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稅務會計的稅務籌劃范文1
關鍵詞：納稅籌劃 稅務會計 旅游企業
依法納稅是企業必須遵守的義務，而作為以盈利為目的的經濟實體，企業的主要目的是追求利潤的最大化，為了兼顧交納稅收和獲取利潤這兩方面，納稅籌劃顯得尤為重要。納稅籌劃要求企業通過對涉稅業務進行策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。納稅籌劃能使企業的納稅成本降到最低，從而實現企業利潤的最大化。雖然從理論上看來納稅籌劃并不復雜，但由于外部環境的變化、繳納稅種的差異等的影響，使得納稅籌劃在實際具體的操作中存在著諸多困難，這也是目前亟待解決的問題。筆者希望通過自身在旅游企業從事多年財務工作的經驗以及對相關稅收政策法規、書籍的研讀思考，從納稅統籌角度出發，談談對相關問題的看法，希望對實際的應用有一定的指導作用。
（一）風險層面
旅游企業納稅籌劃的風險主要有以下幾個方面。一是納稅籌劃作為一種事前行為，其本質屬性就注定了存在著時間的風險。旅游企業作為國家政策優惠的企業，一旦籌劃期間國家稅收政策出現變動，風險也會產生。二在于納稅籌劃的目的是節稅，企業一旦出現對國家稅收政策理解的失誤，就會產生偷稅漏稅的風險，不僅要承擔多出納稅金額幾倍的罰金，違背了納稅籌劃的初衷，還會對企業的信譽造成損害，得不償失；三是我國目前的稅收管理模式是納稅與檢查相分離，企業在稅收征收機關做納稅申報，而企業是否納稅、是否按時足量納稅則是由稽查機關檢查后才能得知。一旦稅收征管人員與稽查人員對稅務政策的理解不同，則會對企業的納稅籌劃帶來風險。
（二）策略層面
旅游企業納稅籌劃策略方面的問題主要源于對該計劃的認識。鑒于旅游企業的納稅籌劃存在著上述種種風險，指表明納稅籌劃并不是一件簡單的工作，需要多方面、多角度的進行考慮，才能設計出最適合企業的納稅籌劃策略。然而目前有的旅游企業曲解了納稅籌劃的宗旨，認為納稅籌劃就是變相的偷稅漏稅，完全違背了國家支持納稅籌劃的目的，也與稅收政策的立法意圖相悖。因為個別企業對納稅籌劃的曲解，使得該策略達不到應有的效果，相反還會因為觸犯法律而承擔幾倍于稅收的罰款。
（三）人員層面
人員層面的問題主要有兩個方面，一是納稅籌劃人員的專業知識還有待提高；二是納稅籌劃人員的溝通能力存在不足。納稅籌劃人員的專業知識除了指稅收方面的知識外，還應包含財務和會計方面的知識，只有精通三者才能更好的因時因地制定好節稅計劃。溝通問題則是指企業人員與稅務部門的溝通。因為納稅籌劃的計劃必須經過稅務部門的認同后才能實施，因此與稅務人員建立良好的溝通是計劃得以實施的保障，這要求溝通者具備專業知識、良好的口才、有條理的陳述，能讓稅務人員了解到企業納稅籌劃的合理性、合法性，否則再好的計劃也都枉費。
二、提升旅游企業稅務會計納稅籌劃的策略
（一）加強對稅收政策和納稅籌劃知識的學習
加強對稅收相關法律法規的學習有利于納稅籌劃的制定，稅務會計人員通過仔細研讀分析國家出臺的相關政策，制定出不同的節稅方案，通過反復的比較，分析出其優劣，從而能選擇出最適合本企業的納稅籌劃方案。而對納稅籌劃專業知識的學習則能減輕制定節稅計劃的負擔，通過對前人總結出的經驗教訓方法的學習，使得企業少走彎路，節省為納稅籌劃所付出的代價。比如納稅籌劃主要有三種方式，分別是避稅籌劃、節稅籌劃和轉嫁籌劃，旅游企業便可充分利用上述方法。就避稅籌劃來說，旅游企業在熟悉了相關稅法規定和國家對旅游企業的優惠政策后，在不違反現行稅法的前提下，尋找出合法與非法的灰色地帶，從而達到避稅目的。節稅籌劃則可利用稅法中起征點、減免稅等優惠政策，旅游企業通過對經營活動的巧妙安排，達到節稅的目的。轉嫁籌劃則是利用關聯企業間相互提供勞務將負擔將稅收轉嫁給其他經濟主體。旅游企業在與賓館、景區相互提供勞務時，可以通過高作價、低作價甚至不作價的方式收取勞務費，調節關聯企業間的利潤達到轉嫁目的。
（二）合理合法安排納稅籌劃
納稅籌劃的目的雖然是減少企業負稅，實現利潤的最大化，但這并不意味著納稅籌劃可以與偷稅漏稅畫上等號，它們之間存在著法律這條不可逾越的鴻溝，具有合法和非法之分。納稅籌劃又被稱為合理避稅，它的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規，而不是個別企業所曲解的無視國家法律的逃稅漏稅行為。納稅籌劃所包含的避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等內容的先決條件都是“在不違背立法精神的前提下”，因此企業在面對納稅籌劃時，一定要先端正好對納稅籌劃的態度，采取如下途徑合理制定出納稅籌劃計劃。首先稅務會計應該過對企業運行的外部環境進行分析，結合國家當前對稅收政策的要求，尤其考慮企業是否符合國家的優惠政策，再結合企業內部實際的經營狀況制定出比較有優勢的納稅籌劃計劃，通過不斷比較、篩選，選出對企業最有利的納稅籌劃。
