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企業稅務風險管理應對措施范文1
【關鍵詞】建筑施工 稅務 風險控制
一、前言
近年來，國家加大了建筑企業的稅收征管工作，建筑施工企業因其獨特的特點，納稅環境較為復雜多變，稅務風險日益顯現。為了企業的和諧發展，加強企業稅務風險管理顯得尤為關鍵。
二、建筑施工企業稅務風險管理存在的問題
就目前來說，建筑施工企業稅務風險管理存在的問題主要在管理機制、預警機制、監督機制等方面。
（一）稅務風險管理機制中存在問題
企業領導和項目管理人員對稅務風險管理不夠重視，建筑施工企業稅務風險管理機制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現為：風險管理過于被動，缺乏主動、整體、系統的體系，許多施工企業往往過于看重眼前利益，稅務管理意識薄弱，加大了稅務風險；崗位未設置或設置不合理，大多數施工企業并未有設置特定的稅務管理機構，有些設置相應崗位的也沒有行使稅務管理職能，只是做簡單的報稅工作，例如某大型國有建筑施工企業在稅收管理崗位上只是由一般的財務人員兼任，沒有分管稅收的專業人員，這導致在多次工程建設工程中企業面臨著較大的稅務風險；稅務信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業其業務遍布中國多個省份，在浙江、江蘇等地均設有分公司，然而各個分公司卻未設置稅務信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務信息不共享讓該企業在后續的稅務管理中面臨著較大的風險成本?？偟膩碚f，稅務風險管理并未得到相應的重視，其管理機制存在的不少問題，需引起重視。
（二）稅務風險預警機制存在問題
稅務風險控制的重要手段就是建立風險預警機制，評價監測稅務風險。其問題主要表現在：稅務風險識別不到位，風險模型研究不深入，仍以指標為主；風險判斷評估不正確，缺乏系統的操作辦法和科學方法論指導；風險控制應對措施單一，不能根際實際企業情況和風險等級細分策略，對稅務風險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業是省級重點企業，公司積極推進內部管理，在稅務管理方面，相關工作人員對企業的各項指標進行了統計分析，計算出每個指標的稅務風險絕對額和相對額，并通過公式得到相應的評價值，從稅務風險指標之中，60%屬于稅務風險正常區域，30%屬于稅務風險關注區域，只有10%屬于稅務風險可疑區域。然而該施工企業卻忽視了10%的可疑指標，從而沒有制定有效的規避手段，結果在之后工程建設之中，就是這可疑的部分導致了企業的重大經濟損失?？梢?，稅務風險預警機制的問題不得不引起重視。
（三）缺乏風險管理的有效監督
稅務風險管理缺乏有效監督，大多數施工企業的審計部門往往對稅務風險的認知和關注程度不夠，對于稅務機關的核查都只是臨時應對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務風險管理沒有良好的監督機制，從而放縱了企業對稅務風險的有效管理。
三、建筑施工企業稅務風險管理措施
針對上述問題，建筑施工企業稅務風險管理應從以下四個方面進行。
（一）提高企業稅務風險管理的意識
應建立起企業的稅務文化，公司領導層應首先提高稅務管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業的文化建設之中增添稅務文化建設。再次，更應加強各個員工的稅收意識，共同參與到企業稅務管理的工作之中，積極開展稅務管理工作，有理有節的減少企業稅務風險成本。
（二）建立企業稅務管理機構
應設置獨立專門的稅務管理機構，配置專業人員進行稅務管理工作，實現不相容崗位分離制。對于項目較多，分公司較多的大型建筑施工企業，其項目多，稅務復雜，其稅務管理效能低下，為保證稅務信息流通順利，降低稅務風險，應設置相應的專業負責人，主管總公司、分公司的稅務工作，對各級人員明確其責任和權利，并定期進行崗位培訓，提升相關人員的稅務管理能力。
（三）建立稅務風險預警體系
應建立起稅務風險預警體系，實現良好的稅務風險控制機制，這有助于企業對稅務風險事前控制。在可承受的范圍之內，減少企業的稅務風險。應建立起實時動態的風險評估制度，不同的施工企業具有不同的特點，應根據自身企業的外部環境、企業情況等方面評估稅務風險種類、可能及影響程度。在有效的風險識別的基礎上，兼顧成本經濟原則，制定相應的風險控制措施。在我國有不少應缺乏風險評估而導致經濟損失的實例，故在重大資產投資時或者是重要的企業決策時，應有針對性的進行風險評估。
（四）強化稅務風險管理監督
在強化稅務風險管理監督之前，應首先建立起長久有效的稅務信息管理體系和溝通平臺，確保企業對稅務信息進行準確的收集、傳遞與溝通，建立起相應的法律案例信息庫，加強同社會稅務部門的聯系和溝通，為稅務風險管理監督機制的建設打好堅實的基礎。之后，應將企業稅務風險管理監督機制建設納入企業建設的重要目標之中，在企業的規章制度中明確各個人員的責任和權利，對在監察中發現的問題，企業應及時處理，制度相應的措施，對于典型案例應納入信息庫，供相關人員學習借鑒。
四、結語
隨著城市建設的推進，稅務風險已經成為建筑施工企業面臨的重要問題之一。建筑施工企業因其納稅環境復雜多變，稅務風險更為增大。只有加強對建筑施工企業稅務風險控制，才能讓建筑施工企業良性和諧的發展，取得更大的效益。
參考文獻：
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企業稅務風險管理應對措施范文2
關鍵詞:區塊鏈;稅收風險管理;信息治稅
區塊鏈技術具有去中心化、透明、可追溯和具備智能合約機制的特點，在稅收風險管理中工作具有良好的適用性。2018年1月，國家稅務總局王軍局長在全國稅務工作會議中提出，“要積極探索區塊鏈技術在稅收征管領域的合理用途”。同年8月，國內第一張區塊鏈電子發票在深圳開出，正式開啟了區塊鏈在我國稅收領域的應用之路。如何應用區塊鏈技術，提升涉稅信息管理和稅收風險管理水平，有效促進納稅人稅收遵從，已經成為擺在各級稅務機關面前的重要課題。
一、將區塊鏈技術應用于稅收風險管理的意義
