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會計核算內控漏洞及應對范文1
由于我國商業銀行受傳統的計劃經濟體制影響深遠，內部控制措施相對陳舊，從業人員的內部控制意識、風險管理意識不足，導致我國商業銀行案件頻發，例如：交通銀行2億巨額詐騙案、中國銀行高山案、齊魯銀行票據詐騙案、溫州假運鈔車案等，使得中國銀行業面臨的會計風險問題越來越突出，全面建立我國商業銀行會計運營內部控制體系己經迫在眉睫。
一、當前我國商業銀行會計運營中存在的主要風險
1. 核算風險
商業銀行各項業務在辦理的流程中，存在著部分人為可控的因素。有些人員為了操作的快速便捷，沒有嚴格地按照操作流程規范的工作，在授權過程中缺乏審查核實的意識，使風險控制的效果沒有達到。部分銀行為了追逐經濟利益和政績，違反了《會計法》的相關規定，隨意使用會計科目，修改會計報表，導致商業銀行會計工作應有職能不得真實發揮，會計信息不實，風險加大，從而嚴重影響銀行的安全和運營。同時，賬務不清晰、賬表不符、總分不符等亂象，為一些不法分子利用銀行票據作案提供了條件。
2. 監督風險
會計監督風險是指因為金融會計監督職能還相對軟弱，對那些經營的不合理或者不合法的行為沒能進行有效的監督，從而產生了損失的可能性。這一風險對我國商業銀行的發展影響很大。如：（1）商業銀行改革后，經濟效益觀念不斷增強，然而不少銀行或其分支機構卻只求存款數量，不注重存款結構的合理性，從而變相抬高了存款利率；（2）僅憑文件的檢查，發現的只有一些淺表的問題，但對于一些資金、結算和清算業務的錯誤卻不能很好地校正。很難監督和對商業銀行會計核算系統進行總體控制，導致原本就滯后的監管風險的降低、及時的控制和有效防范風險變得非常艱難。
3. 信息風險
會計具有對經濟業務的反映、監督、促進三大基本職能作用。其反映作用主要是通過提供各項信息資料和數據來實現。會計信息風險是指由于“三假”和“落后單一”導致的風險?！叭佟奔醇僮C、假表、假賬直接誤導社會公眾和投資者，擾亂了金融秩序；“落后單一”就是指會計信息獲得手段落后，采集速度慢，偏重于事后信息。上級部門各自按需求索取，會計信息不交流，內外部封閉運行，從而使會計信息的可加工性和相關性變差。一級法人不能夠及時的擁有全行性的權威會計信息。
二、商業銀行會計運營內控工作面臨的主要問題
1. 治理模式欠缺
總分行制是我國商業銀行目前普遍采用的管理模式，其“三級管理、一級經營”的特點，造成商業銀行的部門過多、管理人員臃腫。過多的管理層級和管理人員，使信息傳遞時間明顯增長，易導致信息失真現象。同時，過多的管理層級和管理人員，造成溝通和協調困難，在發生風險時不能及時處理和解決。此外，“小而全”的機構設置違背了成本效益的原則，導致機構重疊和資源配置的浪費。
2. 制度不完善
近年來，商業銀行的業務發展很快，涵蓋的范圍越來越廣，銀行原本的管理規章制度、業務的操作流程以及崗位責任制等比較分散零亂，缺乏一定的科學性和連貫性，已經不能夠適應其發展和經營管理的需要；而一些新開展的業務，在經營核算和內控管理上，還沒有制定明確的操作和管理制度，致使有些商業銀行在新業務的運作、內部控制管理和監督中出現盲點，導致錯誤和漏洞的產生，不利于銀行會計內控的發展；有些為新業務發展制定的會計內控制度，由于太過簡略、內容不夠詳細，在具體實踐中缺乏操作性，不能為銀行會計運營業務的開展提供實際有效的指導作用。
3. 風險意識淡薄
在實施經營過程中，由于受到金融市場和銀行體系內的競爭等諸多因素的影響，商業銀行普遍重視經營規模，營銷與銀行員工的收入以及銀行自身的利益息息相關，而對于內部管理，則相對乏力，以至于內部會計制度只是追求形式化，在管理中未全面有效運用。
4. 分工不明確
商業銀行實現會計核算管理一體化后，業務的核算由銀行的會計結算部門負責統一管理，由于會計工作沒有與其他部門工作進行明確的職責范圍界定，造成一些業務共同管理，又有些業務卻相互推諉，不僅管理上容易出現漏洞，還會給會計工作人員帶來工作負擔，甚至會影響會計工作的準確性和正常開展。
5. 風險預警系統建設不完善
目前，商業銀行雖然設立了風險管理部門，但缺少以風險管理部門為中心的集中、獨立、完善的風險預警系統，風險控制的手段單調。首先，風險管理組織機構設計不科學。我國商業銀行普遍按照行政區來設置分支機構，機構下設風險管理部門，銀行風險管理的層次過多，對市場信號的反應遲鈍，事先風險預警能力弱。其次，內部控制缺乏應有的獨立性，崗位職責不明晰。相關的業務部門和分支行內部并未設置受總行風險管理部門垂直領導、與相關業務部門和分支行相互獨立的風險管理崗位，風險管理缺乏總體上的統籌與設計，風險管理流程也未實現標準化，風險管理人?T獨立行使職能時要受到很多限制，影響了銀行風險預警機制的正常運行。
三、完善商業銀行會計運營內控的對策
1. 加強會計人員隊伍建設
銀行會計運營內控中，會計人員的素質是重要影響因素，提高會計工作人員的素質，是保證銀行會計運營內控的正常并有效運行的關鍵。
（1）提高從業人員素質和強化行為準則，防范道德風險
