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會計核算真實性合法性范文1
一、建立健全票據管理制度
為加強醫院收費票據的監管，特制定了《票據管理制度》，該制度包括醫院收費票據的種類及使用范圍、票據的購置、領用、核銷及退廢票的處理等日常的管理工作，以及為防止將制度管理停留在紙上，醫院有關部門應采取的定期檢查的方法。收費票據的真實與否直接關系到會計核算的真實性。醫院收費票據在整個醫院收費工作中起著舉足輕重的作用，也是醫院財務管理的一個重要方面。只有做好收費票據的管理工作，才能維護醫院會計核算的真實性、合法性，堵塞財務漏洞，避免財務核算違紀及經濟犯罪，使醫院財務活動合法、有序、規范地運行。票據管理不是簡單地記錄票據的收發，而是通過財務數據分析計算出安全庫存量，減少資金占用。醫院的票據管理不是簡單地領用、核銷。而是通過日常數據分析，有效地運用資金。醫院通過建立健全醫院票據管理制度，確保了醫院票據管理工作正常有序地運行。
二、設立專職票據管理崗位
1.收費票據購置管理。醫院使用的所有收費票據都必須由財務科票據專管員根據日常使用量，擬定購買票據的計劃，上報財務科科長，由科長審批后到省財政廳票據管理中心領購票據，不允許其他部門、其他人員購置財政收費票據。
2.收費票據領用管理。收費票據領用管理包括：（1）醫院購入票據后，應由財務科驗收入庫，并由票據專管員登記收費票據的購入日期、名稱、起止號碼、規格及數量。（2）票據專管員根據門診、住院收款員工作量情況，給予定量領取收費票據。（3）對于行政事業性往來款票據只能由財
3.收費票據的核銷管理。收費票據的核銷管理包括：（1）票據專管員根據收款員每日交回的收款收據存根聯及時辦理票據注銷登記。收費票據的真實與否直接關系到會計核算的真實性。醫院收費票據在整個醫院收費工作中起著舉足輕重的作用，也是醫院財務管理的一個重要方面。只有做好收費票據的管理工作，才能維護醫院會計核算的真實性、合法性，堵塞財務漏洞，避免財務核算違紀及經濟犯罪，使醫院財務活動合法、有序、規范地運行。票據管理不是簡單地記錄票據的收發，而是通過財務數據分析計算出安全庫存量，減少資金占用。醫院的票據管理不是簡單地領用、核銷。而是通過日常數據分析，有效地運用資金。核銷登記包括核銷日期、票據號的起止及金額、核銷票據人的簽名。
4.收費票據退費、作廢的管理。由于醫院HIS系統的應用，對醫院收費票據退費、作廢的管理顯得尤為必要，為此醫院制定了符合我院實際的收費票據退費、作廢管理有關規定，包括醫院收費票據退費、作廢的操作流程、審批的權限、退費的依據等，以確保醫院各項收入足額入賬。財務科票據專管員按規定每天對所有退費和作廢票據進行逐張逐項審查核對。
三、完善HIS系統，加強安全庫存量管理
通過對票據零庫存管理，既提高了票據管理的質量、堵塞財務漏洞，也減少了醫院因購置票據所占用的資金，進一步提高了我院的財務管理水平。社會在進步，醫院在發展。醫院的現金流如何有效地應用是目前財務管理中的一個課題。我院正在繼續努力探索，通過更有效的資金管理來為醫院的發展提供更加有力的支持。誠信的條款，通過法律的權威性和威懾力來強制約束。票據管理不是簡單地記錄票據的收發，而是通過財務數據分析計算出安全庫存量，減少資金占用。醫院的票據管理不是簡單地領用、核銷。而是通過日常數據分析，有效地運用資金。而是體現了整個社會的一種基本意愿和期望，表現出法律的權威性和至高無上，也表示出政府、法律制定和執行機構及公眾對杜絕會計造假、重塑會計誠信的堅定決心。
參考文獻：
會計核算真實性合法性范文2
一、問題提出
從宏觀的角度看，企業(特別是股份公司)提供的會計信息是一種"社會公共產品"。會計信息與投資者的投資決策、債權人的信貸決策、對企業經濟價值與社會價值的評價、政府對微觀企業的控制、企業經營管理者的廉政建設等，都密切相關。因此，企業會計信息的質量，不僅影響到與企業有利益關系的投資者、債權人等群體的經濟利益，而且影響到整個國家的經濟秩序和社會秩序。我國著名會計學家楊時展教授提出的“天下欲亂計先亂，天下欲治計乃治”精辟見解，警示我們必須高度重視企業會計信息的質量問題。
