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應收賬款信用控制管理范文1
【關鍵詞】企業 應收賬款 內部控制
隨著我國現代企業制度的建立與市場經濟的不斷發展，在市場經濟迅猛發展的形勢下,市場競爭日益激烈。企業為了自我生存和發展, 千方百計地開展促銷活動, 擴大產品的銷售規模和市場占有份額。其中, 賒銷在銷售總額中占了較大的比重，進而催化了應收賬款的產生，它是伴隨著企業的日常銷售行為的發生而產生的一項債權。對應收賬款的管理好壞與否直接對企業的營運資金和日常生產行為產生很大的影響。 因此，完善應收賬款管理顯得尤為重要。
一、當前企業應收賬款內部控制現狀
（一）應收賬款內部控制意識淡薄
由于企業領導對應收賬款內部控制重視程度不夠，并沒有為有效收回應收賬款做足準備工作，比如未設立詳細的內部控制制度，從源頭上控制應收賬款的回流；未對應收賬款中期跟蹤分析做出充分的預防工作；未對應收賬款后期發生壞賬的可能性做出及時的判斷等等，使得企業對應收賬款的管理有很大的漏洞和缺失，加之企業對銷售業績的盲目追求，產生了過多的應收賬款，從而大幅度增加應收賬款風險損失。
（二）應收賬款內部控制模式“滯后”，沒有建立有效的信用管理制度
傳統的應收賬款內部控制模式認為，應收賬款的風險來自企業發出貨物后不能及時正常收回款項，導致我國企業偏執于事后追債而忽視了事前控制。這種“滯后”模式自然致使企業沒有建立有效的信用管理制度，不重視對應收賬款風險的評估分析，缺乏規范的信用銷售程序，很少對付款人資信度做深入調查，一定程度上促成呆賬和壞賬的可能性，從而增加了企業的經營風險。
（三）缺乏對應收賬款的定期數據分析
我國對應收賬款的測評和分析體系尚不健全。絕大部分企業未能及時準確分析應收賬款的賬齡，沒有認真劃分或區分哪些應收賬款即將到還款期，哪些應收賬款已經超過賒銷期，超期的應收賬款分別超期多長時間等，應收賬款賬齡分析不及時不到位，導致應收賬款風險增大。
應收賬款的賬齡不僅是估算應收賬款總體風險和時間價值損失的主要依據之一，也是記提壞賬準備的參考依據。對于企業而言，采用賒銷是企業常用的促銷手段，如何有效利用這種促銷手段，使之真正成為銷售環節的法寶，除了銷售之前的信用考核之外，一旦產生應收賬款，后期的重點就在于跟蹤處理，尤其是逾期的款項，拖欠越久，回收的難度就會提升，變現的可能性進一步縮小?？梢?，應收賬款賬齡的數據分析，跟蹤處理，是應收賬款內部控制的重要環節。
（四）應收賬款績效考核體系不完善
我國絕大多數企業的績效考核體系中，沒有把應收賬款回收率指標納入進來，即便有些企業考慮到了應收賬款考核，也僅限于形式，并未設立健全的激勵和約束機制，是否能收回與收回多少尚未和績效工資直接掛鉤，不能充分調動員工的催收應收賬款積極性，直接導致應收賬款回收速度和回收率低。
二、完善企業應收賬款內部控制措施
（一）營造良好的應收賬款內部控制的控制環境
控制環境是內部控制五大要素的首要要素或基本要素，在任何一個企業里，內部控制的健全和有效性直接取決于公司管理階層的價值觀和經營理念。如果管理者給予資產安全保證足夠的重視，強調銷售和回籠貨幣資金的一體性，重視應收賬款的管理等會給企業營造良好的控制環境，進而以健康積極的理念引導企業的行為。
（二）設立應收賬款信用管理制度
信用控制是應收賬款內部控制管理中的一條主線，從銷售環節的客戶調查到產生應收賬款客戶的后期催收、確認壞賬等都離不開信用管理。
加強銷售合同審查，檢查銷售合同是否合規合法，有無虛假銷售合同等不合理現象；審查客戶的資信程度，了解客戶過去的付款記錄,與其他供貨企業的關系是否良好；審查客戶的償債能力，特別注重客戶的變現能力較強的流動資產數量與質量；審查客戶的經營條件，關注可能影響客戶付款能力的經濟環境，以確定風險等級等。
