前言：中文期刊網精心挑選了公司稅務管理體系范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
公司稅務管理體系范文1
關鍵詞：稅收；大型施工企業；稅務風險管理體系；構建
近年來，隨著國家對建筑行業稅收征管力度的加大，大型施工企業因其項目點多面廣、納稅環境復雜多變、稅務管理薄弱，面臨的稅務風險日益顯現，稅收違法成本急劇加大。加強企業稅務風險管理，也已成為大型施工企業風險管理中一個重要方面。而要有效地進行稅務風險管理，其關鍵是構建一個完善的稅務風險管理體系。本文主要是參照國家稅務總局2009年下發的《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號），結合大型施工企業實際情況，對大型施工企業如何構建有效稅務風險管理體系展開探討。
一、目前大型施工企業稅務風險管理體系現狀分析
總體上看，目前大部分大型施工企業尚未建立有效的稅務風險管理體系。企業的稅務風險管理，已經成為了大型施工企業風險管理體系中最薄弱的環節。具體而言，主要表現在以下幾個方面：
第一，公司領導層及項目管理層稅收遵從意識不強。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業員工，特別是公司領導層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，對稅務風險管理不重視，導致企業稅務風險加大。
第二，內部稅務管理機構或崗位未設置或者設置不合理。一是大多數施工企業沒有設置專門的稅務管理機構或稅收管理崗位。二是有些雖然設置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關稅務風險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業素質。四是同一個人經辦稅務事項全過程。
第三，缺乏必要的稅務風險管理內部控制機制。一是無動態的稅務風險識別、分析和評估機制。施工企業往往沒有及時識別、科學分析企業日常經營活動中存在的稅務風險；對于項目投標決策等重大事項未做專項的事前稅務風險評估。二是無具體稅收業務控制流程。對于企業重復性、固定性的稅務事項，暫未形成規范的業務操作控制流程。三是無常態的稅務風險應對機制和措施。目前施工企業主要是被動承擔稅務風險帶來的損失，未形成主動應對稅務風險的機制，未建立起風險預防和風險抑制措施；稅務風險管理重心在事后管理，主要表現為稅務危機處理。
第四，未建立健全的稅務信息管理體系和溝通機制。一是未建立稅務法律法規資料庫及企業稅務案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業的影響。三是項目部有關的稅務信息，不能夠及時傳達到公司本部。四是各職能部門之間的稅務信息交流不足。五是同稅務機關的溝通不暢。
第五，稅務風險管理的內部監督缺位和持續改進機制尚未形成。一是施工企業的內部審計等監督部門，往往只重視財務和管理方面的問題，對于稅務風險的關注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業在面對稅務機關的每一次稽查，都抱有“過一關算一關”的心態，未考慮充分吸收每次稅務稽查的經驗教訓，來持續改進企業的稅務管理，防范類似的稅務風險出現。
二、大型施工企業構建有效的稅務風險管理體系的建議
第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業稅務文化。構建有效的稅務風險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業稅務文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規基礎上構建的稅務風險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務風險。筆者認為，要建立良好的企業稅務文化，應重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經理層及項目領導層應提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務文化建設方面發揮主導和典范作用。二是稅務文化建設應納入到企業文件建設體系中來，以企業“誠實守法、合法經營”的企業文化理念促進企業稅務文化建設。三是增強企業員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務風險管理建設中來。四是在遵守稅收法律法規的基礎上，積極開展稅收籌劃，有理有節、合法合理地減少公司稅收成本。
第二，建立專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業而言，在項目眾多、稅務業務復雜、基層財務人員稅務知識缺乏的情況下，要提升稅務管理效能，防范稅務風險，保證稅務信息通暢流動，應在公司本部設置專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業勝任能力的人員，主管公司稅務事務，指導項目部或分子公司稅務工作。在崗位設置上，還應考慮不相容崗位分離。對稅務管理人員定期或不定期地進行崗位培訓，鼓勵其參與注冊稅務師等相關稅務專業資質考試。
第三，建立稅務風險管理內部控制機制。稅務風險內部控制機制的建立，有助于實現企業對稅務風險的事前控制，有助于企業將稅務風險控制在可承受范圍內，減少企業非主觀意愿造成的稅收違法事件的發生。一是建立動態的稅務風險評估分析制度。結合大型施工企業外部環境、行業特點、業務流程、管理能力、企業文化、人員素質等情況，科學評估分析施工企業經營活動中存在的稅務風險、風險發生的可能性及影響程度，確定稅務風險控制點，為制定對應風險控制措施奠定基礎。二是在稅務風險評估的基礎上，兼顧成本效益原則，針對企業重大的經營決策、高稅務風險領域、日常業務流程中稅務風險關鍵控制點，采取相應的風險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應建立一套有效的流程控制機制；公司稅務管理部門應該加強對項目部一級的稅務指導；對于公司重大的固定資產投資、重要的合同簽訂、經營模式的決策，應加入稅務風險評估環節。
第四，建立有效的稅務信息管理體系和溝通機制。稅務信息管理體系與溝通機制，是企業及時、準確地收集、傳遞與稅收風險管理相關的信息，確保稅務信息在企業內部、企業內部與外部之間進行有效溝通，是實施企業稅務風險管理的重要條件。一是建立稅務信息管理與溝通制度，明確稅務信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進稅務風險管理有效運行。二是建立稅收法律法規庫和案例庫，并及時更新相關內容；對于初次進入的經營地區，應注意及時收集相關的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規的研究，特別是對施工企業有重大影響的稅收法律法規的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務管理需要，進行稅務信息的內部傳達。五是加強稅收法律法規的宣傳，編制企業稅收業務手冊。六是加強同地方稅務部門的溝通，建立良好的稅企關系。
第五，加強稅務風險管理的內部監督和持續改進。通過對稅務風險管理體系的建立和實施情況進行內部監督，評價稅務風險管理的有效性，有利于及時發現稅務風險缺陷并加以改進，是實施稅務風險管理的重要保證。對于無論是內部監督還是外部檢查發現的稅務問題，施工企業都應高度重視，結合企業稅務風險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進。一是對于稅務風險管理的內部監督建設，應納入企業內部控制體系中內部監督建設范疇，在企業內部監督制度中予以明確。二是對企業在內部監督或稅務稽查中發現的問題，應納入企業稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應針對性地制定控制措施，合理地予以規避。
參考文獻：
1.大企業稅務風險管理指引(試行)[Z].2009-05-05.
