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銀行經營管理的基本邏輯范文1
我國已在20世紀80年代全面引進西方管理會計的理論與方法。經驗和教訓告訴我們，管理會計是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項技術拆分應用不可能達到預期的目的，或者結果是花大錢辦小事，得不償失。
管理會計不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。
（一）管理會計的事前管理是以預算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會計的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內容包括預測、決策和預算三部分，但管理會計是以預算為重心。在企業管理中，一切預測活動是為決策分析服務的，決策分析的結果就是確定下一步行動目標。為了保證決策確定的目標得以實現，必須通過編制總預算將確定的目標具體化，并通過量化形式將經營目標落實于經營管理的各個環節和各個方面，形成總預算統馭下的分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算等，為經營管理的過程控制提供標準，為經營管理的事后評價和考核提供依據。
（二）管理會計的事中管理是以預算執行中的差異分析與控制為重點。管理會計事中管理的主要內容，是對預算執行情況在年度內進行監控，以期企業的經營運轉按照預算量化的目標推進。分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算確定后，必須按照管理的頻率將各類預算進一步分解為月度預算或旬度預算，配之以分級核算、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實際經營管理結果。
分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算一般情況下是按月監控的，預算數與實際核算出來的結果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進行分析，確定是有益差異還是有害差異，進而制定調控措施，干預和調控有害差異向有益差異轉化，保證企業的經營朝著預算確定的方向運行，這就是管理會計事中管理的基本內涵。
（三）管理會計的事后管理是以業績考核為要點。管理會計事后管理的內容就是對企業一年來執行預算的結果進行分析與評價，分析完成或未完成預算目標的主客觀原因，評價業績，確定考核的獎懲方案，并與薪酬掛鉤。
（四）管理會計是以責任制為核心。無論是分級預算管理、分部門預算管理，還是分客戶預算管理、分產品預算管理，其核心都是責任的落實與管理。分級預算管理的責任人是各級機構的主要負責人，分部門預算管理的責任人是部門的主要負責人，分客戶預算管理的責任人是客戶經理（個人、組、處），分產品預算管理的責任人是每種產品的經營管理者（小組、處室、部門）等等。管理會計以責任管理為核心，通過責任主體的落實，確定每一責任體的預算管理目標，并通過對責任體預算執行情況的如實核算，實施預算控制，最后對責任體的業績進行以責任目標完成情況為基礎的考核。
綜上可見，預算是企業未來發展的目標，是企業控制管理的標準，是企業評價與考核業績好壞的尺度。以預算管理為主線、以責任管理為核心的管理會計，是企業管理流程再造的一項系統工程，是一項管理機制，而不是一項管理技術。
二、分級管理、分部門管理、分產品管理、分客戶管理和分貨幣管理
推行管理會計應以引入一項管理機制為認識上的先導。同樣，推行管理會計下的分級管理、分部門管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機制下的具體應用。無論是分級管理、分部門管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環框架均由確定責任主體、制定預算、核算、差異分析與實時調控、分析評價與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內容是有別的，現簡要探討如下：
（一）分級管理。對商業銀行來說，就是按總行、一級分行、二級分行、支行的不同級次進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分級管理的主要內容是實施按管理級次確定責任主體、按管理級次分解預算并確定每一級次的經營管理目標，按級次進行核算，按級次進行預算控制，按級次進行目標責任考核的管理體制。分級管理所要解決的問題是如何將每一級次機構的經營管理業績與該級次機構負責人的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。
（二）分部門管理。對商業銀行來說，就是在同一級次的機構內部，對各經營和管理的所有部門進行的以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分部門管理的主要內容是實施按部門確定責任主體、按部門分解預算并確定每一部門的經營或管理目標、按部門進行核算、按部門進行預算控制、按部門進行目標責任考核的管理體制。分部門管理所要解決的問題是如何將部門的經營管理業績與該部門負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該部門員工的目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。
（三）分產品管理。對商業銀行來說，就是對銀行經營管理的金融產品進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分產品管理的主要內容是實施按營銷每種產品的人群確定責任主體、按責任主體分解預算并確定每一種產品的經營管理目標、按產品進行核算、按產品進行預算控制、按產品進行分析并進行目標責任考核的管理體制。分產品管理所要解決的問題，是如何將每一產品的經營管理業績與該產品經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該產品經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析評價每一產品盈利能力提供客觀的數據基礎。多年來，商業銀行一直在進行分產品管理的探索，但尚未有實質性的進展，難點很多，其中許多概念性的問題還沒有得到解決。例如，如何科學、合理地確定商業銀行“產品”概念，把工商企業的產品概念、產品成本概念、成本核算方法和產品管理方法，如何借鑒到商業銀行等等問題。長期以來，我們一直將“存款”、“貸款”、“結算”定義為金融產品，這種觀念對不對，需要研究。我個人認為，“存款”、“貸款”、“結算”不具備產品的基本特征。
（四）分客戶管理。對商業銀行來說，就是對銀行的重點客戶進行以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分客戶管理的主要內容是實施按客戶經理確定責任主體，按重點客戶分解預算并確定每一重點客戶的經營管理目標，按重點客戶進行核算，按重點客戶進行預算控制，按重點客戶進行分析并對客戶經理（個人、科組或處室）進行目標責任考核的管理體制。分客戶管理所要解決的問題是如何將對重點客戶的營銷及客戶對銀行貢獻率的大小與該客戶經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該客戶經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析、評價和進一步開發重點客戶提供客觀的數據基礎。
（五）分貨幣管理。對商業銀行來說，就是對銀行經營管理的貨幣幣種進行的預算管理工作。分貨幣管理的主要內容是實施按銀行經營管理的幣種分解預算并確定每一幣種的經營目標、按幣種進行核算、按幣種進行預算控制、按幣種進行分析并進行經營決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問題，一是分析評價每一經營貨幣的盈利能力，二是為進行由于貨幣之間的不匹配所帶來的缺口損益和缺口風險進行管理和提供數據。
（六）分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間的關系。
一方面，它們是相互關聯的。這體現在三個方面：一是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理的起點是預算目標的確定，而分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算是銀行總預算下按照不同管理要求進行的分預算，是總預算的分解預算。二是分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算與總預算之間，以及各種預算之間是互動的，任一預算項下的項目金額變動，都會影響總預算和其他分預算金額的變動。三是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為基礎的，而分級管理、分部門管理又與分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標是一個，就是完成總預算確定的經營管理目標。
另一方面，它們又是有差別的管理，側重點不同。前文已經論述，各種管理所要解決的問題不同，確定的分解目標有差別，管理的方法不同，責任確定的主體不同，核算計量的方法也是有差別的。
三、還應研究分渠道管理問題
該渠道是指銀行經營產品的營銷渠道（Channels），又稱分銷渠道。前面我們談的是分部門的管理、分產品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營銷產品、服務客戶都是通過各種營銷渠道完成的，營銷渠道的管理對商業銀行來說是非常重要的。西方國家的商業銀行設置了專門的部門管理營銷渠道，這一點值得我們借鑒。
營銷渠道可分為兩類，一類是與客戶進行面對面營銷服務的渠道，叫做有人機構網點；另一類是非面對面營銷服務的渠道，包括ATM機營銷渠道、電話銀行（CallCenter）營銷渠道、手機銀行（Wap）營銷渠道、網上銀行營銷渠道等。傳統的銀行營銷渠道是通過單一營銷渠道棗有人機構網點向客戶提供金融服務的。隨著科技的發展和競爭的需要，銀行的營銷渠道多樣化，客戶可以根據需要進行選擇。但是，商業銀行建造每一種營銷渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營銷渠道的目的是增強銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進行以責任為核心、以預算管理為主線的營銷渠道管理。首先要確定每一種營銷渠道的責任主體；其次要建立分渠道的預算管理體系，包括分渠道的預算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評價與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間是既相互關聯又有管理差別的關系。
