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事業單位財務內部管理制度范文1
事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制制度作為現代管理的重要組成部分，是強調以預防為主的制度，其目的在于通過建立比較完善的制度跟程序防止錯誤以及舞弊現象的發生，主要是用來提高管理的效率。建立健全財務內部控制制度，不僅能夠保證單位正常運轉及持續發展，更能夠保證單位資產的安全性與完整性，達到權利制衡的目的。加強事業單位財務內部控制體系建設，建立起一整套系統化、規范化的內控管理制度，將為事業單位的管理者提供決策信息，防范管理風險，不斷提高經營管理效率和經濟效益，對事業單位的發展有著非常積極的意義。
二、事業單位財務管理內控制度存在的主要問題
1.單位內部財務管理體系不夠完善
我國有些事業單位財務管理制度中存在諸多不足，單位內部沒有一套統一的有關于財務管理的內控制度，認為有了現有的各項規章制度，自然也就有了內控制度，造成相關規章制度不健全或是不能及時完善。一是受到傳統基數遞增預算的影響，人們預算觀念不足，很多事業單位對預算的分解計劃非常隨意，預算編制與執行都十分馬虎，理財觀念淡?。欢菍蟊頂祿睦寐什?，無法真實的反映單位的財務情況；三是專項資金的管理不到位，績效評價形同虛設；四是財會崗位設置存在業務交叉，專業人員配置不足，導致財務部門和人員職責不明晰；五是沒有建立內部審計制度，作為內部控制的一種特殊形式，內部審計是內控重要的組成部分，它是一個單位實現內部控制目標的重要手段，有些單位并未設置內審機構， 或設有內審機構也未能發揮其應有作用，一般是有章不循，設置的相關機構和規章制度只是為了應付上級檢查。以上種種，使得財務監督與控制流于形式，內部控制制度得不到落實。
2.內控意識淡薄
內控意識是內部控制制度得以有效落實的重要基礎，部分事業單位在整體氛圍上缺乏內控理念，對內部控制知識缺乏基本的了解，對內控制度的認識還存在很多誤區。從領導層面來看，認為內控制度可有可無，在工作中并不重視財務的管理，參與度相當的低，簡單的認為內控制度是財務部門監督，多數是被動接受財政部門的信息。認為有了部門預算就可以替代內部控制，很大程度上導致財務狀況的隨意性，即便有些部門制定了內控制度，也被束之高閣，沒有具體實施。從財務人員來看，很多事業單位在用人機制上不完備、不科學，財務人員素質和知識水平參差不齊，不能滿足會計工作需要，而其提出的內控措施往往流于形式，導致財務部門無法參與單位的業務經營和重要決策，不能為領導決策提供有效的依據，充分發揮有效的監管作用。
3.相關人員的綜合業務素質有待提高
當部分專職財務人員缺乏正規的專業教育，整體素質偏低，對于其所處崗位的職責不明確，責任不清楚，造成會計工作秩序混亂和財務管理失控，不能準確地把握住國家的財經法律法規以及相應的規章制度和政策方針，制度往往流于形式。同時部分財務人員在進行實際工作過程中，盲目地聽從上級的安排，不能夠很好地保持財務的獨立性，經濟活動在工作人員所做的會計記錄中也得不到準確的反映，財務信息失真嚴重地影響到本單位財務核算的工作質量。同時，鑒于財務工作的特殊性質，財務人員不僅要具有良好專業技術水平，同時還要具備較高的職業操守和嚴謹踏實的工作作風。
三、完善事業單位內控制度問題的措施
1.建立一套完善的內控制度
建立一套完整的內部控制制度，有利于實現事業單位財務管理的優化。一是增強預算觀念，對單位的財政資金及使用效率進行復核，樹立正確的理財觀，先預算后支出的原則不可改，無預算堅決不支出。事業單位要樹立以預算管理為中心的財務管理體制，對單位的收支情況進行規范，在執行過程中對財務管理制度進行有效的規范，將其貫穿在整個預算進程中。二是完善財務分析，采用科學的方法，對財務報告的收支情況進行橫向與縱向的分析，然后進行對比，對各個指標有一個整體的了解，提出針對性的解決措施，發揮財務報告的作用。三是建立內部核查制度，主要審核單位各個職能部門的各項支出是否符合效益性原則，單位資金是否符合合法性和完整性的要求，在各職能部門的經辦人員之間形成一種相互制約的機制，確保財政資金的安全完整性。四是明確單位內部各部門的職能性質、相關工作人員的責任范圍和職責權限，通過合理分工，設立財務管理相關崗位、明確職責，最終提高財政資金的使用效率。五是充分發揮內審的作用。內審制度是事業單位內部控制的重要措施，內審的目的就是協調人員有效履行職責，監督和檢查各項管理制度的貫徹和執行，提高單位管理效果，保證財務的合理合規，信息的準確和真實。在審計中發現問題，在執行中改進問題，以達到不斷地完善內部控制的目的。
2.增強單位領導以及員工的內控意識
