前言：中文期刊網精心挑選了審計風險特點范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
審計風險特點范文1
【關鍵詞】內部審計；審計風險；內部控制
內部審計風險是指內部審計組織或人員在實施審計過程中無意的對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經營活動審計后發表的不恰當的審計結論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或傷害，并由此引起審計主體承擔責任的風險。
一、內部審計風險的特點
1．內部審計風險的客觀性?，F代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，即根據總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。因此，風險總是存在于審計活動過程中，只是這些風險有時并未產生災難性的后果，或對審計人員并未構成實質性的損失而已。所以，通過審計風險的研究，人們只能認識和控制審計風險，只能在有限的空間和時間內改變風險存在和發生的條件，降低其發生的頻率和減少損失的程度，而不能，也不可能完全消除風險。
2．內部審計風險的普遍性。雖然審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環節都可能導致風險因素的產生。因此，有什么樣的審計活動，就有與之相適應的審計風險，并會最終影響總的審計風險。同時，從每一個具體風險看，也是由多因素組成。因此，審計風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環節，任何一個環節的審計失誤，都會增加最終的審計風險。因此，對最終審計風險的控制，也就取決于對上述各種風險的控制。
3．內部審計風險的潛在性。審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執業上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。如果審計人員雖然發生了偏離客觀事實的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應的審計責任，那么這種風險只停留在潛在階段，而沒有轉化為實在的風險。審計風險是在錯誤形成以后經過驗證才會體現出來，假如這種錯誤被人們無意中接受，即不再進行驗證，則由此而應承擔的責任或遭受的損失實際沒有成為現實。所以，審計風險只是一種可能的風險，它對審計人員構成某種損失有一個顯化的過程，這一過程的長短因審計風險的內容、審計的法律環境、經濟環境、以及客戶、社會公眾對審計風險的認識程度而異。
4．內部審計風險的可控性。審計要為其報告的正確性承擔責任風險早已為人們所熟悉，然而現代審計的指導思想從制度基礎審計進一步發展到風險審計表明，審計職業界并未被越來越多的審計風險捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動控制審計風險的方向發展。正確認識審計風險的可控性有著重要意義，一方面我們不必害怕審計風險，雖然審計人員的責任會導致審計風險的產生，一旦其發生，其可能對審計職業的影響也是重大的，但我們可以通過識別風險領域，采取相應的措施加以避免，沒有必要因為風險的存在，而不敢承接客戶。只要風險降低到可接受的水平，仍可對客戶進行審計。另一方面，我們意識到了審計風險的可控性，說明審計風險是可以通過努力而降低其水平的，可以促使我們研究審計理論，提高審計質量。
5．內部審計風險的必然性。現代企業內部審計風險的存在是必然的，但是否所有的內部審計風險都會導致內審責任，那就不一定，也就是說現代企業內部審計風險可能會引起內審責任，有的內審風險則不一定引起內審責任。例如，內審人員偏離客觀事實的行為如果沒有造成不良后果，沒有引起相應的審計責任，那么這種風險只停留在潛在階段，而沒有轉化為實在的風險。內審風險是在錯誤形成以后經過驗證才會體現出來，假如這種錯誤被人們無意中接受，即不再進行驗證，則由此而應承擔的責任或遭受的損失沒有成為現實。內審風險是一種可能的風險，它對內審人員構成某種損失有一個顯化的過程，這一過程的長短因內審風險的內容、法律環境、經濟環境、檢舉揭發、外部審計和財檢情況而異。
二、內部審計風險產生的原因
1．內部控制制度薄弱帶來的風險。內部控制制度是否完善、經營狀況是否穩定是實施審計監督工作的基礎，如果沒有內部控制制度，或內部控制制度形同虛設，或者內部控制制度執行不力，都會直接導致控制風險難度加大。再者，經營方式越復雜，內部管理層次越復雜，意味著對其審計的難度也越大，審計工作面臨失誤與差錯的概率也會相應增大，其審計風險也會越來越大。
2．內部審計機構的獨立性不夠。內部審計機構是單位內設機構，在單位負責人的領導下開展工作為單位服務。因此，內部審計的獨立性不如社會審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益制約。內審人員面臨的是與單位領導層之間的領導與被領導的關系以及與各科室、部門之間的同事關系，所涉及的人不是領導就是同事，非直接有關也是間接相關，審計過程及結論必然涉及到具體的個人利益，因而審計過程難免受到各類人員干擾。
3．審計業務復雜化和審計范圍不斷擴大。企業在迅速擴張的同時，被審計的經營業務也變得日趨復雜，為內部審計帶來了更多的困難。一個企業已經不再是單一經營，可能涉及到多個行業，其經營業務也千差萬別，再加上企業所使用的金融衍生工具越來越多，這就容易導致企業的會計信息系統比原來更加復雜，使得會計記錄中出現錯記、漏記的可能性隨之加大，為企業的審計工作帶來了困難。同時企業的審計范圍也再不斷的擴大，不僅包括對財務上的審計也包括對企業持續經營能力的評價等工作，審計人員通過對財務上的檢查發表正確全面的審計意見難度比較大，因此，增加了審計風險的產生。
