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財務應對審計范文1
近年來，我國新醫療體制改革的深入實施，不僅加劇了醫療單位之間的競爭，同時也對醫療單位的發展提出了更多的要求，使得醫療單位財務內部審計所面臨的風險不斷增多。如何降低醫療單位財務內部審計風險，是每一個醫療單位財務管理人員都在思考的問題。本文分析了我院財務內部審計工作中存在的風險，并制定了應對措施，以期能為其他醫院財務內部審計工作帶來好的借鑒意義，現做出以下綜述。
一、醫院財務內部審計風險的概念及特點
（一）醫院財務內部審計風險的概念
醫院財務內部風險是指醫院在經濟活動、收入、支出情況等財務報告環節、領導管理環節和內部控制環節上存在的未被發現的錯誤。醫院財務內部審計風險長久以來都是醫院管理工作中的重要內容，對于醫院的正常運營具有重大影響。
（二）醫院財務內部審計風險的特點
總結醫院財務內部審計風險的特點主要包括以下幾點：一是醫院財務內部審計風險是客觀存在的，具有客觀性。二是任何一個醫院都存在財務內部審計風險，醫院財務內部審計風險具有普遍性。三是醫院財務內部審計風險任何時間均可發生，具有隨時性。四是醫院財務內部審計風險可制定應對措施進行防控，具有可預測性和可應對性。
二、醫院財務內部審計工作中存在的風險
（一）缺乏完善的財務內部審計管理制度
多數醫院的管理者未給予醫院財務內部審計工作足夠的重視，未制定健全、完善的醫院財務內部審計管理制度，或制定的管理制度存在很多漏洞，未能及時完善。有調查結果顯示，雖然現階段我國很多醫院內部設有財務內部審計部門，但其中多數醫院的財務內部審計部門并不適在自愿情況下所設立的，而是迫于國家出臺的相關法律法規的規定，在這種情況下設立的財務內部審計部門在一定程度上增加了醫院財務內部審計風險。
（二）醫院財務內部審計缺乏權威性和獨立性
調查發現，醫院財務工作人員在從事醫院財務內部審計工作中較易受到個人感情因素和個人利益因素的影響，使得醫院財務內部審計工作缺乏公正性。繼而對醫院財務內部審計工作人員和所設立的財務內部審計機構的獨立性產生影響，直接影響醫院財務內部審計工作的順利實施。此外，上述因素還會對醫院財務內部審計機構所得審計結果的權威性產生影響，直接影響醫院管理人員在財務方面提出的決策的準確性，不利于醫院相關財務政策的有效貫徹和實施。
（三）醫院財務內部審計工作人員職業技能水平有待提高
醫院財務內部審計工作的專業性較強，對工作人員的職業技能水平要求較高，不僅需要工作人員熟悉財務管理相關的法律、法規，同時還需要工作人員具備一定的財務管理能力。然而，現階段多數醫院財務內部審計工作人員，缺乏對相關專業知識和技能的掌握，且道德素質不高，風險意識不強，在一定程度上推動了醫院侵吞公共財產和浪費科研資金等現象的發生。
三、醫院財務內部審計風險的應對措施
（一）完善醫院財務內部審計管理制度
醫院相關管理人員制定并不斷完善財務內部審計管理制度，規范工作人員的工作行為，使得醫院財務內部審計工作有制度可依，促進醫院財務內部審計工作規范化、科學化和公正化。
（二）提高相關管理人員對醫院財務內部審計權威性和獨立性的重視
醫院相關管理人員應重視醫院內部財務審計工作本身所具有的獨立性和權威性，強調財務審計工作的規范實施，確保財務審計工作人員的工作行為不影響醫院財務內部審計工作的權威性和獨立性。
（三）加強醫院財務內部審計工作人員職業技能的培訓
聘用道德素質高、責任心強的審計工作人員，并于財務內部審計人員上崗前對其進行崗前培訓，不斷提高財務審計工作人員的職業技能和財務內部審計風險意識。
四、總結
