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企業日常稅務管理范文1
在現代企業發展中大多數的企業會選擇減少納稅來減少企業經營成本進而取得高利潤。這時，就需要企業在合理范圍內對稅務進行策劃，通過資源優置來達到這一目標。而稅務策劃在現代企業財務管理中的具?w運用和意義就是本文所重要研究的問題。
二、稅務策劃簡述
稅務策劃是指企業或納稅人在不違反相關的法律法規的情況下充分利用稅法中的一些漏洞并采取有效措施對納稅的經濟活動進行安排和策劃來達到少納稅，減少成本的目的。對于這種行為不能說它是錯的，它與一些偷稅漏稅的犯法行為有著本質的區別，這是在合理的范圍內的一種經濟活動，不會受到法律的懲戒?？陀^來講，納稅額的減少，一定會減少企業成本，利潤就一定會隨之增加，做好稅務策劃工作也是現代企業在財務管理方面的重要工作之一。
三、稅務策劃在現代企業財務管理中的運用
1.稅務策劃在籌資環節的運用
企業資產是企業負債和所有者權益的總和，所以資金籌集主要有兩個方面：第一，權益性融資，就是企業內部投資者集資；第二，是負債性融資，包括發行債券，向銀行貸款，這些方式都會使企業的資本增加。不同的融資方式對企業的稅收成本會造成不同程度上的影響。相比較而言，權益性融資會比負債性融資更安全可靠，并適合長期發展。所以，不管選擇哪種融資方式都是以企業利益不受損失為前提的，只有合理實現融資才能體現稅務策劃的價值。
2.稅務策劃在企業投資的運用
投資作為企業日常發展中的一個重要部分受到重視。企業要根據不同的行業，不同的地區，不同的政策規定采取合理的籌資方式，來減少稅務成本，只有在實踐中考察比較，有效分析才能制定出適合的投資方案。比如，有的行業可以免征個人所得稅，而有的行業在起征點上又有差異，在這種情況下就需要稅務策劃發揮作用，規避風險，綜合考慮各種情況下可能會遇到的各種問題，提前想好對策，才能實現利益的最大化。
3.稅務策劃在日常經營中的運用
稅務策劃在企業日常經營運作中體現的最為明顯。主要體現在收入策略規劃和成本策略規劃兩個方面。不難發現，在日常經營中的所有經濟活動都是圍繞收入與成本展開的，企業致力于增加收入，減少成本，最終實現利益的最大化。收入策略主要指銷售收入方式，收入地點和收入時間的選擇，合理選擇可以提高經濟收益。成本策略規劃表現為以舊換新、現銷、賒銷，貨物計價方式等幾個方面。不同的選擇會對稅收產生不同的影響。所以要綜合考慮分析，減少稅務成本。
4.稅務策劃在利潤分配中的運用
稅務策劃的作用還體現在企業利潤分配中。根據會計法規的相關規定，企業可以根據自身的情況選擇適合的會計核算方法，這就為企業在稅務策劃方面爭取了很大的發展空間。另外，在利潤分配的過程中可以實行多種方式或者多種方式相結合的形式，合理有效的分配政策有利于企業的長遠發展。
四、稅務策劃在現代企業財務管理中的意義
稅務策劃作為現代企業管理活動中的重要部分，二者是相輔相成，密不可分的。科學，合理的稅務策劃促進了現代企業的財務管理，而完善的現代企業管理體系為財務策劃提供保障，二者相互促進，共同發展。稅務策劃是從目前的經濟法律，會計準則出發，采用科學的方法，研究制定各種稅收方式，再將這些整合，做出最后的選擇。所以，稅務策劃在捍衛財務管理體制的優越性，保證不出現偷稅，漏稅，逃稅的同時規避了稅務風險，減少了企業損失，塑造了企業形象，實現利益最大化。稅務策劃作為企業管理活動中的重要內容，必將越來越受到重視，在促進經濟發展的路上貢獻自己不可磨滅的力量。
企業日常稅務管理范文2
論文摘要：加強社會福利企業枕收管理，充分發揮稅收政策在促進殘疾人就業和社會福利事業發展中的積極作用，稅務機關必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、枕務檢查等環節的日常管理與監督，認真把好稅款退還的審批關。
1994年稅制改革以來，對社會福利企業實行增值稅的“即征即退”、“服務業”(廣告業除外)營業稅的免稅以及企業所得稅的減征或免征等優惠政策。這項稅收優惠政策在實踐中執行得如何，直接關系到殘疾人就業保障和社會福利企業的發展。筆者就如何進一步加強社會福利企業的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定?！霸O立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業的設立;有的省是按照國家稅務總局的規定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業。筆者認為，稅務機關把福利企業的設立環節納人稅收管理是不適當的，為此，建議民政部、國家稅務總局修改現行社會福利企業設立審批的有關規定，將社會福利企業的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業的日常稅收監管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業日常稅收監管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業的日常稅收監管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發票管理、稅務檢查等環節以及退稅審批環節的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業，了解社會福利企業的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業能否退稅的主要依據。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業的發展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業財務核算的管理與監督。社會福利企業必須健全財務制度，規范財務核算。按規定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規定處理。