（三）提高企業納稅籌劃人員的素質
納稅籌劃是一項直接關系到企業利益的工作，因此人員素質的高低直接影響到企業利潤的多少。所以對于納稅籌劃人員的素質要求較高，需要相關方面的知識儲備以及良好的溝通能力。對于企業納稅籌劃人員素質的培訓主要可以從以下幾個方面進行：首先，要使其具備一定的財務知識。對于國家各項宏觀的財政政策有所了解，對資產購置、資本融通、現金流量等有所涉獵，只有具備了財務知識，對外部環境的變化有個大概的認識，在制定納稅籌劃計劃方面才會如虎添翼，更好適應市場；其次，需具備一定的會計知識。雖然納稅籌劃是以稅收為主，會計政策和稅收政策目標、原則和評價標準也存在著諸多不同，但稅收制度和會計制度存在著相互依存的關系，比如納稅人必須按國家統一要求的會計制度進行核算，稅前扣除項目與會計制度核算原則相同等等。因此，了解好會計制度，對于納稅籌劃人員了解企業內部經濟運營狀況、資金流入流出情況大有裨益，便于更好從企業實際情況出發，制定最佳的節稅計劃。此外，扎實的稅收知識當然是必不可少的。畢竟崗位是稅務會計，對稅收制度的了解是前提條件，但因為我國的稅收政策經常變動，所有除了擁有固有稅收知識外，還要根據國家政策的變化及時更新腦內的知識?？偟膩碚f，納稅籌劃人員除了具備較硬的稅收知識外，對于財務、會計方面的知識也應當比較熟悉，并通過良好的溝通，使制定出的節稅計劃得以實施，從而達到企業利潤的最大化。
三、結束語
旅游業是第三產業的龍頭產業，對經濟的發展具有較強的帶動作用，是國家鼓勵類產業，越來越多地方政府將旅游業作為支柱產來給予大力扶持，旅游企業如雨后春筍般迅速發展。但旅游企業總體實力不強，經濟效益有待提高，市場競爭力較差。納稅籌劃作為降低企業負稅實現利潤最大化的一種有效方式，應該受到旅游企業經營管理者的重視，將其作為提高企業經濟效益，提升企業管理水平的有效途徑。目前，雖然我國旅游企業的納稅籌劃存在著上述提到的一些問題，但總的來說已經有越來越多的企業對納稅籌劃有了正確的認識，也有越來越多的企業關注到納稅籌劃這一問題，并想要進一步完善納稅籌劃，從這個層面看來，未來我國旅游企業的納稅籌劃一定會更加規范有效。
參考文獻：
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稅務會計的稅務籌劃范文2
一、稅務籌劃的內涵及其性質界定
（一）稅務籌劃的內涵
稅務籌劃是指納稅人在特定稅收制度下減輕賦稅，規避風險的一種納稅行為。這種納稅方法有利于企業進行稅務目標的籌劃和稅收對策的安排。從不同的角度對稅務籌劃進行分析，可以將其看做稅務會計的組成部分，也可將其作為一種單獨的學科。無論是稅務籌劃還是稅務會計都涉及到兩門以上的學科，作為新型學科的稅務籌劃應該屬于財務學的范濤。
（二）稅務籌劃的性質
就稅務籌劃的性質進行分析，可以分為兩個方面，首先稅務籌劃具有超前性，其次是稅務籌劃有合法性。美國著名經濟學教授認為，稅務籌劃就是納稅人對自己的經營行為進行控制，主要目的是避免不希望的稅收后果，人們可以將稅務籌劃看作是挖掘現行稅法中的理論漏洞，并對自己的交易行為進行設計來利用這一漏洞的過程。納稅人可以根據稅法中涉及到的各種內容對涉稅活動進行謀劃。但是對各種涉稅活動的謀劃必須是在法律允許的范圍內進行。所以說稅務籌劃的首要性質應該是合法性。如果稅務籌劃離開法律規定的范圍，就會出現違法法律的規劃，這樣的規劃就是違法行為。除此之外，稅務籌劃具有超前性，通常情況下，應稅行為發生之后納稅人才具有繳納稅款的義務，一定程度上為納稅人繳納稅款以及進行稅務籌劃提供了機會。納稅行為的超前性就是納稅人對既定的稅收政策和涉稅事項方案進行規劃，對這些經濟事項進行規劃發生在其納稅行為之前，其最終目的是達到稅收負擔小的效果。
二、稅務籌劃經濟學性質分析