自從改革開放實施以來，我國各項經濟政策不斷出臺，經濟發展迅猛，逐漸形成了一個以公有化為主體的綜合市場經濟體制。伴隨著市場經濟體制的不斷完善和健全，我國醫療單位的內部審計工作面臨的風險也在不斷增大，以成為醫療單位運營管理中不容忽視的問題，這一現狀提示各大醫療單位應加強醫院財務審計工作風險防控工作。
我院本次對財務內部審計工作中存在的風險進行了分析，并制定了有效的應對措施。實施應對措施后，我院財務內部審計工作的質量得到了明顯提升。總結全文不難發現醫院財務內部審計工作對醫院整體發展的影響?，F階段醫院財務內部審計風險正在面臨著嚴峻的挑戰，醫院只有制定有效的應對措施，才能推動醫院財務內部審計工作順利實施，促進醫院整體經濟又好又快的發展。
參考文獻：
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[3]周先桂.醫院財務內部審計風險分析與應對措施探討[J].現代物業（中旬刊），2014，08（5）：71-72
財務應對審計范文2
關鍵詞：內部審計；責任意識；審計特點；國有企業；財務共享模式
國企集團是我國經濟發展的重要支柱，其發展水平會對我國經濟發展質量以及速度形成直接影響。為保證國企集團穩定性發展，確保國家綜合實力可以得到進一步提升，各國企業紛紛加大了對內部管理工作，尤其是財務管控工作的改革力度，開始將財務共享模式納入了內部管理之中，財務共享模式優勢以及影響開始逐漸凸顯出來。為抓住機遇，積極應對各項影響，對財務共享模式及其對企業內部審計的影響展開分析是極為必要的。
1財務共享優勢
在國有企業實施財務共享模式具有以下三個方面的優勢：第一，有助于提高部門工作效率。在共享模式環境中，各業務部門以及會計人員只需掌握本部門業務即可，個人分工極為明確，會計業務處理目標更加可靠規范，人員工作效率會得到切實提升，同時由于財務共享平臺會在各種先進技術的支持下，將公司內部所有數據歸集到大數據庫之中，管理人員可以利用平臺直接查找到每個流程負責人，能夠及時究責，能夠達到確實提升人員責任意識的效果，會計信息處理會更加準確、高效，這對于財務內控工作開展而言是極為有利的；第二，有助于提高業務部門責任意識。完成財務共享服務中心建設之后，企業可在財務共享系統支持下，對工作流程實施標準化處理并將其上傳到共享平臺之中，正如上文所述所有業務人員工作職責范圍會更加明確清晰，會為責任追責提供可靠數據依據，更加便于展開財務監督以及內部控制；第三，有助于強化財務信息質量。財務信息質量是展開財務管理以及內控管理的基礎與關鍵，其價值性極為突出。在財務共享環境中，企業可實現對會計信息的優化以及標準化處理，會計業務流程標準化以及效率化水平會得到有效提升，會計信息可靠性更加理想，會為管理層提供真實準確的信息支持，更加便于領導及時作出準確決策，會對企業穩健發展產生積極影響。
2企業內部審計特點
企業內部審計特點主要體現在以下幾個方面：第一，更加側重管理審計。實施內部審計的主要目的是為業務目標以及發展戰略落實提供保障，管理部門會通過內部審計手段，在防止造假的同時作出正確決策信息，可以更好地為企業管理以及業務目標實現提供服務，并不是單純地進行財務數字審核，是以為企業運營與發展進行服務為目標的管理審計；第二，更加注重分析、查詢審查。相較于普通企業，國企尤其是國企集團層次結構更為復雜，審計人員需要對企業集團組織結構以及運行方式等展開綜合分析，所需考慮內容更多，審計人員需要通過對審計方法的充分運用，借助查詢、觀察以及分析審查等手段，及時獲得各項信息，以便對審計單位業務展開更加全面的了解；第三，更加注重子公司、分公司之間關系協調。審計部門在對子公司實施審計的過程中，需要有計劃地展開各項審查工作，要通過對審計的宏觀調控，把握好各子公司間關系，以便將子公司的積極性充分帶動起來，確保各項審計工作可以及時有效開展，注重集團公司內部審計權威性以及統一性，保證集團公司與子公司的統一協調。