(四)加強發票管理。社會福利企業是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票;對購進貨物應當取得進項發票的，必須按規定取得，對應取得而不取得或取得不符合規定的發票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業由于享受國家稅收優惠政策，企業在財務會計核算、發票的取得和填開、稅款的繳納等諸環節上可能存在管理的薄弱環節，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業享受國家優惠政策，有放松稅收監管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業用工情況、貨物購銷情況、以及發票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業的退稅審批。根據財政部《關子稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》(財預199455號)規定，社會福利企業增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環節，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發達的今天，由省國稅局審批社會福利企業退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業退稅的工作量，建議對社會福利企業增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區)國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。縣級國稅局根據社會福利企業的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區)國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。目前，有的省份為簡化社會福利企業退稅審批程序，對福利企業的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監督職能，減少行政審批的具體事務。:
(七)上級稅務機關應當充分運用法律賦予的對下級稅務機關實施監督的權力。在對社會福利企業的管理上，應當經常采取調查、檢查等形式了解主管稅務機關在管理上存在的薄弱環節和漏洞，及時糾正執法中的偏差，為加強福利企業的稅收管理提出建設性意見。
企業日常稅務管理范文3
關鍵詞 稅金 資產管理 匯算清繳 發票
國家稅收系統包括稅款征收，納稅管理和稅務稽查。稅款征收和管理是對企業納稅事項進行事前和事中管理和監督，稅務稽查則是對企業以前年度納稅事項進行事后監督和審查，對發現的涉稅事項進行審查并有處罰的權利。稅務稽查主要檢查項目：個稅、流轉稅、發票、所得稅、各項收入費用配比情況、通過合同協議等相關證明稽查業務的合理性，對偷稅、漏稅等違規行為進行處罰。因此企業有必要從稅務稽查角度對本企業做好日常核算的籌劃?，F以廣告公司為例做如下分析：
(一)個人所得稅
個人所得稅征稅對象是指個人取得的應稅所得，具體包括職工個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終獎、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職有關或者受雇有關的其他所得。發放給職工的人人有份的福利費也要交納個稅。但以下項目免稅：1，按照國家統一規定發給的補貼、津貼(是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼，津貼)。2，獨生子女補貼。3，托兒補助費。4、差旅費津貼、誤餐補助。誤餐補助指按照財政部規定，個人因公在城區、郊醫工作，不能在工作單位或返回就餐，按照實際誤餐頓數和規定標準領取的誤餐費。企業以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼不包括在內。5、按照國家規定，單位為個人支付的和個人繳付的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金。對超標準支付的保險不能免稅。6，按國家規定發放的取暖費。取暖費在當地稅務機關核定標準內免稅，超標準發放部分要交納個稅。2008年石家莊執行取暖費扣稅標準3500元。
H常核算中注意問題：對本單位正規在冊人員，要有相關的工資管理制度和工資晉升標準。對本單位職工發放的所有應稅項目代扣代繳個人所得稅，對外單位人員領取的勞務費等要有稅務局代開的勞務費發票，并要求有提取勞務費的相關協議或合同。對通過勞務派遣形式發生的外聘人員勞務，要有派遣公司的發票并附有人員工資明細表。
(二)流轉稅等相關稅費
廣告公司日常交納的稅金有：營業稅、城建稅、教育費附加、文化事業費、房產稅、城鎮土地使用稅、河道費和工會費等。具體舉例說明如下：
某廣告公司當月營業收入150萬元，廣告支出50萬元，本月職工工資薪金3萬元，計算當月應交稅費。假設廣告公司有廣告權，成立了工會組織。
營業稅=(1500000-500000)*5％=50000
城建稅50000*7％＝3500
教育贄附加=50000*3％=1500
地方教育費附加-50000*1％=500
文化事業費=(1500000-500000)*3％=30000
加工承攬印花稅=1500000*40％*5％00-30000
工會費=30000*2％-600
房產稅按自有房產和租賃房產兩種情況分別核定稅率，土地使用稅按土地所在地段交納相應稅費，交納時間由當地稅務機關核定。河道費按全年收入的0.05％交。
常核算注意問題：營業稅交稅期限每月15日前，個稅每月7日前，工會費每月10日前。不能按時申報納稅，要交納罰款和滯納金。河道費每年8月份交納。
(三)資產管理
1，固定資產折舊。
單位固定資產計提折舊符合會計制度和稅法的相關規定。在日常處理中，盡量和國家的稅收規定相一致。減少企業在所得稅匯算清繳的調整數。加強日常固定資產和材料等口常管理，做到賬實相符，建立固定資產明細賬。對固定資產非正常損失必須報稅務部門批準，才允許在所得稅匯算中抵減。
2，應收賬款。
廣告公司由于客戶繁多，業務合作時間長短不一，到款和發票不能一一對應。因此應對應收賬款按廣告客戶設立輔助核算明細賬，為簡便核算，對預收的賬款可以在應收賬款貸方核算，但在年終時所得稅匯算清繳時應按廣告合同確認本年收入。建議企業在年終時對應收賬款進行清理，對每筆合同進行確認，避免出現應收賬款貸方余額。對存在貸方余額的要分析款項性質，分別處理
(四)發票管理
1，本企業的發票管理。
