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應付賬款管理制度范文1
［關鍵詞］ 往來賬項；應收暫付；應付暫收；內部控制
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 013
［中圖分類號］ F275 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）07- 0026- 03
1 企業往來賬項現狀
如今往來賬項在企業中所占的比重越來越大，在191家上市公司年報中，超過60％的上市公司的往來賬項均有不同幅度的增長。其中接近15％的公司增長了將近一倍，年增長率達到了22％。有數據顯示，目前我國企業應收賬款總量大約有6萬億元，占企業總資產的30％左右，而占企業數量90％以上的中小企業深陷應收賬款之困，其資產價值60％以上是應收賬款。
受國際金融危機的影響，企業經營的不確定性增加，信用風險整體上升，賣方回款風險增大，企業的應收賬款困境如雪上加霜。企業短期償債能力是衡量企業資信程度的一個重要指標，往來賬項在流動資產中所占的比例較大，及時收回應收及預付款項是提高短期償債能力的重要保證。如果企業無法收回往來賬項，無法保持一定的短期償債能力，就不能保證滿足短期債權人的需要，也將影響其償還長期債務的能力。上市公司中多數資產負債率都有所提高，某企業在2005-2008年間資產負債率由0．30增至0．50?？梢姮F在企業依賴負債籌資經營的風險增加。
2 往來賬項在企業中的重要性
長期以來，企業一直注重資金和成本管理，而忽略了資金、成本、實物資產應收暫付、應付暫收等密切相關的往來賬項。隨著市場經濟的發展和現代企業制度的完善，提高會計信息的真實性，加強往來賬項的管理是十分重要的。
2．1 資金管理方面
應收賬款是企業在銷售商品、提供勞務等日常經營活動中形成的一種往來收取款項的權利。企業的應收賬款應該有真實性，且不能過多地擁有應收賬款。應收賬款的真實性是指企業真實地發生了這筆銷售商品或提供勞務的交易，沒有虛構應收賬款。企業的應收款項應適度，過度的應收賬款會對企業造成不利的影響，例如應收款項過多會增加企業收款的難度，應收賬項不能及時收回會導致企業資金運作困難；應收款項過多還會過多地占用企業的流動資產，影響企業的償付能力和資金支付能力，使得企業的資產結構不合理。
在大型企業里，應付賬款較多而且較為復雜。應付賬款可以劃分為信用期內正常的應付賬款、到期無錢支付而拖欠的應付賬款和違法違規應支付的應付賬款等3種。對于違法違規應支付的應付賬款應值得企業關注。一定數目的應付賬款不影響企業正常的經營活動，但應付賬款過多會影響企業的償債能力，使得企業債務規模偏大。企業應加強對應付賬款的管理，使企業保持適度的資產負債率，確保企業的資金償付能力。
2．2 資產管理方面
在企業日常經營活動中，往來賬項的流動性較強。按資產負債表上的排列順序來看，資產類中應收賬款的流動性僅次于貨幣資金和應收票據，負債類中應付賬款的流動性僅次于應付票據。由于往來賬項流動性較強，業務內容較多，企業要加強對其管理。
對資產進行檢查時，對于實務類的資產可能采用實地盤點的方式，但對往來賬款進行檢查時，一般采用函證方式，其存在一些本質上的缺陷，使得企業對往來賬項的檢查存在漏洞。例如大型企業存在上千筆應收款項、應付款項，對每筆都檢查清楚存在一定的難度，存在管理上的漏洞。部分企業沒有運用風險分級管理制度對往來賬款進行管理，一些企業沒有對往來賬款實施責任追究制度，還有的企業長期不對賬，導致往來賬項混亂。往來賬項管理任務多，責任重。
3 企業往來賬項在管理中存在的問題
3．1 應收賬款的管理
對于一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷矛盾的統一體，一方面它可以促進銷售，擴大銷售收入，增強企業競爭能力；另一方面，給企業帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。①應收賬款日常管理不完善，風險防范意識淡薄。銷售部門往往只追求銷售業績，不重視銷售的回款，有些企業沒有嚴格的賒銷審批制度，隨意給予客戶優惠的付款條件，結果造成日后應收賬款的回收困難，導致大量的應收賬款長期掛賬， 降低了資金的使用效率。②不注重成本分析，未遵循成本效益原則。賒銷可以實現銷售收入的增長，但與之相關的成本也要相應增加。因此賒銷程度、賒銷方式及逾期賬款的收回，也必須遵循收入大于成本的效益性。目前，多數企業應收賬款的管理基本上還是粗放式的管理，沒有真正遵循成本效益原則。
3．2 預付賬款的管理
預付賬款是企業按購貨合同的規定，預先支付給供貨單位的貨款。預付賬款管理存在的問題主要是預付賬款的核算問題。①資產負債表中的預付賬款項目填列不正確。會計期末，財務人員在編制資產負債表時，往往容易將應付賬款和預付賬款合并計算。②“預付賬款”長期掛賬影響損益和稅收。企業按購貨合同預付貨款后，由于有的供貨單位不開發票，有的供貨單位可能倒閉或撤銷，財務人員不對這筆經濟業務進行賬務處理，致使預付賬款長期掛賬，影響當期損益。
3．3 應付賬款的管理
應付賬款是企業向客戶賒購貨物或接受勞務等經營活動而形成的債務。有些會計人員，先虛記應付賬款，等待時機將“歸還”款全部貪污，有的會計人員，為了局部利益，貢獻社會利益，偽造購貨發票，虛增進項稅、抵扣銷項稅，以達到少交增值稅的目的。還有些會計人員，掩人耳目，利用應付賬款，貪污現金折扣。主要表現為對企業享有現金折扣的應付賬款缺乏控制，利用職務之便貪污現金折扣。
3．4 預收賬款的管理
預收賬款是企事業單位按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項?，F代企業預收賬款管理中會遇到審核困難以及企業內部財務、銷售、倉庫幾個部門之間信息流通不夠通暢問題。
4 加強企業往來賬項管理的措施
4．1 涉及銷售與收款的內部控制
（1）企業應根據客戶的資信情況，對應收賬款進行規劃和控制。信用政策包括信用標準、信用條件（信用期限、現金折扣、折扣率）及收款政策，對客戶具體信用政策的確定與調整必須經過相應權限審批人員審核批準。
