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企業納稅籌劃存在的問題范文1
引言
管理人員要實施納稅籌劃必須具備很高的技能水平，因此，想要讓納稅籌劃實現相應的目標，必須改變傳統輔助籌劃的方法。從當前的市場狀況看，經貿公司的納稅籌劃并不理想，還需要不斷改進籌劃方案，以促進經貿公司未來的發展?；诖耍疚姆治隽私涃Q企業納稅籌劃過程中存在的問題，并提出了相應的優化措施，為本行業的研究人員提供參考。
1納稅籌劃概述
隨著稅法制度的完善，企業只有不斷增強納稅籌劃認知才能更好地把控自身的稅務成本。具體來看，可以從以下幾方面理解納稅籌劃的概念：首先，合法是前提，納稅籌劃一定要在法律規定范圍內實行，這是因為守法是每個公民應盡的義務；其次，納稅籌劃指企業在一定范圍內減少納稅投入，并增加企業相關納稅帶來的利益；最后，納稅籌劃指企業在沒有納稅時開展的籌劃和準備工作。
2納稅籌劃對企業財務管理的影響
2.1實現短期利益與長期利益
企業是以營利為目的的組織，怎樣讓經貿企業在激烈的市場競爭中保證持續和穩定發展的同時，實現企業利益最大化是當今市場對每個企業的考驗。從當前納稅籌劃現狀看，有些經貿企業為了實現利益最大化鋌而走險，偷稅漏稅，雖然在短期內獲得了一定利益，但從長期來看，企業面臨法律制裁的危險，導致企業陷入困境。管理人員應該清楚地意識到，稅收籌劃工作是在國家法律允許的前提下，開展的有效降低企業承擔稅收額度、提高企業相關收益的工作。該工作不僅能實現企業的短期利益，也能兼顧企業的長期利益，從而更好地實現企業的經營目標。
2.2更好地掌握企業的財務狀況
經貿企業的納稅活動涉及企業在營銷管理過程中的每個環節，在納稅籌劃過程中，管理人員需要全面掌握企業各項目資金使用情況與財務狀況，了解企業經營過程中涉及的稅務項目。經貿企業實施納稅籌劃，有利于管理人員更好地掌握企業的財務情況，從而有效把控企業營銷管理過程中資金的流向。
2.3增強企業發展的安全性與穩定性
經貿企業只有清楚認識財務管理，才能有效開展納稅籌劃工作。同時，經貿企業還要了解自身的實際財務狀況，以保證納稅籌劃決策能夠有效實施。在開展納稅籌劃工作時，經貿企業需要先排查財務工作，發現財務工作中存在的漏洞，以規避財務風險，保障企業發展的安全性與穩定性。
3經貿企業納稅籌劃中存在的問題
3.1企業對納稅籌劃工作認識存在偏差
從近年來經貿企業納稅籌劃的實際情況看，大多數經貿企業仍然存在認識偏差的問題。由于經貿企業對納稅籌劃錯誤的認知，導致納稅籌劃工作不能及時開展，影響企業的未來發展。具體說來，經貿企業認知偏差主要表現在以下兩方面：一方面，經貿企業管理人員對納稅籌劃理解錯誤或者認知深度不足，造成在日常工作中偷稅漏稅或者不敢進行納稅籌劃工作等；另一方面，經貿企業的基層工作人員對納稅籌劃理解不足，在日常工作中未積極配合管理者的工作，導致納稅籌劃工作無法真正落到實處。
3.2納稅籌劃中潛在的風險較多
稅收政策會隨著經濟形勢的變化不斷調整，但納稅籌劃工作的實施是一個復雜的過程，在這期間，政策會發生改變，先前合理的方案可能變得不合理，導致企業面臨較大的納稅籌劃風險。盡管很多企業制定了相應的對策，但由于企業經營環境的復雜性，很難徹底消除納稅籌劃風險。
3.3納稅籌劃缺少指導與監督
納稅籌劃具有綜合性，工作涉及面廣。另外，納稅籌劃工作的效果和每個部門的利益息息相關，所以增強納稅籌劃管理是納稅籌劃工作順利實施的前提條件。我國目前還沒有針對納稅籌劃的法律條文，主管部門對納稅籌劃工作的指導與監督還處于空白階段。大多數經貿企業都通過中介機構完成企業自身的納稅籌劃工作，但市場上收費標準混亂，出現了中介機構漫天要價的行為，有些中介甚至教唆經貿企業偷稅漏稅，讓企業走上違法的道路。
3.4納稅籌劃工作人員專業素養不足
納稅籌劃工作人員的專業素養決定了納稅籌劃工作實施的成果，經貿企業相關人員的專業知識和籌劃納稅能力是納稅籌劃工作順利開展的前提條件。從近年來的納稅籌劃實際情況看，很多經貿企業納稅籌劃工作人員的專業素養不足，不能滿足時代要求，必須進行淘汰或者培訓教育。目前，經貿企業相關工作人員專業素養不足，主要表現在以下兩個方面：一方面，知識結構老化、單一；另一方面，工作方式落后，對電腦技術一知半解。由于經濟形勢不斷變化，稅收政策也在與時俱進，納稅籌劃工作要隨著稅收政策的變化制定相應的措施，如果納稅工作人員不能及時更新工作理念，就會嚴重阻礙經貿企業納稅籌劃工作的順利實施，進而影響企業未來發展。
4優化經貿企業納稅籌劃工作的策略
4.1強化對納稅籌劃工作本質的認識
針對當前經貿企業納稅籌劃工作中存在的認知偏差問題，經貿企業必須從思想意識入手，增強管理人員對納稅籌劃本質的認識，進而促進企業順利實施納稅籌劃工作。具體來說，主要包括以下兩方面的工作：一方面，經貿企業管理人員自身要起到帶頭作用，強化納稅籌劃工作意識，提升對納稅籌劃工作的理解深度；另一方面，經貿企業要緊跟管理人員的步伐，按時開展納稅籌劃工作培訓，進而提高經貿企業員工對納稅籌劃工作的認識程度。
4.2規避納稅籌劃中潛在的風險
只有建立納稅籌劃工作的預警機制，才能很好地規避納稅籌劃風險；只有在政策允許范圍內，才能有效開展納稅籌劃工作。因此，不管是接受籌劃的納稅人還是專業的納稅籌劃人員，都要提升納稅籌劃風險認知，同時還要在經貿企業營銷管理過程中規避風險。經貿企業應該把納稅籌劃與網絡技術有效結合起來，建立完善的預警體系，這個體系應該具有信息采集、危機預警和風險控制功能。通過分析大量數據，當納稅籌劃發生風險時，預警體系就會及時啟動，從而有效促進經貿企業納稅籌劃工作的順利開展。
4.3稅收征管部門加強納稅籌劃指導與監督
在實際開展納稅籌劃工作時，工作人員由于自身對相關法律理解的限制，在納稅籌劃過程中不可避免地會出現一些問題。因此，稅收征管部門應該加強對經貿企業的納稅籌劃指導與監督。在原有法律的基礎下，盡快制定出制約相應中介機構的法律條文，同時，建立完善的中介機構把控制度，并加大對經貿企業納稅籌劃工作的審查力度。根據法律法規對稅務代收機構進行業務管理與監督工作，明確相關責任規定，提高機構與企業的納稅籌劃自覺性，加大稅收征管部門對納稅籌劃指導與監督的力度。
4.4加強對納稅籌劃工作人員的培訓
經貿企業納稅籌劃工作的開展主要依靠納稅籌劃的相關人員，因此，經貿企業應該加強對納稅籌劃相關人員的培訓，在培訓過程中要注意提高相關人員的專業知識水平，同時，還要貫徹最新的稅收政策和理念。其中，提高相關人員的專業知識水平是基礎和前提。由于納稅籌劃工作是隨著經濟形勢變化而變化，所以經貿企業在培訓員工時，要使用最新的理論成果與稅收政策，并不斷革新相關人員的納稅籌劃工作理念，充分調動他們的學習積極性，讓納稅籌劃工作在符合法律法規的同時最大限度地降低經貿企業的稅務成本，實現企業利益最大化。
