺乏相應的理論指導,企業忽視稅務管理的問題比較嚴重。一方面大多數企業認為稅務事項簡單,僅由財務會計人員兼辦稅務事宜,更別說設立專門的稅務機構,因此職責相對淡化;另一方面企業對稅收事務的管理僅停留在被動執行稅法規定的水平上,而自己無所作為。管理者對自身及員工的稅務知識培訓不重視,稅務信息相對屏蔽。還有一部分企業則無視稅法尊嚴,存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業已初步形成稅務管理意識,但總體管理水平較低。
(二)對企業稅務管理認識不全面。一方面很多企業模糊了企業稅務管理與企業稅務籌劃的界限,把企業稅務籌劃等同于企業稅務管理,認為只要進行合理的稅務籌劃就能搞好稅務管理工作。實際上企業稅務籌劃只是企業稅務管理活動中的一個方面、一個環節。雖然稅務籌劃是稅務管理一個很重要的方面,但它注重的仍然是技巧和方法層面,不足以包括企業稅務管理的全部;另一方面很多企業管理者認為企業稅務管理是納稅義務發生之后的事后管理,因此存在輕事前管理、重事后攻關的現象,沒有從企業生產經營的全過程進行稅務管理。
三、加強企業稅務管理的對策
(一)設立專門的稅務管理部門。隨著我國稅收法制的健全、稅收體系的完善,企業涉稅事務越來越復雜,單憑企業會計人員兼任稅務管理人員遠遠不能滿足企業稅務管理的需要。企業內部應設置專門的稅務管理機構,建立起合理的崗位體系,并配備專業素質和業務水平高的管理人員,規模較大的企業應設置稅務總監。企業的稅務管理部門不但要做好涉稅事務的日常管理工作,還要建立穩定獲得稅收政策信息的渠道,認真研究國家宏觀經濟動向,動態掌握各項稅收政策及變化,對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理,用國家政策更好地指導企業。這既符合國家的整體經濟利益,同時也使企業自身的稅務管理工作走向規范化、專業化,更符合現代市場經濟對企業的要求,也有利于加快企業的發展。除此之外,稅務管理部門還應定期對本單位稅收實現情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時,應及時分析并提交稅務分析報告。
(二)加強培訓學習,提高人員業務素質。我國的稅收法規種類多、變化快,企業應采取各種行之有效的措施,利用各種渠道,幫助企業稅務管理人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習,了解、更新和掌握稅務新知識,使他們既知曉企業內部的生產經營活動情況,又精通企業所在行業的稅收政策法規,成為管理和控制稅收風險的中堅。企業稅務管理是一項系統工程,很多環節都會涉及到稅務問題,因此在加強對稅務管理人員培訓的同時,對高層和員工的培訓也不容忽視。對企業專業辦稅人員的培訓主要針對具體的業務和技巧,而對企業高層的培訓應該著重灌輸正確的納稅理念,使之破除以往把稅收事宜看作只是財務部門工作的陳舊觀念,樹立全員參與、全員控制的新思維,積極理解支持稅收成本管理工作。
(三)夯實稅務管理基礎工作。稅務日常管理工作看似簡單,卻是整個稅務管理工作的基礎,是企業開展經營活動的前提,是企業獲取納稅管理基礎信息的來源。做好日常稅務管理,可以使企業的各項涉稅行為規范合法,避免罰款和滯納金,以及大額補稅給企業現金流造成的不利影響,從而減少不必要的支出和損失。
(四)進行合理有效的納稅籌劃。納稅籌劃是企業稅務管理的一個重要方面,是企業降本增效的重要手段。企業應充分發揮納稅籌劃作用,力爭使公司的各項涉稅業務能做到未雨綢繆,確保公司的經營效益不受損失。
一般而言,各個國家之間的稅法、會計核算制度、投資優惠政策等方面存在著不同,同一國家的稅收法規、財會制度在不同行業、不同地區之間也存在著相當大的差異,這些差異的存在決定了企業進行稅務籌劃的必要性。企業可以從多個角度對企業進行納稅籌劃,如不同稅種的納稅籌劃,不同經濟行為的納稅籌劃。企業在進行籌劃時必須對這些具體而復雜的法律條款十分清楚,以風險控制為前提,把握好籌劃方法選擇的尺度,在納稅義務發生之前進行整體謀劃和統籌安排,爭取涉稅零風險,制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目節稅而把企業置于巨大的稅務風險之下,否則不僅會喪失納稅籌劃收益,還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經濟處罰。