（2）銷售部門可通過5C系統（品質、能力、資本、抵押品、條件）對賒銷客戶信用情況進行調查與評估，對其尚可使用的信用額度按客戶設置應收賬款臺賬；財務人員應及時整理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表，對于逾期的應收賬款應及時催收。
（3）應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率指標，并定期考核，將考核結果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款的客戶，要求其提供抵押、擔保等條件。
4．2 涉及其他應收款的內部控制
（1）明確職責分工和職權分離制度。“其他應收款”的總賬和明細賬戶的登記應由不同的職員分別登記；現金收款員不得從事其他應收款的記賬工作。
（2）嚴格執行備用金領用及報銷制度。備用金的領用和報銷，應根據金額不同建立授權和批準制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終全部收回，次年再借。
（3）建立包裝物的收受、領發、回收、退回等制度，設專人保管，有單獨的賬簿記錄。
（4）建立定期清理制度，制定催款制度，防止出現壞賬。
4．3 涉及預付賬款的內部控制
（1）建立預付賬款的控制制度。發生預付款項時必須簽訂合同，嚴格控制各種預付款項的額度，未簽訂購貨合同的業務不得發生預付賬款。
（2）建立預付賬款臺賬管理制度，客戶預付賬款臺賬，能夠詳細反映各客戶預付賬款的增減變動、對方負責人、經辦人，目前對方的經營狀況，預付賬款的清理情況、經辦人等信息。
（3）健全預付賬款清理責任制度，按照供貨合同或提供勞務合同的協議，指定專人做好結算和催收工作，制訂工作計劃，按期定額回收。
（4）建立預付賬款和定金的授權標準制度，加強預付賬款和定金的管理。
4．4 涉及應付賬款的內部控制
（1）驗收部門與采購部門應各自獨立；驗收部門收到貨品應編制驗收單，收到貨品后，立刻通知應付賬款部門、采購及倉庫等部門。
（2）定期分析應付賬款，確定付款順序，財務人員與業務人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。
（3）付款前必須經過采購、驗收、會計及財務等部門之核準。所有采購交易均須有編號之訂購單為據，訂購單副本送應付賬款部門，并與賣方發票及驗收單核對。
4．5 涉及其他應付款的內部控制
（1）實行崗位分離，審批人員，記賬人員，房屋、設備、場地等的租賃人員，實行崗位分離；銷售人員，審批人員，記賬人員，廢舊物資、材料、包裝物的管理人員等實行崗位分離。
（2）定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時進行賬務處理。
主要參考文獻
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［2］劉昕玫．隱藏在往來款項中的黑洞［J］．現代審計與經濟，2008（4）.
應付賬款管理制度范文2
[關鍵詞] 農業類上市公司；營運資金管理；企業績效
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 010
[中圖分類號] F275；F276.6 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0021- 03
1 我國農業類上市公司營運資金管理現狀及存在的問題分析
在我國，農業是國之根本。農業類上市公司為農業經濟發展提供了雄厚的資金、先進的技術和優秀的人才，有力地推動了農業現代化和農業市場化。同時，農業類上市公司通過開發新技術和新產品，對制度進行創新，促進了我國農業產業的優化升級。營運資金管理包括對企業流動資產與流動負債的管理。其核心主要體現在兩個方面：一方面是對營運資金籌資的管理，包括企業正確預測資金需要量，以及利用商業信譽對借款進行管理；另一方面是對營運資金運用的管理，包括對現金、應收賬款、應付賬款、存貨的管理。加強對營運資金的管理，對于節約資金，提高資金的使用效益以及推動農業上市公司的發展有重要意義。在現有的社會主義市場經濟體制下，我國農業類上市公司不斷吸收了國外對于營運資金管理的先進理論與實踐經驗，來提高自身的營運資金管理能力。然而，營運資金管理不善和由此導致的資金短缺和資金效益低等問題仍然困擾著許多國內企業，因此，研究我國營運資金管理的現狀和問題，并提出相應的改進措施，對我國農業及農業上市公司的發展有十分重要的意義。目前，我國農業類上市公司一共有47家，因兩家數據不完整，本文選定其中的45家作為研究對象，分析其2013年的現金比率，存貨周轉率，應付賬款周轉率，應收賬款周轉率，流動資產周轉率和固定資產周轉率。
1.1 現金比率差異大
現金比率是指企業現金與流動負債的比率。反映的是企業的資金變現能力。45家平均現金比率1.37，9家公司現金比率超過平均值。其中福建金森、大華農、大康牧業、神農大豐和天山生物的現金比率都在4.05以上。因此可以得出以下結論：部分公司現金類資產持有過多，提高了資金成本，降低了資金效益。
1.2 存貨周轉率較低
存貨周轉率是指企業所擁有的存貨每周轉1次的所需要的天數。45家上市公司的平均存款周轉率為3.27次，低于平均水平的公司為30家，高于平均水平的為15家。意味著只有1/3的公司資金使用效率和存貨管理水平達到了平均水平。而武昌魚、福建金森、壹橋苗業、*ST景谷、永安林業、好當家、荃銀高科、東方海洋、隆平高科等13家公司的存貨周轉率未達到1，標準差為4.257，由此看出大部分公司存貨周轉率較低，總體差異大。
1.3 應付賬款周轉率較高
應付賬款周轉率是指一定時間內企業應付賬款的周轉次數。45家上市公司的應付賬款周轉率的平均值為14.83次。應付賬款周轉率低于平均水平的公司有31家，高于平均水平的公司有14家。這表明31家應付賬款比率低于平均水平的公司，對在市場上通過商業信譽所得的借款占用率更高，占用了更多的市場資源，但這也表示這31家公司需要關注自身的信用風險。
1.4 應收賬款周轉率較低
應收賬款周轉率是指在一年內應收賬款轉化為現金的周轉次數。45家上市公司應收賬款周轉率的平均值為27.57次。應收賬款周轉率低于平均水平的公司有30家，應收賬款周轉率高于平均水平的公司有15家。大康牧業與萬向德農的應收賬款率分別達到了174和235次。應收賬款周轉率總體差異大，大部分公司需要提高應收賬款周轉率。
