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納稅籌劃的特征范文1
【關鍵詞】納稅籌劃 稅務籌劃 財務管理
一、納稅籌劃的涵義
納稅籌劃理論角度上是指，在稅收法律以及相關法規的規范下，以自然人以及法人作為代表的納稅人，根據具體活動所涉及的相關法律法規，將減少繳稅負擔作為目標，對于企業的投資、經營、籌資等相關活動進行籌劃或策劃的活動的總稱。相對的，在現實意義上講，我們所說的納稅籌劃是一種使納稅人在符合法律規范的前提下，在其財務管理中進行合理的籌劃，從而減輕稅負的活動。值得注意的是，納稅籌劃活動通常是使用合法手段并且其動機具有合理性，所以它同企業的偷稅或漏稅的活動是有所區別的。納稅籌劃工作在幫助企業減輕稅負的同時也沒有造成國家利益的損失，正因為如此，納稅籌劃工作受到了納稅人的歡迎，是一種可以大幅度節約并且獲得稅收最大利益的最好選擇。
二、納稅籌劃所具有的特征
（一）合法性
作為稅收籌劃的特點，合法性是最基本的。合法性是指企業的納稅籌劃工作不能違反稅法，必須在合法的范圍內，一旦超出了法律的限制，就是偷稅逃稅的行為，必須對其進行及時地制止。在觸犯法律的前提下所指定的籌劃方案，不但無法使納稅人獲得預期利益，而且還會受到法律的懲處，對于企業正常的生產以及經營都是很不利的。
（二）籌劃性
談到納稅籌劃的特點，定然離不開籌劃二字，這就很明顯地體現出了納稅籌劃工作的很重要的特征就是籌劃性。納稅活動往往是發生于應稅活動之后的，這為納稅籌劃工作提供了時間上的條件，確保納稅活動都在財務管理的籌劃之后發生。并且在稅法規定中，根據不同的征稅對象，所征收的稅款的多少也存在很大的差別，這樣納稅人可以去選擇適合自己的最低的稅負進行繳納，因此在繳稅發生之前，就做好對于稅款的籌劃工作，可以確保納稅人的稅負降低。
（三）目的性
納稅籌劃是一種有目的地對稅負進行規劃的理財活動，目標是給納稅人帶來稅負上的減緩和利益的最大化。節稅是指減少在稅收上的投入，納稅規劃的節稅，無論是對于當前還是未來的稅負，都要通過計劃使其減少到最小。
（四）專業性
納稅籌劃是在法律法規的規定下，納稅人對法規進行具有能動性的規劃，以達到節稅目的的一種具有很強的技術性的活動。這要求納稅籌劃者要對稅收相關的法律和法規爛熟于心，還可以在合理的范圍內通過對財務活動進行管理以達到減少稅負的目的。
三、企業財務管理與納稅籌劃的關系
企業管理系統之中，財務管理是一個非常重要的系統，它作為價值管理，在企業經營活動的各個領域、部門以及環節之中出現，并且在其中發揮著重要的作用。納稅籌劃是為了減少納稅人的稅負并且實現其利益最大化，這對于企業的財務管理以及制度上的完善有著極為重要的作用，它們之間緊緊相連并且始終影響著另一方。納稅籌劃如果做得科學合理，能夠節省納稅人的大部分稅務支出并且保證了其利益的實現，對于提高資本所產生的利潤有著舉足輕重的作用，這也是企業財務管理的重要目標之一，而通過納稅籌劃，我們可以很好地達到目標。納稅籌劃是財務管理實現最終目標的一個有效途徑，通過它可以更好地對企業的內部結構進行重組，促進企業的發展和進步，保證企業的利潤最大化。納稅統籌工作要以企業的財務策劃為保障，實踐納稅籌劃需要運用財務策劃的手段，并且對于財務管理有了更深層次的了解才能確保納稅統籌工作的可行性等問題。
四、納稅籌劃的重要作用
（一）有助于節約企業成本，減緩納稅壓力
我國的財政收入主要來自于稅收，并且通過稅收活動，國家可以有力地引導和干預企業的生產經營活動等，國家要扶持和鼓勵一些新興產業發展或者復興老產業，可以通過免稅或者降稅的政策來吸引企業投資這些行業。國家通過改變稅率以及對于征稅的起點和項目等方法可以對企業的經營活動進行實時地調控，但是這變向地給了納稅籌劃的提供了條件。科學的納稅籌劃可以為企業增加利潤，減少稅負還能為企業帶來更多的優惠政策。
（二） 對于完善社會經濟體系有促進作用
納稅籌劃工作不僅局限在企業自身，越來越多的企業和政府意識到其帶來的利益和重要性后，社會和政府機關也要努力建立起與企業相對應的籌劃服務體系。良好的納稅籌劃工作需要一個環境，這對政府的服務部門和我國的稅收體制以及服務市場都提出了一個要求。一個完善科學的納稅籌劃可以提高企業納稅人的納稅意識，并且更加有益于納稅人與稅務部門關系的處理，從而創造一個更加良好的稅收環境。
（三）有效地提高企業的財務管理
企業的發展對于財務數據的重視變得尤為突出，這是企業發展的一個重要數據和參考。想要確保企業財務管理實現目標就要做好納稅籌劃的工作。要保障企業良好穩定快速發展，就要提高對企業納稅籌劃的重視程度，因為籌劃工作很可能對于企業未來的發展和以后的戰略產生直接的影響。納稅籌劃工作需要從多個角度和方面進行整體的提升，要總結以往的經驗教訓，對過去的數據進行科學分析，保證遵守法律法規，并且培養和吸收有專業水平的納稅籌劃人員，從整體上提升企業的納稅籌劃工作水平。
隨著經濟的不斷發展和企業稅收制度的建立健全，企業要做好相應的納稅籌劃工作，并且配合好政府相關的政策和措施，在法律的范圍內，盡量保障企業的利益，促進企業更好更快發展，提升企業的整體競爭力。
參考文獻
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納稅籌劃的特征范文2
關鍵詞：納稅籌劃；財務；管理
隨著我國經濟競爭的日趨激烈，企業面臨著越來越多的挑戰和壓力，企業要想在激烈的市場競爭當中得以生存和發展，那么就必須重視企業的經營與管理，而企業管理中的財務管理是尤為關鍵的一個環節，其中財務管理的納稅籌劃工作尤為重要。
一、納稅籌劃的概述
（一）納稅籌劃的含義