稅收籌劃的經濟學性質可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業中一種特殊的制度收益，需要對其經濟學行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產性活動，而尋租行為是一種非生產性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業稅務籌劃提供了一定的約束規則，在這種約束規則之下，稅務籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權。但是在不同的約束規則之下，稅務籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務籌劃又體現了一種差別化的經營能力。稅務籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為?；I劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務籌劃特權不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權力人人平等，與其他的管制或者是特權沒有任何關聯。盡管企業組織形式在產品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅動，往往會將企業中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業的主要目的是降低稅收成本，追求稅務籌劃的利益。企業不同稅務籌劃的規劃能力就會有所不同，因此，企業經營能力的特殊體現可以看其對稅務籌劃的能力，稅務籌劃能力較強的企業生產性也比較強。此外，稅務籌劃還可以節約稅收現金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔，實現企業的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業的產值。
稅務籌劃在成本效益約束上與產品經營有著共同點，但是與產品市場相比較，稅務籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產品市場在經營過程中存在著一種典型的競爭關系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現出一種由高到低的現象。與產品市場經營不同的是稅務籌劃的市場經營是一種非競爭性的關系，該環節中供給與需求的關系與產品市場剛好相反，稅務籌劃市場的供給決定需求，其管制效應也是一種供給管制效應，均衡價格是一種由高到低的關系。稅收法律制度是稅務籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當出現新的稅務籌劃供給時，通常很少有納稅人發現稅務籌劃知識，往往是較早進入稅務籌劃市場的人獲得的稅務籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業在經營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經營就會將企業帶入市場經濟利潤較高的階段。從企業的長期發展來看，更多的企業納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業在既定的稅務籌劃制度下出現的一些稅務常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務籌劃市場。雖然稅務籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關系，但是由于稅務籌劃存在一定的規模效應，最終會引起政府對稅收進行管制，導致稅務籌劃制度供給條件發生變動，當政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務籌劃利益減少。
三、稅務籌劃經濟學性質對會計價值的拓展
（一）稅務籌劃對會計信息的拓展