3財務共享模式對國企內部審計的影響
3.1整合數據
傳統審計工作所需各項數據需要通過人工手段實施收集，不僅審計人員工作量相對較大，且存在著數據收集不全面或收集不準確、不及時等方面的狀況，而在財務共享環境中，數據收集會更加智能，通過對財務共享平臺的運用實現對數據的集中化處理，數據整合水平相對較高，審計人員只需在平臺中直接提取數字即可，可在有效節約時間的同時保證工作效率，會對審計工作產生積極影響，保證審計工作統一性以及規范性。
3.2改善審計方式
與傳統審計工作方式相比，財務共享模式下的審計工作方式得到了切實改善，非現場審計以及現場審計有機結合的工作模式，會更加便于審計人員了解情況，審計會更加全面，數據獲取也會更加簡便、快捷，能夠在保證審計工作效率的同時，對被審計單位展開全方面管控，更加便于審計報告制定，審計報告公信度也會得到有效提升。3.3對人員要求更高財務共享模式對于內部審計人員的要求更高，強調人員不僅要掌握熟練的業務能力，同時還要具備高水平計算機操作等方面技巧。人員需要快速適應新的審計環境，及時明確新的審計目標以及審計工作方式，以便更好地勝任審計工作。如果人員存在計算機操作水平較低或無法安全使用各項數據的狀況，便會對財務共享模式功能發揮形成限制，并不利于審計工作展開，所以人員方面培訓與強化訓練也是國企人員需要重點關注的內容。
4影響對策
4.1建設財務共享中心，實施集中資金管理模式
國有企業子公司財務管理活動多數較為相似，且財務管理流程存在著較為雷同的問題，這些均為集中管控模式應用做好了鋪墊。企業需要以此為基礎，通過對信息技術以及其他先進技術的合理運用，結合自身財務管控需要以及內部審計需求，制定出針對性較強的財務共享中心建設方案，從而有步驟地展開財務共享中心構建工作，實施資金集中管理模式。完成財務共享中心建設后，需要按照成員單位資金集中管理，需要實施統一資金運營調度模式，以便推動企業集團內部資金良性化發展。國有企業需要加大對共享中心信息系統的關注力度，應增加在這一方面時間以及成本等的投入，做好系統優化更新工作，以防出現系統漏洞，保證財務數據安全。
4.2推動內部審計現代化建設
在具體實施審計現代化建設的過程中，首先需要以儲存設備、服務器設備以及安全設備為基礎，展開審計系統基本建設層建設工作；其次按照內部審計流程以及審計內容，實施審計系統數據層建設，并要通過對財務共享中心以及財務數據間邏輯關系的運用，對數據層進行進一步細化，將其分成單位審計數據、審計信息管理以及數據共享交換等區域，以為審計系統應用提供可靠數據作支持；最后對現代化技術實施整合，將人工智能技術、可視化等先進技術融入審計業務管理工作中，滿足共享服務和企業內部審計工作對接各項需求，從而達到有效提高內部審計水平的目標。
4.3設置全面預算管理機制
國有企業可通過對全面預算管理機制的運用，強化集團管控力度，做好成員單位預算、結果考核以及審查等各項工作，確保管理層能夠對成員單位資金實際需求以及運用情況有更加清晰的認知，從而做好集團發展資金調動與協調，保證每一分資金運用價值。在進行管理機制建設過程中，企業不僅需要按照預算管理組織架構建設專業預算業務部門，同時還要將國有企業集團積極性充分地調動起來，要對全面預算管理工作落實予以積極配合，進而將管理機制真正落到實處，從而實現對內部審計工作的有效輔助。
4.4合理運用共享平臺，保證審計管理質量