強化內部職業道德培訓與學習工作，通過各種形式的宣傳教育活動來幫助員工樹立科學的崗位責任意識，提升其職業操守，使會計人員在工作中自覺的遵守銀行制定的各項規章制度，不受利益的誘惑，能夠抵擋各種不良之風的侵蝕。
（2）定期進行專業培訓，提高業務素質
商業銀行在會計人才培養方面，應根據自身業務發展的需要，開展有針對性的會計知識和能力的培訓，通過業務知識比賽等活動，激發會計人員的學習熱情，通過業務理論研討，加深自身的業務能力。與此同時，還應該及時向員工提供最新的業務動態以及金融風險態勢，讓員工認識到風險防范工作的必要性，使得其自覺的遵循內控制度，不斷提升防范風險的能力，強化業務能力。
（3）采用科學全面的激勵評價制度
加強科學合理的考核評價機制的建設，在對員工的實際工作狀況有一個準確而全面的把握下，借助合理的獎懲措施來提升員工的工作積極性，利用考核評價工作來提高控制制度的執行力。
2. 建立健全適應商業銀行經營要求的會計運營體系
（1）致力于三級核算管理體制的建設
從當前形勢來看，國內商業銀行主要沿用“集中統一領導、分級授權管理”的核算管理體制，這種模式會計核算層次以較為冗雜，潛在增加了核算風險。在這個背景下，應盡快構建銀行統一會計信息系統，進而逐步推廣“大集中、管理型”的三級核算新體制，即充分發揮總行、區域核算中心以及基層分行這三級核算主體的作用，明確各級主體的權限與職能；總行主要負責統一的核算與管理，區域核算中心主要承擔了基層分行會計數據的管理與處理工作，使會計信息的一致性得以增強，全面提升商業銀行會計信息的安全性與可靠性。
（2）加快推進業務流程再造，提高會計治理效率
通過業務流程再造工作對會計風險進行科學而合理的把控，實現以下目標：
①會計出表路徑的集中優化，逐步從“自下而上”的路徑過渡到“自上而下”的路徑；
②對高風險的業務操作集中處理，克服現行的風險控制方法大多為事后監督以及檢查輔導的模式，時效性欠缺且覆蓋面不夠的弊端；
③積極參考國際上先進的管理經驗，逐步推廣前中后臺流水處理的業務處理模式，業務處理以及控制風險的任務分別落實到前臺與中臺，后臺主要承擔手工復核前臺交易數據以及賬務處理的任務，克服了分行職能重合率高的傳統弊病，使得專業力量被有效地集中起來，避免發生操作風險，有效地控制了成本。
3.建立有效的會計核算操作內控機制
銀行會計運營內控的實現，要從控制會計核算過程開始，根據獲取的會計信息對銀行經營過程中的預測、決策以及管理活動等進行有效控制，以此來達到降低銀行會計風險的目的。這種會計內控機制包括三個方面，事前控制、事中控制和事后控制。
（1）銀行在新業務開展的時候，要避免業務先行、內控落后的現象，必須建立一套有效、嚴密并合理的會計控制體系，這主要包括制定相應的會計核算制度和具體操作規程。
（2）建立嚴密的賬務組織體系，會計科目和各類賬戶的使用，要嚴格按照會計核算一體化的要求進行正確使用。嚴格執行會計交接制度，保持工作上的連續性，同時明確會計工作交接雙方所承擔的責任，防止一些不必要的損失。
（3）事后監督應重點對業務核算依據、業務核算結果進行重點復查和全面抽查，能保證監督的有效性，達到約束銀行會計業務核算行為的目的。同時，事后監督要遵守時間、空間和人員分離的選擇，并且要對核算的業務進行連續、有針對性的跟蹤監督，以及時發展核算業務中出現的問題，進行解決。另外，還需要建立定期通報制度，理清會計業務處理中的薄弱環節，控制會計業務差錯的發生，及時堵塞漏洞，發揮好事后監督“把好關”的作用。
3. 完善制度建設
會計業務的制度體系是銀行內部控制機制的組成部分，完善的會計制度，有利于堵塞漏洞，充分發揮內控制約機制。在加強會計業務制度體系建設時，要注意它的全面性、規范性、適用性和協調性，也就是說，這一制度體系在會計業務中的覆蓋面要寬廣，操作上要規范，不能脫離客觀實際，能有效地與其他部門工作相配合。
4. 完善風險預警機制
（1）注重風險預警目標設定
目標設定是銀行風險管理委員會根據環境、風險偏好，制定的統一政策要求，是開展風險管理活動的前提。風險預警目標要有明確的戰略目標，戰略目標應成為風險預警目標設定的指導思想，包括長期與短期兩方面，長期目標與銀行的愿景和使命相配合，與長期目標相配合的短期目標應對于風險的識別具針對性，運營風險預警目標主要以衡量銀行盈利的相關指標為依據。
（2）提升事項識別能力
事項識別即是指商業銀行對機遇和風險的識別，影響著管理層對于潛在事項的應對態度和決策方向。商業銀行應當結合內外部因素，綜合運用多種技術方法或聘請專門人才來識別事項，以提高事項識別能力；同時委派各部門對各業務條線的信用風險、流動風險、操作風險的識別進行細分，并利用數據庫將信息采集統計，形成敏銳的監測系統，便于管理人員的快速判斷，提高事項識別的有效性。
3.提高風險評估的準確度
（1）引進先進的風險評估模型，并開發適合自身發展的動態模型和評級體系是提高風險評估準確的有效途徑。例如市場風險的內部模型法、操作風險的高級計量法、信用風險的內部評級法（IRB）等技術工具。
（2）建立?c風險評估系統相適應的數據資料庫，支撐風險評估中數據的準確、真實和全面性，這是持續、整體分析風險的關鍵。