現代稅務籌劃的基石是稅務會計，現代稅收是建立在現代會計基礎之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據。無論是通過何種方法都要將企業的納稅信息反映到稅務會計報表之中。因此，企業提供稅務稅務信息的主要來源就是稅務會計的確認和計量，稅務信息是繼財務會計之后的又一個企業對外報告會計。一般情況下，稅務會計的信息使用者是稅收管理當局。稅務會計信息作為對外性質的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務會計的信息使用者能夠對企業提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業的稅務籌劃帶來一定的價值。一些企業不知道如何恰當的進行稅務處理時，需要企業會計師對企業經濟的風險區域進行分析，然后采取挑戰性的措施權衡風險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業納稅信息出現問題的情況下，采取挑釁性姿態應對風險是一種比較劃算的策略?？傊?，企業進行稅務籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業進行稅務籌劃，同時還能夠進行避稅規劃。在進行戰略管理時，企業會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務籌劃戰略。
（二）稅務籌劃對管理會計的拓展
現代企業制定的財務目標更多的是實現公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現金流，因此公司進行稅務籌劃主要目的是對現金流進行管理。主要是為了節約現金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現財務安排和規劃。企業價值的實現與稅務籌劃有一定的關聯性，因此現代企業管理通常都將稅務籌劃作為管理中的一個重要環節。稅務籌劃的經營性能夠為企業的資本增加一定的稅收支付，從而實現稅收節約的目的。此外，稅務籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執行理念。作為現代企業經營能力的表現，稅務籌劃是管理會計中不可缺少的內容。
稅務會計的稅務籌劃范文3
關鍵詞：“營改增” 會計 稅務籌劃 影響 分析
市場經濟的持續健康增長，促進稅務工作改革向著不斷深入的方向發展?！盃I改增”稅務改革工作，對我國企業的經營和發展產生了較大的影響，尤其是在企業的會計和稅務籌劃這些方面。積極推行“營改增”，能夠在很大程度上有效促進企業經濟活動的順利進行，同時還能夠對企業的稅務負擔進行有效的減少和降低，從而對企業的經營成本進行控制。企業需要做好財務管理工作，在會計方面對“營改增”給企業帶來的影響進行積極的分析和探討，有效尋找良好的稅務籌劃方法，這樣能夠有效提升企業對稅務政策的適應效果，促進企業的全面發展，提升企業的經濟效益和社會效益。
一、“營改增”稅務改革的相關情況
我國在以往的稅務工作中，一直實行的是增值稅和營業稅并存的制度，這樣企業需要進行雙重課稅，增加了企業的稅務負擔。當前實行的“營改增”制度，企業需要繳納的營業稅全部改成了增值稅，這種做法，不僅對投資行為有所刺激，同時還將我國稅務工作和國際方面稅務工作實現了接軌，從而推動我國企業走上國際化的道路。實行“營改增”之后，企業在經營發展方面產生了一定的變化，對企業產生了重要的意義，主要表現在：第一，“營改增”能對當前流轉稅的復雜局面進行改變，同時還減小了稅源爭奪情況的發生概率；第二，“營改增”能對稅制改革的相關工作進行有效的優化；第三，“營改增”之后，很多企業都對設備進行了有效的更新，從而提升了企業的產業結構調整效果。但是不容忽視的是，企業實行的“營改增”稅務改革工作中，一些企業并沒有做好相應的稅務籌劃工作，影響到了企業的正常經營活動。
二、“營改增”對企業會計工作產生的影響
（一）“營改增”對企業稅負的影響
實行“營改增”之后，對于企業稅負的影響，主要是體現在稅率的改變方面，在營改增政策剛開始實行的時候，在稅率方面新增設了6%和11%兩檔，這樣對試點行業稅務改革的負擔進行有效的減輕。在實施“營改增”之后，小規模納稅人的稅種將會發生一定的改變，增值稅的稅率為3%。針對一般納稅人，企業經營的行業不同，將會在繳稅方面進行存在著一些差別。
（二）“營改增”對企業利潤的影響
營改增對企業的經營利潤會產生較大的影響，主要表現為增值稅是一種價外稅，不需要在企業收入中進行相應的扣除，這樣將會對企業的附加稅和所得稅造成一定影響。同時實施營改增之后，企業在采購固定資產的時候，能對增值稅進行一次性的折扣，這樣對于企業來說，能夠有效降低自身的成本費用。同時企業的營業成本也會受到“營改增”的影響，比如說企業的勞務、設備以及建設材料等方面都能夠進行折扣處理。
（三）“營改增”對企業會計核算方面的影響
