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應付帳款管理制度范文1
關鍵詞：A公司 財務報表分析 財務診斷
一、財務診斷的定義與特征
我國自八十年代初重建注冊會計師制度以來，診斷咨詢業務也得到了迅速發展，1998年僅注冊會計師進行的財務會計診斷咨詢就達78萬余戶。
企業財務診斷不同于一般的財務工作，它具有相對獨立性和自主自愿性、客觀性、科學性的基本特點。
A公司產品制造及經營背景概況。該公司是一家生產電線的制造加工企業，1998年創建于廣東省珠海市。經營范圍主要是PVC電源線、橡膠線、電線插頭。資產負債及管理狀況，截止2011年12月31日，總資產為8，232.06萬元，總負債為5，340.89萬元，凈資產為2，891.17萬元。利潤損益表（單位：萬元）見表一。
二、主要經營效率和效果現狀簡要介紹
（一）資產狀況
截止2011年12月31日，A公司資產總額8，232.06萬元，其中固定資產2，410.61萬元，流動資產5，081.46萬元，其中也包括存貨金額886.23萬元；負債總額5，340.89萬元，全部為流動負債。
（二）資產管理狀況比率
2008年資產負債率為64.9%，流動比率為1.05，速動比率為0.79。
（三）獲利能力指標分析
通過對比分析2011年和2010年度凈資產收益率，經營杠桿和財務杠桿系數。如以下表格描述。見表二
三、企業財務現狀診斷
（一）主要經濟指標分析及財務報表分析診斷
1、凈利潤實際完成額與預算額差異的分析診斷
2011年實現凈利潤696萬元，而預算利潤額為923萬元，凈利潤的預算達成率僅為75.4%。凈利潤沒有完成的原因主要是成本水平沒有達到預期和銷售收入沒有完成預算。
實際銷售收入與預算差異分析。2011年共完成銷售收入11，905萬元，與預算12，000萬元比，未完成95萬元，幅度0.8%；凈利潤完成696萬元，與預算923萬元比，未完成227萬元，幅度24.6%。
銷售收入沒有完成的原因主要是銷售量沒有達到預期：2011年預計銷售配件4，780萬條，2011年實際銷售4，409萬條，離目標還相差371萬條。因銷售量未完成對目標造成的負影響是931萬元；因銷售價格提升而產生的正影響是836萬元。正、負影響抵銷后，離目標還相差95萬元。
銷售成本實際完成額與預算額差異的分析診斷。2011年預算銷售配件4，780萬條，銷售成本10，788萬元，單位產品銷售成本預計為2.26元/條。2011年實際銷售4，409萬條，銷售成本總額10，897萬元，單位產品銷售成本2.47元/條，比預期高0.21元/條。
通過計算分析，由于單位產品銷售成本高于預期而增加成本929萬元，因銷售數量減少而減少成本820萬元。綜合影響成本是比預算增加成本109萬元。
2、2011年實際經營效果與效率和2010年相對下降的分析診斷
從經營效果指標看：2011年共完成銷售收入11，905萬元，與2010年比增加2，029萬元；凈利潤完成696萬元，與2010年比減少627萬元；可見2011年銷售雖然比2010年增長了20.5%，但利潤總額及凈利潤卻下降。
從資產利用效果看：2011年A公司應收帳款周轉率3.3次，與2010年4.1次比，下降0.8次；存貨周轉率12.3次，與2010年14.7次比，減少2.4次。
經營效果、效率低于2010年的原因主要是生產成本升高。2011年共生產PVC線38，708，533條，成本總額8，730.35萬元，單位產品成本2.26元。2010年共生產PVC線40，217，671條，成本總額8，935.01萬元，單位產品成本2.22元。
2011年與2010年比較，單位產品成本升高0.04元，升幅1.8%。成本升高的原因主要是原材料成本、人工成本、制造費用分別升高0.02元/條，0.01元/條，0.01元/條。
（二）影響經營效果和效率指標的其他財務因素診斷
1、固定資產管理
截止2011年12月31日，賬面固定資產原值2，716.28萬元，與年初728.13萬元比，新增1，988.15萬元，增長273%。主要是在建工程轉入固定資產1，246.91萬元；新購買生產機器、設備741.24萬元。
2、存貨管理
截止2011年12月31日，存貨賬面余額886.23萬元，其中原材料347.75萬元，產成品185.79萬元，在產品352.69萬元，存貨周轉天數26天，與2010年存貨周轉19天相比，存貨周轉天數增加，存貨管理效率降低，主要表現在：
原材料、產成品等存貨積壓，致使期末存貨與年初比增加97.97萬元。據不完全統計，截止2011年12月31，共積壓原材料32.67萬元，占期末原材料的9.4%，其中積壓一年以上的原材料6.31萬元，三個月以上一年以下26.36萬元；積壓不良產成品共10.71萬元，占期末產成品的5.76%。
3、在外貨款的管理
截止2011年12月31日，應收帳款賬面3，585.17萬元，與年初比，增加867.78萬元。到期貨款進一步加劇的深層原因主要有：
（1）制度不健全。沒有明確的銷售定價、信用和收款政策，也沒有及時收到現金，使到期貨款越積越多。
（2）銷售合同訂立不規范。
