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賬務處理的主要流程范文1
【關鍵詞】 會計造假；賬務；程序；改革
賬務處理程序是對于不同會計崗位、不同會計工作的前后銜接關系的一種有機安排，也是會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算專業資料的形成過程，通常也可稱為會計核算程序。在賬務處理程序的不同階段形成相應的會計資料，提供相應的會計信息，且這些會計信息存在著內在的必然聯系。顯然，建立科學、嚴謹的財務處理程序，揭示會計信息之間的內在聯系（如銷售收入與銷售成本通常應呈正向變動趨勢），改善會計核算工作的同時，加強會計內部監督，這對于提升會計信息質量具有重要意義。
一、傳統的賬務處理程序存在的不足
目前，實際工作中可以采用的賬務處理程序有多種。按照登記總賬的時間和方法的不同，賬務處理程序可以分為：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和日記總賬賬務處理程序等。其中，科目匯總表賬務處理程序是大中型企業廣泛采用的。本文將這些賬務處理程序稱為傳統的賬務處理程序。
傳統的賬務處理程序有兩大本質特征：一是強調會計工作不同崗位的先后銜接關系；二是強調憑證、賬簿、報表的核對相符。很顯然，傳統的賬務處理程序是以賬簿為中心的，突出強調了會計的糾錯功能。然而，從市場經濟的現實情況來看，許多上市公司會計信息的嚴重失真其主要原因并不在于會計工作中的錯漏，而在于會計人員主動或被動參與舞弊――會計造假，傳統賬務處理程序在防治會計造假方面顯得沒有針對性。
二、會計環境的變化對會計的影響
會計目標的實現受到許多因素的影響，這些因素主要指會計所處的具體時空的情況和條件，它們構成了會計環境，包括經濟環境、科技環境、法律環境、企業組織環境等。其中，經濟環境、科技環境對會計目標的實現起著決定性的制約作用?；仡檿嫲l展與進化的歷史過程，每當經濟環境、科技環境發生深刻變化時，通常會對會計理論、方法體系等產生重大的沖擊，由此帶來會計理論、方法體系等的重大變革與創新。
自20世紀90年代以來，伴隨著以微電子技術和計算機技術為基礎的信息科技革命的蓬勃興起，人類社會由工業經濟形態演變為知識經濟形態。同時，全球經濟一體化的進程逐步加速。企業賴以生存的環境發生了深刻的變化，信息化、經濟全球化已經成為20世紀90年代以來的主要社會特征。會計所處的經濟環境、科技環境已經發生了重大的變化，由此必將帶來會計理論、方法體系的重大革新。
隨著知識經濟時代的到來，企業所處的環境與工業時代相比已經發生了巨大的變化。這些變化導致了企業在開展決策時所面對的影響因素更加多樣、更加復雜，企業內外的會計信息使用人也因此對會計信息提出了更高的要求：更加注重會計信息的可靠性；更加注重會計信息的相關性；更加注重會計信息的及時性。為了滿足這些要求，圍繞會計計量屬性等方面的會計理論、會計方法改革方興未艾，而會計工作體制改革應該是不可忽略的重要方面，因為會計環境的變化已經對會計核算程序、會計工作體制構成了沖擊：第一，對會計人員的素質帶來挑戰，更加需要能熟練運用計算機技術、網絡技術的會計人員；第二，由于會計電算化的廣泛開展，會計工作效率不斷提高，會計信息的準確性也得到保證，會計核算程序的扁平化成為必然；第三，類似高智商犯罪的會計造假并沒有得到根本遏制，迫切需要建立以防治會計舞弊為核心的會計監督、會計內部控制體系。由此看來，包括賬務處理程序改革在內的會計工作體制改革，是會計環境變化的必然要求。
三、建立分循環賬務處理程序
為了切實增強會計內部監督的職能，從會計工作本身尋找扼制會計造假的策略，應積極開展會計賬務處理程序的改革。同時，考慮到應加強會計工作與注冊會計師審計配合的需要，建議采用一種分循環賬務處理程序。這種賬務處理程序的基本流程如圖：
表示工作關系；表示雙向對賬；……… 表示交流關系
在這種分循環賬務處理程序下，基本業務流程可分為五步，即制單――日記賬明細賬――總賬――對賬――報表，具體而言：
第一步，制單。這一步主要工作在于審核原始憑證，并根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證（采用通用記賬憑證即可）。但與傳統賬務處理程序不同的是，制單人員還應在記賬憑證上注明該筆業務在下一步處理即登記日記賬或明細賬過程中將要涉及哪些崗位或記賬人員，以利于明確憑證的傳遞方向。
第二步，登記日記賬及各種明細賬。在這一環節，傳統的賬務處理程序并未明確崗位分工問題，但在這種分循環的賬務處理程序下，建議在該環節分成五個崗位，即：銷售與收款，采購與付款，生產業務、融資業務、出納。通過這種具體的崗位分工，以強調不同崗位對會計信息的責任。同時，也可以利用不同崗位會計信息之間的內在聯系，加強會計外部監督與審計工作。現實工作中落實這一環節時，可參照注冊會計師分循環審計的做法，將五個崗位與有關賬戶進行合理劃分，具體劃分結果見表1：
需要強調的是，這五個崗位的會計人員配備應結合企業的規模、業務特點等作適當調整，在遵守內部牽制的前提下，可以一人多崗或一崗多人。大中型企業應做到五個崗位分設，小型企業也可以簡化合并。
