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會計監督存在的問題范文1
（1）會計監督職能的弱化與信息的失真。因為受到了局部利益或者個人利益的驅動，一般會出現會計工作違規違紀，弄虛作假的現象出現，造成了會計工作秩序的混亂，會計信息失真，嚴重的影響了投資者、債權人及其公眾的利益，同時也嚴重的阻礙了國家宏觀調控的正常運行。（2）企業領導會計意識較為薄弱。長期以來人們總會存在一種錯誤的觀念，認為會計就是記賬，企業的領導者會計知識較少。并沒有充分的認識到會計本身的規律性及其在企業的生產經營當中的重要性，并沒有從根本上認識到虛假的會計信息對于國家經濟的嚴重影響，導致了很多的企業領導為了追求自身短期的暴力最大化，而指使會計人員做假賬，辦理違反會計道德的事項。（3）企業的管理體制不到位，內部控制制度不能夠協調。我國的企業內部管理及其控制制度不健全，主要表現在有的單位根本就缺乏相應的內部監管和控制制度，有一些單位雖然建立了相應的制度，但這些制度確實形同虛設，并沒有得到有效的控制，從而導致了會計制度的混亂，經常會出現的現象。（4）會計人員的綜合素質不是很高，職業道德觀念需要提高。會計監督作用是否能夠更好的發揮其作用，主要同會計人員的素質高低是有直接關系的。同時，會計人員的監督意識不是很強，缺乏必要的法律知識，缺乏職業風險意識，自我管理能力比較差，在權大于法的思想支配下，會有意造假，使會計失真現象出現。
二、加強企業會計監督的必要性
（1）會計監督能夠更好的衡量國家及其社會的經濟環境。假如失去誠信，那么企業環境和商業氛圍是非常可怕的。當前社會的投資環境當中，經濟建設的法制化建設是必須的。所以，會計監督的合法及其合理性是使得企業發展的前提和保證。利用會計監督的漏洞進行違法活動，在任何一個健全的市場是不允許的。（2）有效加強會計監督是當前企業規范化治理的需要。當前的企業的良性發展必須要有一個健康的現代化的集體，科學合理的會計監督制度是企業發展不可或缺的。規范化的企業并不是由股東、出資人進行管理，而是由企業法人的治理機構進行科學的經營管理，因為財務活動和會計信息是非常重要的，所以會計監督也成為了重中之重。（3）會計監督是有效保護企業財產安全、規避風險的保障。充分的保護企業財產的安全完整是整個會計監督工作當中的一個重要的任務，作為企業內部，應該對財產物資的保管，健全內部控制制度，充分利用企業內部因為分工而產生的相互聯系的關系，對物資的收、發等進行一系列的措施，從而保證財產物資的完整。
三、強化企業會計監督的對策
（1）建立并健全企業內部會計監督機制。建立并且健全內部監督制度主要表現在如下幾個方面：重要經濟事項的決策及其執行需要明確相互監督的程序；應該明確財產的清查范圍和組織程序；明確對會計資料進行審計的程序。（2）有效提高企業財務人員的素質。隨著當前改革的不斷深入及其經濟的不斷發展，對于財務人員的需求也不斷的增加，具有很多的人加入到了會計的隊伍中來，使得會計的隊伍不斷的壯大，但是就個人的素質和業務水平來講還是參差不齊。（3）充分明確會計責任主體，不斷加強單位責任人在會計監督中的責任。在很多的實際工作當中，有很多單位負責人認為自身就是負責人，一般都是會計的事情自己說的算，指使會計人員按照自己的意愿辦事，假如出了問題就一推了之，這些現象嚴重的阻礙了會計監督工作中的正常運行。所以，明確單位負責人的會計責任的主體地位，這是有效保證信息真實的關鍵所在。同時為了更好的適應現代企業的管理制度要求，單位的負責人都需要懂得管理、業務、財務、會計等，并且需要熟悉相關的經濟法律法規，對自身負責，同時也對單位負責。（4）加大職能部門的監督力度。國家財政、稅務、審計、銀行等職能部門應該按照相關的法律、法規所規定的職責，對有關單位的會計資料進行檢查，更好的進行宏觀調控。一般在健全單位內部會計監督機制的基礎上，規定相關單位的外部監督層次，將內部控制監督配合的更加協調。
參考文獻
[1]邊慧芳．完善企業會計監督的思考[J]．商場現代化．2010（23）
[2]強化企業會計監督的若干建議[J]．現代經濟信息．2010（21）
會計監督存在的問題范文2
1 企業會計監督存在的問題
隨著現代企業制度越來越完善，會計工作所涉及的范圍越來越廣，且涉及的事項越來越復雜，基于此，會計監督工作在企業的發展過程中發揮著舉足輕重的作用，這就使得我們的目光和注意力不得不集中于我國的會計監管功能。雖然我國的會計監督工作取得了較大進步，但是其仍然存在著較多問題。
1.1 會計監督法律制度不完善
我國針對會計監督工作出臺了一系列相關法規，對會計工作進行了規制，但是法律的原則性過強、針對性不足，同時會計監管法律法規并未形成一個體系或系統，因此在法律制度的監管方面往往存在一些漏洞或者相關法律法規之間存在沖突。同時大部分法律法規均為對會計監管工作的事后管理，預防性管理法律體制尚未形成。會計監督工作相關法律法規多從監管角度去考慮問題，而沒有從保護受害人以及對受害人進行及時救濟的角度去設計制度。國家會計監督工作涉及部門較多，通?？梢酝ㄟ^聯合管理或綜合管理的方式實現監督才能確保工作效率，但是現實情況是各管理部門進行聯合或綜合管理的難度很大，而法律又未對聯合或綜合監督方式予以規定。隨著市場經濟的快速發展和企業管理制度的改革與探索的深入，舊有的企業會計監督的法律已經顯得極為滯后，無法適用來解決一些新問題，這樣使得管理部門努力去進行會計監督，但是由于法律法規的局限性，工作所取得的成效微乎其微。這樣帶來的后果就是會計監管理部門不能夠有效發揮會計監督工作，同時對企業的運行和發展產生嚴重影響。