四、會計核算從一維核算發展到多維核算
按照會計科目進行核算，是人們對會計核算特征的常規認識，當計算機廣泛應用于會計工作時，一些人對會計科目產生懷疑，進而又對會計核算產生懷疑，認為進入計算機時代，會計科目沒了，會計核算也不存在了。我不同意這種看法。因為，進入計算機時代，會計科目并沒有消失，會計核算依然存在，會計核算已從一維發展到多維，核算功能發生了巨大的變化。
（一）會計科目的實質，就是對企業經營活動的分類。會計是對經營活動的觀念總結和過程控制，而觀念的總結和過程的控制是以對經營活動進行科學分類為基礎的。在以手工核算為主的落后時代，會計核算僅采取一種分類標準，即經濟內容。所以說，傳統的會計科目定義是指對企業經營活動按照經濟內容的分類，而對企業經營活動按照其他標準的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過統計來完成。但是，會計科目并不僅僅限于按經濟內容標準來分類，隨著核算手段的現代化，可實現按多種標準進行分類。
（二）計算機時代，會計科目可以實現多重分類。隨著電算化的應用與完善，核算已跳出一維空間，會計核算的分類標準已不再局限于按經濟內容分類，它已擴展到按部門分類、按產品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區域分類、按行業分類、按期限分類、按風險分類。人們對會計科目的認識也不能停留在按照經濟內容分類的標準上，要與時俱進。同時，會計核算也不再局限于按照經濟內容分類標準進行的財務會計核算，它已發展到對企業經營活動進行的事后反映，發展到對企業經營活動按照管理需要設定的各種分類標準進行的事后反映。只要管理需要，我們可以實現同源數據下的按經濟內容分類的財務會計核算、按部門分類的分部門會計核算、按產品分類的分產品會計核算、按客戶分類的分客戶會計核算、按貨幣分類的分貨幣會計核算、按區域分類的分區域會計核算、按行業分類的分行業會計核算、按期限分類的分期限會計核算、按風險分類的分風險會計核算，等等。從這一意義上講，將會計劃分為財務會計與管理會計已失去了實踐意義，將會計分類為管理會計與核算會計更具有理論價值和實踐意義。
在當今高度發達的信息社會，無論在理論上還是技術條件上，都已實現會計科目從一維分類到多維分類的飛躍、會計核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時總結，更值得實務界搶抓戰機。
五、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算的意義僅僅是為推行管理會計提供基礎
在商業銀行應用管理會計的實務中有一項重要的邏輯關系，即管理會計是一種管理機制，它以責任管理為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。在這一管理體制的內在邏輯中，核算僅僅是基礎，核算為管理體制服務，在確定了預算模式、控制方式和考核內容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務。這一邏輯順序不能倒過來，不能在沒有建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣預算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會計的基本規律，這樣做投入大，收益小。
這里還需指出，分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算不是管理會計，它們是推行管理會計工作中的一個環節，屬于事后核算的范疇，不能把建立與推行分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算簡單化為管理會計在銀行的應用。這種觀念上的偏差和處理上的簡單化，不僅理論上是錯誤的，而且實務上是有害的。
六、內部資金價格在管理會計應用中的重要作用商業銀行在推行管理會計時，會遇到一個非常棘手的問題，即內部資金價格問題，也可以稱為內部資金轉移價格問題。內部資金價格有兩個范疇，一是在一個法人內部的資金轉移價格，二是在一個企業集團內部的資金轉移價格。這里討論的是前者。
（一）內部資金價格的重要作用
銀行經營管理的基本邏輯范文2
一、管理會計的核心是責任制，主線是預算管理
我國已在20世紀80年代全面引進西方管理會計的理論與方法。經驗和教訓告訴我們，管理會計是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項技術拆分應用不可能達到預期的目的，或者結果是花大錢辦小事，得不償失。
管理會計不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。
（一）管理會計的事前管理是以預算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會計的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內容包括預測、決策和預算三部分，但管理會計是以預算為重心。在企業管理中，一切預測活動是為決策分析服務的，決策分析的結果就是確定下一步行動目標。為了保證決策確定的目標得以實現，必須通過編制總預算將確定的目標具體化，并通過量化形式將經營目標落實于經營管理的各個環節和各個方面，形成總預算統馭下的分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算等，為經營管理的過程控制提供標準，為經營管理的事后評價和考核提供依據。
（二）管理會計的事中管理是以預算執行中的差異分析與控制為重點。管理會計事中管理的主要內容，是對預算執行情況在年度內進行監控，以期企業的經營運轉按照預算量化的目標推進。分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算確定后，必須按照管理的頻率將各類預算進一步分解為月度預算或旬度預算，配之以分級核算、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實際經營管理結果。
分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算一般情況下是按月監控的，預算數與實際核算出來的結果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進行分析，確定是有益差異還是有害差異，進而制定調控措施，干預和調控有害差異向有益差異轉化，保證企業的經營朝著預算確定的方向運行，這就是管理會計事中管理的基本內涵。
（三）管理會計的事后管理是以業績考核為要點。管理會計事后管理的內容就是對企業一年來執行預算的結果進行分析與評價，分析完成或未完成預算目標的主客觀原因，評價業績，確定考核的獎懲方案，并與薪酬掛鉤。
（四）管理會計是以責任制為核心。無論是分級預算管理、分部門預算管理，還是分客戶預算管理、分產品預算管理，其核心都是責任的落實與管理。分級預算管理的責任人是各級機構的主要負責人，分部門預算管理的責任人是部門的主要負責人，分客戶預算管理的責任人是客戶經理（個人、組、處），分產品預算管理的責任人是每種產品的經營管理者（小組、處室、部門）等等。管理會計以責任管理為核心，通過責任主體的落實，確定每一責任體的預算管理目標，并通過對責任體預算執行情況的如實核算，實施預算控制，最后對責任體的業績進行以責任目標完成情況為基礎的考核。
綜上可見，預算是企業未來發展的目標，是企業控制管理的標準，是企業評價與考核業績好壞的尺度。以預算管理為主線、以責任管理為核心的管理會計，是企業管理流程再造的一項系統工程，是一項管理機制，而不是一項管理技術。
二、分級管理、分部門管理、分產品管理、分客戶管理和分貨幣管理
推行管理會計應以引入一項管理機制為認識上的先導。同樣，推行管理會計下的分級管理、分部門管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機制下的具體應用。無論是分級管理、分部門管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環框架均由確定責任主體、制定預算、核算、差異分析與實時調控、分析評價與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內容是有別的，現簡要探討如下：
（一）分級管理。對商業銀行來說，就是按總行、一級分行、二級分行、支行的不同級次進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分級管理的主要內容是實施按管理級次確定責任主體、按管理級次分解預算并確定每一級次的經營管理目標，按級次進行核算，按級次進行預算控制，按級次進行目標責任考核的管理體制。分級管理所要解決的問題是如何將每一級次機構的經營管理業績與該級次機構負責人的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。
（二）分部門管理。對商業銀行來說，就是在同一級次的機構內部，對各經營和管理的所有部門進行的以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分部門管理的主要內容是實施按部門確定責任主體、按部門分解預算并確定每一部門的經營或管理目標、按部門進行核算、按部門進行預算控制、按部門進行目標責任考核的管理體制。分部門管理所要解決的問題是如何將部門的經營管理業績與該部門負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該部門員工的目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。