作為全球性科技產業革命的代表性創新產品，區塊鏈技術能夠為數據存儲、更新和利用提供全新的基礎架構和計算范式。稅務機關將其應用于涉稅信息共享、發票管理和評價反饋環節，將有助于破解與納稅人、其他部門之間以及內部的信息不對稱難題，促進信息深度融合和有效利用，從而帶動風險管理水平全面提升。(一)加強涉稅信息共享的需要。當前信息壁壘在第三方涉稅信息共享和應用實踐中仍未完全破除，溝通協調成本較高。如開展機動車性能檢測行業清查工作中面臨諸多數據難題:一是配合部門多。需要與交警、環保、安檢等多個職能部門對接，由于存在部門認識偏差、系統接口差異等因素，部門協作聯動難度較大且工作開展缺乏持續性。二是類別繁雜。清查工作往往涉及上百家檢測機構，包括十幾種車輛類型，每年的收費標準、優惠力度各不相同。三是數據量大。有關信息量往往多達數萬條，依靠傳統管理方法費時費力且存在安全隱患。對此，如果由職能部門和有關企業達成共識后，建立專門的聯盟區塊鏈，利用去中心化特性，由車輛檢測機構將交易信息上傳到區塊鏈系統，由主管部門審核后實現數據共享，可以大大降低數據采集、周轉、傳輸等環節的辦公成本，從而安全、便捷、全面地獲取各類涉稅信息，為開展稅收風險分析提供數據支持。(二)破解發票管理難題的利器。全面營改增以來增值稅發票的范圍覆蓋到所有經濟活動，其監管難度也在不斷加大，發票虛開、丟失、不及時入賬等現象屢見不鮮。據統計，2018年以來，菏澤市稅務系統通過跨區域協作系統收到協查任務500余條，涉及發票數千份，價稅合計逾7．2億元。其中，對于省外走逃失聯企業開具的發票，受票方往往拒不承認已收到、入賬，存在違規列支成本費用的稅收風險。而稅務機關受數據查詢權限和分析能力所限，往往難以全面掌握有關票流信息，無法快速、準確鎖定疑點。如果利用區塊鏈技術，歸集匯總全類別的進項發票信息后，利用設定的風險指標模型實現自動比對、識別，將有助于彌補現有管理系統的不足，構建統一、完善的閉環式發票管理體系，引導企業規范發票管理和財務核算。在此基礎上對發票開具、取得、認證和入賬等環節實現全流程監控，稅務人員就可以真正實現從無差別管理向風險管理轉變，集中更多的精力關注中高風險企業。(三)精準實施評價反饋的工具。評價反饋是指稅務機關對風險識別的科學性和針對性、等級排序的準確性和應對策略的有效性等進行效果評價，并據此采取改進、完善措施。然而由于各地征管資源和納稅遵從狀況存在較大差異、部分指標缺乏統一量化標準等原因，各級風險辦有時候無法及時、全面地掌握應對機關的工作開展情況，不利于優化完善風險指標規則，制約了其政策輔導和應對指引效應的深層次發揮。而區塊鏈全程可追溯的特性，對于解決上述問題具有良好的適用性。利用區塊鏈技術對反饋信息進行匯總、共享，有助于對風險識別的科學性、等級排序的準確性、應對措施的有效性等做出科學評價，從而強化各環節工作質量監控和考核，進一步明確完善措施和改進方向。
二、區塊鏈技術在稅收風險管理領域的應用探索與挑戰
當前，區塊鏈技術在稅收領域應用的研究方興未艾，西方發達國家和國內先進地市的實踐經驗為我們提供了有益借鑒，對于應用中可能遇到的問題也應引起足夠重視。(一)國內外關于區塊鏈技術的探索。1．英國:歐盟區塊鏈技術的領頭羊英國擁有全歐洲最多的區塊鏈創業項目和加密虛擬貨幣交易所，政府部門認為區塊鏈技術能夠提供有效的管理框架，減少欺詐、錯誤的發生，可用于包括稅收征管在內的各項公共管理工作中。英國皇家稅務和海關總署(HMRC)首席技術官史蒂夫?沃爾特斯曾在2017年3月表示，英國正認真對待區塊鏈技術，并將其視為一項稅務管理的全新技術。2019年11月，HRMC出臺加密貨幣稅收政策，明確規定將把區塊鏈項目的貨幣活動納入個人所得稅管理。2020年1月，據英國媒體報道，HMRC將開發專門的區塊鏈分析工具，用以監測逃避繳納稅款等違法行為。2．深圳:國內首張區塊鏈電子發票的誕生地深圳是國內將區塊鏈技術用于發票管理實踐的先行者。2018年3月，深圳市稅務局與騰訊公司合作，了全國首個“區塊鏈+電子發票”的技術方案;同年5月，方案上報總局獲得批復后，深圳作為全國唯一的試點城市，邀請了停車場、餐飲行業等部分企業參與試點，并逐步打通了從消費環節到報銷環節的發票流轉全鏈條。深圳的試點實踐，是對現有稅收管理模式的重大創新，為推動信息管稅、促進納稅遵從積累了寶貴的經驗。一是堅持交易即開票原則，通過一鍵報稅，有效解決實時開具發票填寫不實、不開、少開等問題，實現稅款及時足額入庫;二是全信息上鏈，全流程實時監管。通過區塊鏈管理平臺實時監控發票開具、流轉、報銷全流程的狀態，發票全流程實時可查、可管，通過發票限額實時調整，可以對風險企業進行限制管制，緊急停開，強化事前風險控制;三是全流程打通，強化閉環管理。通過多節點的參與，打通領票、開票、流轉、申報全流程，發票的整個生命周期都可以在線上完成，實現了業務全閉環管理，從根本上消除了稅收管理盲區。(二)區塊鏈技術的應用挑戰。在肯定區塊鏈技術對推動信息治稅和稅務機構扁平化管理重要意義的同時，對于其可能帶給法律制度、管理機制和信息安全的挑戰同樣也不可忽視。一是對稅收法律法規體系的挑戰。區塊鏈技術的應用會催生企業會計憑證管理方式的變革，可能會與現有發票管理制度不相匹配。同時，區塊鏈技術中的智能合約機制中，交易的實現并不完全依托于實體，與現行稅法中確定納稅主體和納稅地點的標準不相符，可能會引發稅收管轄權和財政收入區域分配爭議。二是區塊鏈技術在稅收領域的應用將會對現有的稅源、發票管理崗位職能和業務流程形成較大沖擊，并對稅務人員的數據分析和應用水平提出更高要求。三是可能會帶來信息安全風險。雖然在數據傳輸階段，區塊鏈技術擁有成熟的加密技術，但在采集和應用端需要將數據的控制權逐級下放，這就意味著參與方一旦遇到網絡攻擊或自身存在管理漏洞，將面臨著嚴峻的信息安全風險。據《中國互聯網網絡安全報告》披露，僅2016年全國政府網站和數據庫就被篡改467次?？梢灶A見的是，一旦涉稅信息被大量泄露或被不法分子篡改，將會對稅務部門的公信力乃至社會經濟穩定帶來惡劣影響。
三、稅收風險管理利用區塊鏈技術的建議
區塊鏈作為當前科技創新領域的最前沿技術，在稅收風險管理領域的應用前景大有可期，可以從以下幾個方面加以完善。(一)推動立法進程，優化制度環境。為了給區塊鏈技術的發展應用提供公平、公正、合理、有序的制度環境，需要立法機關制定明確有效的監管制度，協調、維護各方參與者的合法利益;完善相關法律法規，以法律的形式明確各方的權利和義務，細化電子憑證的管理辦法，對遠程支付、電子資產產權轉移的納稅主體、納稅義務發生地點和時間做出明確規定，消除稅收爭議，防范執法風險。同時允許稅務機關以和納稅人共同授權的形式，將涉稅數據開放給相關聯的第三方，通過在線平臺實現遠程辦稅與實時監控，為人工智能在稅收領域的深化應用打好政策基礎，規避管理風險。(二)優化信息服務，強化發票管理借助區塊鏈安全、防篡改、數據可用不可見等技術特性，將開展風險管理與優化發票信息服務有序結合。以優質的納稅服務提高納稅人的獲得感，贏得納稅人的支持配合，引導其及時通過電子稅務局就發票的取得、認證情況進行反饋。在此基礎上同步實施風險管理，對未收到、未入賬、未抵扣的發票，系統自動按受票企業歸集匯總，形成清單。通過自動歸集匯總發票信息，利用設定的風險指標模型，實現自動比對、識別，對存在疑點的企業實施重點監控，并根據風險等級及時開展風險提醒、更正提示、業務阻斷或作出移送稽查處理決定。