1.2 企業內部會計監督制度不完善
如果一個企業內部不存在會計監督制度或者會計監督制度極不完善，那么會計監督工作的缺位或不完善就會導致監督工作無法有效發揮作用，發揮不了對企業安全和平穩運行的監督作用。在進一步深化經濟體制改革的大背景之下，我們的企業一直在努力致力于經營方式的改革，以實現企業的健康可持續發展。在企業改革的過程中，無法避免的是諸多新問題的出現，而不完善的企業會計監督制度并不能夠解決這些新情況或新問題。在對國有企業實施所有權和經營權分開的改革之后，會計雖然拋去了國家監督員的身份，僅僅施行企業會計監督工作，但是會計監督工作的實施仍然不是十分有效。因為大部分企業并未及時按照新的財務制度對企業會計監督工作進行改革和深化，導致企業會計監督工作較為混亂，甚至一些企業將企業會計監督予以剔除，使得企業會計監督工作萬象叢生，根本無法發揮監督職能。一些企業管理者為了追求本企業的利益最大化，視企業會計監督工作為阻礙，想法設法避開企業會計監督或者采取手段使會計監督弱化，實施一些非法行為，最終破壞了會計監督的秩序。
1.3 社會會計監督不完善
科技日新月異，我國取得了飛躍式發展，尤其是在網絡等社會媒體發展方面取得了一些成就。我國的新聞媒體和網絡媒體在我們的日常生活中發揮著越來越重要的監督作用，這種監督也包含了企業會計監督。但是對監督效果進行考察，不難發現社會監督受到諸多因素的影響與制約，最主要的原因在于社會監督的獨立性不夠，其監督缺乏組織性和強制約束力，所以社??監督的力度不夠，直接影響了監督效果，無法確保企業會計監督的質量與實效，阻礙了企業的正常決策與健康發展。目前我國對注冊會計師監管職責的履行缺少相應的法律法規體系的保障，這就直接導致注冊會計師無法有效履行監督職能，其行使監督的權利也無法得到法律的妥當保護。注冊會計師通常接受委托作為一個第三方中介機構對企業的財務狀況進行審計，但是企業負責人通常會通過不正當手段對注冊會計師進行誘惑，使得注冊會計師弄虛作假，這不僅會直接影響到注冊會計師的審計質量與注冊會計師行業的正常秩序，而且對整個注冊會計師隊伍和注冊會計師行業造成極大的負面影響?；诖?，我們急需加強社會對企業會計的監督，預防和及時制止一些違法行為，實現社會的有效監督，促進我國企業和市場經濟的可持續發展。
1.4 會計人員的道德水平不高
注冊會計師是否能夠經受住金錢的誘惑而拒絕進行虛假會計信息的制作，不僅僅取決于企業會計監督的社會環境和法律制度，同時還取決于會計人員的道德水平。因為虛假會計信息是出自會計人員之手，其道德水準直接影響到其是否能夠真正履行企業會計監督的職責。我國的會計發展雖然取得了較大的成就，但是仍然存在諸多問題，例如會計人員的道德水平普遍不高、學歷層次較低等，大部分人員未接受專業理論知識的培訓，使得他們的業務水平和道德水平均不高。同時會計人員的法律意識較為淡薄，缺乏職業自治理念，自我防控意識較差，發生會計信息造假的現象就不足為奇。
2 完善企業會計監管的應對策略
2.1 完善企業會計監督法律制度
我國應該加快完善企業會計監督的法律制度，一方面，可以使得我們的會計信息更加真實準確，預防企業會計信息虛假現象的出現；另一方面，企業負責人可以根據企業會計信息做出企業發展的改革決策，使得企業財務制度能夠契合企業的發展需要，同時還可以使相關人士能夠了解到企業經營和發展的真實狀況，獲得自己所需要的信息以供決策參考。例如企業的合伙人、股東和其他人士，能夠通過真實的會計信息來判斷企業的未來發展方向和趨勢，在此基礎之上決定是否對企業追加投資。隨著我國市場經濟的進一步發展和企業經營機制改革的進一步推進，企業會計監督工作的落實根本離不開國家法律法規和政策的規范，政府部門應當致力于完善企業會計監督的相關法律法規，從管理部門和受害人兩個角度構建企業會計監督法律制度，加快企業會計監督的法律體系建設，避免各項法律法規之間的沖突，使得我們的法律具備全面性、詳細性、可操作性等特征，確保我們的企業會計監督工作有法可依且有法必依。同時需要加強對企業會計監督法律法規的宣傳工作，讓廣大的會計人員、企業負責人、社會人士熟悉相關法律法規，從而使他們能夠利用自己的權利維護自己的權益。
2.2 完善企業內部會計監督制度
企業會計監督體系中的重要內容之一即是實行企業內部監督，而這種內部監督對企業來講發揮著基礎性作用。我們國家應該著手致力于企業內部會計監督制度的構建，主要從以下方面著手：第一，根據我國《會計法》等相關法律法規的規定，構建完備的企業會計監督制度體系，其內容主要涉及監督要實現的目標、監督的主要內容、履行監督的方式或手段以及相關的責任承擔機制，從而使得企業內部的會計監督工作能夠有法可依；第二，充分發揮會計人員的積極性，同時也要保障他們應當享有的權益，具體可以通過設置一定的激勵措施比如獎勵機制來調動企業會計人員參與監督的積極性，從而從內部人員出發，構建完善的監督機制；第三，要強化會計人員的獨立性，明確企業會計人員與企業負責人之間的關系與權力分配，只有企業會計人員與企業負責人之間的關系得到明確界定，企業會計人員才能夠大膽行使自己的權力，避免受到企業負責人的不當影響而出具虛假會計信息或導致一些違法行為的出現。