第三步，登記總賬。在這種分循環的賬務處理程序下，總賬崗位應完成兩大職責：一是根據記賬憑證按月或每十天匯總登記總賬賬戶；二是按照會計準則的有關規定，在編制半年報或年報之前，重新考慮有關資產與負債會計確認與計量標準的合理性，必要時，應計提多種資產減值準備和預計負債，并根據計提情況登記有關總賬（通常不需要登記明細賬）。
第四步，對賬與審閱。進行賬務處理程序改革的一個重要目的在于防治會計舞弊，因此，在這種分循環的賬務處理程序下應特別強化這一步的功能?，F實工作中落實這一步時，應注意加強不同崗位之間賬目的核對審閱，注意分析不同崗位會計信息之間的合理性，另外還要注意加強總賬與日記賬、明細賬的核對相符。為做好對賬與審閱工作，應設立專門的稽核崗位，必要時還可以要求審計尤其是注冊會計師參與有關會計數據的審閱。
第五步，編制會計報表。這一步與傳統的賬務處理程序并無明顯差異，按照有關會計準則與法規編制會計報表工作底稿，填列有關報表項目數據即可。
從整個會計工作流程來看，分循環賬務處理程序與傳統的賬務處理程序并不存在本質的差異，但它有兩大特征：一是加強了會計崗位分工，突出了會計數據的內在聯系；二是加強了不同會計崗位之間的溝通與交流，加強了會計與外部審計的溝通與交流。這對于防治會計造假有積極的作用。
四、改革賬務處理程序的重要意義
從前面的分析來看，建立分循環的賬務處理程序對企業的會計工作是有重要意義的。
第一，進一步提升會計人員的能力與素質。在這種分循環賬務處理程序下，制單、對賬與總賬這三個崗位的責任明顯加強，職責范圍也明顯拓寬，對這些崗位會計人員的素質也提出了更高的要求。同時，在對賬與審閱環節，會計人員需要分析會計數據的內在聯系，并注意與審計的溝通，這對會計人員的工作能力也提出了更高的要求。
第二，有效地防治會計造假。現實工作中的會計造假，大多屬于會計人員屈從于高層管理人員的授意、指使或強令而被動造假。針對這一現狀，在分循環賬務處理程序下，特別強調了對賬與審閱的功能，必要時可要求注冊會計師介入，這對防治會計人員被動造假應具有一定的積極意義。
第三，崗位分工更加具體、明確，有利于提高會計工作效率。在這種分循環賬務處理程序下，尤其在登記日記賬、明細賬環節，按照經濟業務的本質屬性劃分了銷售、采購、生產、融資、出納等五個崗位，這不但加深了會計人員對于經濟業務的理解與監督，同時也明確了業務經辦人員與會計人員、會計人員與會計人員之間的對應關系，避免了工作中的盲目和等待，有利于會計工作效率的提高。
結論：針對現實工作中存在的會計造假問題，應強調會計崗位的分工，建立分循環賬務處理程序。但這種賬務處理程序尚未在現實工作中得到檢驗，本文只是提出建立這種新型賬務處理程序的構想，希望能得到現實會計工作的驗證，并對有關問題進一步交流總結。
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賬務處理的主要流程范文2
一、案例教學法。會計電算化的案例教學法是在課堂教學中引入特定的實例，讓學生了解企業的經濟業務，通過對案例的分析、判斷、處理來訓練和提高學生實踐動手能力的一種教學方法。這種方法在職業學校的教學中普遍使用。會計電算化是一門實踐性很強的課程，更應該廣泛采用這種方法。在目前的職業院校會計專業學生所用的教材在編寫中，大都側重于上機操作的訓練，舉的會計業務案例都是極簡單的，與企業的實際業務相差甚遠，導致學生在學習時把《會計電算化》當作一門計算機操作課程來學習，無法把電腦操作和會計業務處理結合起來。因此在教學時，應大量引入企業的經常性業務，以培養學生對企業經濟業務的感性認識。在每種會計電算化軟件的操作分段練習完后，應讓學生“扮演”企業會計的角色，再運用該軟件做一套完整賬務處理，使學生 “身臨其境”，以致在工作時能快進入角色，熟練運用電腦處理會計賬務業務。如果有條件，還可將學生已完成手工賬務處理的案例再利用會計軟件重新處理一遍，通過手工與電算化的并行處理不僅可強化學生對實際經濟業務的認知，還可提高學生手工賬務處理和電算化操作的實踐水平。
二、演示教學法。演示教學法是運用多媒體、網絡等技術把教師在多媒體計算機上的操作流程投影到電子幕布上或學生機上的一種教學法。這種方法將實物和操作過程及方法直觀演示給學生，學生在觀看了操作流程后，然后再獨立上機操作，這樣就能很好掌握相關的教學內容。會計電算化整個流程及各種會計軟件的運用的學習都需要運用這種方法。只是教師在演示時，一定要掌握好速度，切不可只管自己演示，而不管學生是否跟得上。而且，這種方法很容易讓學生產生“很簡單容易”錯覺而掉以輕心，因此，教師在演示時，應根據自己的經驗及學生的水平對一些容易出錯的地方予以提醒，以免學生自己上機時不知所措。
三、比較教學法。比較教學法是在教學過程中，利用教學內容的相互聯系和區別，促進學生掌握和鞏固教學內容、達到教學目標的一種教學方法。學生在學習《會計電算化》時，均已學過《基礎會計》、《財務會計》等課程，已經過手工進行賬務處理的訓練，具有一定的手工賬務處理的基本技能。為了將會計電算化的基本工作流程及工作內容講得透徹，使學生易于理解，可將手工賬務處理起點與流程、人員分工、工作內容、記賬的載體等與會計電算化的異同進行比較。通過比較既鞏固了以前學習的知識，又輕松學習了會計電算化的新知識。