納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，提高企業利益最大化的經濟行為。納稅籌劃的內容主要包括五個方面：避稅、節稅、轉嫁籌劃、規避稅收陷阱以及實現涉稅零風險。避稅指的是納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的空白和漏洞獲得稅收利益，這種方法既不違法也不合法，與偷稅漏稅有很大的區別。納稅人在避稅籌劃的過程中需要對現行的稅法進行深入的研究，找出其中的漏洞。節稅指的是納稅人根據稅法中的各種優惠政策，例如起征點、稅費減免政策，從而對自己企業的生產經營活動進行規劃，降低企業所要繳納的稅費。這種納稅籌劃活動是一種有效的減免稅費的方法，現階段被很多企業采用。轉嫁籌劃指的是為了減小自己的納稅負擔，采取一系列的措施，例如對商品的價格進行調整，將自己應該繳納的稅費轉移到別人的身上。規避稅收陷阱指的是納稅人在經營的過程中，要對一些被認為是納稅陷阱的稅收政策的條款特別注意，避免陷入其中。涉稅零風險指的是納稅人在生產經營中對于自己所要繳納的稅款有清楚的認識，在申報稅款的時候要及時足額，在繳納稅款的活動中要避免出現違法亂紀的現象。
（二）納稅籌劃的特征
納稅籌劃的特征主要有五個方面：一是納稅籌劃的合法性。合法性指的是納稅人在對各種納稅方案的優化中選擇適合自己的方案，這也是納稅籌劃的最基本的特點，不僅符合國家稅法的規定，而且也合乎國家制定稅法的意愿。二是納稅籌劃的政策導向性，指的是國家通過各種稅收優惠政策可以對納稅人的行為產生導向的作用，為實現國家對經濟的宏觀調控服務。三是納稅籌劃的目的性，指的是在進行納稅籌劃的過程中選擇的各種方法和一些經營活動的安排都是為了進行有效的財務管理，實現企業價值的最大化和企業股東的最大利益。四是納稅籌劃的專業性，指的是在進行納稅籌劃的過程中要對目前的稅收政策有充分的認識，有專業的會計知識，對企業的各項經營活動進行優化，組成最優的方案，節約稅收成本。五是納稅籌劃的時效性，指的是在不同的時期內國家的納稅政策以及稅法都在進行不斷變化，面對這種變化，納稅人要及時調整自己的行為，采用與現行稅法相適應的策略，從而達到降低納稅成本的目的。
二、納稅籌劃在財務管理中的具體應用
（一）籌資過程中的稅收籌劃
籌資是企業進行一系列經營活動的先決條件?；I資行為對企業經營業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的，資本結構是否合理，不僅制約企業風險的大小，而且在相當大的程度上決定企業的稅負和稅后收益。不同的籌資方式將會給企業帶來不同的預期收益和稅負水平。企業籌資一般分為負債籌資和權益籌資兩種方式。權益籌資包括用留存利潤和發行新股等方式，具有風險小、成本高的特點；相對而言，負債籌資更具節稅功能，具有風險大、成本低的特點。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結構方面，而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將稅收籌劃應用于企業的籌資活動能使企業在確定籌資成本時，找到最佳的資本結構。
（二）投資過程中的稅收籌劃
國家為實現調整全國生產力布局，對老少邊窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予諸如減免稅收等多種稅收優惠政策。因此，企業在選擇投資地及投資行業時，要充分考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，充分利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，盡可能將自己納入優惠范圍內，合理減輕企業稅負，獲得最大的節稅利益。投資方式的選擇上，企業投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。
（三）經營過程中的納稅籌劃
由于不同的折舊方法會影響成本的大小，進而影響企業的利潤，所以企業應根據自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業帶來最大節稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一般采取直線法計提折舊。不同的存貨計價方法，會得出不同的期末存貨成本，從而影響當期利潤，因此企業在選擇存貨計價方法時，要考慮物價波動等因素的影響，以避免由于成本的波動造成利潤的波動。此外，企業的銷售收入根據結算方式的不同，其收入確認和納稅的時間也不同。通過銷售結算方式的選擇，企業可以調節收入確認時間，籌劃合理的收入歸屬年度，達到延緩交稅的目的。
成本費用列支的選擇。在會計核算中，我們要盡可能及時列支當期成本費用，預計可能發生的損失，采用預提的方式入賬，盡可能按成本費用的攤銷期，以達到遞延納稅時間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費用、研發費用、技術改造項目的費用在稅法規定中也有籌劃的空間。
（四）利潤分配中的稅收籌劃
由于企業的以前年度虧損在一定期限內可用稅前利潤彌補，因此企業應該力爭在期限范圍內彌補虧損，達到節稅的目的。企業的利潤分配以這種方式進行分配，根據稅法規定，取得現金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業發放股票股利既有利于企業的資金周轉，也減輕了股東的稅負。另外，企業還可以采用股票回購的方式替代現金股利，這樣股東只有在實際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對股東更有利，對企業也能起到調整股權結構、優化資本結構的作用?？傊髽I在分配稅后利潤時要根據實際情況進行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。
三、做好納稅籌劃的對策建議
（一）納稅籌劃應注意信息收集的完整性
在實際工作中錯誤決策往往來源于信息的失真，因而，在進行納稅籌劃時，企業內外的各方面經濟信息都是設計、選擇最佳方案不可或缺的。這些信息包括企業的內控管理、人事制度、國家的方針政策、會計準則的應用等。只有在充分收集和分析不同的涉稅信息，并及時進行加工、處理后，才能形成最佳的納稅籌劃決策。
（二）關注稅法變動，充分利用稅收優惠政策