1.5 流動資產周轉率較低
流動資產周轉率是銷售收入和流動資產平均余額的比率。45家公司標準差為0.59，表明總體差異不大。45家公司的平均流動資產周轉率為1.01，有17家公司流動資產周轉率高于平均值，相當于提高了企業自身的資產效益和盈利能力。有28家公司流動資產周轉率低于平均水平，需要提高流動資產周轉率。
1.6 固定資產周轉率較低
固定資產周轉率是年銷售收入凈額與固定資產平均凈值的比率。固定資產周轉率的最大值為44，最小值為0.12，標準差為6.67，表明總體差異較大。固定資產周轉率低于平均值的公司有31家，表明大部分公司的固定資產周轉速度低于同行業水準，資金效率低。
通過以上分析，我們得出：少數公司現金持有量不合理，大部分公司的存貨周轉率、應收賬款周轉率和固定資產周轉率過低，而少部分應付賬款周轉率部分過高，流動資產周轉率雖總體上差異不大，但只有一小部分公司高于平均值?？傮w上來說，我國農業類上市公司的營運資金管理還是存在一定的問題，需要提高重視。
2 營運資金對企業績效的影響分析
企業績效可以對企業的盈利能力、營運能力、償債能力和抗風險能力進行綜合衡量。合理有效的營運資金管理可以降低資金成本，提高資金的使用效率，從而達到提高企業盈利的目的。在對企業盈利能力進行評價時，總資產報酬率是一個重要的指標，因此本文選取總資產報酬率為因變量，現金比率、存貨周轉率、應付賬款周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和固定資產周轉率作為自變量進行分析。
2.1 提出假設
一般來說，現金比率高代表著公司擁有較高的變現能力；存貨周轉率高，代表資金周轉速度快，可獲得較高的資金效益；應付賬款周轉率低，表明公司延長了利用信用融資所得資金的時間，提高了資金利用效率；應收賬款周轉率高，表明賬款回收周期短，資金被占用的成本低；流動資產周轉率高，對流動資產的利用就越好，盈利能力就越強；固定資產周轉率高代表擁有較強的盈利能力。因此作出以下假設：H1：我國農業類上市公司的現金比率與財務績效正相關；H2：我國農業類上市公司的存貨周轉率與財務績效正相關；H3：我國農業類上市公司的應付賬款周轉率與財務績效負相關；H4：我國農業類上市公司的應收賬款周轉率與財務績效正相關；H5：我國農業類上市公司的流動資產周轉率與財務績效正相關；H6：我國農業類上市公司的固定資產周轉率與財務績效正相關。
2.2 相關性分析
首先，運用SPSS軟件對45家公司的數據進行了相關分析。從表2中可以看出，現金比率與總資產報酬率的系數值為0.266，應收賬款周轉率與應付賬款周轉率、流動資產周轉率的系數值分別為0.205、0.237，固定資產周轉率與總資產報酬率、應付賬款周轉率的系數值分別為0.209、0.257，概率P值小于0.05的顯著性水平，表明它們在0.05水平上微弱正線性相關。應付賬款周轉率與存貨周轉率、流動資產周轉率的系數值為0.292、0.348，存貨周轉率與流動資產周轉率的系數值為0.521，其概率P值均小于0.01的顯著性水平，表明應付賬款周轉率與存貨周轉率在0.01水平上微弱正線性相關，應付賬款周轉率與流動資產周轉率在0.01水平上低度正線性相關，存貨周轉率與流動資產周轉率在0.01水平上顯著正線性相關。
2.3 回歸分析
表3數據顯示，各自變量的方差膨脹因子都在2.5以下，數值處于0～10的區間內，各自變量的容忍度都在0.1以上。這表明回歸模型不存在多重共線性，模型不會因為自變量之間存在高度的相關關系而出現失效或者不合理的問題。
由多元線性回歸方程可以得知：總資產報酬率與現金比率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率存在正相關關系，總資產報酬率與存貨周轉率、應付賬款周轉率存在負相關關系。同時，根據各自變量的P值可以看出，現金比率、應付賬款周轉率與總資產報酬率在0.1水平上有顯著線性關系，其他自變量與因變量的關系均不顯著。本出的6個假設中， H2、H4、H5、H6沒有得到驗證；其余2個得到了驗證，H1、H3顯著成立。H2不成立，表示存貨周轉率過高會降低財務績效，原因可能在于企業為了追求高存貨周轉率產生了賒銷。H4、H5、H6不成立，表明應收賬款周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率與總資產報酬率雖呈正相關，但不顯著。原因可能在于資金過多地流向了外部、流動資產和固定資產，減少了相應的現金流量，以致于減少了盈利。由以上分析可知，合理的存貨周轉率，合理的應收賬款周轉率、流動資產周轉率和固定資產周轉率對于提高企業績效是至關重要的。
3 營運資金管理優化措施
3.1 加強對現金的管理
現金管理制度的完善，現金日常管理措施的優化，能有效提高現金管理水平。包括定期核查庫存現金，定期核查銀行存款，定期與銀行進行對賬，及時了解資金流向，保持合理的銀行存款，進行合理的投資行為來提高資金利用效率等措施。目前我國主要通過經驗模式來確定最佳現金持有量。經驗公式為：最佳現金持有量=（1±銷售收入變化%）×（上年現金持有量-不合理占用）。企業也應合理采用實行這一模式來確定現金量。
3.2 加強對存貨的管理
存貨的周轉是否及時，決定著公司是否能收回成本獲得利潤。然而一味追求高存貨周轉率而盲目增加賒銷是不可取的。所以，要加強存貨的管理。
首先，要制定相應的存貨控制制度，不僅財務部門對存貨的資金進行管理，倉管部門對存貨的實物進行管理，共同對存貨資金與實物的綜合協調管理，這種制度可以讓公司對存貨的各方面有清晰的認識，從而保證存貨賬實相符。其次，原材料采購要就近合理采購，實行限額領料制度。再次，要合理安排作業，控制在產品數量，控制生產成本。最后，要通過分析市場行情制訂合理的銷售計劃，擴大銷售。
3.3 加強對應付賬款的管理
應付賬款周轉率越低越有利于企業利用其他資金進行生產經營，但是企業也應該慎重地做出決策。如果企業當前開展新的生產經營活動或需要購置固定資產但又缺乏資金時，就需要將生產活動和購置固定資產未來的收益，與延期付款失去信譽的風險結合起來考慮，在確定收益大于風險時，才能延長應付賬款周轉期，避免將來出現因無力償還資金而導致信用降低的情況。