4．內審人員業務素質參差不齊。審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的政策法規水平、專業知識、經驗、技能、審計職業道德和工作責任。審計經驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經驗需要實踐的積累。我國的內部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業務，一些審計人員不了解本單位的經營活動和內部控制，審計經驗有限。另外，內部審計人員工作責任和職業道德也是影響審計風險的因素。由于我國內審準則工作規范和職業道德標準方面還有不完善之處，許多內審機構和人員缺乏應有的職業規范的約束和指導。
5．內部審計的局限性與審計手段的缺陷帶來的風險。一是在我國企業經營管理中，內部審計人員既是企業經營管理活動的監督主體，又是實施企業經營管理活動的客體，一方面要維護國家利益；另一方面要按照經營者的意志來維護企業利益，當國家利益與企業利益發生沖突時，有的審計人員往往選擇后者，這自然違反了審計原則，增大了審計風險。二是審計技術從過去人工審查發展到現在的電子計算機輔助審計，大大提高了審計工作質量和效率，但是審計技術和審計手段仍然存在不足和缺陷，從目前企業內部審計應技術效果來看，并沒有達到審計最佳效果，因此，審計局限性與手段滯后必然導致審計風險的發生。
6．輕視審計帶來的風險。審計工作的發展是一個不斷探索的過程。近年來，由于企業轉型改制，建立現代企業制度，規范了公司治理結構，內部審計越來越得到重視。但在實際工作中，不少管理者對審計的作用仍然缺乏必要的認識，只把審計當作是一種核實財務數據的程序，未能發揮審計的監督作用，有的甚至對此加以回避，致使審計在管理上缺乏相應的地位，很大程度降低了審計的地位和作用，不僅不能與審汁的“獨立性、權威性”相匹配，而且容易使審計工作流于形式。
參考文獻
[1]林熾平．企業內部審計風險產生的機理及其防范[J]．煤炭經濟研究．2008（7）
審計風險特點范文2
根據以上對地勘單位內部審計風險的理解可以推斷出，內部審計風險主要有以下兩個方面的因素構成，一方面是被審計單位財務報告本身存在重大錯報、漏報或內部管理上存在弊端和漏洞的風險；另一方面是審計人員審計后發表該財務報告并不存在重大錯報、漏報和內部管理健全完善的風險。也就是說，審計風險的產生是客觀的存在和主觀的努力所造成的一種結果。結合地勘單位內部審計的實際，筆者認為，地勘單位內部審計風險產生的原因主要有以下幾個方面：一是由于地勘單位內部審計獨立性不強，在審計過程中會受制于本單位利益和主要領導甚至被審計單位的左右；二是地勘單位普遍存在內部審計人員的專業勝任能力不夠，綜合素質低，個別人員職業道德欠缺，這些是決定內部審計風險大小的主要因素；三是多年來地勘單位內部審計人力資源不足、知識結構單一，導致審計監督覆蓋面小，審計深度不夠；四是地勘單位的經濟活動越來越復雜，內控制度不完善，技術優勢不明顯，管理人員的素養和品質參差不齊，都會造成審計難度加大；五是地勘單位內部審計使用的技術方法無法適應現代審計的要求，計算機審計技術未能有效利用；六是地勘單位的內部審計管理制度不健全，審計程序不規范，審計質量控制不到位。以上這些都是造成地勘單位內部審計風險產生的主要原因。從風險產生的主客觀因素可以得出內部審計風險的六個特點：
1.內部審計風險的不可避免性。由于形成風險原因的多樣性，造成內部審計風險存在的必然性。
2.內部審計風險范圍的廣泛性?，F代內部審計已滲透到組織整個經濟活動的方方面面，隨之帶來審計風險產生范圍的增大。
3.內部審計風險的縱深性。內部審計風險存在于審計工作的全過程，報告提交后，還要督促和幫助被審計單位進行整改、處理。
4.內部審計風險的隱蔽性。表現為風險大小無法計算和結果只有在審計結論對被審計單位造成損失而需要承擔責任時才表現為現實性。
5.內部審計風險的或然性。風險不一定都會產生審計責任和損失。
6.內部審計風險的可控性。內部審計人員可以通過對內部控制的有效性的測試，運用專業技能和豐富的經驗，并采取相應的審計程序和方法，來提高內部審計的質量，降低審計風險至最低點。通過對內部審計風險產生的原因和特點的正確理解，有利于內部審計人員對地勘單位的審計風險進行有效的控制和防范。
二、防范審計風險產生的對策研究
審計風險特點范文3
關鍵詞:工程造價;審計;風險;防范對策
隨著我國經濟的不斷發展，建筑行業愈發占據首要位置，政府有關部門為加大對建筑行業的管理力度，制定了相關可促進建筑行業多方向發展的調控政策，從而對建筑行業實施監管工作。對于建筑行業而言，這種國家式的監管工作在一方面減少了建筑行業的活動范圍，另一方面也加大了對建筑行業審計風險的管理工作，因此，國家對建筑行業實施的調控政策，對建筑行業來講既是機遇也是挑戰。
1工程造價與審計風險
1．1工程造價的含義
工程造價最簡單的理解就是工程在建設過程中產生的總費用，對此，我國造價管理協會的學術人員提出了兩種關于工程造價的含義:第一種，工程造價是指在某一項工程建設過程中花費的總費用，也就是在該工程在建設過程中固定資產、無形資產一次運用后產生的費用總和。這種含義是以投資人的角度進行總結的，投資人為在某個工程建設中獲取收益，就會采取一系列投資、建設活動，從而產生的費用，被稱之為工程造價。第二種，工程造價是指工程竣工后的價值，也就是在該項工程結束后，根據實際的土地、施工設備、施工人員工資以及工程承包商等經濟市場的價格，從而計算出工程竣工后實際價值。這種定義是從市場經濟角度出發，利用工程中的建筑與市場同等價的商品進行對比，通過招標的方式，最終確定工程價值。對于上述兩種工程造價區分的重要意義是，為投資人、承包商提供了良好的市場活動空間，各企業之間為實現各自的管理目標，則需不斷對工程造價管理方式及內容加以改變，才能更好地促進企業的發展。
1．2影響工程造價評估的因素
影響工程造價評估的因素可分為主觀和客觀兩種.