（三）加強應收賬款事中監督，進行動態追蹤分析
企業財務部門應根據客戶的業務量和信用情況,為每一客戶量身定做一個信用額度，而且信用額度隨著企業的信用行為的變化而動態變化。信用控制單位，對于每一次銷售，都要審查其是否超過已定信用額度，根據審查結果決定貨物是否發放。而且為了不產生信用過差的客戶，信用控制部門定期通知銷售部門大客戶的欠款和信用狀況，為再次銷售提供參考，強化事中應收賬款監控,化解應收賬款風險。
（四）完善應收賬款壞賬準備制度
按照會計信息質量要求之一謹慎性原則，企業應定期檢查應收賬款，預估應收賬款可能產生的損失，計提壞賬準備，明了企業資產狀態，保證企業資產的真實性。為了合理確認壞賬及準確處理壞賬準備的計提、壞賬損失的確認、壞賬的回收處理等，保證各個環節的規范化處理，企業需要完善應收賬款壞賬準備制度，明確規定壞賬核銷的處理程序。
建立應收賬款壞賬準備制度，也是防范風險的一種方法，防止因應收賬款未收回而給企業造成巨大損失。
（五）完善員工應收賬款獎懲制度
銷售員工的績效工資把銷售業績與應收賬款回款率有效結合，銷售必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責，對于既能銷售出去又能夠及時收回貨款的作為重點獎勵對象，只能銷售不能夠收回貨款的設定一定的懲罰措施，以此導向員工不僅重視銷售，而且關注資金的回流，很大程度上規避應收賬款風險。
參考文獻
[1] 杜娟.企業應收賬款內部控制制度研究[D].碩士論文，2010(5).
應收賬款信用控制管理范文2
畢業論文開題報告
學生姓名指導教師課題性質畢業設計（論文）題目設計學職號稱教師專業班級單科研位教學√生產其他
論文√
課題來源
淺談企業應收帳款的管理
開題報告（闡述課題的目的、意義、研究現狀、研究內容、進度安排、預
期結果、參考文獻等）一、論文研究的目的、意義1、研究目的：在竟爭越來越激烈的狀況下，企業正確運用賒銷，切實加強應收賬款風險管理顯得尤其重要。企業應收賬款的增多，成本等費用的偏高，信用水平的偏低使得公司應收賬款風險加劇，從而導致了企業經營管理問題，企業虧損，甚至造成企業的破產倒閉，使得企業越來越重視對應收賬款風險的管理與控制。所以可以說應收賬款是企業資金管理的一項重要內容，應收賬款管理直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。積極有效的應收賬款管理將有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益。因此，越來越多的企業已經意識到應收賬款的重要性，應收賬款管理已成為企業財務管理的一項重要內容?？v觀我國的研究現狀，企業應該加強應收賬款的管理，實現股東利益最大化。本論文研究目的就是對企業應收帳款管理存在的問題進行分析，有針對性提出解決問題的對策和措施。2、研究意義：隨著市場經濟的發展以及中國加入世貿組織后，企業間的競爭日趨激烈，企業商業信用的國度擴展，導致大中小各種企業的應收帳款比例不斷增大，當前國內企業對應收帳款管理重視程度和力度不夠，相關信用政策的制定和執行不規范，導致應收帳款質量低下，回收程度偏低，而應收帳款的增加和質量的降低必然導致其中一部分應收帳款的呆帳壞帳的產生，這些應收帳款的沉淀，使企業資產實際質量降低，嚴懲影響了企業資金的流轉和經濟的正常運行。作為影響企業財務狀況的重要因素之一，應收帳款的管理是企業管理的重中之重，分析應收帳款的管理方法和及其不足之處的改善方法，這些對于企業管理者和投資者，以及相關政府部門都有借鑒和參考意義，對于我國企業管理質量的提高以及經濟的健康發展也有一定的幫助。二、研究現狀國外研究現狀：西方對于應收賬款的相關研究已經有百年的歷史了，其信用控制體系已經非常完善，因此，企業對應收賬款的控制也相對比較容易。隨著經濟的發展和現實的需要，西方學術界對傳統意義上應收賬款的控制研究，逐漸轉向對應收賬款后期的證券化和保理業務的研究。1．應收賬款的證券化研究成果。Zweig認為資產證券化為原始權益人提供了一種降低風險、多樣化資產組