2.3 ??化社會對企業會計的監管力度
政府資源的有限性使得政府并不能夠對各類企業進行具體的會計監督，而解決這一問題的有效途徑是充分利用社會資源。針對會計監督制度來說，就是我們必須強化社會對企業會計的監管力度。政府通常通過不定期抽查的方式來履行其監督職能，而我國的社會資源極其豐富，我們應該充分調動社會資源例如通過新聞媒體或網絡媒體對企業會計的違法行為進行曝光，實行全方位無死角監管，同時加強社會輿論對企業會計監督的關注，促進企業會計信息的公開與透明，使得企業會計人員在社會公眾的監督之下感受到巨大的道德壓力而不敢出具虛假會計信息或從事各類違法行為。此外，我國注冊會計師行業的監管力度應該加強，對企業會計進行核查是注冊會計師的職責，因為這樣的核查能夠保證企業會計環境得到凈化。
會計監督存在的問題范文3
關鍵詞：會計監督；問題；措施與對策
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-01
一、會計監督存在問題
1.會計監督法律約束機制不全，企業會計監督不力
隨著經濟體制改革的不斷深人，企業的經營機制、經營方式也在不斷更新。在整個經濟工作過程中出現了許多以前沒有的新情況、新問題，而與之配套的機制還未能建立和健全。針對所出現的經濟活動，缺乏相應的監督機制和辦法。就國有企業來說，在企業的所有權尚未分離之前，會計人員兼有雙重身份、他既代表國家利益監督企業的財務收支和經濟業務，同時又是企業管理者。隨著國有企業的兩權分離，會計隸屬于企業，從而對企業的監督權自然就削弱了。有的企業在新的財務制度運行之后，仍用傳統的做法來看待新制度，沒有按新制度的要求建立健全企業內部的管理制度，使得出現“新制度、老觀念、老辦法”，導致會計管理混亂。再者，在會計監督過程中有些概念很模糊，比如說會計監督、審計監督概念模糊，執法機構職責、權限有待明確。因此，隨著我國經濟多元化的發展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，也就難以適應復雜多樣的經濟活動。
2.企業管理體制不全，內部控制制度失調
內部控制制度是現代企業管理的一項重要制度，也是企業內部財務管理和會計核算的基本規范，一套完善規范的內控體系，能有效起到保護企業資產的安全完整，保證會計資料的真實、合法。但大多數企業內部管理和控制制度不全，主要體現在有的企業根本就缺乏內部監督和控制制度，有的企業雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執行，以致會計秩序混亂，現象經常發生。
3.企業負責人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監督
目前，在一些企業中企業管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權會計機構、會計人員做假賬，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監督職能，破壞了正常的會計工作。
4.會計人員的監督意識不強，會計職業道德建設薄弱
一般來說，企業虛假的會計信息出自于會計之手，因此會計人員的綜合素質以及職業道德觀念在會計監督中起著至關重要的作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程，因此前些年我國會計人員奇缺，而現階段，雖解決了量方面的問題，但會計人員整體素質不高，尤其是我走訪的一些民營企業，會計人員的知識結構、學歷結構和業務水平偏低，多數沒有經過專業培訓，而且有的還是無證上崗，這些人員法制觀念淡薄，職業道德意識不強，主觀性、隨意性較大，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，自我管理能力差，惟命是從，在權大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息嚴重失真。
二、加強會計監督的措施與對策
1.建立健全企業內部會計監督，確保會計信息真實準確
(1)加強對企業各類資產的監督管理，控制資產損失
一是加強對企業各類資產損失的監督：限額以內的資產損失，在健全審批手續的前提下，由企業自行處理；對超出限額的資產損失，必須按規定報經董事會或上級主管部門進行審批；無論是自行處理還是報經審批，均須查明資產損失原因，明確造成損失的責任，屬個人原因造成的損失應追究個人的經濟責任，努力降低資產損失的程度。二是加強企業對外投資的監督。對外投資要認真做好可行性研究報告，并按規定程序由集體討論決定。重大對外投資，除按上述程序外，還應報經董事會或上級主管部門批準。三是加強企業對外經濟擔保的監督。對其他企業提供經濟擔保的，須調查其他企業的資產狀況、負債狀況以及償還能力，并按有關規定履行必要程序后方可實施。
(2)加強對企業成本費用的監督管理，確保成本費用開支的合理、規范
