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淺談審計的風險及防范范文1
一 審計風險和含義
近年來，隨著注冊會計師行業的迅速發展和會計法律法規的不斷完善，注冊會計師承擔的審計風險也日益加大。審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險，其關系可以用以下公式表示：
審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險
注冊會計師在實施審計過程中，如果忽視審計風險的存在且沒有采取相應措施防范審計風險，必然會引起很多不良后果，如對信息使用者產生誤導，使投資者蒙受損失；審計人員對財務報表審計意見表達的不當，可能會對報表使用者產生損害；影響注冊會計師或會計師事務所的信譽和形象；嚴重時可能會助長會計造假和舞弊行為，影響經濟的健康發展等等。
二 審計風險產生的原因
1．注冊會計師的風險意識淡薄
法律賦予審計部門權利的同時，也讓其承擔相應的責任。隨著市場經濟的發展，審計部門的審計對象從受托的財務責任擴展到經營責任和管理責任，審計范圍從會計記錄擴展到經營活動，審計職能從經濟監督變為以監督為基礎的經濟鑒證和經濟評價，審計責任也隨之擴大，審計責任從檢查賬表的正確性擴展到證明被審查的經營活動是否有重大舞弊行為、是否有重大損失浪費問題等。審計承擔的責任越多，審計風險就越大。雖然隨著注冊會計師行業法律訴訟的增加，注冊會計師對審計風險增加了一定的認識。但總體來說，我國的注冊會計師在審計執業過程中還普遍存在僥幸心理，風險意識還比較淡薄。
2．審計人員自身素質整體不盡如人意
注冊會計師必須具備與其職業需求相適應的能力，包括道德素質與專業素質兩方面。經濟的發展客觀上對審計人員的要求越來越高，不僅要求審計人員有一定廣度和深度的知識水平，在審計過程中，還需要審計人員具備較強的專業判斷能力。我國注冊會計職業起步較晚，有豐富經驗和較高水平的注冊會計師在整個審計界所占比重較小。經驗不太豐富的審計人員難免有過失或無意誤斷的情況出現，造成審計風險的加大。另外，注冊會計師在道德素質和職業操守方面表現得不盡如人意，某些注冊會計師缺乏起碼的職業道德，在審計過程中任意簡化程序，放寬尺度，甚至為客戶偷逃國家稅收。
3．審計對象的會計信息的不真實增加了審計風險
注冊會計師參與審計項目，對其產生最直接影響的是被審計單位。由于我國正處于經濟轉型時期，盡管頒布了一些相關的法律法規，但是仍不完善，企業的經營活動缺乏規范，投機心理和短期行為較為普遍，一些企業的經營管理者缺乏起碼的誠實與信譽，甚至賄賂審計人員，使其失去獨立性，以達到欺騙投資者、債權人以及相關的利害關系人的目的，使得注冊會計師會面臨著種種陷阱，稍有不慎便會得出錯誤的審計意見，面臨著遭到審計報告使用者提出法律訴訟的風險。
另外，隨著高科技的發展，以網絡化和數碼化為核心的信息技術在為會計業務提高新技術裝備和手段的同時，也給被審核單位的會計造假提供了更高的違法犯罪手段，使審計對象更復雜，審計難度加大，潛在風險更多。
4．會計師事務所內部管理水平不高
目前我國會計師事務所行業監管不力，職業規范體系仍不完善。很多會計事務所一定程度上都存在職責不明的問題，責任、權力和報酬之間缺乏有機聯系，沒有實行科學的等級管理。針對注冊會計師行業的違紀行為，監管部門主要采取警告、暫停執業、撤銷等行政方式，注冊會計師及事務所承擔的刑事責任和民事責任較輕。
同時，會計事務所缺乏內部質量控制也是導致財務報告風險的一個直接原因。我國很多會計事務所沒有建立或執行自身的質量控制制度和質量管理措施，以致審計人員在執行審計時沒能遵守職業準則的要求，從而帶來審計風險。
三 審計風險的防范措施
隨著審計環境的變化，注冊會計師面臨的審計風險也越來越大，防范與控制審計風險越來越重要。
1．加強注冊會計師的風險意識的培養
注冊會計師審計風險總是存在的，由于審計的成本效益原則，注冊會計師必須承擔一定的審計風險，以提高審計工作效率，但同時盡管審計風險在客觀上是普遍存在的，但審計組織和審計人員可以通過主觀努力對其進行適當的管理，將其控制在一定的范圍之內。因此會計師要正視審計風險，積極防范和利用審計風險。
我國應加強相關法律的宣傳教育，增強注冊會計師的風險意識。要利用各種媒體和場合，對注冊會計師進行宣傳教育，使之真正了解自己的職業特征，了解審計風險的基本特點及各種具體表現，分析各種審計風險可能引發的審計失敗及應承擔的審計責任，使每位注冊會計師牢固樹立和強化法律責任觀念和審計風險意識，自覺謹慎執業。
同時，注冊會計師應具有較高的職業敏感性，合理運用職業判斷。例如，當發現被審計單位產品銷售困難、資金周轉不靈、承包指標難以完成、兼營業務較多等問題時，注冊會計師必須增加檢查程序，收集更多的證據，以降低檢查風險。
2．加強注冊會計師的自身素質建設
