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分包工程結算管理流程范文1
一、成本核算的基本要求問題
《企業會計制度》實施后，工程成本核算的準確性程度直接影響收入的確認等一系列問題，所以顯得更加重要，現將成本核算中存在的問題及應注意的問題作一列舉。
1、工程成本同期間費用的界限劃分問題
工程投標費用應計入管理費用，工程投標前的中介費應計入中標工程成本，如果有未使用及不需用設備的存在，應將其計提的折舊及時轉入管理費用。
2、上期成本同本期成本的界限劃分問題
權責發生制原則是成本核算很重要的一項原則，往往會計核算比較滯后，如年終獎金一般等決算后才能計算出來，影響當期成本，所以企業應提高這方面意識，加強成本管理的基礎工作。
3、本期成本在不同成本對象之間的界限劃分
人、機、物等消耗應圍繞工程項目一覽表進行分部分項，有利于正確核算不同項目工程成本，便于與預算成本比較，分清成本節超原因，這要求成本核算應同經營管理有機地結合，而不是教條地核算。
4、費用的分配問題
成本核算的主要目的之一就是要解決成本的補償問題，成本核算必須按照程序進行，對間接成本分配無疑是成本核算的重點，比如，間接費用歸集為組織和管理施工生產活動所發生的現場性費用支出，按照一定標準分配計入生產成本（基本生產，輔助生產）、機械作業和工程施工等科目，費用的分配不是簡單的數學問題，而是管理問題，所以在制定考核方案時應考慮周全，在方案考核時不得以預算成本代替實際成本。
5、其他相關問題
《企業會計制度》實施后，相關資產的計量問題影響成本的核算，如資產減值問題，存貨減值后，計入成本的存貨相應減少；固定資產減值后，計入成本中的折舊可能會相應減少。
二、期間費用的補償問題
預算成本中包含部分管理費用、財務費用，而工程成本中則不包括，所以工程結算利潤要足夠大才可能補償管理費用等，項目最終才可能盈利。
1993年會計制度改革時，將全部成本法改為部分成本法（制造成本法），但目前全部成本法日益卻受到重視，這也說明了認識的反復性，正如，當時取消專用基金，歡呼聲一片，現在看來，?？顚Ｓ靡灿性S多好處，這是題外話。全部成本法將企業管理費、銷售費用分配給產品，我們能做到的是要在內部報告中充分考慮這點。
三、項目核算與年度決算問題
從理論上講施工項目核算的周期是項目施工期，但會計分期假設是會計核算的前提，成本核算應該嚴格遵循權責發生制及配比原則，在編制年度決算時，一般12月結算量份業主沒有確認，在會計實務中通常作法是：需要預計（保守），相應未完施工及其他費用需要預計（充分），但在決算正式上報前可能確認，相應預計的項目均需調整，實行《企業會計制度》后，按照《建造合同準則》的規定，收入確認的關鍵在于正確計算工程的完工百分比，而計算完工百分比的關鍵在于預計合同總成本或尚需發生成本的合理預計，因此合同成本的預計至關重要，只有正確預計合同成本，企業的財務狀況和經營成果才可能在決算中得到恰當反映。
為了全面反映整個施工項目成本情況，利潤表應增加本期數及自開工起累計主營業務收入、成本等項目，工程成本表應增加自開工起累計預算成本、實際成本等項目。
1、分包工程與自營工程核算的區別
工程成本項目包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用等五項內容，因為分包工程（包清工等形式除外）無法分清成本項目，所以直接通過“工程結算成本”科目（《施工會計核算辦法》沒有規定分包工程的核算，為了配合《建造合同準則》的實施，應該在“工程施工——合同成本”科目下單獨設置一項“分包工程”明細，與“自營工程”相對應）核算，分包工程在個別情況可以作為自營工程核算，如包清工形式，但總的原則應比照施工企業百元含量工資的規定，產值屬于自營，相應的工資也屬于企業的，但成本核算不能逆向，把自營工程當作按分包工程核算。內部考核只是一種工資分配的形式，材料的節超、進度的快慢等考核指標最終與職工利益掛鉤，但其核算作為會計核算的一個部分，仍應遵循會計制度，而不應該是去“創造會計”，把人工費在其他項目中列支。
2、分包工程的核算問題
分包工程結算要及時，分包合同的結算條款應該采取“背靠背”形式，即在業主認可總的結算量的同時，項目部要相應確認分包工程量，分包工程作為整體核算的一部分，同樣要按照權責發生制，結算和付款要分兩個過程。實施《企業會計制度》后，分包工程核算分三個過程，計量、結算和付款，所謂的“計量”是指按照工程完工程度進行工程量的確認，這只是成本核算的依據，不是付款的依據。按照完工百分比法確認收入，如果分包工程成本不及時確認，利潤核算會不準確。
3、工程成本表的反映問題
由于工程成本表作為內部報表，自從1993年會計制度改革以來，該表一直沒有明顯改進，尚存在以下問題。
現行工程成本表只反映自營成本情況，分包工程成本降低額沒有單獨中體現，因此在設計報表時，應增加了一項分包工程，反映出分包工程成本降低額，即分包工程預算成本（該工程量對應的預算成本）與分包工程實際成本之差。
現行工程成本表只反映了成本項目，沒有反映成本核算對象，致使項目成本核算沒有需求，實際上項目成本核算應圍繞工程項目一覽表（到分部工程，如攔河壩-基礎開挖-土方開挖）進行。