(五)強化企業涉稅風險管理,積極規避和防范稅務風險。企業涉稅風險是客觀存在的,任何企業都無法完全回避和消除。但是,風險并不可怕,風險是可以防范和控制的,企業應該積極地應對和防范涉稅風險,力求把涉稅風險降到最低,或是從根本上預防涉稅風險的發生。一方面規范企業涉稅行為,防范稅務風險。規范企業涉稅行為是防范稅務風險的根本所在。一般來說,企業涉稅風險主要來自幾個方面:經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等。因此,側重對這幾個方面的行為進行規范是防范稅務風險的有效措施;另一方面加強內部稽核管理,建立企業內部稅務審計檢查制度,完善稅務管理內部控制體制。注重收集行業參考數據信息,加強企業內部稅務評估,分析以會計報表為主的財務資料隱含的稅務風險,做好自查自糾及整改工作,而不是把稅務內部審計與自查工作交由稅務部分去做。稅務內控系統實行崗位責任制和授權審批等制度,納稅事項由專門的辦稅人員處理,向稅務機關遞交的申報納稅資料都應該經過復核人員的專業分析和復核,規模稍大、比較復雜的業務的涉稅事項要由素質較高的稅務管理人員審批等等,這樣從根本上杜絕不規范甚至違法的稅務行為,從而防范稅務風險的產生。
(六)加強與稅務部門溝通。目前,我國稅收法律、法規不夠健全,稅收體系不夠完善,有些問題在概念的界定上很模糊。因此,在企業進行稅務管理時,稅務管理人員很難準確把握其確切的界限,況且各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收執法部門擁有較大的自由裁量權,稅務機關在整個企業稅務管理中起的作用就顯得尤為重要。
通過加強與稅務部門的聯系,進行積極的溝通,了解稅務機關內部的運作和職能分工以及當地稅務征管的特點和具體要求,及時、透徹地領悟稅收政策的含義,以便更好地指導日常的稅務活動,企業在遇到問題時就可以“在正確的時間通過正確的程序找到正確的人”;同時,通過透明本企業的經營活動,使稅務機關了解企業狀況,實現與稅務機關的“雙贏”。
(作者單位:中國石油大學(華東)經濟管理學院)
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稅務管理的必要性范文5
一、上市公司稅務風險概述
上市公司稅務風險是指上市公司的涉稅行為沒有經過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關稅務法律法規的規定或要求納稅，而致使企業的利益未來可能會遭到損失的風險，包括企業財務損失、企業聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產運營以及實施稅務活動過程中由于內部制度和外部環境等因素所引致的企業各種損失的可能性。在當前瞬息萬變的市場經濟背景下，上市公司面臨著日益嚴峻的經濟發展形勢，上市公司稅務風險不僅與稅收政策的變化有關，也與其生產經營的不確定性有關，稅務風險管理直接影響到企業的戰略規劃和經營決策。上市公司稅務風險問題，日益成為企業經營管理中的重要議題，也是國內外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，構建科學合理的稅務風險管理體系，采取有效措施預防和處理稅務風險。
近年來，稅務風險管理已成為國內外學者的關注和研究的熱點，國內大部分學者主要建立在國外研究成果的基礎上研究稅務風險管理，采用理論研究或者問卷調查的方式，通過研究稅務風險的成因等探討稅務風險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業加強稅務管理的必要性、稅務管理的基本原則以及引發潛在稅務風險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務風險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務機關與企業的關系、提高稅務管理人員的專業能力、建立有效的預警機制等。張德志（2013）認為，稅務風險主要源自稅務系統內部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務機關的稅務執法人員的執法不當或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內部看，主要是企業納稅人未能按照稅收法律法規的規定和要求履行相關的義務而帶來損失的可能性。
二、當前上市公司稅務風險管理現狀
