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應付賬款財務管理制度范文1
【關鍵詞】營運資金；管理措施
營運資金就是企業營運所需的資金，能應對和防范經濟危機。它是企業資產中最活躍的一部分，直接決定著企業經濟活動能否順利開展。營運資金像奔騰不息的河水一樣孕育著企業的血液和生命。水流得越快，供血充足，企業的生命力越強，增值速度加快；水流得緩慢，不但影響企業的生產經營和獲利能力，而且財務風險加大，嚴重時甚至使企業生產經營過程停止。因此，使得營運資金管理成為企業日常最大量的一組理財活動。
1.營運資金內涵
從會計角度看，營運資金是指流動資產和流動負債的差額。它反映企業短期債務的償還能力。從財務管理角度看，則營運資金反映的是流動資產和流動負債關系的總和，是對企業所有短期性財務活動的統稱，并且它與諸多財務指標密切相關，是整體財務結構的組成部分。
所謂流動資產，是指可以在一年內或長于一年的一個營業周期內變現的資產。按照流動資產的變現速度（速度越快，流動性越高，反之亦然）劃分，流動性最高的資產屬貨幣資金；其次是短期投資；再次是應收賬款；最后是存貨。同樣的流動負債是指需要在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。又稱短期融資，主要包括以下幾類項目：短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金及應付利潤（股利）等。
2.營運資金管理的核心內容
營運資金管理的核心內容也即資金運用和資金籌措。
2.1營運資金的運用
先從流動資產看，流動資產的總體規模及其內部結構的安排，隱含了企業管理當局對于收益性、流動性和風險的選擇和搭配。流動資產總額以及流動資產內部較大比例的速動資產（流動資產總額減存貨部分），特別是較大比例的現金和有價證券，流動性充裕，自然很強，償債能力較高，相應地，無力償債的風險也就較??；但是，與固定資產等長期資產相比，流動資產的收益性較差，而且，現金等流動資產越多，收益能力越??；反之，道理亦然。
2.2營運資金的籌措
營運資金管理的目標是增加股東財富，既要講求收益，同時又要考慮風險，因此，營運資金管理就是要考慮如何將資金配置在各項資產之間以及如何籌措這些資產所需的資金問題。
從流動資產的籌資安排看，持有流動資產所產生的資金需求，既可以依靠長期籌資（包括股東投資和長期負債）來滿足，也可以依靠短期籌資也即流動負債來滿足，或者是長期籌資和短期籌資二者的共同存在和一定搭配來予以滿足。一般說來，長期籌資的資金成本較高，因而從收益的角度來看顯然不如短期籌資更合算。但是，長期籌資所面臨的償還的不穩定性和風險又小于短期籌資，它不像短期籌資那樣會經常處于還債的壓力之下。
3.營運資金管理的必然規律
營運資金管理是提高企業獲利能力，降低財務風險的重要途徑。企業的經營活動是指從原材料采購、運輸、組織生產加工到產成品銷售、賬款回收的整個過程。如上例：甲級工貿公司年度銷售貨款回籠率達95%，而乙級工貿公司年度銷售貨款回籠率達75%。從這兩家工貿公司貨款回籠指標看，企業經營各項活動能否順利進行，取決于各個環節的資金有無保證。這里用企業貨幣資金的周轉公式來表示這一循環過程：
貨幣資金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-展延的應付賬款周轉期
貨幣資金周轉期：指以現金支付各種和生產有關的成本費用開始，一直到將產品賣出并且收到現金時為止所需的時間。
存貨周轉期：指從原材料轉換為產成品，再將產成品賣出并收回現金所需的平均時間。
應收賬款周轉期：指應收賬款轉換成現金所需的平均時間。
展延的應付賬款周轉期：指以賒購方式取得原材料一直到以現金將應付賬款還清所需的平均時間。
不難看出，貨幣資金周轉期越長，企業對外融資需求就越大。所以，如果加速資金周轉循環、縮短貨幣資金周轉期，也即縮短存貨周轉期或減少存貨占用，加快應收賬款周轉速度，盡量展延應付賬款，企業變現能力將大大提高，風險降低，利潤增加。同時，受當前全球性金融風波和經濟危機影響，有許多原是知名企業因為資金鏈斷裂，導致經營失?。ò咐⒍?，不予舉例）。究其原因，除了盲目擴張、管理效率低下外，很重要的原因就是沒有考慮營運資金與長期資金特別是固定資金的配置以及營運資金各項目之間的合理配置。
4.如何加強對營運資金管理
首先，企業要確定切實可行的、能夠有效考慮風險與收益的營運資金政策，它包括流動資產投資政策和流動資產籌資政策。如果企業采取較寬松的營運資金政策（例如給予客戶較長的信用期間以及持有較多的存貨）會使應收賬款及存貨的余額增加。反之，企業若采取嚴格的營運資金政策（例如提高信用交易門檻及縮短存貨的庫存量和庫存天數）就會使應收賬款及存貨的余額降低。企業應根據客觀環境及自身的情況，選擇合適的流動資產投資策略。而在流動資產的籌資政策中，一般說來，應付賬款是最優先被考慮的項目，如同該企業會給予客戶信用交易而產生應收賬款一樣，供貨方也會提供該公司應付賬款的余額，讓公司在進貨時不需立刻支付現金。因此，應付賬款是由供貨方所提供給企業的主要資金來源之一，剩下的不足部分，再考慮以短期借款、長期借款或自有資金支持，其間的結構安排，必須慎重考慮。
其次，預估企業未來的營運資金需要量。但我們不能直接以流動資產減去流動負債來估算營運資金的需求，而是要看營運實際的需要來決定。這就要求企業做好營運資金的預算工作。它可以將營運資金管理的目標和政策具體化，從而為今后營運資金管理指明方向，并為營運資金管理的績效評價提供依據。
再次，流動資產項目的管理，主要是對應收賬款和存貨項目的管理。應收賬款的管理目標很明確，越早收回越好。企業可以制定合理的現金折扣政策、信用期限政策來控制回收應收賬款；通過對賒銷客戶的信用等級進行評定、定期核對應收賬款、嚴格控制賬齡等辦法來達到管理的目的。
最后，流動負債項目的管理，主要是對短期借款與應付賬款的管理。從銀行取得短期借款是企業經常采用的一種短期籌資方式，短期借款管理的關鍵在于與銀行保持良好的關系。企業可以考慮與一、兩家銀行建立完整的關系，由它們處理日常資金往來業務，同時，企業要合理使用貸款資金，保證公司的獲利能力，這樣，才能在與銀行往來的過程中建立公司的信用。
綜上所述，企業強化對營運資金的管理，其實質就是提高資金的運用效益，在考慮風險的前提下，以最小的投入，獲取最大的產出。
【參考文獻】
[1]竺素娥.現代企業內部財務管理制度建設的探討[J].四川會計，2003，（06）.