實行《企業會計制度》后，該表反映的內容沒有改變，但改變了原來的對應關系，該表與利潤表不再對應，鑒于該表對成本分析及成本的預計作用至關重要，應增加成本核算對象欄目。
五、成本信息及其反映的及時性問題
分包工程結算管理流程范文2
文/王金玉
工程項目內部審計是指施工企業審計部門和審計人員，根據審計計劃、上級審計機關或企業主管領導的指示，依據國家有關規定和企業內部管理規章制度，對被審計項目部各項經營管理活動的真實性、合法性、合規性和效益性進行的審查、監督、評價和鑒證活動。根據審計的特點，它具有“獨立性”和，“權威性”兩個基本特征。
項目內部審計的內容梳理
施工企業項目內部審計的內容，按照現行規定一般分為項目財務收支合規審計、項目完工效益審計、項目部主要負責人離任經濟責任審計、專項審計、審計調查等方式。
目前施工企業項目內部審計，一是較多側重于財務收支合規審計，或對某一專業的審計（如分包結算審計），往往對項目系統管理，特別是基礎管理的審計重視不夠，難以充分利用審計職能達到從根本上糾正管理偏差的目的：二是往往側重于對項目管理與核算中已發生的不規范現象進行監督與評價，針對被審計項目存在的管理與效益風險，應采取的前瞻性控制措施或審計建議較少，具有針對性的后續審計工作相對薄弱。
因此，工程項目內部審計應從項目經營管理各項經濟活動的規范性與效益性入手，根據具體情況對工程項目的各項基礎管理，如項目組織、經營預算、工程管理、物資供應、財務核算等方面進行全面或重點審核，為項目經營管理把準脈、開對藥。
項目基礎工作的審計。項目管理基礎工作是指項目部在生產經營活動中，為實現項目管理的職能和目標而提供的基本手段和前提條件。它一般包括項目組織、共同準則、標準化工作、計量工作、信息傳遞、數據處理，以及資料的歸集、使用與歸檔等工作。此項審計，主要審查被審計項目部在該審計期間的機構設置、人員配備與各項管理制度的制定與執行等情況；審查上級業務主管部門對該項目各項經濟技術指標，包括目標成本、管理費上繳、項目暫設以及產值、利潤、質量、安全等指標的核定、執行與完成情況：項目部相關業務部門各類管理臺賬是否建立健全，基礎臺賬的登錄是否符合及時性、準確性與規范性原則，以及是否達到對項目實行動態管理的要求。
據了解，不少施工企業在項目管理基礎工作中，不同程度地存在以下問題。
人員配備方面。業務骨干普遍缺乏，如有的大中型項目經營預算管理涉及建筑、安裝、儀表和電氣等多個專業，從事工程造價專業3年以上的預算人員只有一名業務負責人，其余鮮有勝任的相應業務骨干，這是造成項目管理被動的主要原因。
規章制度方面。往往側重于強調本部門或本專業相關人員的職責，未具體界定部門內部或部門之間的工作流程與責任，制度落實措施欠明確，可操作性不強。
基礎管理臺賬方面。各業務部門之間歸集的基礎資料核算范圍不統一、欠明晰，特別是在同一項目部有多個單項工程在建的情況下，難以實現項目的規范管理與成本控制，容易導致項目潛虧與經營風險。
基礎資料的歸集方面。一是有的項目分包工程驗收單無日期、無頁碼、無圖號，有的僅填寫匯總工程量，無分項工程量，有的僅有工程內容，無具體工程量，導致驗收范圍不具體，驗收標準欠明確等：二是有的項目分包工程結算將不同專業工程內容合并為一本結算書，有的結算將同 單元相同專業的工程分拆為若干份結算書，有的結算書封面未規范填寫工程項目名稱、單項工程名稱、單位工程及專業名稱，造成核算范圍不清；三是有的項目將對業主結算的“工程聯絡單”復印件裝訂于結算書之后，必須裝訂的“工程量驗收單”卻未附于結算書后面，難以確認該工程量是否為分包商施工，還有的結算資料出現多種裝訂格式，如裝訂條、線裝、橫裝、豎裝等。
要解決這一問題，一是強化項目組織與策劃，項目運作成功的關鍵在于用人和制度，制度的關鍵在于流程清晰、職責明確、獎懲分明、落實到位：二是及時規范歸集各類基礎資料，通過建立健全相關專業基礎臺賬，對項目管理施行動態控制；三是規范辦理工程驗收與結算，驗收單的內容與結算資料的編制均要符合財務核算與費用控制的要求，工程合同、技術資料與結算資料之間要有明晰的鉤稽關系。
合同預算管理審計。審查工程承包合同的簽訂情況。包括工程地點與范圍、合同與實際開竣工時間、甲乙方責任、設備材料供應方式、工程變更與驗收、結算方式與違約責任等，以便于與分包價格水平對比、預測結算風險和衡量項目管理水平。
審查工程分包合同簽訂的手續和程序是否齊全與規范，是否存在分包合同簽訂不規范和滯后現象；審查分包工程招投標情況，包括參加投標的分包商家數、資格預審情況、招標文件的編制與發放、開標、評標與中標情況等資料的完整性與規范性，實際采用分包商家數與分包合同價格水平，合同條款是否符合“合法性、合規性與效益性原則”。
審查總、分包工程預計結算值及自開工累計列報產值情況，總包工程結算管理和分包工程進度款審批情況，收入與成本的匹配列賬是否符合及時性與規范性原則。施工企業合同預算管理中常見的問題如下。
工程分包欠規范。在工程分包招投標中議標往往多于招標，不利于充分引入競爭機制，容易給工程管理造成系統風險。