對本企業的發票要嚴格按照票據法規定管理，根據當地稅務機關規定領用發票。建立發票領用登記制度，設立發票領用登記簿，發票領用設立專人管理。杜絕發票開設三聯不一致，減少作廢發票數。
2，報賬發票管理。
對本企業取得的發票，執行嚴格的審查制度。針對當前假發票泛濫，為維護國家和企業利益。企業要加強入賬票據審查力度，通過各種途徑查驗發票真偽，實行票據經辦人負責制或者單位派專人審驗。假發票特征：本身上假發票；發票上財務章與發票領用單位不一致；發票三聯不是一次開成。發票鑒別方法：服務業發票查詢12366電話，貨物銷售發票上國稅局網站查詢，定額發票上地稅局網站查詢。了解相關發票知識，增強自身鑒別能力，稅務稽查對發現的假發票，要加倍罰款。
3，日常報賬管理。
對本企業取得的發票，涉及金額較大的比如：固定資產、設計費、審計費、汽車維修費等。要有相關合同和支出明細。對發票上品名是統稱的要列出項目詳單。統稱是指如辦公用品、維修費、體育用品、配件等。發票的抬頭要與企業名稱一致，發票各項不能涂改和錯誤，大小寫一致，付款單位不能開具個人姓名。
(五)所得稅涉及問題。
1，收入確認。
本企業正常的營業收入，其他業務收入和營業外收入。廣告業的營業收入是以廣告實際出現在公眾面前時確認收入。企業在年底確認收入時應綜合考慮這些因素。
2，費用確認。
企業正常經營發生的臺理費用。福利費按收入14％比例內按實際發生費用扣除，超出費用不允許扣除；工會費按工資薪金2％比例內按實際上解金額扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，職工教育經費按工資2.5％比例據實扣除，超支部分可以在下年度繼續抵扣。廣告宣傳費按收入的15％可以抵扣，超出部分結轉下年抵扣；招待費按當年全額的60％可以抵扣，全年費用不能超出收入的千分之五。
3，損失確認。
企業日常稅務管理范文4
［關鍵詞］內控;中小企業;稅務風險;中小企業管理
中小企業是我國數量最大、最具創新活力的企業群體，在促進我國經濟增長、增加財政稅收、緩解就業問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經濟社會的和諧發展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業管理過程中稅務風險已經成為一個不容回避的問題，由于中小企業大多規模小、發展時間短，企業內部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務風險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業通常在管理中不夠重視稅務風險管理，因而一旦稅務風險觸及稅收法律，必將給企業帶來重大損失。因此，本文結合中小企業的特點以及稅務風險管理的實際情況，對中小企業稅務風險產生原因從內部控制角度進行分析，并為加強中小企業稅務風險內部管理提出合理建議。
1稅務風險管理的定義及現實意義
企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。企業稅務風險主要包括兩方面:一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業稅務風險管理是企業在兼顧經營目標的前提下，通過系統、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。①近年來，在國際經濟持續低迷，國內經濟下行壓力較大的經濟背景下，廣大中小企業經營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現狀，在這種經濟形勢下中小企業稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業損失最小化，保證生產經營環境的安全，促進企業決策的科學化、合理化，使中小企業經營目標得以順利實現。
2基于內控視角的我國中小企業稅務風險形成原因分析
現有研究認為中小企業稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執法不夠規范等外部原因，也有企業稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內部控制體系、納稅專業水平不夠等內部原因，本文主要通過分析企業內部稅務風險產生的原因，將造成中小企業稅務風險的主要根源分為如下三項。
2.1中小企業管理層普遍缺乏稅務風險意識
在調查中發現，中小企業管理層普遍能夠意識到企業稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業的管理層，中小企業管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業管理層主張進行系統的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，更無法在經營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態度在管理中表現為對企業稅務風險相對比較忽視，在企業日常經營管理中不重視對企業各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，因而在不知不覺間企業的稅務風險就形成了。
2.2稅務相關認識存在誤區
大多數中小企業普遍存在一個認識上的誤區，認為既然企業稅款是在財務部門核算時產生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業務部門的稅務管理。而實際上企業的納稅義務產生在企業各個部門、各個生產環節中，而非產生于財務部門，企業在經營過程中的各項經營管理都對企業納稅產生直接或間接的影響。例如，企業生產是企業經營生產的核心環節，企業生產過程中在降低生產成本、提高產生質量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業的稅務風險管理則很少有中小企業設置專門的管理制度，以至于企業在生產過程中往往只考慮生產成本、產品質量，而不考慮在生產過程中因不同生產工藝和材料構成對企業稅負的影響，甚至出現為了降低企業生產成本，不惜以提高企業稅負為代價，無形中增加了企業稅負。又如在企業簽訂各類合同過程中，很多中小企業已經有意識聘請法律人士審核合同以規避法律風險，但很少有企業有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內容涉及的合同性質、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業稅務風 險。還有在企業對各部門、各環節的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業績的影響，而不關注該行為對企業整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業帶來不同的稅負，不當的營銷模式和促銷方式的選擇必然給企業帶來稅務風險。中小企業在各經營管理環節中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業稅務風險的產生，一旦處理不當，就可能給企業帶來慘痛的教訓。