應付賬款財務管理制度范文2
關鍵詞: 往來賬款;管理
企業的往來賬款是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。企業的往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款等。按其基本性質可分為兩大類:應收款類及應付款類。
隨著市場經濟的發展,競爭的加劇,企業為擴大市場占有率,商業信用被廣泛地使用及促銷;市場信用風險的存在,使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重,造成企業的往來款急劇增加。往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務,是成本費用、經營成果核算中不可缺少的經濟信息。加強各種往來款的管理,可有效地防止虛盈或潛虧,有利于真實地反映企業的經營成果。
一、往來賬款的成因分析
1、管理意識淡薄
通過調查,發現有些單位財務管理意識淡薄,理財意識不強。再加上有些單位領導不夠重視,時有“新官不理舊賬”,拒絕償還前任領導任期內的債務,直接導致壞賬的形成。還有些單位財務經辦人員更換頻繁,使得管理工作脫節,清理核算工作不及時,甚至有的無法清理和核銷。沒有發揮良好的財務監督職能作用。
2、賬務處理欠規范
有些企業對往來賬款管理不嚴,不能定期與相關單位對賬,對一些名存實亡的往來賬進行長期掛帳處理;而有些已作為壞賬處理的款項,收回時卻進了單位的小金庫;還有的單位利用往來賬調節利潤。賬務處理上比較混亂,沒有規范處理。
3、財務部門監管不到位。
單位財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理,往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監督管理,也因力度不夠或者管理方法落后,影響往來賬款催收工作的開展。財務內部管理脫節,失去相互控制、制約的作用,同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務人員責任心不強,對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。
二、完善企業財務制度,規范往來賬款的管理
1、加強財務管理制度的建設
首先應建立往來賬款的管理制度,特別要控制應收賬款的收回期限。同時對人員崗位分工責任明確,其工作質量與考核獎懲掛鉤,充分調動財務人員和相關人員的積極性,增強其責任心。其次還要制定相關的采購制度,用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款,減少資金長期被占用。最后理順關系,強化規章制度的建設,規范財務管理,充分發揮財務的監督管理職能。
2、完善內部控制制度
首先企業應制定應收賬款的內部控制。企業應制定相應的信用政策,明確信用標準、信用條件;并對賒銷客戶的信用進行調查,建立應收賬款備查簿,及時登記了解每一客戶應收帳款的增減變動情況;財會人員應及時清理應收賬款,定期編制應收賬款賬齡分析表,提供給企業負責人、銷售部門,以便及時催收。此外,企業還應制定其他應收款及預收款的內部控制,及時了解這些賬目的增減變動,便于催收。最后,企業也應制定和有效實施應付賬款的內部控制體制。
3、發揮財務監督職能
企業應加強采購過程的財務監督與控制,以防呆賬、壞賬的形成。加強財務控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度,制定經濟合同管理規范,加強采購成本意識,明確其職責權限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監管力度,定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核,以減少呆賬、壞賬的形成。
三、采取相應措施,加強企業往來賬的管理
1、認真核查,加強對賬,定期清理。對企業每一筆往來賬款逐項分析、查清往來款形成的原因,對那些賬齡長、余額大或余額不大但往來頻繁及非正常項目要具體分析,要求企業財務人員要逐一與對方單位或個人核對,以雙方一致金額為準,對有爭議的債權、債務要認真清理、查證、核實,重新明確債權關系;此外要根據單位往來賬款的特點,按單位、部門列出清單,并進行定期或不定期的催收。
2,明確責任,加強日常管理。在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業務發生較多、數額較大、周期較長的企業,往來賬款的管理可以按其內容的性質或發生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析,即發現問題,提前采取對策,建立“壞賬準備”科目,把往來賬款的管理工作作為企業長期管理的一部分,使其真正落到實處。同時,對工作人員進行教育,使往來賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長期性、經常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。