分包合同條款欠規范。分包工程合同范圍不具體、欠明確，如有的工程范圍僅界定“某單元或某塊區部分工藝管道、鋼結構或電儀工程”，有的直接表述為“一級管網部分建筑、安裝工程”等，容易造成分包商之間及分包與自行之間工程范圍互相交叉，不利于分包工程管理和成本的控制；分包合同材料供應范圍欠具體，如，有的合同表述為“工程主要材料由甲方供應，其他材料由分包方供應”，未明確具體的材料類別和名稱，容易造成分包工程最終結算時產生歧義。
承包合同履行不嚴格。當工程施工過程中發生業主變更材料供應范圍、設備材料供應或設計圖紙提供滯后，以及延期支付工程款等影響費用與工期的情況時，施工企業未及時以書面形式按承包合同通用條款規定程序報告甲方，而是在項目竣工結算或出現嚴重虧損時，才被動地向甲方提出費用補償要求，往往難以達到預期目的。
施工圖預算編制滯后。有的項目工程進度已經過半，施工圖預算尚未編制，影響工程管理，不利于成本控制，且容易造成結算被動等。
要解決這些問題，一是要嚴格依照分包工程招投標管理相關規定對工程進行分包，通過競爭性招投標達到項目控制的目的，規避項目經營風險；二是及時簽訂分包合同，合同條款應充分體現規范性、效益性和風險控制原則；三是以合同條款的形式規范各類合同的變更與履行；四是通過編制結算資料及時發現費用與成本控制的問題，動態管理與控制項目費用和成本。
工程技術管理審計。主要審查項目技術部門是否按工程項目，分單項工程或承包合同建立工程管理月報制度，其內容包括項目概況、工程進度、分包管理、人力資源、大型機具、費用管理與成本控制、質量與HSE管理、下月工作重點與存在問題等，各管理環節是否明晰、可控。相關基礎資料管理是否規范，包括施工圖紙、設計變更、材料代用、現場簽證、會議紀要、材料預算、工程驗收和工程交工資料等管理臺賬是否建立健全；技術管理工作在滿足工程施工的同時，是否滿足工程結算與成本控制的要求。
對于現場施工技術管理來說，往往側重于工程進度、質量與安全管理，忽視基礎工作與項目核算管理，就項目管理而言二者不可偏廢。目前由于諸多原因，工程技術管理審計仍是企業內部審計的薄弱環節。
物資供應管理審計。從物資供應管理基礎臺賬入手，審查各類材料采購、調撥、驗收、入庫、領用、保管、發放、盤點、現場余廢料處理等環節管理的合規性、規范性與效益性。重點檢查以下方面。
供應部門對于主要材料是否按單項工程、依據材料計劃分供應方式與材料類別，建立材料供應綜合平衡臺賬作為一級臺賬；根據材料出入庫情況分領料單位建立材料明細賬作為二級臺賬。
對于輔助材料是否依據材料預算或采購計劃，按單項工程、分材料類別建立采購供應一級臺賬，依據出入庫原始憑證分領料單位建立材料供應明細賬。
近年來審計中發現，項目供應管理工作主要存在以下問題：有的項目基礎管理臺賬不健全、欠規范，各類材料出入庫未嚴格按單項工程建賬管理，有的各級材料供應管理臺賬之間缺乏明晰的鉤稽關系，材料明細賬登錄不及時，有的原始憑證未按單項工程分材料類別編制順序號和按月裝訂等，造成數據失真，給成本核算與材料核銷帶來困難。
因此，項目物資供應部門應按項目精細化管理的要求，分單項工程或承包合同，按供應方式與材料類別、分領料單位，通過建立健全各級管理臺賬對物資供應管理實行動態控制，使物資供應管理在滿足施工生產需要的同時，滿足成本核算、材料核銷和工程結算的要求。
加強項目管理內部審計的建議
突出領導支持作用。內部審計作用的有效發揮，離不開企業主要領導的高度重視與大力支持。從人員配備、辦公條件到審計工作計劃的制定，企業主管領導親自過問和審核，對審計事項、審計結果、后續審計和執行決定，給予親自批示和關注，是審計職能有效發揮和審計成果得以充分利用的重要保證。
加強審計隊伍管理。建設一支精干高效和具有高度職業素養與相應執業能力的審計隊伍，是及時完成審計任務充分發揮審計作用的關鍵。俗話說： “打鐵還需自身硬?！睂徲嫴块T的人員配備要符合精干高效的原則。對審計人員素質的基本要求應是：政治素質高、業務能力強、好學敬業、克己奉公；對審計人員的管理要職責明確、目標具體、規范考核。
對特殊項目進行全面審計。為有效利用審計資源，對一般項目重點審計，特殊項目全面審計。為促進項目規范管理，保證審計覆蓋面，對一般項目進行正常審計時可以將財務收支、經營預算、材料供應管理的規范性與效益性檢查作為主要審計方向，重點對結算收入與成本控制的措施與效果進行審計；對項目管理問題較多或經營與效益風險較大的項目，在開展項目專項審計時，應對項目組織和相關管理活動的全過程實施全面系統的調查與分析，在依據翔實的數據和客觀情況得出審計結論的基礎上提出建議；對風險較大或管理薄弱的項目應盡可能進行前瞻性審計，及時提示風險、制定措施。
將整改工作落到實處。加強與規范后續審計，項目審計要講求實效，整改措施要落到實處。審計不但要通報發現的問題，還應表彰先進和推廣經驗，這就要求審計發現的問題不僅準確還要切中項目管理的要害，達到以點帶面的效果；問題整改應限定時限、責任到人，并將整改情況歸入審計檔案。
分包工程結算管理流程范文3
根據風險導向原則，內部審計作為企業的一種重要的內部風險控制機制，也從以往的財務收支審計為主的審計模式向以內部控制和風險管理為主的審計模式轉變。在實踐過程中我們努力對影響項目（單位）最終效益的所有要素進行分解，包括風險要素預測和評估，從項目內控、財務管理、分包工程、物資設備幾個方面查詢各自的風險控制點而展開。以下就風險導向審計如何應用在本施工企業中進行簡要分析。
