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稅務籌劃具體目標范文1
關鍵詞：建筑行業 有效稅務 具體方法
從1997年亞洲金融危機，2008年美國雷曼兄弟公司破產以及歐債危機的爆發，全球金融動蕩的節奏變得緊密。在應對金融動蕩的思路上各國除了一致性的濫發貨幣吹泡泡式的粉刷太平外，鮮見實質性的改革措施，由此為世界經濟的間隙性不穩定續種禍根。而這種不穩定因素和經濟動蕩的預期嚴重影響各國政府和民間投資的能力與勇氣，建筑行業在整個經濟產業鏈中的尷尬地位，理所當然受到打擊。行業內企業之間的惡性競爭不可避免。企業要想在建筑行業中取得生存乃至良好發展就必須規范管理嚴格控制企業成本，而稅收支出作為建筑企業成本的一項重要組成部分，利用國家有關的稅收制度的可操作性制定適合建筑行業企業有效稅務籌劃管理方法，是當前建筑企業發展中的重要性更顯突出。
一、有效稅務籌劃基本內容
（一）稅務籌劃的概念
1、稅收的概念
稅收是最古老的財政管理，是人類社會發展至另一歷史階段的產物。目前較為代表性的觀點給予稅收以下定義：稅收是為實現國家職能，基于政治權利和相關法律規定，參與部分社會性產品或者國民收入（GDP）的分配與再分配，就是政府專門機構向居民和非居民就其財產或特殊行為實施非罰、強制與不直接償還的金錢或實物征收過程，是國家財政收入的一種手段。
2、稅收籌劃的概念
對于稅收籌劃的概念，國際上并未有明確的說明。直到20世紀中期，稅務籌劃才擁有一套較為完善的理論體制。簡單說來，稅收籌劃就是“對單個個體活動或者是納稅人的經營活動進行安排，以確?？梢岳U納最少的稅收?！奔R斯曾經說過：“稅務籌劃是企業的經營管理中最重要的組成部分，稅收是其中最重要的環境要素，這對任何一個企業來講，不僅是一個機遇，還是一個挑戰?！奔词姑枋龃笾虏幌嗤?，但是基本的要點是非常一致的。稅收籌劃就是在國家現行的法律法規中，不能利用違法行動，通過對企業經營、投資、財務管理等方面進行事先的安排和統籌，盡可能的減低稅收成本，增加企業稅后收益的一種活動。
（二）有效稅務籌劃目標
傳統稅收籌劃的宗旨就是減少繳納稅款與降低稅務負擔，有效的稅務籌劃目標應是實現企業經濟價值的最大化。有效的稅務籌劃作為企業的專項理財活動早就成為企業財務管理中的重要組成部分，貫穿整個企業財務管理過程，因此必須以企業財務的目標為導向，服從、服務于企業財務目標。為了實現這一目標，我們可以將稅務籌劃的目標細化：
1、節約稅收的成本
節約企業納稅成本即“減輕稅收負擔”亦或者“納稅成本最小化”，這一目標的產生是稅務籌劃的原動力，通過適當的籌劃降低這些成本，本質上就是為納稅人創造了財務效益。
但在實現這些問題的過程中，不能一味追求繳稅金額最低而應該是相對繳稅金額降低。在合理合法的前提下，能夠將該繳納的稅款減免或延期也是成功的籌劃。
2、消除甚至避免涉稅風險
涉稅風險指納稅人采取各種應對措施進行稅務籌劃時可能存在的風險。部分稅收籌劃需要在企業發生經濟行為前做出部署。但由于自身業務能力水平受限、對國家政策的錯誤理解、以及環境帶來的變量增多，都使得稅收籌劃增加更多的不確定因素，因此企業在進行稅務籌劃時，必須做充分的考慮。
在降低涉稅風險的同時，納稅人必須依據國家的規章制度辦事，不能因錯誤的稅務籌劃行為而使企業承擔經濟和名譽上的損失，一旦企業的稅收籌劃被視為違法行為，那么企業多年來所建立的信譽和品牌形象都會受到嚴重的影響，不利于企業未來的發展。
二、建筑企業有效稅務籌劃管理的重要性
（一）建筑企業有效稅務籌劃原因
現代經濟社會，企業早將稅收問題納入企業發展中的重要考慮因素之一。一般納稅問題都會使每個企業為之感到頭疼，建筑行業自然也不例外。任何一個企業都是以盈利為主，稅收自然成為企業在追求利益最大化道路上的一顆絆腳石。如何在國家法律允許的范圍下，降低稅收額度提高企業利潤成為眾多企業首先考慮的對象。除去偷稅這樣不符合法律規定的行為，依靠國家優惠政策可節稅，對于企業來說安全有效，但是始終處于被動位置。因此，如果可以對財務稅收進行有效的籌劃管理， 制定不同的納稅方案，恰好就能夠彌補這一點。
（二）建筑企業有效稅務籌劃重要性
建筑行業屬于較為特殊的行業，由于我國現行的低價中標制度，導致建筑行業資金壓力過大，讓利多，不但加重了企業的稅收債務，甚至導致企業因資金不足不能達到長遠發展的目的。對建筑行業企業進行有效稅務籌劃管理，可降低稅收負擔和現時資金壓力，增強企業在市場中的競爭能力。
通過對建筑行業企業進行有效的稅務籌劃，充分把握和了解有關經濟性條款，還可以讓企業在合乎法律的規定下延期繳納稅款，從而保證建筑資金流動的靈活性，建筑行業企業才得以更加順利的發展。
三、建筑企業有效稅務籌劃具體方法
（一）營業稅稅務管理
營業稅是建筑業行業企業中最主要的稅種之一，貫穿整個企業運營的始終。在企業追求規模和效益的同時，營業稅的稅務籌劃不能光從降低材料費用或降低安裝工程的整體產值等稅基上考慮，而主要通過三個方面實質性的降低稅負額：一是充分利用稅額抵扣法。建筑行業營業稅法明文分包方繳納的營業稅總包允許抵扣，由此我們在具體工程的專業或切塊分包上盡量選擇有資質的法人單位，并督促其到工程所在地按總分包關系開票。二是讓業主要求開票的時間延后。建筑工程競爭激烈中標價格較低，業主付款的不及時，再工程前期的投入較多很大程度上影響企業資金周轉。推遲開票時間延緩納稅有利于緩解部分資金壓力。三是工程決算后業主代付的材料、施工水電費用等剔出開票的范圍。實踐中工程往往在確定項目決算后財務會提出許多待扣的款項，而這些款項業主通常已正常支付很容易做成基建成本，如果充分溝通直接從決算價中扣除減少開票金額就可以降低稅負成本。
（二）所得稅稅務管理
企業所得稅是政府對企業利潤進行再分配的過程，有關企業所得稅的籌劃是每個企業關注的重點。就建筑行業企業本身的業務特點來看，主要從以下幾個方面作稅務籌劃：一是從在建項目可實現利潤的估計上作適當調節。建筑企業工程利潤的確定主要按完工百分比與預計項目利潤率計算，過程中利潤率一般按承包約定上繳或績效目標確定，考慮到物價上漲、勞務用工等諸多不確定因素，施工過程中的項目利潤率在預計的基礎上適當下浮，合理范圍內盡可能的少反映利潤減少當期所得稅負。二是將有關新產品新技術新工藝的研究開發費用單列核算。利用所得稅法企業研發費用加計扣除的優惠減少稅額。三是在建筑企業集團內部或與股東間以內部借款或定向債券的形式融資。適當轉移利潤以及變相提高股東報酬率。四是可能情況下改變固定資產折舊方式及購買方式作為所得稅籌劃的另一手段。多數建筑企業由于建筑施工需要，時常需要大量固定資產。自行購買往往受資金壓力限制，利用集團優勢開展融資租賃和實行加速折舊方式實現利潤內部流動或繳稅時期后延。五是利用國家對某些地區實行特殊工程項目的稅收優惠政策，也能降低甚至減免企業所得稅。例如，在2008年度，中鐵二局下屬許多子公司都參與了西部大開發項目，使所有公司受到了15%企業所得稅的優惠。
（三）印花稅稅務管理
對多數企業來說，印花稅并非稅收中的大稅種，但由于建筑企業常常需要簽訂工程條款合同，此項合同的涉及金額都較大，使得印花稅也成為建筑企業時常存在的一個稅種。
由于印花稅的計稅根據就是合同所記載的金額，多數時候企業在合同上記載的金額就是營業額，減少營業額往往還能順帶減少印花稅。其中減少分包轉包等環節以減少發生印花稅的次數、拖延繳納印花稅時間都是節約印花稅的常見方法。
四、結束語
稅務籌劃是企業管理中的重要組成部分，要求企業經營管理者在籌劃各項經營活動的必須考慮稅收因素。但是稅務籌劃并非簡單的考慮稅收問題，必須要對企業的整體、全局利益之間的關系做復雜的思考。加之建筑行業對國家的宏觀經濟調控有重要意義，因此在籌劃稅務的同時必須考慮黨的政策方向?？傊?，建筑行業企業在對有效稅務進行籌劃的時候，必須全盤把握，和自身企業基本情況相契合，明確有效稅務的相關注意事項，充分考慮市場、稅收制度、利率等改變所帶來的風險。只有在這樣準確的考量決策下，才能制定出最符合企業發展需求的有效稅務管理籌劃方案。
參考文獻：
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稅務籌劃具體目標范文2
