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公司稅收籌劃分析范文1
【關鍵詞】稅收籌劃財務目標納稅債務
一、公司一般財務目標內涵規定性
（一）財務目標體現著本金的本質特征
財務目標是經濟組織在整個社會環境的制約與自身的價值判斷中不斷推動本金運動所希望達到的目的，它影響和制約著各經濟組織生存和發展的總體目標。
資金分為本金和基金。本金是各類經濟組織為進行生產經營活動而墊支的貨幣。增值性是本金的本質特性它主要包含兩個方面的含義：一是本金投入的目的是為了增值。二是本金的增值具有可能性。根據馬克思的勞動價值理論，勞動者在進行生產經營活動時，不僅創造了新的使用價值，而且形成了價值。勞動者為社會勞動所創造的價值是本金增值的來源。財務管理是本金外在表現形式——財務活動與內其在利益約束——財務關系的有機構成，其行為充分體現出本金運動的本質特征即對增值或利益水平的追求。這就是公司財務目標的本質取向及核心。
（二）公司財務目標內涵
公司經營理財，其目的直接指向獲利水平和償債能力的提高。盡管不同組織形式的公司以及在不同的時期財務目標的具體內涵不盡相同，但是，無論公司在形式上擬定怎樣的具體財務目標，最終都必須符合投資所有者財富最大化的終極目標。在實際公司運作中，經營管理階層與投資所有者對目標實現的期望上常常產生一定的分歧：投資者在理財策略上和經營策略中往往會從公司長久良性發展的角度出發，而經營者為了追求自身的短期的利益往往會滿足于“安全處理業務”，其結果也就是不可避免地導致投資所有者可能無法獲得應有的財富最大化期望。但事物都是矛盾的統一體，從發展的眼光來看，二者又是相統一的：其一，投資所有者的理財目標，其長久的利益必須首先通過公司經營者對財務目標的追求才能得以體現；其二，經營者的保守、消極態度和行為一旦被投資所有者認為“不當”，也會危及到經營管理者的利益。因而，從長遠來看，經營管理階層擬訂的財務目標必須統一于投資所有者財富最大化的客觀要求。
二、納稅制約下的公司財務目標
（一）納稅債務與公司一般性債務償還對現金支付需要的差異
公司的負債主要來源于：（1）營業性債務，如各種長短期借款、應付債券、結算信用債務、其他長期應付款；（2）應付投資所有者股息、紅利；（3）依法應繳納的稅款等等。前兩者定義為公司的一般性債務，后者稱之為納稅債務。
納稅債務與公司的一般性債務的償還對現金流量的要求呈現差異。一般性債務償還相對于納稅債務償還對現金流量的約束具有較大的彈性，即體現出一定的“軟”約束狀態。納稅債務的清償則體現著現金流量的“剛性”約束，基本上不存在所謂的彈性可能。稅法的嚴肅性與規范性決定了公司只有及時足額地依法履行納稅義務，才能使其市場法人資格在法律上得以認可，進而才可能享有法定的市場自與正當經營收益的法律保護權。法定稅款的繳納，不同于公司的一般性債務，其運作的規則是必須動用現實的現金才能予以完成。
（二）現金匱乏對公司切身利益目標的負效應分析
稅款的計量依托于法定稅率與公司賬面記載的應稅收益（為便于分析，假定會計計稅收益與稅法計稅收益具有同一的內涵）金額，而不考慮這種賬面意義的收益所實際取得的現金流入量的狀況。因而公司納稅的行為規范就是：只要體現出賬面（或會計）觀念的應稅收益，公司就必須依法及時足額地動用現實的現金予以解繳。
既然存在著會計收益預期的應計現金流入量與實際現金流入量的非對等性同依據會計收益而非實際變現收益計算的應交稅款現金支付的剛性約束間的矛盾的客觀性，因此，單純地依據公司最大獲利能力所確立的所謂“最佳”財務目標在納稅現金支出剛性約束下對公司切身利益產生以下負效應。
其一，絕對的現金支付能力匱乏。即手持現金余額不足以支付即時稅款，而公司在稅法規定期滿前又無法予以融通。
其二，現金的相對不足。即公司手持現金相對于納稅現金支付需要量短缺，但通過融通能夠彌補，只是必須付出高昂的代價。
相對于公司投資所有者利益最大化目標，無論上述哪一種情形的納稅現金流量的短缺，都直接反映為對公司根本利益的侵蝕，即納稅的機會損失完全定義為公司的成本。一旦這種成本損失的增長額度超過賬面邊際稅后利潤時，便意味著此時的賬面利潤相對過度，或者說抑減一定數額的賬面獲利能力對公司可能更為有利。
（三）納稅約束下的公司適度財務目標的內涵規定性1．適度財務目標以公司獲利能力與現金償付能力的制衡協調為基礎
賬面收益最大化并非直接等同于公司投資所有者利益的最大化，后者必須充分依托于現金的償付能力，特別是納稅現金流量的有效限度，遵循邊際損益分析原理，通過獲利能力與現金支付能力間的利弊權衡與制約協調，最終達成在投資所有者利益最大維護下二者的和諧統一。2．適度的財務目標應當有利于公司與國家長期利益的良性穩健增長
較高的公司賬面收益的確有利于政府即時稅收收入的增加，但由于政府這種即時收益的增加是基于公司需要承受較大的機會風險損失前提，一旦公司因稅負相對現金支付壓力過重而無以緩解時，便將對公司資金運行的內在秩序發生嚴重的擾亂，以致效益再殖活力基礎推進滯緩。這樣最終損害的就不僅僅只是公司利益更主要的將是國家利益。相反，若政府能真正通過法制規范將市場價值判斷取向權力賦予作為市場法人主體的公司，使之能夠充分依托有效的現金支付能力預期，而非單純地以賬面收益最大化組織經營理財決策，這樣盡管可能對政府即時稅收收入的增加產生一定程度的影響，但這一微小的代價將換取公司長期穩定的資金基礎的有效奠立，因而從長遠意義看，政府的稅收收入必將隨著公司效益增殖活力與功能的提高和強化而得到更大的增長。
參考文獻：
[1]唐騰翔.稅收籌劃.中國財政經濟出版社，2006.