合的手段，增加了一種融資工具。Schwarcz指出，資產證券化之所以具有如此的吸引力是因為證券化引致的交易成本節省遠遠高于其它融資工具。他還認為發起人證券化資產的投資報酬率小于其它融資方式的融資成本，因而資產證券化也是一種有成本效率的融資工具。2．應收賬款的保理業務研究成果。BenJ.Sopranzetti(1998)教授從企業的融資的角度探討了應收賬款保理的問題。由于企業應收賬款的存在，減少了企業在一定時期的現金流量，應收賬款是具有一定信用的資產，那么可以通過信用評估，與金融機構或非金融機構鑒定協議，把應收賬款作為金融產品進行交易，從而達到投資融資的經濟活動的目的。LannyLatham（2004）應收賬款是各種企業擁有的一項很常見且非常重要的資產，它的安全與否直接影響著企業的可用資源、損益情況、現金流量。從企業內部管理出發，對企業應收賬款管理中存在的問題作了剖析，提出了“要加強企業應收賬款的管理，必須提高產品競爭力，注重客戶資信調查和加強企業內部控制力度”的觀點，并對建立企業信用信息管理體系提出了自己的看法。Jamesc.Van.Horne（2003）教授認為整體經濟環境和公司的信貸政策是影響公司應收賬款管理水平的主要原因。整體經濟環境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質量、貸款期限的長短、現金折扣、季節性延遲付款、收款程序等。企業通過改變這些變量必然導致額外銷售產生的邊際利潤和應收賬款增加產生的機會成本。管理應收賬款實際上轉化為了對額外銷售產生的邊際利潤和應收賬款增加投資所要求的收益進行評估，只有兩者相等時，應收賬款所產生的收益才是最大化的。國內研究現狀：由于過去的計劃經濟體制問題，導致國內對應收賬款的研究起步較晚。改革開放以來，國內的企業和學術界逐漸意識到應收賬款管理的重要性。因為我國的社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立中，同時我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，所以我國的應收賬款研究還在起步成型階段。1.關于應收賬款的現狀研究吳蓬生、張維迎、李恩柱、閆培金等學者從我國應收賬款的管理現狀出發，努力的從全方位的角度提出改進措施。這其中學者們最初的觀點看上去并不能完整的構成一個體系，但是仍具借鑒意義。2.關于應收賬款法律方面的研究吳蓬生從法律的角度提出，把應收賬款看作債權人與債務人的一種契約，解決手段(遠期的應收賬款)主要是通過法律法規。他對不良債權涉及的許多緣學科問題進行了大膽的理論探索，并做出回答。3.關于應收賬款從博弈角度的相關研究應收賬款是以信用為基礎才得以存在，其價值的實現程度由當事人雙方的博弈決定，張維迎從博弈論的角度研究應收賬款形成的原因，解決的方法是通過建立健全有效的信用制度，進行信用調查、信息跟蹤，把握事前、事中、事后三道關，進行控制管理。4.應收賬款風險研究李恩柱企業應收賬款的風險防范進行了研究，對應收賬款對企業產生的分析進行了系統的分析，并對應收賬款風險防范對策進行了研究，以確保企業財務的安全性。陳英新從風險的角度指出：應收賬款的風險是由于市場因素的不穩定性和債權、債務關系在清償時具有不確定性，導致了賒賬企業的應收賬款在回收時間和回收