3加強催收力度,改變催收方法,發揮監督作用。財務管理應建立相應的考核方法,改變以往往來賬款管理過程中發放催收清單而不注重催收效果的狀況,建議監察部門參與財務部門往來賬款的催收工作,加強往來賬款的管理、監督作用,提高財務人員管理責任感,充分發揮其潛能,減少壞賬損失。
4、加強措施,依法清收。在核準數字,弄清情況,查明原因,分清責任,取得證據的基礎上,做到該收回的收回,該付出的付出,該列支的列支,該核銷的核銷。對長期掛賬,單位領導應高度重視,組織人員組成清理、催收小組,對長期欠款的單位和個人采取必要措施,對于存在法律糾紛、責權不明的往來款項要提供法律證明和依據,提交法院等相關部門處理,并要求責任單位或個人依法承擔相應的法律責任:
應付賬款財務管理制度范文3
關鍵詞：內部審計；資產審計；業務審計
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
一、資產審計
1.貨幣資金的審計
(1)審計目標：證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業務的合法性。
(2)內部控制系統審：計檢查貨幣資金內部控制系統，檢查財務章與法人章的保管方式和使用辦法，查驗簽發支票登記簿與核實收入貨幣資金收款收據的使用和發放登記簿及憑證的管理，檢查日記賬，抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表，檢查不相容職務劃分情況，評價貨幣資金內部控制系統。
(3)實質性審計：①庫存現金審計：首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員登記所有發生的現金業務，結出當日現金日記賬余額。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，并作記錄。填制“庫存現金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。②現金收付業務的審計：抽查現金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審計：審核銀行存款日記賬記錄，是否及時進行對賬，必要時抽查核對銀行存款的賬面余額。
2.存貨審計
(1)審計目標：核查存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購、使用、報廢的合法性、分類的正確性。
(2)內部控制系統測試：檢查存貨內部控制系統。抽查部分采購業務文件，追蹤其業務系統。抽查部分存貨出庫業務，追蹤其業務處理系統，審查存貨管理制度，抽查盤點記錄，評價存貨內部控制系統。
(3)實質性審計：①材料采購(含藥品、衛材、低值易耗品等)的審查，材料(藥品、衛材、低值易耗品等)采購的審查，審查訂貨合同審查材料的驗收入庫情況，審查材料采購的賬務處理。②庫存材料(藥品、衛材、低值易耗品等)審查，盤點庫存材料，時間安排在結賬日或接近結賬日。③材料出庫的審查：審查材料出庫是否有相關科室的申請單、申請人，是否合理領取及使用，是否有弄虛作假的行為。
3.應收、應付賬款審計
(1)審計目標：證實應收、應付款項的存在性、正確性、截止日期的正確性、壞賬損失的提取與使用的真實性。(2)內部控制系統測試，檢查應收款項內部控制系統，驗證期末余額的合理性，抽查客戶賬齡分析表，審查應收款的合理性，審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續，評價應收款項內部控制系統。(3)實質性審計：①應收賬款的審計：取得應收款明細表，必要時發出詢證應收賬款，分析詢證函及應收賬款余額，取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值。②預收醫療款的審計：取得在院病人名單，抽查病人預繳款和應收款的金額，是否存在沒有足額繳納預繳款的情況。③應付賬款的審計，核查應付賬款發生的來源及應付未付原因。
4.固定資產審計
(1)審計目標：證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法及報廢程序的正確性和完整性。(2)內部控制系統測試檢查固定資產的控制系統，驗證固定資產的采購、使用、減少等程序，檢查是否建立健全了固定資產的賬、卡、物，必要時抽查固定資產的運轉情況及管理部門的掌握情況。(3)實質性審查：①固定資產采購的審查；②固定資產增加與減少的審查；③固定資產折舊的審查；④固定資產使用和運轉的審查；⑤在建工程審查。
二、收入、支出的審計
1.業務收入審計
(1)審計目標檢查業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性。(2)內部控制系統的測試檢查內部控制系統，審查收入預算計劃，檢查崗位職責的執行，檢查收入的合法合理性，評價業務收入的內部控制系統。(3)實質性審查：①檢查業務收入的執行及完成情況，根據存在的異常現象確定審查范圍，檢查是否有少收、漏收、多收。②檢查業務收入的真實性，可靠性，合理合法性。③檢查業務收入的取得、分類及會計分錄的準確性。
2.業務支出審計