四、圖示教學法。圖示教學法是將教學內容以圖表的形式表現出來，是一種簡潔又直觀的教學方法，容易讓學生接受。在比較會計電算化與手工賬務處理的異同時，可使用這種教學方法。比如，在比較會計電算化與手工賬務處理的流程時，可將會計電算化的流程圖與手工賬務處理的流程圖放在一起，讓學生先了解各種賬務處理的流程，先做什么后做什么最后什么，然后再來比較異同，通過這種直觀的比較，學生學起來就比較輕松了。此外，在講會計電算化的內容時還可用圖表的形式，在講會計電算化軟件的構成時可用結構圖等。
五、互動式教學法。互動式教學法是指在課堂教學過程中教師的主導施教和學生的主體認識相輔相成的課堂活動過程，是“教”和“學”之間相互聯系，相互促進，有序發展的整體性活動，是一種活躍課堂氣氛、充分調動學生積級性的一種教學方法，是現代教學常用的方法。如果運用適當能收到事半功倍的功效。雖然會計電算化主要訓練的是學生的實踐動手能力，但也可適當運用。比如，在講到電算化下的憑證的填制時，可將會計電算化下的記賬憑證與手工記賬憑證放在一起，先讓學生自己找出異同，教師再總結，這樣既調動了學生的學習興趣，又收到了良好的教學效果。
賬務處理的主要流程范文3
關鍵詞:基礎主線擴展
會計在中國有著悠久的歷史，它經過了長期的歷史沿革和變化，不斷豐富和完善，其在各單位所發揮的作用越來越重要。然而，要學好、用好會計知識，全面、正確做好會計工作也非易事，特別是對于初學會計的人來說，經常會因為會計政策性強、知識點多、流程復雜望而卻步，這里，我們以工業企業會計為例，講述一個簡單明了、通俗易懂的學習會計知識的方法。
一、熟悉會計基本知識點
首先掌握基本會計知識點。如什么是會計，其職能、作用、基本原理有哪些？會計，人們一般意義上都會簡單地理解為記賬，這很不全面，我們必須從其方法、職能等多方面正確把握會計涵義。如會計是貨幣為主要計量單位的，要采用專門的方法，對企業的資金運動過程進行核算與監督，核算必須是全面、綜合、連續、系統，監督必須是依法、依規。
學習會計知識，還必須掌握會計六要素，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。它是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。其中，資產、負債和所有者權益三項會計要素主要反映企業的財務狀況；收入、費用和利潤三項會計要素主要反映企業的經營成果。它們之間存在基本的恒等關系，即資產=負債+所有者權益，利潤=收入-費用。會計核算還必須以“會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量”四項會計基本假設為前提，將各會計要素細化為會計科目，按照權責發生制原則，利用復式記賬方法，通過設置賬戶、、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、編制會計報表等專門方法，全面反映企業的經濟活動全過程。
其次還要掌握企業經濟活動基本流程。企業經濟活動包括從開始籌辦期間的資金投入（自有資金投入或借入資金），到廠房建設、設備、原料等資產采購，到原料進入車間，工人利用機器設備將其加工制作半成品、成品，將成品銷售實現收入，再用收入采購原料等，可以簡單地理解為以下過程：“貨幣資金―采購―生產―銷售―貨幣資金”，上述過程是企業資產變換和流動的過程，一個循環往復、周而復始的持續經營的過程。
二、把握會計主線掌握會計知識
會計主線，就是按照企業資產變換和流動過程，對企業的各項經濟活動進行核算與監督，也就是說把企業經濟活動流程看作是會計工作主線，對各過程和環節涉及到的經濟活動以貨幣形式反映出來。
(一)資金的籌集
按照其來源和形式不同，可作賬務處理如下：
借：銀行存款（固定資產、無形資產、現金、原材料等）
貸：實收資本（資本公積、短期借款、長期借款等）
(二)資金的運用
資金的運用主要是指企業的生產經營活動，它又可分為供應、生產、銷售等幾個階段。
供應階段是把籌集到的貨幣資金用于修建廠房、購買生產經營活動所需的機器設備等固定資產及原材料、低值易耗品等存貨性物資。其賬務處理方法如下：
借：材料采購（原材料、固定資產）
貸：銀行存款（應付賬款等）
生產階段主要是原材料投入生產過程，生產出產成品的經濟活動。在會計核算上是進行產品成本的歸集、分配和結轉，要區分直接費用和間接費用、成本性支出和費用性支出、資本性支出和權益性支出、本期成本費用和非本期成本費用等，采用不同的賬務處理方法，能直接計入成本的直接計入生產成本。
借：生產成本
貸：原材料（應付職工薪酬、累計折舊等）
不能直接計入產品成本的費用，先歸集再分配，發生時：
借：制造費用
貸：原材料（應付職工薪酬、累計折舊等）
期末時采用一定的方法將這些費用分配計入每一種產品的成本，賬務處理方法：
借：生產成本
貸：制造費用
生產完成后要將成本費用采用一定的方法在完工產品和和未完工產品之間進行分配，將分配到完工產品的成本計入入庫產品的成本，賬務處理方法：
借：產成品
貸：生產成本
另外，還要注意借款利息、管理費用、營業費用等必須采用一定的方法分配計入成本費用，我們也稱其為期間費用，發生時：
借：財務費用（管理費用、營業費用等）
貸：銀行存款（累計折舊、應付職工薪酬）
銷售階段。產品銷售階段是銷售產品（或勞務）實現并確認收入的階段。銷售產品（或勞務）確認收入時：