（一）稅務籌劃在企業財務管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動，它貫穿于企業財務管理工作的各個環節，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業的財政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業擁有的財務資源得到最優化和合理化配置。之后，企業還要考慮所要承擔的稅收負擔，在企業的規則和活動水平下，通過稅收籌劃可以保證企業監管的有效性，能夠使金融目標得到更快、更準確的確立。此外，如果可以使用融資計劃、投資計劃、企業利潤分配方案的合理性進行稅收籌劃，不僅可以使企業合理合法地減輕稅收負擔，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財務活動過程中，企業在進行稅收籌劃時，不僅要將其當成普通的節稅行為，而且還要將其看成至關重要的構成。而在具體的籌劃時，首先要確定管理的基礎和目標，以財務決策為基礎進行相應的活動。除了使經濟效益提高，經營成本降低，其具有的最終目標就是進行稅收籌劃。在進行規劃時，必須要進行統籌安排，進行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關案例進行分析，對預期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預期效果，而且還加強團結，不僅注重個人稅稅收負擔水平，而是注重整體稅負水平，保證利潤的實現。
（二）稅務籌劃應遵循的基本原則
1、合法原則。企業要根據國家制定的各種法律和法規，以各項政策精神為前提開展稅務活動。首先，要保證活動嚴格恪守法律規范；其次，企業要根據我國在財務方面的相關條款進行稅收籌劃，要嚴格地按照經濟法規進行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動態之后才能開展相應活動。進行稅務籌劃時，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時地修改和完善稅收籌劃的相關方案。
2、經濟原則。應當以企業的效益當作稅務籌劃首先考慮的內容，第一，開展稅務籌劃時要避免過度重視個別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負；第二，在評估相應的納稅方案時，企業要使用的標準就是資金時間價值的相關理論，要針對不同時期同一個納稅方案所具有的稅收負擔，以及不同的納稅方案進行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現值之后才能進行一定的比較。3、服務于財務決策原則。在活動過程中，企業要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應的財務決策中，使二者在一定程度關聯在一起。
4、風險防范原則。稅收籌劃往往在稅法規定的邊緣上操作，這意味著它包含一個大的經營風險。如果我們忽略了稅收籌劃的風險，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業納稅籌劃必須充分考慮其風險。
二、A公司概述
（一）A公司簡介。A公司成立于1998年，原股本為人民幣3，230萬元整；經歷三次增資擴股，截至2013年3月25日公司股本增至人民幣45，000萬元整；經中國證券監督管理委員會《關于核準A公司首次公開發行股票的通知》（證監發行字［2013］453號）核準，公司于2013年12月公開向社會發行人民幣普通股5，000萬股，股本總額變更為50，000萬元整。2014年2月27日以未分配利潤派紅股、派現金，資本公積轉增股本，股本總額變更為100，000萬元整。
（二）公司生產經營狀況。目前，公司主要收入來源于銷售，2008年公司生產經營業績突出，完成營業收入645，780.97萬元，較上年增加335，478.38萬元，同比增長108.11%；實現營業利潤114，261.65萬元，較上年增加53，259.42萬元，同比增長87.31%，實現凈利潤103，679.75萬元，較上年增加40，208.10萬元，同比增長63.35%；實現歸屬母公司凈利潤91，452.86萬元，較上年增加28，492.95萬元，同比增長45.26%。與2007年相比，公司整體利潤率有所下降，原因系公司產品結構調整，整體毛利率有所下降。
（三）公司納稅狀況。公司涉及的主要稅項：增值稅：產品銷售收入執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》稅率17%及3%。營業稅：執行《中華人民共和國營業稅暫行條例》，稅率3%及5%。城市維護建設稅：按應繳增值稅及營業稅等流轉稅額5%、7%計繳。教育費附加：按應繳增值稅及營業稅等流轉稅額之3%計繳。所得稅：經營所得執行《中華人民共和國企業所得稅法》，稅率25%。
三、現代稅務籌劃現狀分析
通過對A公司的調研以及對資料的梳理歸納，現將A公司稅務籌劃現狀總結歸納如下：第一，公司對稅務籌劃工作比較重視，目前公司雖然沒有設立專門的稅務籌劃部門，但是公司有兩名員工，一個負責國稅、一個負責地稅，在專門從事稅務工作。第二，從公司納稅的主要稅項來看，所得稅和增值稅占到95%左右，因此公司對所得稅和增值稅方面的籌劃比較重視。由于公司所處行業的特殊性國家對于風電產業有所得稅、增值稅方面的特殊優惠政策，公司對于稅收優惠政策的爭取比較積極。在風力發電收入增值稅和高新技術企業所得稅優惠方面都爭取享受到了稅務籌劃的利益。第三，稅務籌劃在A公司的具體應用主要體現在宏觀大方向上，還沒有深入到日常經營管理的細節中。公司對于稅收利益數額較大的稅務籌劃工作比較重視，但在實際經營中有很多可以籌劃的空間還沒引起公司的重視。第四，公司主要利用優惠型稅務籌劃方法，目前公司的稅務籌劃收益主要來源于稅收優惠政策，從過去的幾年可以看到，稅收優惠為公司節約了大量的稅收支出，為公司的發展起到了重要的推動作用，但從長遠來看這一方法不可持久，企業必須尋求新的出路。第五，A公司的上市為企業的發展注入了新的活力，但風電行業日趨激烈的競爭又迫使公司尋求新的盈利增長點，公司的業務在全國迅速擴張，并開始向國外發展，在這樣的背景下，公司現有的稅務籌劃工作就顯得有些跟不上公司發展的需要，公司需要站在更高的起點，需要更加專業的人才為公司的全面稅務籌劃做更多的工作。
四、現代企業稅務籌劃的措施
在現代企業進行的財務管理活動中，一個重要的部分就是稅務籌劃，在進行稅務籌劃時，其提供巨大動力實現企業制定的財務管理目標。但是，稅務籌劃是一項復雜的決策過程，不僅涉及企業財務活動的各個環節，而且與征稅機關、政府有關部門聯系密切。
（一）依法納稅，悉心籌劃。在進行納稅的過程中，其必要的前提是依法進行，只要超出了國家的法律范疇，那么就認定其為違法行為，企業就要承擔相應的責任。早在進行稅務籌劃時，企業不僅要保證其合理性，還要保證其納稅意識的正確性。第一，在籌劃時要嚴格遵照稅法的范圍，要堅決的反對和制止所有的偷稅和漏稅行為；第二，對于企業而言，它除了是經濟主體，同時還是會計主體，在提供會計方面的信息時要恪守國家制定的會計準則和法規。只要企業提供的會計信息是虛假的，或者進行其他的違法行為，那么企業要承擔相應的法律責任；第三，國家稅收所具有的法規環境是會隨著時間發生變化的，為此，企業需要對法規方面的變更進行密切的關注。要在特定的法律環境和時間之下進行稅收籌劃方案的制定，在制定中要以企業所進行的經營活動為背景，在經濟社會不斷發展的前提下，要相應的調整和變更國家的相應發露和法規，所以，在當前和現下的稅收法規和法律前提下，財務管理人員要對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善，以此使企業具有的行為規范和國家當下的政策導向和法律規范相一致。只有這樣，稅務籌劃方案才能被稅務主管部門認可，避免不必要的損失和麻煩。
（二）具體問題具體分析，全面系統綜合籌劃。在稅法中，所有的優惠條件配有的規定都是極為具體的，并且具有的適用范圍也是相對較為嚴格的，所以，絕對不能生搬硬套固定的模式和套路。在稅法規定和納稅人變化的過程中，稅務籌劃也要發生相應的變化，如果使用的模式是一成不變的，那么該模式是無法施行的。財務管理過程中，開展稅務籌劃時，在整體目標的制定時要以企業具有的財務管理條款為依據，最大可能地實現稅后利潤。在稅收籌劃的制定時要保證其和財務決策的結合，這除了在一定程度上會影響科學性和可行性，更有甚者會導致錯誤的財務決策。企業能夠利用兩種方法得到稅務籌劃的收益：其一，使稅收成本降低，使應納稅總額得到絕對減少；其二，使納稅時間得到推遲，盡可能的獲得資金所具有的時間價值。通過以上兩個途徑能夠在一定程度上使稅收支出得到節約。不過，在對納稅方案進行評定時不能僅靠節稅的數量進行評價，在實施稅務籌劃的方案時，除了能夠使企業的稅負降低，還有可能使企業的總體成本升高，收益水平降低。打個比方講，企業在進行負債經營時能夠使企業具有的財務杠桿得到一定的提升，它所產生的節稅效應可以降低稅收負擔，不過，提高資產負債率會使企業面臨的財務風險得到盡可能的增加，使融資成本得到一定的提升。所以，在進行稅務籌劃時，要對各方面的因素進行考慮，判斷的標準不能是單一的納稅數量，這樣會阻礙實現財務管理的相應目標。