(三)建設數據平臺，加強信息交換。積極與各協稅單位溝通交流，推動各方達成一致的信息交換、共享的信任共識，運用區塊鏈共識機制構建稅收共治格局。第一階段，邀請各單位行政管理和技術人員參加區塊鏈技術專題講座，系統介紹數據加密技術和智能合約機制的工作原理，消除因不了解新技術而產生的誤解和抵觸情緒。第二階段，推動召開由大數據局、財政、稅務和各協稅單位參加的聯席會議，就各單位工作職責、信息交換內容、數據傳輸媒介和監督考核標準開展研討，達成一致的規范協議并寫入鏈內，觸發智能合約共識機制。第三階段，根據各單位的數據存儲形式，分別采取寫入前置庫、對接網絡接口和局域網上傳等方式，將涉稅信息分布式存儲在聯盟區塊鏈上。稅務部門在此基礎上建立可視化的信息圖表，自動歸集各類納稅人的基本信息、經營行為、發票管理情況、關系圖譜，實現第三方涉稅信息的智能化管理應用。(四)構建“閉環”管理，深化應對成效。借助區塊鏈技術，構建全過程、全面信息的區塊鏈管理模式，自動記錄風險信息采集、風險識別、等級排序、風險應對和反饋評價等環節的詳細內容，形成完整追溯鏈條。應對前做好案頭分析，利用分布式賬本技術，多途徑獲取并有效匯總各類涉稅信息，為開展全稅種、多維度的風險分析應對提供有力保障。應對過程中，及時關注指標落實和疑點解除情況，指導應對人員有針對性地開展稅務約談和實地核查。應對完成后，及時開展指標還原分析，對風險分析模型和識別指標的適用性做出量化評價。對應對質量較好的，通過鏈條做好經驗推廣，推動風險應對結果由單一風險點的排除到治理風險面和控制風險源的轉化，促進風險應對成效持續提升。
參考文獻
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企業稅務風險管理應對措施范文3
稅收風險管理已成為現代稅收管理的先進理念和國際通行做法，通過在稅收后續管理中做“加法”，找準稅收風險點，科學派發風控任務，形成稅收風險閉環管理機制，已成為依法治稅，堵漏增收的重要手段。藥品生產企業本身具有制造企業普遍經營的特點，同時，行業經營特點又很突出，選取該行業作為稅收風險防控研究對象，一方面了解該行業生產經營和財務會計核算規律，剖析稅收風險類型，另一方面以該行業為切入點探索整個制造業潛在的稅收風險點及稅收風險防控方法。本文系統闡述了藥品生產企業在申報繳納稅款過程中存在的稅收風險點，并針對地稅機關征管方面存在的問題，提出了提高稅收風險防控質效的具體應對措施。
關鍵詞：
稅收風險；數據比對；科目余額表
一、藥品生產流通行業稅收風險點表現形式
（一）行業概況藥品生產流通行業作為我國國民經濟重要組成部分，與民生經濟息息相關，也是天津市最具代表性行業之一。截至2015年8月，我市藥品生產流通企業321戶，其中：醫藥生產企業146戶，藥品批發企業175戶。企業所得稅在地稅征管的企業96戶。2014年該行業全市總產值492.52億元，占工業總產值28035.03億元的1.8%，較2013年的475.8億元，增加16.72億元。2014年該行業國地稅收入總額39.81億元，占全市稅收1.36%，同比增長5.6%；其中地稅收入9.68億元，占比0.79%，同比增長7.68%。
（二）稅收風險點分析1.一般事項稅收風險點一般風險點是指通過將財務報表（資產負債表、損益表、現金流量表）、向企業采集的科目余額表及單位往來余額表同各稅種申報和征管數據相互比對，查找出的稅收風險點。（1）成本費用中材料占比不合理一是虛增原材料導致實際產量偏離正常區間。以某制藥企業2014年數值為例，根據其一西藥生產配方，獲取某原料占單位成品藥比重，以該原料實際出庫數量計算理論成品產量2194.5萬粒，而實際產量僅為1929.9萬粒，實際產量與理論產量差異率達12%。二是虛增包裝材料增加成本。以某制藥公司為例，2014年度“原材料———包裝材料”科目貸方累計發生額1208.1萬元，而“生產成本”科目借方累計發生額3449.2萬元，占比35%，比例過高。（2）通過材料成本差異科目虛增成本以某制藥公司為例，該企業成本核算采用計劃成本法，2013年改為實際成本法，2012年科目余額表“材料成本差異”科目貸方余額808.8萬元，至2014年末仍未進行調整，造成企業成本虛增808.8萬元。（3）通過“原材料—暫估”科目虛增成本一些企業通過“原材料—暫估”科目調整企業成本。例如，某企業科目余額表“原材料—暫估”科目自2012年借方發生額持續增加，至2014年末借方余額達204.7萬元，貸方卻無發生額，造成成本核算不實。（4）銷售已實現但未確認收入以某制藥公司為例，2014年應收賬款單位往來明細科目顯示，56個單位年初貸方余額56.9萬元，且全年借貸雙方均無發生額，期末貸方余額仍為56.9萬元。經調查，該企業承認該筆款項確屬應確認而未確認的收入。（5）期間費用金額異常醫藥行業費用率高且名目繁多，尤其以銷售費用最為突出。選取天津市2014年收入在億元以上，且企業所得稅在地稅征管的11戶藥品生產企業作為樣本，分析后發現，11戶企業平均費用率達50.2%，其中最高116%，最低24.3%，銷售費用率最高達57%。2.特殊事項稅收風險點特殊涉稅事項風險點是指重組、關聯交易、股權交易等特殊事項中，對涉稅信息進行比對分析，查找出的稅收風險點。（1）股權轉讓方面風險點分解價款降低股權轉讓價格。以某制藥企業為例，企業股東（股權轉讓方）從被投資企業抽取銀行貸款資金，由被投資企業承擔償債責任。股權受讓方以被投資企業債務缺口為談判籌碼，約定股權轉讓價格遠遠低于股權轉讓方投資成本。股權轉讓款項被分解為支付給轉讓方價款和償還被投資企業債務兩部分，變相降低了股權轉讓價格，逃避繳納稅款義務。同時，部分股權轉讓合同包含“對賭協議”，增加了股權轉讓價格的不確定性。此外，支付股權款項時，價款支付方、收取方與股權轉讓合同簽訂雙方不一致，甚至存在多方收、付款問題。（2）關聯方交易涉稅風險點一是關聯方使用資金卻未承擔相應財務費用。企業將貸款資金交由關聯方無償使用，貸款企業承擔全部利息并在企業所得稅前扣除。以某制藥公司為例，2014年度發生銀行貸款4200萬元，資金全部轉移到兩個關聯方，該企業當年財務費用304.5萬元，并在所得稅前扣除。二是人為調節生產公司與銷售公司銷售費用。以某制藥公司為例，生產公司生產的藥品由銷售公司銷售，而生產公司每年還要承擔大額銷售費用，并在企業所得稅前扣除。（3）擴大研發費支出內容制藥企業多為高新技術企業，每年研發費用支出大，且此業務在企業所得稅申報時能夠享受加計扣除優惠政策，所以企業往往在研發費支出上做“文章”，以減少應納稅額。主要有三種形式：一是強拉關系，將與研發沒有直接關系的部門的折舊與維修等費用計入研發費；二是增加項目，將辦公費、交通費、差旅費等應計入管理費用或銷售費用的支出計入研發支出；三是調整比例，人為調節計入研發費用的無形資產攤銷比例，達到加大研發費目的。