2.3中小企業內部相關管理制度不完善
大多中小企業因為成立時間短、規模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業日常經營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業的財務人員通常素質較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業日常經營管理中合理評估生產、采購、銷售和籌資等環節稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業性和一定的經驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業的高素質人士投入相當的精力去識別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數中小企業目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統，因而在企業的生產經營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業稅務風險管理目標難以實現。
3加強中小企業稅務風險內部管理的建議
3.1建立包含稅務風險管理文化的企業文化
首先要求中小企業的主要負責人(通常是企業老板)重視企業稅務風險，認識到企業稅務風險發生對企業的危害性，理解企業稅務風險管理的重要性及對企業健康發展的意義。而在調查中也發現，經營時間較長的中小企業較經營時間較短的企業對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業在經營過程中已經在稅務問題上“吃過虧”，隨著經營年限的增加，很多中小企業管理層已經通過經營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業內部進行系統的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業經營目標時制定與企業相適應的稅務風險管理目標，在企業日常經濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業的各個部門、各個生產環節中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。要實現這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業稅務管理目標傳達到企業各個部門和各層級，使企業全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現該目標對企業的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養其形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執行過程中，都要考慮對企業整體稅負的影響。
3.2建立高效的稅務風險管理組織
完善中小企業的治理結構，明確企業治理結構各層面的稅務風險管理責任。對于已經具有一定規模的中型企業，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統籌管理各個業務部門的生產經營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產營銷過程、籌資投資過程等重要的生產經營環節要特別注意防范稅務風險。對于小型企業和新辦企業，因企業規模較小，業務較為單一，企業涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業稅務顧問，對企業各項業務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。
3.3構建中小企業信息溝通機制
為順利開展企業稅務風險管理，各中小企業必須結合自身特點，在經營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構建企業稅務風險管理的信息溝通制度。首先，建立企業的稅務風險管理信息溝通制度，對企業相關的稅務風險管理信息溝通內容、方式、負責部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規定，并依規定認真落實執行。其次，在企業內部設立內部信息反饋系統，各部門凡是在日常工作中涉及與購進、耗用、損失、銷售及庫存的有關日常生產經營情況，都要定時進行信息反饋，尤其與企業資產負債、重大計劃和決策等相關的稅務風險信息要按規定進行反饋。同時設立外部信息獲取系統，企業生產經營的各個部門在開展業務時，要經常與客戶、供應商、稅務機關及其他相關部門進行溝通交流，及時獲取稅務風險管理信息并按規定反饋。通過對內外涉稅信息的及時收集掌握，才能使企業在分析內部的生產經營活動時及時發現并應對稅務風險，并能使企業最大限度地享受稅收優惠政策，根據稅收政策變化及時調整經營策略，有效防范稅務風險的產生。綜上所述，中小企業內部產生稅務風險的原因很多，各企業只有針對自身特點，認真分析稅務風險的特性及產生的根源，才能探索出一套適合本企業的、切實可行的稅務風險管理方法和風險應對措施，從根源上對稅務風險進行控制與管理，保證企業生產經營環境的安全，推動企業穩健發展，實現企業的經營目標。
參考文獻:
［1］羅威.中小企業稅務風險管理研究［D］．廣州:暨南大學，2012.