領導要對內控制度高度重視，要樹立內控觀念和意識。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。從領導角度， 強化他們對內部控制的意識程度，領導者在單位的管理中起著絕對的作用，直接影響到單位的工作進程，進而影響到內部控制的效率和效果。提高領導者的知識和技能業務素質，完善領導者道德觀、價值觀、世界觀，使他們更加符合現代內部控制的管理者要求。由領導干部帶頭抓內部控制， 能樹立內控制度人人有責、干部職工人人從我做起的思想。通過對員工進行培訓，加強員工對內控知識的正確任何和理解，明確各個部門的負責人在工作中的職責范圍，強化員工在工作中的內控責任，以及通過建立健全賞罰分明的長效激勵機制，調動員工工作的主動性和積極性等多種方式，增強事業單位相關人員的內控意識。從財務人員角度，要增強按照法規和相關文件政策認真實施內部控制的意識，防止無原則的工作作風，樹立人人平等的觀念，以標準制度為依據，堅持原則，秉公辦事，把財務審核的內控機制貫穿于平常的業務工作之中，確保國家法律法規和監管規章的貫徹執行。
3.提高財會人員綜合素質
事業單位財務內部管理制度范文2
關鍵詞：事業單位；內部管理制度；思考
事業單位內部管理主要針對的是會計信息，因為會計信息如不真實，事業單位領導難以做出正確的發展決策，這對事業單位長久發展十分不利。也正是因為如此，事業單位通常將健全內部管理制度工作的重點放在會計制度制定方面，以此希望通過此來為事業單位其他方面的內部管理制度工作提供借鑒。
1 事業單位內部管理制度存在的幾方面問題
1.1 內部管理認識不足。某些事業單位領導對內部管理并不在乎，認為內控管理沒有必要，反而會影響正常工作。這一現狀可以看出，某些領導者對內部管理制度認識程度不高，根本沒有意識到內部管理制度工作對事業單位其他方面工作的開展起著積極的作用。還有一些領導認為內部管理制度只是針對于財務預算，與其他方面并無關系。這些錯誤的認知，讓事業單位內部管理制度建設相對于其他方面比較落后，由此導致內部控制無法處于平衡狀態，進而更為嚴重的問題。
1.2 內部管理制度不夠系統化。一些事業單位制定的人事制度并未進行責任劃分或者是責任劃分不夠明確，由此導致員工對本職位的職能并不清楚，由此常常出現某些工作無人管理，而某些工作重復管理的問題。一部分事業單位并未制定明確的財務制度，也未能依照章程辦理各項事物，所以領導對財務具體數目并不十分了解。再加之，財務制度實施過程中帶有隨意性，尤其是授權審批方面，事業單位通常都是由領導直接決策，開展授權管理。這一審批機制劣勢明顯，是事業單位內部管理制度實現系統化的一大阻礙。
1.3 缺乏強有力的審計與監督。就現階段而言，我國很大一部分事業單位都未曾設置內部監督以及審計部門，還有一部分事業單位雖然依照規定設置了相應的部門，但是各方面制度并不健全，所以并未達到預期效果。現如今，我國事業單位的財務審計真正起決定性作用的是單位領導，不僅如此，其他方面的審計工作都需要不同程度的請示領導，在這種情況下，審計與監督人員難以在不受干擾的情況下進行強有力的審計以及監督，由此使得審計與監督力度大為降低。
1.4 缺乏風險評估體系。分析內部環境，識別存在風險的關鍵點是事業單位內部控制建設的主要流程，然后以事業單位各個業務環節所面臨的風險為主要依據，制定與之相對應的控制方法并監督執行，最大限度降低風險，其內部控制的重要環節之一是風險評估。
2 健全事業單位內部管理制度的方法
2.1 提升領導意識。領導內部管理制度意識的高低直接決定著事業單位內部管理效果的強弱，因此提升領導內部管理意識十分關鍵。國家有關部門應該組織培訓，讓每位事業單位領導都意識到內部管理制度的重要性，培訓的過程中可以例舉一些成功的案例，這樣更具說服力。此外，事業單位領導階層對制定的內部管理制度應該給予高度的支持，構建良好的制度實施平臺，真正的發揮出領導表率作用，由此促進事業單位內部管理制度工作的發展。
2.2 注重會計制度的構建?，F如今，我國有關于事業單位內部管理制度政策法規并未具體規定，也不曾有相應的條文作出規定，由此筆者認為健全內部管理制度應該從健全會計制度開始，因為對于事業單位而言，會計是內部管理的重要內容，只要做好此項工作，事業單位其他方面的內部管理工作都可以依照此進行管理，一段時間后，無論是在形式上，還是在技術方面，事業單位內部管理制度工作都會進步。
2.3 落實預算制度。預算制度是行政事業單位從事工作活動和日常事務的貨幣表現，也是單位財政支出的依據，行政事業單位的預算制度對于一個單位來說是非常重要的，所以，完善行政事業單位的預算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事業單位的內部會計和相關活動的預算，對于單位的活動預算和經費開支都要做到心中有數，盡量保證單位的正常開支不要超出所有的預算中，加強單位的預算意識，并且按照預算制度嚴格執行。其次，保證行政事業單位的預算制度和各部門的工作得到相應的職責配合，明確各部門工作人員的工作職能和工作責任，保證大家嚴格的執行預算制度。對于相關預算的編制和實施要嚴格的控制數量和數目，并且結合單位的實際情況來落實。