借：銀行存款（應收賬款、現金等）
貸：主營業務收入
主營業務稅金及附加
同時結轉已售產品的成本：
借：主營業務成本
貸：產成品
另外，企業在銷售材料、處置固定資產、技術轉讓、對外捐贈等方面的經濟活動，分別通過其它業務收支、營業外收支等進行核算；對外投資通過債券（股票）投資、投資收益等進行核算。
(三)資金的退出
這個過程主要是利潤的分配和債務的償還（在持續的前提下，不考慮權益性資金的退出）過程。其中債務的償還主要是借入的負債性資金本息的償還，賬務處理方法：
借：短期借款（長期借款）
貸：銀行存款
利潤的分配主要包括以下幾個方面：結轉本年利潤；計繳所得稅；分配利潤等。結轉本年利潤的賬務處理方法：
借：主營業務收入（其它業務收入、營業外收入等）
貸：本年利潤
同時結轉成本：
借：本年利潤
貸：主營業務成本（其它業務成本、營業外支出、主營業務稅金及附加、管理費用、營業費用、財務費用等）
上述結轉后“本年利潤”科目如果是借方余額，則是本年虧損額；若為貸方余額，則是本年盈利額，即利潤總額或稅前利潤額，這時要按規定計繳所得稅：
借：所得稅
貸：應交稅金－應交所得稅
同時結轉所得稅費用：
借：本年利潤
貸：所得稅
實際繳納時：
借：應交稅費－應交所得稅
貸：銀行存款
計算結轉完所得稅后的本年利潤的余額為稅后凈利潤，也稱為凈利潤。企業取得的凈利潤應按以下順序進行分配：按凈利潤的一定比例提取法定盈余公積金，向投資者分配利潤。具體的賬務處理程序：
先根據規定的比例（一般為10%）計提法定盈余公積金：
借：利潤分配－提取法定盈余公積
貸：盈余公積－法定盈余公積
再根據計算出的應分配給投資者的利潤額：
借：利潤分配－應付利潤（應付現金股利）
貸：應付利潤（應付股利）
向投資者支付利潤或現金股利時：
借：應付利潤（現金股利）
貸：銀行存款
年度終了，企業應將當年實現的凈利潤或虧損，轉入“利潤分配－未分配利潤”賬戶。結轉凈利潤時，按實際的凈利潤額：
借：本年利潤
貸：利潤分配－未分配利潤
結轉虧損時作相反的會計分錄。
年末，將“利潤分配”的其它明細賬戶的余額轉入“利潤分配－未分配利潤”賬戶，賬務處理：
借：利潤分配－未分配利潤
貸：利潤分配－提取法定盈余公積（利潤分配－應付利潤等）
這時的“利潤分配－未分配利潤”賬戶的余額若為借方余額則是歷年累積尚未彌補的虧損額，若為貸方余額則是歷年累積尚未分配的利潤額。
三、利用會計主線，掌握每個環節的擴展知識點
賬務處理的主要流程范文4
關鍵詞：資金結算中心；資金收款；資金支付；會計處理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）30-0124-02
現在很多企業都有一些投資項目，在資金管理方面總是存在不善，資金是企業生存與發展的血液，對資金管理尤為重要。我們應該根據企業經營發展戰略，合理調度使用資金，保持合理的資金存量，同時，確保各職能部門的資金充足。本文按照資金管理的三個主要組成部分，即資金計劃、資金收入、資金支出，對資金管理的流程和關鍵業務的會計處理進行探討。
1 財務集中管理制度下資金管理
在集團設立資金結算中心統一負責集團資金管理的具體內容，資金結算中心是集團的資金統籌管理部門，建設資金收支系統，加強資金風險監控，對項目的資金使用情況進行指導、審核和控制。資金結算中心根據集團的實際情況制定詳細的資金收付業務流程以及崗位職責和內部控制制度，在資金收支流程、資金審批等關鍵環節設置控制節點，在資金收支崗位設置上嚴格遵循不相容崗位分離的要求，堅持定期輪崗制度、授權審批制度等，嚴格按照集團制定的“集中管理、統一調撥、統一運用”的原則加強資金的集中管理。資金結算中心是集團的蓄水池，其職責就是將集團的資金集中起來統一管理和使用形成資金的規模優勢，采用必要的風險管理措施來保證集團的資金安全，統一調配和使用保證資金使用的效率。
資金收入和資金支出是集團資金管理的兩項主要內容，集團在資金管理方面嚴格按照收支兩條線的規定進行資金收付業務。由集團為各項目開設賬戶，所有資金收支業務都通過集團為子公司、分公司開設的銀行賬戶進行，盡量減少現金的使用，轉而采用轉賬、刷卡、銀行代收代付等方式，符合現金使用范圍的業務要做到當天送存，嚴禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司開設的賬戶之外設置賬戶，需要開設賬戶的要經集團審批并將新開賬戶交由結算中心管理。各下屬分支機構要嚴格按照資金計劃來使用資金，不得超額使用，因特殊情況需要調整資金使用額度的需要提前報送集團審批。定期核對、不定期盤點項目的資金存量情況，在出納工作平臺和總賬平臺上進行現金額度核對，杜絕賬外資金的存在，保證集團資金使用計劃的落實。
2 資金收款流程及業務處理
2.1 歸集收款
資金結算中心按照規定的資金管理辦法將納入集團資金集中管理范圍的且在集團資金結算中心設有內部活期賬戶的項目單位存在商業銀行子賬戶中的資金統一劃撥到集團的銀行總賬戶上，實現資金的歸集完成“蓄水”過程。
2.1.1 歸集收款業務流程。結算管理崗進行上劃單制單，結算審核崗審核錄入內容是否正確，經審核無誤后由結算管理崗提交銀企互聯系統，銀行系統根據企業申請完成款項上劃，并給結算中心及成員單位提供回單，結算管理崗進行上劃單確認，確認后自動在系統內給成員單位生成一張付款單，并自動增加項目單位內部賬戶余額，結算中心和成員單位根據銀行回單進行賬務處理。資金結算中心的人員應保證資金上劃的合理性以及資金上劃后的頭寸調撥是否正確。