首先，注冊會計師必須培養自身良好的職業道德素質。為了保持注冊會計師審計的獨立性，注冊會計師必須具有誠實正直的品質，并且不受任何與客戶及其管理當局或所有相關的經濟利益的影響；其次，注冊會計師積極掌握行業專門知識和其他方面知識，努力控制審計風險?，F代審計要求審計師必須術業有專攻，審計師自身的專業知識由以會計審計知識為中心轉向以管理知識和行業知識為中心。審計師要分行業審計，必須掌握常用的分析工具，并接受行業知識訓練。同時，注冊會計師必須時刻重視各種知識的學習，不僅要掌握會計、審計、稅法、經濟法和財務管理等學科知識，而且還要盡量熟悉其他方面的知識，只有這樣才能做出適當的職業判斷。同時，事務所內部必須加強對注冊會計師的業務培訓。我國的審計行業普遍存在審計人員經驗不足的問題，從業的質量難以保證。為避免審計工作失誤而造成的損失的審計公訴，事務所必須對缺乏經驗者進行行業業務技能培訓。
3．注冊會計師要謹慎選擇審計對象
注冊會計師應謹慎選擇被審計單位，一定要選擇正直的企業，從源頭上控制審計風險。注冊會計師選擇被審計單位之前一定要對企業的歷史情況有所了解，并評價它的品格，弄清委托的真正目的，尤其是在執行特殊目的審計業務時更應如此。同時謹慎對待陷入財務困境的企業，縱觀中外歷史上很多涉及審計人員的審計失敗案，都集中在宣告破產的企業。
4．建立健全風險責任制度和審計項目內部控制制度
在會計師事務所內部應建立風險責任制度，劃分會計責任和審計責任防范審計風險，明確審計組織內部各個層次、各個崗位工作人員的職責和權限，使得審計工作的每個環節都有人指導、監督、負責、考核，實現共同防范和控制審計風險。尤其在實施審計之前，注冊會計師應與客戶簽訂約定書，約定書須寫明委托方對提供資料的完整性和真實性負責等內容，以防止委托方提供虛假證據，從而分清被審單位的會計責任與注冊會計師的法律責任。因為有時雖然審計人員依法實施審計工作，但因被審計單位未能提供準確、真實的會計資料，財務報表本身存在錯報和漏報，也會導致審計人員發表錯誤的審計意見。
為切實有效地控制審計風險，應加強會計師事務所的質量控制，建立審計項目內部控制制度。首先，在審計工作開始之前，應制定完整、嚴格的審計方案，有助于審計人員把握審計重點，防范審計風險。審計方案擬訂時，除按照審計方案編制的一般方法將此項目應當審計的主要內容寫進去之外，還要針對該審計項目的具體情況找出審計風險的控制點，充分利用內部控制制度的測試結果編制合理的審計方案，對審計的范圍、重點、方法、人員分工和工作進度等進行詳細規劃，使審計人員能嚴格遵守操作步驟和操作規程，防范審計風險；其次，建立審計工作三級復核制度，實行復核制度是防范和控制審計風險的一項有效措施。通過復核發現審計事實是否清楚，收集的證據是否真實全面、審計評價是否恰當、審計程序是否符合規定，它可以從制度上防止由于審計工作中疏忽而出現的差錯，如發現差錯可以及時修改、完善，從而有效防范和降低審計風險。
總之，目前我國注冊會計師審計潛在的審計風險較大，必須通過健全會計師事務所內部管理制度，強化注冊會計師執業能力和風險意識等措施，促進我國注冊會計師事業的健康快速發展。
參考文獻
［1］王芩秋.新會計法對審計風險的影響［J］.浙江財稅與會計，2002（6）
淺談審計的風險及防范范文2
【關鍵詞】跟蹤審計；風險意識；防范
一、前言
建設項目跟蹤審計是近年來我國建設投資審計領域中比較推崇的一種審計方式，與以往的建設項目竣工決算審計相比更能及時發現和糾正影響工程建設的問題和隱患，在促進建設項目管理、提高投資效益、遏制建設領域腐敗等方面的成效更大、效果更好。但跟蹤審計作為一種審計思路，尚未形成一套完善的制度體系，國家政府有關部門還沒有就建設項目跟蹤審計的有關具體內容、范圍、原則、方法、工作的組織和實施步驟提出明確、細致的要求和規劃。跟蹤審計工作人員的配備，責、權、利的劃分等相關問題也無章可循，跟蹤審計的法律、法規還不夠完善，審計實踐被動，在實踐操作中還還遇到一些困難和問題，伴隨著這些問題而產生的審計風險也越來越大，分析如何應對問題及有效防范審計風險，將有利于提高審計的效率和效果，將審計風險降低到一定限度，從而能夠減輕跟蹤審計人員工作壓力，使跟蹤審計人員能夠對所要進行的工作有一個相當全面、客觀的認識，有利于充分發揮審計人員的積極性和創造性，有利于推進審計工作的順利進行。下面通過對實際工作中的跟蹤審計項目存在的各種困難及風險，進行分析研究，談談自己的看法。
二、建設項目跟蹤審計的職能定位
跟蹤審計與傳統審計相比，審計方式有了實質性的改變，但并未改變審計的本質。跟蹤審計起到的應該是監督作用而不是管理作用，所以審計不能超越自己的能力，大包大攬。
跟蹤審計應正確定位，嚴格恪守《審計法》賦予的監督職能，把握好審計機關是監督者的角色定位，依法獨立實施審計監督，做到“到位而不越位”，不偏離定位介入管理，不替代建設、監理等單位和相關職能部門應盡的職責，不混同于被審計單位的內審機構。監督是跟蹤審計法定的職能，同時跟蹤審計在發揮審計監督功能的同時，還應發揮咨詢服務功能，咨詢服務職能是建立在監督基礎之上的，在監督中體現服務，在服務中搞好監督。