稅收政策變化較快，總是根據社會的發展不斷更新修訂，稍不注意，使用的法規就可能過時，也可能使我們錯失一個納稅籌劃的良機。這就要求籌劃人員不僅要時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統地學習稅收法律、法規、規章、制度，掌握稅法的細節變動，建立稅務信息資料庫，而且要不斷研究經濟發展的特點，及時把握宏觀經濟動態，合理預期稅收政策及其變動，科學準確地把握稅法精神，尤其對各項稅收優惠政策要深刻理解、領會內涵，這是納稅籌劃的一個基礎環節和重要環節。有了這種全面、最新的政策了解，以及吃透、熟練領會國家稅收優惠政策，并積極靈活應用，才能做好納稅籌劃，進而做出對企業最有力的投資決策、經營決策或籌資決策。
（三）加強納稅籌劃的風險控制
首先，正確樹立風險意識。納稅籌劃一般需要在納稅人的經濟行為發生之前做出安排，由于經濟環境及其他考慮變數錯綜復雜，且經常有些非個人能力所能掌控的事件發生，這就給納稅籌劃帶來很多不確定性的因素，因而其成功率并非是百分之百的。況且，納稅籌劃帶來的利益也只是一個估算值，并非絕對的數字。因此，納稅人在實施納稅籌劃時，應當充分考慮納稅籌劃的風險，然后再做出決策。其次，準確理解與把握稅法。全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例，深入研究掌握稅法規定和充分領會立法精神，使納稅籌劃活動遵循立法精神，才能達到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自對不同營運方式的稅收規定的比較，故而對與其相關的法規進行全面理解與把握，就成為納稅籌劃的基礎環節，有了這種基礎，才能進行比較與優化選擇，制訂出對納稅人最有利的投資、經營、籌資等方面的納稅籌劃方案。
（四）將納稅籌劃活動貫穿于企業經營管理的全過程
納稅籌劃活動是“牽一發而動全身”，單憑財務一個部門是很難實現納稅籌劃的，整個籌劃需要企業生產、經營、投資、理財、營銷、管理等相關部門來共同完成，要貫穿于企業經營管理的全過程。例如，個人所得稅的籌劃方案，就必須要求經營、人事和財務部門來共同完成，從工資計劃下達、制表分配到具體發放都應考慮周全，這樣才能達到降低職工稅負的目的。
總之，依法納稅是每個企業應盡的義務，而企業經營的目標是追求效益的最大化。企業完整、準確地理解和執行稅收法規的同時，在政策允許的情況下，應找到一個科學合理的平衡點，爭取減少納稅方面的成本支出，促進企業的良性運轉。
參考文獻：
納稅籌劃的特征范文3
關鍵詞:納稅籌劃;內涵;應用;誤區;企業
中圖分類號:F275 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)17-0086-02
納稅籌劃常常被稱為“合理避稅”或“節稅”, 納稅籌劃具有以下三個明顯的特征:
一是合法性。表示納稅籌劃只能在法律許可的范圍內進行,違反法律規定,逃避稅收業務,屬逃稅行為。征納關系是稅收的基本關系,稅收法律是處理征納關系的共同準繩,納稅義務人要依法繳稅,稅務機關也要依法征稅,這是毫無疑義的。但在現實中,企業在遵守法律的情況下,常常有多種稅收負擔高低不一的納稅方案可以選擇,企業可以通過決策選擇來降低稅收負擔、增加利潤,納稅籌劃便成為可能。
二是籌劃性。表示事先的規劃、設計和安排。在現實經濟生活中,納稅義務通常具有滯后性,即企業交易行為發生后,才繳納流轉稅;收益實現后,才繳納所得稅;財產取得之后,才交納財產稅。這就在客觀上為納稅前做出籌劃提供了可能性。如果經營活動已經發生,應納稅額已經確定,再去圖謀少繳稅,就不是納稅籌劃,而是偷逃稅收了。
三是目的性。表示要取得“節稅”的稅收利益。這有兩層意思:一層意思是選擇低稅負,低稅負意味著低稅收成本,意味著高資本回收率;另一層意思是滯延納稅時間(有別于違反稅法規定的欠稅行為),納稅期限的推后,也許可以減輕稅收負擔(如避免高邊際稅率),也許可以降低資本成本(如減少利息支出)。不管采用哪一種,其結果都是稅收支付的節約,即節稅。
從納稅籌劃的起源和定義可以看出,納稅籌劃不僅是企業價值最大化的重要途徑,也是提高企業經營管理水平的一種方式,更是企業領導決策的重要內容。這也正是納稅籌劃活動在西方發達國家迅速發展、普及的根本原因所在。
一、我國企業開展納稅籌劃的必然性及現實意義
(一)市場經濟條件下,納稅籌劃是納稅人的必然選擇
市場經濟的特征之一就是競爭。企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌,其中納稅籌劃也應是企業籌劃的一個重要方面。其原因在于:(1)隨著我國改革開放的不斷深入、企業自的日益擴大,企業在逐漸成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的過程中,自我意識和主體利益觀念日益強烈。經營實體如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下,預先調整企業的經營行為,以達到合法地節約稅負支出,對企業的生產經營成果影響舉足輕重,亦成為現代財務管理面臨的緊迫課題。(2)隨著改革開放的加深,大量外資涌入。涉外企業的增加不僅引發一系列國際稅收管轄權的沖突與協調,需要國家宏觀調控,而且由于外資企業大都有著強烈的納稅籌劃意識和能力,在一定程度上加大了我國企業為維護自身權益、增強競爭力而進行納稅籌劃的需求。(3)稅收強制性特點使納稅活動受到法律約束,企業必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善,國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應納稅款,納稅人不但要承擔稅法制裁的風險,而且還將影響企業的聲譽,對企業正常的生產經營產生負面影響。企業不得不轉而用合法又合理的手段來追求其財務目的,即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實現的稅負最小化才是有效的。所以,納稅籌劃成為納稅人的必然選擇。
(二)現行稅制為企業納稅籌劃提供了廣闊的空間