3.4 加強應收賬款管理
企業進行賒銷時，需要客戶確認收貨單據上的內容，并簽字蓋章，這是未來進行收賬的證據。做好跟蹤工作，了解客戶的償付能力。在賒銷期間，要分析客戶的財務報表，根據以往的購貨付款情況以及目前的財務狀況來調整信用額度，在應收賬款即將到期時提醒客戶付款。
如果應收賬款已經逾期，不是客戶的責任，就是企業沒有做好信用管理工作?？蛻舫霈F不能支付賬款的原因可能是惡意拖欠或是因為經濟不景氣暫時無法支付，或是習慣性拖欠等等。這時企業為了追回貨款，可以采取法律程序或是與客戶溝通等。當賬款不能收回是企業內部原因時，包括企業沒有對客戶進行科學的信用評估，盲目急切地想銷除貨物，或是沒有做好后期跟蹤時，企業就要完善自己的信用政策，通過與信用評估機構的溝通來了解客戶的信用級別，決定企業對客戶的信用期限長短和現金折扣的大小。
3.5 保持合理的流動資產與固定資產規模
不合理的流動資產規模和固定資產規模會導致流動資產和固定資產占用大量的資金，減少公司其他經營活動所需的現金流量，企業資金短缺可能會導致企業倒閉，就更不用說有利于營運資金管理和企業績效的優化。所以要保持合理的資產規模。
3.6 做好全面預算工作
預算是指企業首先對企業內部和市場外部環境進行分析判斷，然后對企業未來生產經營作出一系列科學規劃，進行合理的資金配置。若企業在生產經營之前沒有做好對流動資金的需求量的預算工作，今后可能會產生一些資金缺乏的問題。因此，只有做好全面預算的工作，才能保證企業自覺地嚴格按照預算調度資金，使生產經營活動穩步進行，并能在利用多余資金進行投資獲利的情況下，促進企業的持續發展。
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應付賬款管理制度范文3
第一條 為了加強對單位采購與付款的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規范——基本規范（試行）》等法律法規，制定本規范。
第二條 本規范適用于國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他經濟組織（以下統稱單位）。已納入政府采購范圍的采購與付款業務。還應當執行政府采購方面的有關規定。
第三條 國務院有關部門可以根據國家有關法律法規和本規范，制定本部門或本系統的采購與付款內部控制規定。
各單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統有關采購與付款內部控制的規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的采購與付款內部控制制度，并組織實施。
第四條 單位負責人對本單位采購與付款內部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業務的真實性、合法性負責。
第二章 崗位分工與授權批準
第五條 單位應當建立采購與付款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
采購與付款業務不相容崗位至少包括：
（一）請購與審批；
（二）詢價與確定供應商；
（三）采購合同的訂立與審計；
（四）采購與驗收；
（五）采購、驗收與相關會計記錄；
（六）付款審批與付款執行。
單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務的全過程。
第六條 單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業務。辦理采購與付款業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。
單位應當根據具體情況對辦理采購與付款業務的人員進行崗位輪換。
第七條 單位應當對采購與付款業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理采購與付款業務的職責范圍和工作要求。
第八條 審批人應當根據采購與付款業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。
經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。
第九條 單位對于重要和技術性較強的采購業務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。
第十條 嚴禁未經授權的機構或人員辦理采購與付款業務。
第十一條 單位應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購與付款業務，并在采購與付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的相互核對工作。
第三章 請購與審批控制
第十二條 單位應當建立采購申請制度，依據購置物品或勞務類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。
第十三條 單位應當加強采購業務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續。
第十四條 單位應當建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。
第四章 采購與驗收控制
第十五條 單位應當建立采購與驗收環節的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等作出明確規定，確保采購過程的透明化。
第十六條 單位應當根據物品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式。一般物品或勞務等的采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。
單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。