（3）運用定性與定量方法的結合的方法，根據環境變化及相關聯的評估事項定期對評估系統的數據來源、參數設置、前提假設進行調整修正。
四、商業銀行會計運營內控案例分析――以BT分行反洗錢運營內部控制為例
2013年1月至2014年9月，BT分行對公跨境電匯匯出127筆、折合6685萬美元，對私跨境電匯匯出320筆、折合715萬美元，均未要求客戶提供收款人地址信息，并以銀行地址作為匯款人地址，與人民銀行相關規定不符。上述在辦理業務時核心業務系統未錄入有關信息，該留存信息不完整、不準確的情況，還會進一步造成與這些跨境匯款交易有關的境外機構，也無法獲取客戶地址信息，不符合境外反洗錢監管要求。
2014年起總行專門成立了內控合規部，對一級分行的運營風險管理評價納入內控評價體系。 由總行各部門分別打分，失分點很具體。如2014年BT分行在“業務流程優化”一項失分較多，主要原因就在于對公跨境電匯操作中留存信息不完整，致使失分明顯，加分項如“分行主動發現內控缺陷問題并整改，自查發現、成功堵截、防范案件和資金損失”及“操作風險管理體制、機制、流程等創新”均有得分?？傂性谙掳l的運營風險管理評價結果反饋書中，將每一評價指標的失分情況予以提示，以加強合規性。
案例中關于留存信息不完整所引發的運營風險，按反洗錢規范強化運營內控管理如下：
（1）關注媒體報道涉嫌造假洗錢情況的風險提示，提高從業人員警覺性。認真開展銀行卡客戶身份識別工作，強化批量開卡、開戶、異地開戶等高風險業務的開戶審核和持續識別。
（2）認真學習電信詐騙的犯罪特征和洗錢交易特征，有效開展可疑交易監測分析工作。發現疑似電信詐騙犯罪的行為和交易，及時上報可疑交易報告，并重新評估客戶的風險等級。
（3）強化對高風險客戶與產品的客戶身份識別與盡職調查。對私人銀行、電子銀行、跨境金融服務、貿易融資、投資理財等洗錢高風險領域或業務涉及的客戶，強化盡職調查，了解相關客戶信用狀況、資產情況、資金來源及用途合法性等，了解實際控制客戶的自然人和交易的實際受益人。
上述措施得到BT分行的嚴格貫徹與落實，采取措施后BT分行對公跨境電匯留存信息完整率達到100%，同時在2015年得分中，主要業務流程優化得分上升值4.2分，運營風險得到有效控制。
會計核算內控漏洞及應對范文2
關鍵詞：行政事業單位；財務管理；制度
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
事業單位，尤其是行政單位，其職能決定了單位財務核算以及資金運行不可能完全市場化運作，各單位財務部門對經費的管理常常是事后核算，忽視了資金使用前的預測和使用中的控制，對經費收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少對資金使用效率進行考核。事業單位在財務制度的執行中，由于各種制度與現實銜接的標準細化不夠，或執行人的素質問題，造成財務管理中的許多問題。因此，加強制度建設，完善各種規章制度，是進一步規范完善事業單位財務管理的必要措施。
一、事業單位財務管理中存在的主要問題
1.經費審批不嚴格。隨著財政經費撥付的減少，行政事業單位在財政經費的使用上應該給予一定程度上的控制，以減少本單位的資金壓力。但是，由于多年以來形成的制度管理漏洞，許多行政事業單位在下級經費的使用審批上依然較為寬松，并不嚴格按照制度予以規范或控制，對下級的不良行為較為縱容。
2.預算管理缺乏力度。在大多數的行政事業單位中，一般都存在著預算管理的某種漏洞，這些漏洞或許是存在于預算的編制過程中，也或許是存在于預算的執行過程中，而在更多的情況下是兼而有之。
3.會計核算較為混亂。從理論上說，會計核算工作的有效性是反映其單位財務管理水平及成效的一個關鍵性因素，而從實際上看，在許多行政事業單位中卻普遍存在著會計核算工作混亂的問題，嚴重影響了這些單位財務管理工作的成效。
4.固定資產管理缺位。在行政事業單位的固定資產管理上，也存在著諸多亟需解決的問題。
二、加強和改進行政事業單位財務管理的建議
1.強化會計核算及固定資產的管理力度。為了有效地加強行政事業單位的財務管理工作，首先就要加強其會計核算工作的效果和質量，通過有效的內部牽制制度對其會計工作的崗位重新進行合理分工，防止一人兩崗、一人多崗情況的出現；而對于會計核算工作也要充分的保持其嚴肅性，使之在對單位所發生的經營業務做到正確、及時、合理給予入賬反映的基礎上，充分提高其會計信息的質量。此外，行政事業單位還要加強對固定資產的管理力度，通過設置專門的固定資產賬簿而對本單位的固定資產進行專門的管理，以充分提高固定資產的使用效率。
2.提高財務管理的計劃性與預測性?，F階段，應盡快推廣國庫集中支付制度的改革，建立科學的部門預算。目前部門預算改革工作剛剛起步，還處在不斷完善的過程，作為行政事業單位的主管部門，要確實深入基層，廣泛了解，深入調查，有針對性地對一些必須強化的項目、費用，單獨立項，分項預算。如辦公費、小車費用等，將其中有效的、先進的辦法和標準，作為預算控制依據納入控制目標，使之貼近實際，提高預算的可信度以及可操作性。每個單位應當對預算執行的情況進行分析研究，對于出現的差異，應及時報告，供預算編制部門及時了解情況，研究對策，使部門預算更加切合實際。