企業納稅籌劃存在的問題范文2
關鍵詞 國有企業 納稅籌劃 風險 對策
國有企業是我國公有制經濟中的重要組成部分，在我國整個經濟格局中發揮著重要作用。同時伴隨著我國經濟體制改革的深入，經濟市場化程度越來越高，國有企業面臨著越來越大的挑戰。面對當前市場環境，國有企業要想在市場競爭中占據優勢地位，必須做好納稅籌劃工作。納稅籌劃工作是國有企業發展成熟的一種體現，但是我國國有企業的納稅籌劃工作發展水平較低，不利于國有企業的長期發展。下面是對國有企業納稅籌劃中存在的風險與對策的分析：
一、納稅籌劃風險概述
國有企業納稅籌劃存在一定的風險，納稅籌劃風險主要指國有企業在實際經營中實際利益與計劃利益中存在的差異，因為國有企業在實際經營的過程中有很多不可控的因素，這些因素會對企業的實際經營情況產生影響。納稅籌劃工作的最終目標就是將納稅金額降到最低。納稅籌劃者對實際納稅籌劃工作會產生很大的影響，納稅籌劃者對國家稅收規定的了解程度、對國有企業經營狀況的實際分析等，這些因素會對納稅籌劃工作的風險產生直接影響。對國家稅收規定有全面的了解，對企業經營狀況有準確的分析，這樣可以有效降低納稅籌劃中存在的風險，反之風險則會上升。此外，國有企業財會人員專業素質的高低也會對納稅籌劃中的風險高低產生影響。財會人員對國有企業財務狀況的正確分析是企業做出相關決策的一個重要依據，數據準確也有利于企業做出科學合理的決策，有效降低納稅籌劃工作中的風險。國有企業需要對納稅籌劃工作中的風險有足夠的認識，最大程度上保證企業的利益。
二、國有企業納稅籌劃工作的必要性
國有企業開展納稅籌劃工作有一定的必要性。首先，納稅籌劃是國有企業發展的一個必然趨勢。[1]當前市場經濟的發展，國有經濟面臨著越來越多的挑戰，企業進行納稅籌劃管理可以有效保證企業的綜合效益，使企業在日益激烈的市場競爭中占據優勢地位。進行納稅籌劃工作時要保證納稅籌劃工作的合法性，根據國家出臺的法律法規來制定納稅方案，國有企業可以以納稅方案為依據，在實際工作中靈活調整經營方式，使企業的綜合收益得到保證。另外，開展納稅籌劃工作是保障國有企業合法權益的一個有效措施。納稅具有強制性，我國國有企業的納稅額是我國稅收收入的重要組成部分。國有企業開展納稅籌劃工作可以使企業的納稅行為更加符合稅法，符合稅法的基礎上科學開展納稅工作可以有效減少稅款。這樣不僅國有企業的自身利益得到保障，同時也履行了企業自覺納稅的義務，國家利益也得到了維護。此外，我們國家現行的稅制是國有企業開展納稅籌劃工作的一個基礎。納稅籌劃工作的方案必須與國有企業的實際經營狀況相適應。在我國現行的稅制下，國有企業可以選擇多種稅種，稅收制度和財務核算法最終奠定了納稅籌劃的基礎。
三、國有企業納稅籌劃工作中的風險問題
國有企業納稅籌劃中會遇到多方面的風險，主要有經營風險、操作風險、政策風險和違法風險。這些風險一旦發生會給國有企業造成一定的損失。首先是經營風險。由于現在市場競爭的激勵，國有企業在經營的過程中面臨著一定的風險。激烈的市場競爭會使國有企業的經濟效益處在負增長狀態，也會對納稅籌劃工作產生影響，給國有企業的經營帶來經濟損失。其次是操作風險。國有企業在制定納稅籌劃方案過程中由于執行偏差或者細微的錯誤，都會對整個方案產生一定的風險，這方面納稅籌劃過程中應當盡量避免，重點防范稅務風險。政策風險也不可避免，國家稅務政策方面的變化對國有企業的納稅籌劃工作就會產生影響，可能造成納稅籌劃方案無法滿足計劃收益，也要求國有企業制定納稅籌劃方案時必須滿足國家稅收方面的政策法規，這樣不僅可以降低國有企業的納稅款，另外，也可以避免出現違規違法的情況。國有企業納稅籌劃工作中面臨的另一個風險就是違法風險。違法風險的發生多是由于納稅籌劃人員對稅收法律法規了解不透徹，致使企業納稅籌劃方案違反法律政策，使企業不僅面臨經濟上的損失，也會使企業面臨法律的制裁。
四、國有企業納稅籌劃風險的應對措施
（1）國有企業樹立納稅籌劃的意識。目前在國內，納稅籌劃并沒有在企業中廣泛開展，一方面是納稅籌劃在我國發展時間較短，還沒有完全普及開；另一方面就是企業缺少納稅籌劃的意識，[2]沒有認識到納稅籌劃對企業經營的重要性。在西方國家企業中納稅籌劃工作已經廣泛開展，促進了企業的發展，在國內納稅籌劃工作水平卻比較落后。因此，對于國有企業而言，首先需要樹立納稅籌劃意識。這需要國有企業管理人員以及財會工作人員加強對稅法的學習，在企業中營造一種以納稅籌劃為經濟發展基礎的良好氛圍。國有企業樹立納稅籌劃意識之后應該根據企業實際經營發展狀況制定合理的納稅籌劃方案，減輕企業的納稅負擔，使企業的經濟效益得到有效提高。
（2）提升納稅籌劃人員的能力和綜合素質。為了有效規避納稅籌劃風險，需要提高納稅籌劃人員的能力和綜合素質。為了使國有企業的能力和綜合素質得到提高，一方面可以對企業的財務人員進行培訓，系統培訓關于稅法、財務、風險、法律等方面的知識。在培訓的過程中還需要對財務人員的職業道德、思想品質等方面進行培訓，使企業財務人員不僅能準確制定出納稅籌劃方案，同時能夠兼顧到國有企業面臨的風險；另一方面國有企業還可以從外部引進具有豐富知識和先進理念的納稅籌劃和風險管理人員，使這些人員在企業納稅籌劃工作中發揮作用，快速提升企業納稅籌劃能力，全面提升企業的經濟效益。
（3）設立專門的納稅籌劃風險管理機構。為了快速提升國有企業納稅籌劃的能力，應該在國有企業中設立專門的納稅籌劃風險管理機構。納稅籌劃風險管理機構設立之后應該由該機構帶頭和國有企業其他部門定期開展溝通交流，將雙方所持的信息進行及時共享、探討和交流。[3]另外，國有企業應該將納稅籌劃工作的責任和風險落實到具體部門和具體人員身上，明確相關人員的責任和義務，切實提高納稅籌劃風險管理機構的性能，使其在國有企業實際運行中發揮更重要的作用，這樣也能使納稅籌劃方案得到更好的貫徹和落實。
五、結束語
納稅籌劃工作在當前經濟環境下對國有企業而言具有重要影響，科學合理地開展納稅籌劃工作不僅可以有效規避企業經營中遇到的風險，同時還能有效提高國有企業的效益。納稅籌劃工作中的風險應該采取有針對性的措施加以避免，努力使納稅籌劃工作在國有企業中發揮出更重要的作用。
（作者單位為江西省貴溪市供電有限責任公司）
參考文獻
[1] 翟冠男.國有企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施[J].財經界（學術版），2014 （23）：271.