會計信息必須真實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，是對會計的基本要求。然而，我國企業的會計信息失真現象卻大量存在，其對我國市場經濟建設與發展的制約效應，已經顯現。因而，有效解決會計信息失真問題，成為我國會計界、經濟界乃至我國政府面臨的重大課題。
從會計信息失真現象產生伊始，人們責備的目光就投向了屬于企業管理體系組成部分的會計工作，以及用來規范企業會計行為的會計準則與會計制度本身。然而，會計準則與會計制度制定者和企業會計工作者的艱苦努力，卻末能根本扭轉會計信息失真的局面。這使得我們不得不去反思造成企業會計信息失真這一頑癥的真正原因，以便“對癥下藥”。
筆者認為，站在理論研究的角度，科學界定會計信息“具真(具有真實性)”與“失真(失去真實性）”的判斷標準，是認識會計信息質量問題的前提條件;從不同經濟層面分析制約、左右會計信息質量的主要因素，才是解決會計信息失真的關鍵。
二、理論前提:會計信息“具真”與“失真”的判斷標準
1．主要會計準則對會計信息“真實性”含義的理解
在會計的發展過程中，即使在發達的市場經濟環境中，會計信息失真現象都不同程度地存在。因此，各國，特別是西方國家，都十分重視會計信息“真實性”問題的理論研究，并試圖界定“真實性”標準的含義。
為明確會計信息的質量標準，美國財務會計準則委員會(FASB)于1980年5月了第2號“財務會計概念公告”——《會計信息的質量特征》。在該公告中，FASB正式將“反映真實性(representationalfaithfulness)”作為會計信息的質量特征之一，并確立了關于會計信息“真實性”的以下觀點：①認為真實性“就是一項數值或說明符合它意在反映的現象”。②認為反映真實性與"可核性"、“立性”等共同構成會計信息的“可靠性”，而可靠性是會計信息的兩個主要質量特征之一。③反映真實性存在“反映真實性的程度”、“精確和不肯定性”“偏向的影響”、“完整性”等問題。該公告分別進行了闡述。
國際會計準則委員會(FASC)在1989年7月的《編報財務報表的框架》中，將“真實反映”作為“可靠性”質量特征的首要內容，并認為：①“信息要可靠，就必須真實反映其所擬反映或理當反映的交易或事項”。②由于“所應計量的交易或事項的鑒定，或是能夠確切傳達相應信息的計量和列報技術的設計與運用，存在內在困難”，所以“大多數財務信息都可能存在不足以真實反映所擬反映情況的風險”。國際會計準則沒有正面界定會計信息“真實性”之所指。
我國《企業會計制度(2001)》將“真實性”作為企業提供會計信息的首要原則，要求“會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量”。但其并未解釋會計核算所要求的“真實性”的實質性含義。
據此可以得出關于會計信息“真實性”標準的幾點初步結論：①盡管不同機構頒布的會計準則都明確要求會計信息具有“真實性”，但其各自對會計信息“真實性”含義的理解并不完全一致。會計信息的“真實性”含義值得進一步研究。②不同的會計準則制定者總是將對會計信息的"真實性"要求與會計信息的“可靠性”質量特征聯系起來進行理解，認為只有具有“真實性”的信息才是可靠的，可靠的信息首先必須是真實的。會計信息的“反映真實”特征存在“程度”問題與“風險”問題。也就是說，會計信息對企業經濟活動進行反映的真實程度在不同時間和不同空間具有差別，會計信息完全真實地“再現”企業經濟活動的要求具有“風險性”。
2．“絕對真實”與“相對真實”概念的存在
正是由于會計信息“反映真實”的“風險”問題，因而有必要區分會計信息“絕對真實”與“相對真實”的不同要求。
會計信息"絕對真實"是指會計信息對企業經濟活動本來面目的"再現"。這種"絕對真實"是會計信息對企業財務狀況、經營成果和現金流量情況，在“百分之百“程度上的原本表現。實際上，絕對真實只是一種理論上的“真實性“。而且，絕對真實的會計信息不一定就是能夠滿足信息使用者要求的會計信息。
“相對真實”是指會計信息對企業經濟活動基本特征的準確描述，其以“不歪曲”企業經濟活動情況為基本判別標準。相對真實是一種現實的“真實性“。在會計實務中，相對真實的判別標準是財務會計報告及其會計信息的“合法性“，即會計確認、計量、記錄與報告是否依據會計準則與會計制度等法規制度來進行，是否符合會計標準的要求。因而，相對真實也可稱為“合法性真實“。對于投資者等會計信息使用者而言，會計信息符合“合法性真實“要求，則達到了”可接受真實程度“。
