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稅務管理的意義范文1
[論文摘要]當前，“以票管稅”走入了“唯票定稅”的誤區，造成了核定征收個體工商業戶稅款的減少，使發票的功能發生了異化，也嚴重偏離了對個體稅收實行核定征收的軌道。因此，稅務機關應強化發票的憑證功能，嚴格按照法律、行政法規的有關規定，采取適當的方法，切實加強個體工商業戶的稅收征管工作。
近年來，不少地方的稅務機關非常重視個體稅收的“以票管稅”工作，認為這是加強稅收管理的一個好辦法?！耙云惫芏悺痹趯嵤┏跗诖_實收到了一定的效果，但是隨著“以票管稅”的進一步實施，出現了納稅人想盡一切辦法拒絕提供發票的現象，消費者索取發票難的問題日益突出?！耙云惫芏悺钡淖龇ú粌H違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)關于核定征收稅款的規定，而且影響了個體稅收的征管工作，給納稅人以可乘之機，致使個體稅收收入出現了一定程度的下降。僅以虞城縣地方稅務局所管理的飲食業、旅店業個體稅收為例，2007年入該局庫個體飲食業、旅店業稅收收入為97萬元，2008年下降到83萬元。通過調查筆者認為，造成這種現象的原因在于“以票管稅”走入了“唯票定稅”的誤區，使發票的功能發生了異化，也嚴重偏離了對個體稅收實行核定征收的軌道。
一、個體稅收“以票管稅”的現狀
多年來，為了規范稅收管理，促進稅收公平，稅務部門在加強個體稅收征管方面進行了有益探索，采取了多種方法，取得了一定的成效。為了使個體稅收征管實現查賬征收，多年來稅務部門一直在推行個體戶的建賬工作。但是，由于納稅人規模、從業人員素質、稅務機關征管手段等諸多方面的原因，大部分個體工商業戶沒有建立賬簿。對這類納稅人，稅務機關征收稅款時按照《征管法》及其實施細則的規定，實行核定征收的方式。當然，稅務機關所核定的計稅依據越接近納稅人實際的生產經營額(營業額)越合理。但是，由于按照《征管法》的要求核定稅款，其工作量很大，稅務部門對具體納稅人核定稅款時往往難以取得確鑿、直接的依據，核定的稅款也往往缺乏準確性。在這種情況下，有些基層稅務機關在稅收征管中發現，一些規模較大的賓館、酒店等公務消費較為集中、消費者索要發票比重較大的服務行業，其發票的使用量與營業額規模較為接近，便以發票載明的金額作為計稅依據，提出了“以票管稅”的辦法(后來又針對實踐中存在少數消費者不要發票的情況提出了核定不開票率等措施)。經過不斷總結、推廣，到目前，稅務部門已經在多種行業、多數納稅人中推行了“以票管稅”辦法。
實施“以票管稅”的初期，稅務部門把發票作為核定稅款的一個參考工具和輔助手段，起到了積極的作用，提高了稅款核定的準確性，促進了稅收的規范化管理和稅收收入的穩定增長。但是，隨著該辦法的全面推行，一些稅務機關在核定稅款時采取了只靠發票管稅的極端做法，“以票管稅”已經步入了“唯票管稅”的誤區，嚴重背離了《征管法》關于核定稅款的要求。
二、“以票管稅”的弊端
嚴重背離了《征管法》關于核定稅款的具體要求?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第37條規定了如下幾種個體工商業戶應納稅額的核定方法：“參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；按照成本加合理的費用和利潤核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理的方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。”當前，基層稅務機關征管力量薄弱，加之個體工商業戶的稅源零星分散，難以管理，更是增加了核定納稅人應納稅額的難度。因此，部分稅務機關為了減少核定稅款的難度和核定稅款的工作量，就對那些沒有建賬的個體工商業戶的應納稅額采取了“唯票管稅”的核定方法。這種核定稅款的做法嚴重背離了《征管法》關于核定稅款的具體要求，在一定程度上造成了稅款的流失，也給納稅人偷稅以可乘之機。
發票用票戶數急劇減少。部分稅務機關對那些沒有建賬的個體工商業戶的應納稅額采取了“唯票管稅”的核定方法，直接造成了發票用票戶數的急劇減少。依據商丘市地方稅務局的資料統計，2004年全面推行“以票管稅”前，全市使用地稅發票的納稅人有4500戶，而2007年8月只有2987戶，減少了30％以上。2006年商丘市地方稅務局在全市范圍內開展了漏征漏管戶的清查和稅源普查工作，共清理出漏征漏管個體工商業戶4365戶，這些戶數基本上是沒有使用發票的業戶。