數額上具有不確定性。我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規尚未出臺，我國還很難直接照搬西方國家的應收賬款的管理模式。因此，我國企業只能根據自己企業的實際情況并結合應收賬款系統化的管理知識來制定適合自己的應收賬款管理模式。三、研究內容本文首先闡述了目前企業應收賬款管理的存在的問題，針對企業應收賬款管理存在的問題做出原因分析，并運多種措施加強企業應收賬款管理。一、企業應收賬款的概述（一）應收賬款的概念（二）應收賬款的范圍（三）應收賬款的確認二、企業應收賬款管理存在的問題（一）應收賬款拖欠嚴重，企業面臨信用危機（二）應收賬款降低企業的資金使用效率，使企業效益下降（三）應收賬款增加了企業的總成本三、企業應收賬款存在問題的原因分析（一）企業之間市場競爭的產物（二）實現銷售和收到款項的時間差所致（三）應收賬款管理制度不健全（四）信用政策制定不合理（五）企業防范風險意識薄弱（六）外界市場環境復雜四、加強應收賬款的管理措施（一）全面核算應收帳款的成本（二）建立完善的內部控制制度（三）加強客戶信用管理（四）加強應收賬款的風險防范，提高企業風險管理水平（五）以應收賬款轉為應收票據來降低風險（六）提高人員素質（七）應收帳款的控制結論四、進度安排1、確定畢業論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書。2012-9-8至2012-9-262、編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，實習期間進一步查找資料，作社會調查。2012-9-27至2012-10-113、撰寫論文，完成第一稿，并交指導老師。2012-10-12至2012-11-24、修改論文，完成第二稿，并交指導老師。2012-11-3至2012-11-155、修改論文，完成第三稿，并交指導老師。2012-11-16至2012-11-29
五、預期結果
應收賬款作為企業流動資產的重要組成部分，是否能夠及時收回關系到企業正常的生產經營能否正常周轉，具有舉足輕重的地位。本文針對應收賬款管理存在的問題，找到加強企業應收賬款管理的措施。
六、參考文獻
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應收賬款信用控制管理范文3
關鍵詞：內部審計；信用管理；積極影響
內部審計在企業管理中起著至關重要的作用，它是企業管理工作順利進行的保證，它是企業制度貫徹實施的有效手段。近年來，各個單位不斷完善企業內部審計流程，擴大內部審計內容，旨在通過內部審計規范企業流程，預防企業風險，保障企業利益。伴隨著各個企業信用管理工作如火如荼的開展，勢必需要把信用管理納入到企業內部審計的范圍，在企業內部嚴格的管理控制下，達到信用管理建設目標，獲得信用收益。
一、內部審計對企業信用管理控制的必要性與可行性
目前，信用管理是社會關注的焦點，政府工作的重要內容，需要企業落實信用管理工作，嚴格審核信用管理工作步驟，使企業信用管理達到既定目標。因此，通過內部審計對企業信用管理工作實施控制是企業發展的必然要求，是企業內部審計部門的工作職責所在。
（一）必要性