建設項目跟蹤審計是從第三方獨立的角度來實施審計，而不是從建設部門的角度來參與和評價審計事項，否則與監理、建設主管部門等職責交叉、重復，也就失去了審計監督的意義，破壞了部門權力之間的相互制衡。因此，在建設項目跟蹤審計中，一方面，要全面履行跟蹤審計的職責，不可偏廢，不應只重視工程造價核實的職能，而忽視跟蹤審計的監督和咨詢的作用，另一方面，要嚴守監督咨詢的角色定位，以服務建設項目為己任，對于發現的工程建設管理問題，一定要通過建設單位或監理等管理機構去解決，而不能越俎代庖。審計人員既要當好政府資金的“衛士”，又要當好決策者、管理者的“謀士”，并應逐步建立起與被審計單位之間的溝通機制、商量機制、融合機制，與被審計單位在提高管理水平上融為一體。工程跟蹤審計組應在前期準備、工程實施階段的審計過程中就要通過提前介入、掌握情況、收集資料等手段，對發現的違規行為等問題及時提出審計意見或建議，促進建設、設計、監理、施工等單位認真履行職責，規范操作，充分發揮監督與咨詢服務的作用，同時不直接參與投資項目管理和經濟活動的相關決策，做到“到位而不越位”。
三、建設項目跟蹤審計的主體介紹
建設項目跟蹤審計的主體從宏觀角度來看有國家審計機關、社會審計機構及內部審計部門三類；從企業角度角度而言審計的主體有社會審計機構、內部審計部門兩大類。目前市場主要是造價咨詢企業為審計主體。
建設項目跟蹤審計主體的選擇需要針對企業的需求，綜合考慮企業的經濟力量和技術力量來選擇。當企業有一定的經濟實力而自己的內部審計力量不足時，可以委托社會審計來進行；當企業自己有足夠的技術力量則可以委托內部審計部門進行；如果內部審計部門的技術力量有欠缺，可以就欠缺部分聘請外審，采用內外組結合的辦法進行跟蹤審計。
目前大多數企業內部審計力量較為薄弱，聘請社會專業造價咨詢企業參與項目的跟蹤審計是適應市場要求、企業高速發展的必然選擇。
四、建設項目跟蹤審計的存在局限性，從而存在審計風險。
（一）建設領域體制，制度的缺位
當前，我國市場經濟體制、制度的設計還不完備；相關的法律法規還不健全；以言代法、以權代法的情況還時有發生；無法可依甚至有法難依的現象還客觀存在；責任不明、有責難究還較為普遍等等。而跟蹤審計必須在審計相關法律法規的范圍內進行，其權威性的來源之一就是法律法規及審計標準的規范化，而這些制度的不健全及法律法規的缺失與滯后，使得審計人員在開展跟蹤審計工作時難以遵循和把握，難以對建設項目作出共性的評價和判斷，審計質量難以提高給審計帶來的風險隱患也就愈大。
（二）審計力量有限以及人員的素質參差不齊
由于跟蹤審計是對整個建設項目過程的監督與控制，投入時間長，一個大的投資項目從啟動到投資目標的達成，就管理而言是一個龐大的系統工程。從理論上說跟蹤審計應涉及立項到竣工決算的各個環節，這就需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內容的廣泛性和大量性。然而，在審計力量有限的情況下，面對如此繁重的審計任務、如此詳細的審計內容、如此長期的審計過程，審計風險必然增大。
另外，跟蹤審計是一項綜合性審計，涉及到項目建設的多個環節，審計內容紛繁復雜，審計領域涵蓋諸多行業，同時，建設項目中大量新材料、新工藝、新技術的采用都對我們審計人員的綜合審計能力提出了新的要求，但以目前審計人員的知識結構和經驗能力，與跟蹤審計的要求存在差異，增加了在審計過程中出現偏差的可能性，從而導致審計的風險性加大。
（三）建設單位對跟蹤審計的定位模糊
跟蹤審計由于通常是受審計機關的委托由中介機構完成，在實際工作中常會被誤解，建設單位容易將跟蹤審計與中介機構的投資咨詢相混淆，認為跟蹤審計就是他們建設項目管理的一個環節，有事就找跟蹤審計。有的建設單位還依賴于跟蹤審計部門，特別是基建力量較薄弱的部門，更是大事小事請審計參與決策，有的甚至將政策難以處理的一些事項推給審計部門，先要審計人員表態后各方才簽署意見，實際上是將責任和風險轉嫁到審計頭上。例如對于工程建設過程中的各種會議，如果審計人員不參加，就難以了解情況，一旦參加，建設單位要求跟蹤審計人員在簽到單上簽字，有時甚至會要求審計人員表明態度、提出意見。如果不簽字，不表態，建設單位就認為跟蹤審計沒意義；若簽字、表態，審計人員有時也較難把握是否恰當，因為審計人員的意見是代表權威性的審計部門意見；此時如果審計人員提出的意見或建議未被采納，建設單位仍按照自己的意見寫入會議紀要，而會議紀要后的簽到單上有審計人員的簽名，就被認為審計組認可他們的意見。況且，在目前的建設市場中，政府工程一般都是形象工程，對進度的要求很高，現實情況與法規理論上的沖突會有很多，審計人員發表意見的尺度就更難把握。
（四）跟蹤審計力量有限，審計風險增大
由于跟蹤審計工作的特殊性和復雜性，跟蹤審計內容的廣泛性和大量性，從而對審計人員的自身素質也提出了更高的要求，跟蹤審計人員不僅要有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時還要具備良好的分析、組織、協調、溝通等綜合能力，不僅要掌握工程計價方面的知識，同時還需要掌握設計、監理、施工、管理及財務等方面的知識，掌握國家的有關政策和了解市場信息。而我們面臨的實際情況是，從事投資項目審計的人員知識結構和人員配比都存在一定的局限性，搞財務的只懂財務，搞工程的人員只懂工程，既懂工程又懂財務的人員較少。因此，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。