消費者索要發票難。實行“以票管稅”之前，納稅人很少有拒開發票的行為，所以發票的使用量對于核實納稅人的實際生產經營額的確具有很高的參考價值。但是在稅務部門以發票為主要的征稅參考的情況下，納稅人盡量少開發票、不開發票甚至使用假發票，也就成了他們少繳稅款的直接選擇。納稅人常常以各種借口拒絕向消費者開具發票，或者以打折、贈物等為誘餌不給消費者開具發票。這也導致稅務機關利用納稅人的發票使用量來核實納稅人的實際生產經營額的做法失去了它應有的參考價值。
假發票增多。實施“以票管稅”，稅務機關按納稅人實際繳納的稅額供應發票，發票金額的稅負達到了6％～10％。以面額100元的定額發票為例，納稅人到稅務部門申購一本發票要繳納600元一1000元的稅，而假發票一般每本不足100元就可買到，使用假發票可以節省一筆不小的開支。與巨大的收益相比，使用假發票的風險成本卻不高。一方面，普通發票對印刷的技術設備水平要求較低，制假分子能夠很輕易地印制出足以亂真的假發票，使消費者和稅務機關無法直觀地鑒別出真假；另一方面，根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，販賣假發票者，要被處以1萬元以上5萬元以下的罰款；使用假發票者，僅被處以1萬元以下的罰款。使用假發票的風險成本較低造成了假發票的泛濫。這嚴重擾亂稅收征管秩序，造成了稅款流失。
發票違章舉報查處難。隨著納稅人拒開發票、使用假發票等違章行為的增多，稅務機關對發票違章的查處卻顯得力不從心。在一些基層單位看來，查處發票違法違章既費時又費力，處罰難，實際執行更難，也不會增加多少稅收。在這種錯誤認識主導下，這些基層單位對舉報的案件和其他違法違章行為查處不力，使群眾舉報的積極性嚴重受挫，造成拒開發票、使用假發票等違章行為有愈演愈烈之勢。
三、走出“以票管稅”的誤區，回歸發票憑證功能。切實加強個體工商業戶的稅收征收管理工作
切實加強個體工商業戶的稅收征收管理工作，就必須走出“唯票管稅”的誤區。而走出該誤區的關鍵在于回歸發票的憑證功能，嚴格按照《征管法》及其實施細則的有關規定，對非建賬個體工商業戶進行核定征收。強化對非建賬個體工商業戶的核定征收工作應該從以下幾個方面人手。
回歸發票憑證功能，根據納稅人實際生產經營需要足量供應發票?！吨腥A人民共和國發票管理辦法》明確規定，發票是在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中開具、收取的收付款憑證?？梢?，發票作為我國經濟交往中基本的商事憑證，是記錄經營活動的一種書面證明，其主要的功能是在經濟活動中發揮憑證作用。既然是商事憑證，就有使用的普遍性。如果作為“以票管稅”的依據，則只能管住一部分應稅收入。因為許多應稅收入和支出都用不著發票。人們離開發票，購銷行為照樣能夠實現。納稅人少繳稅，可采取不開發票、開具假發票等方法來達到目的?！耙云惫芏悺崩硐牖卦噲D用發票鏈原理去安排社會的經濟生活和人們的行為，人為設計發票“天網”意境。這種主觀推理實際上難以達到管稅的目標。大量不開發票、真票假開、開具假發票等行為的發生不僅嚴重擾亂了稅收征管秩序，使發票失去了作為核定個體工商業戶應納稅款的主要參考依據的意義，也嚴重擾亂了國家的經濟秩序。因此，稅務機關要正確理解發票在經濟活動中的憑證作用，走出“唯票管稅”的誤區，切實加強個體工商業的稅收征收管理工作。
加強發票管理，嚴厲打擊各種發票違法犯罪活動。針對發票管理工作中存在的問題，稅務機關應堅持日常發票管理與發票檢查相結合，管理與檢查并重。要通過發票檢查來整頓和規范經濟秩序，進一步堵塞發票管理的漏洞。對在檢查中發現的問題，要嚴格按照《征管法》和發票管理辦法的規定進行處罰，嚴厲打擊利用發票偷稅的違法犯罪行為，以維護稅法的尊嚴。稅務機關應與財政、審計、監察等有關部門加強聯系，嚴格控制違規票據的入賬；要與司法機關搞好協作，加大執法力度，嚴厲打擊發票違法犯罪行為，凈化用票環境，以整頓和規范稅收征管秩序。
嚴格按照《征管法》及其實施細則的要求，進一步加強對個體工商業戶的稅款核定征收工作。應按照《征管法》的規定對未建賬業戶使用適當的方法核定稅款，而不是僅憑用票量確定征稅數額。發票使用量可以作為核定稅款的直觀參考，但不應該成為核定稅款的唯一依據，特別是納稅人不開發票、少開發票、開具假發票等現象的出現，使發票使用量已經失去了其作為核定納稅人稅款的直接參考意義?！墩鞴芊ā穼硕ǘ惪畹姆椒ㄗ隽嗣鞔_詳細的規定，長期以來，稅務部門在核定納稅人稅款方法方面做了大量的工作，開展了有益的探索，也積累了大量關于核定稅款的好的做法。例如，深入納稅戶的具體生產經營場所蹲點守候，按照納稅人的成本、費用和國家規定的利潤率核定稅款，與納稅人座談以了解納稅人的生產經營狀況，開展典型調查、行業民主評議等。稅務機關和稅務人員要增強責任意識，不怕麻煩、不怕辛苦，開展大量的調查研究工作，在核定稅款時嚴格按照《征管法》的要求，采取適當的方法足額核定納稅人的應納稅款，堵塞跑、冒、滴、漏，做到應收盡收。如果能做到足額核定稅款，應收盡收，納稅人的發票也就應該能夠滿足其需要。也只有這樣，才能夠有效杜絕納稅人不開發票、少開發票、開具假發票等現象的發生，才能夠使發票回歸它作為記載納稅人經營活動的憑證功能。