公司稅收籌劃分析范文2
關鍵詞:稅收籌劃 避稅 發展 途徑
引言
我國隨著改革開放程度的不斷深入，社會主義市場經濟體制的完善，納稅人更應該懂得如何維護自己的合法權益，政府、稅務有關部門需要加強完善稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作的實行力度，解決好擺在我們面前的現實為題，提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識增強，但是稅收籌劃理論和實務發展相對落后，如概念區分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應企業發展的環境、缺乏征管部門的支持與指導等，嚴重制約了我國稅收籌劃的深入發展。
一、稅收籌劃三層次簡述
(一)稅收籌劃的定義與特征
目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達的內涵基本一致。從微觀上說，稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務之前對納稅負擔做出的最低選擇；從宏觀上說，稅收籌劃指的是經濟實體通過合法途徑合理籌劃經營與財務活動，達到最大限度減輕稅收負擔的目的行為。
稅收籌劃具有三個方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規允許范圍內操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質區別，是稅收政策應鼓勵的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進行積極的事前策劃、恰當安排的活動。納稅人和征稅對象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對稅收籌劃進行策劃。第三，低風險，高收益性。低風險高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現了立法機構的征稅的意圖，也反映出納稅人的現實收益。
(二)稅收籌劃三層次的構建
稅收籌劃的傳統劃分方法主要從行業、稅種、主體等人們普遍認識的范圍出發，主要強調狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進的關系。
初級籌劃是納稅人認識掌握稅收體系的過程，它的投入產出性價比最高，征稅機構最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規的過程，也是納稅人自我調節的一個過程，它的收益最大，是稅收籌劃的關鍵一環。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應，而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來，探索適合企業和個人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風險性最小，收益最大。這三個過程不僅層層遞進，還是同時存在的，并沒有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。
二、稅收籌劃基本途徑探析
(一)稅收籌劃狹義途徑探析
從稅收的三個層次來說，中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑，主要有以下三個方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經常一并使用。稅基即應繳稅額的依據，隨計稅依據變化而變化，它與產品的生產銷售方式密切聯系。在稅率固定時縮小稅基，或稅基固定時降低稅率，都可實現降低納稅的目的；規避納稅義務及稅負轉嫁。規避納稅義務是指對納稅義務人、征稅對象和征稅項目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產的情況下，將部分資產所有權轉為公司的做法，以此降低個人的納稅負擔，并增加企業的稅后收益。稅負轉嫁是指納稅人將自己應繳稅款，通過相關途徑如稅負前轉、后轉，稅負消轉、碾轉等轉由他人負擔的過程。日常生活中企業通過提高原價轉嫁消費稅的做法就是典型案例；利用稅收優惠政策延遲納稅。稅收政策優惠籌劃成本小、操作性強、收益大，有國家的法律法規密切相關，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現減免稅務的目的。另外可充分利用納稅義務實行的時間差，延遲納稅，節省利息資金，積累財富。
(二)稅收籌劃廣義途徑探析
廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復雜的納稅環境、各機構部門納稅意識不統一現象，提出三點建議：第一，樹立科學正確的稅收籌劃觀念，加強區分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務機關依法治稅的水平。納稅人也應當提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護自己的合法權益。第二，完善我國稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三，讓國家通過政策優惠大力扶持開展稅收籌劃工作，為更廣泛的進行科學的稅收籌劃工作提供必要的客觀環境。
三、結束語
改革開放的深入推進，社會主義和諧社會的發展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護自己的納稅權利與義務，稅收籌劃作為政府與企業、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務行為到改革稅制，納稅人、企業、政府都需要樹立科學的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創造合法支持性強的客觀稅收籌劃大環境，不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。
參考文獻：
[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門大學碩士學位論文.2006
公司稅收籌劃分析范文3
摘 要：目前，我國房地產稅制設計不合理以及政府收費繁雜，使的房地產企業是稅負最重的行業之一，進而使得房價居高不下。本文分析了房地產企業的經營特點及其所涉及的稅種。然后從土地增值稅、企業所得稅和營業稅這三個稅種出發，分析了該類公司稅收籌劃的方法。
關鍵詞：房地產；稅收籌劃；房價