（一） 缺乏對稅務風險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務風險管理，對稅務風險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數上市公司對稅務風險認識不全面，主要表現在：一是對稅務風險基本內涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務風險是財務核算部門的事，與生產、經營等無關，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務風險，未把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程；二是不注重稅務人才的培養和使用，未設置專門的崗位和人員，稅務人員身兼多職現象明顯；三是合理避稅意識不強，企業管理層往往重視財務管理忽視稅務管理，認為稅務風險管理往往認為是稅務機關的事，與企業自身無關，對自身權利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務風險防范意識不強。企業管理層往往認為稅務管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關系來達到減少企業稅務責任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業管理層的這種稅收意識極易造成稅務事實上的違規，給企業帶來稅務風險。
（二） 稅務風險控制環節不完善。一是上市公司稅務風險內控體系不健全，稅務風險控制散落在財務風險管理中，缺乏完善的稅務風險識別、預測、控制和防范的一系列制度和規程，缺乏整體稅務規劃，未將稅務規劃貫穿于企業日常生產經營活動，未建立相應的溝通和會商機制?；蛘卟糠稚鲜泄菊J識到稅務風險管理的重要性，建立起相應的稅務風險管理機制，但機制往往停留在設計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執行流于形式，未達到應有的防控稅務風險的作用。二是組織機構不健全。上市公司雖安排了稅務人員，但多如未設置獨立的稅務管理部門或專門的稅務崗位，稅務人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責的基礎上，難以有充分的時間精力來關注稅務風險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規的更新變化，特別是在當前國家稅務改革的大背景下，兼職稅務人員不具備足夠的專業能力來應對日益復雜的稅務實務工作。機構和崗位設置上的不健全導致稅務管理話語輕，力量弱，推動難，稅務風險管控難以落實。
（三） 缺乏有效的稅務審計制度。當前，上市公司的審計主要針對財務審計及經濟責任審計，較少涉及稅務風險防控。如未建立專門的內部審計機構，日常稅務管理工作缺乏應有的監督和檢查；內部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規定，監督檢查無據可依，缺乏系統規劃和管理；日常審計和管理職責多交由外部審計機構進行，但受限于外聘審計機構不能全面、完整掌握上市公司生產經營全部信息，審計的全面性和準確性受到較大影響。再加上審計機構受聘于上市公司，部分審計機構受利益驅動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結論和報告，僅僅滿足稅務管理機關的基本要求，沒有對公司的稅務風險進行全面體檢并提出有效的防控建議。
（四） 內外部信息溝通不暢。一是上市公司內部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業共同遵照的稅務風險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發，在生產經營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業整體稅負，降低了企業整體效益。二是上市公司與稅務機關之間，由于征納雙發利益出發點不同，存在信息溝通不暢的現象。如企業納稅意識不強，不配合稅務機關檢查工作，稅務機關只提供被動咨詢服務，不主動提供指導等，往往因多種原因導致納稅申報漏洞，引起稅務風險。
（五） 未建立符合自身實際需要的稅務風險預警機制，不能提前識別和發現稅務風險，稅務風險防范滯后。
三、對提高上市公司稅務風險防范的一些建議
（一）提高對稅務風險防范的重視程度
上市公司應正確認識稅務風險防范的重要性，并將稅務風險防控意識貫穿到企業管理全過程，全面梳理與企業生產經營相關的稅務風險風險點，并根據企業組織分工，明確對應的責任部門。在企業日常生產經營過程中，整體規劃稅務風險防范工作，定期分析稅務風險程度。在重大決策過程中，吸納專業的稅務人員參與，充分考慮稅務風險因素。
（二）營造良好的稅務風險內控環境