3.預算的編制及執行過程與績效相掛鉤。行政事業單位在對預算所實施的管理上，要通過將預算的編制及執行情況同各部門的績效密切地聯系起來，從績效評價的角度加強對預算的管理力度。在預算的編制過程中，通過要求單位各部門負責人積極參與，來提高預算在執行過程中的力度，避免了預算與實際有較大偏差情況的出現；而在預算的具體執行過程中，對那些擅自挪用、惡意多報、謊報預算等諸多違反預算使用規定的行為，要根據其績效的評價結果進行相應的經濟或其他方式的懲處，從而達到以儆效尤的結果。
4.加強經費審批及內部控制制度的管理。由于行政事業單位在經費的審批過程中普遍存在缺乏審慎、不夠嚴格的問題，應對其進行制度上的完善及改造，增加對經費審批過程的監督檢查力度。例如，實行會簽制的行政事業單位要充分利用該制度的優越性，對缺乏相關負責人簽字的經費審批事項要拒絕進行處理，如果無法進行判斷或取舍的要積極向上進行反映，尋求上級主管部門的處理建議和意見。此外，行政事業單位還要加強對內部控制制度的建設，防止經費審批過程中的惡意授權，從而達到從內部杜絕財務舞弊行為發生的目的。
5.提高財務人員素質，培養復合型的會計人才?，F代財務管理要求財務人員不但具有傳統的核算型素質，還要具備管理型和經營型的素質，不僅要掌握專業財務知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解，才能利用電算化會計的特點，實施財務管理，對事前、事中和事后進行全面的掌控。為此，要有目的的組織財會人員參加各種專題培訓學習，較快地更新知識，學習先進的管理技術和方法，提高綜合管理能力；定期召開業務學習會，交流工作經驗和認識，從中取長補短，發揮群體優勢；繼續實行會計人員崗位資格管理制度，不斷提高會計人員的職業道德水平。
此外，作為行政事業單位財務管理的外部監督者，財政部門一方面要依法履行對行政事業單位財務管理的監督職責，深入基層掌握情況，從預算編制到預算執行，從資金管理到資產管理，從非稅收入管理到集中支付管理，從資金結算到會計核算，從內控制度的制定落實到財務人員的任職資格，從事前預警、事中監控到事后規范，全方位、全過程實行有效的指導和監管。另一方面要加強對單位財經法律法規和政策的宣傳，要定期進行相應的業務培訓，特別是新制定的管理制度要及時貫徹下去；要利用財政部門的宣傳窗口和渠道，隨時做好政策的解釋工作，反復宣傳政策，以達到深入人心的目的。
參考文獻：
[1]陳金海.事業單位財務管理存在的問題及解決辦法.金融經濟，2008（20）.
會計核算內控漏洞及應對范文3
關鍵詞：電子商務；會計核算
一、引言
人們的貿易往來由過去實在的以物換物演變成虛擬的網絡交易，這是人類交易和生產歷史上的重要變革，和其一同發生顯著變化的是會計環境、工作方式與條件。由具體到抽象，從紙單傳遞到數據操作，會計人員依靠網絡數據庫就可以對數據進行核算處理。網絡平臺帶給我們極大的便利的同時也帶給了我們新的疑難和挑戰，比如如何將電子商務會計核算過程中的紕漏和安全風險降到最低；如何使數字化交易以會計核算的語言得到恰當的確認和核算。在享受電子商務的同時也要重視對這些問題的解決。
二、電子商務會計及其核算概述
簡單來說，電子商務就是公司企業在計算機上通過網絡和客戶進行溝通交流并達成交易的過程。電子商務在經濟貿易中充分發揮了自身的優勢，網絡縮短了人們溝通交流的距離；計算機網絡文化為主導地位的辦公，提高了工作效率和準確率，同時降低了產品所需成本；就會計來說，實現更有效地核算，降低成本提高資金流通速度。
在電子信息時代，電子商務環境下的會計核算勢在必行。在電子商務平臺上，會計人員可以利用計算機網絡分析處理以及收發數據，會計核算實現了系統化，會計工作的效率和時效性得到了極大地提升。財會人員能夠更好地完成會計核算工作，為企業帶來更多的利益和機遇，也給客戶帶去更全面有效的信息動態。此外，電子商務會計核算對會計人員的要求不再停留在會計知識層面，會計人員還要有一定的計算機基礎、法律知識積累以及有電子商務特征的多種能力，這樣才能從容應對。
三、電子商務會計核算與傳統會計核算比較
電子商務和傳統經濟業務的會計核算方式是不同的，前者是以計算機網絡為載體工作的，后者則是直接通過人工紙質進行核算的。會計部門的職責卻是始終如一都是為了反映、監管與參加公司企業經營。在經濟迅速發展的現代，公司企業運轉效率和經營效益的提高離不開電子商務的參與，電子商務能夠簡化工序優化管理結構。在當前的發展趨勢下，電子化、數字化、自動化漸漸在經濟和工作占主導地位。一系列不斷升級的電子軟件和防偽碼的出現在會計核算過程中取代了原始的紙張、數據表格和印章簽字等。
會計工作方式的改變一定會對其他相關事宜產生影響，人們對電子商務的會計要求會更高。在法律上，新的會計法首次認可了電子單據的存在，這樣電子商務會計核算應用便有法可依；公司企業相關部門的制度更加明確，例如網匯、資金分配等制度得到更好地完善。
四、電子商務會計核算的必要性