1．3工程造價審計風險的含義
審計風險顧名思義就是施工實際計算結果與施工前預測結果二者之間的差異，對某項活動的經濟、資金造成一定的損失。因此，針對審計風險的這一定義可見審計風險具有一定的不確定性、客觀性，在整個工程施工過程中，對于風險的發生、大小、規模都是不可預測的，下面是根據審計風險的需求、角度、標準不同對實際風險進行分類:第一，按照審計風險的形態分為財產、自身、責任審計風險三種。第二，按照審計風險的后果分為自然、偶然審計風險兩種。第三，按照審計風險產生因素分為靜態、動態審計風險兩種。第四，按照審計風險的范圍分為全部、部分審計風險兩種。第五，按照審計風險損失產生因素分為自然、人為審計風險兩種。第六，按照審計風險的是否可見分為微觀、宏觀審計風險兩種。第七，按照審計風險是否可控制分為可控、不可控審計風險兩種。
2工程造價審計風險的評定標準
對施工人員而言，工程建設是周期性較長、工作量較大的一項工程，在一般情況下，可將一項工程劃分為以下幾個階段:工程決策階段、工程項目圖紙設計階段、選取施工單位階段、具體施工過程階段、工程竣工階段，然而對于工程造價而言，卻是貫穿從工程決策到工程竣工整個工程項目的每一個階段，其目的在于對工程所用資金實施控制。工程造價的計算結果是利用科學、合理的運算法則，根據工程施工方案及設計圖紙，按照政府有關部門的法律規章制度計算出整個工程建設所需的成本。實施工程造價控制工作，可以很好地將工程建設實際所需資金控制在標準范圍內，對于超出的部分可進行及時的修改，確保合理的選取施工人員、施工材料，更好地為施工單位帶來經濟效益。工程造價計算的結果是根據工程方案計算得出，然而在實際工程施工過程中，有些因素會隨著發生改變，例如:施工所用原材料價格的上浮或下調，在施工期間的大量降雨、降雪等因素都會對工程造價結果造成影響，而這些因素又是不可逆的，從而產生審計風險，由此可以看出審計風險就是工程造價結算工作中可控制、不可控制因素的總和，在工程施工前應做好工程造價審計工程中出現的風險問題，才能準確的結算出工程實際施工成本。
3工程造價審計風險的特點
現階段，對于我國的建筑行業而言，工程造價審計風險的檢測與工程施工質量、時間直接掛鉤，對于工程造價審計風險廣泛的理解是審計工作的風險和審計職業的風險兩種，審計職業風險就是由工程造價結算工作過程中各種不確定因素的總稱。
3．1審計風險的客觀性
根據現代化的審計工作的特點，對工程造價實施抽樣調查的審計方法，在樣本選取過程中可能會與整個總體出現某些誤差，然而這種誤差是可以人為控制的，但不可消除。因此，在抽樣審計工程造價工作中，如若根據樣本對整體進行判斷，則會對審計結果產生一定的誤差，既是審計工作人員在錯誤的數據上進行審計結果總結，造成審計風險的出現。在工程造價審計工作中，如果審計人員的技術水平不足，也會對審計結果造成一定的誤差，從而引發審計風險，因此，審計風險具有客觀性特點。對此工程造價審計工作中存在的問題，政府有關部門應對審計人員實施繼續教育的方式，提高審計人員的技術水平，加大工程造價審計人員的管理力度，提高審計人員對審計風險的意識，避免審計風險的出現，減少由審計風險造成的成本損失。
3．2審計風險的普遍性
在進行工程造價審計工作中，檢測出審計風險的出現則是在審計結論與工程預期結果產生誤差之后，但這種審計風險的出現是由眾多因素導致的，在每一個審計環節中都有可能受到因素的影響，從而造成設計風險的出現，因此，在實際工程造價審計工作中，應根據實際情況，選取最合適的審計方法，減少審計風險出現的概率。根據長時間的工程造價審計工作來看，影響審計風險因素的出現有:工程項目施工制度的不健全;在進行工程結算時出現丟字、漏字的現象;對工程項目的評價質量不公正，未按照實際工程施工情況進行評價;工程建筑項目的資金流動相較大、較多，工作人員未進行詳細記錄。因此，審計風險具有普遍性特點，因審計風險存在于審計工作的每一個環節，無論哪一個環節出現錯誤，都會對工程造價審計結果造成誤差。
3．3審計風險的潛在性
每個審計人員應對工程造價審計工作負有一定的責任，如果審計人員在審計工作中不受到法律的約束，對自身審計工作結果無任何可承擔的責任，從而不會造成審計風險的出現。因此，審計風險具有潛在性特點。在工程造價審計工作中，如果審計人員在審計過程中未按照實際情況開展審計工作，但未對工程造價結算造成影響，雖然這種審計風險是潛在性的，審計人員也需對工程造價審計工作負有首要責任。因審計風險的出現是在工程造價審計結算結果后出現的，施工單位如果不對審計風險進行驗證，審計風險的責任及所產生的損失不會成為現實。因此，審計風險屬于一種可能存在的潛在風險，對審計人員的工作具有相應的責任，還會對審計人員構成一種顯化過程，該過程的長短由審計風險的具體內容、審計法律法規、市場經濟環境、審計人員對審計風險的認識程度所判斷。
3．4審計風險的偶然性
由于審計風險是由各種因素以及審計人員主觀意識所導致的，不是審計人員故意而為之，審計人員在不確定的情況下對審計風險負有一定的責任，因此，審計風險具有偶然性特點，如果審計人員想要減少審計風險產生的概率，就會加大對審計工作的審查力度，全面、仔細的進行工程造價審計工作，從而才會促使國家頒布的審計風險控制制度更有意義。如果審計人員在進行工程造價審計工作中，因個人原因徇私枉法造成審計結果與實際情況不符的現象，從而引發審計風險的出現，這時，審計人員不單單對審計風險負首要責任，因審計因自身的原因導致審計風險的出現，對此未進行控制，因此，審計還會受到職業道德素質的譴責，甚至會受到國家法律的制裁。
3．5審計風險的可控制性