基于政府、社會的要求，企業必須開展信用管理工作才能不被社會淘汰，必須開展信用管理工作才能達到政府的相關要求，因此很多企業管理者不是出于自身對信用的理解開展的信用管理建設，不了解信用管理的內容與流程，無從對信用管理實施流程控制，導致信用管理建設僅僅是斷章取義、表面工作或者只有名稱沒有實質工作的現象普遍存在。企業由于什么原因開展信用管理建設不是課題組研究的重要問題，課題組研究的重點是如何幫助企業正確開展信用管理建設，實施使用管理工作，控制信用管理流程，使企業獲得信用管理帶來的效益，最終轉變為自覺實施企業信用管理。因此，企業需要加強內部審計對信用管理的控制，全程對信用管理進行把控，實現企業信用全過程監督，使企業能夠收獲信用管理帶來的經濟效益。
（二）可行性
目前，企業內部審計主要包括的內容是內部控制環境、風險評估、控制活動、內部控制信息和溝通、內部監督制度等，這些內容與企業信用管理流程相容。
1.內部控制環境信用管理工作的開展首先需要重組企業資源、明確各部門職責，這是內部審計工作的內部控制環境的內容。內部審計機構評價公司治理結構、人員安排的合規性、合理性，保障信用管理環境的可行性。
2.內部控制信息和溝通在信用管理的征信環節，需要內部審計部門評價企業相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發揮作用的情況，判斷征信過程中收集信息的有效性。
3.風險評估在信用管理的授信環節中，需要內部審計部門對企業授信額度進行風險評估，分析企業授信指標設置的合理性與可行性，評價開展賒銷的風險性與風險應對策略的科學性。
4.內部監督制度信用管理工作不僅僅是會計部門的工作，信用管理工作的順利開展需要企業相關部門的緊密配合，包括財務部門、管理部門、采購部門、銷售部門等，內部審計在中間起到貫穿銜接的作用，需要分析各部門在信用管理工作中的職責權限情況，判斷企業實施內部控制的程序、方法和目的要求的科學性，評價信用管理工作中內部控制監督制度的有效性。
5.控制活動信用管理工作的順利實施需要加強信用管理控制活動，控制的目的是促使信用工作的實施向著既定的計劃發展，當實施過程與初期計劃標準不一致時需要分兩步走。第一步，對照當前環境分析初期標準是否需要改定；第二步，如果初期標準無誤，則控制當下活動，使之按照初期信用標準工作?？梢姡庞霉芾砉ぷ髋c企業內部審計工作存在諸多相容點，內部審計對企業信用管理工作能夠產生積極的影響。
二、完善內部審計在企業信用管理方面的應用
目前，很多企業都在開展信用管理工作，把信用管理作為企業管理的重要組成內容。那么，以往的內部審計流程也需要完善以適應企業信用管理工作的開展。內部審計的完善需要從框架、流程、制度全面改進，把信用管理工作與企業內部審計緊密結合?？蚣?/p>
內部審計框架中把信用組織架構審計納入企業環境審計的內容，包括信用管理機構、信用工作人員的素質、信用預算、信用控制方式的選擇等，通過會計審計對信用管理工作中的授信工作進行審計，對授信過程依次進行風險識別、風險評估、風險報告，把企業交易風險降到最低。通過應收賬款審計評估企業的應收賬款管理現狀，是后續信用管理工作中應收賬款管理順利開展的保障。內部審計對信用征信環節獲得的信息進行評估、審計，保證信息的可靠性。
（二）流程
內部審計可以貫穿在信用管理工作中，針對信用管理工作的內部審計流程如圖2所示。信用工作從信用調查為起點，根據信用調查結果制定信用管理實施方案并選出最優方案，制定計劃開始組織準備，內部審計機構制定審計計劃，開展審計工作進行風險評估，最終出具信用工作審計報告。該審計工作基于事件重復循環進行，根據不同的信用工作事件，開展審計與信用工作的相容流程。
（三）制度
內部審計框架與流程的改進，需要有相應的制度與之配套，因此企業內部審計制度需要完善。完善內部審計機構和人員、內部審計機構的工作內容職責、權利、審計工作程序等制度內容。審計機構配備專職具有信用管理專業知識與技能的人員對信用管理工作進行審計，審計范圍包括財務審計、業務審計、信息審計、環境審計，在審計范圍內有權利要求相關部門按期報送審計所需信息，并按照圖2所示流程進行審計。