企業納稅籌劃存在的問題范文3
關鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃風險；應對措施
一、前言
隨著我國市場經濟的不斷發展，企業所面臨的的市場競爭也越來越激烈，同時企業的經營業務也越來越復雜，此時的納稅籌劃就得到了企業越來越多的關注。雖然國外的企業納稅籌劃的研究已經十分廣泛，但是我國企業納稅籌劃問題開展時間卻較短，在實際的工作中，企業的納稅籌劃并未被稅務部門認可，導致企業實際的稅款反而變多，同時也會抹黑企業的信譽。通過對企業納稅籌劃進行深入分析，了解企業進行納稅籌劃的必要性，闡述企業納稅籌劃中可能存在的風險，并且合理對其風險采取應對措施。
二、相關理論概述
（一）納稅籌劃概述
納稅籌劃是指企業通過對涉稅業務進行整合，制定出一整的、可以盡量減少企業稅負的納稅計劃。納稅籌劃的目的是為了盡量減少納稅人在其涉稅業務中的負擔，是企業在激烈的市場競爭中為了提升自身的市場競爭力而產生的。納稅籌劃是根據國家相關的政策法規，利用各種稅收優惠政策，選擇對企業最為有利的稅收方案，以便為企業的經營活動等各項活動做出合理的安排。
納稅籌劃行為并不是指企業是為了偷稅漏稅，而是指企業在稅收法律制度規范內所進行的減輕稅負的活動。盡管這是納稅人自行進行的行為，但是因為它是在遵守稅法的基礎上所進行的，所以政府只能通過不斷完善稅法來消除可能存在的稅收漏洞。
企業進行納稅籌劃是企業現行風險管理的重要組成部分之一。企業風險管理水平的提高能夠保障納稅籌劃的順利進行，對于企業創造價值最大化和加強管理綜合能夠提供了巨大的幫助。
（二）納稅籌劃風險概述
納稅籌劃風險主要指因為不可控制的因素，使得企業實際納稅籌劃得到的利益與計劃得到的利益不一致，導致了收益的不確定性。納稅籌劃的根本是企業在稅法允許的范圍內使自身達到稅負最小的目的，這就具有一定的風險。
企業進行納稅籌劃的過程中，風險是無法避免的。納稅籌劃的風險程度的高低主要由會計人員對于現行稅法的了解程度決定。納稅籌劃的風險取決于籌劃者是否能夠對國家各項稅收政策了如指掌、是否能夠正確估計企業進行納稅籌劃后的收益和納稅籌劃方法運行效果。當然，稅收部門對于納稅籌劃方案的認可度也是決定納稅籌劃風險的重要因素。
三、企業納稅籌劃的必要性
（一）現行稅制是企業納稅籌劃的基礎
企業實施納稅籌劃作為自身經濟效益的保障是完全有必要的。納稅籌劃的實施要求企業具備能夠與其稅務方法相適應的的經濟環境和措施。因為根據我國現階段實行的稅收政策，由于法律技術的原因，企業所能夠選擇的稅種具有多樣性。并且，企業現行財務核算方法也具備多樣性，企業選擇不同的核算方法將會致企業形成不同的納稅籌劃方案。因為以上這些稅收政策和財務核算方法的多樣性，為企業的納稅籌劃提供了基礎。
（二）納稅籌劃是企業的必然趨勢
隨著我國市場經濟的不斷發展，企業所面臨的的市場競爭壓力不斷增大，企業在自我增長的過程中，不斷完善自身的職能部門。企業在逐漸增加了自我核算、自負盈虧的過程中，企業的效益觀念不斷增強。稅收的強制性使得企業納稅的行為受到國家稅務部門的監督和管理，并且我國稅收政策的不斷完善，國家對于企業納稅行為的監控和管理力度越來越嚴格。若企業具有偷稅漏稅的行為，則國家對于這種行為的懲罰力度非常大。因此，企業必須在我國稅收法律規定的基礎上，利用稅收的優惠政策，并且根據各項稅種的功能進行納稅籌劃方案的設計，企業可以根據方案的設計調節自身的經營業務，以便能夠達到合理調節企業納稅支出的目的，對于企業降低生產經營成本，提升自身的市場競爭力具有非常重要的作用。
（三）納稅籌劃是企業的合法權益
對于企業而言，在其進行生產經營活動之后，在繳納稅款的環節，依法進行納稅是其必須的，而企業通過對稅法進行深入研究，在稅法規定的可行范圍內通過對納稅進行合理規劃以便能夠達到減輕稅收的目標，這樣能夠使企業增加經營效益，降低生產成本，這也可以作為企業維護自身收益的權利。企業依法納稅是企業在生產經營過程中必須盡到的義務，但是企業也可以在不違反國家法律規定的條件下盡量維護自身的權利。
四、企業納稅籌劃中的風險問題
企業納稅籌劃雖然是在基于合法的稅收法律制度基礎上進行的，但是其實際上還是根據現行的法律法規的邊緣進行操作，因此企業的納稅籌劃也包含著巨大的風險。企業作為納稅籌劃人，由于各種原因，企業很可能會因為納稅籌劃方案的失敗而導致虧損。以下即是企業納稅籌劃中的風險：
（一）經營風險
企業進行納稅籌劃其實是對其經營業務所能夠獲取的收益進行科學預測，納稅籌劃是以企業未來的生產經營效益的預測作為依據。如果企業在生產經營過程中，因為市場競爭壓力過大，企業由于經營不善或者不堪市場競爭的壓力很可能導致企業的經營效益達不到預期，此時企業的納稅籌劃計劃就會直接受到影響，可能致使其計劃的整體效果失去意義，甚至于納稅籌劃的整體都需要進行改進，否則會造成企業極大的經營風險。
企業納稅籌劃存在的問題范文4
關鍵詞：企業納稅籌劃；概念；風險問題；應對策略
目前，企業經營的主要目標便是獲取相應的經濟效益，然而，企業在獲取利潤的基礎上還需向國家繳納稅收，這一部分稅收支出比較多，因此，企業經常借助納稅籌劃的方式來減少稅收支出。所謂企業納稅人的納稅籌劃，主要是指市場經濟條件下企業的合法行為，它是企業納稅人員在法律規定中的合理使用。其中，納稅籌劃主要是以法律法規需求為主，在享受我國稅收優惠政策的基礎上達到避稅的目的。不過，從實際情況看出，此項行為也存在著諸多的風險問題，因此，加大對納稅籌劃工作的監督和管理力度是特別重要的。此外，企業納稅籌劃的科學性既可以凸顯出我國企業的經營理財水平，同時還可以明確體現出國家的經濟發展現狀。
一、對于納稅籌劃工作的論述
(一)概念