(1)審計目標：檢查業務支出分類、開支標準及賬務處理的合理、合法性。(2)內部控制系統的檢查，檢查內部控制系統審核支出預算執行情況，支出科目設置的合法、合理性，抽查支出審批過程，審計支出的合理合法性，評價內部控制系統。(3)實質性審查，分析主要支出的變動趨勢，審查支出開支的真實性與合規性，核查期間支出的截止日期，審查支出會計處理的正確性：①工資性支出審查，是否執行國家相關政策，按其標準執行，是否按時、足額繳納“五險一金”以及個人所得稅。②檢查費用支出的原始憑證是否具有合法性的購物或消費票據。③衛生材料、其他材料及藥品的審計，要以成本比率為主，分析比率變化的異常，抽查相關科室或收費項目的審計。同時審計材料的購進、入庫手續、使用范圍。④檢查是否合理合法的提取和使用各種專項提取。⑤檢查是否合法的分類和使用支出科目。
三、績效工資、成本核算的審計
1.審計目標：檢查績效工資核算與成本核算方式和辦法的真實性、合法性、會計業務處理的準確性。2.內部核算系統的檢查，檢查內部核算系統，審查年初計劃審查崗位目標責任制的目標及執行情況，審查核算方式和辦法是否具有合法、合理、客觀公正，評價內部核算系統。實質性審查：①檢查醫院制定的崗位目標責任制是否具有合法、合理、科學公正。②計入績效和成本的內容是否合法、合理。③檢查實行績效工資和成本核算的覆蓋面，分析績效機制、成本核算與醫院社會效益和經濟效益的關系。
四、管理性工作
1.定期組織進行常規審計和不定期專項審計，根據審計中發現的問題提出改進建議，可做為醫院的考核資料。2.參與醫院內部財務管理制度的制定，規范和統一醫院財務核算管理。
五、工作要求
1.熟悉醫院財務制度和會計制度以及現行的各種繳費制度。
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[關鍵詞]建筑施工企業；財務制度；企業管理
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2012）41-0042-02
1 施工企業財務管理活動的內容
1. 1 企業資金的籌集
現代企業的經營模式主要體現為企業的所有權與經營權相分離?，F代企業主要表現為產權清晰、政企分開、權責明確、管理科學，具有相對獨立的法人公司。在企業的經營過程中，具體的出資人不會參與到企業的具體經營活動當中，企業的運行完全是按照企業成立時所設立的章程、約定開展相應的經營活動。這樣的經營方式為企業的發展提供了廣闊的發展空間，企業的具體經營者可以根據實際的經營情況合理的安排與運用資金。
（1）企業資本金籌集到位。資本金：一般由流動資金、固定資金其他資金組成，其載體必須是貨幣資金、存貨、固定資產及其他流動資產等。
（2）生產過程中資金的籌集。在企業的正常生產中，資本金不能完全滿足生產的需要。在這種情況下，企業就必須采用一定的手段來籌措資金，而籌措資金的最主要方式就是借、貸款或鼓勵職工參股。
1. 2 建筑施工企業其他自有資金的管理
（1）建筑施工企業其他自有資金主要有：資本公積；盈余公積；未分的利潤；折舊費用；應付賬款中內部債務項目的沉淀等。
（2）資本公積的來源：接受的投資數超過資本份額的部分，公司資產評估增值及接受捐贈資產的撥入，資金及應付賬款項目沉淀債務轉入的資金等。
（3）盈余公積的來源：公司獲得的利潤，通過合法分配的方式轉入的部分資金。
（4）未分配利潤：是稅后利潤分配留作期后處理的企業凈收益部分資金。
（5）資本公積、盈余公積、未分的利潤：資金來源，國家都有嚴格的規定，其運用也有明確的政策要求，資本公積、盈余公積，可以用于轉增公司的資本金，但轉增后的余額不得低于注冊資本金的25%；若企業出現虧損時：可以運用未分配利潤、盈余公積、資本公積進行彌補。
（6）未分配利潤還可以按公司章程的規定，向公司股東分配紅利。
（7）折舊費是公司的固定資產原始價值的轉移，是企業的專項資金之一。其表現形式：可能是貨幣資金等其他流動資金或固定資產。折舊方法必須是財稅部門認可的符合施工企業生產特點的科學、合理的計算方法。
（8）應付賬款中內部債務項目的沉淀等，是指應付職工福利費，應付教育經費，應付工會經費，應付住公積金，應付勞動保險費等科目的余額，是企業的內部債務。常常由于內部職工不知情，外部不相關，形成了企業的沉淀資金，這類資金在企業資金總額仍然占一定比例。某建筑施工企業在經營過程中用這部分資金添置了施工機械、設備，增加了企業活力，促進了企業的發展。但在經營中疏于對這部分資金的管理，使得這部分資金被企業的不良行為所侵蝕。如某市建筑施工企業在進行改制前，賬面擁有應付福利費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費300多萬元。但到了該企業清算時，只剩了一組阿拉伯數字形態的不良資產。由此可見，企業內部的沉淀資金管理，也必須做到：加強核算，嚴格控制，確保安全。
1. 3 企業資金的投資管理
企業在經營的過程中，除了具有滿足自身經營活動的資金外，還有了一部分相對剩余的資金，如將這部分相對剩余的資金用到一定的投資項目或將能獲得比起自身更高的利潤。合法、合理的投資活動也是企業獲得財富的重要手段，合理的投資項目也是企業主營活動外獲得財富的最有效方式。有效的資金投資運作，常常可以為企業贏得豐厚的經濟利益。但如資金數額控制不好或投資項目選擇錯誤，也會給企業帶來滅頂之災。首先，投資前一定要考察該項目是否違反國家的相關政策，如有違反國家的相關政策法規，堅決不參與該項目的投資；其次，投資的規模與方式要與企業自身的財力相適應，不要盲目投入過多的資金；再次，投出的成本與收益要便于計量與控制；最后，當企業急需資金時，其投資可以隨時轉讓變成現金而又不會給企業帶來經濟損失。