納稅籌劃作為企業經濟利益保護措施是完全必要的,但籌劃的實施必須有一定的經濟環境和配套措施作為前提。從理論上講,只有一部完善而又全面的稅法細則并認真地加以實施,才有可能避免或消除納稅人的避稅行為。然而,事實上,現代經濟條件下,由于稅法除了組織穩定的財政收入職能外,還擁有宏觀調控等效應,各國政府為了鼓勵納稅者按自己的意圖行事,無不把實施稅收差別政策作為調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用,制定了不同類型的稅收政策,使得無論多么健全嚴密的稅制,稅負在不同納稅人、不同納稅期、不同行業和不同地區之間總是存在差別。對某一應稅活動往往有多個納稅方案,這就給納稅人尋找降低稅收成本、進行納稅籌劃提供了極大的可能和眾多的機會。
(三)開展納稅籌劃是市場經濟下企業的一項合法權益
市場經濟條件下,企業行為自主化、利益獨立化,權利意識得到空前強化。企業對經濟利益的追求可以說是一種本能,具有明顯的排他性和為己的特征,最大限度地維護自己的利益是十分正常的。對企業來說,在稅款繳納過程中,依法納稅是其應盡的義務,而通過合法途徑進行納稅籌劃以達到減輕稅負的目的,維護自身的資產、收益,亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。
二、納稅籌劃在企業中的具體應用
雖然國家千方百計營造公平競爭的納稅環境,但由于我國各地區的經濟條件不同、發展不平衡,各地政府往往把稅收作為調節經濟運行和經濟結構的手段。因此,稅法中各種特殊條款、優惠措施及相關差別規定大量存在,從而在客觀上造成相同性質征稅對象的納稅人的稅負存在高低差異。因而,納稅人也就可以采取各種合法手段避重就輕,經過運作,選擇有利于自己的稅收規定納稅,從而使自己得以節約稅收成本。下面具體分析國內企業納稅籌劃的新思路。
(一)利用本國稅法規定的差異實施納稅籌劃
利用本國稅法規定的差異實施納稅籌劃的方法主要有以下幾種:
1.利用不同經濟性質企業稅負的差異實施納稅籌劃
比如內、外資企業所得稅稅負差異,對計算機軟件和硬件生產企業實行“先征后退”增值稅的規定等,這些以企業性質實行的稅收優惠政策也為納稅籌劃提供了機會。其典型的例子是,許多內資企業通過各種途徑將自己的資金投入國外辦企業,然后將國外企業資金以外資的名義轉手投入自己在國內的企業,通過這種曲線的形式來獲得“合資”企業的資格,從而享受外商投資企業的稅收優惠政策。但隨著內外資企業所得稅的合二為一,這種思路將會被放棄。
2.利用行業稅負差異實施納稅籌劃
從事不同經營行業的納稅人的稅負存在一定差異,這主要體現在以下四個方面:(1)繳納營業稅的不同勞務行業稅率不同;(2)從事貨物銷售與提供加工、修理修配勞務的企業繳納增值稅,而提供其他勞務的企業則繳納營業稅,稅負存在差異;(3)不同行業企業所得稅稅負不同,企業所得稅稅基的確定沒有完全脫離企業財務制度造成企業間稅基確定標準不一致,從而導致稅負不同;(4)行業性稅收優惠政策帶來的稅負差異。由于存在行業部門間稅收待遇上的差別,利潤轉移、轉讓定價已成為一種常規性的避稅手段。而且納稅人還可以利用從事行業的交義、重疊來選擇對其有利的行業申報繳稅。
3.利用地區稅負差異實施納稅籌劃
我國對設在經濟特區、經濟開發區、高新技術開發區和保稅區等區域內的納稅人規定較多的稅收優惠。眾多的地方優惠區內企業也較優惠區外企業的稅負輕。但是并非只有完全是在“優惠區”內經營的企業才享有優惠稅率,對于在特定地區內注冊的企業,只要投資方向和經營項目符合一定要求也可享受稅收優惠政策,這樣,一些企業通過在特區虛設機構,利用“避稅地”方式來進行避稅。
4.利用納稅環節的不同規定來進行納稅籌劃
由于消費稅僅在生產環節征收,商業企業銷售應稅消費品不用納稅。所以一些消費稅的納稅人就利用消費稅實行單環節征稅的法律規定,通過設立關聯銷售機構,利用轉讓定價盡可能多地減少生產企業的銷售收入,從而達到少繳消費稅的目的。
(二)利用稅法缺陷實施納稅籌劃
即利用稅法條文過于具體實施納稅籌劃。因為任何具體的東西都不可能包羅萬象,很可能是越具體的法律規定越隱含著缺陷。比如,個人所得稅采用列舉法列舉了應稅所得的各個項目,但是這些項目不可能把所有形式都概括進去,而且各個項目有時難以區分得特別清楚,所以納稅人就可利用不同項目、不同的稅率的規定,選擇對自己有利的納稅項目,降低實際稅負。
1.利用稅法中存在的選擇性條文實施籌劃
稅法對同一征稅對象同時作了幾項單列而又不同的規定,納稅人選擇任一項規定都不違法。企業利用其選擇性,通過分析測算選擇低稅率的方式,就可達到避稅的目的。例如,現行稅法中規定,房產稅的納稅方法有兩種:一是按房屋的折余價值以1.2%的稅率計征房產稅,另一種是按房屋的租金收入依12%計征房產稅,但因沒有明確規定相應的限定條件,再加上審批和管理制度中的漏洞,遂使納稅人通過選擇性方案實現納稅籌劃成為可能.
2.利用稅法條文的不嚴密進行納稅籌劃
許多優惠條款對給予優惠的課稅對象在時間、數量、用途及性質方面限定的定性不嚴,也產生了利用這些限定條件進行避稅的方法。例如,現行稅法規定對部分新辦企業實行減稅或免稅,但對“新辦企業”這一概念沒有明確規定其性質,致使許多企業通過開關的循環方法,達到長期享受減免稅的待遇。
3.利用稅法條文的不確定實施納稅籌劃
納稅籌劃的特征范文4
1.1 納稅籌劃的內涵界定
納稅籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下,按照稅收政策法規的導向,事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營以及投資、籌資、理財活動的一種企業籌劃行為。
1.2納稅籌劃的特征。
1.2.1納稅籌劃具有合法性
合法性是納稅籌劃的前提,是納稅籌劃的本質特點,也是區別于避稅、偷逃稅行為的基本標志。所謂合法性是指納稅籌劃在不違反國家的稅收法律規定的前提下,順應國家的立法意圖,在已制定的備選納稅方案中選擇對企業最有利的納稅方案,從而降低納稅,達到企業的財務目標。
1.2.2 納稅籌劃具有超前性