第十七條 單位應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規定的授權批準程序確定供應商。
小額零星采購也應由經授權的部門事先對價格等有關內容進行審查。
第十八條 單位應當根據規定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明。
對驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。
第五章 付款控制
第十九條 單位應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》等規定辦理采購付款業務。
第二十條 單位財會部門在辦理付款業務時，應當對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。
第二十一條 單位應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。
第二十二條 單位應當加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。
第二十三條 單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定，及時收回退貨款。
第二十四條 單位應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。
第六章 監督檢查
第二十五條單位應當建立對采購與付款內部控制的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。
單位監督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查采購與付款業務內部控制制度是否健全，各項規定是否得到有效執行。
第二十六條 采購與付款內部控制監督檢查的內容主要包括：
（一）采購與付款業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在采購與付款業務不相容職務混崗的現象。
（二）采購與付款業務授權批準制度的執行情況。重點檢查大宗采購與付款業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批的行為。
（三）應付賬款和預付賬款的管理。重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性。
（四）有關單據、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。
第二十七條對監督檢查過程中發現的采購與付款內部控制中的薄弱環節，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。
第七章 附 則
第二十八條本規范由財政部負責解釋。
應付賬款管理制度范文4
【關鍵詞】營運資金；管理措施
營運資金就是企業營運所需的資金，能應對和防范經濟危機。它是企業資產中最活躍的一部分，直接決定著企業經濟活動能否順利開展。營運資金像奔騰不息的河水一樣孕育著企業的血液和生命。水流得越快，供血充足，企業的生命力越強，增值速度加快；水流得緩慢，不但影響企業的生產經營和獲利能力，而且財務風險加大，嚴重時甚至使企業生產經營過程停止。因此，使得營運資金管理成為企業日常最大量的一組理財活動。
1.營運資金內涵
從會計角度看，營運資金是指流動資產和流動負債的差額。它反映企業短期債務的償還能力。從財務管理角度看，則營運資金反映的是流動資產和流動負債關系的總和，是對企業所有短期性財務活動的統稱，并且它與諸多財務指標密切相關，是整體財務結構的組成部分。
所謂流動資產，是指可以在一年內或長于一年的一個營業周期內變現的資產。按照流動資產的變現速度（速度越快，流動性越高，反之亦然）劃分，流動性最高的資產屬貨幣資金；其次是短期投資；再次是應收賬款；最后是存貨。同樣的流動負債是指需要在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。又稱短期融資，主要包括以下幾類項目：短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金及應付利潤（股利）等。
2.營運資金管理的核心內容
營運資金管理的核心內容也即資金運用和資金籌措。
2.1營運資金的運用
先從流動資產看，流動資產的總體規模及其內部結構的安排，隱含了企業管理當局對于收益性、流動性和風險的選擇和搭配。流動資產總額以及流動資產內部較大比例的速動資產（流動資產總額減存貨部分），特別是較大比例的現金和有價證券，流動性充裕，自然很強，償債能力較高，相應地，無力償債的風險也就較??；但是，與固定資產等長期資產相比，流動資產的收益性較差，而且，現金等流動資產越多，收益能力越??；反之，道理亦然。
2.2營運資金的籌措
營運資金管理的目標是增加股東財富，既要講求收益，同時又要考慮風險，因此，營運資金管理就是要考慮如何將資金配置在各項資產之間以及如何籌措這些資產所需的資金問題。
從流動資產的籌資安排看，持有流動資產所產生的資金需求，既可以依靠長期籌資（包括股東投資和長期負債）來滿足，也可以依靠短期籌資也即流動負債來滿足，或者是長期籌資和短期籌資二者的共同存在和一定搭配來予以滿足。一般說來，長期籌資的資金成本較高，因而從收益的角度來看顯然不如短期籌資更合算。但是，長期籌資所面臨的償還的不穩定性和風險又小于短期籌資，它不像短期籌資那樣會經常處于還債的壓力之下。
3.營運資金管理的必然規律
營運資金管理是提高企業獲利能力，降低財務風險的重要途徑。企業的經營活動是指從原材料采購、運輸、組織生產加工到產成品銷售、賬款回收的整個過程。如上例：甲級工貿公司年度銷售貨款回籠率達95%，而乙級工貿公司年度銷售貨款回籠率達75%。從這兩家工貿公司貨款回籠指標看，企業經營各項活動能否順利進行，取決于各個環節的資金有無保證。這里用企業貨幣資金的周轉公式來表示這一循環過程：
貨幣資金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-展延的應付賬款周轉期