1. 4 企業經營過程中的資產管理
企業資金的主要載體是公司資產（流動資產、固定資產、無形資產、其他資產）。企業經營過程中資產的安全與否關系到企業的長久發展與資金的增值。這就要求企業的財務管理要做到：合法、有序、規范。如固定資產折舊，必須按財政、稅務部門核定的方法進行折舊；資產的評估必須按合法的方式評估與確認，做到客觀、公正、計價準確，手續完備。資產的日常管理，要建立制度，專人負責，準確核算，定期清查、考核，保證資產的安全、有效，其功能能滿足施工生產經營需要。
1. 5 強化債權管理，實現資金良性循環
公司在經營過程中，為儲備物資和市場擴張需要向供貨單位預支出訂貨款、準予購貨單位賒購產成品、建筑施工企業在工程竣工后業主拖欠工程款是經常發生的、也是占用施工企業流動資金很多的，這些業務的存在，形成了施工企業的債權。如果疏于管理，可能產生壞賬或造成企業資金的損失。加強控制、堵塞漏洞是企業財務管理的任務之一。
為了使企業的資金不受損失，在產生交易行為時必須合法、規范、債權的確認要手續完備、計算準確，定期按合同清收，責任到人，落實獎、賠責任制。如遇債務人破產或消亡，要及時辦理手續轉為流動資產損失，確保企業資產質量的真實、可信，確保企業會計信息真實、準確。
1. 6 加強利潤管理
追求利潤的最大化是企業生產經營的主要目標，也是評價企業經營成功與否的主要手段，同時也是國家參與企業資金分配的價值基礎。企業經營過程中利潤的管理是貫穿于企業財務管理、生產管理的全過程，是協調企業生產的主線，體現在成本管理、費用管理、質量管理、銷售管理、收入管理、財產管理、結算管理、資金安全管理的各個環節。對每個環節的利潤因素都必須精心策劃、測算、控制、監督，確保利潤份額的形成與實現。
1. 7 經營過程中的風險管理
隨著加入世貿組織與經濟全球化的實現，企業的發展機遇與風險無所不在。風險種類主要有：經營風險、財務安全風險等。經營風險可能造成企業資金流出或企業損失。如來自外部的訴訟失敗，或來自內部的工作人員舞弊，都會給企業資金造成損失。風險管理是企業財務資金管理的新課題，也是不可逾越的難題。雖然有法律法規保障企業的經濟秩序和利益，但來自企業外部與企業內部的敢于以身試法的不法分子還是存在的。因此，風險管理的課題已成為企業財務資金管理的重要任務之一，風險管理不得不納入資金管理的范疇。
2 財務管理的方法
2. 1 計劃控制
按照財務管理的內容對各項指標進行量化分解，按工程項目、按序時、時間、階段制訂、落實到生產單位與管理部門，自上而下，自下而上，反復磋商，聯系實際和行業平均水平來確定，制訂出基本計劃與競爭性指標，做到：頭腦里有目標，操作時求質量。
2. 2 機構監督
將施工生產、計劃、供應、會計、審計等部門分設，從服務生產的全局出發，適用各種專門的方法對計劃的制訂、實施、實現進行核算、驗證、監督，保證財務目標實現并進行審計確認，正確反映財務成果和經驗教訓，并適時調整與修正資金管理計劃。
2. 3 定期檢查
第一，按自然工程進度檢查資金管理計劃收入與支出的完成程度；第二，定時間、分階段、按進度檢查資金管理計劃收入與支出的完成狀況。
2. 4 公眾測評
對產品的實現，銷售實現工程結算收入的實現，在自身檢查核算準確的基礎上，聘請審計事務所（會計事務所）或其他中介機構對財務成果進行測評、驗證，發現問題與偏差，及時糾正、調整，保證財務目標的實現。
財務目標考核，是財務目標實現的檢測，有外部考核與內部考核等多種方式。財務目標是建立在產品實現前提之下的。沒有產品的實現，那考核目標只能是一句空話。施工企業的生產特點：從工程承包籌劃到工程竣工交付使用，是個較長的時期區間，工程交付后工程保修期滿，質量無返修問題，保修金（建工程造價2%～5%），結算收妥又是一個較長的時間區間（1～2年），施工單位的工程款結算時間跨度之長是顯而易見的。從承包籌劃到收回最后一筆工程款，這么長的期間內，財務風險的客觀存在是可想而知的。財務考核必須細化，分部項目、分階段、分工種，而財務兌現的時間必須與財務款項收入的時間相互對稱，否則也會出現結算差錯，也會引起削減企業收益。因此，財務考核，對于施工企業是相當重要的，必須運用科學的方法和合法的承包方式，才能保證財務目標的實現。
施工企業的財務管理是企業財富最大化的基礎工作，與其他管理工作相互關聯。資金管理尤為重要，一定要依靠職工群眾的積極性和創造力，遵守《公司法》和經濟規律，應用現代先進的管理技術，加強管理，確保公司資金的安全和實現資產增值，實現公司財富最大化的目標。
參考文獻：
[1]馬嫣. 淺談施工企業實行資金統一管理[J].湖南財政與會計，2000（10）.
應付賬款財務管理制度范文5
一、醫院財務管理現狀問題分析
( 一) 醫院的投資管理不夠科學
現階段，我國的醫院在財務管理中，普遍存在的問題就是醫院的投資管理不夠科學，經常存在著盲目投資的問題，資金的利用效率不高。特別是現在醫院在一些醫療設備的購買方面，臨床科室的自主決定權力相對較大，在重大項目投資以及設備采購方面出現了一些隨意性、盲目性，導致醫院在項目投資方面經常出現資金浪費的問題。
( 二) 財務管理體制不夠科學