（三）堅持經濟原則，綜合衡量籌劃方案。企業應評估和納稅籌劃的相關稅收和非稅收因素，局部利益與整體利益的關系，不只是個人的稅收自由裁量權，應注重整體稅負水平的企業，考慮到外部環境的變化，未來經濟的發展趨勢，以及國家政策變化、稅法、稅收激勵性規制。稅收籌劃應遵循成本效益原則，從稅收的角度限制的問題，從企業的角度不僅增加成本，機會成本低于預期增加的收入，計劃是合理的，可行的，否則得不償失。如果用長期眼光看，企業財務戰略的一個重要部分就是稅收籌劃，必須針對企業規劃其長遠的發展。另外，如果僅依靠比較過于簡單的稅收負擔是無法進行稅務籌劃的，還要更注重貨幣的時間價值，因為，一個方案盡管可以降低稅收的負擔，但是它會在未來增加企業所要承擔的稅收負擔。所以，評估納稅方案的過程中，要對資金的時間價值進行充分的利用，為了獲得最優化的方案，需要對不同的方案，同一個方案的不同時期開展相應的對比。
（四）加強風險防范。經濟化境在當前變得極為復雜，在稅制方面也存在很大的欠缺，再加上頻繁變動的稅收政策，在開展納稅工作時，納稅人可能完全不能把握政策，所以，稅務籌劃具有非常大的不確定性，這就使得開展籌劃方案不能實現。稅收籌劃最大的風險是經濟和政策環境的不確定性，如果稅務籌劃是長期性的，那么它具有更大的風險性。另外，籌劃的稅收利益是一個理論計算值，存在不確定性。征稅機關對于納稅范圍和應納稅額有一定的判斷權利。因此，在企業稅務籌劃中，需要衡量稅務籌劃的必要性及可行性，對稅務籌劃方案做及時調整，盡可能降低風險，取得最大的籌劃收益。
（五）全面提高有關人員素質。在制定稅務籌劃時，稅務人員所具有的素質在很大程度上起到決定作用。為此，公司應對這些人員進行培訓，使稅務籌劃具有更高的工作質量。如有必要，可以考慮聘請專業的稅務籌劃專家為企業的稅務籌劃制訂方案；另一方面，稅務籌劃方案的實施直接關系到稅務籌劃的結果，為了能夠獲得預期的效果，相關部門的人員在對方案的執行和貫徹進行全力配合。為此，對于相關工作人員來說，首先要保證稅務籌劃意識的正確性，對相關的籌劃技巧進行全面掌握，更深入地了解稅務籌劃方案，不僅如此，在日常的生產和經營過程中，要對具體的籌劃方案進行貫徹。
五、總結
稅務籌劃具體目標范文3
關鍵詞:企業投資;決策;稅務策劃
在企業的投資中，稅收扮演著重要的角色，對企業的投資有著極大的影響。對于投資者來說，稅款的繳納數值，與企業的投資效益和最終效益有著直接關聯，同時在衡量企業發展情況中也發揮著重要的作用。在這種條件下，投資者在進行投資的過程中，應該對稅收情況進行充分的分析，加強對稅收策劃的認識，從而更好的促進企業的發展。
一、稅收策劃的概念
(一)納稅籌劃納稅籌劃，一種財務管理的方式。其主要是指:在相關法律法規的允許下，依據事先的計劃，相關人員進行經營管理和投資等活動，這樣有利于為企業帶來更大的益處，使企業稅款稅收降低，促進企業投資收益的最大化。相比較其他方法而言。納稅籌劃更像是一種投機行為，但是卻又獲得法律的許可，被企業所使用。因此企業在進行投資的過程中，應該對稅收政策進行充分的分析，合理的將其運用在降低投資成本上，從而提高企業的投資收益，促進企業利潤的增加。
(二)投資中納稅籌劃的意義在企業發展的過程中，通常有投資這一環節，其不僅對企業的產生方式有著影響，同時也影響著企業的存續和發展。對于高質量的公司，其定位通常是以成功的稅收籌劃為起點。在此過程中，為了更好地發揮稅收籌劃的作用，投資者需要在投資開始時進行稅收籌劃，以便事半功倍地獲得雙倍的結果，同時促進后續的籌劃。投資是指現在投入一定數量的資本以獲取未來收入的經濟行為。在做出投資決策時，對于投資者來說，最終收入不能與稅收分開，因此降低稅收對于降低成本，增加投資者的投資收入非常重要。因此，投資者在投資的過程中，通常會充分的利用政策漏洞，減少稅收成本。稅收籌劃:在稅收法律的規定下，納稅義務人在事先對經營活動或者個人事務做好安排，從而有利于減輕納稅，實現投資者收益最大化。
二、企業稅務策劃的特點
(一)企業稅務策劃具有合法性稅務策劃具有合法性，稅務策劃的所有行動都在法律允許的條件下開展的，是投資者通過對稅法進行充分分析之后，選擇最適合自己的納稅方案，不同于偷稅漏稅，并沒有違法，同時也遵守了道德規范，是稅收政策鼓勵和支持的。
(二)企業稅務策劃具有普遍性從各國稅收制度的現狀來看，即使稅收制度具有周密性，但是在面對不同的納稅人、不同的納稅區域中，總是具有一定的差異性，從而使納稅方案具有選擇性。同時，國家加強了反避稅措施，一些偷稅漏稅的不法行為也越來越少，更多的投資者把目光放在稅務策劃中，希望用其降低稅負成本，促進企業投資利益的最大化。
(三)企業稅務策劃法規具有統一性對于生產經營者來說，稅務策劃有利于企業追求利潤，同時也是其積極響應政府的政策意圖的表現，從宏觀經濟的角度來看，對于企業來說，稅收是十分重要的。政府可以對投資者的目的進行分析，有意識的開展稅收優惠政策，導引投資者開展經濟活動，滿足國家引導經濟發展的目的，從而使企業實現宏觀調控。
三、影響企業投資的稅收因素
(一)稅率的結構和高低為了促進產業結構的優化升級，對某些行業的發展發揮推動或者限制作用，在不同的行業和不同的地區，對于投資，國家都有不同的稅收政策，因此出現了稅率高低和結構的差異化。在通常情況下，稅率包括比例稅率和定額稅率兩個部分。對于投資者來說，稅率結構的差異化對其影響也具有一定的差異。
(二)征稅的范圍依據在征稅中，其范圍主要包括普遍征收和部分征收。普遍征收:在商品的各個環節，沒有根據投資的產業產生的資本回報率為標準，對每一個產業都是公平對待。部分征收主要分為三種:①征勞務稅，不爭商品稅，在農業和工業中有顯著表現。②征消費品稅，不爭資本品稅。③對少數消費品進行選擇性的征稅。對這些行業進行投資，那么相比較其他行業而言，就具有相對較高的稅負。
四、投資決策中進行稅收策劃的必要性
(一)稅務策劃影響企業選擇投資領域隨著市場經濟的逐步發展，為了更好地促進社會發展，客戶將根據具體經濟狀況出臺相應的經濟調整政策。在國家經濟法規中，稅收在經濟影響力中起著重要作用。因此，在投資過程中，公司應充分利用稅收籌劃來降低成本，增加利潤。公司可以分析各個地區和行業的稅收優惠政策以進行稅收籌劃。在稅法中，針對不同行業的優惠稅收政策是不同的。因此，公司可以分析這些優惠政策，權衡利弊，然后進行投資。在分析該國的產業政策時，該國將對某些產業(例如高科技產業)制定具體的優惠政策，并將為其提供大力支持。通過投資這些行業，投資者將獲得更多收入。
(二)稅收是企業投資決策重要的一部分對于企業投資決策來說，選擇不同的稅務方案，意義重大，因為稅種和稅率的不同，導致其影響著企業的發展。在企業進行投資決策的過程中，投資成本也對其有著重要的影響，影響著企業利潤。如果企業投資收益固定，那么為了實現利潤最大化，最重要的途徑就是降低投資成本。企業可以對國家的相關法律法規進行認真的研究，在法律允許的基礎上，采取各種措施，從而促進稅收成本的降低，使企業獲得更多利潤，促進企業的發展。
(三)稅收策劃可以促進企業融資決策對于企業投資和用資來說，企業融資發揮著重要作用，是企業運營中必不可少的一個環節，同時影響著企業的生存和發展。通過股票債券等方式，企業就可以進行融資。同時在融資的過程中，稅務籌劃仍然對其有著重要的影響，是其重要的一部分。企業家融資的過程中，對經濟的安全性是十分看重的，同時也十分注重經濟的發展性。將稅收負擔與經濟效益相融合，企業在內部進行籌資，這個方式可以降低企業的稅收成本，可以使企業享有最輕的稅負。其次是企業間相互拆借。而在融資的過程中，貸款籌資的稅負最重，在通常情況下，企業傾向于內部集資。內部籌資，就是企業對全部企業投入產生的稅負要進行承擔，在通常情況下，這種稅負最輕。除此之外，企業也可以通過銀行進行融資，因為其主要是稅前還貸款，所以可以使企業屬于低水平的稅負狀態，更加有利于企業進行融資，同時還可以促進企業的穩定發展。
五、選擇投資領域稅務籌劃策略
(一)投資領域就是投資方向以宏觀的角度來看，就是投資產業或者投資區域。以微觀的角度來看，就是對企業的經營范圍進行確定，也就是企業的具體生產經營產品。在我國稅法中，對一些區域性和產業性的稅收具有優惠政策，同時也給予了一些特定企業稅收優惠待遇。除此之外，因為納稅人生產經營的產品具有差異性，那么其稅種也具有一定的差異，尤其是流轉稅的差異。
(二)考慮稅收優惠產業在利用稅收優惠政策時，應該考慮這些方面的內容:對于一些可以享受免稅優惠的行業或者項目進行投資。包括:農林牧漁業、國家重點發展項目等。對于一些國家重點扶持的高新技術企業，投資者可以對其進行投資，并且還可以建立相應的小型企業，對國家進行重點扶持或鼓勵的行業進行創業投資。有了國家的支持，投資者就更容易降低投資成本，獲得更多的利益，甚至可以長遠獲利。
(三)壓縮注冊資本比例在企業剛剛建立的時候，為了增加投資收益，合理的進行納稅籌劃，企業應該對投資總額中的注冊資本比例進行壓縮。這樣有利于使投資風險降低，投資者將可以得到財務杠桿收益，獲得更多的利潤。
(四)分期出資在企業債建立之初，對注冊資本進行確定后，企業既可以選擇分期出資，又可以選擇一次性投資。當企業的投資是一次性完成時，企業的實收資本和注冊資本是相等的。當企業選擇分期出資時，在這個過程中，如果企業需要資金，那么可以向外部進行籌措，主要是通過負債的形式，充分發揮利息在減稅中的作用。