五、完善建設項目跟蹤審計的對策、增強風險防范意識
（一）抓住重點，提高跟蹤審計質量意識
在跟蹤審計實施過程中，要抓住跟蹤審計的關鍵點，例如項目執行基本建設程序、被審計單位內控制度、招投標和合同履行情況、材料、設備采購情況、重大現場簽證、工程款支付等內容。跟蹤審計人員對于提出的審計建議或意見要切實做到有法可依，有章可循，提高質量意識，積極防范風險。對于一般性問題，可進行口頭溝通發表意見，同時做好跟蹤審計臺賬記錄及審計工作底稿；對于需提出必要的審計建議和進行審計成果收集的，可采用審計意見單的形式。通過以上方式提高審計意見的成效性和時效性，即使審計意見或建議未被采納，事后也有案可查，規避了審計風險。
（二）培養教育，提升跟蹤審計人員素質
建設項目跟蹤審計涉及項目論證、設計、招投標、施工、監理等各個環節，需要審計人員不僅具備精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時還要具備良好的協調溝通能力及豐富的實踐經驗。因此，加強對審計人員的業務培訓，提高審計人員的綜合素質，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。
（三）統一認識，準確把握跟蹤審計定位，謹防越位和錯位
跟蹤審計的主要作用是監督，所以審計必須做到到位而不越位；在跟蹤審計過程中，審計人員一定要時刻把握好監督者的角色定位，而不是去參與建設項目的具體管理工作，而是以完善項目管理機制、規范建設程序為目的，履行對上述工作的審計監督。審計發現的問題應及時與建設管理方反映，不應直接進行干涉，防止產生利益沖突，導致審計的客觀性受損，保證審計的獨立性。因而要積極做好宣傳、搞好溝通，消除一些部門對跟蹤審計一些不切實際的期望，強調審計與其他部門職責的區別，促使投資相關單位、相關部門自覺履行職責，協同規范投資市場。另一方面跟蹤審計工作離不開被審計的相關單位的支持，如果在跟蹤審計問題上不能統一思想，跟蹤審計的作用就不能充分發揮，審計工作就難以順利開展。
（四）建立廉政風險控制體系
工程建設領域是容易出現權錢交易問題的重要領域，從根本上講，跟蹤審計風險的控制在于對廉政風險的控制，因而需要建立廉政風險控制體系。
淺談審計的風險及防范范文3
關鍵詞：醫院 內部審計 風險 防范
醫院的內部審計風險有著復雜、普遍的特點，正確認識內部審計風險，并且采取相應的措施來規避審計風險，將審計風險降到最低是內部審計人員應該具備的能力。
一、醫院內部審計的風險的含義和特點
醫院內部審計風險是指內部審計人員沒有發現醫院財務會計報告以及內部控制制度存在重大缺陷而發表不正確審計意見或者得出不正確的結論的可能性。以前我國醫院管理部門風險意識比較單薄，如今醫院審計面臨新的形式，醫院審計風險在升高，對于醫院來說存在一定的風險才會有發展機會，因此醫院管理人員應該提高風險意識，正確干預風險，及時回避風險，控制審計風險。一般來說醫院內部審計風險具備以下幾個特點：
（一）內部審計風險存在復雜性
隨著社會經濟的發展，以及我國衛生醫療體制改革的不斷深入，醫院的規模在逐步變大，資產結構也在發生相應的調整，審計期間會涉及到國家集體以及個人三方面的利益，這樣相應的審計項目也存在一定的復雜性，財務方面存在弄虛作假的不良風氣，也給審計工作帶來一定的麻煩，內審還涉及很多敏感的問題，有些被審部門在單位的關系比較復雜，使得內審人員取證難度比較大。如果審計人員在審計期間不能客觀公正的做出正確的判斷，就有可能嚴重損害醫院或者國家的利益，進而造成審計風險的產生。
（二）內部審計風險的客觀性
審計風險包括審計人員主觀因素產生的風險和非主觀因素造成的風險。其中主管因素即人為因素產生的風險可以消除，但是由客觀因素造成的風險是不可能避免的，是客觀存在的，并且具有不確定性，風險貫穿內部審計全程直至審計結束依然有存在的可能，如果條件成熟審計風險就有可能造成現實的損失，內審人員只能對風險進行分析研究，將風險降到最低。
（三）內部審計風險的普遍性
由于當前醫院審計人員風險意識淡薄，在進行審計工作時，沒有嚴格執行相關的審計程序和審計準則，因此審計活動的風險就會相應的貫穿審計工作的始終，廣泛存在于醫院經營管理的各個環節，每一個環節都有導致風險產生的可能，而任何一個審計環節的失誤都會增加審計風險。
（四）審計風險的潛在性
目前醫院信息化管理系統已經被廣泛應用，但是由于醫院領導對審計工作重視不足，醫院審計信息化建設非常落后，這就增加了審計風險的潛在性。同時審計風險的潛在性也存在于審計人員自身的工作中，如果審計人員工作中出現了錯誤但是并沒有造成影響，也沒有引起相應的審計責任，那么這種風險并沒有造成實際意義的損失，只是一種潛在的風險。
二、形成審計風險的原因
（一）內部審計機構不完善
內部審計機構設置不合理，體系不完善，審計理論和審計實踐方面都不成熟，再加上醫院本身對內部審計的認識與重視不夠，不少醫院設立內部審計機構，純屬擺設，有的甚至將其與其他部門合并，這樣就導致審計工作不能有效開展。
（二）內部審計人員綜合能力有限，審計程序不規范
內部審計人員應該具備良好的業務能力和職業道德，并且有較高的綜合分析與表達溝通能力，只有這樣才能在審計工作中確?？陀^公正，但是目前審計人員大多是從其他部門調過來，一般不具備審計專業知識，缺乏相關的法律知識，無法滿足醫院內部審計的要求。