（三）分產品管理。對商業銀行來說，就是對銀行經營管理的金融產品進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分產品管理的主要內容是實施按營銷每種產品的人群確定責任主體、按責任主體分解預算并確定每一種產品的經營管理目標、按產品進行核算、按產品進行預算控制、按產品進行分析并進行目標責任考核的管理體制。分產品管理所要解決的問題，是如何將每一產品的經營管理業績與該產品經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該產品經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析評價每一產品盈利能力提供客觀的數據基礎。多年來，商業銀行一直在進行分產品管理的探索，但尚未有實質性的進展，難點很多，其中許多概念性的問題還沒有得到解決。例如，如何科學、合理地確定商業銀行“產品”概念，把工商企業的產品概念、產品成本概念、成本核算方法和產品管理方法，如何借鑒到商業銀行等等問題。長期以來，我們一直將“存款”、“貸款”、“結算”定義為金融產品，這種觀念對不對，需要研究。我個人認為，“存款”、“貸款”、“結算”不具備產品的基本特征。
（四）分客戶管理。對商業銀行來說，就是對銀行的重點客戶進行以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分客戶管理的主要內容是實施按客戶經理確定責任主體，按重點客戶分解預算并確定每一重點客戶的經營管理目標，按重點客戶進行核算，按重點客戶進行預算控制，按重點客戶進行分析并對客戶經理（個人、科組或處室）進行目標責任考核的管理體制。分客戶管理所要解決的問題是如何將對重點客戶的營銷及客戶對銀行貢獻率的大小與該客戶經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該客戶經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析、評價和進一步開發重點客戶提供客觀的數據基礎。
（五）分貨幣管理。對商業銀行來說，就是對銀行經營管理的貨幣幣種進行的預算管理工作。分貨幣管理的主要內容是實施按銀行經營管理的幣種分解預算并確定每一幣種的經營目標、按幣種進行核算、按幣種進行預算控制、按幣種進行分析并進行經營決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問題，一是分析評價每一經營貨幣的盈利能力，二是為進行由于貨幣之間的不匹配所帶來的缺口損益和缺口風險進行管理和提供數據。
（六）分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間的關系。
一方面，它們是相互關聯的。這體現在三個方面：一是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理的起點是預算目標的確定，而分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算是銀行總預算下按照不同管理要求進行的分預算，是總預算的分解預算。二是分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算與總預算之間，以及各種預算之間是互動的，任一預算項下的項目金額變動，都會影響總預算和其他分預算金額的變動。三是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為基礎的，而分級管理、分部門管理又與分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標是一個，就是完成總預算確定的經營管理目標。
另一方面，它們又是有差別的管理，側重點不同。前文已經論述，各種管理所要解決的問題不同，確定的分解目標有差別，管理的方法不同，責任確定的主體不同，核算計量的方法也是有差別的。
三、還應研究分渠道管理問題
該渠道是指銀行經營產品的營銷渠道（Channels），又稱分銷渠道。前面我們談的是分部門的管理、分產品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營銷產品、服務客戶都是通過各種營銷渠道完成的，營銷渠道的管理對商業銀行來說是非常重要的。西方國家的商業銀行設置了專門的部門管理營銷渠道，這一點值得我們借鑒。
營銷渠道可分為兩類，一類是與客戶進行面對面營銷服務的渠道，叫做有人機構網點；另一類是非面對面營銷服務的渠道，包括ATM機營銷渠道、電話銀行（CallCenter）營銷渠道、手機銀行（Wap）營銷渠道、網上銀行營銷渠道等。傳統的銀行營銷渠道是通過單一營銷渠道棗有人機構網點向客戶提供金融服務的。隨著科技的發展和競爭的需要，銀行的營銷渠道多樣化，客戶可以根據需要進行選擇。但是，商業銀行建造每一種營銷渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營銷渠道的目的是增強銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進行以責任為核心、以預算管理為主線的營銷渠道管理。首先要確定每一種營銷渠道的責任主體；其次要建立分渠道的預算管理體系，包括分渠道的預算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評價與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間是既相互關聯又有管理差別的關系。
四、會計核算從一維核算發展到多維核算
按照會計科目進行核算，是人們對會計核算特征的常規認識，當計算機廣泛應用于會計工作時，一些人對會計科目產生懷疑，進而又對會計核算產生懷疑，認為進入計算機時代，會計科目沒了，會計核算也不存在了。我不同意這種看法。因為，進入計算機時代，會計科目并沒有消失，會計核算依然存在，會計核算已從一維發展到多維，核算功能發生了巨大的變化。
（一）會計科目的實質，就是對企業經營活動的分類。會計是對經營活動的觀念總結和過程控制，而觀念的總結和過程的控制是以對經營活動進行科學分類為基礎的。在以手工核算為主的落后時代，會計核算僅采取一種分類標準，即經濟內容。所以說，傳統的會計科目定義是指對企業經營活動按照經濟內容的分類，而對企業經營活動按照其他標準的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過統計來完成。但是，會計科目并不僅僅限于按經濟內容標準來分類，隨著核算手段的現代化，可實現按多種標準進行分類。
（二）計算機時代，會計科目可以實現多重分類。隨著電算化的應用與完善，核算已跳出一維空間，會計核算的分類標準已不再局限于按經濟內容分類，它已擴展到按部門分類、按產品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區域分類、按行業分類、按期限分類、按風險分類。人們對會計科目的認識也不能停留在按照經濟內容分類的標準上，要與時俱進。同時，會計核算也不再局限于按照經濟內容分類標準進行的財務會計核算，它已發展到對企業經營活動進行的事后反映，發展到對企業經營活動按照管理需要設定的各種分類標準進行的事后反映。只要管理需要，我們可以實現同源數據下的按經濟內容分類的財務會計核算、按部門分類的分部門會計核算、按產品分類的分產品會計核算、按客戶分類的分客戶會計核算、按貨幣分類的分貨幣會計核算、按區域分類的分區域會計核算、按行業分類的分行業會計核算、按期限分類的分期限會計核算、按風險分類的分風險會計核算，等等。從這一意義上講，將會計劃分為財務會計與管理會計已失去了實踐意義，將會計分類為管理會計與核算會計更具有理論價值和實踐意義。
在當今高度發達的信息社會，無論在理論上還是技術條件上，都已實現會計科目從一維分類到多維分類的飛躍、會計核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時總結，更值得實務界搶抓戰機。
五、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算的意義僅僅是為推行管理會計提供基礎
在商業銀行應用管理會計的實務中有一項重要的邏輯關系，即管理會計是一種管理機制，它以責任管理為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。在這一管理體制的內在邏輯中，核算僅僅是基礎，核算為管理體制服務，在確定了預算模式、控制方式和考核內容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務。這一邏輯順序不能倒過來，不能在沒有建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣預算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會計的基本規律，這樣做投入大，收益小。
這里還需指出，分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算不是管理會計，它們是推行管理會計工作中的一個環節，屬于事后核算的范疇，不能把建立與推行分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算簡單化為管理會計在銀行的應用。這種觀念上的偏差和處理上的簡單化，不僅理論上是錯誤的，而且實務上是有害的。
六、內部資金價格在管理會計應用中的重要作用商業銀行在推行管理會計時，會遇到一個非常棘手的問題，即內部資金價格問題，也可以稱為內部資金轉移價格問題。內部資金價格有兩個范疇，一是在一個法人內部的資金轉移價格，二是在一個企業集團內部的資金轉移價格。這里討論的是前者。
（一）內部資金價格的重要作用
1.內部資金價格是定價的依據。如信貸部門發放貸款，其定價不得低于從“內部資金市場”取得資金的價格；又如存款部門吸收存款的價格，不得高于“賣”到“內部資金市場”的價格。
2.內部資金價格是衡量內部機構業績的“蹺蹺板”。如內部資金定價高，存款部門的業績會受益，但貸款部門的業績會受損；相反，如內部資金定價低，存款部門的業績會受損，但貸款部門的業績會受益。
3.內部資金價格是實施銀行經營戰略的工具。內部資金價格同樣具有杠桿作用，用以引導資金的流向，是銀行貫徹經營戰略的工具之一。
4.內部資金價格是進行資產負債管理的手段。例如存款部門將存款“賣”到“內部資金市場”時存在資產與負債之間利率缺口、期限缺口問題；又如信貸部門從“內部資金市場”買入資金發放貸款，也存在資產與負債之間的利率不匹配、期限不匹配等問題。這些內部資金交易的過程既可以進行量化缺口風險的工作，也可以進行缺口風險的轉移和控制工作。
上述四點列舉了內部資金價格的作用，然而內部資金價格發揮其作用則是通過兩種途徑：一是虛擬的“內部資金市場”，也叫做“內部資金池”；二是實體的“內部資金市場”。
（二）內部資金定價方法
在虛擬的“內部資金市場”下，內部資金的定價有成本法、市價法兩類，其表現形式又有低進高出、平進平出和高進低出三種交易方式：
1.虛擬的“內部資金市場”下的低進高出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以低于基準價格強行將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時是以高于基準價格交易的。這種定價交易方式將部分利潤強行留在內部資金池，侵占了資金供應部門和資金使用部門的部分業績，容易挫傷各部門的積極性。