當下，房地產成了人們熱議的話題，如何降低房價，讓老百姓買得起房子是其中的焦點。通過降低成本來降低房價是一重要的途徑。
一、房地產企業的經營特點及稅負情況
(一）經營特點
對房地產公司來說，開發的房地產是他們經營的商品，在屬性上與其他商品明顯不同，它有自己獨特的經營特點：
1.開發經營具有計劃性及復雜性。企業的經營業務囊括了從征地、拆遷勘察、設計、施工、銷售到售后服務全過程。且從征用土地到建設房屋、基礎設施以及其他設施、商品銷售都應嚴格控制在國家計劃范圍之內。
2.開發建設周期長，投資數額大。開發產品要從規劃設計開始，經過可行性研究、征地拆遷、安置補償、七通一平、建筑安裝、配套工程、綠化環衛工程等幾個開發階段，少則一年，多則數年才能全部完成。
3.經營風險大。開發產品單位價值高，建設周期長、負債經營程度高、不確定因素多，一旦決策失誤，銷路不暢，將造成大量開發產品積壓，使企業資金周轉不靈，導致企業陷入困境。
（二）房地產公司稅負情況
從行業角度看，目前中國房地產行業的平均稅負高于國內其他行業，根據相關統計報告顯示，2009年中國稅收收入共59 515億元，比上年增加5 291億元，同年年房地產行業的土地增值稅、耕地占用稅、契稅、房產稅、城鎮土地使用稅、房地產營業稅和房屋轉讓所得稅等七項稅收增收額共計1 851.85億元，占中國2009年全部稅收收入增收額的5291億元的35%。一年當中全國稅收收入的增長額超過1/3來自于房地產業，增幅在各行中居首位；從稅率來說，房地產行業的總體稅率偏高。目前，中國房地產開發企業按銷售收入的5%交納營業稅，按所得額的25%交納企業所得稅，土地增值稅的稅率是30%～60%不等。總之，房地產公司稅收負擔過于沉重，通過稅收籌劃，實現稅負的減輕，是公司的唯一選擇。
二、房地產公司涉及的稅種
（一）項目設計階段
房地產公司在前期準備階段需要繳納的稅種較少，主要是耕地占用稅和契稅。在房地產開發中如果占用了耕地，就必須在土地管理部門批準占用耕地之日起30日內按每平方米稅額從1元～15元不等的金額一次性繳納耕地占用稅。購買土地時要按3%～5%的稅率繳納契稅。
（二）項目建設階段
在開發階段對營業額按3%稅率征收的建筑業營業稅；簽訂建設施工合同時，對合同金額按萬分之三的稅率交印花稅；同時還要就擁有的土地面積繳納城鎮土地使用稅。
（三）項目銷售階段
1.營業稅。對房地產出售方適用“銷售不動產”稅目的規定，以房屋售價的5%稅率繳納的營業稅；針對房產租賃而言的，房產租賃業適用營業稅中“服務業”稅目，統一執行5%的比例稅率。
2.土地增值稅。土地增值稅實行超率累進稅率，增值多的多征，增值少的少征，無增值的不征，最低稅率為30%，最高稅率為60%。
3.印花稅。房地產銷售階段的印花稅，是在房地產交易中，針對房地產交易金額，適用“產權轉移書據”稅目，按照0.05%稅率征收。
4.企業所得稅。對房地產企業而言，如果其轉讓或出租房地產產生了凈收益，就要將其收益并入企業利潤總額繳納企業所得稅。企業所得稅采用25%的比例稅率。
5.房產稅。房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。房產稅采用比例稅率，依據房產計稅余值計征的，稅率為1.2%；依據房產租金收入計征的，稅率為12%。
三、房地產公司的稅收籌劃策略
從以上的介紹可以看出，土地增值稅、企業所得稅、營業稅是房地產企業的主要稅負，因此也是企業開展稅收籌劃的重點稅種。
（一）土地增值稅的籌劃
土地增值稅采取的是超率累進稅率的特點，這就決定了在銷售過程中合理合法地降低增值額成了稅收籌劃的關鍵。
1.進行借款利息的籌劃，合理確定利息的扣除方式。根據《土地增值稅暫行條例》的規定，如果能夠按轉讓項目劃分利息支出，并能提供金融機構證明的，可以據實扣除利息，但不能超過按同期商業銀行規定貸款利率計算的利息。如果不能分清房地產項目的借款利息和其他生產經營的借款利息且不能提供金融機構證明的，則按土地成本和開發成本的兩項之和的5%作為利息扣除的限額。因此在項目開工過程中，企業可以合理估計并比較“項目借款的實際利息支出”與“土地成本和開發成本的兩項之和的5%”孰大，從而在項目籌建之初選擇對企業最為有利的利息扣除方式。
2.充分考慮土地增值稅的起征點的稅收優惠。根據規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目20%的，按超率累進稅率交土地增值稅。由于土地增值稅的稅率較高，所以在項目銷售時可以適當測算增值額的比例，充分考慮增值額增加所帶來的收益與放棄“20%”這一起征點所增加的稅收負擔這兩者之間的關系，從而選擇合理的售價。
3.整體轉讓、分解定價、拆分收入。房地產企業在成本不變的條件下，減少收入就能降低增值額。在超率累進稅率下，也可以選擇較低的稅率，從節稅的角度來說尤為重要。因此，在出售房屋時，可以考慮將房屋與屋內各種設備分別出售，與客戶簽訂兩份合同即簽訂一份商品房買賣合同，同時簽訂一份附屬辦公室設備購銷合同，將收入進行分解，不僅使公司節約了土地增值稅，同時也節約了印花稅。另外，客戶節約了契稅，實現雙贏。
（二）企業所得稅的籌劃
1.遲延納稅的籌劃。企業可以通過推遲完工時間的方式來推延納稅時間，緩解企業的資金壓力，考慮上貨幣時間價值，這其實也達到了稅收籌劃的效果。
2.充分利用稅法規定的稅前扣除項目。對于稅法規定可以稅前扣除的財產保險、失業保險、工傷保險、生育保險、醫療保險、養老保險、住房公積金等費用，應足額購買，這樣既能增加稅前扣除成本降低企業所得稅，又遵守了法律、法規；更重要的是為員工謀了福利，有利于留住人才，增加企業的競爭力。
（三）營業稅的籌劃
1. 變房地產銷售為投資。稅法規定，以不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不繳營業稅；投資入股后轉讓股權的行為，也不繳營業稅。根據該規定，房地產企業可以考慮先以不動產投資入股，再向購買方銷售股權的方式銷售房地產，從而達到不再繳納營業稅、城建稅和教育費附加的目的。
2.將房屋的裝潢、裝飾以及設備安裝費用單獨簽訂合同。房地產企業銷售的商品房有精裝修房和毛坯房兩種。 在房屋銷售的過程中，納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項行為，分別簽訂兩份合同，向對方收取兩份價款。在征稅中分別按“銷售不動產”交5%的營業稅和“建筑業”交3%的營業稅，節約了2%的營業稅。
參考文獻：
[1]張. 房地產開發企業的稅收籌劃探討[J]. 商業會計. 2011（23）
公司稅收籌劃分析范文4
稅收籌劃是中小企業財政軌制的建設與改變，中小型企業在享受不損害國家稅務提前與條件下，可以通過稅收相關活動的安排，以避免或減少稅收數量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來保護自己的合法權益。我國中小企業作為一個起點，很注重企業稅收籌劃的需要和意義，符合我國目前中小企業的特點和我國中小企業稅收籌劃的問題，對中小企業的稅收籌劃如何正確合理的運用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應的解決辦法。