4.4.1轉變內部審計方式傳統國有企業審計多以事后審計為主，會在經濟活動結束之后再實施內部審計工作，雖然此種工作模式具有一定優勢，但對審計工作價值發揮形成了直接限制，無法提前幫助企業明確隱藏隱患。基于此，企業需要利用共享平臺改變自身審計方式，要在平臺支持下，利用財務信息對個體經濟活動展開提前預判、審核以及分析，確?？梢栽诜乾F場審計以及現場審計有機結合的環境中，不斷提高審計工作開展效率，從而有效改變單純事后審計模式，實施全過程審計，以便實現對審計滯后性問題的有效處理，保證企業經濟活動審查評價質量，進而達到對經營風險效果實時充分分析評估的目標。同時，企業要以此為基礎對審計方式進行轉型與升級，以便實現對企業經營管理活動的科學把控，降低不必要的經營風險以及損失。
4.4.2降低內部審計成本國有企業整體規模相對較大，經營范圍相對較為分散，在實施內部審計過程中需要配備多名審計人員共同展開審計工作，人員工作強度以及工作量相對較大，不僅會對人力、物力以及財力形成一定程度上的浪費，同時還有可能會因為人為方面的問題而造成財務數據準確性以及及時性受到影響的狀況。為有效規避這一問題，企業需要借助財務共享平臺優勢，對公司所有財務數據展開集中整理、收集與處理，并要在匯總完成后對其實施風險評估以及審核分析，從而實現跨區域、跨時間數據整合處理模式，降低不必要的成本投入，保證審計活動開展質量。
4.4.3提高審計工作效率企業不僅要利用財務平臺實施數據整理與共享，同時還要將審計結果及時反饋到有關部門，輔助被審計單位做好整改等一系列工作，保證企業內部控制時效性得到進一步提升，進而將企業經營風險控制在最低。
財務應對審計范文3
現在企業的經營活動通常需要綜合多方面的因素來進行，對于一個企業來說，產品銷售、物品采購以及外觀的建設都是需要企業管理考慮的因素。財務管理與核算是企業的核心，只有綜合的多方面的因素進行考慮，才能夠有效地對各部門的工作進行協調，使得企業向好的方向發展。這些工作的協調都需要通過企業內部的會計審核來實現。
（一）對管理人員的監督的促進
在企業進行管理的過程中，企業的領導者在企業中的地位和控制范圍是最高的，企業的領導若是不能夠有效地對企業內部員工進行審核，不能充分地發揮內部會計的審核工作，對于整個企業來說都是一種損失。如果相關的領導者出現了的現象，將會給企業或者事業單位造成巨大損失。因此，做好會計審核工作對于領導者的經濟活動進行監督，避免重大損失情況的出現。會計工作人員在對企業內部進行審核時，對于企業內部出現的經濟問題可提出相應的意見，并制定相應的改進方案，避免企業出現大的財務風險。
（二）對企業財務控制的促進
對企業內部的財務進行控制，是實行企業經營管理的重要手段。企業事業單位的相關的財務管理指標是否能夠達到，各部門財務收支是否能夠達到平衡等。種種因素都需要通過企業內部的會計審核來進行，會計審核工作發揮作用，才能夠避免企業出現財務上的風險，促進企業更好地向前發展。
（三）對于企業年度核算工作起到了促進作用
企業的年度預算對于企業來說，是至關重要的。企業會計核算的財務報表是否與企業的會計制度相符；企業年度預算是不是合理；在進行預算時是不是按照國家以及企業內部規定來進行核算；預算能不能有效滿足企業一年來的正常開支等因素，都需要通過會計審核來確定。
（四）對于企業經營活動的開支預算起到監督作用
企業屬于一個整體，相關的部門和單位工作人員數量較多，因此就需要對各部門的經濟或活動進行監督。例如企業出現的各種經營活動的手續和相關的憑證是否按照財務部門的要求來進行填寫、工程預算以及其他的費用預算等，這些財務因素需要會計審核發揮作用，對企業內部的財務工作起到監督作用，使企業的資金得到合理的利用，避免成本浪費。
二、企業需要加強會計審核
企業想要實現科學合理的管理，就需要重視企業內部會計審核人員的工作，加強會計審核在財務管理過程中發揮的作用。對于會計工作人員的審核工作要充分的支持，在會計工作人員上崗時，需要進行綜合能力以及專業能力進行培訓，使會計工作人員能夠更好地實現自身的價值，在企業管理中發揮自身的職能，保證會計審核工作的順利進行。隨著科技的發展，企業還需要加強對會計審核工作人員的信息化技術進行培訓，培養工作人員的服務能力，更好的為企業服務。