(五)使用實物、無形資產出資根據我國相關法律，除了可以使用貨幣進行投資之外，股東也可以使用土地使用權、知識產權等進行出資。在投資的過程中使用實物或者無形資產的好處:第一，可以對關稅進行減免。第二，可以節儉稅收。根據我國稅法的相關規定，在符合條件的情況下，外商以無形資產出資，可以對其免征營業稅。除此之外，當投資者沒有使用貨幣進行投資時，需要評估其資產。雖然我國公司法有所規定，需要對非貨幣資產進行評估，對投資者資產的真實情況進行核實，不得對其資產評估過高，同時也不可以對資產評估過低。但是，在實際投資者使用實物或者無形資產進行投資的過程中，投資者往往會使用不當手段使資產估值過高，這樣對于企業來說，有利于使投資成本降低。而且把資產估值過高，有利于縮小稅收計算依據。
(六)合理分析固定資產購置時期在對固定資產進行訂購時，應該對稅收優惠進行充分的分析。企業在投資的過程中使用固定資產有利于用折舊抵稅。如果企業有享受稅收減免的機會，那應該對這個時機進行充分的把握，對固定資產進行購置。那么對于企業來說，生產經營的前期應該是最好的購置固定資產的時期，因此企業在這一過程中，應該盡可能的使獲利年度得到推遲，從而使企業享受更長的稅收優惠時期，降低企業的稅收成本，增加企業的利潤，促進企業的發展。
稅務籌劃具體目標范文4
關鍵詞：稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范
一、稅務籌劃的內涵
(一)稅務籌劃的定義
稅務籌劃又被稱為稅收籌劃。根據國際財政文獻局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務籌劃是指稅務人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務籌劃是指納稅人在國家法律規定的范圍內通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經濟行為。狹義上，稅務籌劃即為在國家法律許可范圍內，根據稅收政策導向合理合法地減輕企業稅收以獲取正當稅收利益的經濟行為。
(二)稅務籌劃具有的特征
稅務籌劃的特征主要是指稅務籌劃的非違法性、事先性和專業性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務籌劃不能違反相關法律規定，一切稅務籌劃活動都應該在稅法規定的框架內進行，這是稅務籌劃最基本的特點。2.事先性。事先性是指稅務籌劃發生的時間在企業進行經營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務一旦形成，相關的籌劃方案就為時已晚了。只有在事前早作安排才能有效規避一些納稅義務。3.專業性。專業性是指稅務籌劃是一項非常專業、技術性很強的策劃活動。它需要有專業的稅務人才的參與才能進行，甚至需要專門的稅務籌劃機構的參與才能完成。當前稅務籌劃呈現出越來越專業化的趨勢。
二、稅務籌劃中的風險
既然風險性是稅務籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務籌劃中的風險就具有重要的意義。一般而言，企業稅務籌劃風險是指在企業實施稅務籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導致籌劃失敗的可能性。在實踐中稅務籌劃風險主要有以下三個方面：
(一)籌劃方案設計的不合理
專業性是稅務籌劃的一個重要特點，只有專業的稅務籌劃隊伍才能設計出相對比較合理的稅務籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務籌劃方案永遠只是理想的結果。在實踐中，由于稅收籌劃方案設計的不合理導致籌劃失敗的案例不在少數。在我國，由于稅務籌劃仍處于起步階段，加之稅收環境的復雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應對多變的稅收環境的能力。那么設計出來的稅務籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項籌劃方案在一開始就是不合理，其結果必然是失敗的。
(二)稅收環境的變化
因為我國現代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經濟正處于快速發展的歷史時期，經濟環境的多變必然引起稅收環境的多變。稅收制度要跟上經濟發展的步伐就需要不斷進行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環境發生著劇烈的變化，這必然會給稅務籌劃的結果帶來很大的不確定性。稅務籌劃是一項持續工作，那籌劃的結果隨著稅制的改革會呈現多樣性，這種多樣性也可能會帶來風險。
(三)對法律法規界限的準確度把握不夠
稅務籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準確把握法律規定的界限很難。況且法律法規一些概念上的界定，其內涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復雜，缺少健全的法治精神，稅務人員在執法的過程中具有一定的彈性。例如一項企業認為合法的稅收籌劃方案，在實施的過程中可能會由于稅收執法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業的稅收負擔，反而會加劇企業的稅收籌劃成本。
三、稅務籌劃風險的防范
知道了稅務籌劃中的風險，就有必要采取相應的防范措施將風險可能造成的損失降低到最小。企業應該針對稅務籌劃風險面臨的問題及現狀，采取積極有效的措施，減少風險造成的損失，從而使稅務籌劃達到預期的目的。實踐中有以下幾點防范措施：
（一）做好稅務籌劃風險事前控制工作
做好稅務籌劃風險的事前控制工作就是要求企業構建完善的風險預警機制。企業應著眼于運用信息化的企業管理系統對企業的各項經濟活動進行管理。其中稅務籌劃風險會在財務上有所體現，企業可以根據財務狀況的走勢提前發現潛在的風險。企業要保證財務核算的信息及時準確，從而對企業的經營狀況有最細致的掌握，根據準確的財務數據科學設計稅務籌劃，在事前有效杜絕稅務籌劃風險。同時應該加強對財務數據的分析，增加財務數據的預警功能。企業應提高財務分析技術，及時通過分析數據，發現潛在風險，發出預警信號，更好地促進稅務籌劃方案的設計和及時調整，從而減少稅務籌劃事前風險。
（二）提高籌劃人員素質，減少籌劃中的風險
稅務籌劃是一項技術性很強的活動，專業的稅務籌劃人員是稅務籌劃活動的核心。企業要想有效防范稅務籌劃的風險，就需要提高籌劃人員的素質。稅務籌劃人員專業技術的過硬與否是籌劃活動能否成功的關鍵。企業具體應從以下兩個方面著手提高籌劃人員素質：一方面企業應該加強對企業內部本來就有的稅務人員的培訓，使他們能較好地掌握稅收、會計等多學科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規定的可享受的優惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業內部稅務人員進行培訓提高籌劃人員素質外，企業還需聘請一些高素質的稅務籌劃專家為其稅務籌劃方案把關。只有確保了籌劃隊伍的專業性，才能減少籌劃中的風險。
（三）建立有效的內部控制制度，保證籌劃方案的有效實施
作為企業管理者，要保證企業稅務籌劃方案的實施及其風險管理的順利進行，就必須建立和完善相關的內部控制制度，盡量避免因稅務籌劃方案的實施而導致的企業組織結構和運作流程方面的問題。同時企業各部門之間的配合協作也顯得尤為重要。稅務籌劃的實施和風險管理的相關人員與企業各個部門都是密切相關的。稅務籌劃的實施和風險管理人員應和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經營尤其稅負方面的信息，為防范和管理籌劃風險提供科學的建議。降低實施稅務籌劃方案的風險。
（四）調整籌劃方案適應稅收環境的變化
稅務籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優惠政策達到減輕稅負的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應該隨著國家稅收環境的變化及時調整，使其適應相關法律法規政策。這就要求企業時刻關注國家稅收政策的變化，根據籌劃的目標，調整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應。（作者單位：江西財經大學）
注解
① 梁文濤. 企業稅務籌劃風險管理探討［D］. 山東大學碩士論文, 2009.