一是加強對跨期攤提費用的監督。遞延資產必須嚴格按照財務制度規定的攤銷期限或受益年限進行攤銷，預提費用不得跨年度使用，待攤費用攤銷期限不得超過一年。在建工程項目應及時驗收并辦理竣工決算手續，按規定計提折舊。對于工程借款利息，嚴格按制度規定處理，竣工前的支出屬資本性支出，竣工后的支出進入當期財務費用。二是加強對管理費用、銷售費用開支的監督，尤其要加強對業務招待費的使用范圍和開支標準的監督。嚴禁亂支亂列，其開支總額不得超過制度規定限額。對差旅費的監督，要從嚴制定開支標準，認真審核差旅費的報銷項目。對出差人員與公務無關的個人消費性支出以及旅游支付的費用和超標準開支等，一律不得報銷。三是加強對購銷活動的監督。對原材料及輔助材料的購進要嚴把質量，要提供有效票據。
(3)加強對企業利潤及利潤分配的監督管理，維護所有者權益
一是加強對營業外支出的監督，不得自行增加營業外支出項目。二是加強對稅后利潤分配的監督，審查分配方案以及是否按規定計提法定盈余公積金、公益金。監督公益金是否按規定用于職工集體福利設施方面的支出。三是加強對國有資本金及權益的監督。審查國有資本金及其效益和增減變化情況，特別是對企業改制或合并、分立、產權轉讓等涉及產權變動的事項，應報經董事會或上級主管部門審批，確保國有資產的保值、增值。
2.設置合理操作規范的會計管理
(1)合理有效設置會計崗位
根據會計工作客觀性原則應設置合理的會計崗位，做到按事設崗、按崗設人，人員精干、各司其職，達到會計崗位設置的合理性和有效性，保證會計過程管理的有效實施。會計崗位設置中應注意橫向與縱向關系上的相互牽制作用，以便相互監督、相互制約，從而預防發生錯誤和弊端，做到防患于未然，以保證會計記錄的真實與完整。
(2)認真抓好會計基礎工作規范
會計基礎工作規范是會計核算工作的基礎與基本操作要求，要把經濟活動中與會計有關的重復出現的經濟業務按照客觀要求來規定其處理程序，使會計業務處理規范化、標準化，避免會計工作手續不嚴與職責不清的現象發生，使企業的會計基礎工作限期達到規范要求。
(3)建立完善的會計處理程序
完善的會計處理程序應包括會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施，確保會計信息質量達到真實、及時和完整。
會計監督存在的問題范文4
【關鍵詞】會計監督 存在 問題 措施
會計監督是指與授權的特殊地位和權威的會計機構和會計人員，按照不同的主體的具體法律制度的發展，是一個特定的過程，由于資金的綜合，連續運動的主要經濟活動，及時監測和監督，以確保遵守經濟活動的合理性，使會計信息可靠，從而提高工作效率的具體問題。在當今社會中，會計監督普遍存在一些問題，導致會計工作的不可靠性，我們要發現這些問題，并采取有效的措施，保障會計監督工作的可行性！
一、結合社會實踐調查分析，會計監督普遍存在的一些問題
（1）會計監督的管理制度不完善限制了監督工作的開展。在我國，還沒有建立真正能夠有效實行的內部會計控制制度，會計制度的內部控制制度不完善、不能確切有效地落實，很多東西范圍涵蓋的比較廣，起不到決定性的作用。由于制度的不完善，會計監督管理制度的實施很難開展，會計監督如同虛設，達不到預期的效果。
（2）會計管理體制中也出現許多問題。中國是社會主義國家，實行社會主義市場經濟條件，在社會主義市場經濟的宏觀調控下。根據企業管理體制來分析會計人員的工作地位和職能要求，在企業里，會計人員和許多在職人員一樣，只不過是一個普通員工，雖有義務去監督企業，但是這些但是作為一名普通的員工，他的能力有限，在很多的職能中，由于受企業限制，只能是心有余而力不足。例如：當你覺得這件事情這樣做事很合理的，但是需要企業拿出一大部分資金作為支撐，此時，你的老板提出了另外一項解決方案，這套方案看上去比較可行，沒有太大的問題，而且它還能幫助企業節省一份不菲的開支。但是這項方案違反了職業道德，會給其他方面帶去負面影響。由于決策者是領導，所以你有時候只能妥協。
（3）會計監督法律制度不完善，單位責任人監督意識淡薄。隨著中國經濟的快速發展，會計制度需要完善的法律框架，規范和保護，但存在于當前會計工作的法律，執法不嚴，不懲罰的行為。雖然新的《會計法》的頒布，但相關的法律法規沒有跟上匹配，因此，當沖突發生時，有沒有相應的法律條款來實施嚴厲的制裁。缺乏單位負責監督意識。壟斷經營，這是中國市場經濟尚未完全建立，法人治理結構不合理。當上市的股份制企業，國家仍然相對控制。直接的一些關鍵位置或任命的領導下的政府，導致股東大會，董事會的職責履行不到位，使大多數企業主仍將人力，材料，金融，管理會計都集中在自己的監管控制下。造成會計工作不能獨立行使監督職能。從而影響會計工作的有效監督。
（4）會計人員素質不高，職業道德有待加強。一般來說，企業的會計信息失真是由于會計造成的。因此，會計監督，職業道德觀念和會計人員的綜合素質起著至關重要的作用。改革開放和國際會計一體化進程在中國。因此，近年來，我國會計人員缺乏，但在這一階段，而解決了人員緊缺的問題。然而，會計人員的整體素質不高。知識和處理信息的能力偏低，大多數沒有經過專業的訓練。在法律思維的控制，故意提供虛假會計信息的失真，這是難以避免的。會計是會計信息的提供者。會計人員素質不高是內部會計監督制度實施的一個重要因素。會計人員的職業道德品質普遍偏低，最重要的政治和低質量的職業道德，造成一些會計人員為謀取不正當利益，無論對國家、社會和集體的利益都有影響，沒有足夠的法律意識。
二、加強會計監督，改善會計監督和環境