三、內部審計在企業信用管理工作中的積極影響
信用管理主要包括五個方面工作：征信管理、授信管理、賬戶控制管理、應收賬款管理（商賬追收）、利用征信數據庫開拓市場，內部審計在信用管理工作的這幾方面都能夠產生積極的影響。
（一）內部審計在征信管理中的積極影響
征信就是依法采集、客觀記錄與企業有關的交易方的信用信息，企業通過分析征信信息，選擇交易對象并制定后續交易決策?？梢?，征信信息的客觀、準確性尤為重要，內部審計通過嚴格的制度、專業的人員、合理的審計流程對信息獲取流程的合法、信息的有效起到積極的影響。
（二）內部審計在授信管理中的積極影響
對于企業來說，授信工作主要是指企業給客戶的最大賒購額度，制定的額度需要客觀、公正，才能降低企業風險，保障企業經濟利益。據課題組調研資料顯示，很多企業由于銷售人員與客戶的關系密切或者銷售人員為了獲得銷售業績，以至于不按標準給予客戶過大的賒購額度，給企業造成了巨大的經營風險和損失。通過企業內部審計審查企業授信全過程，能夠對企業授信管理產生積極的影響。
（三）內部審計在賬戶控制管理中的積極影響
賬戶控制管理是指對企業征集的信用信息實時更新，以保障企業信息的實效性。目前很多企業對于信用信息不維護，導致客戶信用信息存在明顯的滯后性，造成雖有信息但無法使用的問題時有發生。出現該問題的根本原因在于沒有相關部門對賬戶進行控制與管理?？梢?，通過完善的內部審計職責、內容、流程，可以對賬戶控制管理活動產生積極的影響。
（四）內部審計在應收賬款管理中的積極影響
應收賬款管理是指在賒銷業務中，對應收賬款發生、催收、回收全過程所進行的管理。在此過程中審計部門起到監督與督促作用，對與應收賬款有關的各部門實施全過程審計，分析不良應收賬款的產生概率并進行風險識別、評估、報告，以降低和避免信用風險。
（五）內部審計在利用征信數據庫開拓市場中的積極影響
只有有用的信息才能對開拓市場產生積極的影響，只有在市場預測的基礎上開拓的市場才能產生經濟價值。企業在做出開拓市場的決策后，需要通過內部審計部門對決策內容、流程進行審計，保證決策、目標、計劃更科學、更先進、更合理、更切實可行。綜上所述，內部審計在企業信用管理的方方面面都能產生積極的影響，企業信用管理工作的可持續健康發展必須完善內部審計，使內部審計工作貫穿于企業信用管理工作的始終，提升信用管理工作效率，獲得信用管理產生的效益。
作者:陳婧 單位:蘇州市職業大學
參考文獻：
應收賬款信用控制管理范文4
關鍵詞：企業集團；集中管理；模式方法
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）20－0166－02
企業集團已成為現代企業的一種高級組織形式，是以一個或若干個大型企業為核心，以資產、資本、產品、技術等作為聯結紐帶，由一批具有共同利益，并在某種程度上受核心企業影響的多個企業法人聯合組成的一個穩定的多層次經濟組織。企業集團一般是具有較強競爭力的跨地區和行業的法人聯合實體，即我們通常所講的“母子公司”體制。眾所周知，現代企業管理普遍的理念是“財務管理是企業管理的中心，資金管理又是財務管理的中心”。資金的集中管理有多種方式，目前最常見的是在母公司設立資金結算中心或由集團內各成員企業共同出資成立財務公司作為集團內部的一個獨立法人。健康的資金流是企業生存和發展的血液。企業的資金管理從編制資金計劃開始，到對經營活動、籌資和投資活動的資金運作進行實時控制，以達到加速資金運轉、降低資金風險的目的。
一、企業集團資金集中管理現狀分析