企業的會計核算工作受到“營改增”的影響較大，主要是指營業稅的核算體系中，企業需要從合同和發票的金額入手，這樣確定企業的主要營業的收入。企業在計算成本的時候，通常是按照企業的實際收支進行的，這樣能夠得到最終的營業稅金額。增值稅的核算體系當中，企業需要繳納的增值稅，是將增值稅銷項稅額和增值稅之間的差額作為最終確定的數額的。這樣也就導致企業進行增值稅的計算時，使用不同的計算體系，產生的最終結果也是不同的，尤其是企業在收入、原材料、成本以及設備和成本核算方面進行的會計核算工作都會有所不同。
（四）企業“營改增”對票務管理工作的影響
票務管理工作是企業的重要工作任務和環節，對企業的總體經營和發展具有十分重要的影響，“營改增”策略全面推行之后，將會對企業的票務管理工作造成一定的影響。企業需要對自身的增值稅進項稅額進行有效的計算，還需要做好增值稅專項發票的相關工作，這對于企業有效適應“營改增”的相關政策具有積極的作用和意義。企業需要對供應商的納稅人資格進行確認，同時還需要對增值稅發票的限額進行重點關注，這對于企業的良好經營和發展，做好相應的會計工作具有重要影響。
三、“營改增”對企業稅務籌劃方面工作的影響
（一）充分應用當前的優惠政策
實行“營改增”之后，企業需要進行相應的稅務籌劃工作，主要是為了達到合理減稅的目的，這項工作和當前“營改增”的相關政策具有較高的匹配度。企業進行相應的稅務籌劃工作，有效適應當前的“營改增”政策，同時還需要對“營改增”之后的相關優惠政策進行充分利用。企業在對優惠政策進行利用的時候，需要從自身經營的情況出發，采用有效的手段，同時還需要意識到優惠政策對于其他企業的經營也有著積極作用。
（二）企業需要對納稅人的身份進行合理性的選擇
企業在進行稅務籌劃工作的時候，需要對納稅人的身份進行合理性的選擇，這主要是因為納稅人的身份不同，將會對增值稅的最終繳納稅額產生不同的影響，同時采用的具體稅務籌劃工作也是不同的。在對納稅人的身份進行合理性選擇的時候，可以從兩個方面進行：第一，針對一些企業不會產生應稅的情況來說，使用稅負比較的方面進行相應的稅務籌劃工作能起到良好的效果。第二，當一些小規模納稅人的身份發生轉變之后，主要是轉變為一般納稅人之后，企業需要建立起積極有效的會計核算制度，或者選用一些專業性較強、業務經驗較為豐富的會計人員，參與到具體的稅務籌劃工作之中，但這樣會增加企業財務核算的成本。選擇合理納稅人的身份，對于企業選擇合適的稅務籌劃方式具有積極作用和意義。
（三）企業需要從自身的銷售行為方面開展相應的稅務籌劃工作
“營改增”之后，企業經營中的進項稅是重要的抵扣稅，這主要是指一些企業采購貨物的過程中產生的稅項，能夠參與到抵扣項目當中。進口產品就是典型的一個例子，很多企業會選擇進口產品作為重要的營業商品，需要對這些擁有進口產品的企業給予一定的補助，才能夠有效促進企業的經營和發展。進口產品中會產生一些進項稅，在“營改增”的相關政策下需要進行有效的規避，這也就意味著需要在保證服務質量的同時，外包企業的勞務服務，這樣能夠對其中的進項稅進行抵扣，這對于保證收費的合理性具有十分重要的作用。企業在從事銷售活動的過程中，需要從自身的相關情況出發，選擇合適的稅務籌劃措施，這樣才能夠有效提升稅務籌劃的工作效果。企業從自身的銷售行為出發，主要是指對企業的銷售對象、市場以及銷售策略方面入手。
四、結束語
“營改增”對企業會計工作產生的影響主要表現在“營改增”對企業稅負的影響，對企業會計核算方面的影響，對企業利潤的影響，以及對票務管理工作的影響。針對“營改增”對企業會計工作產生的影響，需要對企業的會計工作進行充分重視，針對自身的會計工作進行有效的控制和管理?！盃I改增”對企業稅務籌劃方面工作的影響主要體現在充分應用當前的優惠政策，企業需要對納稅人的身份進行合理性的選擇，企業需要從自身的銷售行為方面開展相應的稅務籌劃工作。
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稅務會計的稅務籌劃范文4
關鍵詞:新會計準則;會計政策選擇;稅務籌劃
新會計準則是規范企業會計工作的，并且也給企業提供了很多可供選擇的會計政策。國家制定的稅法必須遵守。會計政策不同，造成抵稅成本、納稅時間、稅率的最終結果完全不同，需要高度重視。
一、會計政策選擇的稅收影響