區分“絕對真實“與”相對真實“標準的意義在于:
第一，對于會計學者、會計準則與會計制度制定者而言，“絕對真實”是其追求的一種“境界”，一種終極目標會計準則與會計制度制定的最高目標，就是制定出在確保實現會計目標前提下，能夠產生“絕對真實”信息的會計行為標準。追求“絕對真實”，正是不斷優化會計準則，不斷提高會計制度質量的動力。
第二，“相對真實”是會計準則與會計制度制定的最低要求，也是對會計實務處理的基本要求。就會計準則與會計制度制定者而言，其制定的會計準則與會計制度必須能夠導致“相對真實”的信息。否則，依據其會計準則與會計制度所提供的信息歪曲了“企業經濟活動基本特征”，其所制定的會計準則與會計制度本身就存在“質量”問題。
第三，對于會計實務工作者而言，會計信息“真實性”意味著其必須依據會計準則與會計制度要求，處理和提供會計信息，達到“合法性真實”的要求。實際上，會計人員只要嚴格而準確地按會計準則與會計制度規范處理會計業務，提供會計報告，其行為和結果都應當被認為是“合法”的，其會計信息也是“相對真實”的。以“絕對真實”信息質量標準來要求會計實務工作者，既不現實，也無必要。
3．對會計信息真實性的基本把握
用量化標準看待會計信息的真實性，它本身不可能是一個絕對數，而是一個合理的“區間值”。這個區間值的上限是"絕對真實程度"，下限是"可接受真實程度"(即合法性真實)。當會計信息質量低于“可接受真實程度”(合法性真實)時，會計信息“失真”。對于會計準則與會計制度制定者，應當在“合法性真實”最低要求的基礎上，力求會計信息更高程度的“真實性”，這是由會計學者追求真理的科學研究精神、會計準則與會計制度制定者所肩負的歷史責任等所決定的;對于會計實務工作者，則必須便會計信息質量達到“可接受真實程度”，符合“合法性真實”要求，這是由相關法律法規的剛性約束、會計工作者的職業道德等所決定的。
三、原因分析:違法性會計信息失真的根源解剖
從邏輯上講，不真實的會計信息都是"失真"的信息。在會計實務中，不符合會計準則精神、不符合會計制度要求的會計信息，均屬于失真的會計信息。實際上，造成會計信息失真的原因多種多樣。從解決會計信息失真問題的目的出發，有必要確定會計信息失真的“重點”和“難點”。
筆者以為，區分“違法性會計信息失真”和“非違法性會計信息失真”十分必要。前者是指“蓄意造假”或“故意造成會計信息失真”的行為。這是我國當前企業會計信息失真問題的重點和難點，也是需要“追根溯源”的主要方面。后者則是指“非故意的過失”、“會計人員專業素養”等原因所導致的會計信息失真由于企業會計系統的存在和運行與企業、與整個市場經濟環境等具有千絲萬縷的聯系，因此，分析企業會計信息失真時，應將企業會計系統置于整個企業管理體系中，將企業置于整個市場經濟環境中進行考察。
從宏觀層面分析會計信息失真的原因，主要是判斷企業會計系統運行的制度基礎和環境狀況，這些因素對會計信息質量的影響往往是根本性的。具體可以從以下方面加以判斷：①市場經濟體制的建立與完善程度。包括現代企業制度的建立，產權關系制度的確立，通過市場優化資源配置的理念，等等。②市場秩序的規范化程度。包括市場機制、市場規則、市場監管制度體系及其執行的有效性，等等。③投資者行為理性化程度。包括投資者群體的理性投資理念，投資風險防范與約束機制，等等。④法律約束的有效性。包括對資本市場各個參與者行為的法律約束，對資本市場監管者的法律約束，對企業經營行為的法律約束，對企業會計行為的法律約束，等等。
從微觀層面分析會計信息失真的原因，主要是判斷影響企業會計系統運行的各個決定性因素是否以合理的方式存在，這些因素對會計信息質量的影響是最為直接的。從企業角度進行分析，分析的重點包括公司治理結構、企業組織管理機制、(現代大公司和集團公司的)內部產權規制、企業創新機制、企業內部控制體系、企業約束與激勵機制等；從企業會計角度進行分析，分析的重點包括企業會計政策選擇機制、會計核算規范體系、會計信息質量控制體系、會計信息質量保證體系等。
筆者認為，違法性會計信息失真的主要動因在于：
