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出口企業財務做賬流程范文1
從經濟學的角度出發，企業陷入財務困境是一個逐步的連續過程，通常從財務正常漸漸發展到財務困境，不存在一個明確的分界點將企業分為陷入財務困境和沒有陷入財務困境兩類，因此國內外專家學者對財務困境有多種不同的定義方法。對財務困境也有不同的判斷標準。在Beaver(1966)的研究中，他將財務困境定義為破產、拖欠優先股股息、銀行透支和債券不能償付。Deakin(1972)認為財務困境包括已經破產、無力償債或為債權人利益而已經清算的公司。Carmichael(1972)認為財務困境是企業履行業務受阻，具體表現為流動性不足、權益不足、資金不足和債務拖欠。Blum(1974)認為在法律上的破產、被接管和重整；George Foster(1986)在他的《Financial Statement Analysis》中指出：所謂財務困境，就是指公司出現了嚴重的資產折現問題，而且這種問題的解決必須要依賴于公司的經營方式或存在形式的轉變。在我國。財務困境更多地被稱為“財務危機”和“財務困難”，但什么是財務困境，在概念的內涵方面，還缺乏一個明確的定義和標準的判斷。當企業對債權人的承諾無法實現或難以遵守時，就意味著財務困境的發生；財務困境不等于破產，破產清算僅僅是處理財務困境的方法之一。
二、民營中小企業財務困境原因分析
(一) 民營中小企業的外部環境復雜多變企業外部環境包括存在于企業之外的經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素是企業難以準確預見和無法改變的。隨著我國的改革開放和市場經濟的發展。我國的政治、經濟、法律、文化等諸多領域都發生了充滿機遇和挑戰的變化?？鐕镜倪M入、同業競爭、國際化趨勢等，這些變化勢必沖擊企業原有的理財環境和理財方法，從而引發財務困境。
(二) 民營中小企業的內部環境不適應性問題突出民營中小企業中普遍存在著公司治理機制不健全，集權式的管理問題，管理水平低、決策隨意、內控不健全、管理不科學等現象。企業個人化經營和家族式的管理，使公司其他股東和董事會的決策、監控和管理職能喪失。同時很多企業的經營者和財務管理人員還沒有完全擺脫舊的思維模式，風險意識缺乏一些中小企業的財務人員往往只具備“做賬型”的素質，因此導致財務困境在無意識的多環節中產生。
(三) 民營中小企業籌資困難，資金嚴重不足主要包括：一是由于企業自身存在嚴重缺陷。表現在：(1)經營風險高、企業壽命短。據有關面數字統計，我國企業的平均壽命是8年，而中小企業的壽命只有2，9年，因此，中小企業難以從外部吸引長期資金。(2)在具體財務活動中會計信息失真、信用度不高。財務管理不規范，缺少應有的透明度和必要的監督，使得外部債權人對其財務狀況缺乏應有的信心；同時，拖欠、甚至不還貸款、貸款的現象也非常普遍。(3)資產質量差、償債和抵押能力弱。產品技術含量不高，造成大量資金占壓、沉淀，資金周轉緩慢，資產質量下降，資金利用效果降低，加劇了資金短缺。二是商業銀行和證券市場的高標準和高要求。國有銀行改制成商業銀行以后，要求發放的貸款收益更高、成本(主要指發放成本和監管成本)更低、風險更小。因此貸款主要流向效益優、信用好、數額大的大中型企業這樣的優良客戶。三是政府有關部門不夠重視。近年來，一些地方政府對國有大中型企業和大企業集團制定和實施了不少扶持政策，它們的融資問題已得到很大程度的緩解。在搞活中小企業問題上，政府雖然表示重視，并且陸續出臺了一些政策和措施。但總的來說，扶持力度不夠，措施貫徹不力。
(四) 民營中小企業頻繁轉向，倉促決策且內控機制欠缺不少中小企業不顧客觀條件和自身能力，不經過細致而深入的調研和嚴密而科學的論證，片面追求“熱門”產業，倉促做出重大投資決策。房子漲價，就轉向房地產；媒炭漲價，就改挖煤。同時，在這些企業中，由于沒有內控機制，即使有電很不健全，因此，企業領導者集權現象嚴重，遇到生產經營中的重大事項，不能充分討論和論證，從而加劇財務困境。
(五) 民營中小企業財務控制薄弱、財務困境意識淡薄由于這些企業的領導者，大部分對財務管理的理論和方法缺乏應有的認識和研究，對財務管理工作缺乏正確的指導和應有的尊重。再加上這些企業的財會人員的業務素質往往不高。因此，在財務管理上存在不少問題，主要表現在：一是對現金管理不科學、不嚴格，造成資金閑量或不足。使企業陷入支付危機。二是應收賬款回收緩慢，造成資金周轉困難。原因是沒有建立科學而嚴格的賒銷政策，缺乏有為的催收措施，應收賬款長期不能兌現進而形成呆賬、壞賬。三是財務困境意識淡薄，由于償債壓力以及資金經營需求使得民營中小企業采用不計成本舉債，這樣不僅影響了企業經濟效益，又加劇企業財務困境。