很多醫院財務管理水平不高，最直接的原因就是因為財務管理制度體系不夠完善所造成的。尤其是財務準則以及醫院的財務管理制度不夠科學，造成了醫院在財務管理工作中出現了成本控制管理不力、資金賬戶管理不規范等一系列的問題。
( 三) 醫院的流動資金管理水平不高
目前我國醫院在財務管理方面，經常出現的問題就是醫院在藥品、醫療器械以及耗材等方面的資產在醫院的整體資產中所占的比例相對較高，特別是對于財務管理中的流動資產周轉、應收賬款周轉等管理不力，直接影響了醫院的流動性，容易給醫院造成財務風險問題。而且流動資產所占的比例較高，同樣也增加了相應的管理費用支出。
( 四) 財務管理工作人員能力水平有待提高
隨著醫院財務管理工作內容的不斷延伸拓展，對于醫院財務管理工作人員的能力水平要求也是越來越高。但是，目前很多醫院在醫院財務工作人員再教育培訓方面的經費投入較少，醫院財務管理人員的知識水平和專業技能得不到有效地改善提升，同樣也影響了醫院的財務管理工作。
二、改進提高醫院財務管理工作的措施
( 一) 提高醫院財務管理基礎工作
改進提高醫院的財務管理水平，首先應該注重改進提高院財務管理基礎工作。首先，應該不斷的強化對醫院的投資管理，重點是在醫院內部的固定資產管理方面，對于各類醫療設備、機械器具的采購，應該進行充分的可行性驗證，確保真正是出于醫療業務、科研活動開展的需要。其次，應該提高醫院的應收賬款管理水平，通過加強對醫院客戶往來明細、賬齡等相關數據的分析，提高對應收賬款的控制能力。第三，應該注重提高資金管理水平，按照公立醫院的業務發展實際需要等，對資金進行合理的安排，避免出現資金沉淀的問題，不斷的提高醫院的資金使用效率。此外，還應該注重加強對醫院財務管理工作的監督，尤其是對于醫院內部的重大資金運用等，加強審計監督管理，及時發現醫院內部財務管理工作中出現的問題，并有針對性改進管理，以整體提高醫院的財務管理工作水平。
( 二) 完善醫院成本管理體系
成本管理在醫院的財務管理工作中具有非常重要的作用，提高醫院的財務管理工作水平，必須加強醫院的成本核算管理?？梢蕴剿鞑扇≡卺t院內部采取全成本核算的管理模式，也就是將醫院的各個科室的消耗計算到醫療成本之中，通過對醫院的工資支出、材料支出和管理支出等相關成本項目支出的核算，對醫院的人員工資占比、耗材消耗、管理支出等進行全面的優化，以便于最大程度的降低醫院的經營成本。
( 三) 實現醫院財務管理的信息化
提高醫院的整體財務管理水平，還應該注重通過信息化的手段來開展醫院的財務管理工作。在具體的實施過程中，應該與醫院的管理系統相對接，將臨床科室、藥品耗材、資產管理部門等涉及到財務管理信息的所有業務進行整合，并重點將總分類賬管理、應收賬款、應付賬款、固定資產、記賬憑證等業務融合，不斷提高醫院財務業務處理流程的信息化水平，進而不斷提高公立醫院的財務管理工作效率。
( 四) 加強對醫院財務人員的專業技能培訓
隨著財務管理工作理念以及內容的不斷發展延伸，對于醫院財務管理工作人員的能力水平也提出了新的要求。醫院管理部門應該注重加強對醫院財務工作人員的能力培訓，尤其是在財務會計專業知識、財經法律政策、財務會計實務技能等方面進行針對性的培訓，提高醫院財務會計工作人員的綜合素質與技能，為做好醫院的財務管理工作提供良好的基礎。
應付賬款財務管理制度范文6
關鍵詞： 旅行社； 加盟； 財務管理
中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）03-0108-02
隨著信息化和網絡化時代的到來，旅行社的經營模式發生了巨大的變化。網絡化經營由于其具有低成本、低風險擴張的效應，成為不少旅行社經營模式的首要選擇。目前，中國旅游業的批零體系已初具規模，運用加盟店的方式加快網絡化建設，布設營業網點，是旅行社在市場競爭中運用品牌，立于不敗之地的關鍵。隨之而來的重要問題，就是旅行社總店如何加強對加盟店的財務管理。為了實現有序高效的加盟店連鎖運營，需要對旅行社加盟店財務管理進行認真的研究。
一、建立加盟店財務管理制度
加盟店管理的最主要特點是：加盟連鎖的所有權是分散的，經營權是集中的，即各加盟店對自己的店鋪擁有所有權，而經營權則高度集中于總部[1]。由于加盟店所有權分散和旅行社資金周轉量大的特點，更需要對加盟店進行標準化的財務管理，建立以經營過程為主的加盟店財務管理標準化制度。
根據財商字[1997]411號《企業連鎖經營有關財務管理問題的暫行規定》第一章第四條規定，連鎖企業的財務管理應遵循以下要求：（一）連鎖企業應當按照《企業財務通則》、《企業會計準則》和《商品流通企業財務制度》等有關分行業財會制度的規定，全面系統地組織本企業的財務管理，及時向政府有關部門報送財務報告，并向投資者、債權人等有關方面通報重要的財務信息。（二）連鎖企業應當根據內部經營管理的特點，按照不斷提高經營管理水平的要求，建立適合企業經營特點的內部財務管理制度。（三）連鎖企業應當建立完整的財務監控體系。通過建立制度監控、會計監控、實物監控和指標監控等方式，使總部及時掌握銷售、價格、存貨、納稅、資金等方面的信息，了解各門店的外部或內部情況，并及時調整調控措施。（四）連鎖企業應當逐步實行財務會計電算化。