4、應付帳款管理
截止2011年12月31日，應付帳款及應付票據余額合計2，695.29萬元，相當于95天的平均采購額；2007年末余額2，267.03萬元，相當于98天的平均采購額?？傮w上講，2011年應付帳款的平均支付速度比2010年略快。
四、財務分析診斷總結及管理建議
通過對2011年財務報表的全面分析，A公司2011年在原材料價格不斷上漲的情況下，取得了600多萬元的凈利潤，取得了一定的經濟效益，經營運作基本有效。但離年預期目標還有相當的距離，整體經營效果和效率均比2010年有所下滑。影響目標的主要原因一是原材料價格上漲，二是期間費用的升高。管理建議：
（1）盡快制訂與銷售、收款相關的政策流程，明確銷售定價、銷售信用和收款責任，規范銷售合同的訂立，為銷售人員和公司的合法權益提供制度上的保證。
（2）通過內部挖潛降低成本費用，緩解原材料不斷上漲的壓力。
（3）盡快處理積壓存貨，盤活資金，減少資金占用。
（4）銷售人員應當加大在外貨款的催收力度，加快資金周轉，降低在外貨款余額和壞帳損失，減少資金占用成本。
（5）應當制訂固定資產管理制度，規范固定資產管理。
應付帳款管理制度范文2
為期半年的實習結束了，我在這半年的實習中學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，受益非淺。現在我就對本次實習做一個小結。
對于現代企業來說，會計工作是一項重要的管理制度，是要為實現企業的經營目標服務。因此，可以認為，實現企業的經營目標是企業會計的根本目標。帶著這個目標，我開始了在我所在的實習企業進行了有目的實習。在此之前，我認真學習了《會計法》以及財政頒布的《企業會計準則》、《企業財務通則》等作為過渡的新的行業會計制度和財務制度，因為這些大學法規我國會計制度改革進程中的一重大舉措。
此次實習，主要崗位是一些帳務的核查，因此主要實習科目應收應付帳款的核算，也涉及一些其他對外投資科目。在實習中，我參加了該企業月末的財務核算，認真學習了正當而標準的會計程序，真正從課本中走到了現實中，從抽象的理論回到了多彩的實際生活，細致的了解了財務會計的全過程及會計核算的各環節，認真觀摩一些會計的整個審計、核算過程，并掌握了一些會計事務的適用及適用范圍。跟隨財務人員，核實會計事實。真正了解和熟悉了我國的公訴程序及法庭的作用和職能，同時還配合公司財務人員做好帳本的調查筆錄和日記帳筆錄，做好帳簿的裝訂歸檔工作。經過1個半月的實習，我從客觀上對自己在學校里所學的知識有了感性的認識，使自己更加充分大學解了理論與實際的關系。我這次實習所涉及的內容，主要是會計業務（對公業務），其他一般了解的有購貨業務、票據業務、貸款業務。會計業務對公業務的會計部門的核算（主要指票據業務）主要分為三個步驟，記帳、復核與出納。這里所講的票據業務主要是指支票，包括轉帳支票與現金支票兩種。對于辦理現金支票業務，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預留印鑒相符，方式就是通過大學驗印，或者是手工核對；再看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無涂改，支票是否已經超過提示付款期限，支票是否透支，如果有背書，則背書人簽章是否相符，值得注意的是大寫金額到元為整，到分則不能在記整。對于現金支票，會計記帳員審核無誤后記帳，然后傳遞給會計復核員，會計復核員確認為無誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現金付訖章，收款人就可出納處領取現金（出納與收款人口頭對帳后）。
通過這次實習，我對會計工作有了以下更深的了解：二、會計實務工作的改革思考：會計管理作為國民經濟管理中的一個重要組成部分，其在社會經濟發展中的作用將越來越大。隨著知識經濟時代的來臨、管理方式的變化，會計工作的重點應日益從信息加工演化為對知識、信息的分析、判斷和運用上來，會計實務工作方面的改革勢在必行。
1、不斷擴大會計職業范圍。在知識經濟時代，會計工作的基點已經不是僅僅滿足于過去的信息（計算機能輕而易舉地在極短時間內完成此項任務），而是將信息控制、未來預測作為工作的重點。會計工作除傳統的企業會計核算外，財務管理、經營計劃制訂、財務控制系統設計、投資決策等應成為重要的職業范圍。因此會計實務工作者應不斷拓寬視眼，延伸和轉變會計工作的功能，充分發揮會計在知識經濟時代應有的作用。
應付帳款管理制度范文3
財務科負責分公司財務管理、資金管理、資產管理、成本管理、會計管理、各項目部及實體的成本管理、兌現審計工作。
1、嚴格執行集團公司的規章制度。對本部門工作負責，制定并落實部門工作計劃。
2、負責編制并上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃；編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。
3、負責編制和上報集團公司財務會計報表及各種資料。
4、負責財務會計核算和項目成本核算的管理。配合項目部工程價款回收工作。