貨幣資金周轉期：指以現金支付各種和生產有關的成本費用開始，一直到將產品賣出并且收到現金時為止所需的時間。
存貨周轉期：指從原材料轉換為產成品，再將產成品賣出并收回現金所需的平均時間。
應收賬款周轉期：指應收賬款轉換成現金所需的平均時間。
展延的應付賬款周轉期：指以賒購方式取得原材料一直到以現金將應付賬款還清所需的平均時間。
不難看出，貨幣資金周轉期越長，企業對外融資需求就越大。所以，如果加速資金周轉循環、縮短貨幣資金周轉期，也即縮短存貨周轉期或減少存貨占用，加快應收賬款周轉速度，盡量展延應付賬款，企業變現能力將大大提高，風險降低，利潤增加。同時，受當前全球性金融風波和經濟危機影響，有許多原是知名企業因為資金鏈斷裂，導致經營失?。ò咐⒍?，不予舉例）。究其原因，除了盲目擴張、管理效率低下外，很重要的原因就是沒有考慮營運資金與長期資金特別是固定資金的配置以及營運資金各項目之間的合理配置。
4.如何加強對營運資金管理
首先，企業要確定切實可行的、能夠有效考慮風險與收益的營運資金政策，它包括流動資產投資政策和流動資產籌資政策。如果企業采取較寬松的營運資金政策（例如給予客戶較長的信用期間以及持有較多的存貨）會使應收賬款及存貨的余額增加。反之，企業若采取嚴格的營運資金政策（例如提高信用交易門檻及縮短存貨的庫存量和庫存天數）就會使應收賬款及存貨的余額降低。企業應根據客觀環境及自身的情況，選擇合適的流動資產投資策略。而在流動資產的籌資政策中，一般說來，應付賬款是最優先被考慮的項目，如同該企業會給予客戶信用交易而產生應收賬款一樣，供貨方也會提供該公司應付賬款的余額，讓公司在進貨時不需立刻支付現金。因此，應付賬款是由供貨方所提供給企業的主要資金來源之一，剩下的不足部分，再考慮以短期借款、長期借款或自有資金支持，其間的結構安排，必須慎重考慮。
其次，預估企業未來的營運資金需要量。但我們不能直接以流動資產減去流動負債來估算營運資金的需求，而是要看營運實際的需要來決定。這就要求企業做好營運資金的預算工作。它可以將營運資金管理的目標和政策具體化，從而為今后營運資金管理指明方向，并為營運資金管理的績效評價提供依據。
再次，流動資產項目的管理，主要是對應收賬款和存貨項目的管理。應收賬款的管理目標很明確，越早收回越好。企業可以制定合理的現金折扣政策、信用期限政策來控制回收應收賬款；通過對賒銷客戶的信用等級進行評定、定期核對應收賬款、嚴格控制賬齡等辦法來達到管理的目的。
最后，流動負債項目的管理，主要是對短期借款與應付賬款的管理。從銀行取得短期借款是企業經常采用的一種短期籌資方式，短期借款管理的關鍵在于與銀行保持良好的關系。企業可以考慮與一、兩家銀行建立完整的關系，由它們處理日常資金往來業務，同時，企業要合理使用貸款資金，保證公司的獲利能力，這樣，才能在與銀行往來的過程中建立公司的信用。
綜上所述，企業強化對營運資金的管理，其實質就是提高資金的運用效益，在考慮風險的前提下，以最小的投入，獲取最大的產出。
【參考文獻】
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應付賬款管理制度范文5
關鍵詞：內部控制；制度；往來賬款；管理
前言
企業往來賬款是企業資產負債的重要組成部分，包括企業經濟業務活動中的應收、應付、預收、預付款。目前，我國市場經濟體制逐步完善，使企業之間的競爭越來越激烈，大多數企業開始利用商業信用推進各項業務的開展，以實現擴大市場占有率的目的。但市場是瞬息萬變額，存在一定的風險，會導致信用危機的發生，信用危機會造成企業之間的相互拖欠越來越嚴重，企業往來賬款的額度也隨之逐步加大。再加上企業自身的財務管理、生產經營管理水平偏低，導致往來賬款越發復雜，當往來賬款額度超過一定標準，就會導致企業周轉資金不足，會計信息失真，影響企業的正常有序運行。因此，必須完善企業的內部控制制度，創造有利于管理往來賬款的內部環境，減少資金占壓，實現企業的可持續發展。
一、企業往來賬款的概述
（一）基本定義
企業的往來帳款根據基本性質可分為應收款項及應付款項兩大類。其中應收款項是企業銷售商品與勞務活動時向購買方收取的款項；預收款是購貨方預先支付部分貨款給供應方而發生的負債；應付款是企業購銷活動的收取與支付貨款時間不一致而產生的負債；預付款是企業購買企業生產經營所需物資預先付給供貨方的款項。企業往來賬款的管理是企業付款的義務與收款的權利的表現，是企業成本費用、經營成果核算的重要經濟信息。所以企業應重視各種往來賬款的管理工作，真實的反映企業的生產經營成果，有效避免企業虛盈或潛虧。
（二）形成原因
企業形成往來賬款的原因包括：第一，傳統計劃經濟體制的影響，企業的財務風險意識薄弱，缺乏必要的效益觀念和時間觀念，投資資金長期在賬款項目掛賬。同時因為企業自身的責任不清、相關手續不全，難以及時對已發生的經濟損失進行賬務處理。第二，缺乏管理意識及有效的監督。部分企業由于缺乏管理意識并沒有建立完善的往來賬款管理制度，或者制度的執行力不足，難以有效監管往來賬款。尤其是無法有效回籠賬齡較大的往來賬款的資金，導致企業的資金流量不正常，甚至發生壞賬，企業資金損失嚴重；或者企業只注重資金的足額收回，忽略了流動資金被長期占用而損失的時間價值。第三，企業內部財務部門監管不足。財務部門的工作人員將重點放在了資金和成本的核算管理上，忽視了對往來賬款的跟蹤管理。有的企業雖然對往來賬款進行了跟蹤監管，但是監督管理方法落后，監管執行力嚴重不足，不利于往來賬款催收工作的高效開展，也就無法順利的回籠資金，增加了企業資金周轉的困難。此外，企業內部財務管理與各部門之間相脫節，導致內部控制制度難以發揮效用，缺乏制約與監管機制的往來賬款管理根本無法有效開展。再者，企業財務人員的業務能力有限，職業素養不高，責任心不強，沒有及時的處理往來賬款，導致其長期掛賬，不利于企業的可持續發展。企業應從自身的發展戰略及實際生產經營情況出發，完善內部控制制度，加強對往來賬款的管理，提高企業資金的流通能力，增強企業的經濟實力。
二、完善內部控制制度，加強往來賬款管理的有效策略
（一）建立健全往來賬款的管理制度
1、建立銷售與收款的內部控制制度