2.虛擬的“內部資金市場”下的平進平出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以基準價格將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時也是以同樣的基準價格定價交易的。這種定價交易方式不存在內部資金池截留利潤問題，但這種單一價格定價的合理性問題就顯得十分突出。
3.虛擬的“內部資金市場”下的高進低出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以高于基準價格強行將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時是以低于基準價格定價交易的。這種定價交易方式是通過內部資金池向內部各經營管理部門讓利，內部資金池每年都有“政策性”虧損，是一種擴張型戰略取向的定價交易選擇。
在實體的“內部資金市場”下，內部資金的定價都是通過內部各經營管理單位（部門）與內部資金市場實際交易完成的，內部資金價格隨著期限、風險、外部市場價格、經營戰略等各種因素的變化而變化。同時內部資金市場的交易品種不僅包括實有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。
（三）內部資金定價的步驟和原則
內部資金價格在推廣、應用管理會計工作中的作用是廣泛和重要的，然而定價的方式和實現的形式也是多樣和復雜的。我認為，要解決內部資金價格問題，首先，要確定是選擇“虛擬的內部資金市場”交易形式，還是選擇實體的內部資金市場交易形式，這一點非常重要。它涉及到組織架構和機構設置問題，涉及到管理體制的方方面面，而且常常被忽視。應該說，上述兩種交易形式各有優缺點，銀行要結合經營戰略和自身的實際情況加以選擇。但有一點是明確的，實體的內部資金市場交易形式不僅能夠實現內部資金價格在應用管理會計方面的功能，而且能夠實現銀行資產負債管理中缺口風險量化和缺口風險轉移的功能，而“虛擬的內部資金市場”交易形式則無法實現這些功能。
其次，在確定的交易方式下研究內部資金定價問題。概括起來，內部資金定價時要注意以下幾個問題：
1.定價要有依據。要么以成本為依據，要么以市場為依據，要么以經營管理戰略為依據，不能靠拍腦袋定價。
2.定價政策要有相對穩定性。不能朝令夕改，隨意調整。
3.定價政策要透明。因為定價政策關系到各責任主體的利益，關系到各責任主體的經營管理決策。
4.定價要公平。盡量避免因價格的不公平導致一些責任主體享有政策上的收益，而另一些責任主體被迫擔負政策上的損失，從而挫傷各責任主體的積極性。
七、科學的成本核算體系能否建立是推行管理會計的關鍵
之所以這樣說，是因為成本信息對于分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道管理是至關重要的。如果沒有建立起成本核算體系（包括分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道成本核算體系，同下），建立在成本核算體系基礎之上的預算管理體系就不可能搭建起來。如果沒有建立起成本核算體系，就無法對部門的、產品的、客戶的、貨幣的、營銷渠道的效益進行分析和研判。如果沒有建立起成本核算體系，就無法從部門、產品、客戶、貨幣和營銷渠道各自不同的角度，進行科學有效的決策。如果沒有建立起成本核算體系，更談不上控制與績效考核工作了。
成本核算體系的建立非常重要，是推行管理會計時不能忽略的一個環節。
（一）商業銀行的成本概念
對于成本，人們并不陌生。一般認為成本就是費用，就是業務費用加人事費用，控制成本就是控制業務費用和人事費用。而成本的概念更是五花八門，有認為是利息支出和手續費支出，也有認為再加上折舊，還有認為是全部支出，等等。上述認識都是錯誤的，錯誤的認識會影響科學管理機制的應用效果。
實際上，費用與成本是兩個并行的概念，兩者既有區別又有聯系。費用是資產的耗費，它與一定的會計期間相聯系。成本則是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。將費用對象化到部門上時就是部門成本；將費用對象化到產品上時就是產品成本；將費用對象化到客戶上時就是客戶成本；將費用對象化到貨幣上時就是貨幣成本；將費用對象化到營銷渠道上時就是營銷渠道成本。談成本，一定要有對象化的目標，不能泛泛而論，商業銀行在研究、分析和推行成本核算、成本管理工作時，尤其要注意這一點。成本核算體系的建立要與管理體制相適應，是會計工作的一項法則，不能違背。只有在確定了分部門管理體制之后，才能著手搭建分部門成本核算體系。分產品、分客戶、分貨幣、分渠道成本核算體系的建立也是這個道理。
（二）要認真、嚴肅地借鑒工商企業的成本核算方法較之商業銀行的成本核算與管理體系，工商企業的成本核算與管理體系發展比較成熟。商業銀行在建設成本核算與管理體系時，需要認真地學習、借鑒工商企業的做法。在借鑒工商企業成本核算體系方面談談我個人的一些思考：
1.完全成本與變動成本問題。
會計上有完全成本與變動成本之分，完全成本就是傳統意義上的成本概念，是指生產經營產品或提供服務所消耗人財物的全部費用；變動成本則是指生產經營產品或提供服務所消耗人財物的部分費用，是指在相關范圍內隨生產、銷售產品或提供服務的量進行正相關變動的費用；在相關范圍內不隨生產、銷售產品或提供服務的量變動而變動的費用叫固定成本。三者之間的數量關系為：完全成本=固定成本+變動成本。
管理會計提出變動成本的概念，意義在于經營管理決策需要邊際利潤（價格-變動成本）的分析與管理。同樣，商業銀行的經營決策也不能缺少邊際利潤的管理理念。這就要求商業銀行在設計、搭建成本核算體系時，要考慮經營管理的需要，一方面要建立完全成本核算體系，這是基礎；另一方面要考慮在完全成本核算體系的基礎上，進一步建立變動成本核算體系。
2.直接費用、間接費用與期間費用問題。
對于工商企業的成本計算規則來說，企業直接為生產產品和提供勞務而發生的直接人工、直接材料和其他直接費用，直接計入產品或勞務的成本；企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，需要按照一定的分配標準將這些費用分攤到各項產品和勞務的成本中；企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發生的銷售費用，不參與產品和勞務的成本計算，作為期間費用直接計入當期損益。
作為商業銀行，成本的核算是否要依循工商企業的做法，將費用首先劃分成直接費用、間接費用和期間費用，然后再對其中的直接費用和間接費用進行成本的計算？我認為，商業銀行的成本核算要借鑒工商企業的做法，但不能盲從，否則銀行的成本核算體系的建設會走向“死胡同”。我認為：
（1）期間費用的劃分不適合商業銀行。這是因為工商企業經營的是有形產品，其經營產品的資金流和物資流常常是脫節的，而工商企業的收入確認往往與物流掛鉤。為了貫徹穩健性原則，會計上把與生產經營產品的物流關聯度不太緊密的企業管理費、財務費、銷售費，作為期間費用直接列入損益，不再進行成本核算。也就是說，對于一家運轉著的工業或商業企業，不管它是否生產了產品，也不管它是否銷售出去了產品，對于維持正常運轉所必須開支的企業管理費、財務費、銷售費，全額列入當期損益表中，避免出現企業產品大量積壓，而已消耗的資金也大量掛在庫存產品中，隨物流的靜止而停放資產負債表的庫存商品項下，造成虛盈實虧的問題。但商業銀行經營的是貨幣，屬于服務行業，不存在經營產品的物流問題，商業銀行的收入確認不與物流掛鉤，因此期間費用的劃分不適用商業銀行。
（2）通過會計分錄的賬務處理來直接核算成本的設想是行不通的。直接費用直接計入成本對象，間接費用通過合理的分配比例分配計入成本對象，這是建立成本核算體系要遵循的最基本原則。在商業銀行進行成本核算時，會遇到這樣的問題，是否可以通過設計一套賬務處理體系，在通過記錄經營事項的借貸會計分錄的同時，便可核算出部門成本、產品成本、客戶成本等？我認為這是不可能的。道理很簡單，直接費用可以通過會計分錄的賬務處理在配加部門碼、產品碼、客戶碼、貨幣碼的情況下，將費用直接歸集到成本對象項下，但間接費用不可能通過會計分錄完成成本歸集的過程，因為間接費用需要按照一定的分配比例在不同的成本對象之間進行分攤，而且分攤的結果也不可能再通過會計分錄將間接費用記錄在各成本對象項下，而是通過成本計算的系統方法、通過編制成本計算表、通過編制部門損益表、產品損益表、客戶損益表等工作來完成。
（3）建議的工作方向。對于商業銀行的成本核算，將費用劃分為直接費用、間接費用和期間費用三類是無意義的，僅劃分為直接費用和間接費用即可，并且按照“直接費用直接計入成本對象，間接費用通過合理的分配比例分配計入成本對象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎上，將費用劃分為變動費用和固定費用來計算部門、產品、客戶等對象的變動成本和固定成本，對商業銀行的經營決策也是有意義的。
3.成本計算方法的應用問題。
成本計算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法是以某一種產品品種為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。分批法是以某一批產品為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。分步法是以產品的生產步驟為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。成本的計算是企業進行成本管理和控制的手段，企業應根據自身的經營管理情況，選擇適合本企業特點的成本計算方法。
對于商業銀行，如何根據銀行經營管理的特點和自身的管理要求，借鑒工商企業的成本計算方法，建立銀行的成本計算與核算體系，這是需要認真研究的。在設計商業銀行成本計算與核算體系時有兩個問題需要著重考慮：一是品種法、分批法、分步法在商業銀行的適用性。每種方法都有它的特點和適用范圍，這些產生于工商企業成本計算方法的應用特點和適用范圍能否結合商業銀行的經營管理特點和管理要求引用到分部門成本核算、分產品成本核算、分客戶成本核算、分貨幣成本核算、分營銷渠道成本核算中？我認為是可以的，但必須具體結合每種管理體制的經營特點和管理要求加以確定。二是每一種管理體制下（指分部門管理、分產品管理、分客戶管理、分貨幣管理、分營銷渠道管理），都有自身的經營特點和管理要求，都對應不同的成本計算方法。商業銀行在建立成本核算體系工作中，不能僅將一種成本計算方法作為其內部各種管理體制下成本計算的惟一方法。在分部門管理體制下，其經營特點和管理要求決定了它所對應的成本計算方法。同理，分產品、分客戶、分營銷渠道的管理體制都對應各自的成本計算方法。即使在一種管理體制下，由于金融產品經營特點的不同和管理要求的差別，也可能對應不同的成本計算方法。