［2］彭喜陽.我國中小企業稅務風險及其管理研究［J］．企業研究，2013(4):155－156.
企業日常稅務管理范文5
關鍵詞：企業；會計；稅務問題
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
稅務籌劃越來越受到企業管理人員的重視，其中在企業會計的日常工作中，也會存在一定的稅務問題，合理處理這些問題，就是對企業的稅務工作進行合理的籌劃，不但可以優化企業資源，還可以有效減少企業的稅負成本，也可以幫助企業提高應對稅務稽查的能力，有效防止稅務工作的風險。
一、企業會計中的常見稅務問題
1.會計人員自身綜合能力與素質較低。就目前的實際情況來看，許多企業的會計人員自身綜合能力與素質較低，稅務和會計方面的專業知識掌握得不夠全面扎實，已有的知識又太過陳舊，跟不上時代的發展，所以極易給企業帶來許多不必要的損失。另外，許多企業的會計財務工作人員職業道德水平較低，不愛崗敬業，對工作不認真細心，也沒有敏銳的職業判斷力和較強的自我約束力，這些因素都嚴重影響了企業會計工作中稅務問題的解決。
2.稅務會計體系不完善。目前，就實際情況來看，我國企業的稅務會計體系不夠完善。首先，沒有形成一套完整的稅務會計理論來指導企業會計工作中解決稅務問題的具體實施過程。受限于我國的稅收立法問題和相關配套制度問題，我國企業的稅務會計一直沒有建立起一個完善的體系，嚴重影響了企業的稅務會計核算等工作的開展。另外，稅務會計工作也缺乏規范的核算文本，沒有設置統一規范的應繳稅費科目，于是就出現了企業在實際繳納稅款的過程中手忙腳亂，工作毫無章法可循，甚至還會出現重復繳納或者少繳。
3.稅收策劃工作不到位。企業在日常謀求最大的經濟效益過程中需要繳納各種稅款，所以需要企業的會計人員對企業的稅收工作進行合理策劃，但實際上許多企業的稅收策劃工作都做得不到位，于是就經常會出現，企業的分期付款客戶在沒有收回全部貨款的時候即出具了正規的發票，直接導致企業的實際財務面臨著銷售款項沒有及時收回并入賬，但卻必須繳納稅款的情況，有時候需要繳納的稅額還較高，所以直接影響企業的稅務工作順利開展和企業的經濟效益。
4.涉稅風險問題。涉稅風險是指企業因為稅收可能出現的自身利益受損的風險可能。目前，一些企業對相關稅收政策理解不徹底、不準確或者在實際的事件過程中出現偏差而造成涉稅風險，于是在接受稅務部門的檢查時被發現了問題受到處罰，增加了企業的稅收滯納金和罰款等額外支出的可能性。
5.稅務稽查不合格。稅務機關是對企業的稅務工作進行監督的機關，所以需要經常對企業的稅務工作進行稅務稽查。但是，許多企業的實際稅務工作常常會存在較多的問題和漏洞，根本無法順利通過稅務部門的稅務稽查。
二、企業會計中常見稅務問題的解決措施
1.提高會計工作人員的自身素質和工作能力。企業要對會計工作人員實行崗位責任管理，對于關鍵的崗位，要保證每年一次的輪崗，保證具有相同資質的工作人員輪換上崗，并提倡會計人員之間做到相互幫助相互監督，共同提高。另外，企業還可以實行崗位績效制，把會計人員的工作業績與福利待遇以及晉升等聯系在一起。對于那些工作較為突出的優秀會計工作人員，要及時予以物質和精神上的雙重獎勵。而對于那些工作不積極、玩忽懈怠的會計工作人員，也要嚴格進行相應的處罰，以警示其他工作人員嚴格要求自己。
2.稅收的籌劃方面。企業在進行稅收策劃時，可以積極通過一系列不違反相關法律法規約束的形式，采取多種手段來合理避稅、節稅，最大程度地提高企業的經濟效益。例如，企業可以密切關注自身的資金支出情況，注重對采購和銷售工作的管理力度，科學進行籌劃，確保每月進、銷項增值稅款處于相對平衡狀態，緩解財務資金周轉方面的壓力，使更多寶貴的資金可以被應用于企業其他重要的日常生產經營活動中，提高企業的資金利用效率，為企業爭取最大的經濟效益。
3.完善稅收征管制度。立法部門要聯合相關部門根據我國的稅收制度及會計制度，并結合各個企業的實際情況，積極完善稅收征管制度。要對稅收立法和納稅人的相關權利與義務等進行細化和準確定位，完善稅法體系，保證各方面的工作能做到有章可循、有法可依，規范征管。另外還要建立稅務方面的監督體系，并確定稅務核算指標，保證稅法與征管和企業稅務會計核算體系的高度一致性。