目前電子商務已經廣泛普及。原來大部分的實體業務都和網商掛鉤，更有一大波后起商家直接以網商為門面營運，現在的天貓、淘寶、美團都具有代表性。會計部門作為企業核心的面對的重要問題，就是怎樣轉化成電子化的工作方式。電子商務能給公司企業帶來加倍的利潤和上升空間，企業可以同全國甚至世界各地的進行貿易往來，通過計算機網絡彼此可以隨時交流。一個財務正常運轉的公司，在電子商務的帶領下，尤其在和國際接軌的路上，公司的潛力能被更大的發掘出來，然后能越走越遠。在進行貿易往來時，許多繁瑣又不能出現疏漏的環節，例如結賬收款、結匯、跨國貿易的匯率變化等，都能由電子商務化的會計核算得到高效地處理。
計算機網絡的發展勢不可擋地將會計核算導向了電子商務的道路。毫無疑問，會計核算工作的得到更好的實現，工作效率明顯得到了提高，會計和業務也更完美地結合在一起；為客戶提供了多樣化的結算形式，滿足了更多顧客的要求，公司企業能夠接觸到更多的客戶；電子商務會計核算能夠及時傳送資料到需要它的部門，提高了公司企業整體的工作效率；電子化會計核算能夠通過計算機平臺實現資料和數據信息的共享，做到更好地調節公司企業內各部之間、廠家、和客戶的關系。
五、電子商務會計核算的問題
效益越高風險越大。在充分利用電子商務會計核算為企業創造利潤的時候，我們對它的弊端也要引起足夠的重視：
1.軟件和網絡漏洞的存在，這會讓不法之徒有機可乘。計算機被職業駭客惡意攻擊，它可能會契機盜取或篡改公司機密檔案，可能軟件程序被故意更改，導致信息泄露或無法正常運行，使得整個公司網絡環境受到波及。
2.公司工作人員會計知識不到位，固守傳統會計思維，無法正確處理并核算電商商務財務數據。
3.財務內控制度不完善，網絡操作權限管理不到位，數據信息可能被人隨意修改變動。
4.公司計算機網絡環境沒有嚴格要求規定，比如統一的操作系統和軟件，不排除公司員工錯用工具的無心之失，而給公司、員工以及客戶帶來損失和麻煩。
六、電子商務會計核算問題的解決
為了能把電子商務會計核算工作做得更好，碰到的問題，我們應該要將其妥善解決。
1.從公司方面出發，公司應該要嚴格篩選會計工作人員，會計人員正式入職之前應該要統一測試培訓，熟悉公司的環境和制度等。保證他們在工作時能正確使用正確的軟件和系統，熟知會計知識和電腦的常識。在這個知識融合的時代，在會計人員任職期間，要他們定期地學習一定的會計知識和職業道德課程。加強完善公司內部的管理制度，以及監督工作和獎懲制度的執行。在實現公司內部的管理和執法的時候，一定要保證符合章法制度和足夠公平。
2.從軟件開發公司出發。軟件公司要保持不斷對軟件進行開發和升級。要有過硬的技術基礎、良好的誠信口碑、謙虛上進的態度和全面的服務工作。其中最關鍵的是設計更安全更有效的軟件，這樣才有信服力。這樣，軟件開發公司就要一方面不斷的查找軟件漏洞，并進行重復仿真測試，另一方面，完善售后服務并對廣大軟件用戶對軟件進行建議和評價。由于電子商務會計核算工作是比較大眾化的工作，所以軟件一定要具有普適性。為了防止數據泄露和安全漏洞的出現，軟件公司要注重軟件管理權限和軟件出現問題及時發出警告和自動恢復的功能設計。當然，對軟件的功能不斷的優化和擴展也是十分必要的。
3.從會計核算過程出發，公司要做到以下幾點：
（1）公司要增強對財會人員的專業培訓、強化管理層工作人員的辦事力度，以培養財會能力和網絡知識兼具的復合型人才。對于學習知識資源要共享、學習方法要升級以及知識系統化要歸納，這樣財會人員才能更好的利用電子商務為公司做貢獻。
（2）在具體工作中，我們把原始數據信息發送給各部門分類保存，這樣可以實現更好的互相監督，防止有人對原始數據信息惡意篡改。同時，經處理核算后的財務數據信息必須保證其真實可信度和完整度，電子化的數據要利用固定形式和大眾化的表達方式出來，這樣利于客戶的理解，以加快其對貿易的決斷速度。
（3）電子商務系統中的會計核算的數據應該有更加及時、準確、可信。第一優化電子簽名程序設計，要用足夠復雜、嚴密的計算機技術加強身份以及數據信息真偽確認水平和密碼強度；第二要有全面合理的交易規定與流程，整個交易過程必須在時刻有效的監督下和合法的環境中進行并完成，對于經授權管理的文件、資料、電子貨幣的簽收、流通和保密等等要嚴格把關，這樣才能保證網絡交易的真實性和可靠性。好在電子商務會計核算已經得到相關法律法規的肯定，這樣在很大程度上，讓財務會計工作得到了信任和理解。
七、結語
雖然會計核算工作只是電子商務系統中的一個環節，但是它發揮的作用是很關鍵的，若一個公司沒有完整的核算體系，它的財務將是癱瘓的，記錄完整的經濟流程和資金鏈條。在電子商務會計核算的過程中遇到各種各樣的問題與挑戰時，只要我們能抓住問題的主要矛盾和根本所在，就不愁問題得不到緩解和解決。最終還是要公司企業和工作人員一起不斷地努力研究問題總結經驗，研發升級可靠的軟件解決財務數據信息的安全問題，培養有過硬技能和拓展能力的人才，優化企業的財務管理制度，同時協調好企業和客戶之間的關系。
參考文獻：
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[3]馮曦.企業電商財務核算管理問題研究[J].《經濟期刊》，2015（4）：129-129.