一、審計計劃階段
企業內審部門制定項目審計計劃時，首先按照各基層二級單位的職能部室的業務流程，獲得被審項目的相關資料，實施初步分析性程序，分析其固有風險，列出主要風險因素。了解內控結構，內部審計人員在熟悉項目經營管理過程基本情況的基礎上，通過分類、測試、判斷和分析等手段識別風險，采取各種定性分析與定量測量的技術手段，綜合評價風險事件發生的可能性和頻率、風險事件潛在的影響及其成本的高低等因素，對已識別風險進行量化估計，據此編制項目審計方案，將施工企業內部控制風險點始終貫穿于審計過程，這一階段主要是體現審計戰略的選擇既注重降低審計風險，又注重節省審計成本。最大限度地發揮內部審計對二級單位、項目部管理的監督、服務工作職能，以此推動施工企業審計工作朝著科學化、程序化、效用最大化方向邁進。
二、風險導向審計具體實施
（一）項目內部控制風險點審查
一般情況下，項目審計主要從項目的內控制度入手，是否執行企業內部控制管理制度：評價制度合規性、有效性，執行力，查閱項目的內控制度，會議記錄、招標資料及經營分析資料等相關文件，了解項目的經營管理機構設置及管理程序，是否按照企業的相關制度執行，有無流于形式而造成管理失控。執行公司項目經理負責制以及重大事項集體決策制度，項目大合同的履約情況，是否存在工程量價差等風險。
（二）財務管理風險點審查
1.項目資金管理：檢查現金日記賬及銀行存款日記賬，出納、會計不相容崗位是否分離；主要檢查結算工程款、材料款是否存在大額現金支付現象；是否存在違反資金管理規定，違規拆借資金行為或借用銀行帳戶進行其他經濟活動。
2.會計核算方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題： 首先項目經濟活動是否違反財經紀律，不依法納稅，偷逃稅現象，給企業帶來潛在的經濟損失風險，固定資產的保管、折舊的攤銷情況；其次財務信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時核算反映、傳遞財務信息，會計賬務處理是否存在亂擠亂攤成本費用現象，是否影響經理層進行人、財、物的調配與控制，從而降低經營決策的正確性、及時性。再次財務管理有沒有發揮預測、反映、監督、控制等作用，財務收支活動是否違反有關制度規定，開支有無計劃性、效益性。是否按照權責發生制及配比原則確認結算收入和成本真實反映當期的經營狀況。
（三）分包方面審計風險點
分包工程是建筑施工企業在項目施工中，依照國家相關規定，把一部分工程項目分包給具有施工資質及相應施工能力的勞務隊。依照風險導向原則，分包工程審計應突出對分包工程結算的真實性、完整性、合法性的審查。在日常審計中，主要從以下兩方面重點展開審計：
1.分包合同審計。一般情況下，審閱分包合同條款，審查合同條款的合規性。審查分包合同是否按照企業的管理流程簽訂，如檢查招標程序、資料及會議記錄，審查項目管理部門是否按照企業的內控制度對勞務隊伍的資質、履約能力進行審核，招標程序是否合規，有無暗箱操作等違紀行為；審閱分包合同條款是否對分包工程的地點、名稱和施工范圍，合同雙方的責任和權利，工程進度及工程量計量方式，工程的計價結算原則，工程施工中發生變更時，工程價款的調整、索賠方式，主要材料的供應方式，工程的質量標準和安全保證措施，風險的分擔，違約責任，合同爭議的解決方式等作出明確規定。
2.分包結算審計。分包結算的審計重點主要是工程量計算、預算單價的套用、主材預算價格取定、各項費用標準是否按照合同約定進行。首先審核分包結算的工程內容、承包方式、定額的套用及取費方式、主材預算價格取定、各項費用標準等是否按照合同約定進行；其次是結算支付程序中各部門是否按程序履行職責。主要審查是否按正常的結算程序進行了部門會簽，會簽是否流于形式。結算書所附的工程聯系單、設計變更單、現場簽證單等技術資料是否存在一人簽字審批，缺少監督制約情況。
（三）工程材料審計風險點
一般說材料費占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進行審計非常重要。材料的采購、驗收、消耗環節是材料成本的控制點。
1.大批大額材料采購是否實行招投標，簽訂采購合同。
2.將材料消耗定額與實際消耗量的對比，關注超額節約量與超額超支量。
3.關注現場是否建立材料驗收責任制，材料的收、發、結存是否可控。
4.材料驗收保管人員是否把好材料質量和數量驗收關，是否登記材料出入庫臺賬。關注期末材料實物盤點與財務賬面差異。
5.分包施工隊領用材料情況。關注是否在分包結算時漏扣代供材料。
（四）機械料具租賃風險點
1.檢查是否充分利用現有機械設備，內部進行合理調度，提高企業機械的利用率。是否根據工程的需要，合理安排施工段落，科學地選用機械設備，保證先使用內部機械，后租賃外部。
2.需要外租的設備是否簽訂合同，租賃結算是否有臺班用工清單，臺班費價格與當期市場價格對比是否有較大的偏差。
3.審查外租的料具費合同單價與內部租賃價格是否存在較大差異，料具租賃費是否已按規定攤銷進入成本；損壞賠償料具是否列傳到分包施工隊。
（五）異常資產抵債交易