采用現代化的稅源監控手段，加快推廣使用稅控收款機。稅控收款機是記載納稅人生產經營活動的有效載體，更是稅源管理的重要手段。全面推廣應用稅控收款機以后，消費者在餐飲、商場等消費場所付款后，無論是否索取發票，稅控收款機都會自動打印出發票，便于稅務部門進行有效監控，堵塞稅收征管漏洞。同時，可以通過配套開展有獎發票活動，維護國家稅收利益和消費者合法權益，促進平等競爭。
稅務管理的意義范文2
【關鍵詞】財政財務；管理水平；措施
近幾年來，隨著我國財政稅務制度的不斷改革以及計算機技術的廣泛運用，傳統的財政財務管理已經無法適應當前新形勢的發展要求了，因此對財政財務的管理水平提出了更高的要求。從目前的現狀來看，我國的財政財務的管理模式、管理手段、管理制度等方面還存在著各種各樣的問題，這些問題嚴重阻礙了財政財務管理水平的提升。因此，加強對我國財政財務管理水平的提升研究，顯得尤為重要。
一、加強體制創新，推動財政財務管理的精細化
（一）加快支出管理方式創新
各個單位應該加強對預算的控制，不斷改革計劃的編制制度，各個部門需要制定明確的預算支出計劃。在項目或資金量預算比較大時，在計劃內必須需要做到進一步的明細分化，這樣不僅可以使得單位領導能夠對單位資產的流動狀況有一定的掌握，而且還能讓財務部門開展會計工作時有所依據。
（二）加快部門經費管理方式創新
目前，還有大量的單位存在著缺乏效益觀念，花錢如流水的現象，甚至有的單位為了完成工作目標，不計成本。為了能夠有效的解決這一問題，各個單位必須樹立起科學合理的效益觀念，運用各種經濟手段，提高各個部門的理財積極性。例如，在公用經費上，單位可以有效的實施財務包干的辦法，從而為單位創造更多的經濟效益。
（三）加快管理手段創新
利用現代先進的科學技術，提高把財政財務管理的信息化、電子化，從而提高財政財務管理的效率以及精細程度。
二、加強規章制度建設，提高財政財務管理的規范化
想要提高財政財務管理水平，需要一個合理的制度進行指導，從而使得在開展管理工作過程中能夠有規可依，有章可循，進而提高財政財務管理的規范性。但是從目前來看，有一部分的單位還存在管理制度不夠健全完善，或者是過于籠統的現象。甚至還有一些單位管理制度的存在已經沒有任何實質性的意義。對此，各個單位應該根據自身的實際情況，建立完善的管理制度，重視專項資金、專項物質等方面的制度建設，提高單位資產的利用率；其次是提高財政財務管理制度建設的精細程度。管理制度不在于多，而是在于精，如果單位制定的管理制度過于籠統，操作性不強，那么管理效果也不微乎其微。因此，必須要提高管理制度的精細程度以及可操作性，從而確保管理制度在財政財務工作中的重要作用。
三、加強監督檢查，確保財政財務管理目標的實現
對單位各個部門的資金活動進行嚴格的監督檢查，有利于提高財政財務管理工作的精細程度。各個部門應不斷完善監督檢查制度，根據實際情況采用合理的監督手段和考核方法，建立起能夠對單位財政的收入、支出、改革、管理等方面進行統一監督檢查的有效機制，保證單位所有的財政活動都能在監督檢查的范圍內進行，從而有效避免腐敗作風的出現。在監督檢查過程中，對于經常出現的問題，單位應該制定相應的制度，調整工作手段，從根本上解決問題。除此之外，單位還需要加強對各部門的績效考核評價機制，通過制定相關的標準規范，對各部門、各處室的資金活動進行有效的監督，在最大程度上提高資金的利用效率?？傊挥型ㄟ^嚴格的監督檢查，才能實現財政采取管理的精細化目標。
四、嚴查“小金庫“及各項指出的真實性
很多單位存在著“小金庫”的現象，如果不能對這一現象進行有效的遏制，那么單位的財政財務管理工作無法收到令人滿足的效果。支出是否真實，直接決定著單位財政資金的安全性以及財政資金的社會效益是否能夠實現。虛假的資金支出不僅能夠對會計信息的真實性造成嚴重的影響，而且還會誤導單位領導的決策，從而會為單位帶來巨大的經濟損失。因此，各個單位應該嚴格禁止單位“小金庫”的出現，嚴格檢查各項資金支出的真實性，從而確保會計信息的真實性。
五、實行國庫集中支付制度，提高財務管理的科學性
實行國庫集中支付制度有利于公共財政體系的建設，每個部門在國庫集中支付的引導下，都能夠將所有資金活動按照統一的標準程度在國庫統一的賬戶系統內正常運行，從而增加了財政資金活動的透明度；同時還減少了資金的周轉期，提高了單位資金的利用率。國庫集中支付制度將各個單位和各個部門的銀行賬戶全部撤消了，所有的財政資金統一集中到了國庫賬戶上，從而提高了財政對資金的調控力度。在實際的資金活動過程中，財政部門可以對每項的財務收支情況進行全程監控，這從根本上杜絕了各種違法行為的出現，從而提高了財政財務管理的質量和效率。