參考文獻：
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稅務籌劃具體目標范文5
（一）稅務籌劃與公司理財目標的辯證統一 公司理財的目標是企業價值最大化，它是企業進行財務活動所要達到的目的，是公司理財工作的起始條件和行動指南，是財務理論和方法體系建立的基礎。稅務籌劃的基本目標是實現涉稅零風險，納稅成本最低化，獲取資金時間價值最大化，稅收負擔最低化與稅后利潤最大化。其中稅收負擔最低化與稅后利潤最大化是稅務籌劃的主要目標，但并不是企業的最終目標，企業的最終目標還是公司理財的目標。從這個角度來講，稅務籌劃是實現公司理財的手段，實現公司理財的目標是稅務籌劃的目的。關于公司理財和稅務籌劃的目標的關系，如圖1所示。
由圖1可知，要實現公司理財的目標，就不能回避企業的稅收環境。通過科學的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負擔，是實現現代企業理財的有效途徑之一。稅務籌劃應屬于公司理財的范疇，其目標由公司理財的目標決定。稅務籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著公司理財的目標來進行的。而不同籌劃方案的選擇直接影響到公司理財目標的實現。稅務籌劃受公司理財目標的約束，公司理財目標的實現又受到稅務籌劃的影響，稅務籌劃與公司理財目標之間是辯證統一的關系。
（二）稅務籌劃與公司理財內容的相關性 企業的活動主要包括投資活動、籌資活動和利潤分配活動三大部分，公司理財的內容是通過分析投資活動、籌資活動和利潤分配活動給企業帶來的收益和可能使企業發生的損失，幫助企業的管理者找到最適合的投資、籌資和利潤分配方式，從而做出正確的投資、籌資和利潤分配決策，以達到實現企業價值最大化的目的。從圖1可以看出，稅務籌劃對公司理財的這三大內容都有重要影響。稅務籌劃主要是在籌資、投資和利潤分配過程中，分析不同的籌資、投資和利潤分配方案中稅收的影響，進而對公司理財的這三個過程進行籌劃，最后得出籌劃方案，實現企業的既定目標。
投資活動中，為了與國家政策保持一致，不同投資方式的稅收政策不同。在計算投資項目的時候要剔除掉稅收的影響及計算的是稅后收益，而且稅收在投資支出中的比重不可忽略，因此在投資活動中應發揮稅務籌劃的重大作用?；I資活動中，最常見的債券和股票籌資利息成本的列支方式分別是稅前列支和稅后列支，投資于債券可使企業節稅，因此，在籌資活動中不得不考慮稅收因素，稅務籌劃對籌資方式的選擇起到很大作用。利潤分配活動中，企業分配利潤的方式不同所負擔的稅收就不同，比如企業可通過彌補虧損，分配股利和再投資等分配方式進行稅收籌劃。總之，稅務籌劃與公司理財的內容具有相關性。研究稅務籌劃的內容要和公司理財這幾個方面相結合，要將稅務籌劃融入公司理財的過程中去，以便更好地實現企業的理財目標。
（三）稅務籌劃與公司理財對象的統一性 公司理財主要是資金的管理，公司理財的對象是資金的循環與周轉。而資金在企業中流轉的起點和終點都是現金，也可以說公司理財的對象是現金及其循環與周轉。稅務籌劃的主要對象是企業的應納稅額，稅務籌劃是在稅法規定允許的范圍內，通過籌資、投資和利潤分配活動中不同方案的稅制不同來進行籌劃，以實現納稅額度的減少。稅務籌劃與公司理財對象的相關性體現在：（1）稅金必須是以現金來繳納，而稅務籌劃可以降低企業的應納稅額，減少企業的現金流出，從這個角度來說，稅務籌劃和公司理財的對象就有了相關性。（2）稅務籌劃不僅可以降低企業的應納稅額，還可以通過對折舊方法、存貨計價方法、費用攤銷方法等的選擇實現稅款的延遲繳納。因為貨幣資金具有時間價值，延遲繳納稅款就相當于企業從政府取得了一筆無息貸款，使企業可利用的資金增加，這就說明了稅務籌劃作用于公司理財的對象。企業應當按照法律、行政法規規定及時、足額地繳納稅款，而通過稅務籌劃既可以達到推遲和少繳稅款的目的，又可以在法律許可的范圍內大力提倡。
（四）稅務籌劃與公司理財職能的融合 企業財務管理的職能一般分為財務決策、財務計劃和財務控制，稅務籌劃同樣體現在這三項職能中。（1）稅務籌劃是財務決策的一個組成部分。財務決策是對財務方案、財務政策進行選擇和決定的過程，財務決策的目的在于確定最為令人滿意的財務方案。而稅務籌劃完全符合財務決策的定義，稅務籌劃正是從多個納稅方案中選擇，最終確定一個最為令人滿意的納稅方案，以實現價值最大化的公司理財的目標。所以說，稅務籌劃是眾多的財務決策中的一種，稅務籌劃與公司理財的職能是統一的。（2）稅務籌劃與財務計劃實質上是統一的。財務計劃可分為財務規劃和財務預算兩部分。財務規劃是根據財務活動的歷史資料和現實要求，對企業未來的財務活動和財務成果作出科學的預計。財務預算是關于資金的籌措和使用的預算。不管從那個方面來看，稅務籌劃和財務計劃都有一定的聯系。首先，稅務籌劃是根據各種納稅方案測算出應納稅額，據以判斷應該采用哪種納稅方案，具有財務規劃的特點。其次，稅務籌劃的一個主要程序是稅金的預算，這也體現了財務預算的內容。（3）稅務籌劃離不開企業的財務控制。財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協調，并對財務計劃實施監控，以保證其落實。對于稅收籌劃來說，納稅人在從事生產經營活動之前應對各種納稅方案進行規劃、分析，在既定方案的執行過程中，應對稅收的支出進行監督，對納稅成本進行約束。實行財務控制是落實納稅方案，保證方案實現的有效措施。
二、公司理財理論在稅務籌劃中的應用
（一）稅務籌劃遵守自利行為原則 自利行為原則是指人們在進行決策時按照自己的財務利益行事，在其他條件相同的情況下會選擇對自己經濟利益最大的行為。自利行為原則的依據是理性的經濟人假設。該假設認為，人們對每一項交易都會衡量其代價和收益，并會選擇對自己最有利的方案來行動。
具體到稅務籌劃中，理性經濟人假設要求理性稅務籌劃主體通過開展稅務籌劃來實現自身理財效用最大化。它包括兩層含義，即在稅務籌劃中，稅務籌劃主體是追求自身效用最大化的理性經濟人，并且他們有動力、有能力通過進行有效的規劃、實施、協調和控制來有效地組織理財活動。
（二）稅務籌劃中利用“貨幣的時間價值” 貨幣的時間價值是指貨幣在資金周轉過程中隨著時間的推移而發生的價值增值，表現了貨幣價值的時間性。貨幣時間價值的應用貫穿于企業理財的方方面面：如在籌資管理中，貨幣時間價值讓我們意識到資金的獲取是需要付出代價的，這個代價就是資金成本。在項目投資決策中，項目投資的長期性決定了必須考慮貨幣時間價值。而稅務籌劃貫穿于企業理財的全過程，也不能不重視貨幣的時間價值。
貨幣時間價值在稅務籌劃中的應用是延遲納稅。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業應盡量采用前期少繳稅，后期多繳稅的方法，這會給企業帶來財務收益。這是一種相對節稅辦法，嚴格來講并不改變一定時期的納稅總額，而是相當于取得了一筆無息貸款，從而相對減輕企業的稅收負擔，增加企業可利用的資金。
（三）稅務籌劃中注意成本和收益的權衡 成本與收益的權衡指的是進行財務決策的時候要將收益與成本進行比較，當收益大于成本時，該方案就是可行的；而當收益小于成本時，該方案不可行。稅務籌劃中的收益無疑是減少的應納稅額以及推遲納稅獲得的相當于無息貸款的收益。稅收籌劃成本具體來說包括：為節約稅款而發生的人力、物力、財力的耗費；企業采納該項稅收籌劃方案而放棄其他方案的最大收益；企業因籌劃方案設計失誤或實施不當而造成失敗的經濟損失。企業對稅收籌劃方案進行成本和收益的權衡，將企業采取稅收籌劃方案可能發生的成本與預期收益進行比較。只有當稅收籌劃成本小于預期收益時,該項籌劃方案才是合理的和可以接受的，企業才能取得稅收籌劃實施效果。
（四）稅務籌劃要考慮風險因素 公司理財中將風險視為一個很重要的因素，因為風險和收益之間有一定的正相關關系。越高的收益必然伴隨著越高的風險，而越高的風險也必然要有越高的收益作為補償。在財務決策的時候必須將風險因素考慮進去。稅務籌劃是一項系統工程，其在給企業帶來收益的同時也必然存在著風險。如果無視稅務籌劃中的風險，任其發生而不加以防范，勢必有悖稅務籌劃的初衷，其結果可能是以節稅目的為開始，卻以遭受更大的損失為結束。風險的不確定性、使得企業必須充分重視稅收籌劃風險的客觀存在，并在企業的整個涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。將風險與收益權衡理論應用于稅務籌劃中才能從企業理財的角度出發達到規避風險的目的。
三、公司理財中稅務籌劃運用應注意的問題