作為經濟監督的重要組成部分，是對單位的經濟利益的真實性，合法性，合理性的全方位監督，它的重點是法律監督，經濟活動的會計核算單位，嚴格遵守和執行國家的金融政策和法規。一是繼續會計和深入。根據實際工作中的會計監督的具體情況。提高會計環境的監督，會計監督的作用影響。我們必須做好以下幾方面的工作：
（1）一個明確的會計監督體系，公共信息平臺的建立。中國政府監管部門的監督檢查部門和重點，會出現更多的監管，會計監管和根的形成合作監督機制。解決這一問題的方法是將當前政府監管主體形成一個有序的，規范的合作，和公共信息平臺的建立，形成連鎖效應。應盡快明確我國的會計監管水平系統，構成完整的監管體系，金融業。
（2）加強會計監督手段，提高違法成本。配套措施不夠嚴厲，手段落后，與違法成本低，對會計監督弱化的影響。此外，由于不同的處罰，將導致法律對違法主體是有選擇性的，財政部會計監督提供最基本的保護，但是懲罰力度比較低，它會鼓勵會計信息的根本性的破壞，將導致更嚴重的后果。
（3）會計監督機制、懲治和預防相結合，完善會計監督體系。會計監督機制、懲治、預防和監督的建設相結合，改善和整頓聯合學位。檢查資源和基于實踐能力，我們可以進行監督和檢查的范圍是有限的。因此，政府管制應從事前，期間和之后的三個方面。除了監督和檢查，有必要進一步完善常規監測和預警，同時后互相監督和檢查的結果，從而有效地利用資源，提高效率和會計監管的有效性。
（4）確定責任主體，加強責任監督。在中國，加強單位工作責任會計監督責任，一些單位負責人認為自己是負責人，會計方面的事情他說了算。啟發，指使，強令會計機構，會計人員根據他的愿望，問題出現時，再找一個替罪羊。減少你的責任，這已經嚴重影響監督工作的正常運行。在責任會計中的主體地位，明確各單位負責人，是保證會計信息的真實性的關鍵。
（5）培養高素質的會計人員。加強會計職業道德觀念的建設，增強會計人員的監督和管理，提高會計人員的綜合素質，是加強會計監督的基本要求。因此，高質量的會計人員必須具備的素質。第一，要有一個強有力的法律體系；第二，我們應該有一個良好的會計職業道德；第三，綜合能力的專業素質和會計人員具有較高的強度；第四。會計人員必須具備較高的風險管理能力。
本文總結了會計監督存在的問題，這些舉措無疑將加強會計監督，轉換企業經營機制。建立現代企業制度，建立起著非常重要的作用，在完善社會主義市場經濟體制。
會計監督存在的問題范文5
關鍵詞：會計監督；會計人員；監督體系
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）12-0075-02
在社會主義市場經濟條件下由于政府職能的轉變，政府與企業的關系發生很大變化，企業已逐漸成為獨立經營、自負盈虧的經濟實體。多元化的籌資已取代了計劃經濟體制下國家統一籌資的方式，會計也已逐漸向會計主體回歸。這些變化使會計所服務的主要對象也發生了明顯的變化。會計信息使用者對會計服務的要求也越來越高。政企分開是現代企業制度的一個基本特征。其前提是政府的雙重職能分離，即政府的社會經濟管理職能和國有資產所有者管理職能分離。政府的社會經濟管理職能主要是通過法律、法規、產業政策和必要的行政手段對所有企業實施宏觀調控和間接管理。以實現社會公平競爭和經濟的穩定增長。而政府的國有資產所有者管理職能則是通過理順產權關系，行使所有者的終極所有權權力。企業則按照企業法人財產權的權責，認真組織經營，正確進行會計核算、會計監督，達到對所有者的資本保全、保值、增值的要求。如何提升會計監督服務能力是社會經濟發展的一個重要內容。
一、當前中國會計監督存在的問題
1.會計人員的非獨立性，消弱了內部監督的效能。謀求企業價值最大化是企業的經營目標。會計具有某些管理職能，只有會計人員和管理當局目標一致，才會有利于企業經營的管理，取得最大的經濟效益，經濟交易的復雜性，客觀上要求企業在會計政策選擇、會計記錄、計量、報告都要服從于企業的整體目標，這樣才能目標一致，戰勝競爭對手。雖然《會計法》和職業道德規范都提及企業會計人員的監督和審核職能。但是由于雇傭契約的主導權不在企業會計人員一方，而雇傭關系的存在，就喪失了作為監督職能實現的可靠保證——獨立性。企業會計人員不能不考慮雇主的利益。因為只有盡力取得雇主的信任，才能獲得雇傭關系的發生和維持。從實踐上看，企業會計人員根本無法阻止管理當局的違規行為，在大多數情況下還會成為參與者。
2.不能清楚地監督經營者的經濟責任與經濟活動。當前，經營者在監督體系處于主導的地位，是會計監督權的授權者，而審計與會計人員享有該項權利，而且，他們享有的會計監督權是不完全的，是受到很多條件限制的，另外，該監督權對經營者缺乏時效性。無法有效地控制常見的經濟責任與經濟行為。中國現行監督體系的事后監督不實際過于形式。一般來說，經營者被監督的常見形式是社會審計監督，注冊會計師是該項權利的施行者，所有者間接享受該項權利?？墒?，現實中的很多情況導致審計關系復雜和煩瑣，導致社會監督脫離現實?；韭毮芙缍ú磺澹瑢е氯N監督職能混淆。內部監督、國家監督和社會監督共同構成會計監督體系，但它們之間的職責、目標、實施手段以及承擔的責任等存在很大差異。有關規定明確了三種監督的基本任務是維護國家財經法律、法規，但并沒有具體的要求。沒有體現出三者監督之間的差異性，導致三種監督職能混同。政府監督起不到應有的效果。這具體體現為：（1）監督體系個部門的義務分配不正確，一些諸如審計和財政等部門值關心自己的業務；（2）監督途徑沒有及時更新，缺乏威懾力；（3）政府職能的變化遠遠趕不上經濟管理的進步。