2.1.2 賬務處理。本業務數據的錄入、審核在資金結算系統中操作，當業務審核完成后，財務人員在財務系統中進行賬務處理時，需附上銀行回單作為依據。集團賬務處理具體規則如下：
（1）集團：
會計摘要：上收××項目單位資金。會計分錄：
借 銀行存款—××銀行
貸 其他應付款—成員單位存款—活期存款（XX項目
單位）
所附單據：銀行回單
（2）項目單位：
會計摘要：上存結算中心資金。會計分錄：
借 其他應收款—上存結算中心—活期存款
貸 銀行存款—××銀行
所附單據：銀行回單
2.2 匯入收款
匯入收款是指納入資金集中管理范圍內且在資金結算中心開有內部活期賬戶的項目單位通過銀行匯款的方式向企業付款。
2.2.1 匯入收款業務流程。項目單位向銀行提交匯款指令，合作商業銀行收到項目單位提交的付款指令后根據指令進行轉賬。交易成功后，項目單位銀行賬戶余額減少，總賬戶余額增加。生成銀行回單一式三聯，一聯銀行存檔，一聯交項目單位，一聯交公司資金結算中心。項目單位根據銀行回單記賬，并在資金系統中錄入收款單提交結算中心，結算管理崗根據銀行回單，接收項目單位在資金管理系統中錄入的收款單，生成結算單，并提交結算審核崗審核。企業資金結算中心結算審核崗人員審核業務數據，審核不通過返回結算管理崗重新修改后再次審核；業務審核通過后，系統自動增加項目單位內部賬戶余額；打印對外收款結算憑證兩份交項目單位和結算中心分別
記賬。
2.2.2 賬務處理。當業務審核完成后，財務人員在財務系統中進行賬務處理時，需附上所有相關的內、外部單證作為依據。集團賬務處理具體規則如下：
（1）集團：
會計摘要：收到××項目單位銀行匯款。會計分錄：
借 銀行存款—××銀行
貸 其他應付款—成員單位存款—活期存款（XX項目
單位）
所附單據：銀行回單，內部憑證（對外收款結算
憑證）
（2）項目單位：
會計摘要：向公司匯款。會計分錄：
借 其他應收款—上存結算中心—活期存款
貸 銀行存款—××銀行
所附單據：銀行回單，內部憑證（對外收款結算
憑證）
3 付款管理流程及賬務處理
3.1 下撥付款
下撥付款是指資金結算中心根據納入資金集中管理范圍內且在資金結算中心開有內部活期賬戶的項目單位的付款預算或付款申請，將資金從商業銀行總賬戶下撥到項目單位銀行賬戶上。
3.1.1 下撥付款業務流程。項目單位向公司上報預算，結算管理崗根據審批后的預算錄入下撥單，結算審核崗審核下撥單是否正確。審核不通過，返回結算管理崗修改后重新提交。結算管理崗向銀行發送下撥付款的指令，銀行接收指令，進行轉賬操作。交易成功后，銀行總賬戶余額減少，項目單位門戶總賬戶余額增加，并生成銀行回單一式三聯，一聯銀行存檔，一聯交項目單位，一聯交公司資金結算中心。項目單位根據銀行回單記賬并存檔，資金結算中心根據銀行回單記賬并存檔。
3.1.2 賬務處理。該業務在資金結算系統中進行業務處理，由結算管理崗進行業務辦理，由結算審核崗進行業務審核，完成后集團及項目單位賬務處理具體規則如下：
（1）集團：
會計摘要：下撥資金到××項目單位。會計分錄：
借 其他應付款—成員單位存款—活期存款（XX項目
單位）
貸 銀行存款—××銀行
所附單據：銀行回單
（2）項目單位：
會計摘要：收公司資金。會計分錄：
借 銀行存款—××銀行
貸 其他應收款—上存結算中心—活期存款
所附單據：銀行回單
3.2 匯出付款
匯出付款是指資金結算中心根據納入資金集中管理范圍內，且在資金結算中心開有內部活期賬戶的項目單位的付款申請，通過銀行匯款或者銀企轉賬的方式將資金從商業銀行總賬戶下撥到項目單位銀行賬戶上。
3.2.1 票據付款業務流程。項目單位向企業提交付款單，結算管理崗接收付款單生成對外付款結算單，結算審核崗審核業務信息內部是否正確，如業務信息不正確，則返回結算管理崗修改，重新提交審核。審核通過后，項目單位內部賬戶余額增加，打印內部憑證交項目單位存檔，通過銀行匯款或者銀企轉賬的方式將資金從商業銀行總賬戶下撥到項目單位銀行賬戶上。銀行辦理轉賬交易。交易生成的銀行回單三聯，一聯給項目單位記賬并存檔，一聯給集團記賬并存檔，一聯由銀行存檔記賬。轉賬交易完畢后，銀行的總賬戶余額減少，項目單位的子賬戶余額增加。項目單位根據銀行回單、內部憑證記賬并存檔，資金結算中心根據內部憑證和銀行回單記賬并存檔。
3.2.2 賬務處理。賬務處理具體規則如下：
（1）集團：
會計摘要：付××項目單位款。會計分錄：
借 其他應付款—成員單位存款—活期存款（XX項目
單位）
貸 銀行存款—××銀行
所附單據：銀行回單，內部憑證（對外付款結算
憑證）
（2）項目單位：
會計摘要：收公司資金。會計分錄：
借 銀行存款—××銀行
貸 其他應收款—上存結算中心—活期存款
所附單據：銀行回單，內部憑證（對外付款結算
憑證）
參考文獻
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賬務處理的主要流程范文5
【Keywords】accounting information； accounting mode； subject setting