會計核算內控漏洞及應對范文4
【關鍵詞】金融會計；風險；防范措施
一、現行金融會計風險的表現形式
（一）核算虛假，會計信息失真
會計核算是銀行會計的最基本職能，它是整個資金運用的真實反映。可以說，銀行的一切業務活動都要通過會計信息反映出來。如果會計核算方法不當、核算程序不規范、核算質量不高或某個環節失控，就有可能出現風險。現實工作中，有的銀行為維護自身利益，違反金融政策要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現象，掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對銀行經營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。從會計工作的程序看，結算編制是最后的環節。在銀行業中，結算風險最主要的表現是結算數據不實，尤其是利潤反映不實。當然，這種情況的存在，有技術或制度上的原因，也有人為的因素。從人為因素看，不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機構為了本單位或其他某種需要，要求會計部門在結算報表上做數字游戲?；蛱撛隼麧櫍蛱摐p利潤，或搞賬外賬，想以此取得業績考核名次或達到暗盈利的目的。結果導致自下而上會計信息失真。
（二）操作違規，加大結算風險
近年來，隨著銀行業改革的不斷深入和發展，特別是電子化進程的加快，會計結算制度已經形成比較完善的體系，為加強銀行內部控制和管理發揮了重要作用。但在實際工作中，由于基層會計人員業務知識和風險防范意識的缺乏，不按規程操作越權辦理業務的情況時有發生，人為加大了結算風險。
（三）職能軟化，會計監督無力
會計監督是會計工作的一項重要職能。通過會計監督可以促使本單位經營活動實現合理化、合法化。但是目前金融會計監督職能軟弱，起不到會計監督作用，主要是受經營理念限制。對于只求存款數量、不講存款結構、變相提高存款利率、盲目互相攀比、豪華裝潢營業辦公用房、費用開支增加等這些不合理或不合法的經營，會計部門一般無法起到有力的監督作用，而這種經營的虧損風險往往帶有連鎖反映。同時，在不正當利益的驅動下，發放繞規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票等違規情況屢禁不止，這其中一個很重要的原因就是會計核算監督檢查不力，會計懲罰制度未跟上，從而變相助長了違規經營情況的蔓延，加大了經營風險。
（四）內控不嚴，會計人員約束不力
主要表現在：一是部分銀行會計人員素質不高，操作行為不規范，容易發生會計差錯。二是個別會計人員內外勾結，肆意侵害銀行利益，從而發生經濟案件。三是會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制。四是金融機構在會計核算方面的漏洞，規章制度、操作規程不嚴密，制度不完善，相互監督制約機制不健全。
（五）競爭無序，財務成本加大
存款對于增強銀行資金實力、奠定在同業競爭中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設網點機構，草率開辦各項新業務不計算資金成本，不搞盈虧臨界點分析等非正?，F象，加大了財務風險。同時籌集來的資金如果運用不充分，造成資金在銀行內的積壓和閑置，無效益資產的增加也會直接影響銀行損益風險。
（六）制約失衡，加大經營風險
銀行會計作為一項專業性強風險性大的行業，面對大量結算票據、現金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發生工作疏漏造成資產的損失是巨大的。目前社會上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標，各類案件居高不下，手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，還是貪污盜竊、索賄受賄，任何一個案件會或多或少涉及經營核算部門，一旦會計部門放松管制，降低核算水平，就會為犯罪分子客觀上開了綠燈，加大了經營風險。
（七）反應滯后，誤導決策風險
會計部門未能充分發揮會計管理職能，未能及時向領導層提供決策需要的信息，甚至未能通過核算分析及時發現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計人員的失職。目前，會計部門普遍沒有制定風險量化監測指標體系，參與決策職能形同虛設，無助于決策的科學化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補。
二、金融會計風險產生的原因分析
（一）無序競爭
有市場就有競爭，這是經濟發展的必然產物，然而競爭分有序和無序之分。目前，不公平或惡意競爭在金融機構中經常發生。為了拉存款，擅自提高存款利率，為了留住大客戶，就搞一些小手腳。這些違規操作的后果一方面擴大了成本，另一方面為犯罪提供了條件?，F在有很多金融案件的發生都與違規操作有關，事實上，惡意競爭不僅埋下風險的種子，同時也為犯罪分子提供了滋生的土壤。在這方面教訓是深刻的，也是慘重的。
（二）內控不嚴
目前，金融會計內部控制存在著不少薄弱環節，對會計控制認識不充分、不深刻、不完整。一是以為內部控制就是整章建制，就是各種規章制度的匯總，忽視了內控是一種業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制；二是以為內部控制是事后、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內部控制就是相互牽制，對內部控制方式、方法與手段沒有整體認知；四是有關金融企業內控制度建設指導意見原則性較強，操作性不足；五是制度建設上存在滯后性。從總體來看，金融企業內控制度對新技術、新問題研究不充分，在會計制度中所體現的內控措施落后，如：電算化條件下如何防范風險，在“柜員制”勞動組合下如何實施有效控制尚缺乏制度規定。更有甚者，有些行是先開展業務后進行制度補救，這給金融業埋下了巨大隱患。會計制度應是操作規程設計的理論依據，操作規程應該是會計制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術手段與保障。而目前的操作規程未對會計制度的執行形成剛性約束，必須按制度執行的硬性規定變成了憑良心憑習慣辦事。由于技術保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規操作的隱患，以至于核算過程中屢有違反會計制度的事件發生。
（三）違規操作
隨著現代銀行業的改革和發展，金融法律法規日益完善。盡管如此，有的工作人員在具體工作中不按法律法規行事，不按規程操作，我行我素，想當然辦事。有些金融機構從本身的經營成本角度考慮，導致會計人員配備不足，混崗、兼崗、存在業務處理“一手清”現象。
（四）忽視教育
從銀行風險產生的原因看，人員素質不可忽視。金融會計是一個重要崗位，相對而言要求從事會計崗位的人員綜合素質要高，品德要好，要有正確的人生觀和價值觀。從總體上看，銀行會計人員的學識水平、專業技術和職業道德等急需加強和提高。從現實情況看，金融機構對金融會計人員的教育特別是思想教育沒有及時跟上，致使會計工作人員缺乏責任意識，對金融事業不負責、對領導不負責、對身邊的同事不負責、對家人不負責、對自己不負責，個別同志在商品經濟大潮中產生了非分之想，產生了拜金主義、享樂主義，由此引發案件。