4.防范涉稅風險。為減少涉稅風險，企業要確保日常各項往來賬目清楚無誤，入賬要有憑據，另外，企業要自覺地按月向稅務機關準確申報納稅，確保及時、足額繳稅。另外，企業可以積極努力來提高自己在稅務機關的納稅信用等級，盡可能多地享受稅務機關對高信用等級納稅人的獎勵政策，從而最大程度減少企業的涉稅風險，并提高企業的經濟效益。
5.積極行動，應對稅務稽查。稅務稽查是稅務機關對企業的納稅情況進行的檢查和監督。為了妥善應對稅務機關的稽查，企業要做好納稅風險自查，要經常對企業的財務工作人員進行自查，檢查企業的稅務登記和發票領購以及使用和保存的具體情況，以及納稅的申報和繳稅等情況，一旦查出問題要及時予以解決。然后，企業要全面深入地了解稅務機關對企業的稅務工作進行稽查的具體流程，并掌握稽查過程中稅務機關在本行業的重抽點項目，然后結合企業的實際情況，積極側重對相關稽查項目工作的管理力度，力爭不出現任何問題。
企業日常會計活動中的稅務問題對企業來說至關重要，妥善解決各種稅務問題，要對企業的稅務工作進行合理安排，并進行科學的避稅、節稅，這樣可以有效減少企業的稅負成本，保證企業的經濟效益最大化，也保證國家的利益不受損。
參考文獻：
企業日常稅務管理范文6
一、企業所得稅納稅日常風險預警分析模型的建立
（一）建立日常納稅風險預警評估方程式 企業所得稅日常納稅風險預警評估是攔截及防范企業所得稅納稅申報異常的首道防線，為了避免被稅務機關列為企業所得稅預警管理名單轉化為納稅異常戶，作為立案對象移交稽查部門查處，企業在每個季末企業所得稅納稅申報前，借鑒稅務機關制定的企業所得稅納稅評估的15項指標，對利潤表進行擴展，形成企業所得稅進行日常納稅風險預警分析評估模型。
一是企業所得稅納稅申報風險評估15項指標方程式。主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%，單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%，營業成本變動率=（本期主營業務成本-基期主營業務成本）÷基期主營業務成本?！?00%，營業費用變動率=（本期營業費用-基期營業費用）÷基期營業費用×100%，管理、財務費用變動率=管理、財務費用-基期管理、財務費用）÷基期管理、財務費用×100%，成本費用率=期間費用÷本期主營業務成本×100%，成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤-基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤×100%，其他業務利潤=變動率=（本期其他業務利潤-基期其他業務利潤）÷基期其他業務利潤×100%，凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%，總資產周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產×100%，存貨周轉率=主營業務成本÷［（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2］×100%，固定資產綜合折舊率=基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額×100%，資產負債率=負債總額÷資產總額×100%，應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×100%。
二是計算單項指標偏離預警值程度。根據公式提供的納稅評估單項指標數值，根據稅務制定的不同地區不同行業的單項指標預警值，計算出單項指標偏離程度，偏離預警值程度=（納稅人某指標數值-該指標預警值）/該指標預警值（絕對值）。當單項指標偏離預警值程度為±5%-10%（含），得該項指標總分的20%，納稅申報安全零風險；偏離預警值程度為±10%-20%（含），該項指標總分的40%，納稅申報較安全零風險；偏離預警值程度為±20%-40%（含），得該項指標總分的60%，納稅申報異常有被稅務一般評估風險；偏離預警值程度為±30%-40%（含），得該項指標總分的80%，納稅異常有被稅務重點評估風險；偏離預警值程度為±40%-50%（含）、偏離預警值程度為±50%-60%（含）及偏離預警值程度為±60%-70%（含）及以上的，得該項指標總分的100%，納稅申報異常有被稅務特重評估風險。單項指標偏離預警值程度的高低取決于單項指標預警值，平常要緊盯預警值。