審計人員在審計工作中對審計結果承擔首要責任已被人們所了解，在實際生活中，由于審計風險理論思想轉化為審計風險具體制度規范，工程造價審計行業并未因此受到審計風險制度的控制，但仍然向審計風險制度規范的方向發展，因此，審計風險具有可控制性特點。在審計工作中應充分意識到審計風險可控制性的意義，在某種程度上可以不必對審計風險的出現而手足無措，對于審計風險的出現及時采取相應的應對措施，減少造成的經濟的損失，提高審計工作的質量。
4應對工程造價審計風險采取的措施
4．1加強工程造價審計風險的管理力度
在整個工程造價審計工作中，隨著審計工作的不斷開展，現已成為一種有規律可循的工程造價審計工作。因此，我國應加大對工程造價審計風險的防范工作，同時對審計有關部門根據自身的特點，選取最合適的審計風險管理制度，將審計風險降為最低，從而提高工程造價審計質量。現如今，我國雖然已經建立健全的工程造價審計規章制度，但制度中還未有工程造價審計現狀的具體判定標準，在涉及相關的法律案件時，審計部門發生敗訴的情況越發嚴重。因此，我國必須制定健全、完善的工程造價審計法律，提高審計工作在社會上的地位，進而減少工程造價審計風險的出現。
4．2提高建筑行業的自律性管理
在項目工程建設過程中，審計部門主要負責工程造價審計工作的合理、協調性，由于審計部門涉及范圍較廣，因此在對于建筑單位的工程造價審計工作無法面面俱到。對此，項目施工單位想要更好的發展，主要提高自身的管理能力，降低工程造價審計工作中存在的風險，促使建筑行業更好的發展。各建筑行業之間為了不斷地提升自身的社會地位，就加強企業內部的管理力度，遵守國家法律法規的規章制度，積極上繳稅費，保障投資人、業主的經濟權益，從客觀的角度評價自身工程建設的質量，減少工程造價審計過程中風險概率的出現。
4．3在審計工作執行前做好相應的準備
在建筑工程的招標階段，審計人員就應對工程造價實施審計工作，對于招標單位所提供的方案中出現的問題及時進行修改，確保建筑工程施工的緊密性、科學性、合理性，審計人員對建筑工程具體施工合同進行查看，保證施工合同的嚴謹性、完整性，如因實際施工過程中施工材料的價格發生變化，可根據工程施工合同加以更改。同時，審計人員還應對施工單位開展審查工作，確保施工單位是否可按規定時間交接工程，在之前施工項目中是否存在重大安全隱患問題的發生，在確保工程建筑質量的前提下，減少工程造價審計工作中存在的風險概率，保障審計結果的準確性，增加施工單位的經濟效益。
4．4提高工程造價審計工作風險防范意識
在建筑工程造價審計工作中，應嚴格謹慎地對審計人員、審計方法進行選擇，并對審計人員實行考核工作，采取優勝劣汰的方式，選取優秀的工程造價審計人員，因優秀的審計人員不僅擁有先進的技術水平，還擁有豐富的專業知識和實際操作經驗，對于工程造價審計過程中出現的問題，可以及時采取應對措施，降低審計風險的出現的概率，減少施工單位工程造價審計成本。同時，建筑工程施工單位還應建立完善的監督管理制度，并制定相關工程造價審計風險業務約定說明書，明確施工單位和工程造價審計人員雙方之間的責任，并在正式委托工作之前，施工單位應對工程造價審計團隊的實際情況進行了解，檢查審計團隊的信譽度、技術水平、是否擁有執業資格等。
4．5采用合適的工程造價審計方法
在審計人員對工程造價審計工作中，應根據建筑工程的實際情況，選用科學、合理的工程造價審計方法，既可提高工作效率，又可保障工程造價審計結果的準確性?，F如今，政府應加強對建筑工程造價管理的控制，在審計過程中應采用事前、事中、事后三個方面對工程造價實施審計工作，發揮審計監督管理工作的作用，同時對工程造價審計工作進行總結，分析其存在的問題，提高審計工作的質量。
5結束語
對于我國的工程造價審計工作來講，應提高審計人員的技術水平以及應對風險時是否可及時采取措施的能力，在工程審計過程中，審計人員應根據實際施工情況與施工圖紙、數據參數、施工進度等進行核對，確保工程造價審計工作的零風險，避免施工過程中安全事故的出現，從而加大施工成本。對于減少工程造價審計工作中的風險，應從施工的源頭開始做起，減少資源的過度消耗，改善建筑行業過分壓抑的氛圍，促使國家經濟的快速發展。
作者:張建軍 單位:中國神華神東煤炭集團公司
參考文獻:
［1］陳超．關于工程造價審計風險與防范對策的研究［J］．中小企業管理與科技，2012，10:117－118．
審計風險特點范文4
關鍵詞：審計風險 成因分析 控制途徑
審計風險是審計研究中的熱門話題，在當前大力推行現代風險導向審計階段，有效控制審計風險的意義更是非凡。審計風險是客觀存在的，本文擬就審計風險審計風險模型、特征、成因以及防范等方面的內容加以探討。
一、審計風險模型
新審計準則已經頒布實施。在新審計準則體系中，推出了識別、評估和應對重大錯報風險的審計準則，即審計風險準則.其中，《財務報表審計的目標和一般原則》第十八條表述了“審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險”，確定了新的審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。
二、審計風險的描述
重大錯報風險是由于第一道防線沒把好關，指會計處理過程、編制財務報表過程以及內部會計控制系統不能發現和改正的重大錯誤的風險，包括兩個層次：會計報表整體層次和認定層次。檢查風險是由于第二道防線沒把好關，是指審計人員在執行審計的過程中沒有檢查出錯誤的風險。
三、審計風險形成的原因
審計風險作為一種客觀存在，已經明確地擺到了審計組織和審計人員的面前。筆者認為形成審計風險的原因，可以概括為主觀和客觀兩個方面。
(一)審計風險形成的客觀原因
(1)審計活動所處法律環境的不斷完善