納稅籌劃包含的工作內容為：企業通過整合涉稅業務，根據實際發展現狀來制定一整項健全完善的企業稅負納稅規劃。其中，全面實施納稅籌劃工作的實質性目的是為了緩解納稅人員在涉稅業務開展過程中面臨的各項工作壓力，它是在增強企業發展實力的基礎上而存在和形成的。所謂納稅籌劃，其實是按照我國制定出來的法規政策和優惠政策來制定有助于企業發展的的稅收方案，以此為企業后期經營提供有利的幫助。從實際情況來探究，納稅籌劃工作并不是指企業存在著減少繳稅的一種行為，而是指企業在遵循我國制定的相關法律法規的基礎上而實施的一項減稅活動。該項行為雖然是納稅人員自己實施的，不過，由于其是在遵循規定要求的過程中落實的，因此，對于政府來講，只有在健全稅法制度的基礎上來降低稅收風險出現的概率。在企業風險管理期間，納稅籌劃是一項重要的組成部分，大力提升企業風險管理水平既可以促使企業納稅籌劃工作的有效實施，同時還能夠實現企業經濟效益的全面提高。
(二)企業納稅籌劃具備的特征分析
現階段，由于我國納稅籌劃工作出現時間不長，因此企業納稅人自身的納稅行為較低，它們從對納稅籌劃的不了解逐漸發展成為了遵循法律要求展開依法納稅工作。其中，在具體發展期間，我國企業納稅人員在納稅籌劃期間發揮著關鍵性作用。在某種層面上來分析，納稅籌劃包含了多項環節，本身具備合法性和計劃性特征。①合法性；主要是指在遵循法律法規的基礎上來采取的一種納稅方案。②計劃性；計劃性同時也可以被稱之為籌劃性，它是從經濟活動實際開展情況入手，然后實施的籌劃工作。從實質上來看，開展納稅籌劃工作的目標是很明顯的，主要是為了減少企業的稅收壓力，降低各項風險的發生。所以，在新形勢發展背景下開展納稅籌劃工作的時候，不需要一味的考慮納稅人整體稅負現象，而是要有目的和計劃的制定統籌方案，從整體上來探究和分析問題。③實效性特征；該項特征本身是伴隨著稅收政策的改變而進行改變的。
二、企業納稅籌劃過程中存在的各項風險問題
(一)面臨的經營風險
當前，企業實施納稅籌劃的實質性目標是為了合理的預測出經營過程中能夠獲取的有關利潤，其中，進行納稅籌劃工作的時候，主要是以預測企業后期生產經營現狀為目的。不過，企業運營期間，假設存在著由于競爭激烈而導致企業經營效果不佳等一系列現象，那么有可能就會直接影響到企業納稅籌劃計劃的合理性，使得整項計劃的作用無法發揮出來，嚴重的情況下還會導致納稅籌劃的整項工作都需要重新進行規劃，不然的話，便會為企業帶來諸多的風險問題。
(二)面臨的政策風險
對于企業經營期間的主體投資活動來講，主要是從市場實際運行情況和政府制定出的調控策略來實施的。因此，在投資活動前期開展階段中，企業需要應用經營豐富并且專業技能高超的隊伍展開分析，這主要是因為我國政策有可能會發生一些改變，在出現變化之后，企業稅負隨之加大，進而使得納稅籌劃方案不合理，無法獲取相應的效益，從而增加了企業的風險。所以，企業需要以稅收優惠政策為基本來制定完善的納稅籌劃方案，只有在全面掌握稅收政策基本需求的基礎上，才有助于企業實現降低稅務壓力的目的。不過，需要了解的一點是，如果我國的稅收優惠出現了改變，企業要是不加以重視的話，那么最終會使得納稅籌劃方案效果發揮不出。
(三)違法風險
企業納稅籌劃的制定，主要是在全面掌握稅法并且遵循法規制度的基礎上來落實的。從當前情況來看，當納稅籌劃人員沒有熟練掌握和了解稅收法律要求的時候，那么就有可能使得制定出來的納稅籌劃方案和法律政策實質性要求相脫離。再者，企業在納稅籌劃期間如果鉆法律漏洞，便會使得企業和法律制度相脫離。在我國提出的企業稅務法律要求中已經對企業提出了嚴格的規定，明確要求不可以使用違規方式來進行納稅籌劃工作，此種方式雖然維護了相應的利潤，可是卻從一定程度上增加了企業納稅籌劃工作的風險性。
三、企業納稅籌劃過程中的風險應對措施
(一)構建良好的企業增值納稅籌劃環境
企業增值稅納稅籌劃環境主要包含兩個方面，分別是內部環境和外部環境。在企業經營期間，進行增值稅納稅籌劃的外部環境主要是指國家的法律以及經濟大環境。對于企業本身而言，通常無法改變大環境，不過，企業可以適當的適應大環境，以此達到稅收籌劃的目的。比方，需要全面的了解和認識到我國的增值稅要求，找尋企業能夠使用的稅收籌劃空間，以此減少企業稅負。增值稅納稅籌劃的內部環境則是指企業按照具體經營現狀開展工作。其中，內部環境的構建具有非常重要的作用，因此，企業必須加大對稅收籌劃的關注力度，從實際行動中大力開展增值稅稅收工作，在嚴格規定企業財務管理流程的基礎上來做好增值稅的核算和繳納工作，從而確保增值稅稅收籌劃的穩定開展。
(二)大力增強納稅籌劃人員的整體工作能力
當企業制定納稅籌劃方案的時候，需要從市場環境、稅收制度等方面入手，科學合理的選擇納稅籌劃方案，面對存在的各項風險問題，可以采取規避或者轉移的方式加以避免。在這一階段中，對于納稅籌劃人員的選擇特別關鍵。從一方面來講，企業需要做好財務人員的培訓工作，不僅要授予和指導人員專業化知識，同時還需要加大對道德素質的培訓力度，以此制定出合理的籌劃方案，減少風險的發生。另外一點，企業需要引進經營豐富并且技能高超的人員來開展工作。
(三)加大企業和有關稅務部門的溝通力度
實施納稅籌劃工作的實質性目的便是達到節省稅用的目的，而企業達到這一目的的關鍵是政府部門按照法律法規實施的納稅審核工作，只有稅務部門對企業提出的納稅方案做出合格批準之后，那么才可以表明企業納稅籌劃工作已經全面落實。不過，在具體的納稅期間，大部分企業沒有正確了解和掌握到相關的法律法規以及節稅理念，所以，面對此種現象，企業中的稅務人員必須加大和稅務部門的溝通力度，以此全面的掌控和熟悉稅務政策。
(四)嚴格遵循基本的成本效益原則
現階段，企業選擇納稅籌劃的關鍵是以成本效益原則為基本依據。納稅籌劃方案的落實是為了幫助企業獲取更高的效益。因此，當選取稅收籌劃方案的時候，企業要嚴格遵循成本效益基本原則，選取可以實現企業可持續發展的納稅方案，從而幫助企業更好運行。