八、推行管理會計不能違背的幾條原則
（一）主體框架不可拆分原則
如上所述，管理會計是一項系統性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統工程。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的主體框架。在此框架內，責任主體的落實、全面預算的確定、核算反映、差異分析與適時的控制、績效的考核，一環扣一環，環與環之間存在著極強的內在邏輯關系，不可拆分，不可倒置，不可“缺斤少兩”，否則，將破壞管理會計作為一項科學管理機制的功效。
（二）責權利相結合原則
管理會計是以責任制為核心的，企業經營管理的責任隨著責任主體的確定而落實到各個經營管理的責任中心。在分部門管理體制下，是以企業內部各部門為責任中心；在分產品管理體制下，是以企業內部各產品營銷的部門、處室、科組或團隊為責任中心；在分客戶管理體制下，是以企業內部各客戶經理、客戶營銷服務處室或客戶營銷團隊為責任中心等。這些責任中心在充分享有經營決策權的同時，承擔與其經營管理決策權相適應的經濟責任，并且配套與其承擔責任相對等的利益機制。責權利結合是運用管理會計必須遵守的原則，每一個環節都不能忽略。
（三）責任認定的可控性原則
由于各責任中心的業績與其責任主體相關人員的利益是直接掛鉤的，因此對其業績的考核評價必須遵循可控性原則。這是因為一個責任中心若不能控制其可實現的收入或控制其可發生的費用，也就無法合理地反映其真正的業績，從而也就無法合理地評價與考核其業績。一般情況下，銀行發生的收入和費用，總體上來看都是可控的，但對于每個責任中心來說，并不都是可控的，管理會計要求將這些收入和費用，通過“直接收入與費用直接確認，間接收入與費用分配確認”方式，分解到各可給予其控制的責任中心。為此在設計和運行分部門管理體制、分產品管理體制、分客戶管理體制和分營銷渠道管理體制時，須考慮如下內容：
1.責任中心責任預算的編制與確定，要注意可控性原則。
2.配合各管理體制設計的核算體系，收入的核算和費用的核算要注意可控性原則。
3.控制系統的設計與運行必須注意可控性原則，各責任中心不可能對自己無法控制的因素采取調控措施。
4.對責任中心的分析、評價和考核，一定要貫徹可控性原則，否則，考核的結果就不合理、不公正，會挫傷各責任人的積極性。對于因不可控因素所影響的責任中心業績，考核時一定要予以扣除，只有可控的收入或費用，才是責任中心真正的業績。
（四）區分責任中心與責任中心責任人業績的原則
管理會計以責任主體落實為起點，以業績考核為落腳點，而且在進行業績考核時，必須區分責任中心與責任中心責任人的業績。不能簡單將責任中心的業績與責任中心責任人的業績劃等號。舉一個例子，一個能力較強的零售業務經理花費同等的努力，在北京分行零售業務部門創造的利潤與在青海分行零售業務部門創造的利潤是不一樣的，或者說在創造同等的利潤情況下，所付出的努力是不一樣的。道理很簡單，因為所處的區域環境、經濟環境、人文環境是不同的。因此，在進行業績考核時，一定要區分責任中心的業績和責任中心責任人的業績，這對于一個分支機構遍布全國或全球的商業銀行而言，尤為重要。不能對處于不同區域環境、經濟環境和人文環境的同性質的責任中心（如所有一級分行的公司業務部門），實施同一指標值下的利益掛鉤考核。在區分責任中心業績與責任中心責任人業績方面，需要遵循的基本原則是，同等能力的人在付出同等努力后，應該取得同等的利益。
（五）管理會計與核算會計相分離原則
從會計學科分類上，管理會計的實質是“過程的控制”，它所要解決的核心問題是生產經營過程的事前控制、事中控制和事后考評。核算會計的實質是“觀念的總結”，它所要解決的核心問題是事后反映，如實、完整、及時地反映生產經營的結果和財務狀況。然而在會計的管理循環中，管理會計與核算會計是管理循環中相互連接的鏈條，不可分割。但從內部控制角度考慮，兩者必須分離，因為管理會計工作涉及到經濟事項和會計事項的審批。按照《會計法》要求，會計核算必須與經濟業務事項和會計事項的審批、經辦和財物保管分離，并相互制約。否則，就會出現內控失衡問題，就會導致其他一系列問題的產生。因此，落實內部控制要求，將管理會計與核算會計分離，是推行管理會計必須遵循的原則。
管理會計與核算會計分離的另一個好處是，強化專業化管理。管理會計專司事前、事中和事后的控制與管理工作，將責任的落實工作、預算的編審與分解工作、差異分析與控制工作、業績考核和分析工作抓細抓實抓精；核算會計專司事后的反映工作，不僅僅要做好綜合核算工作，更要按照分部門管理、分產品管理、分客戶管理、分貨幣管理和分營銷渠道管理的要求，組織分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算和分營銷渠道核算工作，做到每種專項核算既要如實、客觀，又要及時、完整，充分發揮核算工作應有的基礎管理功能。否則，會計工作就會顧前不顧后，或者顧后不顧前，管理控制工作抓不上去，核算工作也無精力抓實、抓細、抓到位。
（六）效益原則
應用與推廣管理會計工作要遵循效益原則。這里的效益包含兩個內容：
1.推行管理會計的目的是促進效益的提高。不是為推行管理會計而推行管理會計，也不是僅僅為加強內部管理而推行管理會計，應該是為了促進業務發展提高效益而推行管理會計，為了通過加強管理提高盈利水平而推廣管理會計。
2.機制的選擇要有成本與效益的分析。管理會計是一種管理機制，機制不是萬能的，每一種機制都有它的優缺點、適用環境和適用條件，而且一種機制的建立與運行是有成本的。因此推行管理會計之前要進行可行性研究，要研究新機制的建立與運行所要花費的成本，要研究新機制的應用會給企業帶來的有形效益和無形效益，要進行成本與效益的分析。如果效益大于成本，則可行；如果成本大于效益，需要三思而抉擇。
（七）組織保障原則
銀行經營管理的基本邏輯范文3
“思想文化——政策制度——組織行為”的合規風險管理基本框架已經形成，并開始在我行經營管理實踐中發揮功能，功能發揮的過程同時也是檢驗和修正上述框架的過程。我們已經認識到：健全而又靈活的合規功能是銀行從事業務的基本前提，合規的功能除了體現在戰略層面外，還能廣泛應用于日常業務運作的協助、顧問和監控;此外驅動合規功能發揮的因素還有銀行產品的復雜化和業務間的不斷交叉，這些都使得合規管理的功能更加重要也更加復雜。
在我行的探索和實踐中，合規風險管理初步發揮了以下功能：
(一)確保法律、規則和準則得到遵守的功能。只有遵守法律、規則和準則，才能避免遭受法律制裁、監管處罰以及隨之而來的聲譽損失。不僅如此，法律、規則和準則本身對銀行經營管理和風險控制內在規律的描述和總結，有其內在科學性。自覺學習、運用和遵守上述規則，有利于銀行提高經營管理水平，在避免信用風險、操作風險和市場風險的同時，提高駕馭風險的能力。但“術業有專攻”，銀行高級管理層、專業技術人員和操作人員不可能像法律、合規風險管理人員一樣對法律、規則和準則有全面深刻的把握，他們既有可能判斷失誤，過失違規;也有可能裹足不前，錯失良機。這就需要合規風險管理部門對法律、規則和準則進行跟蹤和解讀，明晰尺度，并最終將其“翻譯”成為極具操作性的規程和手冊，為建立長效的遵章守制機制奠定基礎。此外，合規風險管理部門還通過積極揭示合規風險成為決策時的重要參謀，并促使管理層在決策時主動在監管要求、合規以及商業利益問尋求到均衡，以將違規風險降至最低。
(二)整合流程，促進業務發展的功能。如同劉明康主席在首屆合規年會上指出的“當前幾乎所有中資銀行的業務流程都存在重大弊端，仍只是部門銀行，而不是流程銀行”，我行正試圖以合規為契機，整合流程，明確各職能部門在流程中的位置和作用。為此，總行合規部負責對重要規章的審查，以及規章執行后的評價等，以確保不同部門頒布的規章能和諧統一，能夠對同一業務有相同的規定，而不是相互矛盾使基層無所適從;我行還在規章制定中貫徹“問責制”原則，使行內規章符合法律上的邏輯規范。此外，合規部還積極介入部室職責劃分和全行授權管理，積極創建“權責明確，銜接緊密，授權控權相統一”為特征的總行部室內部以及總行與分支行之間的關系。
“合規創造價值”的途徑在于嵌入業務促發展。合規要敢于說“不”，但是合規不能只說“不”，如果一項業務只是某一點上存在不合規，不能因此就否認整個業務的可行性，應該力圖將合規升華成為一種存在可能性的藝術，既“挑刺”，更要“拔刺”，在防范風險的基礎上優化方案。只有這樣，合規的價值才能體現，合規的功能才能發揮，合規部門才能得到全行的尊重。合規文化才能具有長久的生命力。
(三)良好企業文化的培育和形成功能。合規是良好企業文化的重要特征和必要內核，合規管理機制的建設過程也是良好企業文化培育和形成過程。銀行經營應當注重穩健和操守;既關注結果，也要關注過程;不能“只問結果不問過程”、“成王敗寇”或者“一俊遮百丑”;可以倡導“在發展中解決問題”，但是決不能“用發展來掩蓋問題”。
合規就是使銀行經營管理符合法律、規則和準則的過程，法律、規則和準則雖然屬于技術性法規，是對商業銀行經營管理內在規律的描述和總結，但在其背后同樣也蘊藏著公平、正義和誠信的理念，對其遵守的過程，就是實踐這些理念的過程。一家合規的商業銀行必然擁有良好的企業文化;而不合規的銀行，企業文化必定是錯位和扭曲的。
(四)監管接口的功能。**農商銀行成立合規部門，實施合規管理不僅有源于自身的強烈需求，也是順應銀行監管部門的監管要求。合規的監管接口功能主要是通過銀行內部合規與外部監管的“有效互動”來實現的。一是合規部門負責對監管部門下發的監管文件等進行闡釋，并從專業的合規角度向高級管理層提出有效執行的意見和建議，同時給予員工理解這些文件的指導，并對文件的執行持續跟蹤。二是對于監管文件不明之處要求監管部門給予解釋，以準確把握監管意圖。三是根據監管部門的要求代表銀行參加監管文件的制定過程，積極反饋意見和建議。通過“有效互動”，可以有效促進外部監管規則的內部化，實現“主動合規”，同時有利于保證銀行特別是中小銀行在監管規則制定過程中的話語權，主動爭取有利于自身未來發展和業務創新的外部政策。
二、合規風險管理機制的健全與完善
**農商銀行在合規風險管理機制建設方面進行了有益的探索，初步形成了一套系統的工作方法;但畢竟合規是一項新生事物，其在“移植”進入銀行肌體的過程中，不可避免地面臨著排斥和吸收，同化與異化的反復。在這一過程中，既需要我行改變原有經營管理習慣以適應合規;也需要合規接納和“容忍”我行現狀，自我修正以實現盡快融入。合規風險管理機制的健全和完善能有效地加快這種適應和融入的過程，為此，銀行應爭取在以下幾個方面有所突破。
首先，促使合規不斷深入地“嵌入”業務?！扒度搿敝饕腥N途徑：一是程序上嵌入，實現合規對具體業務的全流程控制，重點對流程中的風險點進行排查，對存在較大隱患的風險點進行持續監測和評估，并向管理層報告和建議;二是人員上融入， 合規部應與其他職能部室建立良好的協作關系，合規工作人員不僅要熟悉法律法規，還應該掌握業務條線上的工作規程和方法，以期與職能部室和操作人員有相近的知識背景和共同的對話平臺;三是樹立合規管理的服務意識，合規應以促業務發展為己任，積極為業務部門和操作人員提供合規咨詢與幫助，避免合規風險，并為業務和產品創新提供業務支持。