審計活動是社會經濟生活的一個組成部分，必然要接受法律調整，法律在賦予審計職業專門的簽證權利的同時，也讓其承擔相應的責任。市場經濟越發達，各種經濟組織與外界的聯系越豐富，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍越來越廣。
(2)現代審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性
審計范圍也是一個漸大過程。審計重點已從最早的現金賬戶發展到上世紀早期的資產負債表；再后來，多方面要求上市公司提交已審查過的年度財務報表，人們開始意識到審計責任的存在；
(3)被審計單位內外部的環境的變化
經濟環境、被審單位經濟活動的特點、內部控制制度的強度、技術發展趨勢、管理人員的素質和品質以及與外界的聯系緊密度等因素都會對企業的經營風險產生影響，從而影響審計風險，這也是現代審計首先要對企業內外環境全盤評估的理由之一。
(二)審計風險形成的主觀原因
(1)審計人員經驗和能力的有限性
審計能力的相對有限，使審計所所完成的任務難以達到社會的全部期望，因此審計滿足社會需求只是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”。
(2)審計人員工作責任心和職業關注狀況
審計人員的責任心和職業關注直接影響到審計結論，如果審計人員在審計過程中發現了疑點，由于責任心不強，未擴大審查的范圍，問題未查清查透，就是沒有保持應有的職業關注，一旦遺漏了重要的審計程序、采用不恰當的審計方法，將會做出失誤甚至錯誤的判斷，直接導致審計風險的產生。
(3)審計人員所采用的現代審計方法本身存在著缺陷
現代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結果必然帶有一定的誤差，主觀的結論與客觀的事實之間的偏離總是存在的。
四、建立審計風險控制體系，合理控制審計風險
審計風險控制體系，是指采取一定方法和程序合理控制審計風險。雖然審計風險貫穿于審計的整個過程，但是審計人員應當引入現代風險導向審計，實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。
(一)項目立項風險控制
項目立項風險控制就是為開展審計工作選擇恰當的切入點。這涉及到審計人員對內部控制的評審和抽樣審計、審計風險控制等方面，以及對被審單位內部各級經濟組織基本情況的了解程度。立項風險控制主要有三個方面：第一，審計范圍。項目立項要考慮被審計單位經濟活動的規模，合理確定審計范圍即審計項目的審計覆蓋面。第二，審計人員素質。審計人員必須先培訓再審計。第三，時間要求。根據審計項目特點和被審單位規模的大小合理確定審計時間。
(二)審計工作方案風險控制
審計工作方案編制得如何，在一定程度上關系到審計的成敗，不能不慎。要想使編制的方案能達到控制風險的目的，必須做到：第一，審計目標要明確。第二，審計程序要科學。程序要符合審計規范的要求，對重要審計程序不能批漏。第三，審計方式要靈活，方法要得當。第四，人員分工既要明確，又要能互相配合。
(三)審計主體風險控制
要降低審計主體的風險，首先，審計人員必須具備法定的主體資格，必須符合《審計法》規定的條件和要求。其次，必須嚴格執行審計的回避制度和保密制度。第三，保持審計相對獨立性。這一原則必須落實到位，否則，審計工作難以順利進行。
(四)審計程序風險控制
審計程序風險控制，就是防止由于審計人員不按法定程序審計，導致審計結果不準確而產生審計風險。審計程序包括進行審前調查、擬訂審計工作方案、發出審計通知書、實施現場審計、出具審計報告、征求被審計單位意見、出具《審計意見》和《審計決定》、被審計單位反饋《審計意見》和《審計決定》執行情況。現行的審計法規不僅對審計工作流程作了明確規定，而且對各階段的時間安排也都有要求，其目的就是保證審計工作的順利完成。因此，要控制審計風險就要嚴格執行審計程序。
要控制好審計程序的風險，還必須注重細節，考慮周全。如一個審計項目從審計準備階段、審計實施階段到審計報告階段，其內容和范圍應該保持一致性，該調整的有無按程序辦理手續；這些往往都是容易被忽視的，如遺漏了這些程序，也很容易產生審計風險。
(五)審計證據風險控制
審計證據是進行審計判斷的基礎，是提出恰當審計結論和決定的依據。因此在審計過程中，必須緊緊圍繞審計目的收集證據，而且證據必須具備客觀性、相關性、完整性、充分性和合法性等特點，只有收集到這樣的證據，才能充分、有力、可靠的支持審計結論和決定，降低審計風險。
(六)審計處理風險控制
審計處理是審計的一個重要環節，必須慎重對待。若處理不當，不管是過寬還是過嚴，都會降低審計效果，帶來審計風險。筆者認為，控制審計處理風險可從以下兩個方面入手：首先，把握尺度，定性準確。審計結果及評價意見是在前期做了大量審計工作的基礎上自然得出的結論，要用充分的審計證據及工作底稿作支撐，用寫實的方法就事論事，只有這樣，對審出問題的定性才能準確。其次，正確運用法律法規，恰當進行問題處理。對審計報告中揭示和披露的違紀違規問題進行處理，對被審單位的經濟活動進行分析評價，是審計部門的主要職責。
(七)被審計單位業績評價風險控制
控制被審計單位業績評價風險，要求審計部門對被審計單位會計資料所反映的經濟活動事項的真實性、合規性和效益性認真審查，并對其內部控制進行恰當評價。審計評價語言要標準、規范，少用或不用修飾性詞語，盡量減少主觀評語，切忌用形容性詞語，從而有效控制審計風險。
六、結束語