基層項目非貨幣易，如擅自以車、施工機械、工程材料等資產抵償材料款或工程款，手續簡單，這些都是風險較高的地方，容易滋生舞弊。
確定了以上風險點后，根據項目實際情況，確定風險事件發生的可能性和頻率、風險事件潛在的影響及其成本的高低等因素，對已識別風險進行量化估計，根據風險量，判斷對該工程項目經營狀況的影響，合理配置審計資源。
在審計實施過程中，通過評價風險管理的內部控制制度，實施穿行測試和實質性測試，根據測試結果進行風險評估，找出風險相對較大的關鍵業務和關鍵點，以風險識別為基礎，細化審計程序，力求做到風險在哪里，審計重點就在哪里。在選取審計技術和方法時，用于檢測、證實風險的技術與方法要能夠反映出風險的重要性、發生的可能性及頻率。在對風險進行優先排序之后，才能根據風險暴露的重要性分配相關的資源，從而使內部審計聚焦于重大風險領域。
根據實質性審查結果，得出審計結論，執行全面評估，將審計結論形成書面文件，即審計報告。審計報告是對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強管理的建議。為了讓管理層充分理解風險的程度，在報告中應特別提出風險活動對于實現目標的關鍵性與后果。
三、風險導向審計對施工企業內審人員的要求
在風險導向內部審計中，一方面內部審計人員必須注重知識的更新和擴展，內部審計人員的知識結構不僅要包含財會、審計專業知識，還要具備項目管理、工程技術、法律、信息和計算機等方面的專業知識。另一方面，在成立項目審計組時，必須結合企業發展趨勢和特點，增加具備內部控制、風險管理、公司治理、信息系統等專業知識的專家及人員，不斷充實、調整隊伍的專業和知識結構，形成最佳團隊，以適應風險導向內部審計發展的要求。
分包工程結算管理流程范文4
【關鍵詞】分包合同；履約；風險；管控
目前，大部分企業都在進行全面風險管理，分包合同履約風險是建筑企業重要的運營風險之一，采取主動措施預防分包合同履約風險的發生，促進分包合同履約風險管控的規范化，提高分包合同履約風險管控能力和水平，有著重大的現實意義。
1 分包合同履約風險管控的主要目標
分包合同履約風險管控的目標：防范或減少分包合同履行風險發生，禁止或降低由此造成的損失。
2 對分包合同履約進行風險評估
項目部在分包合同簽訂，應在已成立的全面風險管理領導小組的組織下，對已簽訂的分包合同進行風險評估；一般包括風險辨識、風險分析、風險評價三個步驟
2.1 對分包合同履約進行風險辨識
分包合同履約風險一般包括：分包商主體資格合法性方面的風險，分包工程質量、施工安全方面的風險、投入資源及進度方面的風險、經濟方面的風險、資金方面的風險。
2.2 在全面風險領導小組的組織下，根據分包合同，結合分包工程、分包商的具體情況，進行風險分析和風險評價，初步確定各類風險的級別，制定相應的風險管控措施。
2.3 對風險進行動態的管控。一般應每季度進行風險辨識、風險分析、風險評價。
3 分包合同履約過程中存在的主要風險及管控措施
3.1 分包商主體資格合法性方面的風險管控
主要風險：分包商主體資格不合法。表現在《企業法人營業執照》、《建筑業企業資質證書》、《稅務登記證》、《安全生產許可證》、《中華人民共和國組織機構代碼證》、《法人代表證書》、《法人代表授權委托書》不在有效期內、或未年檢、或與承擔工程所需不符。
主要管控措施：簽訂合同前嚴格審查原件；在合同履行過程中，建立各類證照的有效期臺賬，同時定期或不定期檢查分包商資質證照；
3.2 分包工程質量、安全方面的風險管控
主要風險：因質量和安全事故給承包人和分包商帶來較大的經濟和聲譽損失。
主要管控措施：建立完善的質量、安全管理體系；項目部應對分包工程質量、安全采取介入式的管理，嚴格落實各項質量、安全管理規章制度；同時項目部應制定質量安全教育、檢查、考核及獎懲辦法，提高分包商的質量安全意識；根據制定的質量及安全專項措施，積極指導分包商加以落實，切實保障工程質量和施工安全；嚴格過程控制，預防為主。
3.3 投入的資源及進度方面的風險管控
3.3.1 加強對分包商投入人力資源的管控。
主要風險：人員投入數量與素質與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質量、施工成本；拖欠工資；人身安全方面的風險。
主要管控措施：項目部應對分包商投入的人力資源制定詳細的管理辦法。應對分包商投入的人力資源每月進行統計，建立起分包商投入人力資源臺賬，掌控其人數、人員進退場、人員素質、出勤、工資發放等方面的情況，力促分包商購買人身意外傷害保險，轉移風險。
3.3.2 工程施工用材料的管控。
主要風險：承包人供應材料的超領、超耗、丟失、甚至倒賣。
主要管控措施：建立分包商材料領用、消耗、庫存臺賬；應采取嚴格控制主材的領用流程，定期核查分包商的庫存，根據完成工程量定期核算主材的消耗；防止分包商倒賣和超耗主材，協助分包商節約成本，提高效益。
3.3.3 加強分包商分包商投入施工機械設備管控。
主要風險：設備投入數量、種類與工程施工需要不匹配，影響工程工期、施工質量、施工成本；施工設備運行安全方面的分先。
主要管控措施：應對分包商投入的機械設備每月進行統計，建立起分包商投入機械設備臺賬，掌控其數量、種類、進退場、工作出勤、租賃費用支付等方面的情況，力促分包商購買相應的財產保險，轉移相關風險。