財政部2006年了一個基本準則38個具體準則，整個準則體系反映了向國際財務報告標準接近的趨勢。2014年，又做了八項修訂，以保持與國際財務報告標準繼續同步。會計政策是為實現企業經營目標，在會計核算和編制財務報表時采用的原則、程序和方法的總稱，是企業會計制度的重要組成部分。會計政策的選擇是一個具體而又實際的問題，在可選擇范圍內進行。稅務籌劃是指納稅人在遵守法律的前提下，事先進行的關于企業的生產經營和籌資投資等方面的理財行為，目標是合理節約稅款、達到收益最大化的效果。會計政策的選擇貫穿整個會計核算過程，從確認、計量到報告。舊準則下利用會計政策的選擇，對利潤進行操縱的事件屢屢發生，新會計準則對此做了制約，以減少會計尋租現象。但同時又對利潤管理規定了更多的政策選擇空間，總體而言，是更規范，更合理，更符合經濟發展現狀，因此要重視會計政策選擇對企業納稅的影響，選擇有利于企業節稅的會計政策。稅收的本質是公共契約的一種，稅收政策是征納雙方之間的契約，當契約存在空白或漏洞時，或國家為調控宏觀經濟，而設置了選擇空間，企業就可以選定能使稅后利益最大的會計政策，這就是稅務籌劃的機會和規則。有多種會計政策可供選擇時，以降低稅負為標準選擇采用會計政策，就是稅務籌劃的空間所在。
二、稅務籌劃的關注點
新會計準則對會計政策選擇的影響主要體現在利潤上，利潤的重要組成部分是收入和成本費用，因而收入的確認計量，以及相關費用的合理分攤和估計是企業會計政策選擇的關注點。
(一)收入
稅法的收入范圍比新會計準則規定的要廣，包括視同銷售、營業外收入等，在收入實現的時間、結算方式等方面可以進行籌劃。銷售收入實現時間與收入的結算方式緊緊關聯，目前我國制定的稅法在有關銷售收入完成時間方面的規定和銷售收入實際流入時間上是有一定的差異的，會計的確認依據是所有權轉移和結款時間，稅法的確認依據是開票和結款時間。預收貨款可以補充經營資金又可以延遲納稅。委托代銷方式，稅法以收到代銷清單為確認收入的標準，不論是否收妥貨款，對于不能馬上回款的，應充分利用，既可以推遲確認收入，又將納稅義務延后。分期收款發出商品，新會計準則啟用公允價值的概念，有融資性質時，要求采用實際利率法對合同價款和公允價值之間的差額進行分攤確認損益，實際操作中，融資性質的定義和折現率的確定企業有很大自主確認權，有利潤調節空間。在銷售收入實現時間上總的籌劃原則是，實際收入時間先于法定收入時間或同時，以便獲得資金時間價值，避免預付稅款。不同的銷售方式，稅收政策往往不同。折扣銷售要特別注意稅法的規定，折扣額與銷售額不能分開，必須在同一張發票上注明。銷售折扣，作為一種回款獎勵，無論會計如何處理，稅法不準扣除。銷售折讓稅法規定可以扣除。對于生產型企業，設立銷售公司，利用企業之間稅率差異或者減免稅優惠，通過關聯方交易價格，實現關聯定價籌劃，有利于企業整體減少稅負，愛爾蘭荷蘭三明治合理避稅結構就是稅收籌劃的經典。其他收入如視同銷售、投資收益等都需要籌劃。企業在股權轉讓時，直接股權轉讓和按撤回投資操作在納稅上是有差別的，撤回投資允許確認股息所得，并且符合條件時權益性投資收入可以享受免稅待遇。
(二)成本費用
成本費用的稅務籌劃，主要針對存貨、固定資產、無形資產等，新會計準則規定了固定資產、無形資產減值準備一經計提是不允許轉回的，舊準則可以，是調節利潤的常用手段。因而籌劃的宗旨是符合稅法規定的前提下，充分預估可能的損失，及時列支成本費用，有限額的費用盡量不超過限額，以減小稅基，達到節稅目的。存貨是重要的資產項目，發出存貨計價方法的不同會導致利潤有很大差異，直接影響稅額。新會計準則取消了后進先出法，壓縮了利潤操縱空間，目前可選：先進先出法、個別計價法、加權平均法。企業要結合自己的實際，選擇最優的存貨計價方法。固定資產折舊是影響利潤的重要項目，使用年限、折舊方法、殘值額等是主要因素，縮短使用年限可以使成本費用往前，利潤向后，從而延緩納稅。目前可供選擇的方法有：平均年限法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數總和法。通常情況下，雙倍余額遞減法前期應稅額最低，平均年限法最高。稅法規定采用平均年限法，其他折舊方法須經主管稅務機關審核批準。稅法允許加速折舊時，企業應當盡量適用。新會計準則允許符合條件的開發費用資本化，對使用壽命不確定的無形資產不攤銷，只定期測試減值，這些都是調節利潤的因素。可以采用視同銷售的辦法將無形資產減值轉化為銷售成本，抵減應稅所得，進行籌劃。
三、結束語
企業會計政策選擇的稅務籌劃應以企業的總體利益為基礎，科學判斷稅務籌劃的影響因素，認真分析會計政策選擇的內容，盡可能的將企業稅負降至最小，以實現企業利潤最大化。
作者:喬莉萍 單位:杭州普華天驥股權投資管理有限公司
參考文獻:
[1]蔡昌.財稅名家蔡博士精解稅收籌劃[M].中國市場出版社，2010.10.