獨立審計自誕生以來，審計環境一直在發生變化。審計方法從賬項基礎審計、制度基礎審計發展到風險導向審計，都是審計人員為了適應審計環境的變化而作出的調整。近年來，企業的經營環境正在持續發生變化，審計實務也在變化，國內外一些公司相繼出現了會計舞弊事件，提供審計服務的會計師事務所也牽涉其中，有的陷入曠日持久的法律訴訟，有的被迫關閉。以國際、國內新近出臺審計風險準則為標志的現代風險導向審計模式的逐步完善，將對注冊會計師更好地評估重大錯報風險、改進審計程序、提高審計質量、降低審計風險起到重大作用。
參考文獻:
[1]肖文八.《審計學原理》，2005年8月軍事科學出版社發行
[2]李文勝.審計風險的成因與防范，經濟問題，2006（03）
[3]周晴.淺析如何有效防范審計風險，經濟師，2007（04）
[4]趙冬梅.防范注冊會計師審計風險的對策，經濟論壇，2005（22）
[5]張曉青.審計風險的特征、成因及控制，中國審計，2005（01）
審計風險特點范文5
特征是一事物不同于其他事物的特質，對于審計風險的特征，大致可歸為以下幾點:(1)審計風險存在的客觀性審計風險的存在是客觀的，它不隨主觀意識的改變而改變。當代審計采用抽樣的方法，即從全體資料抽取一部分比較有代表性且能覆蓋信息使用者要求的樣本，分析審計樣本的特點，以樣本推斷總體特征。但是樣本與總體的特征難免存在差異，誤差在合理范圍內也合情合理。但是以抽樣樣本的審計結果來推斷總體的特征，總是會產生一定程度的差異，同時審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計的風險。若采取詳審的方法，由于企業的經營活動錯綜復雜，審計和管理人員的職業道德等問題，也不能避免審計風險的存在。因此，通過對審計風險的調查研究表明，審計風險不能避免，它客觀存在，我們只能采取防控結合的方式避免由于審計風險而導致審計失敗的發生。(2)審計風險的隱蔽性由于審計風險客觀存在，平時很難發現它具體存在的形式，大多數情況是在風險發生并導致不良后果，才被人們所注意。審計風險是一種不確定性的風險，在實務中，若審計人員作出偏離事實的審計行為，并且沒有造成嚴重后果，也沒有引起相應的責任，那么這種風險就不會被人們知道，這就體現了它的隱蔽性。審計人員也可能只是下意識的去防范，它就沒有轉化為真實的風險。審計過程受到法律環境、執業人員品質和執業水平等諸多因素影響，人們只能在思想上認識它的存在，而不能確切的定性和定量了解。(3)審計風險的偶然性根據審計風險隱蔽性特點可知審計風險隱藏在審計人員沒有留意到的地方，并且它的存在是不定時的，它必然存在，但偶然發生。審計人員無意識接受了這種風險，并可能在無意中承擔了這種后果，因此，它具有偶然性，不固定性。(4)審計風險的可控性審計風險不能避免，也不能事先定性定量的做好策劃，它的偶然性和隱蔽性特征表明審計風險具有可控制性，根據對以往審計經驗以及真實案例的分析，審計人員可以總結歸納風險的類型、特點，以此進行控制，用科學的方法把它控制在一定水平之下。
2審計風險研究意義及國內研究現狀
審計質量的好壞是審計工作的最終目的和結果，隨著經濟形式和內容的多樣化，審計工作也日漸豐富，審計人員的工作任務和責任不斷加大，這就導致審計風險日趨增大。審計風險問題不僅關系審計質量的好壞，也影響獨立審計事業的發展，目前，已成為審計業界密切關注的話題之一。審計風險是現代審計工作必須考查的要點之一，加強對審計風險的理論和案例研究，對促進和保證審計質量具有重要意義。20世紀80年代后，隨著我國對外改革開放的加深，我國從事類似職業者逐漸對審計工作有了一個模糊的認識，并且隨之加深其認識。1981———1986年是我國審計界對審計風險缺乏研究的階段，不論是政府審計機構還是民間審計組織，都對審計風險沒有一個正確全面的理解。因此，在審計實務中，也就忽略了這個問題，導致我國對此研究發展緩慢。從1987———1991年，我國對審計風險有了初步的探索，在這一時期，我國審計體系初具規模，出現了大量的注冊會計師和會計師事務所，并對審計理論的研究也開始了初步發展，這是我國審計界對審計風險的研究比較活躍的階段，主要表現為我國在一些專業出版物上發表了一定數量的對審計風險的研究成果，這就標志著審計風險已成為理論界重要研究課題之一。從1992年到現在，我國審計界對審計風險的研究又進入了新的階段，大量的研究成果問世。
3審計風險形成的原因
審計風險形成的原因是各種各樣的，并且在各個因素的相互影響和作用之下，又形成多種復雜的問題。但是我們可以將審計風險的形成原因大致分為三個方面:客觀因素;主體因素;社會環境因素。審計風險的客觀因素，即該因素是由被審計單位造成的。主要包含:被審計單位的會計制度是否完整、會計工作人員是否真正遵守會計規范;被審計單位內部控制制度是否健全、經營狀況是否穩定。審計人員不直接參與被審計單位的經濟活動，且對于被審計單位所提供的會計資料以及相關的其他資料的真實性并不清楚，而是以這些資料為載體進行間接審計。因此，審計結果的質量水平完全依靠這些資料的真實性和可靠性。一些被審計單位為了達到某種經營目的，很有可能虛報財務狀況，偏離真實，最常見的就是賬賬、帳實、帳物不符，這就會導致會計信息失真，審計人員難免會產生錯判。另一方面，被審計單位的內部控制制度是審計人員實施審計和監督的基礎，若內部控制不完善，就會直接提升風險指數。企業經營狀況穩健，內部機構設置明朗，經濟活動規范，其審計風險則相應減少。審計風險的主體因素:(1)審計人員的個人理論知識、審計技能和工作經驗等是制約和檢查審計風險的重要因素。在實務中，對審計事項的判斷、審核依賴于審計人員的知識水平和業務經驗，業務越熟練，經驗越多，對審計程序越了解，就越能發現和規避審計風險。