六、結束語
財政財務管理工作不僅是會計委派工作中的重要內容之一，而且還是提高會計委派工作質量的重要途徑和重要手段。因此，無論在任何時期，都應該重視財政財務工作，加強對財政財務的管理，針對其中存在的問題，必須要采取有針對性的相應措施，健全完善管理制度，規范工作程序，創新管理手段，強化監督檢查，重視財政財務管理的精細化程度，從而有效提高財政財務的管理質量和水平。
參考文獻：
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稅務管理的意義范文3
今天的會議，,是區委、區政府決定召開的一次非常重要的會議。會議的主要任務是，分析研究全區礦山企業財務和稅收管理現狀，安排部署規范礦山企業財務和稅收管理工作任務，進一步規范礦山企業開采秩序，推進全區依法治稅進程，促進全區礦業經濟持續健康發展。為開好這次會議，區長作了重要指示，4月5日下午，區委副書記、常務副區長張權發同志在區財政局又親自主持召開全區規范礦山企業財務和稅收管理工作專題會議，研究討論和安排部署規范礦山企業財務和稅收管理有關工作，這充分表明區委、區政府對這項工作的高度重視。剛才，會議傳達了區政府[2006]4號專題會議紀要精神，學習了《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》，宣讀了示范鄉鎮礦山企業財務稅收指導監督人員名單，希望各地、各部門嚴格按照要求，認真領會，抓好落實。下面，根據會議安排，我再講三點意見，供大家研究參考。
一、提高認識，統一思想，進一步明確規范礦山企業財務和稅收管理的重要意義
近年來，隨著強力推進招商引資工作，全區礦業經濟快速發展，數量不斷增加，規模不斷擴大。據不完全統計，目前全區共有各類礦山企業212家，去年共實現稅收3000多萬元，為完成全區財政收入目標任務，促進貴池經濟持續健康發展作出了巨大貢獻，礦山企業在全區經濟發展中的地位和作用也日益增強。與此同時，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數礦山企業缺少統一規劃和規模經營，存在著小、散、亂的問題，尤其是在財務管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環節和管理漏洞。如有的礦山企業管理體制以及組織機構不健全，沒有固定的辦公場所，導致安全生產事故時有發生；有的礦山企業賬簿設置、項目成本核算等處理不夠規范，造成會計信息失真和計稅收入不實；有的礦山企業內部財務管理不健全，仍存在隨意擴大開支范圍、提高開支標準，增加管理成本現象；有的礦山企業持一證搞多點承包、出租開采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現象。存在的這些問題，充分表明了我區的礦山企業財務管理和稅收征管亟待加強規范提高。對此，各地各部門務必要引起足夠重視，切實提高思想認識。
規范礦山企業財務和稅收管理，建立良好的礦山企業財務和稅收管理秩序，是完善社會主義市場經濟秩序，維護和諧、健康的經濟發展環境，加快全區經濟跨越式發展的現實需求；是實現企業稅負公平，防止國家稅收流失，促進稅收穩步增長的重要舉措；是規范全區礦山企業開采秩序，加快礦山企業優化整合，提升企業自身安全管理水平的迫切需要；是加強企業規范化管理，建立現代企業制度，提高企業競爭力的重要內容。因此，各地、各部門務必要把思想認識高度統一到區委、區政府的決策部署上來，充分認識規范礦山企業財務和稅收管理的重大意義，切實增強緊迫感、責任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動上真抓實干，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作抓緊、抓實，抓出成效。
二、明確職責，強化措施，推進規范礦山企業財務和稅收管理工作任務落到實處
一是規范管理要到位?！吨腥A人民共和國會計法》第三條規定，各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整；第九條規定，各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。因此，各礦山企業必須要依法加強企業財務管理，規范企業財務核算?！顿F池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》已制定出臺，財政部門作為政府主管會計工作的職能部門，要督促各礦山企業根據會計業務的需要設置會計機構，配備會計機構負責人和必要的專業會計人員，同時，要加大對礦山企業財務人員的培訓指導力度，督促指導礦山企業建立完善內部會計管理制度，及時、準確、規范地進行會計核算，確保計稅依據準確無誤。各礦山企業要嚴格執行《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，牢固樹立依法納稅意識，在規范會計核算的基礎上，做到按章納稅，依法納稅。