2.4 注重內部審計。建立健全的行政事業單位的內部控制制度是與監督工作分不開的，所以，加強內部監督與審計工作對內控制度來說是至關重要的。行政事業單位應該合理設置一些崗位，使得每個崗位的職責都能夠清晰明確，對于一些冗余的職位應該進行取消，對于一些不相容的職位，應該采取分離的方式，這樣才能夠確保各個崗位之間的制約和牽制。把審計部門作為一個獨立的部門來設立，審計部門與財務部門分割開來，確保審計人員與財務人員的工作獨立性，通過審查和監督工作，對相關人員的工作進行評價，通過評價來掌握內部控制制度的工作人員的情況，保證內部控制制度能夠得到良好的實施，領導之間應該組建一個領導小組，對內部控制制度進行相應的指導和學習，為不斷的完善企業的內控制制度而服務，并且保證行政事業單位的內部控制制度有效實施。
2.5 提升從業人員素質。內部控制制度對于行政事業單位來說是一個重要的舉措，同樣，相關的內控工作人員素質的高低起到的是決定性的作用，內部控制制度要求的工作人員非常高。所以，身為一個單位的內控人員，不但要學習相關管理學方面的知識，還要掌握會計學的相關知識，并且，還要具有一定的法律知識和高尚的道德修養，這樣，才能在行政事業單位的內控制度中發揮良好的積極作用，只有內控人員的素質提高了，單位的內控制制度才會保持良好的機制。首先，在選拔人才的時候，要嚴格并且合理，嚴謹杜絕裙帶關系。第二，內控制制度中，要根據責任制來實施工作，確保內控制度的完整合理落實。第三，要定期的為內控制度的工作人員進行相關的培訓，讓他們增長相關的技能和業務知識，以便提高自身的能力和素質。
2.6 完善風險評估機制。事業單位面臨的主要風險包括兩個層面，即業務層面的風險和單位層面的風險。因此，事業單位在完善風險評估機制時，應該以這兩層面的風險為出發點，分別定期對風險進行識別和分析，并及時采取應對措施。另外，事業單位在結束風險評估工作之后，應該形成風險評估報告，并及時提交給單位的相關負責人，以便相關負責人根據該評估結果采取有針對性的措施予以應對各種風險，使事業單位的內部控制制度得到及時的完善。另外，在風險評估后，單位應采用相應的控制方法將風險控制在可承受度之內。
結束語
綜上所述，可知現今我國事業單位內部管理制度工作存在的問題并不是無法解決，只要領導作出表率、注重會計制度的制定，就有希望在比較短的時間內實現內部管理制度工作的一次飛躍，但是無論如何，最為重要的都是要保證制度堅決執行，而不是成為一紙空文，同時要保證各個部門彼此之間可以相互配合，為了實現內部管理目標而共同發展。
參考文獻
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事業單位財務內部管理制度范文3
【關鍵詞】事業單位；內部控制；問題；對策
事業單位是由政府利用國有資產設立的，主要從事科教文衛等社會公益服務的組織，在使社會和諧穩定、人民生活幸福等方面扮演著重要角色。近年來，我國的社會經濟迅速發展，國家對科教、“三農”、醫療衛生等領域資金投入量逐年增大，但是隨著事業單位改革深入推進，事業單位活動日趨復雜化，經費進出量增大，各單位內部控制存在的問題日益凸顯，公益服務職能的正確行使面臨著嚴峻考驗。實踐證明，事業單位內部控制主要存在的問題包括：控制意識不強、內部控制制度不完善、內部管理不到位、人員職業素質不佳等。
一、我國事業單位內部控制存在的問題
1.事業單位內部控制意識薄弱
控制意識是構成一個組織內部氛圍的主要因素，反應了組織內部人員尤其是內部管理人員對內部控制的態度，是實現內部控制基礎和重要的一步。事業單位招聘的工作者一般是理論型人才，他們更重視專業性的研究和創新，強調工作人員的主觀性和自覺性，但相關事業單位較容易輕視內部控制管理?？刂埔庾R包括誠信意識、道德價值觀、管理者實際工作能力、事業單位的組織結構、管理體系等。由于某些事業單位意識薄弱，認為建立起系統的內部管理體系較為麻煩，更不愿意將敏感問題公開透明。例如：某些單位認為行政事業單位的資金來源是財政預算資金，因此按照編制預算、按預算取得資金、按預算應用資金就可以了，將財政撥款作為內部控制的一部分，缺乏具體的資金進出管理程序，進而導致內部控制只是形式。內部控制意識的缺失嚴重阻礙了內部控制作用的發揮和事業單位的健康發展。
2.評價監督機構不健全