（一）當期利益與長期利益的權衡 稅收籌劃的目的是使企業的價值達到最大化。從結果看，一般表現為降低企業的稅負或減少稅款交納額，因而很多人認為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負。這是對稅收籌劃認識的誤區，稅負高低只是一項財務指標，是稅收籌劃中考慮的一個重要內容，稅收籌劃作為一項中長期的財務決策，制定時要做到兼顧當期利益和長期利益，有些經營期間內，交稅最少，稅負最低的業務組合不一定對企業發展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現實的財務環境和企業發展目標，運用各種業務模型對各種納稅事項進行選擇和組織，有效配置企業的資源，最終獲取稅負與財務收益的最優配比，達到企業價值最大化。
（二）局部利益與整體利益的權衡 在公司理財中，企業的項目決策可能會與幾個稅種相關聯，各稅種對財務的影響彼此相關，企業不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重，針對各稅種和企業的現實情況綜合考慮，對涉及的各稅種進行相關的統籌，力爭取得最佳的財務收益，達到企業價值最大化。但從事不同行業的企業，所涉及的稅種對財務的影響也不盡相同，企業進行稅收籌劃時，要根據經營的實際情況和項目決策的性質，對企業財務狀況和經營成果有重大影響的稅種（如流轉稅類、所得稅類）可考慮其關聯性，進行精心策劃，其他稅種（如行為稅類、財產稅類）只需正確計算繳納即可。
（三）成本與收益的權衡 一般而言，任何一項籌劃方案都有兩面性，隨著某一項方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃的實施付出額外的費用。因此，進行稅收籌劃要進行“成本―效益”分析，判斷是否經濟可行。稅收籌劃的成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指選擇和實施籌劃方案所發生的一切費用，如咨詢費、培訓費等。稅收籌劃是建立在籌劃人員具有較高素質的基礎上的，但由于納稅人普遍缺乏籌劃應具備的信息與技能，因此籌劃活動大多要聘請稅務顧問或直接委托中介機構籌劃。但不管采取何種方式都會加大企業涉稅成本。隱性成本一是指納稅人采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益，即機會成本；二是實施籌劃方案失敗給企業造成的損失。因為稅收籌劃具有主觀判斷性，納稅人的經濟活動與稅收政策等都是不斷變化的，一旦其中某一方面發生變化，原有的籌劃方案可能就不適用了。這就意味著籌劃失敗。因此，在稅收籌劃時，不僅要考慮節減稅收，而且要考慮為之所付出的代價，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該方案才能為實現企業價值最大化服務，該項稅收籌劃才是合理的，可行的。
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稅務籌劃具體目標范文6
一、課程設置研究現狀
（一）研究現狀述評 對“稅務會計”、“稅法”和“稅收籌劃”課程的研究，主要可以分為兩類：第一類， 就是對單個課程就其教學方法、教材、教學內容與實務銜接等方面進行研究；第二類，就是關于該領域相關課程整合的研究。
關于單個課程教學方法、教材、教學內容與實務銜接等方面的研究，目前文獻主要集中與此。如，陳曉蕓（2010）指出稅法教學在會計學專業教學中起著“承上啟下”的重要作用，而比較分析法的運用可以優化稅法課程的教學效果；許利平（2010）指出目前《稅法》課程存在重要性認識不足、教學模式單一、教材沒有特色等問題；趙恒群（2007）認為《稅法》在教學內容的安排上，應突出稅收特色，重在應用，在教學方法的選擇上，應以法規講解為主、案例分析為輔，法規講解與案例分析有效結合，在課堂講授上，應講究藝術性：變空洞為生動，變抽象為形象，變法條為法理，變文字為數字，激發學生的學習熱情，提高稅法教學效果；張營周（2010）分析了《稅收籌劃》課程中案例教學方法的重要性和具體運用；劉芳、鄭紅霞（2010）對《稅收籌劃》課程開放式實驗教學模式進行了分析；周常青（2011）對高職教育中基于工作過程的《稅務會計》課程教學情境設計的方法進行了分析；宋麗娟（2009）對“模擬公司”教學法在稅務會計課程中的應用進行了研究。
對于“稅務會計”、“稅法”和“稅收籌劃”課程整合的研究，從現有文獻來看，目前研究相對比較少，但已經陸續有文獻開始關注此問題。姚愛科（2009）指出目前在實際教學中《稅務會計》課程和《稅法》課程的整合問題是一個亟待解決的問題，指出應該從教學計劃、教學內容、教學方法和教材建設四個方面進行解決。蘇強（2011）指出《稅法》和《稅務會計》應該整合，以此為基礎可以采用多元立體化理念的教學模式。李華（2011）指出稅收類課程不斷豐富，但稅收類課程分設使教學效果受到影響，主要表現在：不同課程之間內容交叉重疊，功能互相混淆，不利于學生全面把握該學科的基本知識；學習周期長，知識連貫性差；課程量大，課程安排緊張，部分課程的教學內容無法保證；蓋地（2012）則以《稅務會計與稅收籌劃》為書名編寫教材。該教材是將《稅務會計》與《稅收籌劃》課程進行整合向前實際邁出的一步，但不足的是，它只是將稅務會計章目內容之后添加了一章簡單介紹稅收籌劃的基本知識。這與兩個課程知識的完全整合相距甚遠。
綜合來看，目前分別探討“稅務會計”、“稅法”和“稅收籌劃”各自課程教學問題的文獻相對比較多，但同時提出整合《稅務會計》、《稅法》、《稅收籌劃》的研究目前還未發現，對于課程內容整合研究主要是集中在《稅務會計》和《稅法》的整合上，對于《稅務會計》與《稅收籌劃》的整合研究目前只是將《稅務會計》內容加上一章稅收籌劃的基本知識，離完全意義的整合還相距很遠?？梢哉f，對該領域的深度、系統研究仍十分缺乏。
（二）傳統稅務會計、稅法與稅收籌劃課程“割裂”教學存在的問題 據筆者調研分析發現，現行國內高校財會類專業本科階段的教學計劃中，幾乎所有院校都開設了稅法、稅務會計、稅收籌劃相關課程。它們分屬不同學期教學，如《稅法》課程一般在大二、大三某一個學期開設，稅務會計一般在大二或大三上學期的某個學期開設，稅收籌劃一般在大三下學期或者大四開設。這種將“稅務與會計綜合”成體系化的知識“割裂”教學在老師教、學生學兩方面都帶來諸多問題。這一點從已有文獻不同程度的表達中可見一斑。具體而言，這種“割裂”教學存在的主要問題是：
第一，“割裂”教學造成每門課程課時緊張與課時浪費并存。出現這個問題的根源主要在于“稅法”、“稅務會計”和“稅收籌劃”知識是緊密聯系在一起的。稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱，它涵蓋的內容包括19個稅種的稅收實體法和以《稅收征收管理法》為主體的稅收程序法。稅務會計是以國家現行稅收法規為依據，運用會計學的理論與方法，對公司涉稅業務進行確認、計量、記錄和報告的會計處理過程。稅收籌劃是指在遵循現行稅收法律規定的前提下，通過對納稅主體（法人、自然人）經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，在包含稅務會計處理在內的具體實施之后，能夠達到少繳稅款和遞延納稅目標的一系列謀劃活動。因此，可以看出，稅法與稅務會計、稅法與稅收籌劃關系是非常緊密的。這就讓講授《稅務會計》課程的老師，在講課時不得不花大量時間講授“稅法”知識（如具體稅種應納稅額的計算），同樣講授《稅收籌劃》課程的老師，在講課時不得不花大量時間去講授“稅法”的法規內容。而《稅法》涵蓋19個實體稅種和相關的稅收程序法內容，其每個稅種每年都可能發生法規的變動，這時在講授《稅務會計》和《稅收籌劃》課程時講授“稅法”知識就變得更不可少了。這在《稅務會計》、《稅收籌劃》課時本身很緊張的現狀下，就變得更為緊張。而這種課時緊張卻緣于重復講授，實質上是一種課時浪費。
第二，學生對每門課程知識建構不符合思維邏輯。建構主義學習理論表明，知識不是老師傳授得到的，而是學習者在與情景的交互作用過程中自行建構的。因此，知識的結構對學習者來說非常重要。但目前“稅法”、“稅務會計”和“稅收籌劃”成體系的知識被“割裂”教學后，學生在建構知識時會遇到困難。如，很多學校將“稅務會計”課程內容放到“中級財務會計”課程當中講授，這個課程被安排在大二上學期或下學期。而《稅法》課程則被安排在“中級財務會計”課程之后的學期講授。這就造成學生在《中級財務會計》課程中學到稅務會計的內容時，因對《稅法》中相關稅種知識的缺乏，而主要采用強迫硬記的方式接受，而等到學習《稅法》時，再去回顧和理解，即便不考慮是否能夠理解，單論遺忘率就很高。將“稅務會計”放到《中級財務會計》中講授的課程設置方式，往往不會單獨開設《稅務會計》課程，而“稅務會計”內容在龐大的“中級財務會計”內容里只能算很小的部分，因此講授的老師往往囿于課時等原因寄希望于讓學生在學習《稅法》時再去理解從而對此內容一帶而過。講授《稅法》的老師也因龐大的授課內容壓力帶來的課時緊張以及傳統授課內容的習慣性安排，主要聚焦于講授法規和應納稅額的計算，而對各稅種如何進行會計處理往往很少涉及。這就讓學生在建構知識時出現“斷層”障礙。而在學習《稅收籌劃》時，往往在對具體稅種籌劃整體設計知識建構后，卻對具體實施過程中稅務會計如何處理沒有形成整體認識；在學生與老師教學互動時，也因為遺忘率高而讓互動變得沒有效果。因此學生畢業后很難成為既精通稅務又掌握會計的“復合”知識的人才，往往需要等到學生畢業后在具體負責實際操作中再慢慢彌補和建構起來。