二是責任落實要到位。國土資源部門負責對全區礦山企業的動態監測系統工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對礦山企業的開采量進行動態監測；對礦產權發生轉讓的企業，要及時、科學核定礦山企業的占用儲量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學的、合理的計稅依據，未核定占用儲量的不得辦理礦業權轉讓手續。稅務部門負責對全區礦山企業的稅務稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發生。對依法應予建帳，但未建帳建制的礦山企業，根據《稅收征收管理法實施細則》的規定，依據國土部門核定的年開采規模，從高核定其應納稅額，并依法進行處罰；對已建帳企業，但不據實核算、帳目明顯不符、設置虛假帳簿的，一經查實，根據國土部門測定的開采量，嚴格按《稅收征收管理法》相關規定，除補繳稅款外，按其情節給予從重處罰。財政部門負責對各礦山企業財務會計工作的指導和監督，依法制止和查處違反會計法律、法規、規章和國家統一會計制度的行為。各鄉鎮街道要在加強礦山企業安全生產的同時，協助有關部門做好企業財務和稅收管理工作，提升礦山企業各項管理水平，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作順利開展。
三是方法措施要到位。我區的礦山企業點多面廣，分布較散，為實現稅收征管的精細化，稅務部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業，了解企業生產的基本情況，建立各礦山企業的生產情況檔案，從而確定較為準確的計稅依據。二要“查”。針對各礦山企業的特點，通過檢查財務核算資料，核實財務資料記載與實際生產情況的真實性，從而掌握較為準確的計稅依據。同時，對其下屬的開采部門、銷售部門也要進行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應收盡收。三要“比”。將同等生產規模的礦山企業之間、同企業當年與上年同期情況進行對比分析，如發現有隱瞞計稅收入的依據或財務核算的漏洞，再重新計算，依率計征。
三、加強領導，密切配合，確保規范礦山企業財務和稅收管理工作取得明顯成效
一要強化領導，精心組織。規范全區礦山企業財務和稅收管理工作政策性強，涉及面廣，工作量大。各鄉鎮街道和有關部門要結合各自的工作性質，將規范礦山企業財務和稅收管理工作列入重要議事日程，加強組織領導，并制定有計劃、有步驟、有實效的工作措施。主要領導要親自過問，認真安排，指定專人專抓此項工作；分管領導要深入工作一線，掌握工作動態，落實工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實。為更好地推進這項工作的順利開展，區里首批確定棠溪鄉、涓橋鎮和墩上鎮為規范礦山企業財務和稅收管理工作示范鄉鎮，分別由區財政局、區地稅局、區國稅局負責聯系，并抽調了17名同志組成貴池區礦山企業財務稅收指導監督隊伍。希望區礦山企業財務稅收指導監督人員要協助示范鄉鎮抓好工作，確保規范全區礦山企業財務和稅收管理工作有條不紊地進行。其他鄉鎮街道要按照《貴池區規范礦山企業財務和稅收管理辦法》的要求，各自負責做好本行政區域范圍內礦山企業的財務和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務，區政府將組織相關部門不定期進行督查。
二要密切配合，齊抓共管。規范礦山企業財務和稅收管理工作是一項系統工程，僅僅依靠哪一個鄉鎮街道和部門的力量是遠遠不夠的，也是不現實的，必須在區政府的統一領導下，各部門各司其職，各負其責，密切配合，齊抓共管。各鄉鎮街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識大體、顧大局，把規范全區礦山企業財務和稅收管理工作作為經常性工作，堅持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關鄉鎮街道和礦山企業要理解、支持、協助財稅部門的工作，正確處理好經濟發展與財稅增長的關系，正確處理好招商引資與加強財稅監管的關系，正確處理好優化環境與規范企業經營行為的關系，推動規范全區礦山企業財務和稅收管理工作步入法制化、規范化、經?；壍馈?/p>