如果審計人員的知識水平和業務經驗欠缺，就有可能做出不適當的審計意見，不能揭示被審計單位的會計資料的虛假內容，不能有意識的發現審計風險存在的地方。(2)審計人員的職業道德問題不僅表現了個人道德品質，更代表了審計行業的形象?，F代社會有著各種不同的誘惑，特別是金錢誘惑。一個審計人員如果不能堅守職業道德，為了一己之利而營私舞弊，那么只會導致審計失敗，失去客戶的信任，并對其所在的會計師事務所造成不良影響。(3)審計主體所選擇的審計方法有缺陷。目前，審計人員基本采取電算化方式，審計方法也大多采取抽樣。由于被審計單位會計資料的復雜化，導致審計人員取證困難，審計工作受到限制。同時，抽樣方法也受到審計人員本身的業務水平限制，工作中難免會出現漏洞，這也是審計風險存在的形式之一。審計風險的社會環境因素包括經濟、法律、政治等影響。這是幾個宏觀因素，也是審計存在的前提。在法制上使審計工作更嚴謹，職責分明;經濟發展帶來審計電算化的發展，使審計工作進行的方便和準確;隨著國際化發展，審計事業也日漸與國際趨同，使審計準則更加規范化。因此，為審計工作提供一個良好的社會環境，對其風險控制也有重要意義。
4審計風險的防控
審計風險特點范文6
關鍵詞：高?；üこ?；審計風險管理控制；審計風險管理
中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）30-0099-03
一、高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理概況
（一）高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理的現狀
高校占地規模較大、基本建設工程較多，每年新建和修繕工程不斷增加。高校自身對基建工程的風險管理意識逐步增強，進而逐漸建立并完善其基建制度，充分發揮高校內部審計在基建工程的作用。
1.成立招標職能部門，全校統籌基建招標。為防范招投標過程中出現的風險，多數高校專門組建并成立了招標職能部門，全面統籌全校的基建工程招投標工作。在招投標過程中，基建、紀檢、財務等部門的工作人員以及特邀的專家教授全程參與監督?，F有的制度更加完善，對于風險的防范和控制更加嚴格。
2.高校多個部門協作，共同保障基建工程。高?；üこ桃幠Ｒ话愣急容^大，由基建、房管、修繕、物業、各院系等單位各自負責相應領域的基建和修繕工作，在基建工程進行過程中，各個單位合理分工，各司其職，充分發揮自身的專業管理優勢，有效地防止了業務交叉、專業匱乏帶來的風險，共同保障了基建工程的順利開展。
3.高校重視風險管理，充分發揮內部審計。隨著高校對風險管理和內部審計工作的重視，多數高?；üこ虄炔繉徲嬋〉昧艘欢ǖ某煽儯海?）通過審減為高校節約了大量建設資金，保障了基建工程質量；（2）通過內審監督、評價、建議，有效完善了高校層面及各部門的內部控制與規章制度，建立了項目決策審批、工程招標采購等制度，規范了基建工程管理；（3）不斷創新內審工作方式方法，在高校的一些重大基建工程中，校內審計部門在開工前的投招標階段就介入，有效地防止了投招標過程中的風險。
（二）高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理的問題
現階段，高校對基建工程內部審計風險的重視程度不斷提高，但高?；üこ虄炔繉徲嫷奶攸c決定了其依然存在較多的風險因素，而這些普遍、復雜、不確定且潛在的風險，急需高度重視。
1.投資決策不太科學，設計概算監督性差。高?；üこ痰耐顿Y決策缺乏科學依據時，會給后期工作帶來難以避免的隱患。比如對于一個基建工程而言，在其前期項目可行性論證不充分的情況下，投入大筆資金開始施工，如果項目中途出現但土地使用權或土地用途方面的爭議和失誤，從而導致基建工程停工，甚至是該基建工程撤銷，其造成的經濟損失將非常嚴重。同時，一些施工方為了后期管理方便，有意拔高概（預）算金額，向學校申請經費，而相關部門在不經過審計等多部門投資評審監督的情況下，就直接撥付款項，造成資金資源的大量浪費。
2.內部控制不太合理，內部審計風險遞延。高校當中有些部門既是建設部門又是施工部門，既管工程立項又管工程施工；有些施工方掛靠現象較為嚴重，一些相同的人員通過借用不同的公司名稱進行施工；有些施工單位以校內單位的名義承包工程，這些內部控制的不合理會造成工程管理風險增加。同時，高?；üこ虄炔繉徲嫻ぷ麝P注的重點是竣工決算審計，但內部審計風險貫穿于基建工程的整個周期，普遍存在于各個審計環節。因此，前一階段的審計結果會直接遞延至下個階段，給后面的審計帶來風險。
3.內審人員配備不足、專業素養知識缺乏。高?；üこ虄炔繉徲媽I性強且工作量大，相關人員需要具備一定的專業知識并不斷學習，以防出現與被審對象協調溝通困難、價格高估冒算混亂、各個內審階段基礎材料不規范等問題。做好高?；▋炔繉徲嫞枰獓栏駡绦谢üこ虒徲嫵绦?，建設一支高素質的內審隊伍。
二、高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理機制構建
（一）高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理機制
如上文所述，我們已經具體、系統地分析了高校基建工程內部審計風險管理的現狀及其存在的問題；接下來，在全面了解高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理的基礎上，我們結合風險管理機制――風險識別、風險度量、風險應對和風險管理效果評價四個方面，來構建高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理機制，該機制包括內部審計風險管理控制和內部審計風險管理評價兩個部分。其中，內部審計風險管理控制包含內部審計風險識別、內部審計風險度量和內部審計風險應對（見下圖）。