（4）政府補貼對應的研發支出未按規定進行納稅調整一方面企業取得政府對研發項目的補貼作為不征稅處理；另一方面，相應的研發支出進行加計扣除。以某制藥公司為例，該公司2014年度取得研發項目政府補貼174萬元，計入不征稅收入，但在企業所得稅年度申報時，研發費加計扣除基數未減除補貼收入對應支出。3.其他稅收風險點（1）置換取得新土地未申報城鎮土地使用稅以某制藥企業為例，該企業以置換方式取得土地300畝，已簽訂土地使用權出讓合同，但以原土地尚未交回政府，新土地尚在開發階段未投入使用為由，未申報繳納城鎮土地使用稅。（2）支付現金股利未代扣代繳個人所得稅以某上市制藥企業為例，該公司2014年度發放現金股利5026萬元，未代扣代繳個人所得稅。（3）土地價值未并入房產原值繳納房產稅以某制藥企業為例，該公司2014年度科目余額表顯示“固定資產-房屋建筑物”科目余額7987.5萬元，“無形資產-土地”科目余額5473.1萬元，而房產稅從價計征計稅基礎僅為8034.3萬元。土地價值未按規定計入房產原值計征房產稅。（4）財務處理不規范，報送資料不準確一是上市公司對外公布的財務報表數據與報送稅務機關的存在差異；二是會計科目使用不規范，會計科目間邏輯關系混亂；會計科目結轉隨意，甚至出現損益科目年末出現余額問題；部分財務軟件能夠修改以前年度已結賬數據。
二、稅收征管中存在的問題
（一）外部信息獲取不暢當今社會，網絡是載體，信息是生產力，在“互聯網”背景下，信息得到高度擴散和傳播，然而稅務機關無法廣泛獲取納稅人涉稅信息，尤其相關政府職能部門掌控的信息，此問題已成為制約稅收風險防控工作的關鍵結癥。雖然《稅收征收管理法》在稅務機關獲取信息方面做了規定，但由于缺乏實施細則具體明確，可操作性不強，導致目前稅務機關信息獲取依然依賴于納稅人的主動申報，其真實性、準確性和完整性無法保障。
（二）內部數據亟待整合1.基礎征管數據尚待完善主要表現在部分企業房產、土地信息不完整，且缺乏動態維護機制；風險分析可利用數據資源有限；企業隱瞞真實財務數據；企業投資方、注冊資本等工商信息更新不及時等，問題阻礙風險分析工作順利開展。同時，當前征管系統數據深度鉆取和統計功能不完善，也加劇數據庫日趨龐大和風險掃描之間的矛盾。2.征管系統間數據缺乏有效關聯目前我市征管系統主要有津稅系統、BIMS系統、契稅系統、車船稅系統、以地控稅系統等，各系統均采集了豐富的基礎數據，但由于職能分工、操作權限、存儲方式等諸多因素，形成大量信息孤島，數據間缺乏有效關聯。評估人員在稅收風險分析時無法取得有效決策數據，造成“過量無效疑點”和“疏漏涉稅風險”的兩難窘境。
（三）部門協作需進一步加強現階段，我市地稅征管體系主要包括：稅源管理、納稅評估、稅務稽查、大企業管理等部門。分工各有側重、職能互為補充，但實際工作過程中，依然會出現執法越位、讓納稅人多頭報送同類涉稅資料等配合不力問題，對納稅人正常生產經營產生不必要干擾。
（四）稅法宣傳仍需創新我們發現，部分企業一方面故意虛增成本、降低應納稅所得額，另一方面對于自身理應享受的諸如固定資產加速折舊、研發費加計扣除等稅收優惠政策知之甚微。這不僅顯現出我國稅收優惠政策名目繁多、不利于納稅人及時掌握的現狀，也反映出稅法宣傳工作更側重于納稅人應遵從的義務，而對其應享有權利的強調顯得不足。
三、加強稅收風險管理的建議
（一）拓寬信息獲取渠道，搭建動態資源共享平臺一是加強與國稅部門信息交換。尤其是發票信息，“營改增”后，發票這一評估主要抓手將從地稅數據庫中消失，加強國地稅協作就顯得更為關鍵。二是加強與市場監督管理部門信息交換。獲取企業工商變更信息，尤其是注冊資本變化和股東變更等情況；獲取藥品生產企業上傳到藥品監管平臺信息，包括藥號批準文號、藥品規格、數量等。三是加強與金融機構信息交換。企業向金融機構融資時，要提供相關財務報表，事實上，提供給金融機構的財務報表通常與提供給稅務機關的有所差別。如果將兩家獲取的財務報表數據共享，通過交叉比對往往會發現端倪。
（二）多維數據邏輯校驗，精準鎖定評估對象一是分頻率動態維護預警指標。定期對管理員平臺的預警提示進行梳理。以指標實效性為前提，增加系統間關聯數據校驗，并加入到管理員平臺預警系統中。比如將契稅系統中的房產土地交易信息與津稅系統中登記的房產、土地信息進行關聯等。二是分類別逐步完善財務資料報送。為全面系統了解企業經營情況，提高風險分析精準度，要求納稅人向稅務機關填報財務報表時，一同報送末端科目余額表，甚至單位往來余額表。
企業稅務風險管理應對措施范文4
關鍵詞：合同管理 會計監督
合同是企業與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。合同管理是現代企業管理中的一項基本內容，在企業經營管理中起著舉足輕重的作用。加強合同管理，有利于企業規范合同當事人雙方經營行為，維護自身合法權益、防控法律風險；有利于保障企業經營活動的順利開展，增強自我保護能力；有利于企業適應社會主義市場經濟的發展，提高管理水平和經濟效益。
會計監督是企業加強經濟管理的一種手段，是企業財會人員的一項基本職責。企業簽訂的經濟合同，最終結果都要反映到企業財會部門。企業財會部門除嚴格按照企業會計準則的規定完成會計核算工作外，還需履行好會計監督職責，并始終將其貫穿于企業合同管理的全過程。本人現就企業合同管理中可能存在的問題及如何履行好會計監督職責談談自己的一些認識。
一、合同管理中可能存在的問題
合同管理從大的方面可以劃分為合同訂立階段和合同履行階段，合同管理應貫穿于合同訂立和履行的全過程。企業由于對合同管理的重要性認識不夠，缺乏一套嚴謹、完善的合同管理制度，再加之會計監督滯后，在該過程中可能存在如下問題：
（一）無書面協議
在企業的日常經營過程中，有的部門或經辦人員合同管理意識淡薄，存在違反合同管理規定，在沒有簽訂書面合同的情況下，就與業務單位發生經濟往來；一旦發生經濟糾紛，將無據可依，可能給公司帶來不必要的損失。
（二）合同主體不當
合同當事人主體合格，是合同得以有效成立的前提條件之一；忽略對準合同對象的資格審查，將導致合同無效或引發其他潛在風險。
（三）合同內容和條款不完整、表述不嚴謹準確
合同內容和條款不完整，忽略合同重大問題或在重大問題上做出不當讓步，或存在重大疏漏和欺詐，將會導致企業合法利益受損。合同文字表述不嚴謹準確，則容易產生歧義和誤解，可能導致合同難以履行或引起爭議。如違約條款在合同中未約定或約定不明確，則一旦發生違約，將容易引起爭議，并可能給企業造成一定的經濟損失。
（四）合同審核不充分或未嚴格執行審核意見
企業合同審核人員可能因專業素質或工作態度原因未能發現合同文本中的不當內容和條款。合同起草人員沒有根據合同審核人員的審核意見修改合同，導致合同中的不當內容和條款未被糾正。
（五）訴訟時效過期