企業納稅籌劃存在的問題范文5
關鍵詞：房地產企業 土地增值稅 納稅籌劃
近年來，伴隨我國房地產行業的迅猛發展，已經成為我國國民經濟發展中的重要支柱之一，而且其重要性越發明顯，日益成為我國當前和今后很長一個時期的強勁經濟增長點。與此同時，不能回避的問題是，當前我國房地產企業稅種繁多和稅負較重的壓力也在與日俱增。其中土地增值稅，是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物和附著物所取得的增值額作為具體的征稅對象，依照規定稅率征收的一種稅種。對于房地產企業來說，如果通過合理有效的稅收籌劃，是可以能夠合理處理影響稅后利潤的土地增稅問題的。本文將結合具體的案例，來具體探討當下我國房地產企業土地增值稅的納稅籌劃的若干問題和解決的技巧，希望對從事該項工作的人員有所裨益。
一、我國房地產企業土地增值稅的納稅籌劃存在的主要問題解析
當前我國房地產企業稅種繁多和稅負較重的壓力與日俱增，在納稅籌劃的實際操作過程中也存在諸多問題，主要存在以下情況：
（一）一些企業的管理者疏于對國家相關宏觀政策的關注
眾所周知，我國近些年對房地產行業的宏觀調控力度日益加大，相繼出臺了 “國六條”、“國十一條” 和“國八條”等，可見從財政、金融和稅收等諸多方面對房地產行業的科學調控越發急迫。這在很大程度上也給我國一些房地產企業，尤其是中小型企業帶來了一些消極的影響。具體表現是一些企業還缺乏適應這種大力度宏觀調控客觀環境的能力。這也直接導致土地增值稅的納稅籌劃工作受到一定程度的阻力，也加大了他們土地增值稅的稅務風險。
（二）納稅籌劃目標不明晰，方法有待完善
主要表現在：一些房地產企業的管理層忽視對土地增值稅的納稅籌劃，尤其是大型的國有企業，他們片面地認為這是國家層面的事情，而非企業行為；一些財務人員缺乏會計等專業知識的儲備，缺乏對土地增值稅務政策的全局觀念，導致在具體運用上有失熟練，一方面對納稅籌劃的遞延、節稅及相關的安全問題缺乏明晰的定位，另一方面更是對房地產企業納稅籌劃的方法理解和應用都不科學。
（三）相關的納稅籌劃風險意識有待提高
從房地產企業納稅籌劃的整體情況來看，我國大多數房地產企業在面對新的土地增值稅政策環境的同時，缺乏必需的危機感。具體表現是：一些企業雖然名義上說都是按照國家稅法和相關條例的規定處理，但是由于對于籌劃點把握不好，很容易出現違法違規的現象；一些企業的財務人員對稅務的風險防范意識非常淡薄，從而忽視了進行土地增值稅納稅籌劃整個環節可能存在的多個風險，比如籌劃方案失準、有納稅籌劃計劃執行方式不當，以及對于風險的應變能力喪失等問題。
二、對當前我國房地產企業土地增值稅納稅籌劃的幾點建議
基于對當前我國房地產企業土地增值稅納稅籌劃的實際情況及其存在中的問題，本文有針對性的提出以下三點建議和措施，以期對我國房地產企業土地增值稅納稅籌劃提供有益的借鑒和參考。
（一）充分利用稅收的相關政策進行納稅籌劃
不容忽視的一種情況是，當下我國整體的產業結構調整大背景下，相關的宏觀政策出臺和變化都很快。這就要求房地產企業的高層管理者積極關注國內外的宏觀經濟政策，并且具有一定程度的宏觀政策預見性，尤其是關注土地增值稅方面政策的新調整。當前我國關于土地增值的稅法里有許多優惠政策規定，比如可以通過建造普通住宅出售的稅收優惠；合作建房的稅收優惠；企業兼并的稅收優惠等規定。房地產企業管理者只有將相關政策吃透，才能將企業由稅收籌劃的被動地位轉化為主動，從而強化對對國家宏觀經濟社會環境變化的適應能力。
（二）明確納稅籌劃目標，熟練應用籌劃方法
這要求房地產企業明確土地增值稅的納稅籌劃目標，千萬不要錯過最佳的籌劃時間，盡量做好事前、事中和事后的全過程籌劃，從而保障土地增值稅籌劃目標的順利實現，具體的籌劃方法：
1、利用其征稅范圍進行納稅籌劃
主要表現為合作建房方式籌劃和代建房方式籌劃。前者指的是在項目完成后，合作雙方按照合作建房合同的具體約定比例來進行分房自用，因此雙方都暫免土地增值稅。需要指出的是，轉讓的時候需要繳納土地增值稅。后者指的是房地產企業代客戶進行項目的開發和建設，只收取代建收入，尚未發生房地產權屬的轉移問題，所以也避開了土地增值稅的征稅范圍。
2、規避平臺籌劃法
臨界點主要分為稅基臨界點和優惠臨界點兩種。前者主要是通過合理減小稅基來實現節稅的目的，后者主要是為了享受優惠待遇。舉例來說，一開發項目在統計土地增值稅時，要求可以扣除項目總金額為800萬元，假設市場售價為 1000萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計算應該是：增值率為25%，土地增值稅為60萬元，稅前利潤為140萬元；假設市場售價為960萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計算應該是：增值率為20%，土地增值稅為0萬元，稅前利潤為160萬元?？梢?，兩種情況下利潤有20萬元的差異。這也就是說，房地產企業在出售普通的標準住宅時，需要通過合理的定價進行納說籌劃，具體要求是需要在定價時加強有關稅金及附加的合理測算，從而準確找到稅金的跳板臨界點，能夠實現銷售價格的科學制定。
3、利息支出的籌劃
房地產企業通常會有外部融資的問題，這就為企業進行納稅籌劃提供了一定的操作空間，即在實際的籌資過程中，可以通過確定合適的籌資利息扣除方式來實現對土地增值稅的籌劃目標。對于以下兩種情況，允許據實扣除。其一：能夠按轉讓項目計算分攤所發生的利息支出；其二：能夠提供有關金融機構的有效證明材料。而對于與項目有關的其他費用，需要按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的5%比例之內進行扣除。如果無法滿足其中的任何一個要求，需要按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的10%比例之內進行扣除。舉例來說：假設一個項目土地取得成本和建造成本共計100萬元，房地產開發過程中的其他費用，根據當地稅務機關的具體規定執行。則該項目的借款利息支出為5萬元。那么如果該企業的籌資借款預計利息大于5萬元，這種情況下，可以采用第一種扣除方式，即房地產開發費用準予扣除的金額大于10萬元；如果企業的籌資借款預計利息小于5萬元，那么就要采用第二種扣除方式，即房地產開發費用可扣除金額小于10萬元。