超前性是指納稅人在進行生產經營活動前對納稅義務的策劃與安排。企業應盡的納稅義務對于每項經營活動來說具有滯后性,這在客觀上提供了事先做出納稅籌劃的可能性,如果經營活動已經發生,應納稅款已經確定而去“謀求”少繳稅款,則不能認為是納稅籌劃。
1.2.3納稅籌劃具有目的性
目的性是指納稅人為了取得稅務籌劃的稅收利益,在法律規定的范圍內,通過選擇低稅負,和滯延納稅時間的方式減輕稅收負擔。
1.2.4 納稅籌劃具有動態性
動態性是指稅收政策隨著政治、經濟形勢的變化會經常發生變化,因此,納稅籌劃也就具有動態性。納稅人應隨時關注國家稅收法規的變動,進行納稅籌劃的應變調整。
2 中小企業所得稅納稅籌劃存在的問題
2.1 納稅籌劃工作在認識上存在誤區
我國的中小企業納稅籌劃工作起步較晚,人們缺乏對它的全面了解,因而存在一些誤區。一是認為納稅籌劃工作只是企業內部的事,與稅務部門無關,沒有及時了解稅務部門推出的優惠政策;二是認為納稅籌劃就是避稅,覺得二者都是減少納稅,在本質上沒有什么區別,不會觸犯到國家的法律法規;三是認為納稅籌劃減少了國家稅收收入。
2.2 中小企業財務管理不規范
目前中小企業財務管理不規范,導致稅收籌劃活動很難進行。
一是企業財務管理活動沒有嚴格按照工作規章程序來執行。對于中小企業的投資決策沒有經過嚴格的篩選,也沒有通過財務人員的必要預算,更沒有進行稅收籌劃,一般直接由領導自己決定。
二是權力和責任不明確,導致企業納稅籌劃業務管理不當。會計工作人員覺得自己的責任就是做好會計核算和會計報表的工作,交的稅多或少,由稅務機關決定;至于稅收成本多少和相關決策是老板自己的事情,與會計人員無關,而老板認為涉稅事務應該由會計部門來管。因此,造成了企業的納稅籌劃沒人管沒人做的境況。
三是財務管理不夠嚴格。中小企業的內部會計政策沒有嚴格按照企業規定的規章程序執行,存在賬目錯誤較多、賬實不符、私設小金庫、沒有原始憑證等現象,不按照企業規定的程序做賬,隨意更改核算方法,從而導致稅收籌劃工作無法進行。
2.3企業在生產經營時往往忽略納稅籌劃的作用
中小企業一般是指規模較小或處于創業階段和成長階段的企業。包括規模在規定標準以下的法人企業和自然人企業。在生產經營時,納稅人通常只看重企業的生產供應銷售、財務分析核算、利潤指標的實現,沒有把納稅籌劃納入到企業生產經營過程中,造成企業實際經營與納稅籌劃分離。
3 中小企業所得稅納稅籌劃的對策
3.1 正確認識納稅籌劃
就廣大中小企業來說,要想正確了解納稅籌劃,就要對納稅籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認識。國家之所以推出各種稅收法律法規,其目的是想得到納稅人通過納稅籌劃來積極回應。只有企業能夠很好地回應,才能使稅收宏觀調控作用得以發揮,政府相關單位降低稅務稽查頻率,提高行政效率,從而降低征稅成本。對于納稅籌劃和避稅來說,二者本質上是完全不同的,納稅籌劃是對稅收優惠政策的一種主動性安排,是在法律法規允許的范圍內得出的最佳方案,從而降低納稅成本。而避稅是利用稅收法規漏洞進行的不正常安排,達到少繳稅的目的,違背了國家稅收政策的導向。近期來看,會使稅收收入減少,但從長遠看,納稅籌劃會使企業生產經營更加科學規范,財務制度和會計核算方式精細,生產規模不斷擴大,收入和利潤不斷提高。
從全局看,它會使稅收收入穩步增長。
3.2 規范會計核算和完善企業會計制度
中小企業經營決策層必須做到依法納稅,依法納稅的前提是規范企業會計核算,完善企業會計制度。一是規范會計核算流程,建立完整規范的財務會計憑證、報表并正確進行會計處理,保證會計信息流與資金流的真實性和一致性。二是建立健全公司內部控制制度,完善財務監督制約機制,例如:記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確,并相互分離、相互制約。
三是防止公司資產流失和違反財經紀律行為。例如:在財務收支中弄虛作假,如做假賬、隱瞞收入、轉移公司資金、私設“小金庫”等。通過完善制度,規范管理,使公司財務管理活動全面做到有章可循,有規可依。這是一個企業不斷走向成熟和理性的標志,是一個企業納稅意識不斷增強的表現。
3.3生產經營時基本的納稅籌劃方法
3.3.1 利用起征點的納稅籌劃
在中國經濟下行的壓力下,為了減輕中小企業負擔,降低大眾創業成本,中國政府在著力落實
好定向減稅政策的同時,大力實施普遍性降費。財政部、國稅局最新公布,對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅;對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人,免征營業稅。例:某從事餐館經營的個體工商戶,餐館每月經營收入大約為2.5萬元,按調整前2萬元起征點計算,每月需繳納營業稅=(2.5-2)*25%=0.125萬元。起征點調整為3萬元后,就不用再交了,一年可以節省0.125*12=1.5萬元。 3.3.2利用減半征收的優惠政策的納稅籌劃
國務院常務會議決定,為了支持中小企業發展和創業創新,進一步采取減稅降費措施。在之前國家已出臺的一系列優惠政策基礎上,從 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日,將享受減半征收企業所得稅優惠政策的中小企業范圍,由年應納稅所得額 10 萬元以內(含 10 萬元)擴大到 20 萬元以內(含 20 萬元),并按 20%的稅率繳納企業所得稅。
3.3.3降低稅率的納稅籌劃
? 稅率式納稅籌劃是利用稅率的高低差異,通過制定納稅籌劃來減少納稅的節稅的方法。
3.3.3.1選擇低稅率行業投資和納稅
我國現行稅制中,中小企業納稅人在不同行業的稅收負擔差別較大,作為納稅人順應和利用政府的稅收政策,進行適當的納稅籌劃,可以減少稅收負擔。例如:高新技術企業減按 15%的稅率征收,比正常少繳 10%,以及為了支持和鼓勵發展第三產業的鄉村的推廣站、林業站、福利生產企業等可減征或免征所得稅和為了鼓勵和引導外商向能源、交通等重要項目投資建設的生產性外商投資企業可以享受免征 2 年,減半征收 3 年所得稅的稅收優惠。