其次，控制合規管理成本，拓寬合規的價值創造途徑。合規創造價值，同時也不可避免地會帶來成本，控制合規成本不是指要減少對合規管理的正常投入和資源支持，而是要減少合規對現有銀行管理體制的沖擊。正常的合規風險管理應維持對經營者和營銷人員雄心壯志的一種制約和平衡，如果不當就有可能挫傷其斗志，從而不利于正常的經營和發展。為此，我們力圖向全行干部員工傳遞一種理念，即好的合規風險管理應對所涉及的業務人員提出正面的建議、顧問和協助;合規風險管理應是一種尋求可能性的藝術，既要敢于說“不”，但又不能只說“不”;同時合規風險管理應該在流程整合與優化具體業務方案中發揮更大的作用。
第三，建立合規風險的識別和監測體系，明確報告路線。
銀行經營管理的基本邏輯范文4
關鍵詞:國有上市銀行;經濟資本管理;風險管理
國有商業銀行一直是我國商業銀行改革的前鋒,這其中也包括經濟資本管理理念的引入以及中國化的過程。本文就國有商業銀行中上市的三家,即工商銀行、中國銀行和建設銀行以下簡稱三大行經濟資本管理現狀進行研究,試圖分析他們的共同點和存在的缺陷,提出未來經濟資本管理的規劃。
一、經濟資本在商業銀行應用的政策推動
由于我國商業銀行長期以來有國有信用的隱性支撐,普遍存在資本概念的缺失,并不重視資本管理。200年2月日中國正式加入WO,中國的金融企業開始了同國外優秀金融企業的同臺競爭;2004 年2月中國銀監會《商業銀行資本充足率管理辦法》,該辦法是根據中國商業銀行實際情況,以988 年資本協議的資本計量為基礎,從監管的角度提出了商業銀行必須對資本進行規劃和管理;同年6月23日巴塞爾委員會了《新資本協議》,提出了商業銀行經濟資本要涵蓋信用風險、市場風險和操作風險,并給出了幾種監管資本的計量和配置方法;2007年2月中國銀監會《中國銀行業實施新資本協議指導意見》明確提出到200 年有條件的銀行要基本實施新資本協議;為確保200年底新資本協議如期實施,2008年銀監會制定了第一批新資本協議實施監管指引,包括《商業銀行銀行賬戶信用風險暴露分類指引》、《商業銀行信用風險內部評級體系監管指引》、《商業銀行專業貸款監管資本計量指引》、《商業銀行信用風險緩釋監管資本計量指引》和《商業銀行操作風險監管資本計量指引》5個監管指引。這一系列政策變革推動著新資本協議在中國商業銀行的實施進程,也促使商業銀行借鑒國外先進經驗和外部監管要求構建并不斷完善適合自身業務發展和風險管理的經濟資本管理框架,力求盡早實現內部經濟資本管理框架同外部監管資本管理框架趨同。
二、三大行經濟資本管理進程及現狀
一建設銀行
建設銀行是國內最早推行經濟資本管理的國有商業銀行, 該行于2002 年初步建立起經濟資本分配辦法,但主要是對各分行經濟資本的事后計量,不具備資源配置和預算管理功能。2004 年建設銀行出臺了《經濟資本預算管理暫行辦法》,以確定的年度經濟資本增長率目標和經濟資本回報率目標為年度預算的邏輯起點,據此確定和分配增量經濟資本額度,再安排年度業務計劃和其他財務收支計劃,規定各級行占用經濟資本的期望回報率,試圖據此硬化約束,推動各級行權衡效益和風險,改善資源配置和經營績效。2007年建設銀行對經濟資本的計量實現了由初級的“系數法向國際上比較先進的“資產波動法轉變,并率先推出了行業風險限額管理,從而在經濟資本、風險限額兩個維度上建立了對資產總量及行業結構進行約束和調整的基本框架?？傊?中國建設銀行的經濟資本計量范圍涵蓋了信用風險、市場風險、操作風險三個方面,應用的領域包括風險管理、信貸決策、貸款定價、預算計劃、績效考核、市場拓展等方面。在日常管理過程中,建設銀行不斷優化違約概率、部分產品風險敞口、違約損失率和違約風險暴露等經濟資本關鍵風險計量要素方法,不斷加強經濟資本實際占用情況的監控,及時地維護和更新系統中的客戶評級、押品價值、集團關系樹等信息,確保風險得到客觀反映,促進各項業務按照全行戰略導向健康發展。一系列措施使得建設銀行的風險量化更準確,業務結構持續優化,行業風險限額管理體系逐步完善實行行業貸款限額和行業貸款經濟資本限額雙線控制。
二工商銀行
工商銀行于2005年開始計量經濟資本,2006年在全行范圍內實施經濟資本配置方案,建立了以經濟資本為主線,統籌考慮風險、收益、規模和成長性,優化資源配置,滿足股東投資回報要求和資本覆蓋風險要求的經濟資本管理策略。該行借鑒銀監會《資本充足率管理辦法》和巴塞爾新資本協議的標準法,結合現階段信息基礎和管理現狀,通過內部系數法計量信用風險經濟資本,通過銀監會標準法計量市場風險經濟資本,通過巴塞爾新資本協議基本指標法計量操作風險經濟資本。該行經濟資本管理應用領域包括信貸資源配置、經營計劃、費用分配、績效考核、限額管理、產品定價等。工行的經濟資本配置計劃是資本充足率控制計劃在系統內部的分解,根據一定的分配原則將經濟資本在各個風險領域、地區、產品之間的配置和動態監測,同時根據經濟資本的實際分配額,通過經濟資本總量結構、分配系數和回報系數進行轉換,提供業務發展、風險控制和財務收支等計劃的參考值。在日常經營管理過程中,該行不斷制定資本管理制度及配套的經濟資本管理辦法和資本充足率管理辦法,資本管理制度體系初步建立;升級經濟資本計量標準,投產資本管理系統,實現經濟資本自動計算和報表展現功能,提升經濟資本計量精細化程度、自動化水平及準確性和時效性,為提高全行資本管理水平、推進全行經濟資本應用發揮了重要作用。
三中國銀行
2004年中國銀行引入了經濟資本的概念,2005年《中國銀行經濟資本配置管理辦法2005 年版》,2006年中國銀行在對境內分行實行經濟資本配置管理的基礎上,自行開發了經濟資本配置管理信息系統,實現了對境內分行經濟資本指標表現的監測、分析和考核。中國銀行將經濟資本管理同信貸計劃管理流程相銜接,經濟資本指標考核由指導性過渡到指令性,并成為績效考核評價的重要組成部分。
三、三大行經濟資本管理的共同點
一以巴塞爾資本協議和銀監會監管資本要求為基本依據
新巴塞爾協議反映了國際先進銀行管理水平,許多發達國家和新興經濟體國家在內的國家和地區紛紛援引新巴塞爾資本協議,相應的調整本國相關的金融法律、政策、措施。2004年2月,我國銀監會頒布《商業銀行資本充足率管理辦法》,也借鑒了新巴塞爾協議的精神,從此資本約束和經濟資本的理念得到國內商業銀行的重視,三大行從依據監管資本調整內部經濟資本開始,逐步建立并完善自身的經濟資本管理體系。
二 將經濟資本管理作為全面風險管理的工具。
三大行不斷擴大經濟資本的應用領域,力求涵蓋銀行經營管理面臨的全部風險,力求將經濟資本管理水平的提高同完善商業銀行風險管理同步起來,將經濟資本管理同風險管理作為一個有機的整體來對待。目前三大行均將經濟資本管理納入銀行管理考核體系中
三重視資本約束,同時重視資本回報。通過加大經濟資本管理力度,各分行普遍增強了資本回報意識,認識到必須長期保持合理的資本充足水平和資本回報,在規模增長的同時要控制風險資產總量的擴張以及業務發展的方向,在承擔風險的同時要求足額收益,以滿足股東回報要求。資本回報的水平構成了三大行業績考核的重要組成部分。
四、三大行經濟資本管理存在的缺陷
從我國商業銀行經濟資本管理的實踐中可以看出,經濟資本管理體系還遠遠沒有成熟,經濟資本管理的理念并未深入人心,經濟資本在分行的推廣不夠徹底,主要表現在以下幾方面:
一經濟資本計量和配置所依托的模型建設仍處于初級階段。
突出表現在經濟資本計量與分配公式遠沒成熟,具有很大的主觀性,基本上都采用“系數法,可以說還是處于標準法的思想體系時期, 并不能建立高級計量評級模型計量PD、GD, 進而得到非預期損失和經濟資本, 因此在精確度方面也是不符合真正的內部評級法要求的。
二進行經濟資本管理的范圍有待于進一步擴大。
新巴塞爾協議著重研究了銀行所面臨的市場風險、信用風險及操作性風險,我國經濟資本所覆蓋的也主要是這三類風險,且主要針對的是信用風險,國外銀行依據其豐富的管理經驗,將經濟資本的涵蓋范圍進一步擴大到利率風險和商業風險例如荷蘭銀行,為了提升經濟資本管理的效果,三大行實行經濟資本管理的范圍還有待擴大。并且三大行分行參與經濟資本管理的范圍有限,建設銀行地方性分行僅參與信用風險和操作風險經濟資本管理,工商銀行地方性分行未參與經濟資本管理,中國銀行地方性分行正在準備參與其中,所以經濟資本還有待三大行在全轄范圍內推廣。
三經濟資本管理的基礎條件比較薄弱
經濟資本管理的基礎工作是建立符合業務發展實際的風險計量的模型,由于當前國內商業銀行缺乏風險管理專家、金融計量人才, 而且銀行內部關于貸款質量的數據庫不系統、不完整,因此就無法直接使用各種計量模型來進行參數估計等,只能采用簡單的系數法來計算經濟資本,但這也是三大行在技術能力不足,數據積累有限情形下的無奈之策。建設銀行雖然建立起了經濟資本計量模型,但是由于歷史數據的缺乏,在實際應用中對于參數的估計準確性不強。
五、我國商業銀行經濟資本管理的啟示
一設立明確的經濟資本管理目標
商業銀行應當制定明確的經濟資本發展戰略,根據此長遠戰略制定每年的實施規劃,明確實施方法、時間表、子項目、本年重點工作等
二樹立經濟資本管理理念
經濟資本管理是對全行工作的管理革新,要依靠具體業務部門來實施,商業銀行總行要在內部各個層面強化經濟資本管理理念,樹立經濟資本管理文化,讓全行內部所有部門和員工認識到經濟資本管理模式的必要性以及其積極意義,讓全行員工理解并支持經濟資本管理方式,讓員工認識到經濟資本管理的目的不單是規避風險,而是要依靠先進的風險度量和配置技術,承擔那些能夠管理好、并能夠對其給予充分補償的風險,從而提高銀行股本價值,讓股東獲得高額的資本回報。
三開發風險計量模型并收集數據
目前商業銀行開發的風險計量模型主要是針對公司客戶,且模型所依據的參數客戶違約概率PD)、債項違約后的損失率GD)獲取渠道有待開發。商業銀行一方面要對已開發的風險計量模型應進行返回檢驗,提高模型預測能力和穩健性,并盡快投入使用;另一方面盡快開發零售風險暴露的計量模型,提高模型覆蓋面。同時模型的有效實施離不開數據的支持,這里的數據包括重要特征數據、評級歷史數據、違約數據,我國商業銀行要建立完整、嚴格、一致的數據標準和相應的數據處理平臺,建立違約資產的清收數據庫,并對數據進行整理與分析,確保歷史觀察期內數據的及時性、準確性和全面性。
四構建高素質經濟資本管理團隊
經濟資本的管理是一個專業化的體系,經濟資本管理水平高低將成為未來考核商業銀行競爭力的重要因素,而這主要依靠人才的競爭,我國商業銀行應吸收和培養一大批業務精湛、經驗豐富、素質過硬并精通現代銀行運營規律的高素質人才,吸收國外經濟資本管理經驗和教訓。
五加快信息系統建設
信息系統是發揮經濟資本作用的重要的基礎設施,風險計量模型效力很大程度上依賴信息系統的穩定性和運行高效,沒有強大的信息系統支持,再先進的風險評級系統也無法發揮作用。我國商業銀行要以已經存在的業務、財務、會計及其他管理系統為依托,實現經濟資本管理相關的數據倉庫和信息系統后續開發,在節省資源的同時實現管理目的。