2.企業內部控制基本規范[EB/OL].,2008-06-28.
公司稅務管理體系范文2
一、新時期公司稅務管理內部控制的現實意義
1.降低稅務風險。客觀來講，在公司經營發展中，之所以會出現稅務風險，主要是因為公司內部沒有達成有效信息流通，無法及時發現和解決生產經營銜接環節的風險問題，最終帶來稅務層面的風險。因此，加強公司稅務管理內部控制，能夠及時找到稅務風險產生的原因，然后依此進行分類管理，包括稅收籌劃、業務交易、會計核算等方面的風險管理，如此就能夠有效將其公司的稅務風險。2.拓展經營價值空間。有效的稅務管理內控不僅可以降低公司稅務風險，而且能夠拓展公司經營價值空間。一方面，公司稅務管理內控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費更多的稅收費用，進而達到提高公司經濟效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務管理內控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會效益，進而達到拓展其社會價值空間的目的。3.促進公司健康發展。有效的稅務管理內控能夠將公司經營風險控制在合理范圍內，并促進公司的健康可持續發展。就現狀來講，國內許多公司在經營發展實踐中因對稅收政策的解讀不到位，造成財會管理風險加大，一定程度上制約了公司的安全發展。因此，稅務管理內部控制的強化，不僅能夠完善公司內部控制機制，而且能夠加強相關人員對稅務政策的深層理解和認識，進而確保公司的經營安全。
二、新時期公司稅務管理內部控制的現實困境
1.稅務征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進，國家稅務部門明確要求各大公司必須加強財務人員隊伍的專業化、規范化建設，要嚴格按照相關規范進行稅收操作，確保稅務征收工作的科學化、合法化和規范化。但就現狀來講，國內公司稅務管理人員整體素質不高，業務能力不強，根本無法達到國家要求的標準層次。另外，為滿足新時期國家稅務征收的要求，公司財務工作人員不僅要深入了解公司的經營狀況，而且要具備較強的專業知識能力和職業道德素養，但現實中大部分財務工作人員無法達到這一標準，而這也成為了公司稅務管理內部控制的一大困境。2.稅務稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴格，特別是對金融、鐵路、地產等領域的公司有著極高的稽查規范，而這就給公司稅務管理工作帶來了許多新的挑戰和難點。但目前，許多財務工作人員無法及時轉變工作理念，在稅務籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設不到位，都造成了公司稅務風險的加大。3.外部環境困境。所謂的外部環境困境，主要是指公司生產經營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現勢必會增加公司稅務風險，并加大內部控制的難度。例如，在地區保護主義的作祟下，許多外來企業在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關部門會要求外來企業在短時間內完成較大的稅收證明任務，如要求他們在既定時間內更換外出經營活動稅收管理證明、開具其他相關稅收證明等。顯然，這些工作任務必然會增加公司經營成本，造成稅務管理內部控制難度加大，最終制約公司健康可持續發展。
三、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討
1.改善公司內部環境。稅務新常態下，要向實現公司稅務管理內部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內部環境，加強對環境要素的合理建設與把控。有關政策規定，公司企業在開展內部環境建設時，一定要明確相關主體的職責，構建完善的組織結構，確保相關責任主體全面落實執行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結合市場環境特征和公司經營狀況，有計劃、有步驟地實施內部環境建設，不僅要設置專門的稅務管理內部機構，而且要加強專業稅務管理人才的引進和培養，同時要構建行之有效、科學合理的管理體系，確保稅務管理工作的規范性和高效性。同時，為確保內部環境優化的常態化生成，公司還要精心制定稅務籌劃計劃，增進稅務管理部門與其他生產經營部門的信息共享交流，以便及時轉變稅務管理策略，避免因業務信息變更與稅務管理革新相脫節，確保公司稅務管理內部控制的常新化發展。2.加強稅收籌劃管理。稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。3.增進內外信息互動。企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。
綜上所述，面對全新的稅收環境和市場環境，以及稅務征管困境、稅務稽查困境和外部環境困境，相關主體要采取有效措施加以優化改進，既要改善公司內部環境，又要加強稅收籌劃管理，同時要增進內外信息互動。只有如此，才能確保公司財務管理內部控制的高效性，才能拓展公司經營發展的價值空間。
作者:徐金秀 單位:大眾一汽發動機（大連）有限公司
參考文獻:
[1]范影.基于企業稅務風險的內部控制體系創設及思考[J/OL].中國商論,2017,(12):92-93.
[2]陳劍鋒.關于我國大企業稅務風險管理的探討[J/OL].中國商論,2017,(11):113-114.
[3]李鳳.基于內部控制的企業稅務風險防范探討[J].納稅,2017,(06):9-10.