（三）法律環境因素
審計活動要受相關法律的制約，但是法律環境并不是一成不變的，因此審計活動要接受法律的調整，因此會存在一定的審計風險。
（四）審計對象的復雜性
審計范圍的增加以及審計對象的復雜性，使得審計工作變得復雜，從而審計人員做出正確的結論的難度會有所增加。
三、醫院內部審計風險的防范對策
（一）首先應該建立健全的醫院內審機構
確保內審機構的獨立和權威，同時對審計人員應該嚴格把關，確保內審人員的綜合能力達標，嚴格考核機制，加強內部審計督導，有效防范內部審計風險。
（二）加強審計人員的職業道德建設
新的經濟形勢下，對內部審計提出了更高的要求，加快審計人員職業道德和內部審計相關法制建設顯得頗為重要。
（三）改進內部審計方法，提高審計質量
重視信息系統的應用，運用先進的審計技術，建立科學先進的信息管理系統，使用審計軟件，準確獲取相關資料，節省時間，同時建立審計責任制度，對審計人員合理分工，明確每個審計人員的責任，避免推卸責任，可以有效提高審計質量。
（四）認真聽取被審計單位的反饋意見
審計人員對于被審單位提出的意見和建議，要認真核實，正確的進行采納，不正確的也要做出解釋。
醫院內部審計的建設是一個逐步完善的過程，新的經濟形勢對醫院內部審計又提出了新的要求，內部審計人員應該勇于面對挑戰，增強審計風險意識采取有效手段控制審計風險，為醫院尋求更高的效益做出貢獻。
參考文獻：
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淺談審計的風險及防范范文4
關鍵詞：造價審計 審計風險 風險防范
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：
引言：長期以來，我國的工程建設一直存在著嚴重的投資膨脹現象，其造成的后果是工期延長、施工索賠增多，工程造價越來越高。針對這種現象，實施有效的工程造價控制顯得尤為重要。
1、工程造價審計現狀分析
工程造價審計，通常是通過工程項目的預決算審計來完成的。預決算是一個統稱，它包括投資估算、設計概算、施工圖預算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價審計過程中還存在許多問題，這些問題不解決，工程造價審計工作很難按照客觀存在的要求正常發展與深入。
2、工程造價審計潛在的風險
首先，施工過程的多變性容易造成審計期間工作的忽略和疏漏。一個基建工程項目的實施，既要經過立項、勘察、設計、施工等基建程序，同時又要經過計劃、概(預)算、實施過程中追加投資以及最后結算的財務環節。在這過程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現多變性，如變更設計、擴大規模、增設項目等。其次在市場調節的情況下，建筑材料價格的起落政策、法規的廢止、調整和起用也足以說明工程造價審計所碰到的多變性。這些現象的出現，顯然給審計工作增加了一定的工作量和難度，審計人員如果對某個細節忽略或疏漏，都會給工程造價的真實性帶來不同程度的影響，審計人員也不可推脫地要承擔審計責任。
其次，工程造價審計的滯后性容易造成審計質量下降和工程造價不實。一是基建項目種類繁多，這些項目雖然規模大小不一，但都具有自己的特點。要開展對這些項目的審計，需要專業知識比較全面的審計人員加以實施。但是,當前各級審計單位對工程造價的審計都普遍存在專業人才缺乏，審計方法和經驗都有待提高的實際問題。二是介入審計的滯后。近幾年的實踐證明，審計單位對工程造價審計的介入，在時間上大都是滯后的。有的工程項目在竣工交付使用近一年，審計單位才接到開展審計的指令。如果僅對財務收支實施審計，借助于被審計單位的會計資料是可以查清楚的，但如果要對某一具體項目進行現場考察和分析，困難程度就很大，有的現場已經面目皆非，根本無從考究。
3、工程造價審計面臨的審計風險根源
工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處：一是它所面對的被審計主體經濟成份的復雜性。一個建設項目同時針對的是建設單位、多個施工單位和多個中介組織；二是建設項目審計內容繁雜，所涉規范較多，專業廣泛。因此審計風險根源主要體現在以下方面：
第一，工程合同的性質認定對國家建設項目工程建設合同性質存在兩種觀點：一種觀點是國家建設項目承發包本身是一種建筑市場交易行為，在建設合同簽訂過程中，不涉及行政權力的行使，建設合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點認為，國家建設項目使用的多為財政性資金，其目的是為了公用基礎、公益性事務，審計部門有權根據《審計法》及相關條例的規定，對利用建設合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。