3.會計人員的綜合素質不高，難以適應新會計準則。會計監督作用發揮的好壞與否同會計人員素質的高低直接相關，一般來說，會計人員業務素質越高，發現問題和分析、解決問題的能力也就越強，會計的監督作用就越大。近幾年，中國會計人員奇缺的問題雖然得到了一定程度的緩解，但會計人員的整體素質一般，知識結構、學歷結構和業務水平偏低。再者，有的會計人員監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，在“權大于法”的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。
二、完善中國會計監督對策
1.建立健全企業內部會計監督制度?！稌嫹ā芬幎?，各單位會計機構、會計人員對本單位實行會計監督。這一規定，明確了單位內部會計監督的主體是會計機構、會計人員；單位內部會計監督的對象是本單位的各項經濟活動；單位內部會計監督的手段是對本單位會計核算的全過程實行監督。會計機構、會計人員在會計監督方面的職權主要是：一是發現會計賬薄記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人說明原因，作出處理；二是對違反會計法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權報告，請求予以糾正。由會計人員承擔的單位內部會計監督，其主要任務是在企業管理者的領導下，通過對記賬憑證的審查、財務收支的審核、會計賬簿的登記、財務報告的編制等提供合法、真實、準確、完整的會計信息，并保證財務會計活動和經濟活動在法定允許范圍之內。企業內部應建立健全內部會計監督制度，心須符合下列要求：（1）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
2.有效行使會計監督權利，要以不斷提高會計人員的綜合素質為基礎。從目前的情況看會計監督不到位，確有管理體制上的制約，但會計人員的素質過低，對職業道德水平重視不夠，法制觀念淡薄也是重要原因。提高會計人員的綜合素質，是有效行使會計監督權利的先決條件。首先，提高會計人員的思想素質。會計人員作為單位的理財人，掌握單位的財權和經濟秘密，稍有不慎，就可能給國家、集體造成無可挽回的損失，所以會計人員要具有強烈的事業心和責任心，牢固樹立為國理財、為民理財的思想，正確處理各種利益關系。其次，提高會計人員的業務素質。會計工作政策性強，專業性強，并且會計監督權利是一項綜合經濟管理權利，沒有相應的知識水平作基礎，權利只能束之高閣，所以會計人員要不斷更新知識，努力學習，鉆研業務，提高技能，不斷擴大知識面，盡量使自己的知識水平與會計監督權利相適應。會計主管部門或單位領導應重視對會計人員的培訓和繼續教育，對會計人員從嚴考核，從嚴要求，提高會計人員的業務水平。
3.提高會計人員的職業道德水平。社會主義市場經濟條件下，會計人員的職業道德水平應高于其他行業，這是由會計工作的特殊性決定的。會計工作經常處于各種利益的交叉點上，因此會計人員必須站在公正的立場，公平地對待利益各方。提高會計人員職業道德水平已刻不容緩，必須采取有效措施，綜合治理會計秩序，加大力度凈化會計職業道德環境，樹立會計人員工作的責任感和榮譽感。會計管理是對人的管理，是高層次的經濟經營管理，沒有相應的工作操作能力，權利無法落實。因此，較高的組織協調、指導指揮、經營操作、預測決策能力，是會計人員行使監督權利所必須具備的素質。提升管理素質。落實會計監督權利要有良好的管理素質，通過自己的工作，把法律的強制性變成被監督者的自覺行動，管理才是有效的，監督才是有力的。
4.改革現行的會計人員管理體制，加速實行會計委派制。會計委派制是指由政府會計主管部門依法向國有企業、事業單位或政府機關派遣或任命會計機構負責人，被委派人員在單位和上級部門領導下，負責會計核算、會計監督工作，保證單位會計機構和會計人員依法行使權力和履行義務實行會計委派制，加強對會計工作的領導，可以抑制不正之風。同時，可以調動會計人員的積極性，使會計人員特別是會計機構負責人能夠堅持依法理財，保證同家利益不受侵犯，確保會計法規及國家各項規章制度的貫徹執行，從而保證會計信息的真實有效。
5.加強政府監督和社會審計監督。加強政府監督主要是加強財政、審計、稅務機關對單位會計工作的監督，加強社會審計監督主要是加強會計師事務所的審計監督。大力發展會計師事務所是轉變政府職能，建立宏觀調控體系的重要組成部分，也是發展市場經濟體系的必要手段。只有在建立健全單位內部監督制度的基礎上，規定外部監督層次，將專業監督與群眾監督結合起來，保持外部監督與內部監督配套協調一致，才能為會計人員創造良好的工作環境，為確保會計監督的有效性奠定科學的基礎。
6.合理設置與科學定位內部審計機構。建立一支高素質的內部審計隊伍以加強內部審計控制，首要解決的是內部審計機構的設置與定位的問題。目前，有些企業同時設立審計委員會和審計部，大部分只設立審計部。如果只設審計部并將其置于總經理的領導下，董事會對總經理的制衡就缺乏監控措施，內部人控制的情況將更為加劇。因此，內部審計組織機構是內部審計工作的基礎，科學、有效的內部審計組織機構是內部審計發揮作用的關鍵。最大限度地保證內部審計的獨立性和權威性，為內部審計工作順利開展奠定良好的基礎。