【中圖分類號】F275.2 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0044-02
1 會計信息系統中往來核算相關模塊功能分析
1.1 賬務處理模塊
賬務處理模塊又名總賬系統，是所有ERP軟件中財務部件的核心子系統。它以會計憑證為原始數據，完成全部的記賬、算賬、對賬、轉賬、結賬、賬簿查詢及賬務數據管理等工作。實現了手工會計工作三步曲中的憑證、賬簿管理兩大基本步驟。
1.2 銷售管理模塊
銷售系統功能主要核算企業銷售所取得的收入，銷售發出商品的數據，計算銷售相關的稅金及費用。
1.3 應收款核算模塊
應收款管理模塊主要功能是實現企業與客戶業務往來賬款的核算與管理。在應收款管理模塊中，以銷售發票、費用單、其他應收單等為原始單據，記錄企業因賒銷業務形成的應收款項，并提供應收款項的收回、壞賬、轉賬、商業匯票的票據處理功能。
1.4 采購管理模塊
主要核算企業采購業務，包括登記采購商品的數量、價格，按適用稅率計算稅金。
1.5 應付款核算模塊
主要用于核算管理企業采購供應商商品所形成的應付往來款項。一個完整的會計信息系統可分解成多個功能模塊，各模塊之間相互作用、相互依賴的關系主要表現為控制和數據傳遞兩種聯系。信息化下的往來核算模式構建必須依據子系統內在聯系和企業管理需求合理設置并伴隨信息化發展不斷升級優化。
2 會計信息化下企業往來核算模式選擇
企業在初次實施會計信息化時，首要解決的是根據自身情況和管理需要建立自己的核算體系。包括：操作員設置、建立核算賬套、操作員權限設置、定義編碼方案、啟用賬套、建立會計科目、客戶檔案設置、供應商檔案設置、結算方式定義等[1]。也即企業會計信息化應用解決方案，從我國會計信息化歷程看，經歷過三種解決方案：
一是對于經濟業務量小且簡單的小型企業，可以只應用賬務處理子系統，按照制單―審核-記帳-查賬-結賬的業務流程進行日常業務處理。
二是對于經濟業務量大而較復雜的企業，充分應用信息系統中的各種輔助核算功能[2]。如用友軟件中個人往來、部門、項目和客戶及供應商管理；金蝶軟件中的項目管理等。
三是信息化水平較高的企業，以賬務處理子系統為核心，財務鏈與供應鏈協同應用，相互控制、傳遞數據的財務、業務一體化應用解決方案。
往來核算是指單位和其他單位間發生的采購銷售經濟業務的核算，包括與客戶往來核算和供應商往來核算。一般通過應收賬款、預收賬款、應收票據、應付賬款、預付賬款、應付票據等科目來核算本企業生產經營過程中與外部企業發生的往來經濟業務[2]。根據目前會計信息化軟件的現實架構及往來核算要求不同，就單位往來業務核算管理應用方案而言，則衍生出了兩大類型四種模式：
類型一：往來業務簡單少量型。企業規模小，往來單位不多時，往來單位設置為下級明細科目。
總賬+往來明細科目模式：這種模式的科目設置是按往來單位設置明細賬。在總賬科目下直接設立多個對應各往來單位名稱的二級明細科目或三級明細科目。特點是最末級科目的賬類無須再帶單位往來輔助核算屬性。往來科目設置以應付賬款科目為例：
缺點是，當往來單位較多時，增設的明細科目很多，核算體系很冗長，不便于開展往來款項的統計、分析與清理工作。
類型二：往來業務大量頻繁型。具體又分為：
總賬+往來模式：企業有較多的往來客戶、供應商，往來業務較頻繁。在設置賬務系統參數控制時，將往來核算選擇在總賬中，在賬務處理系統中查詢供應商往來和客戶往來輔助賬；往來核算的六科目一般設置為帶客戶（供應商）往來輔助核算賬類，且不受控應收應付系統；賬務處理系統期初余額錄入時，有客戶（供應商）輔助核算的科目在賬務處理系統科目輔助窗口錄入期初輔助數據；賬務處理系統制單時，可以使用客戶（供應商）輔助核算科目；月末結賬時，不必判斷應收應付系統是否已經結賬，應收應付系統只有科目設置、制單、憑證查詢等功能。
總賬+應收應付模式：在賬務處理系統選項中，將客戶（供應商）核算選擇在應收應付系統中；往?硨慫懔?科目同樣設置為客戶或供應商輔助屬性，且受控應收應付系統的科目；賬務處理系統往來科目期初輔助余額錄入時，可先在應收應付系統中錄入再引入賬務處理系統；賬務處理系統制單時，不能使用客戶（供應商）輔助核算科目（即應收應付受控科目）；月末結賬時，要判斷應收應付系統是否已經結賬；在這種模式下，賬務處理系統中沒有客戶（供應商）往來輔助查詢，而應收應付系統可以進行單據錄入、核銷、制單、賬簿查詢等功能。
賬務處理的主要流程范文6
關鍵詞：會計核算；電子賬務處理系統化；輔助賬