就目前多數企業實施的資金集中管理方面的收獲來看，還存在很多制約財務管理效率的問題：（1）資金集中管理現代化意識不強。企業沒能形成高度集中的資金管理系統，造成整個集團的資金管理沒有規范的權責歸屬和合理的流程，支配不合理、占用結構不科學，直接影響了資金的使用效率。（2）資金調度不流暢，配置效率低下。有些子公司在利益思想驅使下，只將少部分資金歸入集團公司進行集中管理，造成集團公司的資金調度不流暢。（3）資金流動不透明，存在違規操作。集團資金一般多分散存放在不同的多數賬戶上，使在途資金高度分散、數量巨大，這樣部分資金會被之人違規操縱，存放在小金庫中，使集團內部形成“三角債”。（4）內部相互借貸管理薄弱，集團內部拖欠本息嚴重。集團缺乏有效的監督控制體制，尤其對內部人員的權責分配不到位，缺乏事前、事中、事后的問責管理。
二、企業集團資金管理應用模式分析
企業資金管理應用模式有財務公司、結算中心、內部銀行、統收統支、撥付備用金等模式。下面主要介紹前三個模式。
1．財務公司。它是一種經營銀行業務的非銀行金融機構。其經營活動除抵押放款以外，還有聯合貸款、外匯、財務及投資咨詢、不動產抵押、包銷債券等業務。財務公司的特點：作為一個獨立的法人企業，與其他企業的關系是一種等價交換的市場競爭關系。它行使銀行的部分職能但非銀行金融機構。財務公司行使對子公司投資項目資金使用的監控功能。從財務公司的功能看，集團設立財務公司是把一種完全市場化的企企關系或銀企關系引入到集團資金管理中，使得集團各子公司具有完全獨立的財權，可以自行經營自身的現金，對現金的使用行使決策權。集團公司經營者不再直接干預子公司的現金使用和取得。
2．結算中心。通常是在企業集團內部設立，辦理內部各成員或分公司現金交付和往來結算業務的專門機構，起到集中管理整個企業集團資金的作用。這種控制方式具有以下特點：子公司都有自身的財務部門、有獨立的賬號，進行獨立核算，擁有現金的經營權和決策權。為了減少因分散管理而導致的現金沉淀的增加，提高現金的周轉效率，節約資金成本，集團公司對各子公司的現金實施統一結算。實行收支兩條線，各子公司根據結算中心限定的最高現金保存額，將每日超出部分的現金收入轉入結算中心設立的專門賬戶，當分公司超過核定定額的現金時，必須事先向結算中心提出申請。
結算中心是關于資金流動、資金動員和投資等決策過程的集中化。在網絡環境下，通過企業財務內部結算中心，企業管理者可有效地控制企業財務內部活動及企業與外部的財務往來，防止資金多處流出流入，避免資金流動失去控制。企業財務內部結算中心通過網絡可將企業財務活動牢牢地控制住。而且由于網絡將企業財務活動在管理者中公開化，從而也可以有效解決企業財務內部“蛀蟲”的問題。
3.內部銀行。它是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理，從而建立起來的一種內部資金管理機構。主要職能是進行企業集團內部日常往來結算和資金調度、運籌。設立內部銀行是把一種模擬的銀企關系引入到企業集團內部的資金管理中，各分公司與集團是一種貸款管理關系，內部銀行成了結算中心、貸款中心、貨幣發行中心和監管中心。對現金管理的特征表現在：各分公司在內部銀行開立存款賬戶和貸款賬戶，實行存貸分戶管理，擁有收支兩條線的特征。各子公司之間的收付和結算事項均通過內部銀行統一開立賬戶辦理，一般不直接對外進行。各子公司與內部銀行是存貸關系，實行有償存貸制度。各分公司在財務上享有獨立財權，對貸款有權按用途安排使用，也即各子公司享有現金經營權和決策權。
隨著社會經濟向更深層次發展，財務公司的審批越來越煩瑣，許多大型集團逐步將結算中心與內部銀行和二為一，建立財務結算中心。財務結算中心作為集團公司的一個管理部門，它負責整個集團公司的日常資金結算，代表集團籌措、規劃、協調、調控資金。通過財務結算中心，真正做到有效調控資金動向，盤活集團沉淀資金，挖掘資金利用潛力，加速資金周轉，防止資金無故流失和體外循環，提高資金使用效率。所以，要在網絡環境下建立集團公司資金集中管理模式，應該在集團內設立財務結算中心，因其具備內部銀行和結算中心雙重職能。一般情況下，無論集團成員在銀行是否已設賬號，都需要在財務結算中心設立內部賬號，這樣可以有效地管理資金。