一是完善企業內部稅務控制制度。包括合理設立專門的稅務部門，設置專門的稅務管理崗位，配備專業人員，明確職責權限，充分授權，并采取措施提高稅務人員專業素質；完善規章制度，建立稅務風險防控相關制度，如納稅申報流程、稅務風險管理制度等，同時，做好對稅務風險進行梳理，形成相應的風險提示，明確規范的操作手冊等基礎工作。二是在上市公司治理結構上，董事會、監事會和管理層之間要形成有效的監督與制衡關系，防范管理層從自身利益出發，通過不合規的方式來降低稅負，導致稅務風險。董事會和管理層在制定戰略計劃和經營決策時，綜合考核稅務風險。同時，上市公司內部機構之間也要進行明確的職責劃分，包括稅務管理部門和相關業務部門，明確職責，形成統一的稅務風險管理原則。三是營造良好的企業文化，增強員工的稅務風險管理意識，傳遞合規操作、稅務創造價值的理念，從根源上防范稅務風險。
（三）建立和完善稅務審計制度
一方面是合理行使上市公司審計委員會權限，在審計委員會內設稅務審計專門人員，定期研究和部署稅務風險防范相關工作，保持機構的獨立性，直接對董事會負責。另一方面是規范企業內部稅務審計的范圍和審計頻率。內部審計應加強對稅收法律法規的遵循、企業內部稅務控制制度的建設和執行效果，稅務會計核算、外聘審計機構、稅務申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業水平和能力，根據企業實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內部審計發揮應有的作用。
（四）構建全面、有效的信息和溝通體系
稅務管理的必要性范文6
一、加強涉外稅務審計的必要性
涉外稅務審計是涉外稅務機關依據國家稅收法律、法規和規章的規定，對外商投資和外國企業及其雇員以及從事獨立個人勞務的外籍人員依法履行納稅義務、扣繳義務情況進行的審計。在經濟全球化的浪潮中，為了強化本國在國際競爭中的優勢，我國采用各種優惠政策吸引外國直接投資，從而促進了經濟增長。大批外商投資企業和外國企業都看好的投資環境和優惠的稅收政策，紛紛到中國來投資，世界500強企業已有300多家來華投資，這些企業業務量大、跨國交易額高，其間也不乏有一些利用我國稅收政策上的不完善和管理上的漏洞，逃避國家稅收的情形。因此，既要保證優越的投資環境來吸引投資，又要保證國家的財政收入的穩定增長，那么，加強涉外稅務的稅務審計就顯得非常的必要。
二、如何規范涉外稅務審計
如何規范涉外稅務審計，加強涉外稅收管理，筆者認為：
一是規范完善涉外稅務審計制度。管理規范首先要做到制度科學，就是要按照簡潔、科學、實用的原則，實現對納稅人全面、有效的稅務管理。國家稅務總局制訂了《涉外稅務審計規程》，這就解決了過去稅務審計存在的工作隨意性大、質量差、缺乏統一標準和約束力不強以及缺乏工作證據等缺陷，并設立了工具箱，重證據、重底稿，注重程序化?！兑幊獭芳狭怂袑徲嬳椖康膶徲嫵绦蚝蛯徲嫾夹g，列示了各類工作底稿的基本格式，是涉外稅務審計走向規范化、制度化和程序化的前提，也是提高涉外稅務審計工作質量的保證。
規范管理的制度化還要求對稅務人員的管理制度化?！渡嫱舛悇諏徲嬕幊獭穼Υ艘沧髁司唧w要求。首先，它要求審計人員有較高的綜合業務水平，較強的工作責任感，嚴密的邏輯性思維和擴散性思維相結合的能力，在很大程度上增強稅務干部的壓力感和緊迫感，從而促使管理人員在工作中加快更新知識，以適應程序化、規范化、化的審計工作。其次，它規范了干部的執法行為，其嚴格規范的程序，約束了干部的執法行為，最大程度地減少干部的以權謀私現象和執法過錯行為。再次，稅務審計從各個環節對稅收工作進行精細化、程序化，從而最大限度地防止了偷漏稅現象的發生，規范了制度及內控制度，有利于稅收管理的規范化。
二是加強涉外稅收審計的科學化、精細化管理。涉外稅務審計是一項專業性很強的稅收業務工作，要求運用科學的管理手段和嚴密細致的管理程序進行操作。即從涉外稅務審計的選案、準備、現場實施、到審計終結都必須嚴格地按程序科學、規范地操作。當前國稅系統實施的稅收管理員制度就要求有專人擔當涉外稅務審計，提高涉外稅務審計選案的工作質量。稅收管理員通過對企業的日常管理來收集企業的生產經營信息，并對信息進行，可以提高審計選案的準確率。在選案過程中，相關分析指標要做到準確真實，分析依據必須充分，分析結果必須具有說服力，并且要闡明理由，突出重點，同時必須制作詳細的選案文書。這就要求運用科學的手段進行選案，做到選案科學化。
對于企業的現場審計是稅務審計中最為關鍵的一項工作，它是對選案及準備工作的一個測試，也是對選案證據進一步地確認，選案的準確與否，證據有沒有說服力，將在實施階段體現出來，這當然需要做大量的工作，而且對稅務管理人員的素質要求也相對較高，要求審計人員具有高度的責任心，能充分發揮自己的主觀能動性，熟練掌握財稅知識及相關的政策，能夠靈活運用審計技巧進行審計。因此，加強審計人員的培訓，運用的科學管理手段，開發出稅務審計相關的機運用軟件，提高稅務審計的化，減少人工操作，不僅能提高工作效率，也是科學化、精細化管理的具體要求。