第二，工程價款認定的文書不同，對于工程價款的出具認定文書很多，其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告。在不同的環節采用不同的報告，導致了混亂、無序的狀態。上述文書存在著工程造價審核角度不一致、法律效力不一致的問題，必然造成工作方法和審價口徑有很大的區別，工程價款最終確定也不盡相同。
4、工程造價審計風險防范
由前面的分析可以看出，在社會主義市場經濟條件下，工程造價審計風險可歸結為以下幾種類型；由于審計人員素質原因造成的工程造價審計人員素質風險；由于審計方法不得當造成的工程造價審計方法風險；由于審計手段運用不合理造成的工程審計手段風險；由于行業規范不完善和法規不健全造成的工程造價規范風險；由于審計客體的復雜化造成的工程造價審計客體風險；由于審計報告的不合理和不完善造成的工程造價審計報告風險。針對以上各種工程造價審計風險的成因及類型，防范工程造價審計風險可以通過以下對策來實現。
第一，建設高素質工程造價審計人員隊伍。通過對政冶理論的學習提高審計人員政治素質；通過專業選拔、定期培訓、績效考核等方式提高審計人員的業務素質；通過學習先進人物光輝事跡和先進思想提高審計人員的道德素質。
第二，采用先進科學的審計方法。這是做好審計工作的關鍵。為此我們應吸收和引進國內外先進的審計方法，以適應新出現的工程造價審計風險；采用合理的審計方法，防范具有特殊特征的審計風險；不斷改進審計方法，適應變化了的新情況。
第三，采用先進的審計手段。這是提高審計效率、降低審計風險的必備條件。采用工程全程審計手段，是做好審計工作的必備基礎；實行主動控制，可以能動地影響投資決策、設計、施工等過程，是防范審計風險的內因；利用現代科學技術，提高審計方法的科技含量，能夠提高審計效率，降低審計風險。
第四，加強行業規范化建設。完善的行業規范和相關的法律制度的健全,可以降低工程建設中存在的不確定因素，約束工程建設的不合理行為。首先，完善工程建設行業規范。明確的、合理的、有效的工程建設行業規范，可以使得工程建設的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業內部的監督和企業之間的監督，同時更加有利于審計部門對工程建設企業的審計監督；其次，完善相應的法律法規。完善的法律法規是對工程建設的最大外在約束力，能夠確保企業在工程建設方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風險具有巨大的促進作用。
第五，完善審計主體內部運行機制。它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現有的審計制度。根據外部環境的變化，不斷改進和完善現有的審計規章制度，建設科學的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現的時候找到合理的依據；其次，做好審計質量檢查工作。
第六，規范審計報告的完整性。審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發現的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發現的審計工作自身存在的問題，導致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規范審計報告的結構和內容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風險，還可以促進其他各項工作的不斷完善。
5、完善審計主體內部運行機制
完善的審計主體內部運行機制是應對審計客體的復雜化的有效保證，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善審計主體內部運行機制要從以下兩個方面人手：首先，不斷完善現有的審計制度。任何一項審計制度都不可能是放之四海而皆準的真理，都不可能適合所有的實際狀況。只有根據外部環境的變化，不斷改進和完善現有的審計規章制度，建設科學的、合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現的時候找到合理的依據；其次，做好審計質量檢查工作。審計質量檢查是檢驗審計質量的重要手段。建立審計工作的責任制度、問責制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規范行為，能夠充分審計人員工作的主動性和積極性，對于做好審計工作和防范審計風險具有積極意義。
結束語：審計人員要樹立審計風險和自我保護意識，應以當時適用的和有效的法規制度為審計工作準繩，對問題定性定量結論必須準確并要謹慎，以人為本, 注意審計技巧。對于審計風險要敢于正視它，認真貫徹謹慎原則，有效地防范審計風險。
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淺談審計的風險及防范范文5
由于地方建設性融資需求過快增長，客觀上形成了地方政府性債務。為控制債務規模、防范金融風險，中央下發對地方政府融資平臺約束性措施，分級次、分年度摸清政府性債務的規模、結構，深入分析債務成因和償債風險，揭示和反映債務管理中的突出問題，促進規范政府性債務管理，提高債務資金使用效益，健全風險控制機制。