會計科目按照權責發生制的原則組織和管理數據，它本質上是一種業務歸類的標準；以輔助核算作為基礎，單位可以根據對數據的實際需求，將數據按照會計科目進行分類，對數據按照單位制定的標準進行二次匯集，通過這種方法使單位得到自己所需要的信息。電子賬務處理系統中的輔助賬可以讓單位的核算變得簡單，以便向單位提供更為直觀的信息，除此之外輔助賬還可以將會計科目簡單化，使數據的管理更加方便[1]?，F階段財務軟件的核算類型開始發生轉變，已經由管理型過渡到了管理型，現在很多財務管理軟件的總賬系統都已經增加了輔助核算模塊，輔助核算模塊的增加主要是為了滿足企業在核算以及管理方面的具體經濟業務需要?，F階段財務管理軟件輔助核算模塊的增加，使得輔助核算的內容逐漸從明細賬以及總賬中分離出來，核算的形式也開始變得靈活多變，管理可以通過這些靈活多變的核算形式和統計方法得到更為直觀、準確和全面的信息，這對管理者的科學決策具有很大的輔助作用。輔助賬在本質上只是起到輔助作用，輔助賬記錄的主要是總賬以及序時賬中沒有進行記錄的內容，一般來說核算單位會準備很多種輔助賬簿，對于一些有固定資產的企業一般會設置固定資產二級科目的輔助賬，對于一些使用復雜原料的單位還設有原材料輔助賬。電子賬務處理總賬系統除了具有核算功能外還具有強大的查詢功能，并且在能夠查詢總賬、明細賬以及日記賬的同時還能夠對輔助賬進行查詢和管理。管理和查詢輔助賬的功能主要有不僅對部門、個人往來以及項目核算等一些賬簿的總賬以及明細賬進行查詢與輸出，還能夠對各個部門的收支分析以及醒目統計表能行查詢與輸出。如果說在總賬系統對客戶往來以及供應商往來的各種款項進行了核算，那么在總賬系統中就可以對客戶往來以及供應商往來科目的明細賬以及余額表進行查詢等。
一、輔助賬的概念
會計核算原理名詞。企業一般都有多種輔助賬簿。例固定資產較多的企業一般設有固定資產二級科目的輔助賬，原材料較復雜的設有原材料輔助賬等。會計輔助賬只是在總賬和序時賬中沒有記錄的內容所作的輔助記錄賬，格式、內容可以靈活處理；與明細賬的區別就在于他沒有特定規范[2]。
二、輔助賬的作用和優點
在現實生活的日記賬簿以及分類賬簿中存在一些無法記載或者是不能夠完全記載的經濟業務，要想對這些經濟業務進行記載就需要制定一些輔助措施，輔助賬就在這種情況下產生了，對這些不好記載的經濟業務進行記載的輔助賬通常被作為備查賬保存。以手工和電算化作為基礎，輔助賬的主要功能是能夠在用戶進行查詢、統計往來款以及收入支出時為用戶提供方便，同時可以將會計在參與經濟管理和決策時的職能進行充分發揮，這就說明輔助記賬和正常記賬功能是一樣的本質并沒有發生改變。目前手工方式輔助的核算存在是相對于分類核算而言的，分類賬和輔助賬是相互獨立的。對于分類賬而言需要將全部的經濟業務進行登記，而輔助賬只需要登記部分經濟業務。如果單位進行兩次登賬會使工作量加大，并且在登賬過程中會出現重復登賬，這樣不僅會影響到登賬的準確率，也會增加核算工作的難度。以電算化環境作為條件，電子賬務系統除了具備基本的功能能夠滿足財政部門會計制度的規定以外還具有輔助核算的功能。填制一筆經濟業務憑證的同時能夠將該經濟業務的交易信息以及一些事項的基本信息和輔助核算的信息進行記錄；電子賬務的賬務管理系統在處理賬務時也會將分類賬等一些正式賬簿以及各種輔助賬簿進行登記。電子賬務處理系統在電算化環境下自動完成記賬，并且可以將分類賬以及輔助核算賬進行分別記錄，減少了工作量，提高了準確率，使統計和分析變得更加便利。
三、輔助賬設置需注意的問題
輔助賬在設置時應該注意以下幾個問題：第一個應該注意的問題是輔助賬應該在末級科目上設置標識，對于上級科目設置了輔助賬，而末級科目沒有設置的，電子賬務處理系統不能夠主動進行確認；第二個應該注意的問題是可以將輔助賬進行交叉設置。并且對同一個科目能夠同時設置多項輔助核算類型，舉個例子來說對于單位的應收賬款，既可以將應收賬款分不同的部門進行核算，也可以將應收賬款同時設置為往來核算；第三個應該注意的問題是對于已經設置好并且已經定義和使用的輔助賬科目不能夠隨意更改，這種做法是為了防止賬簿數據出現混亂。
四、電子賬務處理系統下輔助賬的設置與應用
一般來說輔助賬主要包括銀行賬、往來核算賬、部門輔助賬、項目輔助賬、日記輔助賬等。在建立會計項目核算體系時，如果有的科目有輔助核算要求，則應該對其設置相應的輔助核算標識，這主要是為了方便在以后的憑證輸入中對于有輔助核算要求的輸入科目，電子賬務處理系統能夠對操作這些要求輸入相關的業務信息。
1.往來核算輔助賬
個人往來賬款核算主要包括個人往來核算賬以及單位往來核算賬。一般來說個人往來指的是企業與單位內部職工之間在工作過程中產生的往來業務，單位的往來指的是企業與外單位之間出現的各種各樣的債權債務業務。往來業務的核算方式主要有兩種，分別為傳統核算方式和往來輔助核算方式。如果對各往來科目進行管理那么只能采取核算管理方式中的一種核算方式[3]。電子賬務處理系統中，個人往來輔助賬主要對企業職工個人和企業之間發生的往來經濟業務進行核算，對于企業職工個人和企業之間發生的經濟業務中的其他應收款以及應付款都涉及會計科目。企業如果想借助輔助賬來對個人往來業務進行管理，就應該在基礎設置窗口中錄入職員的檔案資料，同時在設置其他應收款以及應付款科目的時候要在個人往來業務的復選框中進行打鉤。這樣做就可以讓電子賬務處理系統自動記錄個人往來輔助賬總賬以及明細賬，達到輔助核算個人往來業務的目的。在賬務人員錄入有關記賬憑證的過程中，系統會自動要求錄入個人往來的詳細信息，并且將記賬憑證錄入之后可以通過賬簿窗口查詢總賬以及明細賬，個人往來催款單以及個人往來賬齡分析表會在輔助賬窗口勾對以及清理個人往來業務的過程中自動生成。
2.部門輔助賬