有些事業單位雖然意識到內部控制的重要性，也相應的建立了管理制度，但是執行情況卻差強人意。按照內部控制要求，事業單位應該由專業的管理人員定期對各個部門進行評價和監督，并且視察管理制度的執行情況，排除有章不循、違章不究的可能性。但是我國的一些事業單位缺少健全和完善的監督機制以及審查部門，當出現問題時，由于沒有明確的崗位職責，內部控制措施和人員的獎罰不能被啟動執行，導致所設置的制度、程序形同虛設。
3.事業單位內部控制與日常運營工作不匹配
由于事業單位是國家為了社會公益目的所設立的組織機構，所以部分事業單位認為沒有或者很少進行生產經營活動，進而忽視內部控制工作與業務工作之間的關聯。沒有明確的內部管理制度，對內部管理制度執行不力，導致資金預算管理的業務頻頻出現資金管理失控的局面。例如：對“超收”和“超支”規定較為模糊，造成互不搭界、各行其道的局面，使相當一部分預算資金之外的錢款白白流失。
4.事業單位內部的各部門之間信息溝通不足
信息溝通是事業單位內部控制的要素之一，完善的信息溝通機制有著承上啟下的重要作用。例如：各單位會計工作業務程序是一個繁雜的工作過程，多項業務交叉、多個領域互相涉及穿插等現象時常出現，但各項業務又是分散管理的，如果各部門之間缺少信息交流，每一項基本業務都是按照部門主管的批示進行辦理，不僅影響工作效率、容易產生差錯，也不利于事業發展的全面性和完整性。然而事業單位管理級的領導者踐行于官僚體制，使領導與員工、員工與員工、部門與部門之間容易出現信息溝通障礙，不能形成有效的內部控制機制，導致不根據實情上報或者根本不上報等現象經常發生。
5.事業單位管理制度不完善
目前，事業單位經濟活動比較簡單，財務管理工作相對松散，或多或少存在這樣那樣的問題，急需進一步強化。內部控制應該有助于管理層的指揮得到最大程度的執行，管理制度是實現內部管理的重要手段，其執行程度大小直接關系到能否實現控制的目的。在我國事業單位實務的管理中，許多事業單位的內部管理制度不夠完善，重點環節和重要方面的控制不夠有效。首先，預算控制不嚴格，預算編制只是根據當年的財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，絕大部分的預算根本沒有細化到具體的項目，造成資金出入。其次，管理人員崗位安排不合理，人員責任制落實不到位，導致各崗位之間缺乏制衡機制。再有授權審批制度不科學，部分事業單位的實行財務一支筆審批，這樣既降低了工作效率，又造成了大權獨攬的局面，在監管缺失的情況下很容易滋生腐敗。最后固定資產控制不嚴格，在實行政府采購制度后，事業單位對物資購置有了一定的權利，但內部管理機構并沒有實施更新，導致重購置輕管理，最后導致國有資產流失。
二、事業單位內部控制問題的解決對策
1.構建和諧的內部控制環境，提高內部控制意識
提高內控意識是確保內部控制制度實施的前提。首先，事業單位領導者一定要形成良好的內部控制意識，改變陳舊的管理觀念，在日常的工作安排中，要注意時刻將內部控制意識滲入其中；或者開展一些活動進而增強工作人員的內控意識。其次，建立x拔機制、獎罰措施等方法提高管理人員的內部控制意識和能力，加快建設管理團隊。最后，各個部門確定自己的崗位和職責，明確分工，共同承擔內部控制的責任，從而形成和諧的內控環境。
2.建立健全的監督體制
各事業單位都應該盡快建立完善的監督體制，明確各個部門在監督過程中的職責權限，規定監督的程序和要求，做到有理可依。一是在事業單位內部應建立一個相對獨立的監管機構，給予該機構一定的職權和權威，以保障監督工作切實的執行。二是加強財務、稅務、審計等部門的交流，強化政務公開，讓資金使用的透明度增大，充分利用輿論的力量進行監督。三是培養監督人才，明確其責任不再局限于監督單位的內部控制是否被執行，而是包括對內部控制缺陷、管理的漏洞提出可實行的解決方案，并且不定期聘請專業機構人員對管理者進行培訓，以保證內部控制目標的順利實現。
3.建立有效的風險評估機制
一些事業單位在工作開展中，由于個人或集體的疏忽造成不良的后果，甚至釀成無法挽回的損失，往往是因為這些單位在進行工作前沒有對項目進行準確的風險評估?？梢姡聵I單位在開展工作前應該按照戰略目標，進行單位層面和業務層面的風險預測和分析是十分重要的。通過對各個風險控制要素的分析和識別，可以事先發覺事情的偏差并及時做出調整或應對方案，從而降低風險發生率，促進事業單位的健康發展。
4.建立有效可行的內部管理制度
事業單位首先要明確內部控制流程中計劃、審批、執行、監督等環節的要求，關注預算控制、收支控制、政府采購控制等，建立合理的預算編制、執行、分析、調整等工作機制，以此達到有效內部控制的目標。其次，加強各部門之間的信息溝通，既有利于業務流程的順利完成，還可以加強部門之間合作的默契，有助于單位的完整和協調。另外，廢除一官獨大的傳統思想，在重大金額使用、大宗設備采購等方面要試行民主集中，由領導班子統一研究、統一決定，在最大限度上防止職權濫用情況的發生。