三、構建企業集團資金集中管理模式方法
1．集團內部資金集中管理平臺。用資金管理模塊、報賬中心模塊、全面預算模塊、應收模塊、應付模塊等搭建起集中資金管理系統，支持集團財務結算中心可以直接與子公司實現集中管理，并進行點對點通訊。
資金管理模塊提供資金預測功能，通過資金預測來預計未來一段時間內資金的盈余或缺口，并進行相應的投資和籌資管理，通過對資金占用成本的計算和考核，來有效監督和控制企業的資金使用狀況，提供多層次、多角度資金分析和控制。
在子公司發生費用支出業務時，通過報賬中心模塊實現對費用支出的實時控制，即根據部門或總費用預算和實際發生數據進行對比。當借款或貸款額度超過預算數時，系統進行有效控制，將控制提前到借款貸款環節，并保證及時對內部借款進行清理和催收，提供支出公開表、預算執行表等統計分析。
在子公司發生應收業務時，通過應收管理模塊實現信用控制，即根據預先設定每個往來客戶的信用限額和實際發生值進行對比。當企業應收款超過此客戶的信用額度時，系統預警，據此可提醒業務部門停止或減少與其業務發生，從而降低風險，保證近期現金流入量。
在子公司發生應付業務時，通過應付管理模塊實現采購資金流出量的控制，及時獲取現金折扣處理、單據核銷處理等業務，并提供應付賬款賬齡分析、欠款分析等統計方法，提供資金流出預算。
2．構建企業集團資金集中管理平臺的措施。從整個企業來看，借助于集團內部的資金管理平臺，還應該通過以下措施來實現資金的集中管理：構建資金流入管理模塊、資金流出管理模塊、銀行貸款管理模塊、資金預算模塊和月資金計劃管理模塊。
（1）資金流入管理模塊。將資金流入分為銷售回款的資金流入和其他資金流入。銷售回款的資金流入通過應收賬款模塊進行核算和反映，以獲得收款信息。票據管理模塊實現票據的解付、貼現和背書功能，最后轉化為現金進入現金流入數據庫，即收入票據數據庫和現金流入數據庫通過票據管理模塊實現數據的傳遞和共享。
（2）資金流出管理模塊。企業集團的主要支付業務有：借款、報銷、采購、稅付等多種業務。根據業務流程的特點，由業務部門決定是否將符合審批手續的業務在網上報銷處理，完成申請、審批、報銷業務流程，所以網上報銷系統要具備相應的功能。不能在網上處理的業務，要在相應的系統里處理，但要將實際數據反映到資金平臺來。
（3）銀行貸款管理模塊。該管理模塊主要負責銀行貸款、銀行還款和賬戶余額的管理。銀行貸款相關管理業務的部門有：財務管理部門、貸款業務部門、國際融資部門等。財務管理部門主要負責提出貸款需求并進行安排；貸款業務部門負責具體的業務操作；國際融資部分析當前的貸款成本確定貸款銀行。
（4）構建資金預算模塊。資金預算管理模塊完成資金的年、季度預算。預算管理流程包括：預算的編制、預算的執行、預算反饋和預算考評。預算通過反復的編制、修改，最后下達基層核算單位執行。
（5）月資金計劃管理模塊。月資金計劃分總體層面和基層的月資金計劃錄入。使用預算執行科目，基層的資金計劃匯總額不得超過總體層的資金計劃額，責任部門的季度資金匯總不得超過季度預算額。月資金計劃涉及報銷或借款單位、財務部門和財務管理部門。借款或報銷單位通過網絡或紙介質發出用款申請，財務部門進行會計審核，并向財務管理部門提出資金流出申請，財務管理部門負責資金計劃的審批。
參考文獻：
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