在合同履行過程中發生糾紛的，未及時協商解決或訴諸法律，超過了訴訟時效而給企業帶來無法挽回的損失。
（六）合同結算條款未嚴格執行
可能存在違反合同條款，未按合同規定期限、金額或方式付款；疏于管理，未能及時催收到期合同款項等。
（七）合同管理游離于會計監督之外
財會部門未能參與到合同管理的全過程，可能使得企業的會計信息失真，影響決策；可能給企業帶來不必要的財務和稅務風險，影響企業發展。
二、如何做好合同管理中的會計監督
針對合同管理中可能存在的問題，財會部門應該積極主動地介入到企業合同管理的全過程，履行好會計監督的職責，具體可以從以下幾個方面著手：
（一）建立健全合同管理制度
企業財會部門應會同其他相關職能部門根據國家有關法律法規的規定，并結合自身業務實際，建立健全自身合同管理制度，明確合同擬訂、審批、執行等環節的具體程序和要求；同時應梳理并識別本企業合同管理中可能存在的風險點，并制定相應的風險應對措施，最終匯總形成本企業的《合同風險管理手冊》。企業財會部門還需建立定期檢查監控措施，確保合同管理制度的全面貫徹執行，從而使合同風險得到有效控制，合同管理的作用得到充分發揮。
（二）加強學習與培訓，不斷提高專業水平
財務人員要在合同管理中履行好會計監督職責，其自身的業務素質必須提高；不僅要懂財務，懂管理，還要熟悉相關法律法規；從目前看，財務人員普遍缺乏相關法律專業知識背景；因此，負責合同管理的財務人員要有針對性地加強學習與培訓，使自己成為精通財稅知識、管理知識和法律知識的復合型人才，從而適應企業合同管理工作的需要。合同自洽談到履行，通常是由企業的一線業務人員和管理人員在辦理，企業合同管理的好壞在很大程度上依賴他們自身的合同風險防范意識和能力；因此，企業也應加強對這一部分人員的培訓，做好宣傳，增強其合同意識和法制觀念。
（三）做好合同的審核管理
合同承辦部門應及時將擬訂的合同文本送財會、法務部門及其他相關職能部門進行審核，審核人員應當認真履行職責，對合同文本的合法性、經濟性、可行性和嚴密性進行重點審核；財會部門應重點審核合同中與財務和稅務處理相關的條款。對重大合同，財會部門應派出人員參與合同調查和合同談判。合同承辦部門應充分聽取各審核部門的意見，必要時對有關合同條款進行修改后再次提交審核。通過財會部門介入合同的事前管理，從而有效地遏制超規模的投資和杜絕計劃外資金的支出等問題的發生，同時做好稅收籌劃，規避稅務風險。
（四）做好合同的備案管理
合同簽訂后，承辦部門應及時到財會部門辦理合同內部備案手續，而不是待辦理合同結算時才提交給財會部門。財會部門應嚴格復核其是否履行了企業合同管理制度中規定的審核和審批程序。對未履行相關審核和審批程序所簽訂的合同，財會部門有權不予辦理內部備案手續，同時將具體情況向有關領導報告。對備案通過的合同應做好登記管理，充分利用信息化手段，詳細登記合同簽約各方的名稱、合同標的、合同期限、合同結算和違約責任等主要內容，后續還應對合同的履行、變更和終結等情況做好登記；書面合同應分類連續編號保管，以便后續辦理合同結算時使用。
（五）做好合同履行過程中的全程動態監控
合同承辦部門應定期將合同的實際履行情況和完成進度告知財會部門，財會部門應做好記錄，并予以跟蹤管理。財會部門要督促合同承辦部門隨時關注和掌握對方的履約情況，特別要掌握對我方不利的變化；同時根據實際需要督促合同承辦部門及時對合同進行修改、變更、補充或中止和終止。對不履行或沒有完全履行合同規定義務的，財會部門要督促合同承辦部門按照合同約定追究對方的違約責任，從而保護企業在經濟交往中的合法權益。財會部門應督促合同承辦部門按照合同約定付款，及時催收到期欠款。財會部門辦理合同結算時，要查驗相關合同和結算資料，審核發現不符合要求的，財會部門有權拒絕辦理，直至其完善相關資料和手續。財會部門在辦理合同付款時，必須認真審核其付款進度是否符合合同的約定，對按照完工進度付款的，則還需審核工程完工進度是否真實有效；對不符合要求的，財會部門有權拒絕辦理付款手續，并將具體情況報告有關領導。在會計期末，財務人員應視合同的履行情況，根據企業會計準則的規定及時確認收入或計提費用、并結轉成本；同時按照稅法的規定計繳相關稅費。
（六）建立健全合同管理考核與責任追究制度
企業應當建立健全合同管理考核與責任追究制度，將合同管理情況納入相關部門的年度考核之中；對在合同訂立、履行過程中出現的違規行為，應當追究有關部門或人員的責任。企業財會部門在辦理合同審核、備案及合同結算過程中發現有違規行為的，應當予以制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向有關領導報告請求處理。
綜上所述，合同管理與會計監督兩者的共同目標都是為了控制風險。企業財會部門應當在合同管理中充分發揮會計監督的作用，并將其貫穿于合同管理的全過程，做好合同管理的事前、事中和事后監督，從而有效地控制合同風險，保護企業的合法權益，提高經濟效益，推動企業持續健康地發展。
參考文獻：
[1]李京.合同風險管理攻略[M].中國商務出版社，2011
[2]范彥彥.合同管理與合同風險規避[M].中國時代經濟出版社，2011
企業稅務風險管理應對措施范文5
關鍵詞：商業銀行 全面風險管理 聲譽風險 聲譽風險管理
一、商業銀行風險管理理念的發展
（一）全面風險管理的產生
商業銀行從本質上來說是經營風險的金融機構，以經營風險為其盈利的根本手段。商業銀行是否愿意承擔風險、能否有效管理和控制風險，直接決定商業銀行的經營成敗。隨著金融體系變革和金融產品不斷創新，風險管理理論和技術的迅速發展，以及相關監管措施的進一步完善，商業銀行風險管理的模式發生了本質變化?；仡櫧鹑趯嵺`的發展過程，商業銀行的風險管理模式在經歷了資產風險管理模式、負債風險管理模式、資產負債管理模式的發展階段后，進入全面風險管理模式的階段。
20世紀60年代以前，商業銀行以資產業務為主，經營中最直接、最經常性的風險來自資產業務。一筆大額信貸資產的違約，可能導致一家商業銀行出現流動性困難甚至停業倒閉。相應地，商業銀行的風險管理也主要偏重于資產業務的風險管理，通過加強資產分散化、資信評估、嚴格審批制度、減少信用放款等各種措施和手段來防范、減少資產業務損失的發生。進入20世紀60年代，在經濟高速增長、資金需求旺盛的背景下，商業銀行變被動負債為主動負債以擴大資金來源。負債規模的迅速擴張加大了商業銀行的經營壓力和不確定性。在此背景下，商業銀行風險管理的重點轉向負債管理。20世紀70年代，布雷頓森林體系瓦解、石油危機等的發生使得利率和匯率變動劇烈，兩者的雙重影響使得商業銀行資產和負債價值的波動更為顯著。此時，單一的資產風險管理模式顯得穩健有余而進取不足，單一的負債風險管理模式則進取有余而穩健不足，兩者均不能保證商業銀行安全性、流動性和效益性的均衡。于是，商業銀行的風險管理發展到資產負債風險管理階段，通過資產和負債業務協調管理、匹配資產負債期限結構等實現總量平衡和風險控制。