（三）需要提升納稅籌劃風險管理能力
鑒于土地增值稅是房地產企業稅負中的重要性地位，其納稅籌劃的風險對整個企業的風險管理也不容忽視。因此要求我國房地產企業加強土地增值稅的納稅籌劃風險管理和防范建設問題。具體要求是：根據企業自身的實際情況，科學設定籌劃風險管理的控制點，并建立有效的防線評測指標和預警機制；做好與利益相關者的溝通協調工作，及時發現、解決和協調與稅收征管部門的溝通問題，有效避免納稅的法律風險；按照最新的稅法規定，房地產企業不能簡單采用預征方式，而是需要及時對土地增值稅進行清算，因此要求房地產企業必須加強土地增值稅的清算工作，不斷增加企業內部審計來合理規避該清算而未清算的實際情況；最后還需要不斷提高企業納稅籌劃員工的職業素養，提高他們的綜合能力，以便能夠制定合理的納稅籌劃方案，并保證其順利地實施。
三、結束語
綜上所述，伴隨我國產業結構調整的大趨勢，以及我國房地產企業整體財務管理理念的不斷更新和完善，關于土地增值稅納稅籌劃的要求越來越高。盡管我國一些房地產企業在土地增值稅納稅籌劃的理念和操作技巧上都存在諸多不足，面臨諸多困難，但是這更加需要企業不斷增強自身實力，從而在遵紀守法的前提下，更好地實現企業財務利潤的最大化。
參考文獻
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企業納稅籌劃存在的問題范文6
[關鍵詞]納稅籌劃 誤區研究 綜述
“納稅籌劃”，也稱為“稅收籌劃”、“稅務籌劃”。納稅籌劃誤區是指人們對于納稅籌劃理念、方法、技巧等的錯誤認識和運用，導致納稅籌劃的錯誤運作。它不同于納稅籌劃風險。納稅籌劃風險是指在納稅籌劃活動中由于各種不確定性因素或原因的存在，使企業發生稅收損失而付出的代價。也就是說，納稅籌劃誤區是指納稅籌劃在理念、方法、技巧方面本身是錯誤的。而納稅籌劃風險是指理念、方法、技巧方面沒有錯誤，而是由于不確定因素或原因，導致籌劃失敗的可能性。風險可以防范，誤區必須糾正。
我國納稅籌劃誤區的研究，大致可以分為以下四個階段。
一、第一階段：我國納稅籌劃的蘊釀期(1994年以前)
改革開放之前，我國實行的是高度集中的計劃經濟體制，國有經濟占主導地位，國有企業利潤上繳是財政收入的主要形式，稅收職能作用的發揮受到了極大限制。改革開放以后，為了積極應對對外開放給稅收制度提出的新要求，我國財稅部門在思想上、理論上全面貫徹黨的精神，實事求是地總結了建國以來稅制建設的經驗和教訓，從當時的實際情況出發，提出了包括開征國營企業所得稅和個人所得稅等內容的稅制改革基本設想，并確定配合對外開放政策、稅制改革優先解決對外征稅問題。這一時期納稅人謀求減輕稅負的主要手段是偷稅、漏稅、欠稅。1993年1月1日，我國第一部統一的《稅收征管法》正式實施，標志著我國稅收征管工作從此進入法制化、規范化的軌道。隨著對偷稅、漏稅、欠稅行為打擊的加強，避稅，尤其是逆向避稅逐漸成為減輕稅負的一種新型手段。這一時期稅收界的研究主要集中在建立和完善稅制以及防止稅收流失等問題上，避稅問題的研究開始成為熱點。這一時期關于避稅方面的著作主要有《國際避稅與反避稅》(王鐵軍，1987)，《避稅論：合理避稅的方法途徑及其理論依據》(谷志杰、許木，1990)，《避稅與逃稅方式?實例?對策》(陳松林，1993)等。雖然這些著作的大部分內容是國外研究成果的移植，但這些研究無疑為納稅籌劃理念的引進打下了基礎。這一時期對納稅籌劃的研究很少，如通過CNKI文獻檢索，以“稅收籌劃”、“稅務籌劃”、“納稅籌劃”為主題詞的只有3條，以“節稅”為主題詞的有4條，而以“避稅”為主題詞的有113條。因此，這一時期理論界和實務界研究的重點是避稅和反避稅問題，尤其是在對避稅問題性質的界定上，爭議較大，多數觀點認為避稅是合法的，也有人認為避稅是非法的，還有人認為避稅既有合法的也有非法的；在內涵和外延上未能對避稅有一個明確的界定，其明顯表現就是沒有將避稅與偷稅、逃稅、節稅等相關概念明確區分清楚，也沒有體現避稅的本質特征?！敖陙恚谘芯考訌姸愂照鞴艿倪^程中，常有人把逃稅、避稅、節稅相混同，認為避稅就是逃稅，節稅也是避稅。應當肯定，逃稅、避稅、節稅之間的界限確有不清之處，但也絕非等同?！蔽覈恢币詠矶疾惶岢氨芏悺?，并致力于通過完善稅法、堵塞漏洞等反避稅措施來加以防范。鑒于此，一些學者把避稅分為合理(合法)避稅與不合理(不合法)避稅，認為符合國家立法意圖、符合稅收政策法規并達到減輕稅收負擔目的的行為視為合理(合法)避稅，不符合國家稅收立法精神、鉆稅收法律漏洞的行為視為不合理(不合法)避稅，并試圖用“節稅”和“稅收籌劃”的概念取代合理(合法)的避稅。因此，這一時期通過對避稅行為的研究，我國試圖開拓一個新的研究領域――納稅籌劃，由于納稅籌劃的研究處于蘊釀期，納稅籌劃的誤區尚未形成。
二、第二階段：我國納稅籌劃的形成期(1994-2001年)