三、防范金融會計風險的具體措施
（一）建立內控制度體系
有效的內部控制實際上是金融機構從決策實施到管理、監督的一個完善的運行機制。其中獨立的會計及核算體制是其基本要求之一。會計制度的完善，有利于內控制約機制的充分發揮。金融會計人員業務上只接受會計主管領導，會計人員進行賬務處理的唯一依據是有效的會計憑證。在加強會計業務制度體系建設時，要注意其全面性、規范性、適用性和協調性，即這一制度體系在會計業務中覆蓋要寬廣，操作要規范，不能脫離實際，并能有效與其他部門工作配合。一套完善的會計制度將有利于堵塞漏洞，有利于防止和杜絕銀行“三假”的產生，提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調表而造成的會計信息失真現象，化解風險。
（二）強化會計監督職能
在會計監督中要強調獨立、嚴格、及時、有效，尤其是重視會計業務的事前和事中監督，因為事后發現問題往往無法挽救。會計業務事前和事中監督，可以力求把風險消除在日常工作處理中，從而減少損失。同時，還要重視會計分析，建立預警機制。報表反映的是過去的經營狀況，但了解過去不是報表使用者的最終目的，報表的真正使用價值是通過對報表的分析發現問題、解決問題、預測前景，幫助領導層了解過去、規范未來，才能在充分了解存在問題的基礎上，面對未來的變化做好有針對性的反應，才能幫助銀行建立會計風險預警機制，優化控制，提高規范決策能力，發揮會計職能作用。
（三）嚴格執行會計制度
認真嚴格執行會計制度是防范會計風險的最直接有效的措施。因為會計制度規定的制約機制是嚴密的，崗位設置是科學有效的，操作規程是規范合理的。這就要求會計工作人員在具體工作中要嚴格執行制度，認制度不認人，用制度規范人的行為。作為領導，一定要按規定配備會計人員。實踐證明，主管領導經常性的檢查可以有效控制會計人員的犯罪可能。同時，要對會計內控崗位人員定期輪換，杜絕案件發生。
（四）加強思想政治教育
各級領導和管理人員在思想上要統一認識，高度重視會計工作在防范銀行風險中的重要作用。在實際工作中，關愛會計人員的成長，關心會計人員的生活，在物質待遇上適當向會計人員傾斜，在崗位設置、人員配置上給予支持，使他們安心工作。在此基礎上還要加強對會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺遵守財經制度和執行有關的規章制度。同時，要以多種形式的培訓和學習，提高會計人員的業務能力，使他們能夠在工作中及時發現問題、防范風險。
參考文獻
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會計核算內控漏洞及應對范文5
關鍵詞:行政事業單位會計核算問題對策
行政事業單位是行使國家賦予的一定權力、具有一定的政府職能、管理社會公共事務的組織機構。行政事業單位會計是全面、系統、連續地記錄行政事業單位資金運動過程，反映和監督行政事業單位執行國家預算情況的會計。行政事業單位的財務核算一般比較簡單，但是其工作職責的特殊性決定了其在會計核算和財務管理方面的特殊性，規范行政事業單位的會計核算工作，對于加強行政事業單位財務管理，提高財政資金使用效益，強化行政事業單位的職能有著十分重要的意義。
一 、行政事業單位會計核算存在的問題
1.行政事業單位財務資金使用效率低下
資金是行政事業單位開展工作的重要保障。但是在我國目前的行政事業單位中還存在一些問題，一方面專項資金把關不嚴，供應范圍過寬，資金分配存在嚴重的隨意性，從而影響了財政資金的使用效益，加大了財政負擔。另一方面，預算外資金是從財政預算資金中分離出來的，但在分流收入的同時，并沒有相應地分流財政支出，于是出現了原由財政供給的項目照樣供養的狀況。同時在行政事業單位的財務管理中，由于缺乏科學的管理手段、控制方法，往往造成預算與實際偏差較大，忽視了資金使用前的預測控制，導致了行政事業單位普遍不重視資金使用效率。
2.會計憑證填制缺乏規范合理
首先，原始憑證方面。目前，某些行政事業單位在日常會計核算中對原始憑證的填寫不夠完整，且很多所填寫的原始憑證與國家相關法規的要求不符，存在著較多的錯填和漏填的現象。這主要表現在原始憑證的開票日期填寫的較為隨意，客戶名稱填寫的不夠明確，項目內容、數量、性質及標的填寫的過于模糊等。其次，記賬憑證方面。與原始憑證相比，行政事業單位在記賬憑證的填寫或處理上，也存在著較多的問題，這主要表現在其摘要的填寫過于籠統或簡單，會計科目的使用不正確，對賬、審核、結賬不及時等。
3.會計核算與資產管理相脫節
目前，許多行政事業單位對資產管理采取了賬實分別管理的策略，即由財務部門負責對單位所擁有的資產進行記賬等會計核算工作，而由專門的資產管理部門負責對其進行合同和實物的相關管理，因此造成了賬實管理的分離，形成了一系列的管理漏洞。由于行政事業單位的資產基本都是由財政資金支付所獲得的，屬于國有資產中的重要部分，因此必須對其加強管理，以防止國有資產的流失；但是這種賬實分別管理的體制，卻會在很大程度上加劇國有資產流失的風險，例如財務部門和資產管理部門沒有就同一資產進行入賬、折舊或報廢的處理，或是處理的時間、方式及程度不一致，這就會造成所提供的資產信息的不一致性，違反了國有資產規范化管理的初衷。
4.執行單一會計制度不適應某些單位的實際情況
1999 年財政部門要求行政事業單位撤銷預算外資金賬戶，將預算內外資金納入一套賬進行會計核算，執行一種單一的會計制度：行政單位會計制度或是事業單位會計制度。
二、加強行政事業單位會計核算的措施
1.完善會計法規，強化行政事業單位內部財務管理制度建設
在法規體系建設上，要有較強的操作性、實用性、科學性、嚴謹性，完善其配套措施，注意各相關法規的銜接，避免執行的混亂。健全科學的財務管理制度，使會計各項工作及監管部門有法可依，有幸可循，堵住會計核算不規范的法律漏洞。與此同時，加大會計法規實施力度。強化單位負責人的第一負責人意識，增強法紀觀念，對檢查發現的問題除要求及時整改外，應嚴格依法處理并追究責任人的責任。要健全各項規章制度，各單位應根據自己的實際，建立一套內控嚴格、切實可行的財務管理制度。對現金的管理、財產的審批、審批權限的分配、財務計劃的制定和實施、資金的籌集和使用都要有明確而具體的規定。
2.實現會計核算與資產管理的協調統一
在行政事業單位的資產管理方面，應通過財務部門與資產管理部門的充分協調來增強國有資產管理的統一性，從而使財務部門的會計核算工作真正能為國有資產的高效管理起到有力的促進作用。例如在資產的日常管理工作中，財務部門應對每一項購入資產進行入賬，對每一項出庫資產進行登記，并定期與本單位的資產管理部門進行賬實核對，以保證其保管賬與實物賬一致；而資產管理部門也應通過建立資產明細分類賬，嚴肅資產清查制度，完善資產管理信息網，以及采取定期或不定期抽查來及時掌握本單位資產的變動情況，以使在財務部門的配合下確保其資產的安全與完整。
3.進一步深化行政事業單位會計制度改革