三、總結
綜上所述，事業單位的內部控制是十分重要，不容忽視的，同時又是一項非常復雜而龐大的工程，需要每個管理人員共同努力。但我國目前的內部控制還存在許多問題，內部控制制度不健全，所以我們要立足于發展，加大力度探討我國事業單位內部控制建設問題。
參考文獻：
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事業單位財務內部管理制度范文4
新修訂的《事業單位財務規則》于2012年4月1日起正式實施，新修訂的《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》已經正式并于2013年1月1日正式實施。這些管理制度明確了事業單位財務管理體制、會計處理方法的選擇、會計科目的使用及財務報告的編制等事項，對財務工作的各個方面都作出了較為細致的規定。在此背景下，中央級農業科研院所必須適應預算管理、財務管理等改革要求，相應地加強財務管理。作為主要從事農業科學研究和人才培養工作的研究機構，農業科研院所公益性強，經費來源主要是中央財政撥款。特別是“十一五”以來，隨著“修購專項”、“公益性行業科技專項”等項目的啟動實施，各院所建設資金和科研經費大幅度增加。進入“十二五”以后，中國農業科學院還適時啟動了“農業科技創新工程”，科研經費保障進一步提高。如何適應部門預算管理改革和事業單位財務管理的新要求，是擺在每個科研院所面前的一項重要工作，各方面對此研究很多。針對農業科研院所財務規范管理的問題，有學者提出了加強制度建設、重視人才培養、真實使用經費等措施[1]；針對農業科研院所課題項目經費財務管理的問題，有學者建議規范會計核算、健全課題項目評價體系、完善資產管理制度、規范課題項目驗收手續等[2]。筆者認為，做好中央級農業科研院所財務管理工作，關鍵是建立適應各項改革的管理制度，形成有效的財務管理制度體系。
2中央級農業科研院所財務管理制度體系的設計
近年來，中央級農業科研院所各項事業快速發展，財政經費撥款大幅增加，資產總量明顯增長；與此同時，以風險防范為核心的合同管理、預算管理、資金管理等需求日益迫切。今后一段時期，要將完善和優化財務管理制度提上重要議事日程，以新實施的財務規則、會計準則等部門規章為依據，以原有的制度為基礎，以規范財務行為、防范財務風險、符合管理部門要求為目的，不斷完善制度規范，加強財務管理，提高資金使用效益，促進各項事業健康發展。為適應財政管理各項改革措施，貫徹落實各項財務管理法規，增強依法理財、科學理財的意識，提升財務管理科學化、精細化水平，必須進一步完善和優化財務管理制度，形成體系完整、安全有效、便于操作的財務管理制度體系。具體而言，中央級農業科研院所財務管理制度體系按重要程度大致可分為四級。
2.1遵循性制度
即國家有關財務和會計管理法律制度及上級主管部門的規范性文件，大致包括三大類：一是法律法規，如《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國審計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《現金管理暫行條例》等；二是部門規章，如《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》等；三是主管部門的規范性文件，如《事業單位會計制度》、《科學事業單位財務制度》以及財政部、農業部乃至主管院部關于財務管理等相關經費管理辦法或規定。這些法律制度和規范性文件都是上級管理部門所制定，是各科研院所開展各項經濟活動、施行財務管理的基本依據，也是制定內部管理制度的依據，因而構成中央級科研院所財務管理制度體系的第一級。
2.2統領性制度
即對財務管理活動進行總體規范的管理制度，主要包括三項制度：一是以新修訂的《事業單位財務規則》為依據修訂的本院所《財務管理制度》；二是以新修訂的《事業單位會計制度》為依據而修訂的本院所《會計核算制度》；三是以《事業單位資產管理暫行辦法》為依據而修訂的本院所《資產管理辦法》。這些制度都是必須要有而且已經建立的制度，需要根據新要求進行修訂和完善。
2.3補充性制度
