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摘要：稅收是企業經營活動中一項非常重要的工作，稅務籌劃是涉稅業務的一個整體規劃。企業必須要加強稅務籌劃和會計核算的協同管理，從而實現企業利益的最大化。本文分析了企業實施稅務籌劃的必要性、稅務籌劃對企業會計核算的影響以及提出了企業實施稅務籌劃的保障措施。
關鍵詞：稅務籌劃；會計核算；影響
稅務籌劃和會計核算是企業生產經營過程中的兩個重要環節，如何協調稅務籌劃和會計核算之間的關系，對一個企業的發展起到重大決定作用。然而在企業生產經營過程中，有些企業把偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等各項違法違規行為也當作是稅務籌劃，還有些企業的稅務籌劃和會計核算存在脫節現象。本文將對稅務籌劃的概念、實施稅務籌劃的必要性、稅務籌劃對企業會計核算的影響、企業實施稅務籌劃的保障措施等進行闡述。
一、稅務籌劃的概念及特點
稅務籌劃是指在不違背國家稅收法律法規的前提下，通過對公司的各項涉稅業務進行整體設計和規劃，為企業制作出的一整套節稅方案。稅務籌劃是納稅人對各自協稅事項和行為的綜合規劃，稅務籌劃必須要以不違背稅收法律法規為基礎。稅務籌劃是在稅收法律法規允許的范圍內，對各種稅務事項進行綜合規劃，實現自身利益的最大化。稅務籌劃具有專業性、合法性、時效性和風險性等特點。具體如下：
1.稅務籌劃的專業性。稅務籌劃涉及財務管理、會計核算、管理學、風險分析等多個學科，是一個專業性強的策劃活動。稅務籌劃者需要熟悉我國的稅收法律法規、財務管理制度、會計核算等多個方面知識，才能為企業制作出優質的稅務籌劃方案，有效為企業減稅。
2.稅務籌劃的合法性。企業需要明確的是，任何稅務籌劃都是在符合國家稅收法律法規的基礎上進行的。合法性是進行稅務籌劃的前提和基礎。所以，稅務籌劃者必須具備稅務相關的法律法規知識，必須要嚴格遵守《會計法》、《企業會計準則》等法律規定，要明確違法的避稅與合法的避稅的界限。
3.稅務籌劃的時效性。隨著國家經濟的快速發展，國家的稅收法律制度也會不斷修訂和完善，那么，企業稅務籌劃也需要根據國家稅收政策的變動及時進行調整和更新。企業成功的稅務籌劃方案，并不是萬能的，不是在任何時間和任何地方都是適用的，所以企業需要適時調整稅務籌劃方案。
4.稅務籌劃的風險性。企業中稅務籌劃的過程中，不一定能完全達到預期的效果，而稅務籌劃本身也會產生成本，所以稅務籌劃具有一定的風險性。如果稅務籌劃者對國家稅收政策把握和理解出現差錯時，可能會讓企業增加一定的稅收風險。
二、企業實施稅務籌劃的必要性
1.實施稅務籌劃，能有效減少企業稅收。通過合理的稅務籌劃，能提前了解國家稅收的各種優惠政策，熟悉企業應交稅費的實時變化形勢，從而減少企業的實繳稅額，延長企業的納稅時間，降低企業的稅收比例，這樣企業的現金流出減少了，間接增加了企業的經濟收入。
2.實施稅務籌劃，能增強企業的納稅意識，減少稅收風險。稅務籌劃，實際上就是一種合理避稅方式。企業在實施稅務籌劃的過程中，逐漸熟悉了國家的稅收相關政策，企業的納稅意識不斷提升，對于一些稅收違法違規行為，如偷稅、漏稅、騙稅等情況出現的概率不斷下降。稅務籌劃在財務人員的專業操作下，才能夠實現合理避稅的目的，稅務籌劃為企業提供了一條合法有效的避稅途徑，減少了企業稅收違法行為發生的可能性，降低了企業的稅收風險。
3.實施稅務籌劃，能有效提升企業經營管理能力。企業的中高層領導人員都需要認真學習稅務籌劃的重大意義，并且要貫徹和落實好各項稅務籌劃措施。企業的納稅籌劃管理者首先需要熟悉我們國家目前的稅收相關法律制度，另外，納稅籌劃管理者還需要對未來稅收政策變化具有一定的預測能力，要明確哪些是合法的避稅措施。企業在實施稅務籌劃的過程中，企業會計制度同時也得到了逐步完善，實現了企業的現代化，提升了企業經營管理能力。
4.稅務籌劃，能提高財務人員的會計核算能力。企業要實施稅務籌劃，離不開財務人員的會計核算，離不開企業的會計管理制度和體系。所以在企業實施稅務籌劃過程中，促進了企業財務人員不斷提升自身的會計核算能力，專業素養也不斷提高。
三、稅務籌劃對企業會計核算的影響
1.國家稅收制度的影響。國家稅收制度體系在發揮作用時具有一定的滯后性，如果不能及時解決相關財務問題，就好直接影響會計核算。隨著社會經濟的發展，企業原有的稅收規定已不能適應企業當前發展的需要。如果企業財務人員不能及時進行改革，就會導致產生一系列稅務問題。所以做好稅務籌劃顯得尤為重要，企業在進行稅務籌劃時，需要遵循合理、合法和注重稅務動態等基本原則，在不斷變化的社會環境中，不斷找出問題，解決問題，提升稅務籌劃的工作效率。