這一時期，一方面在分稅制改革后，我國的稅收程序法和實體法逐步完善，企業的市場經濟活動的獨立地位得到明確，其對于納稅籌劃的市場需求也明顯增加；另一方面，稅務作為一個行業逐步形成，稅務中介在全國各地得以建立，我國出現了第一批注冊稅務師，但這一階段由于中介行業和稅務機關的業務及行政隸屬關系尚未完全理順，因此中介主要是業務，以具體涉稅事項為主。唐騰翔、唐向(1994)所著的《稅務籌劃》是國內第一本提出稅收籌劃的概念并進行系統研究的專著，書中指出稅收籌劃是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收收益?！霸摱x在我國稅收籌劃研究領域中起到了奠基的作用，但限于當時的經濟體制，從事理論研究與實踐運用的企業和個人少之又少?！迸c此同時，有關法律、法規的出臺為納稅籌劃的研究和運用做了法律層面的鋪墊。如1993年頒布了《中華人民共和國征收管理法》，1994年國家稅務總局制定了《稅務試行辦法》，這些法律和規范性文件的出臺標志著我國政府對稅務及其行為在法律地位上的認可，為納稅籌劃的研究做了鋪墊。
1999年11月，由浙江財經學院承辦的國家教育部“面向21世紀財政專業教學內容和課程體系改革項目”第二次研討會在舟山順利召開。與會代表認為，《稅收籌劃》作為財政專業的教材是一個新的嘗試，但要寫得多、寫得好，難度很大，其作為主干課尚不夠成熟，宜先作為選修課，待條件成熟后再考慮定為必修課。與會代表認為，從納稅人角度研究稅收籌劃問題很有必要也很重要，也是培養21世紀財經人才的需要。這無疑成為納稅籌劃研究的號角，稅收籌劃開始成為熱點。
2000年《中國稅務報》率先開辦了“籌劃周刊”，公開討論納稅籌劃問題，這是一次社會觀念與思維的質的飛躍。
2001年1月，由全國各地近百家稅務師事務所聯辦的全國首家納稅籌劃方面的專業網站一“中國稅收籌劃網()”在大連正式開通。
關于納稅籌劃的文章、專著如雨后春筍般涌現。這一時期雖然書籍出版了不少，但原理性的介紹居多，理論和技巧大多是引用國外的成果，沒有根據我國的國情和稅法體系形成一套成型的理論，可行性較差。
通過CNKI文獻檢索，這一時期以“稅收籌劃”、“稅務籌劃”、“納稅籌劃”為主題詞的有729條，以“節稅”為主題詞的有195條，以“避稅”為主題詞的有900條。但絕大部分文章都以概念辨析、性質界定、成因分析為主。
由于這一階段納稅籌劃在我國公開研究剛剛起步，很多人對納稅籌劃尚未形成系統認識，一些書籍報刊及相關文章各抒己見。這一時期關于納稅籌劃誤區的專門研究較少，有關納稅籌劃誤區的論述主要在于幫助人們走出五個誤區：一是納稅籌劃會不會減少國家稅收，損害國家利益；二是納稅籌劃與偷稅、避稅是否相同；三是納稅人能不能進行納稅籌劃；四是納稅籌劃與企業的生產經營有無關系；五是稅務人在納稅籌劃中
的作用。
三、第三階段：我國稅收籌劃的發展期(2001―2007年)
這個階段的起始標志是2001年5月1日新的征管法的頒布和實施。這一階段，隨著全國稅務機關法制化、規范化建設的逐步深入及稅務中介改制的全面完成，納稅籌劃在我國開始迅速發展，全面展開，這一階段的研究有以下幾個特點。
1、構建了有中國特色的納稅籌劃基礎理論框架。學者們在納稅籌劃的界定、法律分析、原則和基本原理等方面進行了詳細的研究，并在總體方面達成共識。
2、研究視野開闊，納稅籌劃個案豐富。納稅籌劃既圍繞稅種類別展開了研究，比如個人所得稅籌劃、公司所得稅籌劃、消費稅籌劃、增值稅籌劃、財產稅籌劃等等，也圍繞企業的經營活動的不同方式展開了研究，比如跨國經營的稅收籌劃、公司融資管理的納稅籌劃、企業功能管理的納稅籌劃、證券投資的納稅籌劃、財產信托的納稅籌劃等等，形成了兩種不同類別的研究方式。同時還從契約理論、博弈理論、比較利益學說和系統論等角度剖析納稅籌劃的理論淵源，對納稅籌劃的必要性、可行性、約束性和過程從理論上進行揭示。此外，這一階段還對納稅籌劃的風險及防范進行了廣泛的探討。
3、納稅交流平臺多樣化。首先，報刊平臺。《中國稅務報》、《稅務研究》和《涉外稅務》等主要稅收理論報紙、刊物都分別開辟了“稅收籌劃”專欄。其次，網絡平臺。這一時期出現了專門進行納稅籌劃理論研討和案例交流的網站，如中國稅收籌劃網等。再次，電視、廣播平臺。電視、廣播開辦了專門的納稅籌劃論壇。最后，直接交流平臺。各種納稅籌劃講座和研修班如火如荼在全國各地展開。
4、各高等院校相繼開出了納稅籌劃課程。近年來，許多高校財務管理專業和相鄰專業紛紛開設了稅務籌劃課程，稅收籌劃逐步進入普及階段。
5、研究成果豐碩。從北京大學圖書館檢索的涉及納稅籌劃方面的專著及編著達170余種，從CNKI文獻檢索的論文達13000余篇。與此同時我國也開始了對納稅籌劃誤區的研究。
(1)楊智敏等編著的《納稅大思維――走出納稅籌劃的誤區》(2002)，是第一本有關納稅籌劃誤區研究的著作，該書最大的貢獻是提出了納稅籌劃的誤區問題。“盡管納稅籌劃已漸漸地深入到人們的生活中，但很多人仍然對于納稅籌劃沒有很明確的認識，往往將納稅籌劃與稅務籌劃、避稅，甚至偷稅等同起來，而且，現在許多納稅人所做的籌劃方案很不規范，其中一部分實際是偷漏稅。這些都說明我們納稅籌劃已經走入誤區”。正如書名一樣，該書只是從思維的角度對當時納稅籌劃在概念、可能性及意義、目的等方面的誤區進行了有限的探討，其精選的案例涉及企業設立、合并、分立、籌資、投資、購貨、銷貨、經營管理、進出口、跨國經營、轉讓定價、房地產、電子商務、逆向避稅、反避稅等方面，但還是落入了大多數人研究的窠臼，并沒有分析其AA_的現實約束條件，因此對于使用者來說仍然有誤區。
(2)阮雙峰在《論稅收籌劃的誤區及其正確運用》(2002)一文中從納稅籌劃的理念方面分析了其當時存在的兩個誤區。第一個誤區是把稅收籌劃同偷稅、避稅混為一談，指出偷稅與稅收籌劃的區別主要體現在是否合法，避稅與稅收籌劃的區別在于是否有悖于國家稅法的立法意圖和政策意圖。第二個誤區是稅收籌劃會減少國家稅收，損害國家利益，指出雖然從短期來看，企業通過稅收籌劃會減少納稅，但是從長遠的眼光來看，企業通過稅收籌劃可以更好地適應國家宏觀經濟結構的調整，增強企業的競爭能力，推動企業經營秩序與經營機制的完善，從而增強企業長期贏利能力，因而增加實際納稅水平，有利于國家財政收入的長期穩定增長。