六實現經濟資本管理同監管資本要求趨同
近年來銀監會不斷推動新資本協議的實施,并且三大行極有可能成為新資本協議在中國的首批實踐者,三大行要不斷整合內部資源,不斷完善內部風險管理系統,盡量達到監管要求,實現內部經濟資本管理同外部監管要求趨同,節省資源的同時提高了風險管理水平。
參考文獻:
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[3] 朱海燕,經濟資本在商業銀行風險管理中的作用,經濟研究導刊,2009.0
銀行經營管理的基本邏輯范文5
關鍵詞：風險分析；商業銀行；內部控制
中圖分類號：F83 文獻標識碼：A
收錄日期：2017年1月9日
一、商業銀行內部控制的主要內容
（一）商業銀行經營風險。由于商業銀行是一種特殊的金融機構，導致其業務活動的特殊性和復雜性，從而在經營管理過程中不可避免的存在各種各樣的風險，而這些風險主要是由于內部控制管理工作的不到位所致，所以必須采取有效的管理方法加以控制。目前，商業銀行經營管理過程中還存在許多經營方面的漏洞與風險，如何規避風險，如何在收益與風險之中進行權衡是銀行必須面對和急需解決的問題，風險管理成為了我國現代商業銀行財務管理的核心，而進行有效風險管理的關鍵和前提是提高現代商業銀行的內部控制水平，從而為商業銀行的風險管理提供行之有效的保障。
（二）我國銀行風險分析。主要存在于四個方面：一是信用風險，信用實質是一種債權債務關系，但當借出資金因為借方違約而無法收回時便也形成了信用風險，造成金融市場的動蕩與不穩定；二是決策風險，由于缺乏科學民主的決策程序，責任追究制度不健全而造成的決策失誤，進而形成了經營中的失誤與風險；三是操作風險，近幾年來銀行、公司企業以及監管部門由于工作人員或技術上的失誤造成工作中的失誤現象普遍存在；四是道德風險，內部工作人員道德缺失以及品行不端正從而在工作中出現以公濟私、貪污賄賂等道德缺失現象也給商業銀行的日常監管及經營造成一定的負面影響。
（三）商業銀行內部控制建設的原則及目標方向。內部控制以商業銀行的風險識別與預測為基礎，是商業銀行風險管理的重要組成部分，其通過建立自我約束機制發揮作用以減少和防止損失，保障其經營活動能安全、高效地進行。我國商業銀行內部控制應貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則。內部控制的管理范圍要覆蓋全面，貫徹于銀行經營工作的各個環節與部分。并且管理工作應該審慎嚴格，切實達到高標準嚴要求，疏通內部控制渠道，保證銀行內部控制工作暢通有效進行。同時，對于商業銀行的各部門而言，應確保其工作的獨立性，保證監督、評價部門工作的獨立公正。從而才能充實資本和擴大經營規模，并增強商業銀行的經營實力，提高競爭能力，提升客戶對銀行的信任度吸收更多的存款，增加資金來源抵御一定的經營風險。
二、我國商業銀行內部控制建設現狀
（一）內部控制條件尚不充足。我們國家的銀行體系與西方發達國家相比起步較晚，并且缺乏發達完善的金融市場，銀行金融體制機制發展不健全使得內部控制缺乏有效的外部文化環境和市場條件，內部控制的體制機制建設不能貫穿始終，并且相關的技術條件尚不成熟，我國銀行的內部控制管理尚處于初級階段，其快速發展缺乏強有力的條件支持。
（二）忽視內部控制模式建設。目前，我國商業銀行的宏觀控制框架和整體控制思想尚不充分，在內部控制過程中過多地注重結果，以采取目標控制方法為主，控制具體管理活動內容為目的。在具體的內控過程中不能充分強調過程建設與管理思想建設，片面追求內部控制的結果，不能將過程要素建設與結果有機的結合起來，通過實施嚴格有效的過程建設來實現高效的控制結果。從而導致內部控制活動長期在非規范的環境下低效運行，影響了商業銀行管理者管理理念的實施與運行。
（三）信息的傳遞與溝通不暢。信息是銀行內部控制管理過程中的重要資源，是商業銀行管理過程中進行交流與銜接的中介，為商業銀行的正常運轉提供源源不斷的動力，然而在現階段的銀行內部控制建設過程中卻存在著一系列信息問題。首先，由于銀行的內部控制機構臃腫、繁瑣，中間傳導環節過多，使得正常的信息傳遞渠道受阻，上級指示很難傳達到下級手中，信息傳遞速度過慢或者得不到有效傳遞；其次，在內部控制過程中甚至存在信息失真的情況，由于會計核算和稽核工作的問題，導致信息準確度嚴重降低，大量信息失真，給銀行的日常工作與管理帶來困擾。
（四）內部控制監督機制尚不健全。當前我國在銀行內部控制方面的法律法規仍然不夠全面，針對性較弱，因此使得銀行在內部控制管理方面缺乏有效的法律指引與規范，在決策實施過程中易產生偏差或走法律邊緣化道路。針對管理層仍缺乏利益權衡機制和監督評估機制，內部稽核w制不充分，內部稽核機構與其他機構的相互獨立性不夠明顯。并且相當一部分銀行的內部評估機制在某種程度上說仍舊是一種表面工作，并未對銀行的監督管理產生實質性影響與制約。
三、完善我國商業銀行內部控制的建議
（一）建立健全風險評估體系。風險評估是現代商業銀行內部控制的重要環節，建立健全風險評估體系，才能有針對性的進行內部控制活動，防范和控制風險。第一，加強風險防御體系。我國的商業銀行應建立完善的風險預警系統，對可能發生的銀行風險進行及時的預測和警示，加強和部門的交流與合作，為及時做好風險防范工作做好應對措施；第二，建立全面的風險管理機構，加快經營管理體制改革創建良好的內部控制環境以便適應動蕩的金融市場和經濟全球化的趨勢；第三，引進先進的風險管理技術。鑒于我國風險管理技術較落后的情況，所以現階段我國商業銀行可以借鑒西方發達國家先進的技術管理手段并配合我國銀行運作的實際情況加以靈活運用。
（二）建立和完善商業銀行組織機構。有效的內部控制建設需要有完善的商業銀行組織機構，首先機構設置的科學合法是設置的基本要求；其次規章制度要相互制衡、邏輯嚴密；最后還要成立一些專業性和綜合性的組織機構，如保密工作領導小組、貸款審查委員會、資產管理委員會等，并按巴塞爾委員會的要求成立內審稽核委員會等。同時，各組織機構之間的相互關系應經嚴格的調整與控制以符合巴塞爾協議的組織制度要求，一定程度上說，高度完善的銀行組織機構是其進行有效內部控制的機構保障，所以應給予足夠的重視。
（三）優化商業銀行內部控制環境。商業銀行高效內部控制的基本要求之一是要有有效的內部控制環境，因此需要優化其控制環境以保障內部控制的優化實施以提高內部控制管理效力。第一，培育良好的內部控制文化，提高內部控制的認知水平。樹立正確價值觀、提高職業道德素質和思想道德修養，為銀行業內部控制制度建設營造良好的外部文化環境；第二，我國目前商業銀行的管理層次過多、組織結構較為復雜、管理層和經營層相分離的現象較嚴重，并且決策鏈過長，中間傳導環節冗雜，因此針對這種情況我們應學習采用扁平化的管理模式，疏通信息傳遞和傳送渠道，減少信息傳遞的中間環節，以提高銀行的經營管理效率；第三，應建立公正透明的約束激勵機制，以不斷優化商業銀行的內部控制環境。
（四）提高商業銀行從業人員水平。提高商業銀行從業人員的素質是在現代市場經濟條件下對金融業人員的要求，也是提高我國商業銀行競爭能力的客觀要求。提高銀行業從業人員的準入門檻，加強績效考核和審批制度，并定期組織從業人員的培訓工作和職業道德教育，以提高從業人員的專業化水平和職業素養。同時，對于國際業務人員、業務創新人員要進行有針對性的培訓，提高其突出的業務競爭能力，不斷把人才作為現代銀行業競爭的優勢，以適應激烈的國內國際競爭局面。
（五）加強商業銀行內部監督工作。完善內部控制建設必須要加強銀行內部監督工作，保障審計工作的獨立性和權威性，加強內部審計工作的有效實施，嚴格審計銀行內部工作，在一定情況下向上級組織匯報和反映問題，以減少銀行運營過程中的不當行為，健全責任追究和懲罰措施，保障銀行內部控制管理的公正透明。建立及時有效的動態監督檢測系統，加強完善事前監督體系，加強信息追蹤和業務管理，使其內部控制的各項活動更好地被監測與管理，以提高商業銀行的競爭力水平和服務能力。
在金融全球化勢不斷加強的現階段，我國應注重提高商業銀行內部控制水平以適應發展需要，為提高商業銀行競爭力水平注入源源不斷的活力。
主要參考文獻：
[1]朱大地，朱大鵬，彭龍等.美國商業銀行內部控制制度及其對我國的啟示[N].對外經濟貿易大學學報，2008.
銀行經營管理的基本邏輯范文6
一、貸款定價研究背景分析
（一）當前我國商業銀行貸款定價的現狀
由于目前我國銀行改革和利率市場化進程的加快，我國商業銀行的貸款定價也逐步與國際接軌表現出了新的特點。例如，開始按國際管理收取利息之外的手續費和承諾費、銀團貸款占比例逐步增多等等。在這個過程中，不少商業銀行制定和完善了貸款定價管理辦法或利率管理模式，并建立的根據成本、風險等因素區別定價的管理制度。
（1）逐步建立了貸款定價管理機構、授權及運行體系。目前國有商業銀行，股份制銀行采用一級法人授權管理辦法，省級分行在總行的授權范圍內，按照“集中管理、逐級授權、分類定價、適時調整、動態監控”的原則對貸款定價進行管理。在貸款定價方式上，就現階段而言，各行表現出較大差異，大致可分為三種類型。
（2）逐漸注重貸款定價機制差別化。貸款利率上限放開后，在貸款定價機制的設計上，各商業銀行更多地考慮貸款的風險，資金成本和目標收益，進一步完善差別風險定價制度，執行浮動利率貸款的比重明顯提高?？傮w看，擴大貸款利率浮動區間對商業銀行的經營管理已產生積極影響。
（3）大型企業以優惠利率為主，中小企業利率上浮的比重較大。貸款利率放開后，在激烈的信貸市場競爭中，價格競爭因素成為贏得優質客戶的主要影響因素。作為全社會金融供給的主體，國有大型商業銀行長期為大型龍頭企業提供低成本的信貸需求具有顯著的剛性需求，致使銀行在與企業的議價過程中明顯處于劣勢地位，繼續被動地向大型企業提供長期的低利率資金。
（4）“以客戶為中心，以市場為導向”。各家商業銀行初步建立了利率定價的管理和內控制度，并正在探索科學、合理的定價方法，其共同趨勢是形成以風險為基礎，參考貸款成本補償的（客戶對銀行綜合盈利率）的定量評價體系。這意味著“以客戶為中心、以市場為導向”的信貸經營理念越來越深入人心。事實上，隨著基礎數據的不斷積累，定量體系的準確性會逐漸提高，這將促成我國商業銀行經營管理的深刻變化。
（二）我國商業銀行貸款定價發展存在的問題
（1）現行管理體制和運行機制不是因利率風險控制的需要而設定。貸款定價不是遵循客戶風險狀況確定，沒有嚴格遵守現代金融機構經營的基本原則，在現行管理體制下，貸款定價權利集中少數管理者手中，在銀行級別越高，權限越大，基層商業銀行在省分行確定的貸款利率指導價格和浮動水平的范圍內操作。
（2）基礎數據缺乏，利率風險管理手段滯后。當前，商業銀行普遍缺乏完整的基礎業務數據系統，存在數據分散、未實現“邏輯”集中的問題，現有系統不能進行實時利率風險計量，導致利率風險分析和管理的滯后。由于缺乏對歷史數據的長期手機和分析，沒有建立歷史違約數據庫，無法運用2004年推出的巴塞爾新資本協議中介紹的內部評級等模型。
（3）不完善的利率體系結構使商業銀行利率定價權基礎缺失。我國的利率管制導致利率結構不合理，限制了商業銀行的發展，抑制了商業銀行競爭力的培養。在利率市場化的條件下，利率結構缺陷的存在，使得商業銀行不能根據市場規律充分行使利率定價權。