3.3.4 應對分包商投入的資源進行綜合分析，促進分包商投入的資源與工程施工進度的匹配；協助分包商適時調整資源投入。
3.4 經濟方面的風險管控
主要風險：分包商實際發生施工成本過高，造成虧損，影響工程施工進度及雙方協作關系。
主要管控措施：
3.4.1 按照分包商投入的資源及完成工程情況，定期核算分包商的施工成本，掌控其盈虧狀況。
3.4.2 對分包商的各項施工采取介入式的方法進行管理，協助和指導分包商降低施工成本，提高盈利能力，實現互利雙贏。
3.4.3 項目部應組織學習分包合同，讓項目相關人員掌握分包合同條款規定，制定工程價款規定，合理管理和協助分包隊伍。
3.4.4 制定并嚴格落實工程價款結算流程和辦法，完善工程量確定及主材扣回的方法和措施，防止超結和漏扣現象的發生。
3.5 施工技術方案的風險管控
主要風險：分包商因施工方案不當，造成施工質量、進度、安全滿足不了合同要求，影響施工成本。
主要管控措施：項目部應充分發揮技術優勢，積極分析項目施工特點、難點、重點，積極與分包商進行溝通，制定科學合理的施工技術方案；以利于減少分包商資源投入、節省成本，防范質量、安全、進度、費用方面的風險；保障工程施工順利進行。
3.6 資金方面的風險管控
主要風險：因借款或工程款超付造成工程價款結算的難度或經濟損失。
主要管控措施：
3.6.1 制定資金支付管理辦法，嚴格控制分包商借款。
3.6.2 定期及時辦理工程價款結算，及時支付資金。
3.6.3 掌控分包商使用的人力資源工資發放、材料費支付及租賃設備費用支付情況。制定分包商未按時支付前述費用時的相關措施和管控辦法。
鑒于目前各項目均成立了綜合部、合同管理部、施工技術部、機電物資部、質量管理部、安全管理部、生產管理部、財務管理部等相關的部室，對相關工作進行了分工負責；因此項目各部室在對分包商的分工管理過程中，應加強團結協作、及時溝通交流，加強整體管控能力，提高管理效果。
4 結束語
本文僅對工程分包合同簽訂以后，針對目前分包合同履行過程中出現的問題，提出初淺的看法和意見，僅供參考和探討。
分包工程結算管理流程范文5
一、問題研究的法律依據
建設領域禁止違法轉包、分包工程的法律比較多，每個行業都有具體的規定，但是歸根結底，最基本的法律依據有《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國建筑法》等三個。其中關于施工人員不能隨意更換的規定，在《中華人民共和國招標投標法》中寫的比較明確，其中第二十七條規定“招標項目屬于建設施工的，投標文件的內容應當包括擬派出的項目負責人與主要技術人員的簡歷、業績和擬用于完成招標項目的機械設備等”，第四十六條規定“招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同”，同時第四十八條還規定“中標人應當按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓”。
二、審計方法
以上法律條款表明，施工人員不能隨意更換。同時根據我國《建設工程施工合同示范范本》，如果更換項目經理、技術負責任人等需要事先征得發包人的同意，并應在更換前14天通知發包人和監理人員。否則，視為違約。
對此，審計人員只要將實際到位的項目經理、技術負責任、安全負責任、材料負責人等，與施工單位投標文件中的承諾擬派人員進行對比，便可分析工程是否存在違約、甚至違法轉包、分包工程的問題。重點核查施工人員的姓名、年齡、工作單位、身份證號、職稱證書等等。如果實際到位的施工人員（主要是項目經理、技術負責人、安全負責人等）不是當時投標承諾人員，或者施工人員中間有變更，便要引起審計人員的重視。這時，便要詢問建設單位是否同意施工單位調換相關負責人。若建設單位沒有同意，則可認定屬于施工單位違約，或者存在違法轉包、分包工程的問題。
圖1 跟蹤施工人員動態變化審計流程圖
要核實清實際到位的人員有那些，可以多渠道、多方面調閱有關工程材料:工程進度支付表、工程驗收單、設計變更單、隱蔽性工程施工記錄、工程結算單等等。在這些資料中，都有施工人員的簽字記錄，可以反映實際到位的施工人員情況。
三、審計結果及處理法規
分包工程結算管理流程范文6
為做好施工準備而開展了施工會議。下面是小編為你帶來的施工會議記錄范文，歡迎參閱。
施工會議記錄范文1會議時間：20__年4月4日16：00時
會議地點：項目部二樓會議室
會議主持：馮建良
參加人員：魏文俊楊忠田隆海彭國勇張曉峰何曉龍
邢新元胡祥宋凱濤李紅旭代貴禹徐貝
范建平祁斌
會議內容：
為了有效地加強分包工程結算管理，防止大額預付賬款掛賬而增大潛虧風險，項目部總會計師馮建良同志主持召開此次專題會，
項目部會議紀要。會議討論了財務賬面分包隊的欠款情況，以及對如何減少欠款確定了相應的措施?，F紀要如下：
一、截至20__年3月24日，項目部財務賬面的分包工程往來情況及主要成因
會議首先由財勞部匯報了，項目部截至20__年3月24日財務賬面分包隊往來欠款情況。然后分析了債權債務形成的主要原因：一是分包隊伍初進場時，本身需要給付一定量的預付款。二是業主結算滯后，造成項目部給分包隊伍結算滯后，而現場進度逼緊，需要給分包隊伍預付一定資金。三是由于項目部與分包隊伍由于單價沒確定等原因，合同沒簽訂，無法與分包隊伍辦理正常內部結算，而施工進度要求給分包隊伍支付一定資金等。