(1)市場經濟制度的不完善為會計信息失真提供了環境條件。主要包括：①市場運行過程中的人為因素大量存在；②市場管理者及監管者的非理；③市場參與者的非市場經濟意識。
(2)“人的有限理性”是會計信息失真的內在動因。主要包括：①經營者利益與產權所有者利益的矛盾；②經營者約束機制失靈；③經營者激勵機制不合理；④企業整個管理控制制度失效或虛設，特別是內部控制制度的缺陷。
(3)硬性法律法規制度的“軟約束”。主要包括：①執法不嚴；②執法不及時；③對資本市場各參與者的法律約束失衡和軟化。
四、基本結論，建議與思考
對于處于轉型期間的我國市場經濟的發展，會計信息失真的危害很可能是災難性的。因此，治理我國企業會計信息失真問題刻不容緩。筆者的分析研究結論表明，目前我國企業存在的會計信息失真現象，其主要根源尚不在會計系統與會計制度本身，而是左右企業會計行為的深層次原因。為此，遏制和消除違法性會計信息失真，應從以下幾方面著手:
1．加強市場環境和市場秩序的治理與整頓，以及建立科學、行之有效的市場經濟運行機制、管理制度和約束體系。
2．以企業作為獨立的市場主體為出發點，建立科學的公司治理結構和組織管理機制，強化企業內部管理與內部控制的科學化和有效性。
3．以企業經營者為核心，建立科學的激勵機制和約束機制，界定以經營者業績為基礎的經營者權利、責任和利益合理的“制度安排”體系。
4．在進一步完善法律法規制度體系(包括會計法規)的同時，強化剛性法律法規的“硬約束”。
基于正在逐步建立但尚需進一步完善的我國市場經濟體制和末能真正規范運作的市場化企業體系，我國的會計信息失真實際上也是一種意料之中的結果。筆者認為，我國的會計制度改革正處于一個關鍵而又敏感的特殊時期。對于會計信息失真現象的產生與我國會計制度改革的關系，必須予以正確認識。
1．會計信息失真與會計制度建設之間不存在必然的“因果”關系。世界各國會計發展的歷史經驗證明，低水準的會計準則與會計制度不可能產生高質量的會計信息，但在高質量的會計準則與會計制度環境中，同樣也會存在會計信息失真問題。正如用質量糟糕的菜刀肯定切不出樣式好看的菜來，用質量上乘的菜刀卻也未必會切出漂亮的菜樣。在美國等會計準則水平較高的國家或地區，它們也十分重視會計信息失真問題，并往往通過極為嚴厲的法律法規來懲處違法性會計信息失真行為。
2．評價會計準則與會計制度建設成功與否的標準，是看其能否適應并促進社會經濟的發展。我國的會計制度建設，幾經風雨，但無論是計劃經濟時期還是社會主義市場經濟時期，其對于我國經濟制度的發展與完善都起到了積極的促進作用。我國會計制度對于我國社會經濟發展的巨大歷史貢獻是有目共睹的。
會計核算真實性合法性范文3
經過筆者的走訪，發現很多地區的高校在會計崗位的設置上都有些許的相似之處，一般來說，高校將會計崗位設置為以下幾個（見下圖）：
1.日常報銷等審核、制單崗職責
日常收支業務核算；工資業務核算；學生獎、貸款業務核算；固定資產核算；專業材料核算。
2.基建審核、制單崗職責
在建工程款的核算。
3.科研經費審核、制單崗職責
教師科研經費核算，包括橫向課題及縱向課題核算。
4.后勤財務審核、制單崗職責
學校所屬二級單位日常收支業務核算；工資業務核算；固定資產核算；專業材料核算。
5.出納崗（網銀操作崗、審核崗）職責
網銀操作員進行各類資金結算；審核員核對網銀操作員所輸入信息，確認無誤后授權通過。
6.財務內部制單崗職責
根據結算單錄入當日憑證；月末與二級單位、銀行對賬；季度結息；年度結轉生成歷史數據庫；裝訂憑證；打印各類日記賬、明細賬。
7.各類復核崗職責
復核當日審核、制單員所做記賬憑證及所附原始憑證；月末結賬；年末進行預決算。
二、高校財務部門報賬業務流程
經辦人填寫報銷單、整理票據、分類粘貼審核、制單員接收原始憑證審核原始憑證合法性、真實性、完整性、正確性審核、制單員簽字領導簽字（單位領導、財務處長、分管校長）審核、制單員打印結算單并生成記賬憑證復核員核對記賬憑證會計科目、借貸方向、金額及原始憑證，再次保證記賬正確性經辦人持結算單給出納（網銀操作員）網銀操作員根據結算單金額打入收款方賬戶網銀審核員核對操作員輸入的賬號、戶名、金額，核對無誤，授權通過財務內部制單員根據結算單錄入憑證復核員核對記賬憑證會計科目、借貸方向、金額的正確性，再次保證結算正確性。