3.3.3.2 選擇低稅率地區投資和納稅
國家運用最廣泛的是僅針對特定地區的稅收優惠政策,這對中小企業而言具有重要的節稅意義。為促進西部地區產業結構調整和特色優勢產業發展,國務院對西部 12 個省的鼓勵類產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅,給納稅人提供了更多的投資選擇和利用的機會。
3.3.4 減少稅基的納稅籌劃
稅基是計稅的基礎,稅基的減少可以直接減少應納稅所得額。由于收入總額的彈性比較小,故納稅籌劃降低稅基,是在會計處理遵守會計各項制度和準則的前提下,增大成本支出和費用。
3.3.4.1 籌資方式選擇納稅籌劃
隨著我國市場經濟體制的不斷完善,我國的金融市場也日益發達,企業的籌資渠道也越來越多。例:光明企業利用10年時間積累100萬元,用這100萬元購買設備,進行投資收益期為10年,每年平均盈利20萬元,適用稅率為25%,該廠盈利后每年平均納稅:20*25%=5萬元,10年為50 萬元。如果企業向銀行貸款,可提前 10 年進行投資。假如每年平均盈利仍為20 萬元,企業利息年支付 5 萬元,扣除利潤,每年納稅:15*25%=3.75 萬元,10 年為 37.5 萬元,貸款節約了 50-37.5=12.5 萬元,因而貸款使企業承擔的資金風險減少,企業所得稅負擔減輕了。
3.3.4.1 存貨計價納稅籌劃
中小企業的存貨是指在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產。一些有關存貨計價的法律規定體現了存貨計價自主選擇、相對穩定的原則,這就要求納稅籌劃人員在會計年度的初期根據經濟運行的狀況作出判斷,制定對節稅有利的存貨計價方法。
納稅籌劃的特征范文5
關鍵詞：企業 納稅籌劃 財務活動 重要性 問題及對策
中圖分類號：F275.2
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-138-02
納稅作為企業財務的一項重要內容，其在企業的經營發展方面發揮著重要作用。從一定程度上講，財務管理工作在企業的發展方面具有重要的決定作用。由此可知，做好納稅籌劃不僅能夠更好地掌握企業的財務情況，還有助于指引企業的發展方向，最終有助于實現企業的可持續發展。就目前來講，隨著社會的不斷發展，納稅籌劃在企業財務活動中的作用越來越明顯。因此，分析企業財務活動中的納稅籌劃具有重要的意義。
一、納稅籌劃概述
所謂納稅籌劃，指的是在遵循法律法規的基礎上，企業通過具體分析自身的實際情況，進而采取有效的手段來降低稅務負擔，最終實現企業利益最大化的目的①。從這一含義可推出，做好納稅籌劃工作一方面有助于節約企業成本，另一方面有助于提高企業的市場競爭力。通過分析可知，納稅籌劃主要包括合法性、導向性、目的性和時效性等幾方面的特點②。其中，符合國家各項法律規定是組織納稅籌劃活動的前提；導向性指的是根據國家相關的宏觀調控，對企業納稅人的經濟行為進行調整；目的性指的是幫助企業降低稅務負擔，實現企業利益的最大化；時效性指的是企業納稅人應根據國家納稅政策的不斷調整進行相應的改變。
二、納稅籌劃與企業財務活動的關系
第一，目標具有一致性。作為企業財務活動的一種重要手段，納稅籌劃主要是通過預先有目的的策劃安排，降低企業成本，最終實現企業利益最大化的目的③。與偷稅、漏稅等違法行為不同，納稅籌劃是完全合法的。從目標角度講，納稅籌劃與企業財務活動是一致的，都試圖通過采取一些合法手段使企業利益實現最大化，且便于下一步的經營管理。
第二，兩者的內容具有一定的關聯性。作為企業財務活動的一項重要內容，納稅籌劃與其融資、投資、經營和收益分配等環節密切相關④。比如，在融資與投資過程中，采取降低企業成本的手段應在稅務法律調整的范圍之內；在經營過程中同樣需要納稅籌劃以減少企業的收益損失。
第三，兩者之間存在著一定的互動性。通常情況下，企業的納稅籌劃只有體現在企業財務活動中，才能夠進一步有效指導企業的財務活動。若納稅籌劃已形成明確方案，則財務管理活動應符合其要求，且不能隨意變動。由此可知，納稅籌劃對企業財務活動具有一定的約束性作用。
三、納稅籌劃在企業財務活動中的重要性
（一）有助于節約企業成本
作為企業成本的一部分，稅務問題也是企業關心的重要問題之一。在法律允許的前提下，企業可通過合理安排和策劃各種涉稅的事項等納稅籌劃手段來改善其自身的財務活動，從而有效節約和降低企業成本，提高企業經濟效益，實現企業利益的最大化。
（二）有利于幫助企業籌資
通過分析總結可知，企業籌資的方式一般有兩種，一是負債籌資，二是權益籌資⑤。其中，權益籌資不需要支付固定利息，且沒有抵債作用，風險小，但需要付出較多的資金和成本；負債籌資與權益籌資相反，它需要在稅前支付固定利息，且具有抵債作用，風險較大，但所付出的資金和成本較少。
（三）有利于促進企業正確投資
具體來講，在進行投資決策時，為實現減少稅款的目的，企業應根據自身的實際情況，科學統籌企業稅務。從一定程度上講，企業投資組織形式在減輕其稅務負擔方面發揮著重要作用。因此，在投資過程中，企業應在深入研究和討論的基礎上選擇最合理的組織形式進行投資，以實現納稅籌劃的最終目的。
（四）有助于實現企業收入分配的合理化
除企業籌資、投資環節，企業納稅籌劃工作在企業財務活動中的收入分配環節也具有重要的作用。因此，為有效降低企業稅收成本，實現國家和企業根本利益的最大化，企業應根據國家相關的法律和政策，并結合自身的實際情況對企業利益進行合理分配。
（五）有助于提高企業財務活動的整體水平
從一定意義上講，納稅籌劃一方面能夠幫助企業減免稅負，另一方面也能夠及時調整和控制企業財務活動中所發生的業務，實現企業利潤的最大化，進一步提高企業的財務活動水平。
（六）有助于提高企業的經營水平
在生產經營過程中，成本同樣是企業收益的重要影響因素。從一定程度上講，企業繳納的稅款與其所獲得的收益呈正比。從這一方面講，企業若要延遲繳納稅款，可提高其當前的成本和支出。此外，銷售成本的一個重要影響因素是存貨計價方式。由此可知，企業若要實現減少所得稅的目的，應選擇合理的存貨計價方式。但是，在選擇納稅籌劃方案時，企業也要根據自身的實際情況來決定。