稅務會計的稅務籌劃范文5
【關鍵詞】稅務籌劃 會計處理 應用研究
一、稅務籌劃概述
稅務籌劃指的是在不違反國家相關政策的前提下，依據相關稅收法律法規的立法導向，對一系列的經濟活動進行合理的事前安排和籌劃，比如投資、經營以及籌資等等，來獲得節稅的效益，從而實現企業價值最大化的目的。因為企業有著多樣的經濟業務，并且十分的復雜，許多的會計處理方法都可以應用到經濟業務中去，比如存貨的計價方法、所得稅的會計處理方法等等。選擇的會計處理方法如果存在著差異，那么必然會對企業應納稅所得額產生不同程度的影響。因此，企業應該在不違反相關規定和要求的基礎上，選擇最為合理的會計處理方法，減輕企業的所得稅支出，擴大稅收利益。
二、企業稅務籌劃中需要注意的一些事項
經濟原則：企業在對稅務籌劃進行實施的過程中，必然會產生一些成本，因此，企業在稅務籌劃的時候，需要首先將預期成本和預期收入進行對比。要想保證稅務籌劃是切實可行的，那么稅收籌劃給企業帶來的收益就需要大于耗費的成本。
守法：企業通過多種途徑來進行稅務籌劃，實現節稅利益，比如對收入支出進行嚴格的控制，選擇合理的納稅方案等等，這些途徑都是合法的。因此，企業在稅務籌劃的時候，要嚴格依據相關的法律法規來進行，在對不同的納稅方案進行選擇的時候，需要保證是合理合法的，同時還能夠有最低的稅負。
三、稅務籌劃在企業會計處理中的應用
投資核算方法的選擇：在通常情況下，主要有兩種方法可以應用到企業對長期投資進行核算當中，分別是成本法和權益法。一般來說，投資比重應該在百分之二十五到百分之五十之間，但是會在很大程度上影響到企業的經營決策；即使投資比重低于百分之二十五，但是能夠對企業施加重大的影響，或者是比重超過了百分之五十，那么就需要采用權益法；投資比重低于百分之二十五的時候，則采用成本法。在這種情況下，選擇空間就會很大。如果被投資的企業是先盈利后虧損的狀況，那么最佳選擇是成本法，不宜采用權益法。
收入結算方式的選擇：企業在對產品進行銷售的時候，結算方式往往有很多，不同的結算方式會有不同的收入時間，那么在納稅月份方面也必然會存在著不同。依據我國稅務方面相關的法律法規，企業是按照截止收款銷售所收到的貨款來確認收入的時間，并且這一天也是將提貨單送交給買方的時間。在銷售貨物的時候，如果采用的是委托銀行的方式，那么將托收手續完成了之后，企業的收入時間就是發送貨物的當天；如果銷售貨物的時候采用的是分批收款的方式和賒銷的方式，那么企業收入的時間就是收款的時間。這樣，企業如果選用的銷售方式存在著差異，那么在對稅務籌劃計劃進行制定的時候就需要將收入時間充分的納入考慮的范圍，盡量的延緩企業稅收，擴大企業的收益。
存貨計價的選擇：根據相關的規定和要求，企業存貨有著很多的計價方法，比如毛利率法、先進后出法、加權平均法、個別計價法等等。在選擇存貨計價法的時候，需要認真考慮各種方法的優缺點，盡量選擇有利于企業盈利的存貨計價，并且認真策劃企業的稅務籌劃。在通常情況下，如果市場物價在持續的降低，那么先進先出的方法就是最佳選擇，因為它可以計算出最低的期末存貨成本，同時，還會大大的增加本期的成本，在兩者的共同作用之下，就會大大的降低本期應納稅額。在目前飛速發展的時代中，企業的流動資金都不是十分的充足，在這種情況下，將納稅進行延緩，就相當于在無息使用國家的貸款，從而讓企業獲得更多的可利用資金，擴大效益，更好更快的發展。
費用列支的選擇：在費用列支方面，稅務籌劃的指導思想就是在不超出我國稅法規定范圍的基礎上，盡可能的列支當期費用，對可能造成的損失進行合理的預計，對納稅時間進行合法的遞延，同時，盡量減少應納稅額，實現稅收利益增加的目的。在一般情況下，可以采取這些方法，一是對可能發生的損失和費用進行合理的預計，通過對預提方式的運用來及時的入賬，比如業務招待費以及救濟性捐贈等；二是對已經發生的費用及時的進行核銷入賬，及時的將合理部分列為費用，比如已經發生的損毀、壞賬以及存貨盤虧等等；三是要最大限度的縮短成本費用的攤銷期，實現納稅時間遞延以及節稅的目的。
四、結語
隨著全球經濟的一體化和我國市場經濟體制的確立和完善，企業在發展過程中面臨著日趨激烈的市場競爭，并且新形勢也嚴重沖擊到企業的發展。企業要想獲得最大化的利益，就需要認真實施稅務籌劃，在不超出國家相關法律法規的范圍內，盡量減輕稅收支出，在提高企業市場競爭力的基礎上，實現企業的可持續發展。本文簡要分析了稅務籌劃在企業會計處理中的應用，希望可以提供一些有價值的參考意見。
參考文獻：
[1]李晶.稅務籌劃在企業會計處理中的應用探討[J].時代金融，2013，（2）.