公司稅務管理體系范文3
（一）法律逐步完善與征管實務法制化
1.2009年出臺的刑法修正案（七），偷稅罪改為了逃稅罪。修正案對原偷稅罪的定罪量刑方面作了很多重大的調整。修正案將偷稅的手段從正列舉改為概括式，即：“采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”。只要是在本質上是采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報的方式，都可以認定為逃稅的方式。逃稅罪是由特殊主體所構成的犯罪，即納稅人和扣繳義務人才構成此罪，一旦確認為逃稅罪成立，即為單位犯罪，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照刑法第二百零一條所規定的自然人刑事責任的規定處罰。
2.立法機構學習國外立法理念和方法，稅務法規陸續修訂出臺，強化反避稅，稅收法律體系正逐步完善。如企業所得稅特別納稅調整、關聯交易申報、外國受控企業認定等新法規填補了立法空白；稅法中原有很多易被用于避稅操作的規定陸續被修訂和完善，如過去特定人員安置達到一定比例即可以享受稅收優惠的政策，改為按人頭扣稅的政策。
3.稅務征管實務操作正在改善。
（1）稅務機關強化征收管理的流程化和規范化。近年來，審計署、財政部專員辦等外部監管部門對稅務部門稅收征管情況的審計力度逐年加大，客觀上對稅務機關的執法水平和優化納稅服務提出了更高的要求。國家稅務總局督查內審司也將進一步加大對稅務機關自由裁量權比較集中的稅收政策執行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項的審計監督及稅收執法行為的監督檢查。
（2）國家正加緊投資金稅工程及納稅評估體系。建成后，海關、銀行、電力、外匯、媒體、稅務的信息將被共享和互通。稅務機關可以通過不同年度進行縱向比對，或者全行業、同地區的橫向對比等方式，通過納稅評估指標體系，發現企業申報數據可能存在的疑點。
（二）國家稅務總局加強對大企業的服務和管理2008年，國家稅務總局新設大企業管理司，其主要工作是：對大型企業提供納稅服務工作、實施稅源監控和管理、開展納稅評估、組織實施大企業的反避稅調查與審計；并出臺《大企業稅務風險管理指引》對大企業建立稅務風險管理體系提出了指導性的意見。
（三）其他企業稅務行為的制約和監控環境
1.證券監管機構、新聞媒體、銀行等外部機構都對企業的稅務行為進行監管。稅務信用信息已納入企業信用信息基礎數據庫，受到越來越多部門的關注。如銀行貸款、上市、海關對企業進行分類管理等等，都會查詢企業是否有稅務不良記錄，一些平常沒有引起企業足夠重視的稅務違法違章行為，很可能最終使企業的經濟活動受限。
2.企業社會責任建設的要求。大型企業編制并《社會責任報告》，報告企業對股東、員工、消費者、供應商、社區、政府、環境資源等七個利益相關者所承擔的責任。其中，企業對政府的責任主要體現在：企業必須按照法律、法規的規定，照章納稅和承擔政府規定的其他責任義務，接受政府的監督，不得偷稅、漏稅、逃稅。（四）宏觀經濟環境影響1.中央經濟工作會議指出，2010年要繼續實施積極的財政政策。由此看來，2010年的財政收支壓力依然巨大，各級稅務機關必將進一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在國際政治和國內資源供給的雙重壓力下，相關部門已開始研究溫室氣體排放稅費或者碳稅(費)政策在我國的實施。
二、影響企業稅務管理的內部環境因素分析
1.集團管控模式導向影響。實施“集中決策、分層管理”的戰略管控型企業集團的稅務管理有其特殊性，需處理好集權與分權、管理與服務的關系。戰略管控型集團企業的總部，負責集團的財務、資產運營和集團整體的戰略規劃，各子企業(或事業部)同時也要制定自己的業務戰略規劃，并提出達成規劃目標所需投入的資源預算，總部負責審批下屬企業的計劃并給予有附加價值的建議，批準其預算，再交由子企業執行。為避免出現戰略失控、風險失控、集團內部無序競爭、總部效率下降等管理失控問題，保證子企業目標的實現以及集團整體利益的最大化，需強化集團的控制力。集團總部主要集中在綜合平衡和提高集團綜合效益上做工作，如平衡各企業間的資源需求、協調各子企業之間的矛盾、推行“無邊界企業文化”，高級主管的培育、品牌管理、最佳實踐經驗的分享等等。
2.稅務管理工作現狀。（1）主要子企業都在積極開展公司本部的稅務管理工作，管理層重視稅務工作，制定稅務管理制度，充分利用信息技術，在企業ERP系統中開發稅務管理系統，控制本企業的稅務風險，稅務管理人員積極為各公司重大業務提供稅務建議，取得了顯著的收益。（2）多年的運作，集團積累起一批有稅務管理經驗的人才，分散在總部和各企業中，通過管控體系安排的一系列互動和交流，進行充分的利用、整合，可以充分發揮他們的作用。（3）日常稅務管理中也經常產生新情況，比如企業發給員工的車貼、通訊補貼如何繳納個人所得稅等，各地執行情況不一，作為企業集團，該如何應對？以及如何將集團內稅務管理最佳實踐經驗共享等。
3.集團稅務管理工作的目標。（1）規避稅務風險。一方面要避免公司因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害；另一方面，要避免公司承擔過多稅務責任，多繳稅金。（2）創造稅務價值。為集團相關部門和子公司提供增值服務，充分享受稅收優惠，合理降低公司稅負；遵紀守法，獲得良好評價（如取得A類納稅人資格），提升公司社會形象。
三、戰略管控型集團企業稅務管理原則
1.依法納稅原則。（1）公司遵守各項稅收法律法規，對于相關稅收法規文件已明確規范的稅務事項應嚴格執行；（2）對于具體稅收法規文件尚未出臺的、或政策規定不明確的，本著誠信原則，與主管稅務機關充分溝通，做好溝通記錄，填寫內部審批報告，并做好應對預案；（3）依據《稅收征收管理法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，公司需履行稅務登記等義務并享有權利。