關鍵詞：
中小型企業；稅收規劃；防范風險；企業財務管理
我國在改革開放以來，迅速發展的中小型企業，在全國經濟成長中的所占的地位和作用越來越重要。中小企業為實現失業工人的再就業作出了杰出的貢獻，在很大的程度上保證了社會的穩固。隨著我國稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來的經營行為中，中小企業要實現稅收成本最小化，稅收籌劃問題必須進入中小企業的高層管理中，應在在計劃中加以考慮。這是因為，一方面，逃稅和風險的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場競爭，企業之間的競爭的成本將卓漸升溫。對于一個企業而言，在一定條件下的收入、成本和費用，稅后凈利潤，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應，納稅人的首要選擇就是企業的稅收籌劃。
一、我國大多數企業在納稅統籌中的問題及其分析原因
1.稅收籌劃外部環境問題及原因分析。
1.1稅收征管制度不嚴格。因為各種各樣的其他問題，稅收征管制度目前來看我國還是與一些發達國家存在著一定的區別的。同時，由于以機構形式成為主要的稅務機關人員在我國目前還是有少量存在的，自由裁量權在稅務人員稅法執法中過多的使用，所以有征收異化的關系，因此，有不少的稅收問題，有很大的空間使執法人員與納稅人協同并商量。
1.2稅收法律的成立與宣傳相對的落后。目前稅法的建設在我國尚不完善，有大量要改動并且要修正的地方，以及對該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業稅務雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調整后的情形，這對中小型企業稅收籌劃同時變得更加的困難。
1.3尚未完善的稅務制度。我國經過這么多年的經濟發展市場是越來越好，同時能夠明確社會的分工。涉稅事物將會越來越復雜多樣化，公司往往出于對自己的專業能力和稅務成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場是維護稅務行業的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業開展活動的一個重要的外部需求。從最初的試點到現在，稅務在我國才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進步。在服務約束下，各自的權利都取得了很大的成效。經過各種機構報告：所有的稅務爭議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業務發展。目前，委托的納稅人占不到所有人數的9%。第二，有局限性很大的業務。所有項目中，全部占總體的20%，而個別單項占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊稅務申報，顧問，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務機關處理一些復雜的稅務事務，基本上不涉及中小企業稅收籌劃。第三，是稅務機關和人員在業務中的是否是一個公平，公正的態度，質量難以保證。
2.存在中小企業自身的問題及主要原因分析。
2.1企業對稅收籌劃的認識不夠。第一，我國的納稅統籌沒有制定完善，比其他國家晚，很多企業都沒有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來的企業發展，但在如何選擇合理的稅務籌劃方案時，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財務管理為目標的才是企業稅務籌劃的目的，這樣可以幫助企業在市場經濟發展的過程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒有辦法發展大規模稅收籌劃的重要原因。
2.2企業稅收籌劃目的歪曲?，F在，在中華人民共和國中已經有超過20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業應該有五或六甚至超過十種稅。目前，我國的稅收征管法律法規要加強建設，同時，越來越多的中小企業須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關的案件的也在新興的中小企業里慢慢淡出世間。根據調研了解，在稅收相關的情況下，中小企業主要違規行為主要包括有：發票違規、隱瞞應交稅款所得、納稅申報造假等。其中，隱瞞應交稅收入行為具體又包括建立財產帳戶、應納稅所得稅的處理是不真實的，申報納稅虛假信息包括應納稅額的分解偷稅，不合理應交納稅所得額，不申報應稅所得，不申或者少申報應稅所得等行為。
2.3企業稅收籌劃從業人員素質較低。目前在收稅的執法人員，或公司自身的財務人員，或稅務局工作的職員，其中大部分是專業的財務職員，他們見識面很廣，有一定的自身素質，以及有稅收籌劃的廣泛知識和優良品質的復合型人才，這不僅需要金融體系的知識，還需要了解國內外稅法，法律和法規，我國是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導致企業稅負的稅收范圍的低級別越來越小，而不是從戰略的角度，從全球層面，給企業稅收做的問題做為長期計劃。
2.4企業稅收籌劃水平不高。深度地從三個層面劃分企業稅務規劃制度：第一，根據初級籌劃來規避附加稅負；第二中級稅負的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經管計劃；第三，高級籌劃指通過反映、表現并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭取對自己本身最為有利的稅收策略。
二、實施稅收籌劃在中小企業的重要意義
1.稅收籌劃是企業經營管理水平提高的促進力。企業經營和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過程。其中的“流”字的對企業本事是非常重要，如同血液對人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質、高水平的人才能可以進行稅收籌劃，當然也可以為企業策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說是一種資金管理的過程，它是在財務會計的前提下，才能順利完成納稅統籌，務必按照健全財產軌制和會計軌制，并對會計管理進行嚴格規范。能夠讓公司的經管制度和發展在躍上新的高度。財務會計人員應該具有高素質和規范的財會制度以及財會信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實施的前提。在這些行動當中，也要不斷完善企業經營管理。