三、高校財務部門會計核算存在的風險
1.各審核、制單崗風險
包括：審核、制單員對學校財務規章制度不熟悉，無法深入領會其準確的核算方法，主要是對差旅費、二級學院學費分成、三公經費的核算標準掌握的不牢固，從而容易造成核算錯誤；對票據的審核不夠認真，往往使過期票據、無效票據混入正常票據中，從而造成會計核算失真；對報銷單中經辦人所填數字大小寫不一致、大寫錯誤不能及時發現，從而造成核算錯誤；對會計核算科目不熟悉，寫錯會計科目、顛倒會計科目，導致編制會計報表數據失真；很多勞務費、講課費需要扣稅，而核算時由于粗心直接按扣稅前金額核算，從而造成核算失誤，對于已報銷的，追回稅款；經辦人以往有借款銷賬時，看錯經辦人名字、串行銷賬，導致銷賬錯誤，需要事后調賬。
2.出納崗存在風險
包括：網銀操作員未看清收款人賬號、戶名、金額中任何一項，都會導致操作失誤，網銀審核員核對信息時未能及時發現錯誤，便會導致結算失誤；網銀操作員與網銀審核員聯合作弊，會導致學校資金有流失的風險。
3.各復核崗的風險
包括：作為會計核算的最后一關，未能認真審核每一個記賬憑證及所附原始憑證的真實性、合法性、完整性、有效性、正確性，導致不符合高校會計制度的經費流失出去，造成了資金支付風險。
4.財務內部制單崗風險
包括：出于粗心錄入憑證時將結算單上的金額錄入錯誤，會計科目錄入錯誤，所涉及的銀行錄入錯誤，導致資金流失風險及最后與銀行對賬產生困難。
四、高校會計核算崗位風險控制對策
1.各審核、制單崗風險控制對策
審核、制單員必須認真學習相關的會計專業知識，比如差旅費、二學位分成及三公經費的核算標準，會計科目的名稱、編號，記賬規則，以便于提高會計核算的正確性；必須嚴格遵守相關會計規章制度，防止違規違法的事情發生；認真核對數字的大小寫是否一致、大寫是否正確；端正工作態度，認真審核票據的合法性、有效性、真實性，防止虛假票據、過期票據、與經濟業務不符票據混入正常票據中；平時注意檢查自己所做記賬憑證，發現錯誤及時修改。
2.出納崗風險控制對策
網銀操作員必須認真錄入收款人的每項信息，以防止發生打款失誤，造成資金流失的風險。而網銀審核員必須細心核對各項信息，以保證資金的正確結算。
3.各復核崗的風險控制對策
復核員承擔著比審核、制單員更重要的使命，因此應該掌握更多的會計專業知識，更加遵守相關法律規章制度，嚴把資金出口，尤其對于重大項目的資金支出應慎重審批，最大限度地減少高校資金流失風險。
4.財務內部制單崗風險控制對策
會計核算真實性合法性范文4
一、當前存在的問題
1、責任主體不清?！稌嫹ā返谒臈l規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！边@一規定，一方面突出了單位負責人對單位的會計工作與會計資料真實性和完整性的責任，另一方面也明確了對單位違法會計行為處罰的責任主體。會計集中核算以后，由于核算中心的會計，工作上對“中心”負責，如果出現會計財務處理差錯、單位會計信息失真、財產物資流失、違法經濟事項等問題，那么所屬單位與“中心”，是一方責任還是雙方責任?因此，在追究會計責任時，很難界定雙方的責任大小，勢必形成單位與“中心”的推諉扯皮。
2、 會計監督弱化。消防部隊實行會計集中核算的初衷，就是為了對所屬各單位的收支實行事前、事中和事后的監督，但事實上實行集中核算后，這種監管職責卻是不大可能實現。由于核算中心的會計人員獨立于核算單位,不了解單位的實際情況,對單位發生的經濟事項的“知情度”較以前降低了。所以,對單位經費開支的真實性審核受到一定的限制。因此,單純從會計監督角度看,集中核算后是會計有獨立的監督條件卻不知道業務的真實性而難以很好地實施監督。再者，“中心”的一個分管會計要負責多個單位的會計核算，整天要忙于報賬記賬的具體事務，根本沒有時間和精力再去發揮監督管理的職能。
3、會計信息失真。從當前的“中心”運行模式來看，會計信息失真恐怕在所難免。第一，支出不真實?！爸行摹蓖ㄟ^報賬員報來的單位單據進行賬務處理，如發現單據不合法，則予以退回，這樣勢必造成一方面已支的不能及時入賬，另一方面單位與報賬員有可能一起造假，以便讓“中心”通過。第二，資產賬實不符。會計集中核算之后，單位仍有資產處置權，如果單位領導與報賬員法制觀念淡薄，或因工作疏忽而不向“中心”提供真實情況，“中心”將無法知曉各單位的資產處置情況，致使“中心”的賬與單位實物不符。