2.合理節稅原則。公司認同開展稅務規劃的合法性、合理性和必要性。相關者利益協調。合理運用稅務政策，打造和諧的內外稅務環境，實現與政府、投資者、商業伙伴、企業內部各業務環節之間的和諧。充分享受稅收優惠。跟蹤研究國家出臺的稅收優惠政策，順應稅收政策導向，推動國家鼓勵業務的開展，收集資料并辦理相關的審批手續，申請稅收優惠。在法律法規允許的范圍內，公司戰略規劃指導下，通過對融資、投資、經營活動等事先籌劃和安排，進行優化選擇，提出具有合理商業目的的稅務規劃方案，經批準后實施，合理降低公司稅金支出或推遲稅金繳納。
3.法人納稅原則。法人納稅原則主要明確了集團稅務管理體系中，總部和子企業分別應承擔的法律責任和義務，以及戰略管控型集團企業的稅務管理模式為分層管理。企業法人是納稅主體，獨立承擔納稅義務和責任。涉稅人員根據涉稅業務和納稅事務的授權與審批制度，承擔相關責任。戰略管控型集團企業總部在集團管控層面主要通過提供體系建設服務、稅務信息服務、提供協調服務等活動來實現管理目標；在公司法人層面通過規范和優化經濟業務與交易的稅務處理流程，開展重要業務稅務規劃等活動來實現管理目標。
4.整體效益原則。戰略管控型企業集團的子企業相關度較大，往往處于產業鏈的上下游，相互間有比較多的經濟往來。整體效益原則明確了集團內子企業間稅務爭議發生時和子企業內部多個稅務規劃方案選擇時的判斷標準是集團整體效益最優。在集團經營戰略指導下，對企業所在產業價值鏈的稅負進行分析研究，降低產業鏈的整體稅負和稅務風險，提升產業鏈的總體價值。稅務規劃中應遵循成本效益原則，除直接的稅收成本外，還應充分考慮到稅務規劃中可能發生的各項隱性成本，如成本、交易成本、組織協調成本、隱性稅收、財務報告成本等。
5.全生命周期稅務管理。全生命周期稅務管理原則為集團稅務管理明確了管理的寬度和深度。全生命周期稅務管理是指：稅務管理貫穿于業務（可以是投資項目，還可以是企業等等）的全生命周期，為業務從決策、建設、運營到清理或退出的各個生命階段涉稅事項提供稅務管理和服務。包括以下兩層：
（1）強化業務決策期的稅務服務，通過增加有限的初期成本，優化項目整體稅負，降低業務全生命周期總成本。從業務設立之初就引進稅務管理的概念，決策制定前進行稅務影響分析和規劃、稅務盡職調查和相關稅務合規性復核，幫助項目或企業根據經營發展戰略和生產特點選擇適合的經營地點和組織形式。
公司稅務管理體系范文4
關鍵詞：“營改增”；物流企業；應對措施
當前國家正處于加快發展現代服務業的發展階段。經濟轉型可以優化國民經濟結構、增強綜合國力，促進經濟可持續發展。
一、“營改增”及物流企業概述
(一)“營改增”的概念
在20世紀90年代，國家實行了“分稅制”的稅收制度，在2011年進行“營改增”試點?！盃I改增”是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅。
(二)物流企業的稅負狀態
物流公司通常指的是從事交通輸送、倉儲、分配、包裝和服務等經濟行為的主體。國家稅務局規定，將以前的17%及13%兩檔稅率上新加入了11%和6%的稅率。在這中間，交通運輸業為11%，物流服務環節為6%。新加入的稅率相對于17%的稅率來說，顯然稅率較低。但是在實際的運行過程中，物流行業未能感受低稅率所帶來的優勢，反而發生了與之背道而馳的結果。
二、“營改增”對物流企業的影響
（一）“營改增”對物流企業的有利影響
1.有利于減少物流企業的經營費用。實行“營改增”后，物流企業外購的運輸材料、燃料及保修費等能夠取得增值稅專用發票并實施進項稅額抵扣，此舉極大地激勵了企業更新換代設備及技術的積極性。同時，購進材料因為進項稅額可抵扣，從而減少了材料成本費用，商品競爭力增強。2.有效改善營業稅重復征稅問題。營改增之前，營業稅存在重復征稅的問題?！盃I改增”之后，只對商品與服務增收的部分繳稅，因而能夠依照增值稅專用發票的進項稅額抵稅，從而真正緩解了重復繳稅行為的發生。3.強化物流行業的市場競爭力度。實行“營改增”之前，為了取得高額的利潤，一些物流公司之間因為惡性競爭，最終導致整個行業利益減少。在實行“營改增”之后，具有經營規模、運行正常的公司成為一般納稅人，能夠開具可抵扣的增值稅發票，對于運作不嚴謹規范的中小型公司也會被市場所剔除，從而有效推進物流行業的整頓。
（二）“營改增”對物流企業的不利影響
1.“營改增”對物流企業稅負的影響。對物流行業而言，能夠用于進項稅額抵扣的主要有購買交通運輸材料、燃料、維修費等，其他能夠抵扣的項目比較少。相比較一部分剛好實現固定資產的改良及比較成熟的公司而言，其稅負來源于有關稅法規定未確切說明“營改增”前的固定資產是否能夠進行合理抵扣的問題；其次，對于一些規模比較大的跨區域運輸公司來說，其在運輸環節中發生的各項費用，例如：車輛加油費、維修費等支出，獲取增值稅的途徑比較復雜。最后，房屋的租賃、勞動力支出、車輛運輸途中的過路、過橋支出，在物流公司的成本結構中，數額較大，但其不屬于增值稅的抵扣項目。可見，在物流公司實施了“營改增”以后，反而增加了稅負。2.“營改增”對物流企業財務的影響?！盃I改增”給物流公司帶來的比較突出的影響是會計的核算方式發生改變。在實施營業稅時，只需將相關的收支乘以征收率去統計，但“營改增”之后，需用銷項稅額減進項稅額的差額乘以適用稅率來計算，它所帶來的核算方式更加煩瑣。
三、物流企業的應對措施和建議
(一)審視自身缺陷，找出問題
“營改增”初步實施時，大多數的物流公司稅收壓力加大，但依然有一部分公司可以順應時代的發展，從中獲利。感受到壓力的企業應當認真思考其中的原因，了解宏觀環境，以公司自身角度去分析、研究，根據自身的運行理念及發展狀況尋找形成稅負的因素，對由于內部體系不合理引起的稅負增加，應當正確審視，快速找出問題所在，采用合理的手段實施改革，促進企業的內部管理體系優化。
(二)合理使用稅收優惠政策，正確實施稅務籌劃