（二）建立納稅申報風險日常評估模型以企業的利潤表為主線，建立企業所得稅日常納稅申報風險評估模型。（1）建立企業所得稅納稅風險評估模型工作簿，在該工作簿中，把某制藥股份公司2008年度的資產負債表引用到Sheet1中，并將Sheet1命名為資產負債表，把該公司的2008年度的利潤表引用在Sheet2 中，并命名為“企業所得稅日常納稅風險預警評估模型”中，對該模型中的利潤表進行擴展，在相應的單元格內添加“增加減少金額”、“增加（減少）變動率”、“比值”、“預警值”、“預警值偏離程度”、“單項指標納稅申報風險被評估程度”、“單項指標納稅風險預警”、“單位產品原材料耗用率”、“成本費用率”、“成本費用率利用率”、“凈資產收益率”、“總資產周轉率”、“存貨周轉率”、“固定資產綜合折舊率”、“資產負債率”、“應收（付）賬款變動率”欄次，擴展后的利潤表把反映收入、成本、費用、利潤、資產這五大類15項企業所得稅日常通用評估指標盡收表中。（2）在相應單元格中輸入公式：C22=0.33，D22=0.35，C23=（C10+C11+C12）
/C7，C24=C19/（C7+C11+C121+C13），C25=C20/（（582789241+'資產負債表'!M22）/2），C26=（C18+C12）/（（'資產負債表'!C24+814056403.87）/2），C27=C7/（（'資產負債表'!C11+61209612.6）/2），C28='資產負債表'!C19/'資產負債表'!C18，C29='資產負債表'!M15/'資產負債表'!C24，C30='資產負債表'!C7-'資產負債表'!M6，D30='資產負債表'!D7-'資產負債表'!N6，然后利用自動填充功能，選中C21-C30單元格，按住C30單元格右下方的“+”填充柄往右拖拽至D30，系統根據這九個單元格默認的公式，在拖拽到的單元格內一次填充有規律的數據。E6=D6-C6，F6=IF（C6=0，0，E6/C6），G6=IF（D6=0，0，D6/C6），然后利用自動填充功能，選中E6-G6三個單元格，按住G6單元格右下方的“+”填充柄往下拖拽至G27，系統根據這三個單元格默認的公式，在拖拽到的單元格內一次填充有規律的數據。在H6-H30欄手工輸入稅收預警值（假設數據），I6=（G6-H6）/H6，J6=IF（AND（I6>=-5%，I6=-10%，I6=
-20%，I6=-30%，6=-40%，I6=-50，I6-60%，I6>70%），100%））））））），K6
為了更清晰了解15項通用指標的風險預警度，在“企業所得稅日常納稅風險評估模型”中鼠標點擊插入/數據透視表/選擇一個表或一個區域表/'企業所得稅日常納稅風險評估模型'!A5:K31/新建一張工作表/命名為“15項通用指標納稅風險預警”，通過直接篩選把15項納稅評估通用指標單列出來，應用數據透視表中的“移動”功能，預警排列15項通用指標納稅風險，風險預警顯示：模型中有4項指標在納稅較安全以上，有一項未有發生數，其它10項（把”應收賬款”與“應付賬款”合并，把“財務費用”與“管理費用”合并）不同程度的存在將被稅務機關評估或稽查風險。因此，會計應在第四季度企業所得稅納稅申報季報前檢查調整賬補稅或給稅務機關一個合理解釋，將企業所得稅納稅日常申報異常風險攔截在企業內部。如圖2所示。
二、企業所得稅納稅風險重點預警評估模型的建立