二、解決問題的對策
會計核算真實性合法性范文5
一、會計核算集中化處理的內涵及意義
會計核算集中化處理實施的前提是不改變核算單位的資金所有權、使用權和財務自，由核算中心對所屬各單位的會計核算、資金結算、銀行賬戶、財務收支進行集中核算管理。會計核算集中化處理的對象是行政事業財政撥款單位，它以資金控制為目標，以加強財務收支監督為重點，在單位會計主體、資金所有權、財務管理權三不變的前提下，取消所有核算單位在銀行開設的賬戶，由財政部門統一在銀行開設賬戶，集中辦理資金結算轉賬。所有核算單位取消原有會計和出納，只設報賬員，報賬員負責把核算單位財務收支單據傳遞至核算中心，核算中心對行政事業單位集中辦理會計核算和監督業務。實行會計核算集中化處理創新了財政管理機制，強化了會計監督職能，設立了統一銀行賬戶，擴大了資金規模，提高了政府宏觀調控能力，提高了財政資金使用效益；建立了會計人員選調培訓制度，提高了會計人員的業務素質；建立會計一級核算系統，通過現代計算機網絡，鑒別原始憑證真偽、掌握各單位資金去向和評價資金使用效果，有效從機制上解決行政事業單位會計核算真賬假算、假賬真算、亂支濫用等問題，保證了會計信息質量，從源頭上有效預防和遏制腐敗發生，加強了黨風廉政建設。
二、會計核算集中化處理存在的問題
（一）財務管理與會計核算相脫節
核算單位負責本單位的財務管理，會計核算中心負責會計核算業務，導致核算單位認為財務核算由會計核算中心負責把關，就不強化內部控制，單位弱化財務管理工作。會計核算中心認為內部控制是管理部門的事，應該主要將精力放在資金支出審核上。而支出審核時，會計核算中心人員對單位的財務運行過程不清楚，只能根據票據來審核，這是一種事后審核，會計核算中心人員對每一張票據的真實性和合法性無法鑒別，對票據背后發生的過程和未來無法掌握，無法進行分析預測，無法實施有效監督。核算單位抱著不負管理責任的態度，認為本單位不設賬戶、沒有會計，本單位報賬員只負責傳遞單據，所以不再承擔會計責任，但報賬員實際履行了會計、出納雙重職責，核算單位內部的會計與出納之間相互牽制機制消失，對單位經濟業務活動的健康有序開展產生了一定的負面影響。
（二）現行開支標準與實際支出有差距
在實際操作中，現行統一的開支標準相對滯后，有的單位自行制定標準，如：來客招待、公務用車、出差交通、住宿、餐飲等費用標準。各單位標準不統一，會計核算中心不好準確掌握。各單位在執行標準過程中也存在實際支出大于自行指定的開支標準，會計核算中心的財務人員很難執行制度，如果給超出規定的開支報銷入賬，就違背了財務制度，對財務失去有效監督，助長了不正之風，容易滋生腐敗。如果對超出標準的開支一律不予報銷，又會影響單位的工作正常開展，會計集中核算工作左右為難。
（三）會計核算與財產物資管理相脫節
在集中核算實際操作中，會計核算中心負責會計業務核算，核算單位承擔保管使用固定資產的責任，資產增減變動情況全部由核算單位報賬員負責記賬。會計核算中心會計是外單位人員，不參與內部管理，只能根據支出票據、固定資產登記報表進行核算，而有的報賬員把資產實物賬面做得過于籠統,反映不出實物資產類別，也不能準確反映實物資產的現行狀態。有的核算單位對固定資產不定期盤點，固定資產發生購置、受贈、置換和報廢等變化，記賬員都不能及時進行賬務登記處理，導致固定資產記賬不準確、賬實不符等。會計核算中心掌握不了所核算的業務活動的來龍去脈，對業務單位的實物資產只知其表，不知其里，容易造成賬實不符，資產流失。
（四）財務日常監管與單位業務相脫節
會計集中核算在實際操作中，核算單位的財政管理權和資金使用權沒有發生變化，會計核算中心的會計人員不參與核算單位的具體業務活動,只能在事后審核單位票據，履行會計監管職能，而審核單位票據時難以鑒別票據真偽，更難以鑒別票據背后發生的經濟活動的真實性和合法性。核算中心會計只能從形式上認定憑證的合法性，只要手續完備,票據合法有效,不管內容是否真實，都必須報銷入賬。在實際操作中，每張票據經過被核算單位的層層審核，到了核算中心財務賬內，僅從票面本身看,幾乎都是合法的、合規的，是符合財務管理要求的，所以核算中心審核也只是一個程序化問題，實施財務監督幾乎是走過場的問題。由于核算中心一名會計要承擔多個單位財務管理任務，同時每個單位的會計業務又很多，受時間和精力的限制，無法實施嚴格的會計監督，所以只能規范賬簿和憑證表面，賬內違規和作假就不得而知。有的地方沒有把本級行政事業單位的下屬單位財務納入監管范圍,存在許多資金管理漏洞，一些單位利用這一管理漏洞往下屬單位轉移收人和支出，發生亂支亂用現象，會計監督難以到位。