稅務支出在企業經營環節中必不可少。對于物流行業來說，應當全面關注稅務成本的核算決策管理體系，運用“營改增”最新推出的優惠政策，減輕稅收負擔，完善企業的內部管理體系。同時，財務人員應熟悉營改增的各項稅收優惠政策，有效的實施投資、集資、經營等各項活動，對稅務的成本進行有效控制。在實施正確的稅務籌劃當中，首先，應當分別納稅，把稅率低的運輸行業進行3%納稅，若無分開運輸的業務，則按5%納稅，在財務核算上進行分別設賬，從而可以享受國家低稅優惠政策。其次，應當充分使用當前的優惠政策，按照稅法的有關標準，統一核算，全面管理。最后，可通過選取稅率較低的區域作為注冊地點，選取一個合適的注冊地，能夠有效地避稅。
(三)適當加強進項稅抵扣范圍
對于物流行業來說，很多環節的支出都是占比比較大的費用，例如，對于路橋的支出、維修費用的支出，如果通過一種手段去減少這部分的支出，對于物流行業也是一大利處。因此，可以將對于物流行業中分量比重較大的過橋支出、維修費用及動產的租賃支出加進進項稅額抵扣的里面。對于物流公司的經營站點繁多，發票額度相對較低的問題，可以通過采用本行業標準統一運用的專用發票，解決開票困難的問題。
(四)統一各環節稅率，完善一般納稅人劃分標準
由于交通運輸業的稅率為11%,但是它能夠抵扣的進項稅額很少。統一納稅形式，不但可以使物流行業實行一體化操作及可持續發展，還可降低人力支出，增強了稅務部門在征收管理過程中的工效。此外，政府部門也可以適當調整一般納稅人的區分標準，將中小企業納入一般納稅人的行列，給其提供獲取增值稅發票的氛圍，從而改善市場秩序，完善市場的管理決策。
作者:鄒敏 單位:湖南現代物流職業技術學院
參考文獻：
公司稅務管理體系范文5
由于A公司是一個經營加工、生產、銷售綜合業務的管件公司，因此在購貨的過程中可以按照有關規定對運費的7%進行進項稅款的抵扣。并且在購貨過程中會有相當大的現金流動，對應的運費也數額很大，因而運費情況的變動，將會對公司的納稅情況造成重大的影響。因此必須重視運費的稅務籌劃，將自營運輸方式和外購運輸的運費進行對比，采納最合適的方案。A公司現在自己具備運輸工具，通常情況下，根據銷售產品的數量、運輸距離和對方的需求等確定運輸方案。在此，用一個實際操作中的例子來闡明如何籌劃購貨中的稅款，來增加公司的利益。A公司把一單產品賣給某公司，該產品不計算稅款價格是200萬元，價格之外的運費是20萬元，當中能夠抵扣的進項稅款是20萬元，物料損耗能夠抵扣的進行稅額是1.6萬元，假如只是從節約納稅方面分析，A公司應該怎樣安排運輸才能實現節稅的目標。方案一：自營運輸的增值稅稅負為：增值稅銷項稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值稅進項稅稅額為：200000+16000=216000元。應繳納增值稅稅額為：369059.83-216000=153059.83元。方案二：獨立出自營車輛，組成運輸公司，同時使用購買運輸的稅負為：增值稅銷項稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。增值稅進項稅稅額為：2000000+200000×7%=214000元應該繳納的增值稅稅額為：369059.83-214000=155059.83元。應該繳納的營業稅稅額為：200000×3%=6000元。因為采取購買運輸時，A公司先行支付運費并由運輸公司出具發票，接著A公司獨立的為買方開出增值稅發票。所以，在實際操作中稅額與自營運輸相比，高出了155059.83+6000-153059.83=8000元。方案三：獨立出自營車輛，組成運輸公司，同時使用委托運輸的稅負為：增值稅銷項稅稅額為：2000000×17%=340000元。增值稅進項稅稅額為：200000元。應繳納的增值稅稅額為：340000-200000=140000元。應繳納的營業稅稅額為：200000×3%=6000元。由于此種方式中不計入銷貨運費，發票是運輸公司開具給買方，所以，實際流轉稅稅負相對于自營運輸來說，減少了153059.83-140000-6000=7059.83。經過對以上方案的對比可知，采用委托運輸的應繳納稅額最小，因此選擇第三種方案。
二、A公司生產管理中的稅務籌劃
（一）存貨發出計價的稅務籌劃
企業存貨主要指其生產經營過程中為銷售或是耗用而儲存的各種資產?？梢杂靡韵鹿絹肀硎酒髽I銷貨的成本：銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨存貨對公司的收益以及應稅所得額都具有重要影響，而且存貨計價方式的差異也會對公司的利潤和應繳稅額產生影響。所以，企業應該選擇一個稅額最低的方式。針對A公司的存貨計價，應該分以下情況進行稅務籌劃：在物價上升的情況下，為了持續增加收益，推遲繳稅時間，對期末存貨可以使用一次加權平均法；在物價下降的情況下，可以采用先進先出法。A公司可以把稅務籌劃的方向放到國家對稅收的優惠措施上。在減免稅收期間，最大可能地提高當期利潤或者盡量把利潤的實現提前，提高免稅額。在非減免稅期間或者高稅率期間，公司應該采用一次加權平均法，降低當期的收益減少稅額。存貨計價法使得公司可以根據產品的價格波動來減少稅額。產品價格的波動使得公司能夠根據價格的調整和存貨計價的籌劃提供了條件。
（二）固定資產折舊的稅務籌劃
在固定資產的折舊中可以使用的方式很多，例如：雙倍余額遞減法、平均年限法以及年數總和法。不同的折舊方式不僅影響固定資產的成本，而且影響企業收益以及企業所得稅，所以可以通過采用不同的折舊方式來進行稅務籌劃。A公司的稅前平均利潤是150萬元（平均年限法折舊），2010年12月該公司新買原值60萬元的設備，此設備殘值率估計為3%，假如折舊期限是五年。假設A公司在正常的納稅期間，用以上折舊方式來計算，A公司能夠計提的折舊額如下：（1）平均年限法。預計凈殘值為：600000×3%=18000元。每年折舊額為：（600000-18000）÷5=116400元。（2）雙倍余額遞減法。此設備每年的折舊率為：2÷5×100%=40%。（3）年數總和法。根據表格發現，，三種不同的折舊方式存在明顯區別。雙倍余額遞減法以及年數總和法，其折舊額都是隨著年份的增加而減少的，公司前期計提較多，后期計提較少，這樣可以通過把公司的利潤變為從前往后遞增的方式，完成固定資產折舊的稅務籌劃。