三要廣泛宣傳，營造氛圍。財稅部門要利用新聞媒體及政府、部門網站，不斷加強《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《中華人民共和國公司法》等法律法規的宣傳，積極引導礦山企業加強管理，規范經營，依法納稅，切實優化規范全區礦山企業財務和稅收管理的工作環境。同時，要不斷宣傳規范礦山企業財務和稅收管理工作的重要意義和有關政策，對各種違規違法行為及時予以公布、曝光，切實營造出良好的社會氛圍和工作環境。
稅務管理的意義范文4
現階段，企業在關聯交易的稅務處理仁仍然屬于薄弱環節，而且由于涉及到管理關聯交易的企業通常為大型跨國企業、外資企業以及大型集團企業，企業的規模相對較大，稅務管理工作相刊繁瑣復雜，如果刊于關聯交易稅務處理不當，容易造成企業毛兌負的不合理增加或者是出現稅務法律風險。而且企業對于關聯交易的稅務處理方面，在轉讓定價的定性、關聯交易行為信息資料的收集整理、關聯交易稅務處理流程以及合法的稅務籌劃的處理等方面，仍然屬于企業管理的薄弱環節，這就要求企業必須明確關聯交易稅務處理細節，并通過完善稅務風險籌劃等措施，提高企業的稅務管理水平。
二、強化企業關聯交易稅務管理的措施研究
(1)企業應該對自身的關聯企業以及關聯交易做好界定。又婦二關聯企業的認定應該嚴格按照《關聯企業間業務往來稅務管理規程》以及《關聯企業間業務往來預約定價實施規則》等相關規定，細化對于企業關聯企業以及關聯交易認定管理。根據國家法律的規定，符合下列情形的企業與企業之間即可構成關聯企業:企業相互之間或者是間接持有其中一方的股份綜合的2，%以上;企業遙臼妾或間接同為第三方部門所擁有或控有2，%以上的股份;企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金至少一半以上;企業借貸資金總額的10%或以上是由另一企業擔保;企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名以上(含一名)常務董事是由另一企業所委派的;企業的生產經營活動由另一企業提供的特許權利才能正常進行的;企業生產經營購進的原材料、零部件等由另一企業所供應并控制的;企業生產的產品或商品的銷售由另一企業所控制的;對企業生產經營、交易具有實際控制、或在利益上具有相關聯的其它關系。通過上述規定召d企業的關聯交易行為進行認定，進而針對關聯交易行為進一步的開展稅務管理工作。
(2)做好關聯交易申報審核工作。企業在對自身的關聯企業以及關聯行為進行自身界定之后，并在完成企業的所得稅清繳工作之后，應該及時申報企業的關聯交易，并接受稅務管理部門的審核以及復查。為了規范企業的經營，企業應該事先依照國家《稅收征管法》以及《企業所得稅法》中的相關規定進行申報，避免由于關聯交易申報違規導致企業陷人法律風險。
(3)完善關聯企業的稅務管理工作流程。企業在上報上級稅務主管部門之后，由國家稅務管理部門應該按照關聯企業以及關聯交易的界定條件，對企業的關聯關系企業進行確認。然后企業在轉讓定價進管理方面接受稅務管理部門的監督管理。對于轉讓定價存在問題的企業，應該實施轉讓定價的調整。此外，企業在申請預約定價時，在完成國家稅務管理部門的審核以及評估工作之后，應該與稅務管理部門預約定價協議。并定期接受稅務主管部門刊于關聯交易行為進行審計，以便于企業能夠及時發現關聯交易稅務管理方面存在的問題。此外，為了避免企業在關聯交易的稅務處理出現法律風險，企業在關聯交易的稅務處理工作上，應該嚴格按照相應法律規定刊企業的非正常轉讓定價行為進行確認與定性，避免由于違反規定的非正常轉讓定價行為使企業遭受處罰。通過企業自身將轉讓定價行為納人到法律以及政策管理的框架內，防范關聯交易稅務處理工作中出現法律風險。
(4)企業應與稅務管理部門完善預約定價的管理。為了便于企業針對關聯交易進行決策管理”并降低納稅與征稅僅方的稅務管理成本。企業應當在關聯交易行為發生之前，提前向稅務管理部門提出預約定價申請，通過制定涵蓋關聯交易使用的轉讓定價原則以及轉讓定價計算方法，明確管理企業在某一特定時期內的關聯交易定價行為，并細化稅收管理問題。預約定價肋議主要包括方案研究、預約定價肋議申請、評估、審核、預約定價協議的批準實施以及預約定價協議的更新調整等幾項內容。通過預約定價的管理方式，可以將關聯交易的稅務管理由事后調整轉變為事前規范，因而可以有紹砂也規避轉讓定價濫用的行為。完善關聯交易稅務處理機構的管理。為了規范對于關聯企業的關聯交易管理，企業應該在自身的稅務管理機構的基礎上，有重點的設置關聯交易稅務管理機構或者崗位在關聯交易的稅務管理工作開展過程中，應該重視對于關聯企業關聯交易信息的稅務管理控制，通過建立完善的關聯交易信息資料庫，為關聯企業的轉讓定價業務進行管理控制，并為關聯交易行為的調查審計提洪準確的信息數據資料，提高關聯交易行為稅務管理的專業化程度。
三、結語
稅務管理的意義范文5