實行行政事業單位會計集中核算，是解決會計核算存在問題的重要途徑：一是快速提高會計人員的整體素質。二是有效改善會計人員的工作環境，有利于讓會計人員能在沒有羈絆的環境中依法行使會計核算、會計監督的職能。三是有利于加速會計電算化步伐，優化服務質量，提高工作效率。在科目體系中增加行政單位“上級補助收入”及“上繳上級支出”等科目。解決的辦法有兩種方法可以考慮：一是將這類收入和支出融入目前的會計科目體系當中，收入可以列入“其他收入”中核算，支出列入“日常公用支出”中核算，但這種方法很牽強。二是在行政單位會計科目體系中，增加上級補助收入和下級補助支出兩個科目，與事業單位會計制度相對應，這種方法可以清楚地核算和反映行政單位的這類收入和支出。會計集中核算是對行政事業單位的財務收支實行“集中支付、統一開戶、分戶核算”模式，這是深化財政支出改革、強化預算約束、加強預算監督、提高財政資金使用效益的一項新舉措。會計核算中心將行政事業單位的財務核算集中起來，使財政部門對單位的財務監督從事后轉變為事前、事中、事后全過程監督，這有利于財經紀律的貫徹執行。
4.加強財政監督
加強會計基礎工作，提高會計人員素質。以貫徹實施《會計法》為契機，切實加強會計隊伍的后續教育，不斷提高會計人員的思想素質和業務素質，嚴格執行修改后的新《會計法》及一系列相關配套制度，提高財會信息質量。明確經費開支標準，規范經費支出渠道。建議制定一套切實可行的經費支出標準，在行政事業單位統一執行，只有通過執行統一的經費開支標準，才有可能遏制各單位在費用支出上互相攀比，濫發錢物的現象。規范財政專戶管理與核算。一是要規范收入管理。二是要規范支出管理。第一，在支出撥款上要注明用途，方便核算；第二，專戶內部賬戶之間不要劃轉，一切支出通過撥款途徑解決。
5.加大對行政事業單位財政資金的監督管理
加大對行政事業單位財政資金的監督管理力度，要明確行政事業單位的經費開支標準，規范行政事業單位經費支出的途徑與渠道。建議地方政府出臺相關的符合當地行政事業單位實際情況的經費支出標準，并對這一標準的統一實施進行嚴格的監督。只有這樣，才能在一定程度上對各單位之間在亂發財物、財政支出上相互攀比的不正之風。
結語
我國行政事業單位的會計核算雖然在一些方面存在著這樣那樣的問題，但是我們只要認真分析原因，積極制定對策，就一定能夠解決這些問題，使我國的行政事業單位的會計核算工作進入正常的秩序。不僅在出現問題后能夠及時應對，更重要的是能在問題出現之前最大限度的減少在行政事業單位中出現影響核算工作的問題。
參考文獻
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會計核算內控漏洞及應對范文6
關鍵詞：內部會計控制 風險防范 崗位責任制 交叉控制
近年來，商業銀行競爭日趨激烈，出現攬存難、放貸難的局面，一些部門基于先發展后規范的指導思想，局部亂拉存款，亂用會計科目，隨意處理會計賬務的情況時有發生，使會計控制和財務監督處于失控狀態。強化會計內部控制，是防范金融風險最有效的途徑，是商業銀行安全、有序運作的前提和基礎。
一、商業銀行內控系統以及存在的問題
（一）商業銀行內控系統
目前我國商業銀行內控系統建立一般有以下程序：
1.梳理工作流程，建立崗位責任制。對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，崗位責任制，各司其責，各負其責，分工協作，互相監督。
2.理出重點崗位，實施重點監控。
3.建立授權控制。
4.建立事前、事中、事后監督體系。
5.建立文件記錄控制。對要求進行內部控制的各個環節和措施，要形成文字材料，有章可查。
6.建立內控監督機構，加強內控隊伍建設。內控監督機構對每個崗位、每個部門和各項業務實施全面監督反饋制度，實現與行政管理交叉控制。
7.建立處罰標準，在同一支行內實行統一標準。
8.建立科技監控系統。
（二）存在的問題
1.會計內控制度執行不嚴，貫徹落實流于形式
盡管我國銀行業在過去幾十年的業務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，弱化了業務操作過程的系統性、嚴密性和完整性。
2.內控機制不健全，缺乏動態的調整、充實過程
對商業銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規范化的商業銀行，必須隨著其業務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統、規范、有效的內控制度。
3.相互制約機制不健全
包括會計專業內部各個崗位、各個環節之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離。其原因主要是：職能監督部門的地位不超脫，不能獨立行使監督職能，難于進行超前監督。
4.檢查輔導走形式，監督不力
會計檢查部門應對會計部門處理的各項業務的合規性、正確性、及時性進行監督檢查。
隨著金融改革的深入發展和科技進步，原有建立在手工操作基礎上的管理辦法已不能適應會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業務、中間業務、電話銀行、客戶終端、網上銀行、綜合業務系統等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰。
二、如何強化會計內部控制
(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優先觀念
首先各級領導必須增強內控優先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。
(二)加強賬務控制
進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符，加強賬務核對工作。
(三)設置科學的操作規程
根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制。操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務的風險。
(四)建立嚴密的分級授權制度
對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業務必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。
(五)加強重要物品、重要崗位控制
印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。
(六)構建會計電算化安全控制體系
明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統；嚴禁系統設計、軟件開發人員介入實際會計業務操作。系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟件系統越完善，控制越有效。在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。
(七)強化內部檢查系統
監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。
(八)提高內控人員素質