2.中小企業利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強制性、無償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項法律也為了證實其財產納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業稅，行為稅，稅收可以視為經營費用;企業是不是處于非法狀態，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認和法律保護;當前的重要手段就是稅收，國家的經濟政策中，并沒有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規中有很好的理解，依照國家引導公司稅收政規劃，根據業務等方面的規模，要合理的運用對自己有利的稅收的法律法規，這可以使得企業利益最大化。
3.稅收籌劃有助于中小企業納稅意識的增強。規劃稅收是作為一種具體的規劃目標，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認識稅收的違法違規行為，提高對稅收的法律意識，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國的中小企業在舉行真正的意義上的稅收規劃是企業依法納稅人，自我認識不斷提高的體現，這就意味著企業的利益相關者將采取一個正式的手段來追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對中小企業稅收流失的認識，提高對稅收的認識，增強對稅收的認識是十分有利的。
4.稅收籌劃有助于提升中小企業競爭力。企業管理和會計管理的三大要素是資金、成本和利潤，稅收籌劃是企業為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤，提升公司經濟發展效益。中小企業通常都是小型企業，庫存資本高，運行利潤率低，要想加強對市場的競爭力，就要用納稅統籌來填補自身企業的缺陷。
三、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的措施
納稅籌劃在我國中小企業中的實際情況發生變化時，有必要從外部環境和內部環境兩個同時開始。
1.外界環境方面的措施。
1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關的法律法規，提升立法級次，修改稅法語言表達不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務機關在理解“稅收籌劃”上出現差異；了解并知道稅收征管的規模，確定了稅收結構的本能、要有真實的稅收和稅收方面的法律和規則，要有法可依；加強稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴肅性。確切的轉變稅務執法職員的觀點，也要提升稅務職員的業務能力；要培育一些稅務律師，進一步能解決納稅統籌等各種經濟案件并且提出解決問題的辦法，以便能夠保護中小企業的權益。
1.2企業要具有健全的稅收籌劃機制。我國頒布了稅收政策和具體的規劃，在很大程度上使中小企業并不完全投資于稅收協調問題，其實在資金投入，人力，以及專業服務也能帶來意想不到的稅收籌劃。中小企業的稅收籌劃不像過去有那么高的質量。這不利于中小企業稅收籌劃的發展。
2.內部環境方面的措施。
2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識。稅收籌劃可以合法的保護企業的資產以及收益，可以維護中小企業應的合法權益。中小企業應先成立一個合理的稅收法令，以及要知道節稅的意義。從而增長稅收計劃的方法。以各種各樣的社交媒體來宣傳正當的企業稅收規劃，以稅收籌劃的觀點，原理及特點，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風險存在。稅務總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規劃。稅務機關應出臺稅收統籌的成功案件，從上到下使整個企業的管理者要充分認識稅收籌劃，稅務規劃，從而提高會計人員的認識。
2.2整體提升稅收職員的自身專業素質。第一，中小企業管理者必須具備的專業知識。加強公司的會計和財務管理，培訓，財務方面，與會計法及會計準則，財務管理制度應建立在企業熟悉他們。財務管理人員的思想道德修養和職業教育稅法知識也同時增加，使他能夠熟知現行稅法，在法律許可的領域舉行稅收籌劃設計。第二，要大量培養合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來自全國經濟類的高等學府。現在，有許許多多念經濟類的大學生不知道什么是稅收，應該獨立于一次正常的工作。有必要進行一些對稅務籌劃課程或活動在大學，為了以后的企業，從而培養財務管理人員大量。財務管理，使企業能不斷提高，我們可以擴大稅收籌劃的可操作空間。
2.3增強稅收防范風險意識。要了解稅收政策，稅收籌劃風險意識從而合理的調整。改變稅法傾向于是跟隨經濟形勢還是需要一個共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規的頻率比其他次數一定要多。通過學習正確認識和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業帶來了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國的發展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優惠和區域及時性，這就要求納稅人應該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財政政策變化，并影響政策變化有一個事先預測，并防止隨時發生的危害。
四、結語
稅收籌劃是一項復雜的系統工程，涉及到一個非常廣泛的領域是專門領域。稅收籌劃對中小企業的完善成長和國民經濟的繁榮都具有積極的意義，理應吸引企業與國家的共同關注，希望廣大企業在正確的指導下，正確運用這一經濟手段，實現中小企業的金融利益最大化。
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公司稅收籌劃分析范文5
(一)稅收征管風險