地方政府性債務聽起來與普通百姓關系不大，實際上關系密切。比如政府進行的項目建設，特別是民生工程，多是舉債而來。但是，地方政府借債不一定是壞事，關鍵是看效果。對于地方大力舉債而且多以土地作為抵押的情況，這種形式目前已經很普遍。地方政府性債務的整體風險還在可以控制的范圍內，尚沒有達到危機狀態。然而，現在也必須開始介入地方政府債務的管理，以消除隱憂加強管理防范風險。針對大家普遍關心的“地方債有多大規模，將會造成什么風險”等問題，地方政府性債務的規模到現在仍然沒有權威的統計數字。這主要是地方政府性債務的認定標準還沒有形成一個共識，同時沒有統計指標體系。
從大量的審計信息中可以看出，一些地方政府性債務包袱日益沉重，債務風險日趨加大，給地方經費的持續發展帶來潛在的隱患。這是由于某些地市經濟基礎薄弱，自然環境惡劣，公共產品水平極其低下，經濟發展實力薄弱，產業結構單一，非農產業產出所占比重低下，地方經濟發展滯后，長期以來不斷投入發展，可產出效益不明顯，這是形成政府性債務的根本原因。另外，由于這些債務發生年代久遠，這期間單位領導及財務人員更迭頻繁，原欠債單位有的破產或改制，有的債務人已死亡或離開本地無法聯系，債權人模糊不清，合同約定的使用及還款計劃也不清楚，使債務清理核實起來很艱難。
通過進一步摸清地方政府性債務規模、結構、資金投向、管理現狀等情況，分析地方政府性債務的償債責任歸屬，分類評價政府性債務的償債風險，有針對性地提出加強和規范地方政府性債務管理、有效防范和化解債務風險、維護財政安全的審計意見和建議，為宏觀決策提供依據，充分發揮審計在維護經濟安全、防范財政和金融風險、保障經濟社會健康運行方面的“免疫系統”作用。
一是嚴格控制政府性負債建設行為。對政府性負債建設項目，由同級發展改革（計劃）、財政部門等對建設規模、籌資渠道、成本收益和償債資金來源等作評審論證，重大項目應通過社會聽證、公示等形式，充分征求各方面意見，堅決杜絕盲目、違規舉債。
二是建立政府性債務歸口管理制度。對各級政府及其部門、所屬單位舉債，在政府統籌安排下，由同級財政部門實行統一歸口管理，努力扭轉多頭舉債、權責不清、調控不力的局面。各級財政部門負責政府性負債建設項目資金審核，承擔本地政府性債務監督管理的具體職責。未經財政部門審核同意的，各級投資審批主管部門不得批準政府性負債建設項目。
三是科學編制政府性債務收支計劃。各級政府根據建設需要和承受能力，在編制年度財政收支預算的同時，要編制統一的地方政府性債務收支計劃，明確政府性負債建設項目、投資規模和償還本息等計劃。
四是著力完善政府性債務償還機制。按照“誰舉債、誰償還”的原則，嚴格確定償債責任單位，確保落實償債資金來源，并按合同規定按期還本付息。沒有穩定、可靠資金作還債保障的項目，各級政府不得負債建設。要設立相應的償債準備金。準備金數額一般為年初地方政府性債務余額的3%—8%，有條件的可適當提高提取比例。償債準備金由財政部門實行專戶管理，不得截留、挪用。
五是加強項目財務監督和績效評價。財政部門要及時、準確地掌握政府性負債建設項目貸款及配套資金等的使用情況，會同有關部門加強稽核檢查，實行過程控制，嚴防項目舉債突破計劃規模。政府性負債建設項目完成后，財政、發展改革（計劃）等部門要對項目的社會經濟效益、功能作用以及債務償還能力等進行全面的績效評價。
六是構建政府性債務風險預警體系。建立政府性債務報告制度，對本級政府性債務進行全面、分類統計，定期編制報告，由政府主要領導簽字后，報上一級財政部門備案。建立債務風險監測指標體系，以負債率（債務余額與當年地區生產總值的比例）、債務率（債務余額與當年可支配財力的比例）、償債率（年度還本付息額與當年可支配財力的比例）等為重點，對政府性債務的規模、結構和安全性進行動態監測和評估。其中，負債率不得超過10%，債務率不得超過100%，償債率不得超過15%。
淺談審計的風險及防范范文6
關鍵字：內部審計；風險管理；有效途徑；防范措施
一、內部審計風險產生原因及職能定位
內部審計風險是一種具備不可避免性、廣泛性、潛伏性、持久性、偶然性、可控可測性的更其趨向于對企業進行控制經營的評價和改善風險管理活動。究其產生原因主要涵蓋客觀和主觀兩方面，客觀原因體現為被審計企業內部不協調、審計業務復雜化拓展引起的審計風險、內部審計具體事項難以細節面面俱到統籌兼顧、內部控制體系不完善無有效執行力度；主觀原因體現在未嚴格按照內部審計實務標準執行、審計程序紊亂、決議層的風險意識淡薄、內部審計人員專業素養層次不齊、內部審計質量把控過松。不同企業的內部審計職能定位不同，華西能源工業股份公司（以下簡稱“華西”）作為制造業的領頭羊，有規范的自主組織生產經營套路，屋企人財務會計制度、利潤分配制度都依照國家行政標準制定實施，尤其內部審計制度有專職審計人員監督華西財務收支和經濟活動。以往國有企業內部審計僅基于委托-理論即評價職能來定義，而華西內部審計職能有重新概念，包括監督職能、評價職能、咨詢職能三方面，最終治理目標是將公司整體效益最大化為核心進行。
二、內部審計結合風險管理的有效途徑及框架模型
（一）內部審計結合風險管理的有效途徑