（一）建立納稅風險重點預警評估方程式 采取納稅申報差異綜合評分法。當會計將帶有較多的納稅申報風險的季報已送達稅務機關，企業有第二道措施攔截納稅申報風險，因為企業所得稅是按年計征，按季預繳，年度匯算清繳，匯算清繳期限是年末后的5個月內，這就給企業提供了一個充足空間來提高全面自核自查調賬補稅繳庫。具體操作為：以行業預警值為參照對象，從企業所得稅日常納稅評估模型及資產負債表中提取對企業所得稅納稅申報風險影響較大的11項風險指標，采用百分制，根據每個風險指標影響企業所得稅納稅風險程度進行分值分配，用每個風險與預警值進行對照，偏差程度越大得分就越高，再將各指標分值匯總，即為該企業納稅申報風險綜合評估指標總分值，當分數值達到一定程度，納稅人將被稅務機關計算機選案作為一般或重點評估及檢查對象。11項風險指標指標計算公式：評估期營業收入比值=（評估期營業收入/基期營業收入）100%，分值為11分，評估期營業成本率=（評估期營業成本/評估期營業收入）100%，分值為13分，評估期營業成本率比值=（評估期營業成本率/基期營業成本率）100%，分值為9分，評估期期間費用收入率=（評估期期間費用/評估期營業收入）100%，分值為13分，評估期期間費用收入率比值=（評估期期間費用收入率/基期費用收入率）100% ，分值為9分，評估期利潤率=（評估期利潤總額/評估期營業收入）100%，分值為8分，評估期利潤率差值=評估期利潤率-基期利潤率，分值為7分，評估期所得稅貢獻率=（評估期應納所得稅額/評估期營業收入）100%，分值為12分，評估期所得稅貢獻率比值=（評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率）100%，分值為8分，評估期所得稅負擔率= （評估期應納所得稅額/評估期利潤總額）100%，分值為5分，評估期所得稅負擔率比值= 評估期所得稅負擔率/ 基期所得稅負擔率）100% ，分值為5分。
（二）建立納稅風險重點評估模型 在企業所得稅納稅納稅風險評估模型工作簿中，新建企業所得稅納稅風險重點評估模型。 （1）打開企業所得稅納稅風險評估模型工作簿，在該工作簿中，把Sheet3命名為“企業所得稅納稅風險重點評估模型”，在相應的單元格增加11項風險指標，并在增加“單項風險評估指標所占綜合指標百分比”、“預警值”、“單項評估指標數值”、“單項指標偏離預警值程度”、“單項指標納稅差異程度”、“單項指標納稅申報風險預警”、“綜合指標納稅風險預警”，在C3-C13欄輸入納稅申報風險評估指標異常分值，在D3-D13輸入預警值。（2）在相應單元格輸入公式：E3=企業所得稅日常納稅風險評估模型!G6，E4=企業所得稅日常納稅風險評估模型!D7/企業所得稅日常納稅風險評估模型!D6，E5=E4/（企業所得稅日常納稅風險評估模型!C7/企業所得稅日常納稅風險評估模型!C6），E6=（企業所得稅日常納稅風險評估模型!D11+企業所得稅日常納稅風險評估模型!D12+企業所得稅日常納稅風險評估模型!D13）/企業所得稅日常納稅風險評估模型!D6，E7=E6/（（企業所得稅日常納稅風險評估模型!C11+企業所得稅日常納稅風險評估模型!C12+企業所得稅日常納稅風險評估模型!C13）/企業所得稅日常納稅風險評估模型!C6），E8=企業所得稅日常納稅風險評估模型!D19/企業所得稅日常納稅風險評估模型!D6，E9=E8-（企業所得稅日常納稅風險評估模型!C19/企業所得稅日常納稅風險評估模型!C6），E10=企業所得稅日常納稅風險評估模型!D20/企業所得稅日常納稅風險評估模型!D6，E11=E10-（企業所得稅日常納稅風險評估模型!C20/企業所得稅日常納稅風險評估模型!C6），E12='企業所得稅日常納稅風險評估模型'!D20/'企業所得稅日常納稅風險評估模型'!D19，E13=E12-（企業所得稅日常納稅風險評估模型!C20/企業所得稅日常納稅風險評估模型!C19），F3=（E3-D3）/D3，G3=IF（AND（F3>=-5%，F3=-10%，F3=-20%，F3=-30%，F3=-40%，F3=-50%，F3=-60%，F3>70%），100%））））））），H3=IF（G3
當企業所得稅年終匯算清繳完畢，企業未攔截企業所得稅納稅申報風險，會計仍然有最后的補救措施：只要在收到稅務稽查通知書之前，企業快速糾正納稅錯誤并調賬補稅繳庫，稅務稽查局一般會從輕處理。另外還要強調一個前提，如果企業在三年之內連續虧損或跳躍性盈虧或享受減稅或免稅且經營規模較大，將被稅務機關作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點，因此這些企業采用Excel企業所得稅納稅申報納稅風險評估的方法效果甚微。
參考文獻：
［1］楊沛山：《大學計算機基礎簡明教程》，高等教育出版社2008年版。