(3)張文賢、文桂江在《關于稅收籌劃誤區的實證分析》(2002)一文中用實證的方法揭示了這一階段納稅籌劃的三個誤區。第一個誤區是用銀行貸款投資比用自有資金合算。其分析結論是：使用銀行貸款雖然少交了企業所得稅，但由此并未增加企業的收益――凈利潤，相反它卻減少了企業的凈收益，因此這種稅收籌劃思想對國家無利，對企業同樣無利。第二個誤區是用后進先出法可以減輕企業稅負。其分析的結論是：采用后進先出法與其他方法發出材料時，在全部材料從購進到全部消耗的一個考查期之內，其所得稅負是完全相同的，即后進先出法并沒有減輕企業稅負，也沒有減少企業的所得稅總額，除貨幣的時間價值外，它僅僅是將納稅的時間向后推遲而已。第三個誤區是加速折舊法好于直線折舊法。其分析結論是：直線折舊法與加速折舊法之間，本身并無誰優誰劣之分，用不同的指標考核，就會有不同的結果，如果是考核經營者的業績，則直線折舊法要好于加速折舊法；如果是考核股東財富的大小，則加速折舊法比直線折舊法要好。這種實證研究在當時鳳毛麟角。
(4)姒建英在《當前納稅籌劃中存在的誤區及辨析》(2003)一文中分析了納稅籌劃在認識、方法、目標上的誤區，強調對納稅籌劃積極作用的曲解，不利于納稅籌劃的發展和完善。
(5)顧躍南在《稅收籌劃誤區辨析》(2004)一文中從納稅籌劃個案設計的技法、籌劃目標、判別標準三個方面分析了納稅籌劃的誤區。他認為某些個案的籌劃技法涉嫌“教唆”，多數個案的籌劃目標不全面，大量個案的判別標準欠準確；某些稅收籌劃人士的稅收籌劃認知和職業道德水準亟需提高，并吁請有關專家、學者和實際工作者們，從理論和實踐的結合上，關注、研究和解決稅收籌劃中已經出現和將會出現的各類問題，以促進我國稅收籌劃活動沿著正確的軌道健康發展。
(6)劉慧翮在《對納稅籌劃認識誤區的探析》(2005)一文中對此前納稅籌劃誤區研究的成果進行了加工和總結，文章從納稅籌劃與稅務籌劃、納稅籌劃的根本目的與少納稅、納稅籌劃與避稅、納稅籌劃與偷逃稅、納稅籌劃與稅收方案、納稅籌劃與稅負的高低等八個方面探析了對納稅籌劃在認識上存在的誤區。
(7)李龍梅在《企業稅務籌劃誤區分析》(2006)一文中利用實證的方法，指出了在實務中，企業常常陷入納稅籌劃的誤區：一是對法律一知半解，稅務籌劃不完全合法；二是注重暫時小利，忽視企業整體效益；三是考慮不周全，損人且不利己；四是看重理論數字，脫離具體情況。
(8)蘇強在《論企業稅務籌劃誤區及風險防范》(2006)一文中指出目前企業稅務籌劃存在許多誤區，諸如混淆稅務籌劃與偷稅、避稅和節稅，只從稅種人手強調減輕稅負，忽視企業整體利益，片面夸大稅務籌劃作用等。同時在稅務籌劃實踐中也面臨來自企業內部和外部的各種風險，蘇強認為只有明晰稅務籌劃的概念，遵循操作原則，采取有效措施防范稅務籌劃風險，才能實現稅務籌劃目標。
(9)宋效中、高淑芳在《企業納稅籌劃誤區探析》(2007)一文中認為納稅籌劃在我國仍屬于新生事物，雖然近年來，納稅人、稅務籌劃專家以及稅收理論界等專家學者們對納稅籌劃進行了一系列的理論和實務研究，但仍有許多人在納稅籌劃認識上存在誤區。一是將納稅籌劃等同于稅務籌劃，二是將納稅籌劃
與避稅混為一談，三是將納稅籌劃等同于偷逃稅，四是稅負最輕的方案是納稅籌劃的最佳方案，五是認為納稅籌劃不需要成本，六是認為納稅籌劃的方法具有通用性，七是片面夸大納稅籌劃的作用，八是認為納稅人與稅務機關處于對立地位，九是僅從稅種上進行納稅籌劃。
這一時期對納稅籌劃誤區的研究主要集中在理論方面，試圖厘清納稅籌劃在認識、方法和目標等方面的誤區，也有少量的實證分析和個案分析，但不系統、不深入。
四、第四階段：我國納稅籌劃的反思期(2008年至今)
2008年《企業所得稅法》頒布以后，稅收籌劃進入了一個更新的發展階段。一方面，《企業所得稅法》及實施細則的頒布使我國在所得稅的實體法上與國際更加接軌，傳統的納稅籌劃手段迫切需要調整，另一方面，2009年我國頒布了《特別納稅調整實施辦法(試行)》，以理論界學者、企業稅務顧問和中介為代表的納稅籌劃從業人員開始了理性的回歸。
侯麗平在《納稅籌劃誤區及其指正》(2008)一文中總結了前一階段納稅籌劃誤區研究的成果，并從理論上進一步分析了納稅籌劃產生的誤區，即納稅籌劃主體誤區、目標誤區、概念誤區、內容誤區、作用誤區、方法誤區、認定誤區和風險誤區，并對以上誤區進行了――指正。
馬建、李偉毅在《企業納稅籌劃的三個認識誤區》(2008)一文中將“隨意夸大納稅籌劃的作用”列入納稅籌劃的誤區。
農海沫在《企業納稅籌劃的誤區》(2008)一文中將“隨意采用稅負轉嫁的籌劃方案，片面認為轉讓定價是行之有效的籌劃方法和企業的自主行為”列入納稅籌劃的誤區。
劉雄飛在《納稅籌劃的誤區分析》(2009)一文中將“顧此失彼或只注重重點稅種”列入納稅籌劃的誤區。
莊粉榮出版了《稅收籌劃大敗局》(2010)專著，該書可以說是其已出版的《納稅籌劃實戰精選百例》一書的姊妹篇，以稅務稽查案例作為切入點，分析了有關企業納稅籌劃失敗的原因，對相關案例的實務操作提出了籌劃建議，從實證的層面證明了由于納稅籌劃存在的種種誤區所導致的后果。
五、分析結論
近年來理論界開始系統地分析納稅籌劃的誤區，但研究成果偏少，與數量眾多的稅收籌劃理論和技巧的研究成果形成了較為鮮明的對比，尚處于起步階段。研究方法以定性研究為主，定量研究少，研究成果缺乏說服力?！熬屠碚撗芯款I域看，由于稅收籌劃在我國出現的歷史不長，盡管目前有關稅收籌劃的研究已不少見，但整體上系統地對稅收籌劃的理論和務實的探討還不多，現有的理論體系不夠完整，實踐操作性不高，企業未能真正將稅收籌劃與實際經營戰略結合。同時在實際操作中并不是嚴格意義上的稅收籌劃，在一定程度上存在著避稅的嫌疑，容易造成納稅檢查風險”。