20世紀80年代，隨著銀行業的競爭加劇，存貸利差變窄，商業銀行開始利用金融衍生工具、從事中間業務等謀取更高的收益，非利息收入所占的比重迅速增加。同時，金融自由化、金融創新的發展使得商業銀行面臨的風險日益呈現多樣化、復雜化的趨勢，亞洲金融危機、巴林銀行倒閉等一系列事件進一步顯示，商業銀行的損失不再是由單一風險造成，而是由信用風險、市場風險、操作風險等多種風險因素交織而成。在此情況下，風險管理理念和技術迅速發展，《巴塞爾新資本協議》和美國COSO《企業全面風險管理框架》從理論層面和操作層面上將銀行風險管理推進全面風險管理（enterprise-wide risk management，ERM）的階段。
（二）全面風險管理的內涵
全面風險管理是對涵蓋銀行境內外各項風險種類、各個業務單位、各項業務產品和各個員工等風險因素的全過程進行有效的識別、計量、監測和控制，并通過對風險和收益、風險偏好和風險策略的有機結合，實現對銀行風險的全面管理和通盤管理。
全面風險管理體現了先進的風險管理理念和方法：
1 全球的風險管理體系。隨著商業銀行合并收購的浪潮，有實力的商業銀行開始實施全球化經營戰略，這要求商業銀行的風險管理體系同樣是全球化的。
2 全面的風險管理范圍。全面風險管理就是要對商業銀行全部種類的風險、所有層次的業務單位、業務產品進行集中統籌管理。例如，將信用風險、市場風險和操作風險等不同風險類型，資產業務、負債業務和中間業務等不同性質的業務，公司、機構、個人等不同客戶種類，以及承擔風險的各個業務單位等，納入統一的風險管理體系中，對各類風險按照既定標準進行計量并集中控制和管理。
3 全程的風險管理過程。商業銀行的業務特點決定了每個業務環節都具有潛在的風險，任何一個環節缺少風險管理都有可能造成損失，甚至導致整個業務活動的失敗。全面風險管理要求將風險管理貫穿于業務發展的每一個階段，實現風險管理的全程化和系統化。
4 全新的風險管理方法。在全面風險管理中，商業銀行多種風險一體化綜合管理，采取一系列全新的技術和方法降低各類風險，通過數理模型識別、計量、監測和控制風險，定量分析增強了風險管理的客觀性和科學性。
5 全員的風險管理文化。風險存在于商業銀行業務的每一個環節，內在的風險特征決定了風險管理必須體現在每一個員工的習慣行為中。全面風險管理要求所有員工都必須深刻認識潛在的風險因素，并具有風險防控的意識和自覺性。
（三）全面風險管理的意義
1 從銀行自身來說，全面風險管理可以使銀行更好地識別風險、管理風險。在復雜多變的市場環境中準確高效地識別、計量和控制風險，對銀行的可持續發展、可持續盈利至關重要。全面風險管理作為一種積極進行風險管理的理念，對待風險的態度不再是被動地將風險管理作為成本，而是主動地將風險管理轉向價值中心，從而可以更好地識別風險，最大限度地實現收益與風險相匹配。
2 從行業競爭來說，以全面風險管理理念提升風險管理效率對提高銀行競爭力至關重要。隨著銀行業股份制改革的縱深發展，銀行業競爭加劇，利率市場化是必然趨勢，而一旦利率由市場決定，競爭勢必導致存貸利差收入減少。以全面風險管理理念完善風險管理規章制度、整合風險業務操作流程，形成較高的風險管理效率，對經營風險獲取收益的銀行來說是提高競爭力的重要因素。
3 從經濟整體來看，銀行全面風險管理有助于保持金融體系的穩定運行。商業銀行是金融體系的重要組成部分，其經營管理的好與壞直接關系到國家金融經濟的運行安全。各國政府及金融監管當局都非常重視商業銀行的穩健經營，對商業銀行提出全面風險管理的要求，以更強的風險管理能力應對風險挑戰。
二、商業銀行聲譽風險管理理論分析
（一）聲譽風險的概念
中國銀監會2009年8月《商業銀行聲譽風險管理指引》，首次明確聲譽風險的定義：聲譽風險是指由商業銀行經營、管理及其他行為或外部事件導致利益相關方對商業銀行負面評價的風險。聲譽事件是指引發商業銀行聲譽風險的相關行為或事件。重大聲譽事件是指造成銀行業重大損失、市場大幅波動、引發系統性風險或影響社會經濟秩序穩定的聲譽事件。
1 聲譽風險的多維性。商業銀行的經營和管理過程中面臨很多風險因素，幾乎所有的風險都可能影響商業銀行的聲譽。根據商業銀行的業務特征及誘發風險的原因，巴塞爾委員會將商業銀行面臨的風險劃分為信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險以及戰略風險類，其中流動性風險、聲譽風險、戰略風險因形成原因復雜、涉及范圍廣泛、與其他風險密切聯系相互作用等均為多維風險。對于聲譽風險，它與信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險等交叉存在、相互作用，信用、市場、操作等風險領域的管理缺陷都可能導致風險擴散引發聲譽風險。
與聲譽風險的多維性相對應，聲譽事件也具有多樣性。從歷史經驗看，聲譽事件包括但不限于以下類型：
（1）金融犯罪案件引發公眾質疑。商業銀行發生外部盜竊搶劫、人員腐敗等金融犯罪案件，特別是涉及內外勾結作案的案件，一經曝光便引發境內外媒體的廣泛關注和跟蹤報道，將使社會公眾對銀行的經營管理、風險控制和案件防范能力產生懷疑，從而損壞銀行的聲譽。
（2）公眾投訴或民事訴訟引發公眾負面評價。公眾投訴事件如不能通過銀行投訴渠道及時解決，被媒體曝光或引發民事訴訟等導致事態擴大，可能給銀行聲譽造成嚴重影響。近年來，商業銀行引發公眾投訴或民事訴訟的事件頻發，如銀行單方面調整業務收費標準被視為“霸王條款”而引發公眾爭議：銷售理財產品時宣傳解釋不到位，客戶收益與預期不符時產生服務糾紛；銀行未完全盡到風險提示義務致使客戶資金遭受損失；科技系統或自助機具故障；信用卡被盜刷；個人信息被泄露等。
（3）監管機構行政處罰。違反金融行業法律法規，被銀監會、人民銀行、工商、稅務、審計等部門進行處罰的事件，都是行政機關對商業銀行的負面評價，也是公眾對其進行評價的重要參考因素。
（4）權威機構評級降低。由于權威評級機構在市場中具有特殊影響力，其調低評級的行為可能引發市場投資者和公眾對銀行的負面猜測，從而引發銀行聲譽風險。
2 聲譽風險的危害性。良好的聲譽是商業銀行生存之本。從某種程度上來說，聲譽風險可看做是對商業銀行經濟價值最大的威脅。商業銀行高負債運營、依靠自身信用開展業務的性質要求其能夠維持存款人、貸款人和整個市場的信心，這種信心一旦失去，商業銀行的業務及其所創造的經濟價值都將不復存在。即便花費大量的時間和金錢用于聲譽事件發生后的危機管理，商業銀行聲譽所受到的實質性損害也難以彌補。在激烈的市場條件下，聲譽風險的損害可能是長期的，甚至是致命的。
（1）直接經濟損失。聲譽風險可能給銀行帶來直接經濟損失。如客戶訴訟類事件，若銀行敗訴或接受調解，則將直接承擔經濟后果。
