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摘要：目前，我國企業發展環境正處于深化改革的動蕩階段，企業開展現代化管理的進程加快。但新舊制度的轉換需要一個過程，在這個過程中企業面臨的市場風險也不斷變化，風險管控成為企業實現穩健經營的必然選擇。在目前的形勢下，對銷售企業來說由稅務管理帶來的風險威脅度不斷增加，給企業帶來在信譽和經營方面的損失的可能性。本文主要研究分析銷售企業目前面臨的稅務風險，并提出優化企業納稅籌劃的建議。
關鍵詞：新稅收政策；納稅籌劃；措施
一、銷售企業目前納稅籌劃中存在的問題
在“營改增”后，企業的稅率計算以增值稅為主，同營業稅相比，增值稅減少了以往重復征稅的現象，同時還增加了相應稅收優化政策，比如利用進項稅額和銷項稅額調整應納稅額。理論上來說，銷售企業面臨的稅負將有所下降，但實際上大部分銷售企業面臨的稅負壓力不降反增，企業受益受到影響。通過分析發現主要影響因素有：
（一）稅收政策的認知不全面
國家相關機構根據當下經濟形勢的變動和對市場行情的考量一定的稅收政策，所以企業面臨的稅收政策是不固定的。目前階段，對銷售企業影響較大的主要是“營改增”鄭策，在全面開展增值稅后，納稅監管更加嚴格，同時和以往相比，企業的納稅籌劃方案也需要做出一定的改變。但受制于以往管理模式以及對各地稅收政策了解不全面的影響，企業的稅務籌劃方案雖然并未違背稅收政策，但各個地方稅務機關對稅收政策中并未明確表明的措施有不同的處理措施，在業務開發過程中對這塊重視不足極容易導致企業稅務籌劃方案被稅務機關誤認為“偷稅”行為，從而給企業帶來稅務風險，影響企業聲譽。
（二）缺乏戰略稅籌思維，稅收籌劃多局限于財務部門
在銷售企業的經營過程中，大部分企業將主要的資源集中在業務上，從而提高直接受益，對稅務籌劃的重視不足，使大部分銷售企業缺乏戰略稅籌思維，并未將其上升到戰略層面上。企業將稅收籌劃的工作劃分到財務部門，主要由財務人員負責，權責分工容易出現混亂。同時，戰略稅籌思維的缺乏也使企業稅籌目標和經營目標混淆。稅收籌劃的目的是減少企業當期利潤的流失，但保證企業稅后利潤的最大化只是銷售企業經營過程中的階段性目標，實現企業利潤最大化才是企業發展的最終目標。而稅收籌劃是達成這一目標的一個手段，所以稅收籌劃的最終目標是實現企業價值最大化。對于最終和階段性目標的混淆，導致部分銷售企業在經營過程中為了到達當期稅后利潤最大化所采取措施的機會成本過高。例如，為了保證稅后利潤最大化而占用較多資金，導致企業喪失投資機會。如果企業原本投資的項目潛力較強、回報率較高，投資所得遠遠高于企業進行稅籌節約的資金，企業得不償失。
（三）稅籌區間受限
合理的納稅籌劃區間包含從企業經營活動開始前到企業經營結束后整個區間，所以銷售企業開展稅收籌劃工作時需要涉及到企業整個經營活動并且要深入洞察國家政策，這便意味對相關稅務人員的能力有較高的要求。但實際上大部分銷售企業將主要的資源投資于銷售業務匯總，在稅務工作上的重視度不足、資金投入較少，使企業既缺乏完善的稅務管理制度，又對稅務人員的技能考核不到位。而且稅務人員多由財務人員兼任，其能力難以滿足“金稅三期”下的現代化稅務管理體系良好運行的要求。另外，銷售企業開展稅收籌劃的依據是企業經營活動中的各項數據，即各類發票。而本身企業經營較為復雜又使票據的領取、保管成為大部分企業面臨的問題，容易導致企業抵扣遺漏，從而增加企業稅負。
二、銷售企業優化稅務籌劃的措施
（一）強化稅收籌劃思想建設