首先，企業應制定信用政策、收款政策，確定客戶的賒銷權限，嚴格按照相應的權限審核客戶信用期限、額度的調整，杜絕人為因素的拖欠貨款。其次，銷售部門要準確掌握并嚴格審查賒銷客戶可利用的信用額度，以此為據設置應收賬款臺賬，對每位客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況做好及時的登記。針對逾期的應收賬款要進行及時地催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件，避免出現呆賬、壞賬，損害企業的經濟利益。同時，企業管理層應根據資金流的回籠情況，制定相應的銷售貨款回籠指標，并將其納入員工的績效考核中，根據獎懲機制進行獎懲。再次，企業會計人員應及時處理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表，為企業財務負責人和企業管理層提供精確的數據，幫助企業做出正確的決策。
2、建立其它應收款的內部控制制度
首先，明確管理職責分工與權限。將貨幣資金的收支與記賬分離，審核貨幣資金收支與經辦貨幣資金分離，形成職責、分工清楚，責任具體化的管理體制，防止內部人員相互串通，給企業帶來損失。其次，針對備用金的管理也要予以重視，重點建立備用金使用和報銷制度，根據備用金的不同額度建立使用和報銷授權批準制度；實行定額備用金制，提高備用金使用和管理的效果。企業備用金的管理需要安排專職人員，附屬于財務管理部門，明確其職責與權限，以保障備用金合理的使用。同時，應定期處理所有應收賬款，制定催款制度，在進行經濟業務活動之前，控制、分析、預測往來賬款可能發生的概率及風險，預先制定防范措施，保障及時回籠企業資金，減少企業經濟損失，提高企業資金流通周轉效率。
3、建立預付賬款的內部控制制度
首先，實行崗位分離，付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業務，規避舞弊行為的出現。其次，調查預付款的商品及客戶的市場信用，堅決不予信用不好的客戶合作，減少企業往來賬款的風險。預付貨款應應嚴格按合同的規定執行，并且經過嚴格的審批程序，減少企業不必要的經濟損失。然后，建立催收催款制度及壞賬審批制度，確保職責分明，加強貨款催收的監督考核。
4、建立應付賬款的內部控制制度
企業的財務人員與業務人員要進行及時有效的溝通，財務人員要對企業的應付賬款進行定期分析，編制相關報表上報給企業管理層，由企業管理層在資金許可的前提下做出應付賬款的決策，應盡量先付有折扣的貨款。另外，企業財務部門應結合應付賬款的實際情況，分階段制定其處理計劃，規范其流程，建立雙方定期對賬制度，便于雙方準確掌握往來賬的情況，提高往來賬款的管理水平。
（二）強化往來賬款的信息反饋與溝通
信息溝通是企業內部控制的關鍵要素之一，企業管理者通過準確經濟業務信息對企業的各項生產經營業務進行控制。但目前由于企業各職能部門之間的信息反饋與溝通機制不健全，導致往來賬款的管理無法有效落實。因此，企業應強化往來賬款的信息反饋與溝通，各部門之間應定期進行交流，相互配合，做好信息的上傳下達工作。財會部門定期將與業務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料上報至企業管理層及相關部門。同時，企業應建立信用政策，并制定合理的銷售指標，按時與客戶進行對賬，嚴格控制客戶的賒欠，并及時催收客戶逾期的應收款項。另外，財務人員在發現往來賬款存在的問題及風險時要及時上報主管領導，并編制相應的風險分析報告，以及相應的解決方案，規避往來賬款風險的出現，維護企業的切身利益。
（三）深化往來賬款的內部監督
企業內部審計是監督、評價企業各項經濟業務活動的有效控制手段，也是企業內部控制制度的重要組成部分。內部審計能夠全面分析、評價內部控制制度，揭示其存在的薄弱環節或弊端，幫助管理者改善企業經營管理，提高企業管理水平。因此，企業應深化往來賬款的內部監督，將其納入內部審計的范疇，進而有效監督和評估往來賬款的運轉情況，制定相應的措施加強其管理，實現企業最大化的經濟效益。
結束語
總之，在市場競爭愈演愈烈的現如今，企業應建立健全往來賬款的管理制度，強化往來賬款的信息反饋與溝通，深化往來賬款的內部監督，切實提升企業往來賬款的管理水平，增強企業的綜合實力與市場競爭力，實現自身的長效發展。
參考文獻：
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應付賬款管理制度范文6
關鍵詞：發電企業 資金管理 控制點
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）01（c）-0173-02
1 發電企業資金管理內容及存在問題
發電企業資金管理是指對發電企業資金來源、使用進行計劃、控制、監督和考核等項工作的總稱，是財務管理的重要組成部分。資金主要由現金和各種存款組成，是發電企業中流動性最強的部分，影響著發電企業的日常生產經營。
當今社會，銀行貸款已經成為了發電行業的籌集資金的重要來源之一，由于缺少其他類型的融資渠道和方法，債務資金便成為了其最主要的組成部分。盈利能力低下甚至是連年虧損，逐漸使股東資金的注入也成為了一大難題，因此，發電企業目前的負債率一直居高不下。
另外，企業內部技術方面的支持不到位，資金的監控中的資金的存量、流量、流向等方面不能及時有效的完成，很多看不到的資金流向成員企業，集團總部卻不能對這些資金的方向適時地掌握，資金分散而且被占用的現象導致了一些成員企業手中握有大量的閑置資金，而另外一些企業資金卻是嚴重短缺。資金沉淀是集團內資金使用效率低下的重要因素。
2 發電企業資金管理內部控制基本原則
發電企業的資金流程非常全面，包括采購、生產、銷售、結算，因此資金管理比較復雜，要想對資金進行有效的內部控制，必須遵循相關原則。
發電企業財務部門必須嚴格按照會計準則制度進行資金管理，配備相應的會計從業人員，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，確保會計資料真實性和完整性。此外，要做好財產保護控制。建立資金管理和清查制度，通過采取財產記錄、定期盤點等措施確保發電企業財產安全，防范未經授權的人員隨意處置發電企業財產。
3 發電企業資金管理內部控制的基本理論