風險管理審計在于預估、評價所有訴訟風險、重大報錯風險、檢查風險、經營風險，具體涵蓋財務報表層次、認定層次等方面。首先，關于風險管理審計程序開展，是周轉于企業、部門、事業單位、分公司四基點，并且總體流程為有效風險管理的設計風險管理活動執行力效果高層管理風險報告匯總董事會商量確認風險標準制定及傳達核實有無遺漏，繼而有效內部控制。再次，風險管理基礎審計是90年代末新出現的審計方法，較之風險基礎審計更納入戰略目標、風險容忍度、管理層監控計量三種為審計計劃的編制工作。然后，控制自我評估（CSA）在西方使用更為廣泛，因其基本特征是由管理層與員工共同進行，且以結構化方式開展自我評估來關注業務流轉和控制成效?；旧鲜菑能浛刂圃u價、控制環境、預測控制風險開展內控評價改革。接而，咨詢管理為受委托后會提供相關資訊服務，內部審計人員有一定技能和專業素養才可提供咨詢服務。最后，協調管理是由于風險戰略、評估、分析并不是獨立的，它需要彼此滲透，比如內部審計師對企業風險管理活動設計，才能合理分配審計資源，接而基于風險基礎審計由專業人員擔任咨詢，并將相關風險情況整合來助于審計師識別風險。
（二）內部審計結合風險管理的框架模型
內部審計結合風險管理的框架模型有5個子系統，是戰略規劃、業務流程、組織結構、風險評估、抽樣技術的結合。整體可分為三個，關于高層風險管理框架模型是站在高級管理者層面定位的，由于華西的運營必須有較強的針對性目標，才能順利拓展業務，其中對職員、成本、系統、預算都能按部就班達到標準方可利于戰略執行，且對員工適當放權，形成巴塞爾協議中的“高級管理者應負責執行委員會比準的經營風險管理框架”。關于戰略業務單元的風險管理框架模型，此部分基于占據積極的利益相關者，包括股東、董事會、執股員工等，戰略風險、經營風險、報告風險、合規風險都是值得注意問題，這關系到華西制定目標能否實現，會影響整個組織運行，戰略業務單元的風險管理框架模型需要上述4類風險。關于職能部門的風險管理框架模型，考慮到風險容量的本質在于組織與利益相關者的非書面合約，那么華西職能部門需要充分介入控制風險，核心價值，企業文化，畢竟硬指標和軟指標完成離不開風險意識培養以及華西文化的驅動作用。
（三）基于華西能源內部審計的風險管理防范措施
內部審計風險管理是當企業面臨市場開放、法規解禁、產品創新，均使變化波動程度提高，連帶增加經營的風險性。良好的內部審計風險管理有助于降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能、相對提高企業本身之附加價值。一個完善現代內部審計風險管理具備全面性、一致性、關聯性、集權性、互通性、創新性。華西內部審計風險管理不僅僅是對企業風險進行微觀預測控制，更重要的是帶領企業在風險中拽住發展機遇。華西整體指揮系統和子系統需要有良好溝通渠道，并在內部建立軍事化的管理信念，借鑒國內外成功企業風險管理經驗也大膽發散思維。
1.獨立內部審計并建立完整法規制度
內部審計風險管理可以依據權利適度分離原則劃分層次，最高決策層明確指出企業的風險閾值，即企業所能承受風險的最大值，一般是指財務風險的臨界點，確立管理條框。其次經營層建立相互制約均衡的委員會，相互監督并嚴格執行管理政策，對風險由專門檢測和分析部門。華西內部審計需要有完整的法規制度，因為內部審計風險是局限性的，對國家和單位持負責態度，沒有政府行政法律支持是難以實現平衡的。獨立內部審計則由于過于復雜工作屬性，容易出現各種問題，不是只以查錯糾弊的財務會計為主，現代華西規模的擴大對內部審計提出更高要求，故而獨立出來，會有全面高效的提高。
2.健全審計風險意識及規避轉移
我國1996年頒布《獨立審計具體準則第9號-內部控制與審計風險》、2000年修訂《會計法》到2001年以后陸續的內部控制規范性文件，昭示我國開始關注內部控制。財政部2007年重新內部控制基本規范和17項具體規范的征求意見稿，明確建立、完善企業內部控制的緊迫性和必要性。規避是控制風險最常用手段，基本上企業處于被動狀態，即采取躲閃、回避或放棄方法來消除風險的危害，盡量避免給企業帶來耗損。對我國企業而言，風險防范意識差是導致企業陷入經營與財務風險的導火索。華西同樣應具備相關手段培養高層管理和員工的風險防范意識，且有專門的規避轉移手段來調控內部審計風險。
三、結語
文章通過對華西內部審計風險管理分析、控制、防范進行研究，深入探討我國國情下企業風險的應對方案，帶動企業風險管理的防御性、平衡性職能，也充分展示風險意識培養的迫切性。企業風險管理應遵循四大原則：穩定性、適應性、合理性、低成本高收益。華西能源股份有限公司成員同樣要求不斷學習進步，力求在風險中取得主動權，培養內部審計員的分析能力與獨立判斷能力。選擇投資項目時，企業加強對其預測分析及管理，準確利用風險管理方案實現防范風險、改善經營、增加價值的優質利益。總言之，內部審計風險管理與控制需要系統策劃，也離不開人力、物力、財力的支持。牢記風險意識，啟動預警方案，將風險變為機遇，華西能源股份公司才能立足社會，為自己謀福祉。
參考文獻：
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