三、民營中小企業財務困境解決措施
(一) 認真分析財務管理的宏觀環境及其變化情況，提高企業對財務管理變化的適應能力與應變能力為防范財務風險，企業應對不斷變化的財務管理宏觀環境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施，適時調整財務管理環境。面對不斷變化的管理環境，企業應設置財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強調財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低因環境變化給企業帶來的財務困境。
(二) 增強財務管理意識，建立有效的財務困境防范機制企業管理者和財務人員必須善于捕捉環境變化帶來的不確定因素，有步驟、有預見的采取各種防范措施，把可能遭受的財務困境損失降低最低限度。民營中小企業在日常財務活動中，認真分析財務管理的影響因素變比情況，使企業能保持靈活的適應能力，一是建立有效的資金管理機制，強化資金管理責任制；二是適度負債，減輕償債壓力，合理安排資本結構。正確把握負債的量與度，企業的息稅前利潤率大于負債成本率是負債經營的先決條件；合理安排資本結構，實現資金成本最低化，確保財務結構平衡。
(三) 完善企業治理結構及財務管理制度民營中小企業要走產權多元化的道路，對家族式的模式進行改革，逐步建立現代企業制度。要堅持創新管理制度，改變傳統的家族式管理的模式，不斷推行管理制度創新，以提高自身競爭力。同時還應充分認識到財務管理在企業管理中的戰略核心地位，將強化財務管理作為推行現代企業制度的重要內容。建立和完善民營企業的財務管理體系。在財務管理方面，要設立專門的財務管理機構，統一負責企業的資金融通、現金出納、財會管理、工資核算、固定資產以及預算編制、決算實施工作；要制定相應的財務管理制度，如現金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務管理的規范化和制度化；要完善財務處理流程，規范會計行為。企業任何重大的財務和經營活動決策，應當有科學的財務
處理程序；賬、款、物應設專人分管；財務人員要參與制訂企業的生產經營計劃，把好資金支付審查關；要建立內部控制制度，加強民營中小企業的財務監督，建立完善的企業內部審計制度。
(四) 采用技術方法防范財務困境主要表現在：(1)采用多元化經營，是指一家企業同時介入若干個基本關聯的產業部門，或是生產經營若干類無關聯的產品，在若干個基本互不關聯的市場上與相應的對手展開競爭，以達到分散財務風險目的。(2)風險轉移法，包括保險轉移和非侏轉移。保險轉移即企業就某項風險向保險公司投保。交納保險費；若出口企業在簽訂合同時與金融機構簽訂遠期外匯合約，降低出口風險給企業帶來財務困境。非保險轉移是指將某種特定的風險轉移給專門機構或部門，如產品賣給商業部門。將一些特定的業務交給具有豐富經驗技能。擁有專門人員和設備的專業公司去完成等。(3)自擔風險，就是企業自身來承擔風險：企業預先提留風險補償基金，實行分期攤銷。目前，會計準則規定公司應提取應收賬款壞賬準備金、存貨跌價準備金、固定資產減值準備金、長期投資減值準備金等，正是公司防范風險、穩健經營的重要措施。
(五) 建立防控財務困境測評考核體系財務困境測評考核體系是通過一定的量化分析手續從償債能力、盈利能力和資產管理水平等方面對企業的財務風險進行考核，從而采取有效措施化解和控制企業所面臨的財務困境，在執行過程中通過預期標準和目標與在實際執行結果的比較，就能發現差異。通過差異成因的分析就能發現困境的負面效應，就能動態地對困境進行控制，因此。應該進行動態分析，從而把因財務困境給企業帶來的風險降至最低。此外，在企業自身完善財務管理制度同時，可以建立社會化評價預警機制，建立多元Logit回歸模型，根據財務困境的嚴重程度劃分為：狀態0為財務健康；狀態1為消減或停發股利；狀態2技術性違約；狀態3為申請破產；狀態4為實際破產和清算。無論采用企業內部考核體系還是外部預警體系，其目的使民營中小企業得以健康發展。