關鍵詞：企業財務管理 稅務籌劃 稅后收益
我國的市場經濟體制越來越成熟，并且在世界貿易的大環境下，我國的企業獲得了非常多的機會，但是伴隨著機遇的也是大量的競爭壓力和挑戰，企業現在面對的競爭壓力是前所未有的。企業在競爭中對于稅收籌劃在企業節約成本的重要性給予了重視，這是提升企業市場競爭實力的渠道。所以，稅收籌劃是目前企業財務活動的重要內容，企業管理者對于稅務籌劃的作用也是越來越關注，說明稅務籌劃對于企業的重要性已經被發現，而且其地位在不斷的提升。稅務籌劃是以稅法作為籌劃的基礎，企業的所得稅是企業最中心的稅種，國家的稅務政策變化會對企業的納稅活動造成很大的影響。自2008年實行的新企業所得稅法開始，我國企業的會計工作、企業納稅活動都有了非常大的改變和調整，因此稅務籌劃對于企業的重要性又再一次被人們所關注。
1、企業稅務籌劃及其特點
稅務籌劃是企業在遵循國家稅務法的基礎上，以調整經營互動，優化企業結構，規劃出來的最佳納稅方案，是合情、合理、合法的節稅方式，是讓企業稅負達到最低的一種籌劃活動。簡單的說，就是企業通過會計政策以及稅收優惠來合法的減少企業稅負。其主要特點如下：第一，合法性，稅務籌劃師國家法律所允許的行為，并且是國家通過政策引導和鼓勵的行為。第二，預先性，稅務籌劃必須是經濟活動開展之前就以及完成的活動。第三，系統性，稅務籌劃要求對納稅人的全面利益考慮，平衡各方利益來進行規劃。第四，成本性，稅務籌劃的最終目的就是為企業節約成本，減少支出，間接提升企業的利益。
2、企業財務管理中稅務籌劃的優點
2.1、企業的財務管理水平以及企業的綜合實力可以通過稅務籌劃來實現。資金、成本、利潤是企業經營和進行會計管理的主要內容。稅務籌劃作為企業經濟管理的一個分支，其主要目標就是為企業節約成本，也就是和成本這一要素聯系最為緊密，以求讓企業獲得最大利益。進行稅務籌劃工作能夠提升企業的會計核算能力，加強財務管理。
2.2、稅務籌劃能夠促進企業財務管理目標的達成。企業是一個盈利性的組織，稅后利潤是企業所追求的目標。企業獲取利益可以通過兩個渠道來實現，一個是增加收益，另一個是減低稅負。提高收益的潛力是有限的，那么企業為了實現利潤最大化，就必須通過降低稅負來實現，稅務籌劃，實在投入一定的條件下，給企業降低稅負的效果，讓企業的財務管理目標可以更好的去達成，對于企業調整結構和規模具有促進作用。
3、企業財務管理中稅務籌劃幾種方式
稅收籌劃要求企業對稅法進行深入的研究，通過對政策的解讀以及優惠政策的使用，來選擇最佳的稅收規劃。
3.1、固定資產折舊。固定資產在使用的時候會有一定的損耗，這部分損耗就是成本的另一種形態。假設企業的收入不變，那么企業的折舊數額越大，其所要納稅的數額就越小，因此可以提升企業的收益。會計上常用的折舊方法比較多，在這些方法中，最有效的就是加速折舊法，雖然國家對各類固定資產的折舊年限都規定了一個期限，但我們可選擇最低折舊年限來增加每年提取的折舊額，以達到延期納稅或少繳稅的目的。前期多提折舊，還能使固定資產投資盡早收回，降低了固定資產投資風險，又由于資金存在時間價值，這樣做也就相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。
3.2、工資、獎金。對大多數企業來說，每位職工的月工資獎金在3200元以內（含3200元）的部分在計算應納稅所得額時可以扣除，所以企業的工資獎金應在各個月份均勻發放，這樣就能少繳一部分個人所得稅。
3.3、成本費用?！吨腥A人民共和國企業所得稅暫行條例》規定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額，稅法明確規定了扣除項目的范圍和標準。企業一定要弄清楚稅法允許扣除的費用與財務上允許列支的費用的關系，使成本費用能夠充分、有效地列支。例如，很多稅前扣除項目如各種財產損失須報經稅務機關審核后方可扣除，未經批準不得扣除，所以，企業年末要檢查有關扣除項目是否履行了報批手續，以確保費用有效列支，增加企業稅后收益。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
總的來說，稅務籌劃需要企業對稅法和國家政策進行學習和研究，通過對企業自身的情況來選擇最佳的稅務籌劃，其實要服務于企業財務管理的目標的。企業需要重視稅務籌劃對于企業經濟利益所帶來的效果和提升，要能夠明白這是合情、合理、合法的節稅方式，是企業獲得更大市場競爭力的重要渠道。
參考文獻：
稅務管理的意義范文6
一、轉讓定價概述
轉讓定價是關聯企業在所屬成員之間轉讓商品、勞務與無形資產的內部定價機制，又稱之為轉移價格或轉讓價格。轉讓價格本來只是反映關聯企業內部的一種定價原則，但如今，關聯企業主要利用它來進行稅收籌劃從而達到規避稅收甚至是逃稅的目的。