第三，造成課程老師控制教學內容的邊界比較困難?！岸惙ā?、“稅務會計”和“稅收籌劃”知識是成體系的，而這一點在稅以稅種分類進行知識呈現的情況下變得更加如此。以增值稅為例，增值稅的征稅范圍、稅率、應納稅額的計算、征收管理是《稅法》的內容，它同時也在《稅務會計》的如何進行會計處理中存在。因為要進行會計處理，那么必須首先解決是否要征稅，計算稅額多少的問題。而關于增值稅的稅收籌劃知識，也必然要利用增值稅在《稅法》當中征稅范圍、稅率和應納稅額計算的問題，同時還要考慮籌劃方案具體實施時如何進行會計處理，這即稅務會計的內容。因此，可以說每一個稅種都同時涵蓋在“稅法”、“稅務會計”和“稅收籌劃”三領域范疇中，或者說著三個領域通過稅種而緊密聯系在一起。這就造成授課老師在講授內容邊界的劃分上存在較大困難，容易造成要么重復教授，要么有所遺漏，最終導致學生知識面上的盲點和知識建構的不系統。
二、稅務會計、稅法與稅收籌劃課程整合思路與結構設計
（一）稅務會計、稅法與稅收籌劃課程整合思路 傳統教學設置存在的問題，對單個課程老師來說課時緊張與課時浪費并存、教學內容邊界劃分困難；對學生來說，知識建構存在障礙。這些問題不是局部性的小問題，無法通過對單個課程的完善或改革來進行徹底解決。因此，對該問題的解決必須指向問題的根源――涉稅體系化知識“割裂”教學。那如何解決“割裂”狀態，或者說完成“整合”，就是目前面臨的主要問題。對這個問題的解決首先必須確定整合的思路。整合思路的確定，依賴于內、外兩個方面。內，是指涉“稅”知識體系內在的規律性。根據建構主義學習理論，學生學習是自我知識建構的過程，而知識本身的特點是知識建構的主要依據。因此，教學必須首先要依據知識本身的特點來確定。外，是指社會對人才的要求。社會對人才要求是一個變化的過程，不同的人才要求會影響教學的各個方面。因此，對“稅務會計”、“稅法”與“稅收籌劃”課程內容整合思路必須要依據該知識體系的內在規律和外部社會對人才的需求。
“稅務會計”、“稅法”與“稅收籌劃”課程內容是體系化的，其特點顯著表現在兩個方面。一方面，它們彼此之間具有內在依存性：稅法是關于我國現行稅收法律規范的總和，是稅務會計的依據；稅務會計則是稅法在會計核算中的具體體現；稅法同時也是稅收籌劃的依據，而稅務會計也是稅收籌劃具體施行的一個環節。另一方面，它們三者橫向上都是由具體“稅種”貫穿的：如增值稅有稅法的法律規定、會計的處理和籌劃方案，而消費稅則是另外的稅收法律規定、會計處理和籌劃方案。因此，從知識體系內部特點來看，涉“稅”知識是成體系的，但可以根據稅種來進行橫向銜接，不同稅種之間具有一定的自然分隔性。據此，可以得出涉稅知識的整合思路應該是“橫向”整合，且可根據需要依據稅種來分隔知識內容。而這種思路與外部社會對人才的需求是相一致的。目前社會在經濟全球化和市場經濟深入發展的過程中，企業面臨的風險和機遇都越來越大，企業越來越需要綜合稅務、財會等知識才能做出恰當的決定。因此，既精通稅務又具有財會背景的人才成為社會目前急需的人才。這就要求“稅務會計”、“稅法”與“稅收籌劃”知識能夠橫向建構在決策者的腦海中。對于具體企業而言，所需要交的稅是按稅種來劃分的，因此，選擇對知識體系進行橫向建構，并可以依據稅種進行分隔?？梢哉f，不管是從涉稅知識體系內在規律性和當下外部社會對人才的要求，都決定了“稅務會計”、“稅法”與“稅收籌劃”課程內容應該“橫向”整合，并根據稅種進行適當分隔。
（二）《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程結構設計 “稅務會計”、“稅法”與“稅收籌劃”課程內容“橫向”整合之后，可將新的課程取名為《稅法、納稅籌劃與會計綜合》。對于這門課程，其內容是“稅法”、“稅務會計”與“稅收籌劃”知識高度融合的知識體系。傳統割裂教學時，以財務會計專業為例，《稅法》課程一般為64學時，《稅務會計》課程一般為32個學時，《稅收籌劃》課程一般有16學時、32學時、51個學時不等，這主要跟稅收籌劃具有擴展性有關，但正?；緝热葜v授大概在32個學時。因此，如果簡單相加，《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程應該在128學時以上?？紤]到橫向整合后，課時浪費減少，基于筆者的教學經驗，《稅法、納稅籌劃與會計綜合》純內容的講授大概需要96學時左右。如果引入情景模擬等教學方法，實踐教學內容的學時可以增加16學時左右。這個課時數應該說在一個學期安排是無法做到的。因此，必須劃分為兩部分講授。這種劃分不是傳統的“割裂”教學，而是結合財會專業本科課程知識對稅種學習進度的要求，將《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程分為《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會計綜合（二）》。具體結構設計如下：
（1）《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會計綜合（二）》課程涵蓋的內容設計。根據財務、會計專業通常的培養方案，就專業課來說，大一一般開設有《基礎會計》或《會計學原理》等講解會計基礎內容的課程。對這些內容的講解一般可以不講或者回避一些涉及稅務的問題。大二開始，《中級財務會計》一般就會涉及到稅，而所涉及的稅種主要是“增值稅”、“消費稅”、“營業稅”、“城市維護建設稅”、“企業所得稅”，在講《中級財務會計》之前應將相關稅種講授完畢。因此，筆者認為《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》涵蓋的知識內容應主要包括：稅法總論、增值稅法及其會計處理與納稅籌劃、消費稅法及其會計處理與納稅籌劃、營業稅法及其會計處理與納稅籌劃、城市維護建設稅法及其會計處理與納稅籌劃、企業所得稅法及其會計處理與納稅籌劃、以及外加稅收的主要程序法“稅收征收管理法”的內容。除此之外的稅種，或因為非主體稅種、或因為與企業無關，而作為《稅法、納稅籌劃與會計綜合（二）》的內容，即包含個人所得稅法及其納稅籌劃、資源稅法及其會計處理與納稅籌劃、土地增值稅法及其會計處理與納稅籌劃等。
（2）《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會計綜合（二）》具體稅種內部結構設計。根據《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會計綜合（二）》內容設計的安排，《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》第一章講授稅法總論，讓學生對稅法的概念、稅法基本理論、稅收立法與稅法的實施、我國現行稅法體系與稅收管理體制有個總體認識，然后分稅種對“增值稅”、“消費稅”、“營業稅”、“城市維護建設稅”、“企業所得稅”的法規、會計處理和納稅籌劃進行講解，最后對稅收的程序法“稅收征收管理法”進行介紹。對于每一個具體的稅種講解時，首先對該稅種的征稅范圍、納稅義務人、稅率、稅收優惠、應納稅額的計算進行講解，然后在應納稅額計算講授完畢之后，安排會計處理的內容，再講解該稅種的征收管理，最后講解該稅種可以進行納稅籌劃的切入點或者該稅種納稅籌劃的典型做法，并對具體實施時的會計處理進行說明。對于《稅法、納稅籌劃與會計綜合（二）》的內容，具體稅種結構與《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》具體稅種內容結構安排相同，只是對個別稅種如個人所得稅等不涉及的會計處理內容自動去除即可。
三、《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程教學目標與教學方法
（一）《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程教學目標 教學目標是課程教學的指引和方向，它統領著該門課程整個教學過程的具體安排。對于一門課程而言，其教學目標仰賴于兩個方面，一是課程內容本身是否具備這樣的能力或者潛質；二是社會對學習該門課程的人才的要求?！抖惙ā⒓{稅籌劃與會計綜合》課程內容涵蓋了現行稅務法律法規、依據稅務法律法規的會計處理以及納稅過程中的合理避稅三項內容。從課程內容本身來看，它能夠較好地讓學生初步具備稅務和財會知識融合的復合型稅務會計人才的基本素質，而這也正是社會對人才的需求。該課程內容的安排與社會對人才的要求是高度一致的。據此，本課程的教學目標就可以確定為培養學生初步具備稅務與財會知識融合的復合型稅務會計人才的基本素質。對該教學目標具體理解可以包括以下內容：（1）學生熟悉目前市場經濟中我國稅收方面的法律法規體系；（2）學生掌握目前各個稅種的征稅范圍、稅率、應納稅額的計算、會計處理、稅收優惠的內容；（3）學生能夠達到運用稅務知識完成具體實務過程中的計稅、稅務處理、報稅，并進行適度的納稅籌劃活動。