國家的稅務機關進行納稅評估后，并沒有進行相對的關注，不能夠處理好會計和稅務處理層面上所面臨的問題和挑戰，無法切實合理的實施財稅處理而致使稅務風險。
(二)稅收政策風險
1、稅收政策了解不夠完全而面臨風險由于籌劃人員受著有關專業的束縛，對相關法律條款內容的認知存在一定的誤差，因而，難免在實際操作的過程中出現失誤，進而使得其納稅籌劃提供了對應的風險作用。2、稅收政策調整切實程度而具有的風險如若納稅籌劃方案無法與時俱進，跟上國家最新的稅收調整步伐，則可能由合法轉變為不合法。稅收政策的實時水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風險。3、稅收政策不符合要求所面臨的風險目前而言，中國的稅收法律規定的內容條款多，許多由有關稅收管理部門制定的稅收行政規章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規定去納稅，就很大程度上會產生對稅法精神認識不夠，導致籌劃不成功。
(三)企業經營風險
1、投資決策造成的風險稅收政策的擬定必定會有著導向性的差別，而這樣的差別會成為納稅人納稅籌劃的起點。若是無視相關因素的影響，就會使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風險納稅籌劃是在有關經濟成本的基礎下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計劃在理論上是可行的，但在現實中，卻會受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結果。3、方案實施風險合理的納稅籌劃方案一定要實事求是，從實際出發，采用客觀辯證的方法去達到目的。科學的納稅籌劃方案，在執行流程若未嚴格的執行措施，或缺乏有實力的造就人才，都會導致籌劃不成功。
二、納稅籌劃風險產生的原因
(一)納稅籌劃具有條件性
在財務人員配備不足情況下，稅務管理人員身兼數崗，只能維持日?；炯{稅處理工作，不能集中時間和精力去剖析稅務政策，妨礙了納稅籌劃目標的實現。
(二)納稅籌劃的主觀性
納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關的政策與能力。對于稅收政策等的認知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業務能力和綜合素質等都對納稅籌劃計劃的設計產生作用。
(三)征納雙方認定的差異
納稅籌劃的代表性是以法律為基礎的。我國稅法的某些規章制度具備一定的彈性，對某些詳細的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達到稅法的要求，能否達成納稅籌劃的目標，一定水平上是由地稅務機關是否可以認定而做出決策的。
三、納稅籌劃風險的控制方法
(一)納稅籌劃風險控制體系
組織控制體系：提高企業部門之間權利和職責的控制和管理業務控制體系：區別業務類別和特性對稅種正確性的審核票務控制體系：加強對票據的領用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預算管理的相關控制
(二)納稅籌劃與風險控制體系說明
組織控制體系：首先，要建立稅務風險控制領導的小隊，由分管財務的公司上層當對長，其余業務部門就為隊員，領導分隊下開辦辦公室，由財務資產部主任兼任辦公室主任，由財務資產相關成員為辦公室人員，主要負責為組織平時的稅務風險控制任務。業務控制體系：根據項目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現稅收政策調整，財務相關崗位專門負責去跟業務部門交流，剖析相關經濟業務的開票及涉稅風險狀況。票務控制體系：對于各種發票的購領銷手續進行嚴格控制，依據《中華人民共和國發票管理辦法》的需要進行受票、開票，強化增值稅發票的控制。會計控制體系：會計核算規范是需要依據省企業財務管理規范化的核算條件，對平常的賬務進行嚴格處理；完善制度建設。制定財務報銷管理方法、資金支付審批權限、貨幣資金內部控制管理方法等規范會計核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內控制度，加大資金預算管理的力度，嚴格控制收支。
四、績效考核與控制
由分管財務的公司領導及財務資產部主任根據省公司指標體系結合本公司崗位績效合約對稅務管管理工作進行總體檢查和評價。納稅申報、稅金繳納與賬面是否保持統一，是否有申報不實的情況。各種發票購領銷手續能否符合條件和要求，增值稅專用發票的辦理能否符合有關規范和規定，票據的受辦能否符合票據管理相關政策等。各種涉稅會計憑證制作是否正確，稅收政策及變動掌握是否及時。
五、評估與分析
(一)對賬務核算總體情況進行評估分析
檢查營業收入：檢查主營業務收入及其他業務收入是否正確計入，將本期售電量、主營業務收入與以前年度同期售電量、主營業務收入進行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動異常原因；檢查是否有出租固定資產、代收手續費收入、運維費收入以及罰款收入應做未做收入。檢查成本費用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應計入當期損益的計入了本事項。比如：固定資產修理費以及固定資產改良支出無法進行準確的劃分，導致了把固定資產的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計提、無形資產攤銷是否正確等。檢查往來賬項：檢查各項往來掛賬，特別是其他應付款掛賬，是否有應計未計收入情況。
(二)對于偶爾發生的稅務風險，應及時糾錯
對該項業務做恰當的涉稅核算，記錄和分析風險發生的原因，為以后避免此類稅務風險尋找對策；對于業務普遍發生的稅務風險，不僅應及時糾錯、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務風險發生的特點，查找引起稅務風險發生的制度原因，并做好原因記錄、及時進行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務管理制度提供借鑒；對于重大的稅務風險和普遍存在的稅務風險及時向省電力公司反饋，提出稅務風險管理的合理化建議，由省電力公司對相關問題做出統一規定。
(三)對稅務風險評估情況進行定期歸納、分析、總結
根據風險發生的情況，制定稅務風險評價的重要性標準，為稅務風險個性管理提供資料借鑒，并可在此基礎上制定相關的稅務管理文件，強化稅務風險管理。
六、結束語
公司稅收籌劃分析范文6
【關鍵詞】營改增；中小企業；稅負影響
一、引言