在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉讓定價進行稅收規劃已經成為一種常見的稅收逃避方法。其具體的做法一般包括：高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、轉讓無形資產、提供勞務時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而使跨國企業最大限度的減輕其自身的稅負。
轉讓定價行為有利有弊，但是總的來說是弊大于利，首先，會損害有關國家的稅收利益，減少經營所在國的財政收入;其次，擾亂經濟秩序，影響資源的合理配置;最后，還會降低對外商投資的吸引力，影響國家經濟的發展。
二、我國轉讓定價稅務管理現狀
我國已經形成了一套相對來說比較完備的轉讓定價稅務管理制度，出臺了一系列轉讓定價稅務管理法律法規，并且在實踐中也取得了一定的成績。但是，從法規的制定方面，以及實踐管理的經驗、效果方面，我國與發達國家都存在著較大的差距。
1987年11月，深圳市人民政府了《深圳經濟特區外商投資企業與關聯公司交易業務稅務管理的暫行辦法》，自此后，我國的反避稅法律制度不斷完善;其次，《預約定價協議》的逐步推行、以及《特別納稅調整實施辦法(試行)》的頒布及實行，也使預約定價方法的應用得到了推廣;最后，在與國外的交流實踐中，相關部門的涉外稅務審計能力也不斷提高，我國的轉讓定價管理初見成效。
盡管我國轉讓定價稅務管理工作取得了很大的進展，征管水平也有了很大的提高，但是仍然還有一些明顯的問題。首先，與國外相比，我國轉讓定價稅務管理法規過于粗陋，對轉讓定價避稅行為的處罰力度還不夠;其次，我國涉外稅務管理機構尚不健全，專業審計人員不足，在一定程度上影響了相關法律法規的執行;最后，缺乏順利實施轉讓定價稅務管理的外部環境，而且相關信息資料來源渠道狹窄，與國外相關部門進行稅收情報交換的及時性還不夠。
三、加強我國轉讓定價稅務管理的建議
總的來說，我國已經有了相對較為完善的轉讓定價稅務管理體系，相關的法律法規也漸趨完善，但是仍然存在著上述幾方面不可忽視的問題。為了最大限度的消除轉讓定價避稅帶來的危害，維護我國稅收利益，針對上述幾個問題，特別提出了以下幾方面的建議：
1.完善相關的法律法規及各項制度。依法治國的前提是有法可依，要改善我國的轉讓定價稅務管理，首先要從法律法規及相關的制度上面著手，使日常的稅務管理活動能夠有法可依。
1.1進一步完善轉讓定價的調整方法。對各種調整方法要進一步細化，完善正常交易價格的計算和確定;積極研究和完善預約定價制度，加強國際合作，以節約轉讓定價稅收審計成本和方便納稅人。
1.2完善反避稅法規。盡快完善關于轉讓定價案件處理方法、程序方面的法規政策，減少由于稅務機關和納稅人在信息掌握方面的不對稱性帶來的損失，增強反避稅工作的可操作性。
1.3完善有關納稅人報告及舉證義務的規定。將報告、舉證義務轉移給納稅人，使稅務機關在轉讓定價調查中處于主動地位。在法律中對本方面內容要有詳細具體的規定。
1.4加大對轉讓定價避稅行為的處罰力度。將稅法中的處罰規定進一步細化，可以增加一些相對來說較為嚴厲的處罰手段，比如加收滯納金、罰款等手段。對轉讓定價避稅行為應當實施全方位的制裁，而不是僅僅局限于物質手段;此外還可以借助于媒體等手段對企業形成輿論壓力。
2.加強部門合作、擴大審計范圍。反避稅除了制定完善的法規之外，還需要各個部門之間團結協作，互相配合。
2.1加強與工商、外匯管理等相關部門間的協調與合作，形成管理合力。稅務機關應注意與工商、外匯管理、銀行、海關等相關部門加強聯系和溝通，發揮各自的業務優勢，堵塞稅收漏洞，在與外資企業管理有關的業務方面，要保證妥善的協調和銜接，建立高效率的反避稅管理體系。
2.2擴大對關聯企業間業務往來轉讓定價審計的數量和范圍。根據各地的經濟發展狀況，選擇一些大企業和外資企業較為集中的省、市，建立健全專業的反避稅機構，有針對性地加強對轉讓定價的調查、審計的工作力度。另外，在重點加強大企業的管理的同時，也不要忽略對中小企業的審計與管理。
3.加強稅法宣傳，創造良好的外部環境。加大宣傳稅法的力度，選擇合理的宣傳方式，強化宣傳效果，深化人們對引進外資與反避稅工作的認識，讓人們了解到反避稅工作的必要性。稅務機關和廣大的稅務干部要嚴格對自身的要求，依法治稅、科學征管，以自己的優化服務影響納稅人，減少反避稅工作的阻力。此外，要協調好稅務機關同當地政府之間的關系，增強政府工作人員對稅法的了解，盡量防止由于盲目的招商引資而損害國家稅收利益現象的出現。
4.建立企業信息資料收集系統。加強轉讓定價管理要掌握企業關聯交易的情況，建立以計算機網絡為依托的基礎資料信息庫，并逐步實現計算機聯網，形成稅務、工商、海關、商檢部門等多方協調一致的信息監控系統。同時要建立期全方位的稅源監控體系，規范信息通報制度，加大對稅源的監控力度。