（2）影響銀行的品牌聲譽。相對一次性的損失而言，品牌聲譽的受損會導致更長遠的影響。聲譽對銀行的品牌建設和業務發展至關重要，好的品牌聲譽將帶來潛在客戶并保持和提高客戶的忠誠度；反之，聲譽事件的發生將影響銀行的口碑，喪失對潛在客戶的吸引力，甚至導致客戶流失或客戶忠誠度降低。
（3）造成銀行股價下跌影響股東權益。聲譽事件的出現可能將改變銀行投資者對銀行的管理現狀及未來發展的看法和預期，從而導致股價的下跌并直接影響股東的權益。
（4）直接威脅銀行乃至金融市場的生存。重大的聲譽事件將直接導致客戶喪失對銀行正常運營乃至資金安全的信心，對商業銀行經營甚至金融市場運行可能產生重大沖擊。比如2008年金融風暴中，有百年歷史的雷曼兄弟公司由于不利市場信息引起客戶競相提款，幾乎在一天之內就被迫宣布破產保護，并成為蔓延全球的金融風暴的導火索。
3 聲譽風險的復雜性。目前，商業銀行信用風險、市場風險等越來越多地運用數理模型進行計量，為相應風險的監測和控制提供了有力的工具。而聲望和名譽在企業財務報表中屬于商譽系列，其準確計量十分復雜。聲譽風險由于其存在形態具有很大的不確定性，目前對聲譽風險的定量分析還沒有統一的模型和標準。
（二）聲譽風險管理的內容
商業銀行面臨的風險因素越多，對其聲譽的潛在威脅也越大。管理和維護聲譽需要商業銀行綜合考慮內、外部風險因素。根據《商業銀行聲譽風險管理指引》，在政策體系層面：商業銀行應制定與本行戰略目標一致且適用于全行的聲譽風險管理政策，建立全行聲譽風險管理體系，監控全行聲譽風險管理的總體狀況和有效性；在制度執行層面：商業銀行應建立和制定適用于全行的聲譽風險管理機制、辦法、相關制度和要求，其內容至少包括：
1 聲譽風險排查，定期分析聲譽風險和聲譽事件的發生因素和傳導途徑。
2 聲譽事件分類分級管理，明確管理權限、職責和報告路徑。
3 聲譽事件應急處置，對可能發生的各類聲譽事件進行情景分析，制定預案，開展演練。
4 投訴處理監督評估，從維護客戶關系、履行告知義務、解決客戶問題、確?？蛻艉戏嘁?、提升客戶滿意度等方面實施監督和評估。
5 信息和新聞工作歸口管理，及時準確地向公眾信息，主動接受輿論監督，為正常的新聞采訪活動提供便利和必要保障。
6 輿情信息研判，實時關注輿情信息，及時澄清虛假信息或不完整信息。
7 聲譽風險管理內部培訓和獎懲。
8 聲譽風險信息管理，記錄、存儲與聲譽風險管理相關的數據和信息。
9 聲譽風險管理后評價，對聲譽事件應對措施的有效性及時進行評估。
（三）聲譽風險管理的必要性
1 聲譽風險管理是商業銀行經營管理的需要。商業銀行的經營依賴于存款人、貸款人、資金市場的信心，而這種信心從某種意義上來說完全取決于商業銀行的聲譽。隨著金融市場的不斷完善，商業銀行的競爭著力點由最初的粗放型競爭向集約型競爭方式轉變，聲譽這種高價值的無形資產越來越受到客戶群體的關注。聲譽風險管理是商業銀行提升核心競爭力、實現長期戰略目標的需要。
2 聲譽風險管理是商業銀行相關者利益維護的需要。股東作為商業銀行聲譽風險利益損失的最終承擔者，最具有動力對聲譽風險進行管理和監督；商業銀行的債權人如一般的存款人、保險公司的保單持有人等，一旦對商業銀行的信譽失去信心，大量的客戶流失可能使商業銀行陷入成本困境，對商業銀行聲譽風險管理提出要求；商業銀行的高層管理者出于自身財富利益以及職業生涯的考慮，需保證商業銀行的穩定可持續經營，必須加強聲譽風險控制。
3 聲譽風險管理是金融監管的需要。巴塞爾委員會明確將聲譽風險列為商業銀行必須妥善處理的風險之一，中國銀監會也出臺《商業銀行聲譽風險管理指引》，要求將聲譽風險管理納入商業銀行全面風險管理體系。隨著金融危機以來聲譽事件敏感性和風險性的加大，國內外金融監管機構都要求商業銀行進一步增強聲譽風險意識和管理技能。商業銀行聲譽風險管理是金融監管的客觀要求。
三、全面風險管理理念與聲譽風險管理的關系
1988年的《巴塞爾協議》中沒有考慮聲譽風險。隨著銀行向品牌競爭的轉變，聲譽風險受到更多的關注。1997年9月巴塞爾委員會頒布的《有效銀行監管的核心原則》中，將聲譽風險列為商業銀行必須妥善處理的風險之一。商業銀行的風險管理已不再局限于傳統的風險管理范圍，而是擴大到包括聲譽風險在內的更廣的范圍，強調風險管理的全面化。
（一）全面風險管理要求為聲譽風險提供一般的指導思想
全面風險管理作為全面、全程、全新、全員化的風險管理理念，為聲譽風險管理提供了基本原則。全面風險管理要求聲譽風險管理從聲譽風險的預警與防范到聲譽風險的危機處理都要有科學的管理流程和管理模型，要求參與聲譽風險管理的各個層次的各部門要明確職責，以縝密的外部監督配合嚴格的內部控制，積極應對來自多方的聲譽風險以達到預期效果。
（二）聲譽風險管理是落實全面風險管理的重要措施
全面風險管理要求對各條業務線的風險點給予全過程的點、線、面相結合的重視和管理。聲譽風險管理作為風險管理的一項重要內容，與各類風險緊密關聯、互相交織，與其他七大風險管理構成全面風險管理體系。聲譽風險在其中的特殊地位決定了在對聲譽風險進行有效監控和管理的條件下，其他類別的風險也相應得到系統的管理，故聲譽風險管理是落實全面風險管理的重要措施。
（三）包括聲譽風險管理在內的全面風險管理是銀行風險管理的核心理念
商業銀行實施全面風險管理是適應金融環境變化、自身經營發展要求的選擇，而加強聲譽風險管理、將聲譽風險管理納入全面風險管理體系中也是國際金融危機背景下適應國內外監管要求的需要。以全面風險管理理念進行聲譽風險管理、在聲譽風險管理中體現全面風險管理要求，是當前銀行風險管理的框架思想。
四、聲譽風險管理存在的問題和面臨的挑戰
我國明確提出將聲譽風險管理納入全面風險管理框架的時日不長，很多相關問題有待進一步探索研究。我國商業銀行在聲譽風險管理方面存在主觀意識上缺乏前瞻性、組織體系上構建有待完善、操作上缺乏操作性強的實踐指引等問題，同時也面臨金融創新、信息時代帶來的管理壓力。
（一）主觀意識上：聲譽風險管理缺乏前瞻性
聲譽風險管理是一個系統工程，它不僅包括聲譽風險發生后的處置，更包括聲譽風險監測、預警以及企業聲譽的建立、維護和提升等。若沒有系統的聲譽管理戰略規劃，聲譽風險管理僅僅淪為被動的“危機處理”，與全面風險管理理念下對聲譽風險管理的要求差之甚遠。此外，由于銀行聲譽具有積累性的特點，也決定了聲譽風險管理是一項長期任務，短期內難見明顯成效，導致與其他類別的風險管理相比投入可能相對較少。缺乏前瞻性、系統性和持久性的聲譽風險管理已不能適應當前金融發展及金融監管的要求，沒有全面、長期的聲譽管理體系規劃，就無從談及全面的聲譽風險管理。
（二）組織體系上：聲譽風險管理組織體系構建有待完善