三、結語
財務應對審計范文4
關鍵詞：新財務會計制度;高等學校;內部審計;影響
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
一、高校內部審計的理論基礎
1.高校內部審計的概念
高校內部審計主要是指負責高校內部審計的專職人員，按照國家的相關法律法規，對該學校的經濟活動進行定期，定量的審核檢查，并對檢查的資料進行歸納和整理，以確保其資料的合規性，并針對審計活動出具相關審計報告。高校設立的內部審計單位一定要具有獨立性，這樣才能良好的起到監督學校經濟活動合法性的作用。
2.高校內部審計的內容
由于高校自身的經營性質，決定了高校內部審計的內容。高校內部審計的內容主要涉及到收入審計，支出審計，財務預決算的審計以及經濟責任審計四個方面的內容收入審計主要是對高校的各種收費項目進行審計，審核內容主要是看有沒有合規票據，是否存在亂收費現象，是否設立專用資金戶等等。
支出審計主要是對高校支出的經費進行審計，審核是否存在亂開支的現象，是否存在挪用專用資金的現象，是否存在購買的固定資產賬實不相符等等。
財務預算的審計，主要是對高校經費預算進行審計，主要審核高校是否存在經費超出預算的狀況。通常每個高校都會設定經費預算標準，不經批準不得超出該標準。
經濟責任的審計主要是針對離任責任主體的審計，主要審計離任前相關人員的經濟責任進行審計。
二、新財務會計制度下高校新制度內容分析
對比新舊會計制度，我們不難發現新的會計制度在會計主體，會計師職責，資產管理，負債風險控制，財務監管方面都做出了相應的明確和調整，這就使得高校財務制度也發生了相應的變化。
第一，會計計量的變化，新會計制度下，營業稅改增值稅，高校的計稅依據，計稅方法，以及稅率都會發生相應的變化，這就會直接或間接影響高校的稅負，從而影響高校的經營活動。此外新會計制度的實施，使得高校的會計計量更加真實可靠，更能準確的反應高校的資金運轉情況。
第二，會計核算內容的變化，新會計制度下，高校的會計核算方法更加明確細化。如新會計制度下，適當調高了固定資產的單位價值標準，并采用權責發生制對固定資產折舊進行相應的核算，彌補了舊會計制度下不能真實反映固定資產真實價值的現狀（因為舊會計制度下不計提折舊）。此外還細化了會計核算科目，如累計折舊，高校會計核算還新增了政府收支分類，部門預算以及國庫集中支付等相關內容的核算，并新增行政管理支出等會計科目，使得高校會計核算更加細化。
三、新財務會計制度對高校內部審計的影響分析
新財務會計制度對高校內部審計的影響主要體現在審計類別，審計內容，審計職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進行分析。
1.審計類別
根據高校內部審計的內容，高校內部審計的類別可以分為收入審計，支出審計，財務預算審計以及經濟責任的審計。但是新的會計制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內容，相應的審計內容也做出了相應的調整。如，新財務會計制度下，強調了財務預算審計的重要性，這就要求高校相關部門對于預算的收入，預算的執行，預算的支出進行嚴格的把關，并根據新制度將固定資產的審計也納入到相關的流程中，以確保審計的完整性和嚴謹性。此外，新財務會計制度下，審計報告的范圍應該相應的進行擴充，除了對原有審計內容進行評價以外，對于高校的效益，風險等也要作出相應的評估。
2.審計內容