（三）固定資產大修理的稅務籌劃
稅法規定，禁止在當期直接扣除合乎條件的固定資產大修理支出，要求對其分期攤銷。假如公司是盈利的情況，要達到降低當期稅負的目的，可以提前扣除某些稅前扣除款項，提高當期稅前扣除額，例如盡量采用把支出的費用化等的方法。2009年12月，A公司曾經進行了一次設備大修理，并在12月完成，該生產設備原本價值660萬元。修理中支付修理費用380萬元，修理后將該設備延長了四年的使用期限。2009年完成稅前利潤320萬元，沒有其他納稅項目。此次修理支出應當作為固定資產大修理，不能在當期內直接扣除。2009年應納稅所得額為：320萬元。2009年應納所得稅額為：320×25%=80萬元。假如對此次過程進行籌劃，可以分兩次進行籌劃，第一次支出維修費用320萬元萬元，完工于2009年12月；第二次維修支出費用60萬元，完工于2010年6月，其他一致。于是2009年支出的固定資產大修理費用能夠當期直接扣除。2009年應納稅所得額為：320-320=0元，2009年應納所得稅額為：0×25%=0元。
三、A公司營銷中的稅務籌劃
（一）兼營行為及混合銷售的稅務籌劃
增值稅和營業稅的稅額是不同的，公司在兼營和混合銷售的選擇中，其實就是繳納增值稅還是繳納營業稅的籌劃。A公司曾經在一次銷售中，免費為買方提供安裝管道服務。此筆業務的總價款是400萬，并雇用安裝公司為買方進行管道安裝，A公司支出安裝費用20萬元。A公司在該業務中應該繳納的銷稅額為：400÷（1+17%）×17%=58.2萬元，安裝公司應該繳納的營業稅額為：20×3%=0.6萬元。經過分析可知，A公司在該業務中繳納了多余的稅額。對于這種業務，可以采用以下方法來籌劃稅收：A公司為買方開出380萬元的銷貨發票，安裝公司為買方開出20萬元的發票，這樣就使得A公司的增值稅稅額變成：380÷（1+17%）×17%=55.2萬元，與之前相比，節省稅額為：58.2-55.2=3萬元。
（二）不同促銷方案的稅務籌劃
由于不同的銷售方法對應不同的稅收政策和稅率，那么，為了降低公司的稅額，A公司需要依據銷售業務的不同選擇最優的銷售方法。假如A公司擬定了三種新產品的促銷方案，計劃從中選取一種最合適的方案。第一種方案是進行九折銷售；第二種方案是購買產品滿10萬元，送10000元的贈品，并且該贈品的成本價是6000元；第三種方案是購買滿10萬元，給予現金10000元。倘若10萬元的產品其成本是6萬元，公司需確定一種方案，以實現利益最大化（上述價格均含稅價）。第一種方案：九折銷售產品，實際上以9萬元價格賣出10萬元的產品。增值稅為：90000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=4358.97。第二種方案：購買產品滿10萬元，送價值10000的禮品。10萬元產品應該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=5811.97元。將10000元禮品也視為銷售，應該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-6000÷（1+17%）=581.2元?？傆嬙鲋刀悶椋?811.97+581.2=6393.17。第三種方案：購買產品滿10萬元，返現金1萬元。增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）×17%=5811.97元。對比以上三種方案發現，第一種方案稅負最輕是最合適的方案。
四、A公司合同簽訂中的稅務籌劃
（一）合同結算方式的稅務籌劃
根據稅法的規定以及公司實踐，為了實現節稅的目標，可以采用以合同條款來約定結算方式，通過變更納稅義務的時間來進行稅務籌劃。（1）選取結算方式來調整增值稅的納稅義務時間。對于銷售貨物并支持勞務服務的，通常以貨款到賬或者得到銷貨發票的日期為業務發生日期，并且能夠把發票開出的日期確定為納稅義務日期。對于銷售收入的籌劃，應該遵循以下思路：將實際收入日期提前或者跟法定收入日期保持一致，相當于為公司提供了一筆沒有利息的貸款。A公司在業務過程中，可以用合同的特殊條款約定結算方式，來變更納稅義務發生日期，實現節稅的目標。（2）關于納稅義務發生時間的法律規定。企業在銷售其產品過程中符合下列條件的，應該按時確認收入：企業不再控制售出的產品，并且不具有保管權；風險和報酬以銷售的方式轉移給買方；可以準確計量收入的金額和已經發出或者即將發出的貨物的成本。采用特殊銷售方法的，確認方式如下：以托收手續的完備確認收入；在產品即將發出時確定預收款收入；在檢驗或者調試產品的情況下，于調試、檢驗后確定收入。綜上可知，A公司為了降低納稅稅負，應根據業務發生時的資金情況及產品特點選擇合理的結算方式。
（二）變更合同業務的稅務籌劃
在公司的實踐中不同類型的發票也會對抵扣進項稅額造成影響，而且以小規模納稅人為采購對象時不能取得增值稅專用發票。所以，在采購中應當對采購合同的條款進行分析，以實現合理的籌劃。A公司曾經參加了一個招標，此次招標是一個新建大樓的管道安裝。當時，公司估測能夠中標的總造價是450萬元，其中管道的款項是300萬元，安裝支出費用150萬元。但是，公司只是將工程450萬元的總價款擬定在合同中，應按照450萬元的總造價承擔增值稅。如，公司在當時能夠籌劃合同的擬定，將150萬元的安裝費明確寫入合同，那么A公司應該承擔的就是300萬元的管道價款部分的增值稅，150萬元安裝費繳納企業營業稅。如此，節省的稅款為：150×（17%-3%）=21萬元。
（三）購銷合同的稅務籌劃