盡管中小企業已成為我國經濟發展的重要力量，但由于普遍受到“稅負重、成本高、融資難”等問題的困擾，對其進行產業結構調整，提高產品的技術含量及附加值形成了一定的障礙。同時，也不利于產業間的融合發展及經濟的轉型升級。鑒于此，2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案，旨在完善稅制改革和結構性減稅，為中小企業發展起到促進作用[1]。2012年上海對部分行業進行營改增試點，隨后國務院決定將營改增試點范圍擴大到北京、江蘇、浙江等10個省市。截至2013年8月1日，營改增范圍已推廣到全國試行，且逐漸擴大到多個行業和領域[2]。2016年5月1日起將全面實施營改增，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍[3]。實施營改增后大多數企業稅負得到減輕，但對于某些行業卻出現了稅負不減反增的現象。
二、營改增對中小企業稅負的影響
增值稅屬于價外稅，不計入營業收入總額中，只對其中的增值部分進行征稅，避免重復征收。根據相關規定，依據應稅服務的年銷售額將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
（一）營改增對小規模納稅人的影響
按照稅法相關規定，年應稅銷售額（不含稅）為500萬元以下的，則為小規模納稅人，小規模納稅人采用的稅率為3%，不得抵扣進項稅額。計稅方式為，應納增值稅額＝應稅銷售額×3%，即應交增值稅額＝I/（1+3%）×3%＝I×2.91％，其中I為銷售額，對應換算成營業稅稅率為2.91％，因此對于小規模納稅人來說，若其在營改增前對應的營業稅稅率大于2.91％（營改增前營業稅根據行業不同采用3%~20%的稅率），那么，營改增后小規模納稅人稅負普遍有所降低。也就是說，營改增能降低這些小規模納稅人的稅負。
（二）營改增對一般納稅人的影響
按照稅法相關規定，年應稅銷售額（不含稅）為500萬元（含）以上的認定為一般納稅人。采取憑票扣稅辦法，逐環節抵扣，允許扣除上一環節購進貨物或者接受應稅勞務已征稅款。當前稅率按行業不同分別為6%、11%、13%和17%。計稅方式為，應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額。即應交增值稅＝I/（1+t1）×t1-C/（1+t2）×t2，其中I為銷售額，不包括免稅收入；C為可抵扣的進項稅成本；t1為銷售商品或服務對應的增值稅率；t2為取得進項稅額的增值稅率。當企業同時具有17%、11%、6%、3%四檔稅率，分別計算求和即可。對于一般納稅人來說，由于其進項稅額可以進行抵扣，因此，其稅負不僅與年應稅商品或服務的銷售額及對應的增值稅率有關，還與其經營成本中可抵扣的進項稅額多少有關，成本中可抵扣的部分比重越大，納稅人承擔的稅負就越低。反之，不降反升。對于一般納稅人而言，不同行業采用不同稅率，稅負不同；采用相同稅率，不同種類的納稅人稅收籌劃不一樣，稅負也不一定相同。所以，營改增對一般納稅人的影響更復雜。
（三）稅負影響的傳導機制
營改增無論是增值稅的小規模納稅人還是一般納稅人，都是通過減輕其稅負這一誘導機制來促進企業發展。實施增值稅后下游企業購買應稅的商品或服務可以抵扣，避免了因產業分工而存在的重復征稅問題。主要表現為：1.隨著營改增的擴圍，逐步完善增值稅抵扣鏈條，中小企業獲得可抵扣進項稅額就會增多，外購商品或服務就能夠得到更充分的抵扣，有利于其稅負的減輕，又由于企業的人工成本不能抵扣，這會誘導中小企業業務外包，發揮比較優勢，突出自身特色，加快主輔分離，有利于實現專業化、精細化生產[4]。2.利用進項稅額的抵扣，降低企業購進設備及技術改造與研發的成本，促進企業更新設備與生產技術升級改造，增強核心競爭力。3.通過完善增值稅抵扣鏈條，有助于企業間、產業間整合業務資源，分工合作，協作發展，形成相對完整的生產鏈，進而推動產業間融合發展，利于中小企業轉型發展及產業集群的形成[5]?？傊?，營改增主要是利用進項稅額的抵扣來實現減輕企業的稅負，因此，企業能否在營改增中獲得好處，還得看增值稅抵扣范圍的大小、抵扣鏈條的完善程度以及企業取得增值稅專用發票的能力。下面可通過案例來予以解讀。
三、廣西RY物流公司營改增前后稅負對比分析
（一）RY物流公司概述
RY物流公司位于柳州市航嶺路國聯物流中心，是一家從事公路運輸、包裝拆解、倉儲、全國整車和零擔業務等物流服務性的小型企業，于2013年8月實施營改增，為一般納稅人。RY物流公司在營改增前公路運輸、裝卸搬運適用營業稅稅率為3%，倉儲適用營業稅稅率為5%；實行營改增后，公路運輸適用增值稅稅率為11%，裝卸搬運、倉儲適用增值稅稅率為6%。
（二）RY物流公司營改增前后稅負情況分析
1.2014年RY物流公司營改增前后稅負對照從表1中可以看出，2014年人力成本和路橋費占據經營成本為33.36%，這部分費用是無法抵扣，能抵扣的燃料費、維修費以及聯運成本約占比42.44%，但并不能完全獲得抵扣的增值稅專用發票；從表2中可知，取得增值稅專用發票的抵扣成本總和只占總可抵扣成本的85.5%，其中燃料費占比為85.4%，維修費占比為77.4%，聯運成本占比為82.1%，這也意味著有14.5%的可抵扣成本因無法取得增值稅專用發票導致不能抵扣，這也就造成了稅收成本的增加。通過表2和表3發現，2014年全年的進項稅額為439444.57元，增值稅銷項稅額為750660.89元，所納的增值稅稅額高達311216.32元，而按原營業稅計算所交營業稅為290637.68元。因此，營改增后該公司所交稅額多了20578.64（311216.32－290637.68）元。2.2015年RY物流公司營改增前后稅負對照從表1中可以看出，2015年人力成本和路橋費占據經營成本為32.29%，這主要是由于2015年降低了人力成本，增加了業務量。無法抵扣的費用占比為48.66%，較2014年下降1.21%；能抵扣的燃料費、維修費以及聯運成本約占比42.36%，但能完全獲得抵扣的增值稅專用發票的比例增加了。從表2中可知，取得增值稅專用發票的抵扣成本總和占總可抵扣成本的96.77%，其中燃料費占比為96.2%，維修費占比為95.2%，聯運成本占比為96.3%，較2014年的85.5%上升了11.27%，這也說明該公司在2015年獲取增值稅專用發票意識增強了。另外，購進的新設備占總成本的1.53%，增加了可抵扣的進項稅額，從而就造成了稅收成本減少。通過表2和表4發現，2015年全年的可抵扣的進項稅額為507176元，較2014年的439444.57元增加了67731.43元；增值稅銷項稅額為795300.8元，較2014年的750660.89元增加了44639.91元，所繳納的增值稅稅額為288124.8元，而按原營業稅計算所交營業稅為306409.4元。因此，在2015年，營改增后該公司所交稅額少了18284.6（306409.4－288124.8）元。3.小結通過上述分析可以看出，稅制改革前后RY物流公司稅負發生了變化，實行營改增后，公路運輸所征稅率由3%上升至11%，裝卸搬運所征稅率由3%上升至6%，倉儲所征稅率由5%上升至6%。2014年由于其進項稅抵扣效應不大，最終導致其稅負不降反升了。如2014年采用增值稅計算的稅負額比采用營業稅計算的稅負額多了20578.6元。但2015年，RY物流公司充分利用好營改增政策，使稅負相比同期的營業稅降低了18284.6元。這說明了營改增對一般納稅人的影響更復雜，也能促使企業做好稅收籌劃。