新財務會計制度下，財務收支內容更加細化，這就要求高校在進行收支方面審核的時候，要嚴格按照新財務會計制度進行逐條審核，如審核財政補助收入，科研教育收入，經營收入等等，以確保賬目的規范性，合理性。對于高校的支出，要區分經營支出和事業支出，其中新會計制度下的事業支出又包括教育事業支出，科研事業支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個部分，進行審計的時候要一一對應其相關內容。對于年末的結余要進行合理的分配，以防止賬實不符的情況。而對于一些其他的支出，如對外捐贈，轉讓，報廢等行為要嚴格按照新會計制度進行審計，以防止出現亂支出的現狀。此外，新財務會計制度下另一審計重點就是對于資產的審計，重點審計資產的折舊，即固定資產折舊歸于累計折舊。無形資產的折舊歸于累計攤銷。
3.審計職能
舊財務會計制度下，高校內部審計的職能主要是對高校的經濟活動的合法性進行相應的監督，從而提高高校的風險防范意識，從而促進高校經營活動的正常進行。舊會計制度下強調的是發現錯誤，改正錯誤。但是新的財務會計制度，對于審計又提出了新的要求，新會計制度強調審計職能的防范性，它要求相關審計部門進行角色的轉換，即由原來的監督職能向管理職能進行轉變，不是僅僅督促高校部門的活動，而是引導高校進行正確的決策。這就要求高校審計要建內部控制制度，財務信息披露制度以及風險防范制度，在內部審計的程序上加以控制，進而做到為高校更好的服務，從而促進高校的整體財務管理水平，將高校的經營風險降到最低。
四、結束語
審計工作，是每個企事業單位經營活動中必不可少的環節，因為它不但可以起到監督企事業單位日常經濟活動的作用，還能幫助企事業單位防范風險。不同的經濟環境，不同的會計制度，審計工作具有不同的內容和含義。新財務會計制度的時代已經到來，高校相關財務部門應該仔細領會新會計制度的宗旨，結合各高校自身的情況，適時調整自身的審計內容，審計方法，及審計流程等等，以適應新會計制度的發展，從而真正提高審計工作的效率和作用。
參考文獻：
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財務應對審計范文5
摘 要 審計委員會制度在我國的發展已有近十年的時間，為了更好地發揮其完善公司治理結構、提高財務報告質量的作用，應從若干方面進行改進。
關鍵詞 審計委員會 財務報告質量 影響分析
一、 我國審計委員會的歷史發展與現狀分析
審計委員會是指董事會中一個主要由非執行董事組成的專業委員會，它最早源于美國，至今已經有七十多年的歷史。其產生的誘因是美國麥克森•羅賓斯藥材公司倒閉案，設立的初衷是給單位的外部審計工作提供支持，從而進一步提高財務信息的質量。
審計委員會通過監督公司財務報告的過程，提高了財務報告信息的真實性與可靠性，減少了公司管理層與投資者間的信息不對稱，有助于提高公司信息披露質量和增加公司價值。
我國自2001年開始系統地引入審計委員會制度，主要目的是：1、代表董事會審核財務報表，以此提高財務報告的質量；2、使非執行董事能夠獨立的判斷，并在企業經營控制中扮演積極的角色；3、通過提供溝通的渠道和討論關心問題的論壇加強外部審計人員的地位；4、通過向內部審計人員提供獨立于管理人員的較大的獨立性，強化內部審計職能的地位；5、增強了公眾對財務報表可靠性和客觀性的信心。
在2002年初,由中國證券監督管理委員會和國家經濟貿易委員會聯合頒布了《上市公司治理準則》，建議上市公司董事會可以按照股東大會有關決議設立審計委員會。由于是建議，審計委員會并沒有什么法律保障。2005年修訂的《公司法》規定“上市公司設立獨立董事，具體辦法由國務院規定，但并未就董事會下設專門委員會做出規定。2007年中國證監會明確規定上市公司應披露審計委員會的履職情況匯總報告，統計顯示2007年862家滬市上市公司中95％已經設立了審計委員會。至此，審計委員會制度基本建立起來。