會計監督存在的問題范文6
【關鍵詞】人民銀行 會計 監督
2010年12月《中國人民銀行會計核算監督辦法》出臺，從監督機構和人員、監督內容和方法、監督工作程序、監督工作管理等方面賦予了事后監督工作新的內涵。事后監督部門運作7年有余，全面、及時地開展事后監督工作并取得了一定成效，但與有效提升會計核算質量和會計核算監督水平的要求相比，差距仍然明顯，問題依然存在。
一、現狀分析與存在的問題
（一）會計核算監督模式
事后監督部門按照相互制約和分工負責的原則合理設置崗位，采用集中監督和分散監督相結合的方法，采取人工監督和計算機監督并用的手段，對會計集中核算業務進行全面審核、控制和檢驗。如：會計集中核算監督主要依托中央銀行會計憑證影像事后監督子系統（以下簡稱AAS），在每個工作日對綜合柜、聯行柜、網點柜進行持續監督。以人行某中支會計集中核算事后監督情況為例：2005年11月1日至2011年10月31日，共監督會計集中核算業務292743筆，其中發現核算差錯共計318筆。2008年會計集中核算業務36655筆，核算差錯47筆；2009年會計集中核算業務38188筆，核算差錯19筆；2010年會計集中核算業務43515筆，核算差錯19筆。近三年核算差錯率呈逐年下降趨勢，但規范性差錯仍時有發生。
從總體上看，事后監督工作取得了一定成效，但在監督模式上還存在一些問題，主要是事后監督人員對監督工作的基礎和重心尚不明晰，對風險的防范意識還停留于完成日常監督的較低層面。主要表現在：
1.貨幣金銀核算業務未納入事后監督部門進行審核，造成基礎性監督工作的缺失。營業、國庫、貨幣金銀業務是央行會計核算體系的重要組成部分，三者之間存在密切關聯。完整的會計監督信息基于對三大業務的審核而產生，監督對象缺失，必然導致會計監督信息殘缺不全。
2.事后監督崗位之間各自為戰，缺乏信息溝通與整合。事后監督部門主管崗、綜合崗和監督崗之間，各監督崗位（營業、國庫、貨幣金銀）之間，在日常監督工作相對獨立的處理各自負責的業務，缺乏縱向和橫向之間的溝通。使得生成的會計監督信息被人為地割裂開，“形聚實散”，難以整合并分析出完整的監督結果提供給會計主管部門和其他內部控制部門。
3.“重監督，輕分析”現象普遍存在。如：重視對會計集中核算系統（以下簡稱ABS）日志的核查，忽視對監督數據分析。ABS日志信息量大、分類檢索困難且耗時費力。每日綜合柜打印的系統日志信息多達1000條、約25頁。ABS日志序時記載，信息交錯，人工監督ABS日志需要大量時間進行前后邏輯判斷。而經過監督ABS日志得出的信息，并沒有得到深入分析，體現不出信息價值，事倍功半。
（二）“后督無用”的認識誤區
目前，基層人民銀行內部職能部門和轄區內縣支行對事后監督工作的普遍看法是“后督無用”。主要原因在于其認為事后監督本身滯后于風險的產生，只能起到“馬后炮”的效果。事后監督部門在履行職責，有效提升會計核算質量方面，看似已陷入窘境。
事實上，事后監督工作并非“無用”，事后監督部門自始便具有天然而獨特的優勢。主要表現在：
1.發現風險的敏銳性。事后監督部門與其他內部控制部門相比，風險感應并不遲緩，風險控制并非“滯后”。事后監督人員在對被監督部門日復一日地進行有針對性地、連續地審核與檢驗過程中，完成了大量的基礎性監督工作，事后監督在潛移默化中防范會計核算風險。而其他內部控制部門采取的是定期檢查的方法，發現風險不及事后監督中心敏銳。
2.糾錯的及時性。事后監督作為內審的基礎，事后監督的及時性彌補了內審時間滯后的問題。如：會計集中核算監督通過AAS采集ABS上一個工作日的數據，進行比對、校驗、審核，在規定時限內及時地發現違規情況。規范性問題通過郵件、電話等方式及時告知被監督部門，核算差錯及時發出事后監督通知書。
3.掌握會計核算信息的全面性。在日常的監督工作中，事后監督人員真切地與會計核算人員、會計憑證、其他會計資料往來。對“人”的價值觀和職業操守了解更為深入，對“物”的觀察更為直接，并能從監督過程中全面、及時地掌握會計核算信息，把握監督的方向。
但事后監督在全面發揮自身優勢方面也存在諸多障礙：
1.事后監督目標定位不高。目標僅停留于規范會計核算監督行為，對提高會計核算監督水平的認識不到位，目標定位和方向把握出現偏差勢必阻礙自身優勢的發揮。
2.工作重心轉移到風險控制，受諸多客觀因素羈絆。以AAS為例，在沒有核算差錯發生的情況下，事后監督人員從數據采集到完成AAS業務監督需要2至3小時，加上認真記錄會計核算監督日志，剩余時間還需處理日常公務，要對大量的監督信息進行全面地整理并進行風險分析實屬苛求。
3.激勵約束機制缺失。由于在人民銀行內部控制體系中，事后監督部門不具備內審、紀檢等部門所擁有的有效手段，在對核算過程中存在的薄弱環節提出建議時，陷入尷尬境地。
（三）被監督部門與事后監督部門之間的博弈
被監督部門與事后監督部門之間通常存在著一種對抗性博弈的思維：犯錯與糾錯，預防被查和力爭嚴查。為避免這種對抗性矛盾愈演愈烈，我們多采取溝通、協調等方式進行化解，但收效甚微。在實踐中，被監督部門與事后監督部門之間的博弈，產生四種策略組合：
1.被監督部門“合規”與事后監督部門“嚴格監督”。該策略組合是最理想的狀態，在激勵機制的作用下可以實現。