四、納稅籌劃在企業財務活動應用中應注意的問題
納稅籌劃的特征范文6
關鍵詞：軟件企業；稅收籌劃；問題探討
當前我國正處于經濟發展的快速時期，同時，也是調整我國經濟結構的關鍵時期。針對軟件企業制定政策優惠作為當下增強我國信息技術發展實力的政治推動力，為我國新興產業的快速發展和營造更加優越的發展環境有重要意義。但同時，我們也發現，軟件企業由于各種原因在納稅籌劃方面存在一定問題，對企業實現快速效益轉化，增強企業實力等造成了一定阻礙。
一、納稅籌劃簡介
(一)納稅籌劃概念
納稅籌劃，本人認為指納稅方在遵守一定的納稅規則和相應的法律制度前提下，得到相應稅務機關的認可，運用科學合理的措施，對其相應具體的涉稅事項進行安排和籌劃，從而實現稅后利益最大化的納稅事前操作手段。
(二)納稅籌劃特點
1.合法性
納稅籌劃中的合法性，具體是指當其進行具體籌劃事項時必須遵循相應政策和法律，不得進行違法違規操作。合法籌劃時，主要從四個方面進行，其一，籌劃方擁有合理自由安排企業財務的相應權利。其二，有權利利用相應政策。其三，有組織形式的調整權。其四，必要時可選擇納稅遞延權。同時，稅務機關無法進行干涉，只能通過改變政策及法律導正[1]。
2.事前籌劃性
事前籌劃性指其籌劃于納稅前對籌劃時間形成具體限制。而當前的稅收活動主要為經濟行為位于納稅行為前，同時也為其進行有效合理合法的納稅籌劃創造相應條件。而沒有事先籌劃，只能事后通過非法手段進行偷逃漏稅，就會受到國家法律的制裁[2]。
3.目的性
企業進行納稅籌劃，一定有一個基本目標，即節稅增效。沒有目的性的納稅籌劃，往往會收效甚微。而更加長遠的目標則是使企業能夠在長期的經營管理過程中，進行合理有效合法的財務管理，從而為企業的長期發展奠定良好的財務管理基礎和發展空間。
4.專業性
納稅籌劃要求有一定的專業性，要求籌劃個人或團體，不僅要精通國家相應的稅收法律，同時對當下的國家政策，行業發展規范，企業內部經營管理的各種制度，以及相應的財務會計制度等精通[3]。同時深入結合當下的納稅環境，實現有效的企業財務管理，達到稅收成本節約的目的。
5.政策導向性和時效性
稅收是國家發展經濟的重要杠桿，我們可以通過相應的稅收政策，稅法制定等進行稅收的減免和多征，從而引導納稅人能夠采用合理的方式進行依法納稅，實現國家對國民經濟的整體把控，更深層次的達到治理社會的良好效果。同時在經濟不斷發展的過程中，稅務政策制定是根據一段時間經濟發展狀況所決定的。因此，納稅人根據相應政策及法律規定進行納稅籌劃，具有一定的時效性[4]。而從其從屬關系上進行分析，相應的政策一定是在遵循相應法規的規定下提出并制定的。因此，在具體籌劃時首先遵循法律規定，其次根據政策變化進行靈活應變。
二、軟件行業稅收籌劃的重要意義
(一)軟件企業特點
軟件企業具有以下幾點特征。第一點，在資產比重方面，軟件企業的無形資產一般占據較大比重，屬于高科技產業。因此，其產品研發技術，專利產品，高科技人才，以及相應負責服務和管理人員，都是極其重要的無形資產。而相對應的場地，設備等都相對較為固定，并且需求較小[5]。針對這一點，在具體進行籌劃時，有一定的難度。第二點，成本高風險較大，收益回收期較長，同時相應的發展速度也較快。軟件行業，強調技術性和創新性，前期研發期長，產品的附加值普遍高于其他行業，而當下產品同質化，單一化等缺陷，是當前企業難以從買方市場進入賣方市場的主要因素，在具體效益轉化時難以在短期內有效進行，容易導致企業財政危機[6]。軟件企業相比其他傳統行業的成長速度較快，只要產品有特性且是市場所需，就能在短期內為企業帶來可觀效益，但同時也會由于架構管理的問題，導致企業對自身納稅籌劃的認識不足。第三點，軟件行業發展離不開優秀的人力資源保障，但當前其行業內部存在人員流動性較大的普遍現狀。這在一定程度上促使企業的運營情況難以穩定，也會為相應的納稅籌劃增加難度。
(二)納稅籌劃的必要性
納稅籌劃存在一定必要性，主要通過以下幾點體現。第一點，對于企業進行納稅籌劃是有效整合企業信息進行全面管理的必要途徑，而通過這種形式的管理，可以使企業發展的目標更加清晰，對企業的利益實現和經營狀況改善等發揮良好作用。第二點，進行納稅籌劃，有一定的戰略意義。當前，由于軟件企業無形資產占比過重，因此，企業的現金流情況并不良好。通過合理有效的納稅籌劃，改善這一現狀，能夠為企業擴大經營獲得更多的競爭優勢，提升整體管理水平，為進行有效結構的調整貢獻力量[7]。我集團其中一個主營互聯網媒體業務的子公司適用所得稅稅率25%，年度利潤總額2000萬，正常應納企業所得稅500萬。集團公司利用自身軟件開發業務優勢，為子公司開發SEO搜索云服務軟件，開發費用1000萬，集團公司適用所得稅稅率10%，此時子公司繳納所得稅250萬，集團公司多繳納所得稅100萬，此方法不但節省所得稅150萬，而且有效增加了集團公司的現金流。另外，軟件企業研發費用的適度資本化也是增加企業收益，延遲納稅一個很好的方法。
(三)納稅籌劃的可行性
納稅籌劃是國家允許和認可的納稅事前規劃行為。當前我國主要以發展經濟為主要任務，市場競爭環境異常激烈，不論是何種性質的企業，都是以獲得更多的經濟利益為目的進行經營管理。而由于我國各區經濟發展情況不同，稅收調節已經成為有效平衡區域經濟發展及結構的常用手段。作為當下我國扶持的重點行業，國家給予相應的政策支持，成為軟件行業通過納稅籌劃，快速發展自身實力的關鍵時期。除此之外，越來越多專業性的納稅籌劃師，已經逐漸得到國家的扶持和認可。在納稅方意愿，國家政策支持以及專業性人士的服務三方作用下，軟件企業納稅籌劃具有可行性。
三、軟件企業稅收籌劃中存在的問題
(一)管理者意識淡薄
在很多企業的管理者思維中，對于納稅籌劃的認知是偏見和狹隘的。大部分人認為其籌劃就是通過操作使其少納稅，通常以最終納稅所減免的金額作為評價納稅籌劃效果的標準。這在發展期較短以及實力較弱的小型企業中較為常見。還有一部分的管理者僅認為納稅籌劃屬于財務管理的一部分，從而忽視了籌劃方案制定時所需要的企業配合，從而使最終的納稅籌劃效果不盡人意。
(二)組織機構不協調