稅務會計的稅務籌劃范文6
關鍵詞：稅務會計；財務會計；納稅籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）16-0144-02
稅務會計要以稅法為導向，因此，體現稅收原則的稅收核算原則也就是稅務會計原則。稅務會計原則一般都隱含在稅法中，它雖然遠遠不如財務會計原則那么明確、那么公認，但其剛性、其硬度，卻要明顯高于財務會計原則。
一、稅務會計
稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規的日益復雜化。在中國，由于各種原因，致使多數企業中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統。與財務會計相對，稅務會計是以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督的一種管理活動，是稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。稅務會計應按照稅法規定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤；確定在稅法規定的期限內繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。
稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法利益。具體包括按照國家稅法規定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執行稅法，維護企業的利益。
二、稅務會計與財務會計區別
1.目標不同。財務會計的目的是給決策者提供信息。稅務會計的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務部門征稅。財務會計目標的實現方式是提供報表。稅務會計目標的實現方式是納稅申報。
2.遵循的依據不同。財務會計的依據是會計準則和會計制度。稅務會計的依據是稅收法規。
3.核算基礎不同。財務會計以權責發生制為核算基礎。稅務會計主要以收付實現制為核算基礎。
4.核算對象不同。財務會計核算的是企業全部的資金運動。稅務會計核算的對象是狹義的稅務資金運動過程。
5.對會計上的穩健原則態度不同。財務會計實行穩健原則。稅務會計一般不對未來損失和費用進行預計。
6.會計要素不同。財務會計有六大要素，即資產、負債、所有者權益、收人、費用和利潤。稅務會計的要素有四項：即應稅收入、扣除費用、納稅所得（應稅收益）和應納稅額。
7.程序不同。財務會計規范化的程序是“會計憑證一會計賬簿一會計報表”的順序。稅務會計沒有規范化的要求。
三、建立相對獨立稅務會計的重要意義
1.有利于增強財務會計核算靈活性，會計核算會計的，稅務核算稅務的，兩個適當分離，財務會計隨著企業改革發揮會計自，在準則基礎上選擇自己靈活會計核算制度，會計制度越來越靈活，企業根據自己需要靈活制定會計制度去核算，政府不用進行過多干涉，這樣財會人員為企業投資者提供更多有用的決策信息。什么叫有用？反映企業真實情況，對企業經營決策有用的決策信息。
2.有利于夯實稅務工作基礎，保證稅法嚴肅性和稅收籌資與調控職能完滿實現。漏洞更少，這樣對夯實稅收基礎是有利的。
3.有利于提高企業稅收籌劃水平，達到合理節稅目的。稅務會計核算很準確，不出差錯，免得受罰，稅法里面有規定納稅人很多權利，有很多優惠政策，也有很多不可選擇的條款，稅務會計人員根據企業狀況進行靈活選擇，協助企業進行決策，不多交稅，不少交稅，達到籌劃效應。
4.有利于豐富會計理論和方法，完善會計學科體系。稅務會計也是一個獨立的會計學科，它也有它的會計目的，會計基礎、會計原則、核算方法、核算程序等等，進行系統研究，從理論到實踐，有利于建立一個獨立的、有理論、有實踐稅務會計的學科，從理論上來指導我們的會計核算。
四、當前中國企業納稅籌劃中存在的問題
1.對稅收籌劃的認識不夠。一些企業簡單地認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于中國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.稅收籌劃方式單一。目前企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免；也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。
五、稅務會計在企業納稅籌劃中的具體應用
1.準確把握會計制度和稅法規定。納稅籌劃是對納稅行為的合理規劃，并不是違法的行為，是一種合理的規劃行為，但是在實際操作中，或多或少很容易在籌劃的時候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業利益甚至葬送企業前途的事情發生，企業和其他納稅人要嚴格按照國家的法律法規，進行企業的納稅籌劃。企業進行納稅籌劃時，要對國家制定的稅收法律法規進行系統的學習理解，同時要綜合考慮企業的財務狀況、經營狀況和未來的發展規劃。此外還要認真分析企業的經營外部環境和政策環境的現狀和發展趨勢，綜合這些因素來進行納稅籌劃，任何一個環節出現問題都會對企業的納稅籌劃造成直接影響。
2.正確區別納稅籌劃和偷稅漏稅。企業要正確區別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個是合法的一個是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國家的法律規定的，納稅籌劃的實施不會影響國家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律、違背納稅精神的行為。因此二者從本質上是有著區別的，不可以相提并論。然而在實際工作中，相當一部分企業對納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業認為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實際工作中就會錯誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業的納稅行為和稅務機關有著密切的聯系，因此為了避免企業偷稅漏稅事情的發生，稅務機關要對企業進行時時的監管，企業也應該與稅務機構保持良好的溝通和聯系，嘗試從稅務機構的角度去理解國家機關的稅務法律、法規，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務機構的要求產生不必要的分歧。
3.稅收籌劃必須遵循成本效益原則。稅收籌劃是企業財務籌劃的重要內容之一，其最終目的是實現企業價值最大化，而不是節稅金額最大化。在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因?？梢哉f，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降。比如，某個體戶從事生產經營必然要繳納相應的流轉稅和所得稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免予繳納任何稅款，只要他把經營業績控制在起征點以下就可以了，但這項稅收籌劃方案是合理的嗎？當然不是。這位個體戶的稅收負擔雖然為零，但其收益也受到了極大的限制，這種方案自然不是令人滿意的籌劃方案。犧牲企業整體利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。所以，筆者認為，真正的稅收籌劃是為了讓企業做大做強，而不是謀求缺斤少兩。