（二）高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理控制
高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理控制的具體思路是：首先，建立一個風險庫，根據每一個基建項目的特點選取對應的風險因素，即風險識別；其次，根據每一個基建項目的特點，對風險因素進行度量，衡量每一個風險的權重，即風險度量；最后，根據風險權重大小，選取重要風險指標，進而提出具體應對措施，即風險應對。
1.內部審計風險識別。高?；üこ虄炔繉徲嬶L險主要是由于高校內審部門和內審人員行為等因素而引起的風險。內審風險的產生原因主要有以下幾方面：（1）相關領導對內審工作重視不夠；（2）內審工作缺乏獨立性；（3）內審程序和內審方法不當；（4）究其本質而言，主要還是因為內審控制制度和內審人員本身造成的。如內審風險意識不強，內審人員知識結構難以勝任專業性極強的基建工程等。因此，進行內部審計風險識別時，首要工作是建立一個風險庫。通過分析大量高校基建工程內部審計實例，閱讀風險管理方面文獻資料以及訪談相關專家，識別出影響基建工程內部審計的具體風險并分析每一種風險的形成原因及影響范圍。然后針對具體內部審計項目，按照其特點確定其對應的具體風險，特殊項目也可對應新的特殊風險。
2.內部審計風險度量。在內部審計風險度量方面，我們借鑒安全風險系數評估法，即Lec法（V=Lec，V―風險值，L―發生事故的可能性，e―暴露于危險環境的頻繁程度，c―發生事故產生的后果）對識別出來的風險進行估算。我們對L、e、c進行重新定義，其中：（1）L為對內審風險發生可能性大?。ǜ怕蚀笮。┑脑u價和估量；（2）e為對內審風險影響范圍的評價和估量以及對內審風險發生時間的評價和估量；（3）c為對內審風險后果嚴重程度的評價和估量，結合L、e、c的取值來計算最終的V值（其中L、e、c的具體值均按照概率分析方法、效用函數法和專家決策法來確定），最后按照V值的不同，對識別出的每一個內審風險劃分風險等級。
3.內部審計風險應對。內部審計風險應對應該根據內部審計風險成因和風險等級實施精準的防范和控制。高校基建工程內部審計風險的具體防范和控制措施主要有：（1）加強內部審計規章制度的建設，使內部審計制度化落到實處。為了保證高?；üこ虄炔繉徲嬊袑嵖尚?，確保其規范、合理、健康持續發展，各高校必須依照國家相關法律法規，結合自身特點，建立健全必要的基建工程內部審計規章制度，使基建工程內部審計有規可依、有章可循。（2）健全內審機構設置并完善內審隊伍人才建設?；üこ虄炔繉徲嬢^強的專業性要求參與其中的相關人員應具備多種專業知識，如審計、財會、基建預決算、經濟、法律等，因此要加強基建內審人員的培訓，積極參與系統內的經驗交流和理論研究，搭建內審人員整體水平增加的平臺。（3）創新內部審計方法技術，確保內部審計質量不斷提高。各高校進行基建工程內部審計時，要適應經濟新常態發展需求、結合自身基建工程特征、運用“互聯網+”等新興技術，不斷創新內審方式和方法，努力提高內審質量，提高內生工作效率。（4）內審人員全程參與基建工程，重視事前事中前后全程內審。高校基建工程決策、設計、招投標、施工、竣工結（決）算的整個投資過程中，每一個環節都需要內審人員的配合監督。（5）全面提升內審人員的專業素質，提高內審人員的職業道德。高?；▋炔繉徲嬋藛T不僅需要對法規、基建、財會等知識掌握，而且需要樹立正確的思想和職業道德。
（三）高校基建內部審計風險管理評價
高校內部審計風險因素復雜而多變，內審風險政策的實施可能會導致不同風險因素權重值不同程度的變化，也可能出現新的風險。針對這一問題，需要不斷對具體實施的風險防范和控制措施進行內部審計風險管理評價，對內部審計風險應對效果進行及時反饋和修正。高效基建工程內部審計風險管理評價是對高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理控制的實際結果與預期目標進行分析、比對，確定其是否達到預期目標，以此來評判內審風險管理措施的科學性、適應性和收益性，進而進行評估和修正。內審風險管理評價通常將綜合風險評價值Va=∑Vn（n=1，2，3…）與行業平均風險水平綜合評價值Vb=∑Vm（m=1，2，3…）進行對比，該對比值α=Va /Vb表明了基建工程內審風險應對的實施效果。若該值處于可接受范圍，則此風險管理方案和對策已達到預期目標；若綜合風險評價值超出可接受范圍，則進入新一輪風險管理過程，直至風險最小化，達到評價風險管理的預期目標。
三、小結及展望
在對高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理現狀以及存在的問題進行系統分析地基礎上，構建了高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理機制，通過建立該機制，使高校內部審計制度更加規范和完善，內審隊伍人員的建設更加健全。在實際應用中，針對每個基建工程，給出具體的內審風險防范和控制措施，通過對內審風險管理和內審風險管理評價的有機結合，提高內審風險防范意識，最大程度地減小了內審風險損失，不斷提高高?；üこ痰耐顿Y效益、管理效益和社會效益；不斷加強高?；üこ虄炔繉徲嬶L險管理控制，達到降低內部審計風險，提高內部審計質量，為高?；窘ㄔO保駕護航。
參考文獻：