即針對第二級制度而制定的專項性規定和管理辦法，大致可分為八類（項）。第一類是財務崗位責任制度，就是要明確農業科研事業單位內部財務崗位職責權限、規范業務工作程序，實現財務管理責任、權利、義務的統一[3]，重點明確院領導、財務機構負責人、會計、出納等人員的職責權限和崗位責任；第二類是貨幣資金管理制度，包括現金、銀行存款、票據及有關財務印章等管理制度，明確現金開支范圍、庫存現金（或備用金）限額及各項現金收入入賬時間，明確制定銀行存款開戶、使用以及銷戶、核對銀行賬務等規定，明確各種票據的購買、保管、領用、轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，明確銀行預留印鑒的管理辦法，從而防范資金隨意使用、流向不明等現象的發生[4]；第三類是資產管理細化制度，明確實物資產管理規定，對固定資產、低值易耗品、材料等實物資產的購置、驗收入庫、領用、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產被盜、損毀和流失；第四類是往來款項管理制度，明確在職職工借支款項的審批程序及歸還時間，明確往來款項的定期清理和核對的管理規定；第五類是收入支出管理制度，明確收入范圍和入賬時間，明確各項支出的審批人員、權限、程序和要求[5]，以及支出手續和開支標準，明確專項項目的完工驗收及檢查辦法等；第六類是財務會計分析制度，規定財務會計分析的內容，包括預算執行、資產使用、支出情況等，明確財務分析報告的內部管理流程等；第七類是會計檔案管理制度，包括各類會計檔案的整理、立卷、裝訂成冊制度，會計電算化檔案的歸檔、保管、借用、備份及共享制度，會計檔案保管清冊的編制辦法、復制登記制度及銷毀管理辦法等[6]；第八類是財務信息安全管理制度，明確崗位職責和權限[7]、會計信息系統使用規范、會計信息披露審批流程等。
2.4輔制度
即對第三級制度進一步細化而制定的具有可操作性的管理細則、標準或工作流程等，如咨詢費、差旅費、會議費、交通補助等財務支出標準，師生報賬、公務卡使用、內部審計等工作流程，辦公設備配置、合同管理、專項資金管理等規定，以及培訓要求等。
3需要重點修訂完善的制度
對照財務管理制度體系和中央級科研院所財政管理制度建設情況，根據輕重緩急，建議在近期重點加快制定或修訂以下四項制度。
3.1修訂科研院所財務管理制度
這是最重要的中央級農業科研院所財務管理制度，對財務管理工作具有統領性作用。新修訂的《事業單位財務制度》已經于2012年4月1日正式實施，《科學事業單位財務制度》也于2013年1月1日正式實施。這些制度完善了事業單位預算管理辦法，增加了決算管理的內容，規范了收支管理，要求對結轉結余資金按規定使用，完善了基金管理，強化了資產管理，調整了固定資產的范圍、標準和分類問題，嚴格了對外投資規定，強調了財務風險防控和財務監督。這些規定對中央級農業科研院所財務管理工作都有很大影響。農業科研院所要按照這些新規定，及時修訂財務管理制度。
3.2細化預算管理規定
實施國庫集中支付制度后，所有事業單位的財政資金都是由國庫統一撥付的，各單位部門的預算計劃直接決定了單位本年度可支出的基本財政資金，因此，事業單位的預算結果將直接關系國庫集中支付的落實，單位財務管理的核心內容也由過去的財政資金撥付轉變為按照預算計劃、按進度、按項目來合理支配資金的使用和支出。預算執行，要依據國家政策和項目合同對經費使用的規定，督促和監督項目承擔人按照項目預算執行，保障資金安全，降低財務風險[8]。強化單位的預算執行力，必須將財務預算做到準確、全面、客觀、及時，財務管理的工作核心由過去的資金管理轉變為全面預算管理。中央級農業科研院所必須適應這些變化，細化預算管理規定。
3.3制定資金管理制度
資金管理主要是對農業科研院所的收入、支出、結轉結余進行管理。首先，要建立完善的收入管理制度。要按照國家有關法律法規，合理合法且及時、足額、有效地取得各項收入。其次，要注重將各項收入進行有效的分類，如財政補助收入、各項經營收入等，并嚴格查處各類“小金庫”，將所有的資金納入預算管理，從而達到保障單位權益的目標。最后，要建立完善的支出管理制度。一方面，要努力將支出控制在預算范圍以內，并按照相關的審批制度對資金的劃出進行規范，避免出現一人多崗、程序簡單化等問題，有效防范風險。另一方面，要將支出進行合理劃分，特別是對各項收入性支出，要有合理的分配辦法，以達到既調動職工積極性，又維護農業科研院所正常工作秩序的目標。
3.4進一步完善會計監督制度
事業單位財務內部管理制度范文5
單位內部的會計控制，實質上是企業為更好地提升會計處理相關信息的能力、保證財產的安全以及相關法規的落實等問題，建立和實行的一些控制的方式、措施以及程序。財務內部的管理是行政事業單位內部管理的核心部分，只有建立健全單位內部會計控制制約體系，提高內控機制的規范性，才能夠保證會計資料的有效性，保證國有資產的安全完整，使得行政事業單位的管理水平更上一個層次。近些年來，我國行政事業單位內部會計控制一直存在較大缺陷，需要不斷完善和改革。
1 加強行政事業單位內部會計控制的重要性
內部會計控制出發點是為了確保單位的經濟活動符合法律和法規，以及確保資產的完整性和有效使用壽命、財務資料可靠、完整、真實，防止舞弊和腐敗，提升公共服務的速度和效果。加強行政事業單位內部會計控制的重要性表現在以下方面：