結合旅行社的特點，加盟店的財務制度建設主要包括以下幾個方面：一是營運資金管理制度建設，包括現金、銀行存款、票據、應收賬款、應付賬款。二是對旅游產品加盟定價和成本管理制度建設，包括價格分級、返利制度、毛利率控制、成本控制。三是財務匯報制度建設，期間包括日報表、周報表、月報表、季報表、年報表，內容包括銷售報表、現金流量表、利潤表、資產負債表等等。四是財務預算制度建設，包括加盟店年度財務預算制定、執行、調整、考核。五是財務工作監督檢查制度建設。
二、資金管理
旅行社加盟店的日常經營大多是現金和銀行存款交易，交易筆數多、交易金額小到幾元錢，大到幾十萬甚至上百萬，因此如何有效的管理資金收支，做好資金的管理與使用，以配合并監督加盟店的經營，是財務管理的重點。在加盟店設立之初，就應該做到資金管理先行，盡早建立并執行正確的的內部資金管理制度，這樣才能實現對資金的最有效管控，建立良好的經營秩序，加盟店才能穩健、永續的經營[2]。具體的資金管理內容包括以下幾個方面：
1.現金管理
在旅行社業務尤其是中國公民旅游業務中，現金是最容易被接受的支付工具，現金又是經營活動中必須擁有的而又最易流失的資金，所以對加盟店的現金應制訂嚴格的管理規則。
加盟店要嚴格區分所有者投入的現金和團隊業務收到的現金，對兩種現金分開管理。所有者投入的現金，要建立備用金制度、實行收支兩條線管理制度、實行現金庫存限額管理和支付零用金管理辦法，并每天盤點現金，做到賬實相符；加盟店當日團隊業務收到的全部現金團款，必須于當日全額存入總店指定銀行賬戶，并編制相應的現金銷售日報表，加盟店的一切團隊業務支出必須由總店統一支付，不得坐支現金。
2.銀行收付款管理
通過銀行收款是目前所有收款方式中最主要的收款方式，它的特點是使用方便、快捷、安全性高。旅行社行業的絕大多數團隊往來，都通過銀行來結算，因此對加盟店銀行賬戶的管理是加盟店財務管理的核心。
加盟店的銀行賬戶也分為兩種。一種是所有者投入資金及日常管理用的賬戶，用于業務收支以外的所有款項的存取。另一種是由總店開立的指定銀行賬戶，是加盟店管理最核心的賬戶，加盟店全部收款要存入該指定賬戶，該賬戶的付款權限集中在總店。加盟店每天收到的支票等旅游團隊收入，都要及時全部存入或轉入該指定銀行賬戶；收取團隊業務匯款，要把指定銀行作為唯一收款賬戶提供給客戶；刷銀行卡業務，要把指定銀行作為收款銀行；每天收到的全部款項，要編制銀行存款銷售日報，與銀行當日收入明細一起，及時傳給總店?？偟曦攧詹靠赏ㄟ^開設的“網上銀行”隨時掌握、監控銷售收入情況及各門店存款情況。所有團隊業務的付款，必須由加盟店提出申請，總店統一安排匯款，加盟店不能自行支付。各類賬戶要及時編制銀行存款余額調節表，嚴格按照國家有關銀行賬戶管理的規章制度進行管理和使用。
3.往來賬款管理
旅行社旅游業務主要包括兩大類，一類是中國公民旅游業務，另一類是外國公民及港澳臺公民業務。在中國公民旅游業務中，加盟店必須對所有中國公民采取“先收款，后發團”的原則，也就是說這類業務不允許加盟店掛應收賬款。在外國公民及港澳臺公民旅游業務中，對方必須是正規旅行社，加盟店應首先要求外方旅行社在團發前付款到總店指定賬戶，對于只接受延期付款的旅行社，加盟店必須向總店提供對方旅行社資料，由總店與外方旅行社簽訂限期付款合同，并由加盟店所有權人提供擔保。整個掛賬過程必須設立一定的程序，規定流程、各承辦人及負責人。
應付賬款采取“在不影響信譽的前提下，盡量延期付款”的原則，由加盟店向總店提報申請，經總店匯總審批后，根據資金和信用情況統一付款。
三、價格、返利及成本管理
1.價格管理
加盟店的銷售價格要嚴格按照總店規定的加盟價執行，加盟店應使用經總社統一采購并評審合格的旅游酒店、餐廳、景點景區等旅游服務供方并執行規定的成本價格。加盟店根據積累的經驗，也可以向總社推薦優秀的供應商，經總社按管理標準評審合格后作為旅游服務供應商。
2.返利管理
加盟店經營的團隊業務的毛利，總社按核定的比例按月定期返還給加盟店?？偟暌Y合實際，科學制定加盟價格，在保證一定毛利率的情況下，最大可能促進加盟店的銷售量。加盟店在總社授權范圍內經營的地接業務的營業收入全部劃入加盟店。
3.成本管理
旅行社行業的成本主要內容是“吃住行，游購娛”。成本項目紛繁復雜，因此是旅行社團隊控制的重點。主要掌握以下原則：
所有成本支出都要有依據，即要有相應的單據，例如：發票、地接社確認單等；營業成本要根據團隊計劃進行核定，成本項目包括：房費、餐費、交通費、地接費、門票、保險費、證照費、陪同費、領用隨團贈品等費用；房費、餐費、門票費為支付團隊行程之內的各酒店、餐廳、景點的費用，標準為公司簽定的協議價格或業務部門與酒店、餐廳、景點的確認價格；交通費為團隊的機票、火車票、巴士車費，按照出票通知單或與對方確認的價格核定；地接費為支付境內外地接社或同行社的接待費用，按照公司的協議價格或業務部門與對方確認的價格核定；保險費是指團費中已含的游客購買意外保險的費用，根據游客選定的保險種類及保單金額確定；證照費為團隊辦理護照、簽證費用，證照費報銷時提供團隊簽證交接登記表；陪同費是陪同、領隊上團時按規定標準報銷的補助費；成本進行單團核算，所有的收入、簽單、報銷以及境內外付款必須完整、準確地填寫團號，以免造成團號混亂，收支不配比；出境游、國內游所有散客和同行介紹的客人，出團前必須收齊全額團款，方可出團；簽約客戶按照合同約定的比例收到款項后，方可出團；特殊原因達不到收款比例的，需報財務總監、總經理審批后，方可出團；為了能夠及時準確的核算團隊成本，陪同、導游應于團隊結束之日起，三個工作日內報銷補助，逾期如無特殊原因，不予報銷；所有團隊收入、成本分別進行核算，不允許用收取的團款直接支付；團與團之間的收入、成本不得隨意調整，如確需調整，需根據團隊計劃及地接社的更改通知或確認單，填寫團隊調整單；地接費的支付，需填寫匯款申請單，憑地接社的原始票據（或傳真件，但原件要求及時寄出）支付；所有團隊分為正常團隊和特殊團隊兩種，正常團隊是指達到社內規定的毛利率的團隊。特殊團隊是指邀請團和達不到社內規定的毛利率的團隊，特殊團隊要寫明原因由部門經理、財務總監、總經理審批，對不履行手續的特殊團隊，財務部可拒付任何費用。