二、我國上市公司會計信息質量現狀分析
會計信息是投資者獲取企業信息的重要來源，是投資者進行投資決策的主要依據，它的真實性和合法性直接關系到投資者的利益，關系到社會資源的合理配置，關系到證券市場的健康發展。
從20世紀90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國證券市場取得了巨大的發展，但與此同時，上市公司的會計信息質量卻令人擔憂，會計信息嚴重失真，降低了會計信息的相關性和可靠性甚至真實性，對證券市場和資本市場的健康發展產生了極為不利的影響。具體有以下幾個方面的表現：
1.會計信息不真實。真實性是會計信息最根本的質量特征，也是對上市公司會計信息披露行為最基本的要求，但我國上市公司中存在著嚴重的會計造假和利潤操縱現象。具體表現有： ①編制失實的盈利預測；②編制并披露虛假的財務報告；③嚴重的盈余管理行為導致會計信息失實。
2.會計信息披露不充分。會計信息要發揮作用，不僅依賴于其真實性和可靠性，充分性、及時性和可比性同樣重要。我國《公司法》、《證券法》等法律法規對上市公司會計信息披露的內容、時間都作出明確規定，形成了比較完善的會計信息披露體系。然而在實際工作中，上市公司會計信息披露不充分的現象時有發生，具體表現在以下幾個方面：①對關聯企業間的交易信息披露不夠充分、及時；②回避訴訟事項；③隱匿擔保行為。
3.披露的會計信息前后不一致。我國上市公司對一些重要事項的披露前后明顯不一致，對投資項目、盈利或虧損預測以及虧損原因的說明經常發生變更。每逢業績報告公布之后，便有大量的更正公告隨之出現，這說明上市公司信息披露的穩定性較差，其有用性必然會受到影響。
三、提高審計委員會治理效率的幾點建議
1.確定適宜的審計委員會規模。審計委員會的規模應兼顧工作內容的復雜性和提高決策效率的需要，一般在3--5人之間為宜。上市公司在確定規模時，主要應該考慮的因素有：第一，所處的行業性質。風險較大的行業審計委員會人數應較多。第二，公司規模的大小。審計委員會的規模要與公司的規模和業務量相匹配，隨公司的大小變化而變化。
2.建立和充實審計委員會章程的內容。審計委員會工作章程作為審計委員會工作的指南，是指導審計委員會執行董事會授權的責任及證交所所要求責任的依據，完整的審計委員會章程通常應包括以下內容：①人員組成；②職責權限；③決策程序；④議事規則。審計委員會的章程必須經過公司董事會的復核與核準，以取得權威性和合法性。
3.健全審計委員會信息披露機制。完善的信息披露不僅能夠向股東、監管等各方傳遞審計委員會運行的相關信息，還能為評價審計委員會制度有效性提供依據。為增強審計委員會的透明度，一方面監管機構應將審計委員會的相關信息作為一項強制披露的內容，另一方面擴展披露內容，明確披露程度。具體涉及的審計委員會信息應有：①審計委員會的角色和職能，并將審計委員會的章程或工作細則披露于指定網站；②審計委員會成員的獨立性和專業勝任能力；③審計委員會的會議每年召開會議的最低限制次數、本年召開審計委員會會議次數、各成員參加會議情況；④審計委員會年度工作情況，披露審計委員會具體工作內容。
審計委員會在我國發展的時間不長，要想充分發揮其在提高會計信息質量、完善公司治理結構方面的重要作用，制度的建設與完善之路任重而道遠。
本文為2011年江西省高校人文社會科學研究立項課題《我國審計委員會對財務報告質量的影響實證研究》的階段性成果，課題編號：JJ1118
財務應對審計范文6
關鍵詞：持續經營不確定性審計意見；財務困境；預測效用；標準審計報告；非標準審計意見；持續經營能力；注冊會計師；會計師事務所
中圖分類號：F276.6 文獻標志碼：A 文章編號：16748131（2013）02005808