為了節約稅負，可以將購銷合同中的常用條款“支付全部貨款后，由供貨方出具發票”，改成“依據支付的實際金額，由供貨方出具相關票據”。A公司曾經接受某建筑安裝公司的委托，進行該建筑安裝公司所需管道的制作加工，并且所需原料由A公司提供，該建筑安裝企業共支付給A公司加工費用、原料費140萬元，此外，A公司還供應了20萬元的配件。該業務合同中，A公司共需繳納印花稅：（1400000+200000）×0.5%=800元。根據印花稅法的規定，A公司與該建筑安裝公司交易中，由于合同簽訂失當，多繳納了800元印花稅。因此，如果A公司把原料價款、加工費用分別記錄，就可以減少印花稅額。如：原料費100萬元，加工費用40萬元，配件20萬元，其印花稅為：1000000×0.3%+600000×0.5%=600元，如此一來就減少了印花稅。
五、A公司稅務籌劃組織管理體系
公司稅務管理體系范文6
（一）競爭優勢競爭優勢是指一個企業超越其競爭對手的能力，或者指公司所特有的能提高公司競爭力的方面。供電企業競爭優勢主要有以下表現：
（1）新形勢下“依法經營”理念是防范稅收風險的思想保障。近年來電力企業出臺了《關于強化依法經營確保經濟活動合規合法的規定》，對企業完善公司法律風險防范機制作出了具體的規定，可見電力企業的重視程度和經營思路。因為依法經營和防范稅收風險二者是統一的，即在依法經營的前提下，承擔合法的稅務責任，不承擔不必要的稅務責任，自然使企業避免了濫用稅法及偷稅行為導致的稅收風險。
（2）多年來較為完善的管理基礎是防范稅收風險的制度保障。多年來，國家電網以建設“一強三優”現代公司為戰略目標，從各級組織體系、流程制度的設立和運行都比較健全，財務基礎管理比較扎實，經濟活動比較規范，特別2009年電網公司構建集中、統一、高效、精益的財務集約化管理體系以來，公司逐步加快了建立現代企業制度的步伐，財務信息高度集中和共享，這為防范稅收風險提供了堅實的基礎。
（3）ERP管理是防范稅收風險的重要手段。財務集約化管理是借助于ERP 軟件來實現，ERP 軟件則以公司一體化信息系統為技術支持。借助一體化信息平臺，供電公司制定財務稽核工作規范和稽核規則庫，提高稽核規范化水平，財務在線稽核，實施風險在線監控，強化內控制度建設，建立風險預警體系，使稅收風險監控重點由事后監督向事前預防、事中控制轉移。并形成電網公司總部、網省公司兩級風險監控體系。
（二）競爭劣勢是指某種公司缺少或做得不好的方面，或指某種會使公司處于劣勢的條件。供電企業可能導致弱勢的內部因素有：
（1）依賴思想過重，預見能力不足。許多電網公司下屬的分公司，由于財務上非獨立核算，大多數地方供電企業根據省級公司核定的金額在當地繳納增值稅銷項稅和附加，抵扣部分購進貨物或應稅勞務的進項稅，所得稅清算由省級公司來完成，經濟業務、稅務處理簡單，很少被外部檢查。久而久之，在防范心理上過度依賴上級電網，按部就班、思維逐漸僵化，將不能適應愈來愈復雜的經濟活動環境，缺乏對存在問題、風險的預見力和控制力。
（2）領導與財務人員稅收風險意識淡薄。由于稅收風險管理的理念對大多數供電企業而言還很陌生，普遍存在單位負責人沒有引起足夠的重視，財務人員忙于核算與監督，無暇研究的局面。事實上，稅務問題已經成為公司決策的重要影響因素。
（3）企業稅收風險管理制度缺失。表現在企業未形成一整套稅務信息管理體系、防范措施溝通機制，缺乏對稅收風險的判斷，未能及時預測、發現問題，或對發現的問題未采取有效措施補救，形成稅收風險。
（三）供電企業面臨的潛在機會機會是影響公司戰略的重大因素，也是其他企業不一定具備的。供電企業以其強大的國有企業和市場壟斷的背景，在某些方面有著其他企業無法比擬或難以實現的機會，主要表現在以下幾點：
（1）財務人員素質的提高是防范稅收風險的關鍵。近年來，供電企業嚴把財務人員入口關，新進人員必須是財會及相關專業的大學生，對原來的財務管理人員加大稅法知識和ERP培訓力度，整個財會隊伍的業務處理能力和經濟管理能力得到較大提高，初步形成了一支有經驗和理論基礎的財務隊伍。
（2）充分利用電網公司稅務的智力資源來防范風險。目前，很多電網公司聘請了律師顧問、稅務，成立了會計協會進行理論研究，還有的專門引進法律、稅收專業知識人才，抑或公司系統內開展專業培訓，作為其下屬的供電企業，可以充分利用這一智力資源，共享信息，加以借鑒，以正確理解稅收政策。
（四）供電企業的外部威脅供電企業管理者應當及時確認危及公司未來利益的威脅，做出評價并采取相應的戰略行動來抵消或減輕它們所產生的影響。供電企業的外部威脅可能是：
（1）企業外部環境新變化引起稅收風險的不確定性增強。從國內看，隨著市場經濟體制的逐步健全，行政調控已不能解決所有問題，稅收作為杠桿符合市場規律、可靈活運用，能發揮更大作用。例如，當前社會對電力企業的職工收入微詞頗多，這些可能增加企業在經營上面臨的稅收風險。
（2）企業中稅務力量薄弱與偏頗。由于稅收法規的浩繁和變更，辦稅人員對稅法的對有關稅法的精神把握不準，片面理解與運用，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上盲目納稅，形成事實上的偷稅、逃稅，導致企業稅收風險的上升。另外有些納稅人重于處理與稅務的關系，輕于稅收政策的研究掌握，其實，這是極大的誤區，靠人情而不是法律解決稅收問題，結果只能使稅務人員私欲膨脹和納稅人潛在風險增加。
二、供電企業稅收風險防范與控制
（一）牢固樹立正確的經營理念與風險意識，密切關注稅收政策變化趨勢供電企業上至管理者下至員工，必須改變過去的稅收風險管控“與己無關”的思想，提高風險意識和依法納稅的經營理念，必須密切關注稅收政策的變化趨勢，通過各種渠道收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時學習和掌握國家和地方有關稅收管理方面的法律、法規和規定，正確理解稅收政策和稅法制定的原則，了解自己應享有的權利，為企業合理納稅、避免漏稅，用足用活相關稅收法律政策提供有利支持。