2.被監督部門“違規”與事后監督部門“嚴格監督”。該策略組合在“違規”問題的處罰得不到落實時，事后監督人員自然會放松監督。
3.被監督部門“合規”與事后監督部門“不嚴格監督”。在事后監督人員放松監督的情況下，被監督部門“合規”行為極易向“違規”轉變。
4.被監督部門“違規”與事后監督部門“不嚴格監督”。該策略組合在缺乏激勵機制的情況下，長期存在。
事實上，在缺乏激勵約束機制的情況下，被監督部門與事后監督部門之間的前3種策略組合往往會向第4種策略組合轉變，同時帶來的是風險由低到高的突變。
面對自身存在的問題，作為央行四大內部控制主體之一的事后監督部門，應在確保對會計核算業務實施日常監督的前提下，在以提升會計核算監督水平為目標的基礎上，將風險控制的主線貫穿于整個動態監督過程，側重風險控制，注重對會計核算信息的分析、評價和利用，才能更加明確地向高層次的目標邁進。
二、建議
（一）會計監督信息的構建
會計監督信息是實施風險控制的基礎，是指事后監督部門按照規定的程序和方法，在對會計核算部門的日常核算業務的合法性、合規性、準確性、完整性進行全面復審和檢查過程中形成的會計信息。會計監督信息是否全面、及時、準確影響到事后監督部門對風險點掌控的精準度。事后監督需要從以下四方面重視對會計監督信息的管理：
一是建立各類會計核算日志檢查系統。對會計核算日志進行審核生成的信息是會計核算監督的基礎信息數據。會計核算日志記載了大量的重要操作信息，包括操作人員管理、重要業務管理、重要憑證管理、重要事項管理和系統維護管理等五方面內容。但監督人員對會計核算日志的審核存在較大難度。建議總行開發ABS日志檢查等系統，便于監督人員獲取有價值的會計核算信息。在此基礎上，監督人員可以結合其他會計核算信息進行全面地整合，分析出會計監督信息。
二是監督人員應培養對會計核算信息進行綜合分析的能力。監督人員應注重對人民銀行會計制度的系統學習，有針對性的培養對會計核算信息從識別、收集、整合、分析到歸類的能力。在監督過程中有意識的對“工作底稿”、“會計核算監督日志”、“會計核算監督通知書”所承載的會計監督信息進行捕捉、提取、歸類、分析。
三是建立會計監督信息傳導機制，實現與其他內部控制部門的信息共享。事后監督與內審二者互為補充，會計監督信息在內部控制部門之間傳遞，有利于推動事后監督在人民銀行內部控制體系中由被動向主動地位轉變，也有利于會計監督信息的利用價值得以體現。
四是建立會計監督信息數據庫。會計監督信息數據庫的建立需要經歷一個從無到有、從模糊到清晰的過程。從目前事后監督的現狀來看，需要自上而下的建立，同時事后監督中心也可以試探性的根據實際情況循序漸進的開展會計監督信息的收集、整理。
（二）風險提示和預警
事后監督工作要利用風險提示和風險預警有效提升會計核算信息的利用價值，及時高效的防范風險，從單純的靜態事后審核憑證向復合的動態風險預警分析轉變。
一是風險提示，事后監督中心要在監督過程中對已察覺到的問題或隱患進行分門別類、探索風險源頭，并進一步對未發覺的風險進行預測，將風險提示傳遞給會計核算管理部門、其他內部控制部門及被監督部門。風險提示可采用如電子郵件、電話等便捷靈活的方式，以達到及時處置的目的。
二是風險預警，事后監督中心對潛在的風險向被監督部門預先警示，以防患于未然。風險預警應采用通報、報告等正式形式，以達到全面有效預防的效果。對業務核算過程進行提示、預警，實現對重要的時間、環節、網點、柜員的監督，預防可能存在的風險情況，實現對前臺核算過程中高風險環節、業務的監控，提高對風險的反應速度，進而運用科學的評價進行分析，全面、真實、準確地反映會計核算風險，有效防范案件發生。
（三）個別風險評估
個別風險評估是促進會計核算監督持續動態進行的必要補充。事后監督部門應在不斷總結監督工作的基礎上，定期對發生的會計核算差錯按風險層次進行定量、定性分析。如：在被監督部門管理層發生變動、崗位輪換等重大事項發生時，采取個別風險評估措施，對被監督部門的風險點、風險大小和控制能力等因素進行定性和定量的評價。及時向其他內部控制部門提供風險評估信息，并向被監督部門提出解決問題、預防風險的建議和措施，使被監督部門能夠提前關注潛在的風險問題，積極采取相應的防范措施，從而切實提高被監督部門的業務核算質量，有效防范資金風險。
（四）激勵約束機制
要使被監督部門和監督部門之間存在的博弈關系向“合規”和“嚴格監督”這一組合轉變，將操作風險控制在較低限度內，必須引入激勵約束機制。一是引進激勵機制。激勵機制是對事后監督人員選擇“嚴格監督”策略所增加的隱性支出應給予一定補償，其中隱性支出包括精力耗費增加、工作時間增加等諸多方面；對被監督人員選擇“合規”策略的期望值，應在業績考核時給予體現。二是強化約束機制。可以考慮由省會中支事后監督部門對轄內中支事后監督部門實行年度業績考核?？己说膬热菘梢允兄嚓P部門組織的檢查、考核所反映的問題為依據，以強化轄內中支事后監督部門的“嚴格監督”意識。對被監督部門的違規行為，一經發現，不論是否造成后果，都必須給予懲處，以確保制度執行力，增強事后監督部門對被監督部門的約束力。同時，省會中支相關部門可將轄內中支事后監督部門發現的被監督部門“違規”問題通報納入對口部門業績考核范圍，以加大對違規行為的懲罰力度。
參考文獻
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