一、引言
在經歷了2008年的金融海嘯和2012年的歐債危機的沖擊后，全球經濟發展走勢仍撲朔迷離，上市公司面臨著嚴峻宏觀經濟形勢的考驗，隨時有可能陷入財務危機，因此，對公司財務困境的預測便成為當下研究的熱點?，F有的一些研究多借助公司財務指標和非財務指標體系，構建識別公司財務狀況的判別模型，如一元判別模型、多元線性判定模型、多元邏輯模型和多元概率比回歸模型、人工神經網絡模型、聯合預測模型等，這些模型通過觀察和分析一些典型的敏感經營和財務指標預測公司可能發生的財務困境，準確程度相對較高；但是由于模型的構建復雜，指標選取和利用專業性較強，不便于廣大投資者使用，其普及和推廣受到一定的限制。
“持續經營不確定性審計意見（goingconcern opinion，簡稱GCO）”是指審計師在審計報告中明確提及被審計單位存在持續經營不確定性的一種審計意見，那么能否直接利用會計師事務所出具的GCO來對公司的財務狀況加以判斷，并進行公司財務困境的預測？
少數學者的研究認為，GCO不具有信息含量。例如，Mann（1982）研究認為，銀行等信貸金融機構和證券師支持審計師披露持續經營問題，明顯夸大了審計師所掌握的知識，審計師不一定具備評估機構評估持續經營問題所具備的專業知識；Brown（1989）的研究也持此觀點。林鐘高等（2009）研究表明，隨著公司持續經營能力不確定性程度的提高，注冊會計師更容易出具嚴厲程度高的審計意見，而且隨著公司持續經營不確定性程度的提高，注冊會計師判斷審計意見類型時難度加大，審計職業判斷質量會逐漸降低；吳佳（2011）認為注冊會計師得出恰當的GCO具有一定難度，GCO有可能誤導財務報告的信息使用者，使他們在以此作為投資決策的依據時產生偏差，因此GCO不具有信息含量。
更多的學者認為，注冊會計師是具有專業勝任能力的高技術人才，相對于其他人，其掌握的專業技能以及公司的內部信息使他們更能作出準確的判斷和結論，因而所出具的GCO具有信息含量。如，Dodd和Dopuch（1984）研究表明，在（-2，+2）以及（+1，+5）的時間窗口內，證券市場對持續經營不確定性審計意見的負反應程度明顯強于其他類型的非標準審計意見；Jones（1996）認為市場對GCO的反應取決于市場對公司被出具GCO先驗概率的影響，即越能準確地預測到公司將被出具GCO，GCO時的市場反應程度越??；廖義剛（2007）采用事件研究法和長時窗下的關聯研究法，通過多元回歸分析認為在中國證劵市場上審計師出具的GCO具有一定的信息含量；黃秋敏等（2009）研究認為，市場對首次持續經營不確定性審計意見具有顯著的負面反應，同時市場能區別對待注冊會計師出具的不同類型的持續經營不確定性審計意見，在年度報告公布的較短時窗內市場對無法表示持續經營不確定性審計意見的負面反應顯著高于對強調無保留、保留持續經營不確定性審計意見的負面反應。
總之，國內關于GCO的研究，多側重于審計意見與持續經營能力的研究，在GCO的效用方面，沒有著重對其對財務困境的預測效用加以探討。而在財務困境預測方面，大多從財務和公司治理、構建模型來進行研究，工作量大、專業性強，推廣和普及困難較大，并沒有充分挖掘審計報告的信息含量，從審計意見的角度進行探討。同時，我國A股上市公司中GCO的統計和搜集工作量較大，現有的關于持續經營不確定性審計意見的實證研究的數據基本都是2009年以前的，缺乏及時的更新。本文將在現有研究的基礎上，利用2007—2011年我國A股上市公司的數據，進一步研究GCO對公司財務困境的預測效用，從新的視角來充分挖掘GCO所具有的效用，并拓展關于財務困境預測的研究。
王宗萍，王 強：持續經營不確定性審計意見對財務困境的預測效用
二、我國上市公司GCO與財務困境的總體狀況