二、加強債權債務清理、防范分包風險的主要措施
會議要求項目部各部門，要結合國家及股份公司關于分包工程的要求，高度重視債權債務的清理工作。
(一)商務部進一步加強與業主的結算工作，加強變更索賠力度。及時把已干完的工程結回來。包括大壩標及左壩肩的項目。外結變更要有計劃，從合同入手，逐步清理，個個擊破。
(二)請商務部加快分包工程合同簽訂進度。要擬定時間計劃，對已完工或在建項目，如中國航空港承建的卡爾溝支護項目等，要確定時間表，盡快完成分包合同簽訂工作。
(三)進一步加快與分包隊伍的結算工作。要盡量用結算方式支付分包單位資金，而不用或少用借款的形式支付分包單位資金。內結要根據合同，實事求是不能拖。
(四)請機物部加強材料核銷工作，特別是外協隊在項目部領用材料，包括油料、水泥、鋼筋等，要專人負責抓落實，做到一月一核，做到與商務部內結同步。
(五)對于幾個重點單位欠款的處理意見：商務部對湖北建工、中國航空港、四川亞鑫、成都中建聯、成都華達等單位要及時進行清理，辦理最終結算;對葛洲壩基礎公司，商務部要找業主溝通，把超灌漿部分工程量結算到我部，而不能由業主直接對基礎公司結算;對于落哈修理場，現與項目部沒合同關系，賬面有欠款且現在電費仍在發生，請機電物資部聯系三峽實業租賃公司，告知落哈修配廠的帳與推土機租賃費合并辦理;對于四川省地堪院，結算辦完后，仍在項目部領用材料導致欠款，請商務部通知該單位繼續為項目部施工或還錢;對于葛洲壩六公司，要加緊辦理結算，組織召開專題會進行分析，該單位承擔的項目是否虧了，虧多少，能否從業主變更，或從其他地方來彌補虧損，但必須保證整個項目要有好的效益。
(六)會議學習和強調了集團股份公司中葛股法務〔20__〕1號《關于加強分包工程法律風險防范的緊急通知》，要求項目部各單位、各部門要嚴格執行集團股份公司的十二道禁令，加強分包工程管理的法律及經營風險管理，確保項目盈利。
項目部魏文俊總經理在會上提出如下要求：一是債權債務的清理工作必須引起各個部門高度重視，要密切配合商務工作;二是請商務部加強分包合同的清理和結算工作，未簽訂合同的要擬定計劃及時簽訂，已簽訂合同的要按照合同及時辦理結算;三是對于幾個大的遺留問題，要組織召開相關專題會進行分析，想盡一切辦法加強外結變更，有計劃地逐個擊破，四是機物部要加強材料核銷工作。以上工作都必須有時間表，確保按期完成。
施工會議記錄范文2李總在工地現場組織會議，具體的內容如下：
一、安全
1、現場安全用電現場所有用電設備必須連接好使的漏電保護器，不準私接亂接。
2、機械設備的檢查保養及使用塔吊司機每日必須檢查塔吊的作業情況，包括鋼絲繩是否有斷股的，塔吊節螺絲是否松動及有無開焊現象，塔吊司機必須按照操作規程進行作業;后臺攪拌機定專人使用及保養;架子工在搭設跳板前需檢查跳板的完整情況及安全性，對不合格的跳板要挑除不準使用，
3、腳手架水平網及立網要維護到位，水平網要綁扎牢固，腳手架里排桿與墻的空檔處要全部維護，立網維護高度要超出作業面1.5m。
4、安全管理人員加強事中檢查，做好事前安全交底，對于現場瓦工及木工作業所存在的不安全的情況要詳細交代清楚，如木工的高空墜物隱患。
5、現場管理人員要為各作業班組創造一個安全的作業環境。
二、工程質量
1、砂漿及混凝土強度表面觀看沒有問題，
2、砌筑及混凝土工程表觀質量差，有漏振及蜂窩麻面現象，砌筑的水平灰縫不順直。
3、地溝蓋板的水平標高控制的不到位，(由于混凝土零星多次作業完成)
4、控制好商混的標號，認真檢查進場的商品混凝土的標號等級不能用錯。
5、現場監理自檢報檢制度，各班組作業完成自檢合格后交由項目對應管理人員檢查驗收，驗收合格的進行下道工序。
6、做好對各工種的技術質量交底工作
三、技術
1、由于工程繁雜變化頗多，對于變更的信息均匯集到技術員處，由技術員統一向放線員造價員及各班組長作出通知。
四、物料的使用
1、現場回填土前坑內有沒清理干凈的模板條及木方，木料堆放不整齊。
2、回填土工程完成后將現場的道路用碎磚鋪一鋪。
20__-6-10
施工會議記錄范文3時間：___年___月___日
地點：___項目部會議室
參會單位：建設單位、承包單位、監理單位
主持：監理部總監___
會議內容：業主通過各方努力協調，征遷工作順利完成，前期工作準備充分，施工單位就工程開工前準備工作做了陳述，監理就為了完成好施工監理任務，應嚴格遵循監理程序辦事等做出說明。
一、施工單位介紹工程概況及有關人員，組織機構及職責范圍
工程概況___
項目部主要管理人員已進場，組織機構設置完善，具體組織機構如下：項目經理___，技術負責人___，安全負責人___，橋涵負責人___。在隨后工作中項目部將根據工作實際情況，陸續選派人員予以補充。各項規章制度已建立完善。要求各工隊必須簽訂安全環保責任書，責任落實到位。
二、施工單位陳述各項工作的準備開展情況及安全環保措施
原始基準點及原地面復測工作已全部完成，標準試驗已做，原材料、機械設備、技術人員已到位，已具備開工條件。施工要貫徹“以人為本、安全第一、預防為主”的方針，定期對工作人員進行安全、環保培訓，建立巡查制度，發現隱患及時消除，力爭創造良好的施工環境。