（三）RY物流公司稅負情況變化的原因分析
1.2014年RY物流公司稅負不降反升的原因（1）可抵扣的進項稅額存在不足。路橋費、職工薪酬及福利是RY物流公司日常經營活動中最經常發生的一項基本費用，可是在可抵扣范圍中并不包含路橋收費、企業內部員工的勞務成本、固定資產折舊，而過路過橋、職工薪酬及福利、車輛折舊所占總成本費用的比重高達49.87%，使得該公司很大部分的成本會因這些原因不能獲得抵扣，從而導致可享受抵扣的進項稅額減少了很多。另外，燃料費、汽車維修費、聯運成本雖然可抵扣，但也無法完全獲得增值稅專用發票，如燃料費可獲得增值稅專用發票為85.4%，汽車維修費為77.4%，聯運成本為82.1%，從而也減少了進項稅額的抵扣。（2）企業管理不善與業務不精。首先，不注重對供應商的選擇，導致部分可抵扣的進項稅難以獲得增值稅專用發票予以抵扣。其次，由于在發票的傳送、整理及對增值稅發票的認證等過程經常需耗費大量的時間，結果由于種種原因對部分取得的增值稅專用發票沒有及時認證、及時入賬，影響了稅票的時效性，由此導致部分進項稅額不能及時抵扣銷項稅額。另外，企業內部缺乏相互溝通與聯系，公司相關人員缺乏索要增值稅專用發票的意識，未索取增值稅專用發票，使可抵扣的進項稅由于發票的缺失而不得抵扣，造成企業損失。2.2015年RY物流公司稅負下降的原因（1）提高了可抵扣的進項稅額增值稅專用發票獲取的意識。鑒于對2014年稅負情況的分析，該公司加強了對相關人員進行增值稅相關業務的培訓，強化了對增值稅專用發票的索取意識，對供應商的選擇及增值稅抵扣環節變得更謹慎。（2）購進新設備。由于人工費不允許進行進項稅扣除，公司改變了經營方式，即降低人工成本，增加新設備的購進。2015年購進新設備獲得可抵扣的進項稅額17564.3元，占總進項稅額的3.46%。
四、中小企業應對營改增的相關建議
通過對RY物流公司營改增前后稅負情況分析，發現中小企業能否獲得營改增政策的紅利，除營改增的稅制改革還有待進一步完善外（抵扣鏈條的完善、抵扣范圍大小的確定），還與中小企業本身能否利用好政策有很大的關系。為此，通過對RY物流公司營改增前后稅負情況分析，以期為類似的中小企業提供借鑒。
（一）提高抵稅的意識，強化對增值稅發票的管理
增值稅有別于營業稅，它可以通過增值稅專用發票進行抵稅。從上述案例分析可知，2015年RY物流公司剔除購進新設備所獲得的進項稅額17564.3元外，僅通過提高增值稅專用發票的獲得率就使稅負相比稅改前少了720.3元。因此，進項稅額抵扣的多少對公司稅負高低至關重要。而進項稅額的抵扣是以增值稅專用發票作為抵扣憑證的，若未能獲得增值稅專用發票，即便是可抵扣的進項稅額也無法抵扣。另外，一般納稅人購進商品或服務的渠道不同，可抵扣的比例也不盡相同，也會影響其實際稅收負擔。所以，為降低自己的成本，作為下游的企業應盡量選擇能開具增值稅專用發票的合適上游供貨商。1.重視合作伙伴的選擇如果中小企業為一般納稅人，要注重供應商身份的選擇以減輕企業的稅收負擔。盡可能地選擇企業制度比較健全的可獨立開具增值稅專業發票的一般納稅人作為合作方（供應商或分包商），這樣可以增加進項稅額的抵扣數量，達到降低企業的實際稅負。對于因種種因素導致開具專用發票困難或者無法開具的供應商在與其合作時，盡可能在價格上取得優惠。2.做好增值稅發票的開具認證、取得與抵扣環節要嚴格遵從增值稅發票的管理規定，強化增值稅發票的開具、認證、抵扣等環節，在購買商品或服務時要積極索要發票，不能因為放棄取票，導致無票無法抵扣進項稅額，增加稅負。對獲得進項發票應及早認證、及時入賬，發現問題盡早解決，以防過期不能抵扣（即開票日起超過180天未辦理增值稅專用發票的抵扣申請認證的不能抵扣），有效降低增值稅發票管理風險。如果采購發生在月底，企業應盡可能在當月取得發票抵扣，減輕企業稅負。3.注重增值稅相關業務的培訓企業內部各個部門及相關人員加強增值稅業務知識的學習與培訓，財務人員要能精通相關的增值稅法規、抵扣項目和核算方法，能夠準確進行核算。各部門及相關人員要相互溝通，完善企業的發票體系，以減少或規避不合理的稅負。
（二）根據自身的情況進行合理的納稅籌劃
因為進項稅額可以憑票抵扣，營改增實際上能為企業的稅收籌劃提供很多新的機會。企業結合自身實際，積極尋求有效的稅收籌劃方案，能使更多的項目進行合理的抵稅，或通過內部規劃進行稅負的有效轉嫁，降低企業的稅負水平。1.不同業務收入分開核算。根據財稅〔2013〕37號附件1第三十五條的規定，納稅人提供適用不同稅率或征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。營改增后，中小企業一般納稅人各項收入涉及6%、11%、13%、17%等稅率，不同性質的收入，不同經營方式所需要繳納增值稅的稅率是不同的，如上述案例，RY物流公司的公路運輸業務所對應的銷項稅稅率為11%，裝卸搬運、倉儲業務稅率僅為6%。因此，企業同時經營幾種不同業務的需要合理劃分所屬業務的收入，應按照業務類別分別核算適用不同稅率的銷售額，對照適用稅率分別計算稅額，避免從高征收，以降低整體的銷項稅額。2.固定資產購進與技術引進的籌劃。營改增后，企業新購置的固定資產允許抵扣進項稅，降低購進固定資產與引進先進技術的成本。因此，企業可以考慮在不影響正常經營以及資金充沛的前提下合理籌劃固定資產的購進與技術的引進，通過購置技術較為先進的固定資產，還可提高生產效率及市場競爭力，從上述案例可以看出，2015年RY物流公司人力成本為908973元，較2014年的1090768元降低了181795元，通過新的設備購進提高了生產效率，營業收入由2014年的8760000元上升為9256030元，增加了496030元，還獲得了17564.3元進項稅額。
五、結語
營改增初期，有些可抵扣進項稅額相對較少的中小企業稅收可能會上升。但是隨著制度的不斷完善，中小企業享受到的益處將會顯現。從長遠來看，營改增有助于中小企業健康發展，促進中小企業做強做優。由于人工費用不能做進項稅扣除，長期而言，中小企業必然會充分利用好增值稅政策，利用進項稅稅額的抵扣來降低新購資產與技術的成本，這進一步激發企業追求高新技術的積極性，改變現有經營方式，實現專業化分工，有助于供給側改革；同時隨著勞務派遣、勞動力外包行業的發展，各類專業化的管理、服務團隊也會快速興起。另外，營改增也能誘導中小企業更好地進行產業升級，調整產業結構，有利于中小企業產業融合發展，形成現代化產業集群。
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