四、財務匯報
1.銷售報表管理
做好銷售報表的上報統計工作，一方面有利于加盟店銷售人員和管理層對問題作集中的分析，有利于銷售和經營管理人員的職業成長和加盟店的發展壯大；另一方面有利于總店及時全面掌握加盟店運營情況，向加盟店提供必要的支持和經營管理方面的建議[3]。加盟店銷售報表包括日報表、周報表、月報表、季報表、年報表。其中銷售日報表是最基礎的表格，表中必添的內容有：日期、客人姓名、身份證號、旅游線路、團號、出發返回日期、單價、金額，收款方式、小計、分類小計、總計、相關人員簽字等。匯總方式至少要有兩種，一種是按收款方式分類匯總的表格，一種是按旅游線路分類的匯總表。周報表、月報表、季報表、年報表一般按照旅游線路分類匯總，同時要反映出個別欠款等特殊情況，主要內容包括：人數，單價，金額，分類小計，總計，相關人員簽字等。
2.財務報表管理
財務報表能夠反映某會計期間內加盟店的經營成果和財務狀況，因此旅行社總店要在加盟協議中規定加盟店有義務向總店財務部門和管理層提供真實的財務報表和財務數據，一方面為總店監督、規范加盟店的經營管理提供參考數據，另一方面也為總店進行加盟店管理、分析加盟店的經營狀況、向加盟店提出經營建議、促進加盟店業績提升提供數據基礎。
加盟店財務管理需要向總店提供至少三種財務報表，即：資產負債表、損益表和現金流量表。這三種財務報表在加盟店財務管理中各自的作用是：資產負債表反映加盟店全部資產并按不同性質進行分類，表明負債及其種類以及償還期限，反映凈資產及其構成，反映財務狀況發展趨勢。損益表反映加盟店經營管理的各個方面，為管理決策提供依據，體現加盟店的獲利能力，為經營成果分配提供依據，并有助于預測、評價企業的未來獲利能力和償債能力?，F金流量表有助于分析、評價和預測企業未來產生現金流量的能力，有助于對財務狀況作出合理評價，有助于分析和評價經濟活動的有效性。
五、財務預算管理
加盟店的所有權不屬于總店，因此總店更應該從宏觀上把握加盟店的經營管理?？茖W系統的全面預算管理有助于總店對加盟店的管理，能夠為加盟店提供明確的經營目標，有助于總店和加盟店之間的溝通和協調，有助于對加盟店實現事前事中事后的三向控制[4]。在全面預算管理工作中，財務預算是核心工作。
財務預算是對企業未來的財務狀況，按照事物發展規律，進行預測，并據以提出未來期間內的財務目標和措施，是以貨幣形式表示的經營計劃。加盟店財務預算要結合加盟店外部環境和內部管理，全面預測經營活動趨勢，充分考慮淡旺季的波動，充分考慮營業地點、營業面積、職工人數等客觀因素。確定預算項目后，要進行充分的市場調查，收集有關資料并分類評價。加盟店提交預算后，總店結合各加盟店和總店的情況進行綜合平衡，將調整后的預算意見回復給加盟店，經過溝通協調達到一致，然后編制出整個公司的財務預算。全部加盟店預算確定后，召開專門的預算會議，正式下達給各加盟店執行。加盟店可以將預算指標進行分解，落實到具體的人員。對完成預算情況較好的加盟店可以給予獎勵，有效發揮預算管理職能。
六、財務監督檢查
總店財務要對加盟店財務及相關管理建立突擊檢查和定期檢查制度。主要檢查內容有國家、地方法律法規執行情況、現金的管理情況、銀行匯款及轉款情況、收據發票的使用管理狀況、收入管理情況、報表出具及存檔情況、與財務管理相關的部分經營情況。
監督收據發票的登記和使用，一方面是為了確保每一筆開據的收據發票都能體現在銷售日報表上，另一方面是要確保加盟店銷售總店的產品，如果總店確實沒有某項客人急需的旅游產品，經總店相關市場負責人批準，加盟店可以通過總店中轉其他旅游公司的旅游產品，但不得自行其他旅行社的產品。
監督收入管理情況的主要目的是確保每筆收款都及時計入銷售報表并存入總部指定銀行。相關的檢查內容有合同管理情況、收據發票、銀行賬戶等。合同管理應規定的內容有：加盟店要在醒目的位置提示客戶必須簽訂旅游合同；必須使用由總部統一下發的正規旅游合同；要按合同編號順序使用；合同一式三聯，一聯加盟店留存，一聯交給客戶，一聯上交總部存檔。
加盟店應向總社繳納一定金額的規范經營保證金，作為其按照總社要求合法規范經營，按總社標準提供優質服務的保證。加盟店在合作期間未出現違規經營及其他造成總社損失的情況的，總社在合作期滿后將其所繳納的保證金全額無息退還。造成總社損失的，總社按實際損失在保證金中予以扣減。
另外，總店財務還要全面掌握加盟店的工商、稅務等各項財務相關信息，做好加盟店經營狀況和管理狀況的全面財務分析，為總店了解加盟店的經營管理狀況、加強加盟店的管理和確定加盟店發展目標提供依據。
參考文獻：
[1] 溫炎耿，王保民.特許連鎖商業模式研究――網絡環境下的風險分析與應對策略[J].中國商貿，2009（09）：6-7.
[2] 趙輝，孫少茹，王曉娟.旅游企業財務風險及其管理對策分析[J].商場現代化，2006（28）：343-344.