盡管聲譽風險實際上是覆蓋面與誘發原因最廣泛的風險，但國內商業銀行在聲譽風險管理實踐中并沒有對構建聲譽風險管理組織體系高度重視。相較于其他種類風險管理的組織體系，現行的商業銀行聲譽風險管理組織體系構建還存在較多的問題：大多數商業銀行沒有設置專門機構進行全程的聲譽風險管理，聲譽風險管理組織部門大多是由銀行本有的內控、監察等部門平移而來，聲譽風險管理職能分散于多個部門導致職責界定不明晰、戰略落實部門不集中、信息系統不暢通。另外，聲譽風險管理在專業人才配置方面的缺乏也使得整個風險管理職能框架運作有效性降低。
（三）操作指引上：聲譽風險管理缺乏操作性強的實踐指引
目前銀行聲譽風險管理仍然缺乏充分的理論指導和詳細的實踐指引。聲譽風險具有關聯性、復雜性等特點，導致其界定、計量、評價等具有一定的難度。中國銀監會2009年《商業銀行聲譽風險管理指引》，首次明確了聲譽風險的定義、董事會的相關職責，對聲譽風險管理內容以及聲譽事件應對作出了框架性說明。但在聲譽風險管理實施細則方面，至今尚無詳細指引和規范。從《中國銀行業監督管理委員會2011年報》來看，大型商業銀行在聲譽風險管理方面實踐力較強，但聲譽風險管理模型、評價指標、量化標準等仍在進一步探索研究中。
（四）金融創新給聲譽風險管理帶來的挑戰
金融創新使銀行業聲譽風險有加大的趨勢。金融創新是復雜的金融工程，必須經過系統的研究和策劃，充分考慮成本和收益、技術條件、市場需求、組織體系等諸多因素。而由于市場化進程相對較晚，我國銀行的創新多偏重于在無序的競爭中搶占市場份額，對創新缺少在戰略定位、實施機制、風險控制上的總體把握，對新的產品和業務可能帶來的風險研究不足，短期行為較為明顯，出現了許多負效益的所謂“金融創新”。這些都成為聲譽風險產生的誘因。近年來，銀行理財產品、投資銀行等業務創新導致商業銀行聲譽風險的案例不在少數。
（五）信息時代下聲譽風險管理的壓力
當今開放的信息時代下，聲譽風險的傳播渠道更加廣泛，聲譽風險傳播的速度和范圍都進一步發展，這給銀行聲譽風險管理帶來不可忽視的壓力。
聲譽風險傳播渠道以是否直接面對投訴標的為標準，分為平面和立體渠道。平面傳播渠道涉及信函物件投訴，主要包括：一是信件，包括實名舉報信和匿名舉報信；二是投訴函，主要來自人民銀行金融消費者權益中心轉送的投訴函；三是傳票，主要來自法院開庭傳票。立體傳播渠道涉及電話終端投訴，主要包括：一是銀行辦公電話，一般是可以通過電信公司114查詢到的銀行辦公室座機電話；二是客服電話，主要是各家銀行客戶服務中心電話；三是監管部門投訴電話，一般是當地銀監局辦公電話；四是市長熱線，一般電話號碼為12345。
聲譽風險傳播渠道以是否直接面對投訴對象為標準，分為實體和虛擬渠道。實體傳播渠道涉及顧客本人投訴，主要包括：一是現場投訴，主要是基層營業網點現場接受的投訴事件；二是現場，主要是當地銀行總部現場接納的顧客投訴事件。虛擬傳播渠道涉及網絡媒介投訴，主要包括：一是門戶網站，主要包括新浪、搜狐、鳳凰、人民網等門戶網站；二是網絡社區和網絡論壇，主要包括大型社區網站和當地知名社區網站；三是網絡微博，主要包括新浪、騰訊等用戶數量龐大的微博。
五、全面風險管理理念下應對商業銀行聲譽風險管理挑戰的策略
在商業銀行由產品競爭到品牌競爭的進化過程中，聲譽風險管理對商業銀行可謂至關重要，是銀行經營管理的戰略重點。將聲譽風險管理科學地內置于全面風險管理框架中、在聲譽風險管理中體現全面風險管理的理念和要求，以積極應對聲譽風險管理中面臨的問題和挑戰，對提高銀行風險管理水平具有重要意義。
（一）實施全程化的聲譽風險管理流程
聲譽風險管理應是一個持續的過程，貫穿于商業銀行風險管理始終。全程化的聲譽風險管理可保障聲譽風險得到有效監控和管理。聲譽風險管理流程應包括以下主要步驟：第一，聲譽風險識別。通過定量和定性相結合的一系列方法，分析聲譽風險產生的原因、識別引發聲譽風險的因素，設置聲譽風險管理備忘錄，實施全面的預警機制。第二，聲譽風險計量。通過因素分析、數量模型、模糊數學等多種工具對聲譽風險進行量化，準確掌握自身聲譽風險狀況。第三，聲譽風險監測。銀行所面臨的經營環境在不斷變化之中，必須持續關注聲譽風險狀況，適時調整管理戰略。第四，聲譽風險控制。根據聲譽風險程度及特點，及時進行危機管理，通過有效的方法積極應對聲譽事件。
（二）組建全方位的聲譽風險管理組織
全面風險管理理念下的聲譽風險管理需要完善的風險管理組織體系支持。聲譽風險管理組織體系中董事會、監管會、管理職能部門、基層業務人員等各個組織層通過目標設定、任務分配等，建立縱向報告機制和橫向協調機制，有效落實聲譽風險管理。全面風險管理理念要求對聲譽風險進行集中系統管理，既設置專一部門對聲譽風險管理負責，也通過嚴密的組織管理將聲譽風險管理各環節分解落實到各個部門，明確管理責任、避免利益沖突，提高聲譽風險管理效率。
（三）運用全新化的聲譽風險管理方法
從國外成功經驗看，聲譽風險管理對科學的風險管理技術的依賴性較強。面對變幻莫測的聲譽風險外部環境，積極應對聲譽風險管理挑戰，需要建立數據庫管理系統進行有效的聲譽風險觀測與預警。隨著信息技術的發展與現代數理金融的廣泛應用，可通過借鑒聲譽指數模型等方法，對一系列能夠代表聲譽風險可能性的指標進行監測并綜合，以預計聲譽風險發生的可能性及預期損失，作為商業銀行聲譽風險管理決策的依據?？茖W的評估與計量有利于對可能發生的聲譽風險事件進行有效的事前監測、事中控制、事后補償，提高聲譽風險管理以致全面風險管理的能力和效果。
（四）實行綜合化的聲譽風險管理策略
從與其他類別風險的關系來看，聲譽風險與其他各類風險有著緊密的因果關系，具有內在的關聯性特征。一方面，聲譽風險是其他各類風險發展的一種必然結果；另一方面，聲譽風險的發生可能導致其他風險的進一步發展。聲譽風險的復雜性要求聲譽風險管理要實行綜合化的管理策略，在對可能引發聲譽風險事件的各類風險進行分類管理的模式下，綜合各類風險管理要求提高聲譽風險管理執行力。從聲譽風險傳播的渠道來看，目前聲譽風險傳播渠道廣、速度快的特點需要聲譽風險管理在對各類風險點進行控制的基礎上，加強聲譽風險傳播渠道綜合管理，建立聲譽危機管理的長效機制，化解危機產生的萌芽、控制危機的傳播與影響、避免聲譽危機的爆發。
（五）營造全員化的聲譽風險管理文化
銀行聲譽風險管理中“剛性”的管理技術固然必不可少，但“柔性”的管理文化也非常重要。聲譽風險管理文化使商業銀行管理者和員工具備對銀行聲譽風險的充分認識，樹立聲譽風險意識，秉持先進的聲譽風險管理理念，遵從相應的聲譽風險管理規范及職業道德，是從文化精神層面對商業銀行聲譽風險的控制和管理。營造全員化的聲譽風險管理文化，既要通過廣泛深入的聲譽風險教育，培養所有員工的風險敏感度，也要有針對性地加大聲譽風險管理人才的引進力度和培訓投入，強化先進的聲譽風險管理理念和技能。通過長期的聲譽風險管理文化培植，使全員樹立商業銀行業務經營中時時有風險、處處有風險的意識，將聲譽風險管理與業務經營發展相統一，使聲譽風險管理理念滲透至商業銀行經營管理的全過程。
參考文獻
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