對于單位的分部門核算以及管理的問題在會計核算過程中會經常遇到，比如說在進行費用核算時在核算某項費用在某會計期發生總額的同時還要進一步核算該項目費用在單位每一個部門的發生情況，這樣做可以對項目費用進行有效控制；再舉一個例子：在進行產品銷售收入的核算時在要求核算總收入以及各項產品分項收入的同時還要對各個部門的總收入以及各個部門的分項收入進行核算和管理，這也是考核各個部門經營業績的需要。對上述核算工作的完成從理論意義上來講手工核算與計算機核算都往可以。如果進行的手工核算的話，核算人員的工作量就會大幅度增加，并且在實際的核算過程中還會遇到很大的困難。電子賬務處理系統設置的部門核算功能在為費用、收入等的分項核算提供方便的同時還可以為收入以及費用等分部門的管理以及查詢手段提供更加快速方便的管理信息資料。
3.日記輔助賬
一般情況下現金以及銀行存款是企業必須要設置日記賬進行核算的科目，對于其他需要進行日記賬核算的科目，企業可以根據自身的核算情況對這些科目設置日記輔助賬。電子賬務處理系統會把在會計科目的設置中被描述為日記賬的需要進行日記賬核算科目的賬類認為該科目需要進行日記賬核算。如果說該科目發生了經濟業務，在記賬的時候，電子賬務處理系統會將該科目的發生額自動計入總賬、明細賬以及相應的日記賬。在日常生活進行賬簿查詢時可以使用兩種方法進行查詢，可以以總賬、明細賬的形式對該科目進行查詢，也可以以日記賬的形式對該科目進行查詢和管理，這就是說采用這種方法可以對企業的貨幣、資金進行進一步的控制和管理。
4.銀行輔助賬
單位在與銀行進行結算以及待核銀行賬時，對于專用的會計科目就是銀行輔助賬。一般來說，銀行輔助賬內容包含的是銀行存款所屬的所有的明細科目。如果該類科目發生了經濟業務并且需要填制記賬憑證的時候，電子賬務處理系統在銀行輔助賬中記錄該筆業務的結算號、結算方式以及業務日期等內容的同時還會要求一些相關的賬務操作員輸入結算號結算方式，電子賬務處理系統在記賬的時候也會在總賬以及明細賬中對該筆業務進行記錄。電子賬務處理系統可以根據給定的條件在賬務操作人員在系統中錄入了開戶銀行的對賬單后對銀行輔助賬以及對賬單上相同的業務進行自動勾對，與此同時，電子賬務處理系統也會自動生成銀行存款余額調節表。通過這種方法可以減輕賬務操作人員的勞動強度，也能夠有效提高銀行存款對賬工作的質量和效率。
5.項目輔助賬
一般情況下項目指的是專門的經營對象以及核算對象，對于項目核算而言主要是圍繞著一個專門的對象。將各種收支以項目輔助賬的形式將其歸集在這個專門的對象身上。舉例來說，以項目核算方式進行的建筑工程。以電算化條件作為基礎原來手工科目體系中的一些具體產品的名稱會在項目目錄庫中以記錄的形式存在。如果該項目發生的經濟業務需要填制憑證，電子賬務處理系統就會要求用于確定一些輔助信息，比如說該筆業務需要發生在哪個項目上。電子賬務處理系統在記賬時會在記錄該筆業務的發生額記錄總分類賬以及明細賬的同時也將項目輔助賬以及明細賬自動記錄在內，在這一過程中可以將輔助核算的目的進一步進行落實。除此之外項目輔助賬還有另外一個功能是編制現金流量表，也就是說對于現金流量表中的各個欄目可以用一個單獨的項目進行概括，然后對項目進行核算時采用項目合算的原理進行核算，在此過程賬目產生的數據能夠幫助我們進行現金流量表的編制。
五、電子系統輔助下的現代采購
系統管理的主要功能是對用友普及型ERP-T6的各個產品進行統一操作管理和數據維護，具體包括以下幾個方面：①賬套管理；②年度賬管理；③系統用戶及操作權限的集中管理；④設立統一的安全機制。當前企業應該加快進行信息化建設，企業可以通過建設內部網并且使用ERP-T6系統對企業的進貨、銷貨以及存貨和生產計劃、財務計劃進行管理，通過ERP-T6輔助系統將企業運營過程中的各個環節聯系起來，通過ERP-T6系統將網絡延伸到企業外部并且與電子采購系統進行結合，這樣才能夠使企業成為電子化采購的真正受益者。企業順利使用電子采購系統的前提是要把企業的人力資源、會計總賬以及發票支付和固定資產以及庫存等進行統一管理。現階段通過電子采購技術可以將企業過去的手工或者是半手工式的業務管理方式進行取代，電子采購系統與過去的手工方式相比畢竟存在很大優越性。企業在電子采購系統的輔助下可以大大提高自身的管理效率，將采購周期縮短，而且還能夠提高企業的采購質量。T6系統的開發能適合計算機管理的特點，促使對現行的業務操作流程、管理制度和其他相關基礎管理工作進行必要的修改、完善與補充，使之更為合理化、科學化和系統化。
六、總結
通過上文分析我們清楚了在電算化條件下，通過電子賬務處理系統進行輔助核算賬簿的設置能夠幫助我們減少會計科目的數量，可以簡化科目結構，減少會計人員的數量以及進行的重復性勞動，這樣可以使會計處理的準確性得到提高，實現數據資源的共享，這樣可以電子賬務管理系統的優越性得到體現。最重要的一點是電子賬務處理系統的應用能夠使會計核算功能得到進一步加強，可以對會計信息進行更好地管理和控制，這樣也可以為企業在經營活動中進行預測以及決策提供依據。電子賬務處理系統在單位的會計核算中應用越來越廣泛，電子賬務處理系統在會計核算工作所起到的作用也越來越明顯，會計核算操作人員已經習慣了這種工作模式，離開了電子賬務處理系統，會計核算人員的工作量會大大增加，這不僅會影響到會計核算人員的工作效率，還會影響單位的經營效率，在相同的時間內企業完成的工作量就會減少。因此，各個單位應該對電子賬務處理系統的應用予以高度重視。
作者:康燕 單位:延長油田股份有限公司青化砭采油廠
參考文獻
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