5、負責分公司固定資產的管理，按規定計提折舊費。
6、組織各項目開展增收節支活動。搞好會計核算、項目核算和成本分析，降低工程成本，降低費用支出，并會同相關部門建立工程項目經濟檔案。
7、負責對項目經理部實施審計監督。負責分公司的財務電算化管理。
8、負責“卓越績效體系”的財務科各種資料的準備及復驗工作。
9、負責工程投標保函、履約擔保、銀行信貸額度等手續辦理工作。
10、負責集團公司對分公司工作聯查財務各種資料的收集、編制工作。
11、負責上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃；編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。編制分公司年度財務收支報表。
12、負責核對清理債權帳務及內部單位之間的往來帳目。
13、執行對操作人員的管理和計算機檔案管理職責，對會計軟件的運行進行日常維護，保證計算機軟件及硬件的財產安全。
14、對項目經理部經營管理制度和內部控制制度是否健全，運行機制是否正常進行監督。對項目經理部實施財務審計、承包及兌現審計。
二、對項目部的資金有償使用管理：
分公司與項目部及經營實體，相互占用資金的確定額是：項目部及經營實體上交的資金與應交分公司的管理費和分公司代支付銀行的各種保函的資金部分相抵的差額為基數，按同期一年貸款月利息0.66%計算。
1、項目部欠分公司的管理費的計息方法：按月完成量計算的上交分公司管理費累計總額的80％為基數，乘以0.66％利率。每月計息一次,劃轉項目部并同時項目部記入財務費用。計息時間是從收取管理費的月份的第三個月末開始計息劃帳。
2、分公司為項目部辦理投標保函和履約保函的、工程預付款保函等工程保函所交銀行的保函現金部分從辦完保函月份的第二個月初開始計息，每月以0.66％的利率計息。由分公司劃帳項目部，項目部記入財務費用。
3、分公司與項目部的往來帳目中，如果分公司的往來帳余額（扣除項目部利潤虧損額）欠項目部的，同樣以每月以0.66％的利率計息。由分公司倒劃給項目部。
三、支付各種款項的措施：
為了強化財務管理，規范經濟行為，杜絕工程成本的各項潛虧因素的存在，保證分公司健康持續的發展，要求各級領導及財務人員在支付各種款項時，帳面有欠款的可以支付，否則堅決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預付款的可以預付，但預付款項不得超過合同限定數額。要求嚴肅執行，若有違反行為追究當事人和領導責任。
在付款的同時嚴格審查收款簽字人是否與財務帳面、合同簽字人一致，否則堅決拒付，實屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書、委托人和受托人的身份證復印件并同時附在付款憑證后面。委托證明書如果雙方是企業單位的必須有雙方企業單位蓋章后有效，如果是個人的必須有雙方當事人簽字并同時按手印和雙方的身份證復印件附后有效。事后避免經濟糾紛。
四、“備用金”管理辦法
根據國家財經制度規定、集團公司的嚴格要求、結合我分公司的路、橋工程施工特點，制定單位相關人員，因公暫借“備用金”的管理辦法：
1、暫借“備用金”的人員范圍：分公司經理、書記及付經理，項目經理及付經理，機關各科室正、付職，公用小車司機，機關材料處及項目材料采購員，詳細人員名單經分公司經理確認后再定。
2、“備用金”借用限額：共3頁,當前第1頁1
（1）、分公司經理、書記及付經理、項目經理“備用金”借款限額最高10000元。
（2）、項目付經理、機關處室正付職、公用小車司機“備用金”借款限額最高3000元。
（3）、機關材料處及項目材料采購人員“備用金”借款限額最高2000元。
3、“備用金”借用審批權限：在分公司借“備用金”由分公司經理審批，在項目部借“備用金”由項目經理審批。在“備用金”的使用過程中，杜絕超過規定限額并及時歸還“備用金”，嚴格控制人員范圍，
4、每年借用“備用金”必在本年12月25日以前還清，如不還清者在次年1月開始扣工資，扣清為止。
五、繼續執行2005年2月關于規范經濟行為的《會議紀要》精神：
會議決定：為了強化財務管理，規范各項經濟行為，杜絕工程成本潛虧因素存在，保證路橋分公司經濟活動健康持續的發展，結合分公司施工特點,對有關經濟行為規范的內容，作如下強調要求：
1、各級財務人員在支付各種款項時，核對賬面欠款情況，堅決杜絕超付款。若雙方簽訂合同約定預付款，但付款不超過合同內規定的數額，付款時并索要單位收款收據或個人收款條。收款人與合同簽訂人應相符一致。若不是同一人，必須辦理委托，否則財務拒絕付款。
2、 財務部門對外結算的機械租賃費、周轉工具租賃費、分包商（具有法人資格的企業，可出示財務公章的收據）的結算費用憑發票和結算單入帳。如果對方不能提供或不能及時提供發票，財務部門暫時按照總結算金額與當地稅率計算出應交稅金額可以掛帳，等提供發票后按照相應發票的金額同等比率足額退回。分包商如果領用項目部或分公司材料(依據財務入帳領料單據)和使用機務隊機械臺班費用(依據財務入帳的單據),可以從每次結算中扣除后計提稅金掛帳.