1.1 行政事業單位內部管理的核心部分
財務內部的管理是對單位提供真實可信的財務信息的重要依據，而可信的財務信息對單位的管理決策起著關鍵作用。因此，每個行政事業單位必須依據《會計法》和國家制定的會計制度章程等法律體系決定適合本單位的內部會計體系，履行每一項舉措，讓所獲得的會計信息含量有著極大的可靠性，使會計信息質量取得一定的保障。
1.2 保證國有資產的安全完整性
許多行政事業單位對固定資產的管理制度與規定不完善，有關人員對固定資產管理制度含糊其意，給國家的資產帶來損失。此外，很多單位固定資產管理賬賬不符、賬實不符、上報不合事實的情況，未根據規定程序與標準執行固定資產的增減，對賬務的處理不規范，缺少定期盤點清算，忽略日常監管，很大程度上破壞了國有資產的安全完整性。
1.3 預防腐敗
單位的財務活動應嚴格根據相關法規制度，構建匹配的內部會計控制制度，不僅可保證單位財務活動具有較高的合法性，還極大減少了違規犯罪行為的發生率。
1.4 加強預算管理
強化行政事業單位的預算管理，可以更好地反映在實現戰略目標過程中資金的分配使用情況，同時也反映了其履行社會責任的情況，建立有效的內部會計控制制度，可以有效加強資金使用的管控力度，減少預算的隨意性，完善預算執行標準，使實際支出和預算可以匹配，提高資金的使用效率和效果。
2 我國行政事業單位內部會計控制存在的問題
2.1 內部會計控制制度不健全
有效的管理控制需要堅固的基礎，有些部門沒有獨立制訂內部的管理制度，管理的隨意性較大，從目前來看，有些行政事業單位并未根據行政事業單位的業務特點、機構劃分等制定行之有效的內部管理制度，造成了內部會計控制約束力差，也無法對單位內部的資源優化配置提供依據。同時，缺乏明確的崗位責任制、崗位的配置不合理、會計職員責任不清等現實情況都直接限制了內部會計控制的執行。
2.2 內部控制環境有待提高
內控環境質量是行政事業單位內部會計控制的關鍵點，全體內部人員的優良的內控意識將直接影響內控制度的完善和施行。大多數行政事業單位的內部控制環境不好，主要原因在于上級領導不夠重視，同時下屬財務人員內控意識也不強。大部分行政事業單位，在制度上缺乏對決策的縝密的制衡機制，權力分配太過集中，重要事項仍沒有實行集體審批決策。
2.3 預算控制力比較薄弱
許多行政事業單位財務預算環節薄弱，缺乏責任預算管理。資金預算管理形式粗放，資金預算科學性及計劃性不強，資金支出較為隨意，預算涵蓋范圍有限，預算追加調整比較頻繁，這樣就大大削弱了預算的約束力。
2.4 監督不到位
目前單位的內部各職能還沒有形成相互協調的監督形勢，加上國內的行政事業單位內部的會計監督體制還不完善，引導內部會計監督以及內部審計很難發揮作用。對于相關的部門來說，考慮到自身的利益問題，在對于行政事業單位的監管過程中，監管不嚴，沒有起到有效的監督作用。
3 加強我國行政事業單位內部會計控制的對策
3.1 完善內部會計控制制度建設
3.1.1 依據有關法律法規完善內部會計控制制度
各行政事業單位應嚴格依照《會計法》和《行政事業單位內部控制規范（試行）》的相關規定，規范其內部行為，全面整理原有的管理制度、辦法，制定出符合各單位綜合實際情況的內部會計管理和監督制度。內部會計控制制度的建立是對經濟活動的過程實行的動態督促和控制，在實際制度執行過程中，要不斷的對原有機制進行改革創新，只有這樣才能更有利于自身的發展。
3.1.2 建立健全單位內部會計控制評價制度
行政事業單位內部會計控制評價必須要符合健全性、適用性、有效性原則。在進行具體評價的過程中，應該從實際出發，重點檢查單位內部的控制范圍、控制制度以及相關措施等，高效、準確地控制其中涉及的關鍵控制點，可有效的對單位內部會計控制的具體狀況予以了解，對于行政事業單位完善內部會計控制有很大的積極意義。
3.2 改善行政事業單位內部控制環境的管理措施
事業單位財務內部管理制度范文6
由于我國事業單位是為社會服務的，所以在全國各地有諸多單位點，其在進行財務管理時面臨的問題就會增多；此外，由于我國事業單位的目標是提升社會效益，而非經濟效益，所以在財務管理方面，事業單位經常忽略管理職能，而過于重視預算職能和核算職能，進而導致事業單位財務管理混亂現象。因此，加強我國事業單位財務管理轉型對促進我國事業單位發展具有重要作用。目前，我國事業單位既具有職員多、消費支出大和單位范圍廣的特點，在區域財政收支中又具有重要作用。所以，我國事業單位財務管理的改革進程將出現諸多阻礙。我國事業單位在進行財務管理時，一方面要編制合理的預算報表，按實際情況反映單位財務，又要在財政支出中盡量減少支出數額，并提高資金使用的經濟效益；另一方面，又要加強財務管理的監督力度，以防事業單位國有資產浪費，加強財政支出的核算職能，健全單位內部經濟制度。