（五）監督他人與他人監督相脫節
會計核算中心具有資金核算和監督職能，在監督單位財務的同時，也要積極履職，接受他人監督。有的會計核算中心沒有建立健全獎懲激勵機制，沒有調動會計人員的積極性和創造性。有的會計核算中心會計責任心不強，不積極履行監督職能，只要手續齊全就予以入賬，根本不判斷鑒別票據真實性、合法性；有的會計核算中心會計只擔當記賬員角色，把單位報賬員的手工記賬憑證直接錄入電腦記賬完事，更有甚者不積極履職，，徇私枉法，監管不力。
三、改進和完善會計核算集中化處理的措施
（一）完善理論基礎，加大宣傳力度
要深入廣泛宣傳會計核算集中化處理制度和操作模式，首先明確會計核算集中化處理前提是“三不變”，會計主體仍然是原預算單位，每個預算單位都有自己的賬套，會計核算和會計信息資料獨立，與其他預算單位不相混淆。講清財務管理和會計核算兩個概念，會計核算集中化處理只是把會計核算行為放在核算中心，核算單位的財務管理權仍在原核算單位。會計核算中心為核算單位提供準確、完整的會計信息，有助于單位加強財務管理和內部監督，進一步消除預算單位負責人的疑慮，調動預算單位理財積極性。講清會計委托是《會計法》賦予會計集中核算制的管理模式，要建立健全委托制度，明確會計核算中心和核算單位之間的財務委托關系，為會計核算集中化處理澄清模糊認識。
（二）廣泛調查研究，規范運作程序
現在各地雖然實行會計核算集中化處理，但在機構管理上五花八門，特別是稱謂不一、機構性質不一、人員經費來源不一等等。所以財政部要規定統一的機構性質名稱、經費來源、管理方式和操作程序，制定統一的管理辦法。如確定為會計集中核算中心屬于財政二級事業單位、財政供給、統一規財政部門管理，出臺統一的《會計集中核算辦法》等等。
（三）加強資金監管，規避改革風險
與實行國庫集中收付制相結合，銀行之間建立電子化清算系統，實現會計核算中心銀行賬戶的“零余額”，防止地方政府挪用資金，避免財政風險。會計核算中心人員要加強票據管理，認真仔細鑒別每一張票據的真偽，大膽地對各項支出進行即時核算逐筆審核，對不符合條件的，堅決不予報銷入賬，杜絕資金占用、挪用、超標列支等違規行為發生。防止以欺騙手段套取國有資金，防止個人非法獲取不義之財。會計業務處理過程公開、透明、陽光。
（四）轉變會計職能，提高工作效能
會計核算中心會計從核算型向管理型轉化，要經常性介入單位的審計，不能只看票據不管實物，加強預算資金支付的事前控制。行政事業單位報賬會計由報賬會計向責任會計轉化，明確報賬會計的監管責任，把報賬會計的責任和單位主要負責人的責任連帶一起，要求報賬會計嚴格執行財務管理制度，具體而系統地反映責任單位或責任人的經濟責任。會計核算中心要建立嚴格的會計人員選調、培訓、考核、獎懲等制度，所有人員上崗前必須接受崗前培訓，上崗后必須加強繼續教育，不斷提高業務技能。會計核算中心必須科學規范會計基礎工作，嚴格執行會計核算制度和程序，有效避免原單位領導的人為干預，使會計信息準確，有效提高會計信息質量。
（五）完善激勵機制，營造監督環境
會計核算中心要擴大監管范圍，擴大會計集中核算的覆蓋面,減少財務監管盲區，要把二級事業單位的財務管理納入到會計核算中心，要加強單位的實物資產管理，定期不定期地進行盤點核實，完善內外監控制度,做到賬賬相符、賬實相符，對財務收支進行全方位、全過程的監督管理。要建立嚴格的崗位責任制，調動核算中心會計的工作積極性和創造性，獎罰分明，加強自我管理和自我監督，竭力制止亂收亂罰和亂支濫支等違法違紀行為，使會計核算集中化處理制度得以健康有序執行，有效推動黨風廉政建設。
四、結語
會計核算真實性合法性范文6
內部控制制度是指經濟單位或者各組織在經濟業務活動中建立起來的一種職責分工制度和有相互制約關系的業務組織形式。而會計核算中心的內控制度是由會計核算中心的管理者及其職工實施的，目的是為了保證財政監管的效率、財務數據的可靠性和切實遵循現行法規而提供有效、合理依據的全過程。因此，內部控制制度涉及到財政資金集中核算的每個階段，其包括財務數據的分析、資金的審核與支付、預算的控制和反饋、自我檢測等階段。