3、 人工費承包或執行任務書，按計件工資形式辦理，不需另辦理建筑市場開出的票據，按內部職工工資控制。
4、購置各種材料、工具、設備、儀器、辦公用品等必須索要發票后入帳。
5、 各項目部及經營實體、各種經濟收入上繳記入財務賬戶，由當地稅務出票據外，財務統一對外辦理收據發票，嚴禁坐收坐支。
6、 各經營實體，涉及經營收入欄目，與分公司單獨定立賬戶，以上繳資金的責任指標形式出現，因涉及收入納稅問題，不再出現銷售收入和租賃收入項目。
7、強調分公司機關的管理費開支，單獨建立賬戶。原列入機關支出的竣工工程所支出的費用，單獨列支，隸屬于分公司整體核算。
8、 分公司和各項目部及經濟實體對外發生的業務招待費、市場開發經費必經分公司經理批準簽字后財務部門方可報銷入帳。
六、加強防范企業經濟風險意識
1、建立完善專項基金臺賬：職工公積金、職工養老統籌、職工醫療保險、職工失業保險臺帳。
2、“應收帳款”科目要進行帳齡分析，帳齡達到三年以上為不良資產，結算是否及時，債權人的債權期限為兩年。債務人是否存在，單位是否注銷，訴訟期限是否超過兩年，債務人是否足額給款。預期債務是否有證明，證明超保權期限是否。預期不能收回的“應收帳款”全額提取壞帳。
3、壞帳準備金的預提方法，是以“應收帳款”和“其他應收款”的年終“借方”期末余額按比例提取，同時也可以按單個分析計提，但是必須在財政局備案并批準。（財務制度規定為會計科目“借方”金額的1%）。
4、2006年要建立“應收帳款”明細臺賬：
（1）、已竣工結算的工程的臺賬內容：業主、工程名稱、竣工時間、結算時間、結算金額、累計報量、收款總額、末筆收款時間、現拖欠款。
（2）、已竣工未結算工程的臺賬內容：業主、工程名稱、竣工時間、合同價款、報出結算時間、報出結算價款、累計收款、累計報量、報量與收款差、報出結算與收款差。
（3）、在建工程的臺賬內容：業主、工程名稱、開工時間、合同價款、累計收款、累計報量、報量與收款差。
5、“應付帳款”—“暫估材料帳款”：年底有余額的（本科目不能出現“借方”余額，如有要追究當事人的責任），要依據年底財務帳面金額分別以工程項目、暫估時間、供應單位、貨物名稱、規格、數量、單價、總價，編制“貨物暫估明細表”并注明未及時沖銷的原因。共3頁,當前第2頁2
6、各分包隊的付款方法：責任劃分明確，付分包隊款時如財務帳面不欠款的超付款，必須是以借款的手續辦理后付款，在“其他應收款”科目反應。所謂超付款是指：（1）超完成工程量超付款。（2）超業主所付款的工程款（扣除管理費后的超付款）。（3）超結算款的超付款。
7、其他供應貨物單位的超付款（是以財務入帳為準）也必須是以借款的手續辦理后付款，在“其他應收款”科目反應；有供貨合同約定予付款的，付款時在“預付帳款”科目反映。
8、從財務帳面看已形成對包工隊、機械租賃費、人工費、材料供應商超付款的部分金額，到2006年6月底以前必須辦理原付工程款轉借款手續，財務部門依據原付工程款轉借款手續進“其他應收款”的相關明細科目。
9、“其他應收款”、“其他應付款”的長期掛帳業務要及時清理，以便形成呆帳。
10、“內部單位核算往來”“集團內部往來”要于集團公司與分公司、分公司與分公司之間、分公司與項目之間的財務往來帳年底必須無未達帳項，如年底審計查出未達帳項按分公司本年度潛虧處理。
11、備用金要逐個落實，年底清理完畢。
12、“待攤費用”“預提費用”要有充分的依據財務才能入帳，無依據入財務帳的憑證，經查處按違犯財經制度論處。
13、依據承包協議據實搜集資料，按權責發生制核算。
14、項目成本按實際價格核算的，材料差異不能出現“貸方”余額。
如果有“借方”材料差異必有業主核簽的證明資料財務方能入帳，審計查處無證明資料的按本年度成本潛虧。
15、掛靠工程的成本報表不能有降本。如有按本年成本潛虧。
16、稅金要足額提取進“其他應付款—預提稅金”科目
17、根據集團公司相關規定提取壞帳準備金，2004年《集財字（2004）第6號》文件規定提取工程維修保證金。
18、2006年的質量獎，按當年簽訂合同總額的1%預提進成本。
19、項目成本核算要依據法律、法規、企業規定進行。對分包隊伍的帳務核算時，如果有供應商的發票可以抵沖應稅計提額。
七、項目部按時上交分公司資金的規定
2006年分公司施行項目部財務人員派出制，財務人員派出的目的是更好的貫徹、落實國家、集團、分公司的各種制度和規定，同時進一步服務好項目部的財務工作。
應付帳款管理制度范文4
一、我國企業會計內部控制存在的弊端
1.對會計內部會計控制不重視,會計內控控制失控。建立并維持內部控制、保證會計信息真實是企業管理當局的責任,也是內控制度的目標之一。長期以來,由于種種原因,我國企業對內部控制制度包括內部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。同時,我國企業內部會計控制的基礎比較薄弱,一些企業的管理者對建立內部控制制度不夠重視,會計內部控制制度執行力不夠。思想上不夠重視,對制度的執行只做表面功夫以應付有關部門的檢查、審計,而不管內部控制制度執行情況如何,對制度理解不準確,法律意識淡薄,風險防范意識差,自我約束能力不夠,未能正確處理業務發展和風險防范的關系,更多的是有章不循,遇到具體問題強調靈活性,使內部控制制度流于形式,企業內部控制失控現象嚴重。