2.稅務籌劃對企業固定資產折舊核算方法選擇的影響。折舊能幫助企業抵消一些稅費，折舊事實上也是一種企業合理避稅的方法。折舊的方法有直線法、工作量法和雙倍余額遞減法等。如果企業采用不同的折舊方法，那么算出來的折舊額就會有差異，導致產生了不同的成本分攤費用，這樣企業凈收入和企業成本都發生了變化，所以說企業選擇提前做好稅務籌劃顯得尤為重要。折舊的會計核算方式多種多樣，企業需要根據自身的實際情況來選擇適合自己的折舊方法，這樣才能保證稅務籌劃體現出價值最大化。
3.稅務籌劃對企業存貨計價方式的影響。企業在生產經營過程中需要通過存儲原材料或產品等來預防脫銷。企業通常選用計劃成本法、加權平均法等方式行存貨計價。為了更好地應對瞬息萬變的市場經濟環境，以及更好地符合國家的最新稅務政策，企業應當采用移動加權平均法、加權平均法等來規避其帶來的不良影響。企業需要分析企業自身的貨物購買結構，選擇適合企業實際情況的稅務籌劃工作。企業需要首先完善庫存結構，然后選擇合適的存貨計價方式，分析不同計價方式對企業經濟發展的影響，組合選用多種存貨計價方式來達到合理降低企業納稅的目標，從而實現企業的利潤最大化。
4.稅務籌劃對資產減值的影響。資產減值是企業當前普遍面對的問題之一，企業的原材料、產品等的長時間存儲，或者在生產過程中原材料的浪費等都會導致企業產生相應的損失。企業如果能合理計算存在的各類損失，則能提高企業的稅務籌劃效率。例如，企業可以利用壞賬計提法的會計核算方式，選擇以賬齡分析法、余額百分比等多種方式。企業需要根據我國有關企業資產減值的會計政策，做好合理的稅收規劃，核算與計提企業的壞賬損失，提高稅務籌劃的準確性。
5.稅務籌劃對企業銷售結算的影響。企業銷售結算方式有直接收款、委托收款、分期收款、委托代銷、預收款銷售等。對于不同的銷售方式而言，其納稅時間是不同的。對于增值稅的籌劃，就是在遵循國家稅務法律法規的前提下，選擇合理的策略來推遲納稅時間。例如，企業可選擇分期收款、賒銷等放方法來進行稅務籌劃。因為分期收款和賒銷等不同的銷售結算方法均是用合同上標注的約定日期作為企業的納稅時間，所以通過和對方公司協商約定日期，企業對于納稅時間的選擇擁有了一定的自主權。
6.稅務籌劃對企業成本費用的影響企業中生產經營活動中會產生各類成本費用，例如允許加計扣除的費用、允許全部扣除的費用，按比例限制部分扣除的費用等。企業在做稅務籌劃時，需要把國家稅務法律法規允許的所有扣除費用列足用夠，這樣企業能在這部分得到國家補償，減少了企業利潤。對于國家規定的比例限制部分扣除的費用不能超過限額規定，而且要成分利用好限額內的各項費用。對于加計扣除的費用，企業可以根據企業的發展實際情況來增加這類支出的金額，利用好這部分的抵稅作業，從而達到減少企業稅收的目的。
四、實施稅務籌劃的保障措施
1.提升財務人員專業水平。如果企業稅務籌劃者沒有做好公司的稅務籌劃工作，那么將會導致增加企業的稅務負擔。所以稅務籌劃首先需要企業做稅務籌劃的財務人員必須要熟練掌握國家的稅務法律法規政策，另外，還需要企業通過舉辦稅務籌劃相關的培訓、知識競賽、考試等來提升財務人員的專業水平，從而避免出現企業漏稅、偷稅等違法違規行為的出現，保證稅務籌劃合法性，達到公司的預期效果。
2.規范會計核算。在我國的稅收法律法規中的很多規定均是以會計核算相關內容為基礎，并且規范的會計核算是企業做好稅務籌劃的基礎和前提。企業需要具備完整的核算賬目信息及申請資料，才能獲得相應的優惠稅收政策支持。如果某些企業的會計核算不規范，那么稅務機關會采用核定征收的方式，這樣不僅不會減輕而且還會加重企業的稅收負擔。
3.做好風險防范。稅務籌劃是在符合國家稅務法律法規基礎上進行的合理避稅，所以需要時刻保持風險意識，不要走偷稅、漏稅的道路。由于國家的稅收法律法規相關的政策會不斷的更新，再加上財務人員的專業水平也有限制，所以在進行稅務籌劃時，企業非常容易走上偷稅、漏稅的道路。因此，企業在實施稅務籌劃時一定要做好風險防范措施。
五、結語
綜上所述，企業管理人員應當了解稅務籌劃和會計核算對企業發展的重要性，企業稅務籌劃者與會計人員應當協同合作，通過制定和落實適合企業自身的稅務籌劃方案，制訂實施稅務籌劃的保障措施，給企業帶來經濟效益，促進企業的健康可持續發展。
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作者:劉金鳳 單位:廣東科瑋生物技術股份有限公司