（4）貸款定價機制運作效率不高。商業銀行在發放貸款過程中未能充分利用利率浮動進行差別化定價，同時由于銀行缺少熟悉金融產品定價的專業人才和實際操作經驗，尤其在商業銀行沒有專門的利率管理機構和人員，基層信貸人員對浮動利率定價機制的形成、具體浮動利率標準的確定及資金成本的測算等相關業務知識甚少，不少銀行往往以貸款企業的信用等級、上級行的指導意見作為貸款定價的主要甚至唯一的指標。
（三）國內外貸款定價研究成果綜述
（1）國外研究狀況。國外的貸款定價不是一個新話題，西方商業銀行很早就開始研究貸款定價問題，并且經歷了從簡單到復雜，從初級到逐步完善的過程，中間提出了幾種主要的定價方法。例如，成本加成定價模型，價格領導模型及客戶盈利分析模型等。James T Fergus（1995）通過對建筑貸款數據的分析，提出了基于期權的貸款定價模型。Gary Gorton和James Kahn（2000）通過建模指出了銀行通過對貸款合同的精心設計（包括貸款定價）來規避貸款企業的道德風險問題。
（2）國內研究狀況。陳燕玲在2002年對利率市場化以后商業銀行如何選擇具體的貸款定價模型提出了若干主張；陳開閣等對兩個銀行間競爭導向定價策略博弈行為進行分析，認為利率市場化后，價格競爭是銀行信貸市場競爭的常態。
二、商業銀行貸款定價的理論探討
（一）商業銀行貸款定價原則
（1）資金流動性、安全性和營利性原則。放款的流動性的目的是滿足存款提取的需要，為了確保放款的安全性，商業銀行還必須合理安排放款的種類與期限，使放款保持流動性。如果商業銀行活期存款較多，就應以短期貸款為主。放款的期限結構必須與存款的期限結構相適應。同時商業銀行是以營利為目的的金融企業，其經營的根本目標是股東價值最大化。營利性是其經營的基本原則之一。但是，并不意味著抬高價格才是唯一措施，這里所指的利潤最大化是短期利益和長期利益的最佳結合點，高價格只是短期行為，為了長期穩定、可持續發展，商業銀行的貸款定價必須把短期利益與長期利益結合起來，保證長期利潤最大化。
（2）以經營成本作為價格下限原則。銀行放貸的目的是獲取利息收入實現盈利，銀行在制定貸款價格時，必須保證利息收入能彌補相關成本，即資金成本和貸款費用，否則銀行將發生虧損。對于一個經營正常的企業來說，成本應該是貸款的下限。
（二）決定商業銀行貸款定價的主要因素分析
按照一般商品定價原理，商品價格圍繞其價值軸線，隨供求關系而上下波動?？紤]到信貸資金的“同質性”和貸款產品的特殊性，決定貸款價格的因素較為復雜。西方商業銀行非常重視貸款定價。例如，香港渣打銀行，在籌資部門和貸款部門設定“資金轉移價格”，籌資部門和貸款部門都作為內部獨立核算單位，資金的轉移均要核算。一般來說，西方商業銀行的貸款定價由4個部分組成的：第一，貸款利率。第二，貸款承諾費。第三，補償余額。第四，隱含價格上漲，其中貸款利率是貸款價格的主體。而在為一筆貸款定價時，決定貸款產品的價格的主要因素有：
三、定價模型及算例
（一）國外貸款定價主要模式
在利率市場化程度較高的西方發達國家，商業銀行對貸款利率的管理相對比較成熟，其貸款定價的主要模式可歸納為以下幾種：
（1）成本相加定價模式（Cost?plus Loan Pricing）。該定價模式的主要思想是貸款的價格必須能夠補償銀行籌集資金所付出的成本和相關管理費用（即籌資的直接成本和間接成本），同時價格還能夠補償貸款所面臨的風險，并使銀行獲得一定的利潤。該方法確定的價格至少包括籌資成本、貸款費用、風險補償和目標利潤等部分。其基本計算公式為：貸款保本價格=資金成本+貸款費用+風險補償費；貸款盈利價格=資金成本+貸款費用+風險補償費+目標收益。
（2）價格領導模式（Price Leader ship）。該模式是目前國際銀行業廣泛采用的一種定價模式。其具體的方法是：首先選擇某種利率作為基準利率，然后針對客戶貸款項目的違約風險程度和貸款的期限風險程度，確定不同的風險溢價。由基準利率加上風險溢價“基數”（或乘上風險溢價“乘數”）便構成了具體貸款項目的實際利率。因此，這種方法又被稱為基準利率加點模式。其計算公式為：貸款利率=基準利率+違約風險溢價點數+期限風險溢價點數或者也可表示為：貸款利率=基準利率×風險溢價乘數。其中，選擇何種利率為基準利率，一直是人們關注的焦點。
（3）客戶贏利性分析模式（Customer Profitability Analysis）。該定價模式也稱為賬戶贏利性分析方法，它是指銀行在綜合計算與客戶各種業務往來的成本和收益的基礎上，根據銀行的目標利潤及客戶風險水平等給貸款定價，即合理的貸款定價必須保證銀行從某一特定客戶的所有業務往來中獲取的整體收益大于以貸款業務為主導的成本與銀行目標利潤之和。該方法是以市場為導向、以客戶為中心的現代營銷理念在銀行經營管理中的具體體現。這種定價方式在所有定價模型中是最復雜、成本最高的，對客戶折現算法精確度要求也非常高，因為在計算過程中很小的誤差也可能被放大得不可接受。故這種定價方法只能針對少數貢獻度大、信譽度高、對銀行至關重要的大型客戶而言才是切實可行的。
（二）信息不對稱對商業信貸管理的影響
信息不對稱是指某些參與者擁有另一些參與者所不擁有的信息所造成的信息短缺。信息不對稱的一個基本觀點就是各個經濟主體所享有的私人信息的存在和私人信息對當事人理性決策具有重要影響，這些私人信息就是指當事人一方已知而另一方不可能知道或要付出很大代價才能知道的信息。我國市場經濟的起步相對西方國家較晚，目前來說信息披露的各項規章制度還不十分完善，在銀行信貸市場中還普遍存在信息不對稱的問題。真實反映在信貸市場中的案例就是各個企業都刻意隱瞞自己公司真實的投資收益率。
在我國，由于信息不對稱而引發的信用風險是目前商業銀行經營面臨的主要風險。按照合約經濟理論的解釋，信用風險的生成主要總結為三個合約：一是銀行與貸款企業的合約。二是銀行與儲戶的合約。三是商業銀行與中央銀行的合約。其中，銀行與企業的合約構成最主要的信用風險。合約雙方的信息不對稱導致銀企借貸關系中的不確定性，增加了銀企雙方的交易成本。此時銀行處于信息劣勢，企業比銀行更了解自身的經營能力、管理水平以及借款項目的風險特征。因此，企業有可能將有利于自己而不利于銀行的虛假信息傳遞給銀行，銀行則不可能完全了解更無法控制企業的行為。
（三）信息不對稱下貸款定價模型的思路
設有一筆貸款合同，銀行凈利息收益函數，即委托人的目標函數是：
（1）
公式（1）中，p為貸款利息收益，r0為資金成本率，Q為貸款金額。銀行自身的理性約束為：
（2）
公式（2）中，r為貸款利率，r1為企業投資收益率。為使模型求解方便，將銀行貸款利率的理性約束公式（2）轉化為二次函數條件，即銀行凈利息收益函數轉化為一種廣義形式，則：
（3）
公式（3）中，a1、a2分別是貸款利率理性約束中與最低和最高利率相關聯的參數，且Qa1、a2、> 0。貸款企業的利潤函數，即人的目標函數為：
（4）
企業的個人理性約束為：
r1 （5）
同樣，為模型的求解方便，引入企業利潤函數的廣義形式，即：
（6）
其中，c為企業貸款利率理性約束二次函數的參數，且c>0在上述借貸合同所表達的委托――關系中，企業作為人，其投資收益率r1是一個與觀測有關的信息變量：在完全信息條件下，是可觀察的，即對于委托人和人而言，r1是已知的；但在信息不對稱條件下，對人企業而言，r1是已知的，對委托人銀行來說卻是未知的。在資本市場中，銀行作為資金的提供者，出于信貸資產安全和贏利性的考慮，必須要求得到一個與其承擔風險相適應的補償；而企業作為人其收益高低往往與風險相聯系，所以可以認為貸款利率r與企業投資收益率r1相關。但在信息不對稱時，企業有關投資收益率的風險對銀行來說是隱匿的，銀行并不能直接觀察到。通常在這種情況下，由揭示原理可知委托――問題能夠轉化為一個動態最優控制問題，委托人可以找到一個適當的途徑，使雙方都可得到滿足，這個途徑就是激勵性對策解。
（四）模型求解
首先，考慮作為委托人的銀行的目標函數，人在隱藏信息情況下，這里用廣義凈收益的期望值來表示銀行的目標函數，即：
（7）
公式（7）中，為信息不對稱時銀行廣義期望目標函數。為企業投資收益率的概率密度函數，它取值區間為[]。然后，考慮作為人的企業的目標函數，即：
（8）
公式（8）中，投資收益率r1對企業是已知的，對銀行是未知的，r1是銀行對企業所隱藏的投資收益率的估計，p（r1）、r（r1）代表銀行凈利息收入與貸款利率和企業投資收益率有關。根據委托理論中的揭示原理，令公式（8）兩邊對r的一階導數為零，得到約束條件：
（9）
（10）
在公式（9）和（10）中，e是貸款利率r對投資收益率估計值r1的一階導數，作為一個控制變量引入，p是一個狀態變量，其對r1的導數為p0對于目標函數式（7），狀態方程式（9）、（10），根據極大值原理問題的Hamilton函數[5]可設計為：
（11）
公式（11）中，是共積變量。由極大值原理的一階必要條件為：
（12）
而Euler方程為：
（13）
（14）
將公式（12）對求導有：
（15）
根據橫截性條件，由Euler方程（13）有：（16）公式（16）中，為企業投資收益率的概率分布函數。聯立公式（13）、（14）、（15）、（16），可得：
（16）
解得最優貸款利率為：
（17）
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四、我國商業銀行貸款定價發展策略分析
（一）建立健全商業銀行的信息控制系統
目前，我國商業銀行信貸管理中內部信息溝通效率的高低主要取決于其內部的分級經營管理體制，主要體現在兩個方面：第一是分級授權的合理性。第二是內部考核評價體系的有效性。
（二）完善第三方信息披露
第三方包括央行、法院、會計、審計、資信評審機構等。定期披露有問題客戶，必然大大限制客戶的道德風險，減少信貸風險。建立健全有關外部審計和企業信用評級的法律和規章制度，對提供虛假審計報告和信用評級報告的公司和機構嚴加懲處，對當事人要進行法律追究以此保障公平交易和正當競爭，充分保護債權人的利益，進一步加大貸款企業的違約成本。
（三）大力擴展中間業務藍海
當今西方發達國家針對銀行在傳統業務上競爭白熱化的現狀，為防止由于銀行資本、分支機構和人員的過度擴張而導致的信息不對稱情況和信貸質量的進一步惡化，紛紛擺脫傳統業務的束縛，拓寬投資渠道分散信貸風險，積極拓展銀行業務新領域，形成中間業務和傳統業務并舉的新型發展趨勢。通過有效提高對客戶的綜合服務，開辟中間業務收增長的藍海。
五、結論
在利率市場化的條件下，掌握并正確運用貸款定價方法、技巧和策略，合理地進行貸款定價，對提高商業銀行市場競爭力、盈利能力和資源配置效率，具有重大的現實意義。
第一，有利于商業銀行拓展信貸市場和實現經營效益最大化目標?？茖W、合理的貸款定價體系既應考慮銀行經營所承擔的風險、資金成本和資本的預期回報等，又要兼顧客戶的承受能力和貨幣市場資金供求及價格波動等因素，從而增強商業銀行貸款定價的靈活性和競爭力，增強對客戶的吸引力，最終有利于商業銀行經營效益最大化目標的實現。