2.會計內部控制體系不完善。目前我國企業雖然建立了內部會計控制,但總體上缺乏科學性、系統性。首先,會計內部控制制度建設不夠完善。內部會計控制制度在內容上片面、零散,不具有科學性和系統性。企業對外部環境和經濟業務的變化缺乏預見性導致其管理滯后,從而使內部會計控制失去了健全性。內部會計控制制度或有或無,有的也是流于形式,監督控制不力。在構建管理制度上沒有全面性和預見性到來管理的滯后,部分會計制度辦法未能隨著業務的發展和客觀環境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業務發展。其次,會計控制制度不完善及執行不力。在企業中由于一些企業采用了家族式的管理方式,以及領導者自身素質的限制,對財務管理缺乏正確的認識,進而就沒有獲得足夠的重視。更有許多企業流程控制混亂,各個流程設計不清晰;特別在涉及到流動資金管理方面的流程,比如應收帳款、應付帳款、存貨管理、現金及銀行存款等方面,造成公司在資金管理和流動資金流轉速度不能夠滿足公司對于資金的要求。另外,部分企業對建立財務內控制度不夠重視。更多的是有章不循,遇到具體問題多強調靈活性,使內控制度流于形式,失去了應有的剛性和嚴肅性。
3.會計人員素質有待提高。當前在我國許多企業中,由于領導者自身因素加上企業管理模式等因素的綜合因素的影響,其會計人員的整體素質偏低、業務能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態。在某些管理不規范的企業,一些會計人員身兼數職,比如有的會計人員既從事數據輸入處理又負責數據輸出報送,這樣就會造成未經批準擅自對程序與數據庫進行修改和操作等舞弊行為,造成了崗位職責分工界限模糊不清。另外,很多會計人員在企業財務管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力,影響其會計監督職能的發揮。
二、完善我國企業會計內部控制的思考
1.提升會計內部控制重視程度。會計控制是現代企業各級管理主體根據財務會計制度規定,對企業的會計及經濟業務活動的各個環節、各個方面以及影響和制約公司經營目標的各種因素實施約束和監督的管理活動。同時,會計內部控制是公司內部管理不可缺少的環節。會計內部控制實際上是公司內部管理工作中基礎和奠基,公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以內。因此,我們要提高企業領導重視程度。一個健全的企業財務控制體系。實際上是完善的法人治理結構的體現。這是企業現代化管理的需要。是企業化經營和加強內部管理的需要,同時也是控制不良行為的需要。只有使內部會計控制真正成為管理的內在需求,內部會計控制才不會流于形式,才能真正產生作用。
2.加強會計內部控制體系建設。內部會計控制不僅僅是財務部門的工作,其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關,即構建內部會計控制體系貫穿于公司組織機構的各個環節。首先,建立健全有層次的組織機構。各單位應根據企業會計業務的需要,設置獨立的會計機構,配備符合條件的專職會計人員。會計崗位的設置既要符合企業的實際需要,更要符合內部控制的要求,真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監督。尤其是不相容職務間要相互分離控制。其次,建立財務管理控制制度。對各種自制原始憑證,在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規定。對會計核算中規定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數字核對,保持會計數值真實、可靠。因此,我們應結合企業實際從企業經營管理的角度出發研究,旨在尋求與建立內部管理控制與內部會計控制的和諧統一。只有把內部會計控制的建立與設計與公司經營管理有機的結合起來,才能建立適合企業發展、行之有效的內部會計控制機制。
3.努力提高財務人員的綜合業務素質。會計人員在現代經濟發展的新形勢下,僅僅具有較高的專業素質還是不夠的,加強對會計人員的品德教育、職業道德教育。首先,加強會計核算和會計監督。會計核算集中化可以有效緩解財務人員編制不足的問題,對財務工作中出現的預算執行把關不嚴、原始憑證要素不全以及匯賬不及時等問題進行規范。其次,建立會計人員崗位監督責任制。能在一定程度上保證會計信息的準確性、真實性和合法性。在實施內部控制中,要形成對經濟業務活動的動態監控機制,在企業經營活動的各個環節,會計人員步步跟蹤,監督到位,具體到每一項業務都有相關的責任人承擔。另外,在專業人員的選拔任用方面以德為先,凈化專業隊伍,造就一支綜合素質較高的會計隊伍,才能保證企業的經濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉。