控制論是內部控制活動的核心理論，其中的經典反饋理論在管理學領域應用廣泛?？刂葡到y包含一個信息變換的過程，一般來說，即包含一個信息的接受、存取和加工的過程。但是，一個通信系統一般總不會只重復傳送某種信息，它們總是適應人們通信的需要傳送著各種不同思想內容的信息。以下是控制論反饋模型如圖1所示。
圖1中的效應器，反應了這個問題，資金管理就像一個系統，監管機構如同反饋回路，當資金管理運行的不好的時候，就會造成資源的浪費；反之，則如圖中的輸出部分，資金高效運行，進入下一環節。要做好發電企業資金管理，必須建立在嚴格遵循相關法律和原則的基礎上，構建完善的資金管理控制管理體系。健全的資金管理內部控制體系應從資金管理日常業務控制點的設置及完善資金管理內控制度著手。
4 資金管理日常業務內部控制活動關鍵點的設置
為了準確地預測現金余額，使短期投資收益最大化，并避免現金短缺。設置控制活動關鍵點如下：（1）信息系統識別所有現金來源以及約定和期望收回現金的日期（這次來源包括應收賬款回收、客戶存款、出售資產、取得貸款和其他現金來源）。（2）信息系統識別所有現金需求以及需要現金的日期（這些需求包括應付賬款、償還貸款、工薪、股利和其他現金需求）。（3）識別信息的所有內部來源。將用于編制現金預測的信息與支持性記錄或原始單據進行比較，以核實信息的內在一致性。
為了確保在現金短缺的情況下，可以取得必要的融資，設置以下控制活動關鍵點：（1）聘請具有為類似主體取得融資的經驗的財務人員。（2）識別能夠協助尋找融資替代渠道的專業顧問，必要時向這些顧問咨詢。（3）在需要融資之前與融資渠道建立關系。維持恰當而密切的關系，以便在需要的時候能夠得到現金。
為了加速現金回收，設置如下關鍵點：（1）考慮采用“鎖箱”安排，即將付款匯入郵局的郵箱，由銀行收取并將匯款存入銀行。（2）委托代收應收賬款。（3）接受銀行信用卡。（4）針對及時付款提供折扣。（5）建立和推行收賬政策。（6）監控逾期的應收賬款余額；及時執行收賬程序。（7）建立和推行信用政策，以反映信用損失風險和銷售量之間的適當平衡。
為了及時而準確地記錄應收賬款的現金收入，設置如下關鍵點：（1）指派不負責或不接觸與應收賬款有關的文件或單據或現金賬戶的人員負責開啟郵件；將列示的收回賬款與應收賬款和銀行存款進行比較。（2）考慮采用鎖箱或其他安排來加速存款。（3）考慮讓客戶用電子的方式將資金劃轉到主體的銀行賬戶，并通過電子數據交換系統將付款通知主體。（4）定期向客戶發送對賬表，并調查客戶注明的差異（業績指標）。（5）將總分類賬與應收賬款明細記錄進行調節，對差異進行調查。（6）聯系付款人以確定付款原因，或者付款與開票金額有差異的原因。
為了管理現金支付的時間，設置如下關鍵點：（1）信息系統識別所有的現金需求和需要現金的日期。（2）利用應付賬款賬齡分析。（3）延遲支票的填制或簽字，直至到期日。（4）在盡可能晚的時間以及盡可能在每天或每周的最后才發出支票。（5）在選擇銀行時考慮支票交割時間。
為了及時而準確地向供應商和其他人支付款項，例如股利、債務、稅款或其他付款，設置如下關鍵點：（1）詳細比較實際支付和預算支付。（2）將付款金額和收款人與原始單據進行比較，例如供應商發票、采購訂單、納稅。（3）申報、股利計算、貸款償還計劃或其他的相關文件記錄；核實支持性單據的準確性。（4）建立備忘文件以識別付款到期日。（5）必要時修正信息系統以便提供付款信息。
為了完整而準確地記錄現金支付，設置如下關鍵點：（1）將支付記錄和應付賬款/未付款發票文件進行比對。（2）對支票進行事先編號并予以登記。（3）由獨立于應付賬款和現金支付職能的人員對銀行對賬表和現金賬戶進行調節，并對長期未到賬的支票進行調查。（4）分離保管和記錄職能。（5）有不負責現金收款、支付或保管的人員調節銀行賬戶。（6）由獨立于現金收款記錄過程的人員收取現金和編制清單。（7）嚴格限制對收到的支票進行背書。（8）現金收款每日存入銀行。（9）限制接觸應收賬款文件和處理現金收款的過程中使用的文件。（10）有獨立于應付賬款記錄過程的人員郵寄支票。（11）被授權簽署支票的人員獨立于現金收款職能。（12）對自動支票簽名機和簽字印膜進行實物保護。（13）限制接觸應付賬款文件和處理現金支付的過程中使用的文件。
5 資金管理內部控制制度的完善
5.1 建立不相容職務分離的資金管理內部控制制度
發電企業要想完善資金管理內部控制制度首先應該建立內部牽制制度——凡是涉及款項和財務收付、結算和登記的工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。只有職務分工明確了，才能達到不相容職務相互分離。
5.2 建立健全授權批準控制制度
在建立不相容崗位分離制度的基礎上，對資金管理進行嚴格的授權管理，制定完善的授權審批控制制度，使審批人對資金管理業務的授權批準權限，以及經辦人辦理資金管理業務的職責范圍和要求比較明確，提高發電企業資金管理內部控制的效率。
5.3 建立完善的票據及印章管理制度
發電企業規范票據和印章管理，提高資金管理的安全，應該從以下幾個方面入手：首先，財務部門應該建立發電企業票據和印章管理制度，明確地指出各種票據從購買到注銷過程中，一系列環節的職責和權限。同時，設計專門的登記簿對這些具體程序進行嚴格記錄，防止內外部人員盜用空白票據。其次，也要多與經常發生業務往來的銀行進行溝通，加強對銀行預留印鑒的管理。鑒于不相容職務分離原則，發電企業要明確，重要印鑒絕對不能交由一人保管，同時，個人私章也必須由本人或者經過特殊授權的人員保管。
5.4 提高財務人員的綜合素質，為資金管理控制工作提供支持
發電企業的資金主要由財務人員處理，財務人員的素質直接影響到發電企業資金管理的安全性和會計信息的完整性。這就要求財務人員必須具有較高的職業道德和專業素質。首先，發電企業要定期加強對財務人員的職業道德教育，培養其具有高度的責任感和自律能力。其次，發電企業應設立有效的員工培訓體系，給予員工各種形式的培訓，不斷提高員工的業務能力和職業判斷能力，提高發電企業的整體實力。
6 結論
綜上，本文運用控制論反饋模型，針對發電企業資金管理存在的問題，從資金管理日常業務控制點的設置和完善資金管理內控制度兩方面解決上述問題，并提出了完善資金管理內部控制制度的具體措施，從而保障發電企業資金的高效運營。
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