（二）《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程教學方法 在培養學生初步具備稅務與財會知識融合的復合型稅務會計人才基本素質的教學目標統領下，該課程的教學方法應緊緊圍繞這一目標展開設計與安排。在傳統“割裂”教學模式下，各門課程都有自己常用的教學方法，但這些教學方法都被認為過于單調（許利平，2010）。很多學者針對各門單設課程（《稅法》、《稅務會計》、《稅收籌劃》）的教學方法也提出很多很好的建議，如《稅法》教學應運用比較分析法（陳曉蕓，2010），引入案例教學和社會實踐教學（傅惠萍、畢嘉敏，2011；蘇強，2011；等）。但這些建議在傳統割裂教學模式下，作用很難發揮。首先不論課時是否允許，單就教學方法本身來說就讓教學效果大打折扣，如案例教學，在《稅法》、《稅務會計》、《稅收籌劃》每門課程當中都可以采用，但囿于單個課程限定知識的狹窄，每個案例內容的設計深度都有局限性，學生只能了解其中一部分；社會實踐教學也是如此，由于每門課程知識范圍的限制，實踐內容自然也就因此受限，導致教學效果不明顯。
但當《稅法》、《稅務會計》、《稅收籌劃》多門課程整合成《稅法、納稅籌劃與會計綜合》一門課程之后，這不僅可讓前文述及的問題迎刃而解，而且還會為更好的教學方法引入提供了良好的條件。對于目前的教學，學生普遍反映教學呆板、無趣，滿堂灌讓學生“身心俱?！?。而整合之后的新課程《稅法、納稅籌劃與會計綜合》讓學生在知識建構上相對容易。學生在對每一個稅種的法律法規知識識記的基礎上，即刻開始掌握依據法律法規進行的會計處理，并在此基礎發散思維，創新性的思考如何在遵循稅收法律法規的前提下盡量合理避稅以及如何具體實施。這種將識記與靈活運用相結合進行安排，有利于學生知識建構，同時知識范疇的連續性和具有的深度與廣度為一些新教學方法的引入提供了實施的條件。整合之后的新課程《稅法、納稅籌劃與會計綜合》除可以繼承一些傳統教學方法之外，還應該大量采用案例教學、情景模擬沙盤推演教學、企業實踐教學等具有趣味性、注重實際應用和培養創新思考的教學方法。
案例教學是一種開放式、互動式的新型教學方式。在《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程講授過程中，當每一個具體稅種基本知識講授完畢之后，就可以通過引入既含有稅法知識、又有會計操作和納稅籌劃內容的大案例，讓學生在課堂之前提前閱讀，并進行小組討論，形成小組意見。在課堂上每個小組在老師的引導下進行講解、碰撞。由于新課程涵蓋知識的綜合性，讓案例可以具有足夠的深度和恰到好處的難度系數，非常有利于進行案例研討式教學。這不僅具有很好的趣味性，而且讓學生不知不覺中就完成了稅務知識和會計知識融合的建構過程。
情景模擬沙盤推演教學是一種體驗式教學方式。在《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程講授過程中，老師可以模擬企業實際過程中的具體情景，讓學生模擬擔任企業的管理者（CEO、CFO）、會計人員、報稅員以及稅務局（國稅、地稅）服務人員等，圍繞一些具體業務情景進行智力碰撞，整個過程可以完成稅法法規知識學習、會計處理、報稅實務、納稅籌劃等環節的知識。這種情景模擬具有互動性、趣味性、競爭性特點，能夠最大限度地調動學生的學習興趣，使學生在學習中處于高度興奮狀態，從而讓各種知識迅速在學生腦海里完成建構過程，而且記憶深刻。
企業實踐教學則是比情景模擬沙盤推演更進一步，它是讓學生親身感受企業實際場景。在該課程教學過程中，可以通過設置課外實踐教學課時，安排學生到定點合作教學基地（企業）親身觀摩、體驗具體實務，亦可以安排學生到稅務局（國稅、地稅）進行簡單培訓后做義務志愿者，通過服務納稅人的一些活動，將課本知識與實務建立起關聯，從而為學生畢業走上具體實務工作崗位打好基礎。
四、《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程設置
《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程是將稅法、稅務會計與稅收籌劃知識融合在一起的新課程。該課程在會計學、財務管理本科專業培養方案中如何進行具體安排是必須思考的問題。解決這個問題的關鍵主要是確定《稅法、納稅籌劃與會計綜合》的先修課程和其他課程與該課程的知識關聯性。
從《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程內容來看，它含有的“稅法”知識對先修課程沒有要求，財會專業本科學生可以直接學習，但如果能夠安排在《經濟法》、《財政學》之后學習可能對學生更為有利；課程含有的“稅務會計”知識，由于需要學生會借貸記賬法等簿記知識，因此學生應該修完《基礎會計學》的相關內容才能學習該門課程；課程含有的“稅收籌劃”知識，其本身具有一定的知識彈性，但大部分稅種的稅收籌劃是建立在企業內外環境充分了解的基礎上，因此學生在學習該部分知識之前對企業主要涉及的《經濟法》知識有清楚的認識，只有這樣才能更好的做好稅收籌劃的安排?？偟膩碚f，《稅法、納稅籌劃與會計綜合》先修課程主要是《經濟法》與《基礎會計》，《財政學》則是安排在該課程之前具有一定的好處，但不是必須。
財會專業需要涉及和利用該課程知識的其他課程，亦可以分為兩類，一類是必須將《稅法、納稅籌劃與會計綜合》作為先修課程的，還有一類則不是必須但如果安排在它之后會更好。依據本文對《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程的結構設計，它分為《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會計綜合（二）》兩部分。《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》涵蓋的知識內容主要包括：稅法總論、增值稅法及其會計處理與納稅籌劃、消費稅法及其會計處理與納稅籌劃、營業稅法及其會計處理與納稅籌劃、城市維護建設稅法及其會計處理與納稅籌劃、企業所得稅法及其會計處理與納稅籌劃、以及稅收的主要程序法“稅收征收管理法”的內容?！抖惙?、納稅籌劃與會計綜合（二）》的內容主要是除《綜合（一）》之外的非主體稅種或與企業無關的稅種。由此對涉及該課程的其他課程具體分析如下：《中級財務會計》課程因為主要涉及到企業主體稅種知識所以應該在《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》課程修完之后才能學習，但可以安排在《稅法、納稅籌劃與會計綜合（二）》課程之前，不過如果能夠與《稅法、納稅籌劃與會計綜合（二）》課程安排在同一個學期學習則效果更好，這樣包含小稅種在內的每一個與企業相關的稅種都能與《中級財務會計》課程知識相匹配。與《中級財務會計》類似，《財務管理》、《成本會計學》、《管理會計學》課程也是如此，它們主要涉及到主體稅種因而必須在《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》課程修完之后才能學習，但可以安排在《稅法、納稅籌劃與會計綜合（二）》課程之前學習?！秾徲媽W》由于會涉及企業的每一個稅種，因此它必須是在《稅法、納稅籌劃與會計綜合》全部修完之后才能學習。對于《高級財務會計》等則需要在《中級財務會計》學習完之后，所以一般都在《稅法、納稅籌劃與會計綜合》學習完之后再開設。
綜合以上分析可知，《稅法、納稅籌劃與會計綜合》先修課程主要是《經濟法》與《基礎會計》，《財政學》則是最好安排在《稅法、納稅籌劃與會計綜合》課程之前；對于其他課程來說，《中級財務會計》、《財務管理》、《成本會計學》、《管理會計學》應在《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》課程之后學習，《審計學》則是需要在《稅法、納稅籌劃與會計綜合（一）》和《稅法、納稅籌劃與會計綜合（二）》都修完之后再學習。
[本文系中國海洋大學本科教育教學研究項目“稅務會計、稅法與稅收籌劃課程內容橫向整合教學研究”（編號：2013YJ10）階段性研究成果]
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