安全工作執行情況：
①建立了安全體系，制度齊全，并制定了可行的突發事故應急預案，措施到位。
②利用各種宣傳工具，采取各種教育形式，強化安全意識，施工中以“安全第一、預防為主”為宗旨，全員參與抓安全工作。
③各施工作業面都配備有一名安全員，設立安全監督崗。
④臨時房屋、照明線路、庫房都配置了一定的消防器材。
⑤施工便道專人負責灑水，保證基本無揚塵。
⑥設立安全警示標志、標牌，采取多種形式確保施工安全。
⑦環保方面：不隨意砍伐施工界限外植物，保護原有植被;及時清理開挖土石方;配備專用灑水車，減少施工揚塵;文明施工，有序生產。
三、監理部說明監理工作準備情況及有關事項
___受業主委托承擔該大橋施工監理任務。組建了項目監理組織機構，編寫了監理規劃、監理實施細則、制定了各項規章制度等。監理部至目前共進場監理人員5人，監理部主任___，總監理工程師___;測量工程師___，試驗工程師___，實習監理___。
進場后，我們積極組織監理人員學習有關文件及要求，復核熟悉圖紙，并制定了各項規章制度及工作要求，根據各項工程施工的特點，編制了針對各工程項目的監理工作流程，以指導監理工作的有效開展。
監理部主任___指出，我們要力爭創造和諧的施工監理環境，要求安全環保措施一定要得力，預控到位。無施工責任安全事故，杜絕重大安全事故的發生;監理程序一定要遵守，按規范施工，按程序辦事是監理和諧工作的具體體現;質量控制前提是按程序辦事，監理組審查批復一般分項開工報告，進行工序簽認及分項工程的中間交工驗收，統一開工報告內容。
四、總監___就主要監理程序、質量、安全和環保等進行說明
駐地監理___進一步指出施工單位開工準備方面存在的問題，并限期整改，明確在施工過程中，監理采取的各種監理手段及例行的監理程序，要求施工單位在施工過程中予以貫徹執行。在施工過程中，主要進行工序檢驗，事先控制，施工單位首先進行工序自檢，對發現的問題、缺陷能及時糾正、及時返工。把事故消滅在萌芽中。質量控制是監理工作的永恒主題，嚴格按照國家有關法律、法規、公路工程規范規程、合同條件、合同圖紙，對施工全過程進行檢查監督和管理。
嚴把三個關口，實施事前控制，強化事中監督，嚴肅事后處理。按照客觀規律辦事，用數據說話。采用檢查巡視、旁站、測量試驗、工序控制等形式，從質量、進度、費用三方面進行監理。按合同辦事，采用信息化管理，積極協調業主和施工單位等合方面關系。堅持做到四不準：
1、人力、材料、機械設備準備不足不準開工;
2、未經檢查認可的材料不準使用;
3、未經批準的施工工藝在施工中不準采用;
4、上一道工序或分項工程部位未經監理人員認可不準進行下一道工序或另一部位工程施工。
在工程施工過程中積極進行事前監理，早發現，早解決。把質量隱患消滅在萌芽狀態，關鍵部位、關鍵工序全方位、全過程進行監理。
安全方面：認真審查施工單位編制施工組織設計中的安全技術措施或專項施工方案是否符合強制性標準，督促施工單位制定安全生產事故應急救援預案，針對重點部位、重點環節制定工程項目危險源監控和應急預案，在巡視、旁站過程中發現違規作業時，及時予以制止;發現安全事故隱患，立即書面指令施工單位整改;情況嚴重者簽發《工程暫停令》，同時書面上報介休市交通局，配合安監、消防等部門切實可行抓好安全工作。
在環保方面，認真審查施工組織設計是否按設計文件和環境影響評價報告的有關要求制定了施工環境保護措施。審查合格后方可同意工程開工。在施工監理過程中，檢查施工單位制定的環境保護措施的落實情況，內容包括：施工環境保護責任人、環保教育、施工場地布設;職業危害的防護措施;施工現場灑水防塵;材料堆場設置環境的合理性;施工廢水、泥漿、生活污水、垃圾處置是否合理;切實配合環保部門做好環境保護工作。
五、業主代表___作重要指示
___是___工程建設重點領域的重點項目。目前，業主征地、拆遷工作基本完成，已具備開工條件，業主將繼續加大協調力度，為施工單位創造良好的施工環境。___同時對質量、安全、環保、進度、費用及變更程序具體要求及控制工作流程等做了重要指示，具體如下：
1、項目部要建立一整套完善的制度，組織機構要以文件形式下發各組成人員;
2、工地試驗室盡快完善，盡快完成試驗室儀器的標定與試驗室臨時資質的申請，限期完成試驗室人員組成、崗位職責、操作規程、臺帳等規章制度的完善，并組織試驗人員統一進行崗前培訓、學習，盡快熟悉業務;
3、要完善自檢體系，規范報驗程序，做好原始資料的整理工作，與現場施工要同步。
4、項目經理、總工有事離開工地要向業主請假，要告知監理部。
5、要把好原材料進場關，鋼筋、碎石、砂、水泥要按規范要求進行檢測，要保證100%合格;
6、各工隊必須簽訂安全環保責任書，制定了應急預案，措施到位，施工現場配置安全防護設施，設立專職安全員，并建立值班制度，設立安全監督崗。
六、會議總結目前，通過各方的努力，施工單位機械人員全部到位，工程已經具備了開工大干的良好局面，為完成總體任務目標，在有效施工期內，合理部署、精心組織、精心施工，確保各項工作的順利完成。
另通知本項目工地例會召開時間確定為每月30日召開。
___