應付帳款管理制度范文5
市人民政府各部門，有關單位：
《市直國有資產經營公司資產清查工作方案》已經市人民政府同意，現印發給你們，請按照要求，認真做好工作。，全國公務員共同天地
二OO四年七月六日
市直國有資產經營公司
資產清查工作方案
為全面摸清我市國有資產經營公司的資產存量、結構、分布與效益狀況，進一步規范國有資產經營公司的經營行為，加強對國有資產的管理，確保國有資產保值增值，制定本方案。
一、工作目標
摸清我市國有資產經營公司的“家底”，如實反映各公司的資產質量和財務狀況，進一步加強對國有資產的監督管理，不斷完善國有資產經營公司的管理體制。
二、清查范圍和內容
(一)清查范圍。
1.基本情況清查：對市直國有資產經營公司的編制、人員等基本情況進行統計。
2.資產清查：對國有資產經營公司的固定資產、流動資產、對外投資、無形資產及負債進行清查。
3.經營狀況和資產損失掛帳的清查：
4.建章建制：針對資產清查工作中發現的問題，要建立健全相應的財務資產管理制度、內部控制制度、信貸審批制度等。
(二)清查內容。
1.貨幣資金的清查。
（1）對現金的清查。要實地盤點檢查日庫存現金，并倒推清查時間點庫存現金是否與賬面數相符。現金明細賬按所查實數確認。
（2）對銀行存款的清查。按銀行對賬單確認余額。
2.信貸資產的清查。
（1）按貸款合同清查貸款的真實性。如果借款人是虛假的，應查清性質及資金去向。
（2）按《貸款風險分類指導原則》等要求，對貸款予以核實，并提出分類意見。
（3）對信用放款及抵押（質押）貸款予以核實分類。對屬于無效擔保、抵押的貸款，應補辦保證或抵押手續。
對認定為呆賬貸款的，應逐筆登記呆賬貸款確認表。
（4）對貸款資產進行評定。在逐筆調查取證核實的基礎上，根據債務人的信用程度、盈利能力、管理水平、發展前景等綜合因素進行評定。
3.應收賬款的清查。
（1）應收利息的清查。按照財務會計制度的規定和權責發生制原則，依據借款合同逐筆進行核實。對銀行存款、各項貸款等項目的應收利息，均應按核實后賬面價值以借款合同利率和合同簽訂日的法定利率分別計算到基準日。
（2）其他應收款的清查。清查應收款項的債權是否存在，審核科目核算的正確性。
4.投資的清查。
（1）對債券投資、股票投資和其他投資進行清查，確認其所有權及持有形式；投資行為的合法性、真實性；賬實是否相符。
（2）對長期投資中非股權投資部分，根據業務內容分別進行清查，重點核查對土地、房屋項目的長期投資。
5.委托貸款及委托投資的清查。
對由委托人指定項目、提供委托資金、承擔經濟責任的委托貸款，結合委托存款，逐筆確認。對無法確認的，視同信用貸款。將委托投資與委托存款相結合進行清查。確認委托合同的真實性。無法確認的，列入投資進行清查。
6.固定資產和在建工程的清查。
（1）核實固定資產原值、凈值、已提折舊額是否真實、準確。對清查出的各項盤盈、盤虧固定資產，要認真查明原因。
（2）審核在建工程的有關報批手續是否完備，并對在建工程的成本進行審查，剔除不合理的部分。
7.遞延資產的清查
準確核算原發生額和構成，審查受益期和攤銷額是否合理，對不合理部分進行調整。
8.租賃資產的清查。
審查租賃業務的合法、合規性，準確核實租賃資產的實際成本。逐筆核實租賃資產的對象、期限，并對租金逾期予以說明。
9.呆賬準備金、壞賬準備金和投資風險準備金的清查。
按會計制度的規定，審查公司計提各項準備金的準確性。
10.對其他的清查。
主要包括對外擔保等的清查。要對公司提供的對外擔保進行全面清理，確認擔保責任。
11.其他資產的清查。
重點清查賬外資產。
12.債務及所有者權益的清查。
（1）應付證券的清查。對行證券款、代兌付證券款、代售證券款，要與相應的資產性項目相結合進行審查。
（2）應付帳款的清查。審查債務的真實性，債務不真實的應查明其來源。重點清查是否按權責發生制計提各項借款、發行債券、長期應付款等應付未付利息。
（3）對所有者權益的清查。要確認股東身份的合法性，實收資本的來源是否合法、合規，資本金是否到位。
（4）對投資收益和利潤分配情況進行清查。
三、工作步驟
清查分為三個階段，從2004年7月10日開始，2004年8月31日結束。2004年5月31日為資產清查基準。
（一）第一階段為準備階段（2004年7月10日至7月20日）。
1.召開國有資產經營公司資產清查工作會議進行動員和部署。
2.各國有資產經營公司明確領導機構和辦事機構。
3.各國有資產經營公司要根據本部門、本單位的實際情況制定具體的實施方案。
4.組織開展國有資產經營公司資產清查人員培訓和宣傳活動。
（二）第二階段為實施階段（2004年7月21日至8月20日）。