二、事業單位財務管理存在的缺陷
隨著社會經濟的發展，我國事業單位也逐漸發展起來。在其發展的過程中，出現了與市場經濟不協調的問題，這些問題主要表現在以下幾個方面：
（1）財務管理制度自身缺陷。隨著市場經濟對計劃經濟的逐步取代，我國事業單位還沒有適應轉型后的經濟體制，其在進行財務管理是，依舊按照原有的資金管理方式進行記賬，這就使得事業單位的財務管理職能無法完全發揮出來?，F階段，國家事業單位的資金主要分為兩種核算體系，即為預算外和預算內的資金。我國事業單位在進行資金核算時，對預算內資金嚴格記賬，制定相關管理規則，明確責任，嚴格控制資金的收支，而對預算外的資金卻疏于管理，進而造成事業單位內部資金管理混亂的現象。目前，我國事業單位在進行資金核算的時候，通常是資金使用后的結算，缺乏事前的預算，這就使得資金在使用過程中經常性地出現超額支出，降低資金使用效率。而且由于事業單位歸屬國家，很多單位在對資金考核時，不注重資金的實際使用效益，只注重資金的賬面核算，這就使得事業單位的資金使用效率低下，并且經常性地出現資金短缺問題。除此之外，我國事業單位在進行票據核算時發現除了各單位財務部門開出的發票外，還有許多發票來自于各單位自行印發的發票，這就給我國票據管理和監督帶來了很大麻煩，進而導致我國事業單位財務管理障礙。我國事業單位收支票據對于其使用項目標注不清晰，導致事業單位票據核算時沒有憑據可以參照，這就造成單位開支目標不明確，進而使得資金浪費等現象出現。因此，在進行事業單位財務管理改革時，要注重票據收發的管理和監督。
（2）財務管理人員素質問題。目前，我國事業單位的財務管理人員素質不高，在進行財務預測與核算時不能夠完全按照法律法規進行計算，進而造成資金支出混亂問題。首先，事業單位在進行人員招聘時，缺乏高水平人才。接著，在事業單位內部對財務人員的培訓沒有達到預定目標，并且缺乏有效的監督機制。這就直接造成事業單位財務管理混亂，各部門無法按時完成任務額。另一方面，我國事業單位內部經常出現單位領導高于財務管理的支出問題，和各部門財務報表相互競爭的現象，進而導致了更嚴重的財務管理問題。
三、事業單位財務管理改革措施
（1）科學化財務管理的預測與決策職能。由于在事業單位進行財務預測時，缺乏合理的科學依據，進而造成經費超支現象。財務部門一般是在事后進行核算，沒有提前預測資金使用情況，使得資金使用效率低下。因而，要重視事前財務管理的作用。進行事前財務管理的主要措施是一套完善的預算管理體制。事業單位應根據國家的相關規定，建立起關于預算的編制、執行、評價三方面的有效管理體制。在經過這一系列的審核體制的管理后，才能進一步保障資金支出的合理性，使經費?？顚Ｓ?，杜絕超支、透支、甚至是私自挪用的現象。
（2）嚴謹化財務管理的核算職能。在進行財務管理時，一定要注意其核算職能，對每一步核算都要有嚴謹的依據和步驟。嚴謹的核算職能，能夠更好地控制支出和成本，進而大幅度提高事業單位的資金使用效率。在進行財務核算時，各部門財務人員應該互相監督，以嚴謹化各自的核算流程及結果。在進行財務核算時，要編制相應的報表，每一筆收支都要清楚記錄金額和項目，以便后期核對。
（3）嚴格化財務管理的監督職能。對于財務管理的監督職能，一方面要加強對財務管理人員素質提升的監督；另一方面要完善企業的內部控制制度，為了響應財務管理低消耗，高效率的理念，健全內控制度應對事業單位的資金或處置資產的支出進行定期或不定期的內部審計和監督。并且，事業單位也應針對內部審計制度設立專門的審計部門和高素質、工作效率較高的監察人員，監督內控工作的進一步實施，使事業單位能夠及早地發現體制內部存在的預算問題或資金支出問題，并以積極的措施及時應對。除了上述的內部監督體制，事業單位還可以引入外部監督部門。例如，社會上的審計部門、財政、稅務部門等。以此監督事業單位內部的預算執行情況和資金支出狀況。
（4）公正化財務管理的考核職能?，F階段，由于我國事業單位的資金來源主要是來自政府的撥款，所以事業單位的很難意識到提升資金使用效益的重要性。進而使得我國事業單位的財務管理考核職能流于表面，沒有真正達到提升單位內部人員技術的職能。在這種情況下，一方面，我國事業單位應該注重轉變內部人員的思想，加強其對提升資金使用效益的意識；另一方面，要引入績效考核系統?？冃Э己耸紫扔欣谔嵘聵I單位的財務管理水平。其次，有利于提升內部人員的工作積極性和規范性。事業單位應根據自身情況，制定出符合企業發展規律的績效考核目標，然后根據此目標定期對人員的執行情況進行考察，并最終將考核情況及時匯總。例如，近年來各事業單位在績效考核方面逐漸引入了績效評分卡，以更加精準的評分制度調動員工的工作積極性，保證內部管理體制的嚴謹性。