（二）認真及時分析企業稅負情況與變化原因，建立良好的稅企溝通關系供電企業財務管理人員要根據企業的不同情況，按應納稅種類、實際繳納情況以及各項稅額所占的比重等項分析，以便掌握企業的總體稅負情況。通過橫向與縱向對比分析，掌握企業應納稅額、稅負的變化情況，找出企業稅務會計核算、申報等管理活動中存在的問題和薄弱環節，并對主要稅種和代扣代交的稅款進行重點管理。努力營造良好的稅企關系。積極加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上需要得到稅務機關的認可，最大程度化解企業稅收風險。
（三）建立健全企業稅收管理組織機構，科學強化內部稅收風險控制力度企業應結合業務特點和內部稅收風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限。建立系統、有效、動態的稅收風險識別和控制機構，以進行風險動態識別。該機構可由企業稅務部門（包含內審、紀檢部門）協同稅務管理機構和崗位實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。以上崗位的設立必須遵循科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
（四）積極引入納稅風險控制機制，優化供電企業稅收管理體系根據西方國家的經驗，結合企業實際，稅收風險管理機制應包括風險識別、風險評估、風險處理、風險跟蹤和改進等一系列管理過程。
（1）風險識別。應用計算機和數理技術建立風險管理信息系統，以此吸納海量的稅收數據信息，建立各部門傳遞、交換、獲取信息的平臺，并及時匯編本企業適用的稅法、法規，儲備大量經驗數據。 利用以下表格（表1）來列舉影響稅收風險的內外部因素：
分析內部因素，有利于從領導態度、員工素質、企業構架、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅收風險；分析外部因素，有利于從宏觀經濟形勢、產業政策、法律法規等方面分析企業所處的大環境下可能遇到的稅收風險。
（2）風險評估。建立一套風險指標體系，將企業經營活動及業務流程中收集到的內部和外部信息進行歸集和系統分類、匯總、量化，對合理值與實際值之間存在的差異狀況加以判斷，對比經驗數據庫和儲備相應的預案，預計可能發生的風險，區分不同風險級別，計算風險分值，對比企業承受的風險指數，并按不同顏色進行預警，適時調整業務目標及實施過程，以便降低不確定因素給企業帶來的稅收風險。
（3）風險處理。選擇應對策略和控制環節。一是規劃稅收風險應對策略。按照稅收風險發生的可能性及其對企業造成影響的大小，可以將企業稅收風險應對策略劃分為規避、降低、分擔或承受等。對于發生幾率較大且影響程度較深的稅收風險，企業應當盡量規避，以免危及生存；對于影響程度較低、發生可能性較大的風險，可以采取降低的策略；對于影響程度較高、發生的可能性較小的風險應當分擔，力求將風險控制在合理范圍內；對于影響程度和發生可能性都較低的風險，可以選擇承受的策略。如圖1所示。
二是從不同環節防控稅收風險。在稅務規劃環節控制點為納稅籌劃項目選擇、方案確定、組織實施及對有關稅收優惠政策的把握和運用要全面，并區分不同稅種進行納稅籌劃，風險防范；在籌資、投資、營運、收益分配時的日常經營環節，控制點為企業組織形式、發票 、結算方式、時間、地點等；在涉稅文書環節控制點為資料、檔案、經濟合同、稅務批復的簽訂及保管，因為它們是納稅的依據、完成納稅義務的憑證、稅務案件的證據。
（4）風險跟蹤與改進。由內部審計部門作為數據采集中心，對經過風險評估和處理的一次信息資源，進行有機整合和二次利用，再進行符合性測試，發現依然有風險隱患的部門和環節，提交到稅務管理部門，由他們進行警示、跟蹤改進核實處理。
（五）密切關注經濟業務流程，嚴格執行過程自主控制企業稅收來自于企業經濟活動的流程，而涉及業務流程的一些管理者和員工的素質對稅收風險起了決定性的作用。因此除了制訂科學的稅收風險預警制度外，還應該密切關注經濟業務流程，嚴格執行過程控制，企業要不斷提高各級人員的稅收風險防范意識，要增強依法治企意識。注重充實新稅法、新知識、新技能，自覺注重在簽訂合同、物資采購、生產經營、市場營銷等方面按稅法的要求履行，對各項經濟活動能事先統籌安排，實際業務流程符合企業制定的稅收管理目標。并實行稅收風險責任制，依據業務流程追究稅收風險發生的責任人。
（六）關注高風險事項，積極進行納稅策劃供電企業應按“一般風險一般管理、較高風險重點管理”的原則重點監控企業高風險事項。高風險事項主要指企業戰略規劃、重大經營決策及重要合同或協議、關聯交易價格的制定、基建工程和大宗物品的采購以及稅務部門重點管理監控的稅源、重點、企業內控薄弱之處。以上經營活動關乎企業的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，必須著重跟蹤監控，積極進行納稅策劃。同時要正確掌握稅收籌劃和避稅的界限。因為稅收籌劃一旦越過了界限，即使不被認定為偷稅，也可能招致執法機關調查。避免節稅不成反而陷入避稅泥坑，導致不必要的損失。針對納稅籌劃存在的風險，建議采取以下措施：第一，企業要針對納稅籌劃中可能遇到的風險，建立納稅籌劃預警及防范機制，在籌劃事中、事后建立相關納稅籌劃風險評估機制，在籌劃實施過程中對籌劃方案進行全程化監控，密切關注相關稅收政策等環境的變化，針對新的法律法規變化及時調整或變化籌劃方案。第二，企業要建立健全財務管理和會計核算監督程序，加強對籌劃人員的專業培訓，提高財務人員專業籌劃能力。第三，遵循整體性和綜合性原則。納稅籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，應在符合企業整體利益和符合企業價值最大化目標的前提下，綜合考慮、全面權衡籌劃方案，不能為籌劃而籌劃。第四，遵循靈活性原則。由于外部環境的多變性，就要求籌劃人員必須根據納稅人的實際經營情況，制定和實施稅收籌劃方案，并保持適當的靈活性，以便隨著外部環境因素改變及納稅人預期經濟活動的變化，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時調整籌劃內容，保證稅收籌劃目標正確達到。
參考文獻：