1.單位自查（2004年7月21日至7月31日），各國有資產經營公司成立資產清查組織機構，專門負責這次清查工作。對各項資產、各項資金進行清查、登記、核對；對清查結果和查出的問題進行更正，編制本單位資產清查報表及說明，并進行報表數據錄入。自查結束后，各單位要寫出自查情況總結交清查辦公室。
2.國有資產經營公司資產清查工作領導小組組織核實、驗收（2004年8月1日至8月20日）。在國有資產經營公司自查的基礎上，清查工作領導小組根據實際情況，組織相關人員組織復查小組對經營公司進行復查、驗收。對自查不徹底的單位，要責成其補查，對資產損失和資金掛帳應作為復查的重點。復查結束后，由復查小組向市清查領導小組寫出復查情況的書面報告。，全國公務員共同天地
（三）第三階段匯總情況和整改（2004年8月21日至8月31日）。
1.根據對國有資產經營公司清查情況進行匯總，并向國有資產經營公司資產清查工作領導小組匯報。
2.針對國有資產經營公司在經營管理和財務管理中存在的問題，清查工作領導小組要督促其限期整改。
四、工作要求
（一）這次資產清查應做到全面徹底，不重不漏，賬實相符，通過核實“家底”，找出企業經營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
（二）對未按時完成或不積極組織資產清查工作的單位，市國有資產經營公司資產清查工作領導小組要責令其限期完成，并可指定社會中介機構進行審核，所需費用由被審核單位承擔。
應付帳款管理制度范文6
【關鍵詞】 會計信息;失真;客戶信用;風險管理
一、會計信息失真的現狀分析
實務中,發現企業會計信息失真現象比較普遍,集中表現為:第一,大多數企業主要會計要素核算存在偏差,虛盈實虧、虛虧實盈、違規設置賬外賬,部分企業出入懸殊;第二,會計基礎工作比較薄弱、白條抵現金、財務管理混亂、內部管理制度不健全,提前確認收入、粉飾報表,帳帳、帳實不符;第三,會計師事務所仍存在審計程序不完整、對重要審計事項關注不夠、出具的審計報告類型不恰當等問題;第四,部分企業違法違紀行為性質嚴重。具體分述如下:
(一)資產失真
1.從應收帳款等項目來看。一些企業將應收帳款長期掛帳,使購銷雙方彼此漁利;或將壞帳損失不做處理,有意制造潛虧;或轉移制造費用作其他應收款掛帳;或虛列待攤費用以調節當年費用等。
2.存貨核算失真。存貨是企業為銷售和耗用而存儲的各種物質,其經常不斷地耗用(或銷售)、重置,具有鮮明的流動性而被劃入流動資產范疇。一些企業材料盤存盈虧,不作轉帳處理;或毀損材料不報損,造成虛盈實虧;或將材料假出庫以虛列成本費用;或對尚未收到發票帳單的入庫材料不作估價入帳。
3.應攤未攤費用掛帳現象。不少企業沒有按《會計準則》規定核算待攤費用,而是把待攤費用作為當期損益的調節器,經營好時多攤一些,經營差時則少攤一些或者完全不攤,隨意性很大。尤其是一些經營比較困難的企業,經營者出于業績考慮,待攤費用長期掛帳不作攤銷。
4.固定資產核算失真。主要表現為企業不按規定計提折舊 ,比如對未使用的固定資產仍提取折舊,交付使用的固定資產當月計提折舊,停用的固定資產當月未提折舊,提前報廢的固定資產仍提取折舊;另有一些企業對固定資產清理收益不按營業外收入記帳,以調減當年利潤等。
(二)負債失真
目前一些企業將應收帳款長期掛帳;或拖欠貨款從中獲利;還表現為企業虛計預提費用,以調劑成本費用;另有一些企業又把發生的應付帳款不入帳,造成企業財務狀況不實。從利息和稅金項目看:一方面虛計短期借款利息以調節期間費用,調整利潤;另一方面在銷售產品過程中,采取隱瞞銷售收入、轉賣銷售退回產品、購銷雙方直接交換產品等手段,達到偷漏稅金的目的。
(三)利潤失真
凡是不屬于真實利潤的帳面利潤,均屬于虛擬利潤,或稱其為“紙上利潤”。從收入的角度看,一些企業將預收帳款提前轉作營業收入,以調增本年利潤;或以虛設客戶、白條出庫等方式調增營業收入;還有一些企業將已實現的銷售不作銷售收入處理;或將應列入當期的收入掛在“預收帳款”、“其他應付款”等帳戶上待結轉下年;或延期核算銷售收入。從成本費用角度看:一些企業擅自超出財務制度規定的標準,擴大費用開支數額,把應由個人承擔的支出轉由企業承擔,虛增成本數額,以調節利潤;還有一些企業將發生的期間費用轉做待攤費用以調減當年利潤。
(四)資本失真
投資人的權益,數額上等于總資產與總負債的差額,會計上也稱為凈資產,表明投資人對凈資產擁有的權益。由于資本失真的原因,使得投資人權益不清,在所有權與經營分離的情形下,若此類現象不能及時制止而任其發展下去,企業能否實現持續經營令人擔優。
二、會計信息失真的原因
1.產權不明晰是會計信息失真的根本原因
(1)產權缺少明確歸屬。近年來,由于為社會管理者和國有企業所有者的職能分開,國家對企業的監督職能大大削弱,新的國有產權的代表機構又尚未完全建立,產權虛置問題自然顯得比較突出,企業的會計信息得不到有效監督,必然導致會計信息的失真。