一個良好的企業內部組織機構設置，對于企業發展目標的制定及有效實施是非常關鍵的。而針對納稅籌劃，軟件企業由于大部分還沿用了職能型結構，對日常管理，財務核算，經營運作而言，都產生了一定的負面影響。在管理項目，目標核算，運營管理不暢的情況下，必然會導致團隊與各部門間配合不協調。因此，軟件企業的納稅籌劃在實施時具有客觀阻礙。
(三)企業人員配置不合理
納稅籌劃需要專業性的人員進行參與，而當前由于籌劃人員的配備有所缺陷和不足，使當前的納稅籌劃方案難以進行并缺少一定的可行性。一般而言，納稅籌劃必須由對企業可以全局協調的人員進行總籌劃，從而避免只考慮單一稅種的孤立片面籌劃。在此基礎上，還需增強籌劃人員的專業性，做到完整規劃，有效安排。
(四)籌劃方法不當
其籌劃活動主要是通過合理有效的方法使自身的經營能夠針對稅收政策實現利益最大化。但在此之前，必須遵循合理合法，事先籌劃原則。而部分企業盲目強行籌劃，忽略籌劃空間，采用非法不合理的手段進行偷稅、逃稅，違背了納稅籌劃的原則和法律規定。不恰當的籌劃方法大多沒有正確的運用和掌握相關政策和企業信息，不但無法實現納稅籌劃的效果，還會給企業帶來巨大的稅務風險。
四、軟件企業納稅籌劃的方法措施分析
(一)增強管理者對納稅籌劃的認識
納稅籌劃是一項具有長遠發展需求的經濟活動，正確合理的認識納稅籌劃對企業發展的重要性是企業戰略制定的重要部分。軟件行業作為當前高科技產業的重要組成部分，以技術性和創新性作為企業發展及產品研發的核心價值觀，更應該與時俱進，積極的接納納稅籌劃的正面性，全面性，重要性。從而在企業制定戰略目標時，合理的通過調配企業資源，實現各部門協調溝通，使納稅籌劃為企業的發展貢獻價值。
(二)改進企業組織架構
進一步完善軟件企業的組織結構，是進行納稅籌劃的有利前提。軟件企業，由于大部分都是以項目及產品開發為核心，傳統的職能型企業架構很難保證企業的運營和發展。但在當下，由于大部分的軟件企業在組織架構方面并沒有實現良好的轉變和完善，進一步使納稅籌劃活動進展緩慢[8]。例如，對項目核算而言，進行納稅籌劃，需要對各個部門關于項目相應信息進行全面收集整理，這無疑會極大程度的浪費資源和時間。而通過轉變和完善以項目為核心的組織架構，能夠進一步幫助軟件企業稅收籌劃順利進行。
(三)重視納稅人員隊伍建設
軟件企業是當下國家重點發展和扶持的行業，因此，在政策支持方面有一定的優越性。但同時，專業性軟件行業從業人員的不斷涌現，也使行業的發展逐漸步入快車道。不同地域在貫徹這一國家政策時，由于其自身區域的特殊性，客觀性，使其軟件企業在進行具體籌劃時，所要考慮的政策有較大差異，使企業對專業性納稅籌劃人才的需求更加迫切[9]。因此，不斷加強對專業性納稅籌劃人員的吸入，并通過培訓企業內部相關人員，針對項目派遣專業籌劃人員等，都是有效強化當前人員隊伍建設及專業性的有效方法。
(四)改善納稅籌劃的具體方法
針對目前軟件企業的發展情況和國家出臺的相應優惠政策，對具體的納稅籌劃方法有一定的選擇。
1.財務預算中的籌劃
財務預算是財務管理的重要內容，在制定相應的經營管理目標及財務管理任務時，進行有效的財務預算是開展納稅籌劃活動的必要前提。在其中，企業可以根據自身的實際發展情況以及當前的各項國家政策，法律規定，區域優惠方案等，針對企業的各項經營目標，對財務核算目標進行全面性預算。例如，軟件企業的廣告費及業務宣傳費用，可以按照預計營業收入的15%設置預算金額；業務招待費則按照預計發生額的60%與預計營業收入的0.5%孰低設置預算金額。在設置預算限額時，將各項預算指標與相應規定政策相互結合，同時根據當前經營計劃內容，實現有效預算[10]。同時在日常執行時，企業也可以根據具體各項費用情況，及時進行記錄和反饋，從而進行合理控制。在后期納稅時，進一步縮減納稅的基數，從而達到合理節稅的目標。
2.增強項目管理工作
軟件企業是以項目研發作為核心的高科技企業，因此，其所產生的主要支出是各項新技術，新產品以及新工藝的研發費用。根據財稅[2018]99號文，2018年至2020年期間，一般企業發生的研發費用未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的75%從本年度應納稅所得額中扣除；企業發生的研發費用形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。而根據規定，企業進行研發費用加計扣除的前提是會計核算健全，實行查賬征收并且能準確歸集研發費用。因此，當有多個項目時，應對應不同項目的研發費用分別歸集。在這種情況下，進一步健全企業對項目的管理工作，對具體事項的實施進行嚴格規定，能夠幫助企業在研發項目鑒定，備案時，符合國家的相應要求。同時在增強項目管理工作的基礎上，能夠更好的為項目立項、實施、驗收各個階段的跟蹤管理，制定相應合理制度，極大程度上減免不必要的人工耗費、財務支出等。除此之外，針對目前軟件企業進行項目管理的實際狀態，應進一步規定合理的定期歸集及分配制度，核查信息的完整性和真實性，最終，為納稅籌劃項目加計扣除提供良好的信息支持。
3.合理分配職工薪酬結構
當下的軟件企業，由于人員素質要求較高，人力成本占據較大部分，人員的流動性較強等因素。因此，對實際性的納稅籌劃造成一定阻礙。我們針對這一情況，應進一步通過合理調整職工的薪酬組成結構，提高員工工資水平，增強職工的福利及獎金收益，增加員工培訓教育費用占比等措施，例如，在新的個人所得稅政策實施后，鼓勵員工參加碩士、博士進修、專業技能職稱培訓，利用購房、租房優惠政策等增加稅前抵扣項目。合理的降低企業的稅負基數及企業人力資源的壓力，無形中為企業減輕稅負，為留住人才提供機會和支持。
4.明確籌劃目標，用好稅收優惠政策
軟件企業稅收籌劃最直接的目標就是節稅增效，但前提是必須符合國家法律法規的要求，所以，合理合法利用稅收優惠政策是當前進行納稅籌劃的必要原則。在部分區域，為了平衡經濟結構，發展高新技術產業，政策的時效都是短期，并且有諸多限制。在進行納稅籌劃時，不僅需要相應人員對政策有全面了解，更重要的是可以將其與企業的發展經營情況相結合，在不違背企業總體發展戰略的前提下，運用業務流程再造、合同重構等籌劃思路合理節稅，是當下軟件企業快速發展實力的有效途徑。