而會計核算中心的主要作用就是能夠準確、及時的收集到各部門的綜合信息和財務信息，并且能夠為了各級政府部門做出合理、正確的決策而提供數據支持。另外會計核算中心也為審計部門和紀律檢查部門的工作提供了不少方便。所以，現在很多地區都已開始對會計核算中心進行運作。而且，自從實行會計的集中核算后，資金流量得到大幅的增加，吸納進來的集中核算的行政事業單位也不斷的增多，這就使核算中心的工作量遠遠超過了所能承載的任務量，又由于會計核算中心的內控制度不是很完善，處理財務問題的手續比較復雜等原因，最終會導致財務管理方面的漏洞出現。所以，合理的防范財務核算風險，并加強對會計核算中心內控制度的建立健全就顯得尤為重要，并且是趨勢所向。
二、會計核算中心的內部控制制度中存在的問題
1.核算中心領導的內部控制意識相對比較薄弱
在我國的行政事業單位中，會計核算中心的內控制度若想發揮其該有的效果和作用，就要有一個理想的運作方式和理想的環境。而良好的內控意識卻是保證內控制度得以順利實施的最重要的保障?？墒悄壳埃行嫼怂阒行膶ζ鋬炔靠刂浦贫鹊墓芾硪庾R還是比較薄弱的，這就會直接導致單位的會計核算和財務管理相脫節。而某些核算中心的領導干部對于內部控制方面的知識不是很了解，對于內控制度的運行機制也了解的不多，把更多的工作重心和精力都放在財務會計事業的發展上面，或是只片面的強調對經費支出的審核等，卻忽視了內控的重要作用。
2.會計核算中心內部督管還不夠完善
相對于會計核算中心來說，工作的重點就是對核算資料的合理性以及合法性進行嚴格的審核，比如支出是否在標準范圍內；報銷票據的填寫是否正確；審批和報告的手續是否完整等等。但對經濟活動中的有效性、合法性和真實性很難進行判斷，對此類核算資料發生事項的真實性未能進行嚴格的管理和審核。這就必然會導致某些思想道德素質很低的工作人員，用真實的票據去掩蓋那些違法的、不合理的經濟活動，而會計核算中心只是對財務憑證的規范性所進行的審查，對其經濟業務發生與否卻不得而知，這樣，就難以履行內部控制的監督職能，嚴重的會導致國有資金的流失。
三、對會計核算中心的內部控制制度的建議
1.實行財政的集中支付制度
目前，面對各行政事業單位的財務管理職能的逐漸減弱，會計核算中心就很難把握行政事業單位的經費開支實際情況，并且對有些發票的真實性也不容易界定，因此，就非常有必要在進行遠程記賬的基礎上，實施財政的集中支付措施，那么，被核算的行政事業單位就要把原始數據錄入到財務處理系統里，從而形成記賬憑證。而會計核算中心的重點任務就是要加強對經費管理的監管和對資金的控制，要明確行政事業單位財務會計的主要責任內容，所以，通過實行財政的集中支付制度，會計核算中心能夠更好的去規范核算單位的固定資產管理和財務管理工作，也能夠更有效的把握各單位開具發票的合理性和真實性。從而進一步加強固定資產管理，防止國有資產的流失。
2.建立輪崗制度和崗位的分離制度
在會計核算中心的具體工作中，可采用前臺與后臺工作想結合的方式。這兩個組織都要有規范的操作流程和明確的分工，因為，分工的不同能夠更加有效的提高各自的工作效率，例如，把核算單位的原始憑證送達到下一階段時，下一階段的負責人員就可以對其傳遞來的原始憑證進行復核，那么，就可以很有效的避免錯誤和詢私舞弊現象的發生。所以，要完善內控制度在核算中心或學校崗位設置，權責分配，業務流程等方面形成相互制約相互監督機制，能夠健全內控制度體系，如不相容崗位相互分離，?炔渴諶ㄉ笈?控制，歸口管理，預算控制，財產保護控制，會計控制，單據控制，信息內部公開等。
3.加強對內控環境的重視力度
眾所周知，會計核算中心的內控環境的優劣，直接影響著其他控制業務的實施效果和開展成果。那么，就應該建立起有效的監控機制，加強對會計核算中心內控環境的重視力度，同時也要加大管理內部審計制度，由部門的主要責任人成立一個內部考核小組，專門審核會計核算中心的工作人員的業務水平和工作能力，并且定期抽查核算單位的賬務處理情況，通過內審工作及時的發現并處理內控中出現的各種問題。另外。要加大報帳員的管理機制，要增加對其培訓的工作。