(2)產權界定不明確。產權界定不明確是會計信息失真的重要原因,理由有二:一是產權界定不明確,將會使部分產權置于公共領域,形成所謂“公共產品”,為謀求公共產品產權利益的企業往往扭曲會計信息。二是產權界定是確定會計信息監督權限的前提,產權與監督權如不對等就無法有效地實施會計監督。
2.企業經營管理不善,財會制度不健全,導致帳實不符。企業內部的經營管理混亂,形成有帳無實物,有物無帳,或往來帳項清理不及時,形成大量呆壞帳;有些企業財務制度不健全,缺乏必要的財務監督,會計人員執行的內部監督職能形同“虛設”。
3.企業主觀部門和一些政府職能部門的行政干預。表現為夸大政績或出于某種特殊目的而不考慮企業實際及所面臨的市場狀況,以行政命令的方式給企業硬性下達各項經濟指標,在某種程度上促使和誘發了企業弄虛作假,人為調節會計信息的行為,使企業會計報表反映虛盈虛虧,以便滿足有關部門的考核。
4.部分企業會計人員素質較低。如有會計人員不能實事求是,恪守職業道德,堅持依法辦事;有的會計人員對領導偽造、篡改會計數據敢怒不敢言,對會計工作缺乏信心,使會計信息嚴重失真。
5.“本位”思想作祟,假帳真作與真帳假作。某些企業領導將小集體甚至個人利益和意志強加于會計制度、政策法規及國家利益之上,通過調整會計科目、虛列往來帳或轉移收入等手段,假帳真算或真帳假算,以便對政府及主管部門邀功請賞,或滿足銀行貸款所需條件,或達到偷漏國家稅費之目的,嚴重者則采取對內對外兩套或三套帳的作法。
6.制度不健全,監督職能弱化。目前我國正處于市場經濟的起步階段,一些經濟法規和財務制度已不適應形勢發展的需要,與之相適應及配套的相關法規和制度實施卻往往滯后于現實需要,形成制度的“空當”,導致有空隙可鉆。
三、會計信息失真問題產生的信用風險
1.會計信息失真造成信用缺失,金融秩序混亂,使金融運行中的無效成本加大,直接或間接經濟損失加劇,破壞了市場經濟的基礎。
2.會計信息失真對貨幣政策、信貸原則造成沖擊,嚴重影響了決策者的正確決策,動搖了投資者的信心,導致信貸等授信投放不能嚴格按照國家法律法規和央行的政策執行,破壞了公平、公正和誠實信用的原則,助長了企業與企業、企業與銀行、銀行與銀行之間的不公平競爭。
3.會計信息失真對銀行最直接的影響就是逃廢銀行債務 。商業銀行面臨的風險很多,但客戶信用風險是授信業務最一般、最主要的風險,會計信息失真是造成客戶信用風險的重要原因。企業借分立、聯營、股改、投資、合資、合作之機繞開銀行,利用虛假會計賬簿、報表將銀行授信形成的有效資產轉移給新的公司,采取“金蟬脫殼”的方式將債務、包袱甩給老企業,或另一個空殼公司,從法律手續上使銀行的債權失效、脫保。
四、對會計信息失真問題產生客戶信用風險的治理對策及建議
1.解決產權問題,加大有效監督力度
一是,應明確產權關系,劃小共有產權范圍,縮減層級,變過去由政府委托管理為產權人直接委托人管理,產權人對人有直接任免權力,硬化產權人的監督作用。在明確了產權關系的同時,應建立和完善人(經理人)市場,對于不稱職的人實行市場禁入制度,使人必須忠實地完成其職責,克服人行為失控及操縱行為。
二是,從根本上轉變政府職能,真正實現政企分開。政府要在法制約束范圍內行使宏觀調節、制定產業政策、維護經濟和信用政策等職責,不得直接干預企業的生產經營活動和財務會計行為,改變目前企業財務會計行為和利益體現上對政府的盲目被動狀態,增加會計信息的真實可靠性。
三是,財政、稅務、審計等政府職能部門要充分發揮職能作用,維護國家財經法規的嚴肅性,對監督檢查中發現的違規違紀問題,在處罰上決不能手軟。
四是,健全社會監督體系,大力發展注冊會計師審計事業,全面推行企業財務會計報表審計簽證制度,未經審計簽證的報表不具法律效力,以充分發揮社會中介機構的職能作用。
2.強調企業法人對會計報告的法律責任。新修訂的《會計法》針對多年來會計信息失真現象強調了單位負責人為會計行為的責任主體,要對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,這樣可以從根本上杜絕和控制在單位負責人授意、指使下會計信息的殘缺生成現象。
3.利用現代化的技術和手段建立“高效、精簡、統一”的報表體系。利用現代化的高科技手段和計算機網絡技術,改變落后的報表收集方式,建立一套“高效、精簡、統一”的報表體系,改變過去會計信息傳輸過程中多套報表并存、多頭布置、多頭管理的局面,按照“統一設計、口徑一致、集中布置、一表多用、數據共享“的原則,規范和統一會計報表體系,增強報表的適應性和兼容性,為加強會計報表管理,提高會計信息質量打下基礎。
4.建立科學的會計人才評價、選拔和培養體系,建設一支高素質的財會隊伍。應挑選一些政治水平高、業務能力強、專業對口的骨干力量從事財會工作,并嚴格實行持證上崗制度,逐步建立會計人員業績考核、獎勵、評價的激勵約束機制,鼓勵會計人才成長,調動會計人員的積極性、創造性。由于會計知識更新快,會計工作政策性強,還要實行會計人員的業務培訓和學習,使其不斷提高專業技能,以適應不斷變化的市場經濟的需要。