企業稅收籌劃的運行和改善需要企業首先樹立正確的思想觀念，使各員工認識到稅籌的重要性，以及自身在其中扮演的角色。其中，管理層的思想認識程度對企業稅籌方案的制定、實施有更為嚴重的影響，當管理層認識不到位時，稅收籌劃便難以上升到戰略層面上，企業各部門對稅籌的認知難以快速提高，從而影響企業稅籌制度建設的進程?；诖?，加強管理層思想認知是銷售企業優化稅籌的第一步。在管理層思想到位后，管理層便會自發的制定相應的制度加強普通員工的思想建設并指導其行為。
（二）構建合理的稅務管理架構
首先，銷售企業要構建以流程管理、內控為核心的稅務管理體系，將企業經營中各涉稅環節建立連接，提高各部門工作中的溝通和合作。同時明確各部門職責，將各環節工作落到實處，避免出現管理重復或者真空等不利于企業稅務管理的情況，從而加強企業稅務部門事前籌劃的有效性。銷售企業在建設稅務管理體系中必須設有專門的納稅籌劃團隊，制定合理的稅務管理規劃方案，同時企業還要設置合理的審批環節以及評價環節等。一般銷售企業的稅務管理架構要有以下幾個主體：第一，稅務籌劃總規劃小組，主要負責統籌管理企業的稅務籌劃工作。第二，稅務籌劃審核小組，一般由企業管理層、總規劃小組以及管理小組三方組成，主要負責審核和審批稅務籌劃方案。第三，稅務籌劃管理小組，由專業的稅務人員組成，主要負責稅務籌劃方案的制定與實施以及日常管理工作。第四，稅務籌劃評價小組，評價企業檔期稅務籌劃的效果，總結本次稅務籌劃方案的優勢和不足，將結果反饋給其他小組，為企業優化下一期稅籌方案提供參考依據。這四個主體是銷售企業稅務管理組織架構中的主框架，這幾個主體完全可以支撐企業稅務籌劃工作的運行。不過不同銷售企業的內部建設有所不同，比如一些企業的審計部門負責所有的監管工作，而一些企業傾向于設立專門的監督小組監管企業的納稅籌劃運行，及時改進其中的不足。
（三）完善企業稅務管理制度
銷售企業在建設完善的稅務管理體系時還要設置統一的稅務管理制度，為稅務管理工作的開展設置相應的規章制度，以強制的手段規范實際中的各項活動。由于《發票管理辦法》等國家政策對企業的稅務管理制度提出了要求，所以銷售企業制定稅收籌劃相關制度時可以參照國家相關政策，并結合內部控制等進行完善，比如設置稅籌監管機制。一般銷售企業制定的稅籌計劃是針對整個企業經營周期，但銷售企業經營周期一般較長，而市場的變動帶有不確定性和突發性，所以為了保障稅籌方案的有效性，銷售企業的稅籌方案也要實時變動。借助稅籌監管機制，銷售企業可以掌握目前稅籌方案是否存在漏洞，并將其反饋給管理層和管理人員，督促其修正方案。（四）打造專業的稅務團隊銷售企業完善的稅務籌劃需要管理人員整合國家政策、企業經營數據以及企業的戰略目標，所以企業需要設立專門的稅務管理部門。而由于稅務籌劃的改革，對稅務人員的專業能力和素質水平也提出了較高的要求。一方面，企業在招聘和選拔人才時需要綜合考核其素質和能力，考量員工的責任心。另一方面，良好的工作氛圍需要企業制定合理的考核制度和獎懲制度，激勵員工之間的良性競爭，促進員工自主提高工作效率。
三、結語
在目前的經濟形勢下，銷售企業的獲利空間下滑，企業經營環境較為嚴峻，加強業務的開展是企業保持收益的必然選擇，但降低成本也是企業提高收益的重要選擇。在企業的經營中納稅支出是不可避免的，但國家為了促進企業的發展也了相應的優惠政策，所以開展稅收籌劃、合理利用國家政策等是國家給予銷售企業的經營鼓勵。開展稅籌是企業節約成本的一種較為便捷的手段，本文也提出了一些優化銷售企業稅籌的措施，企業可以集合自身實際進行改進。
參考文獻
［1］張俊煥.企業銷售戰略中的納稅籌劃研究［J］.農村經濟與科技,2018（14）.
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［3］陳露.營改增政策背景下的企業稅務籌劃［J］.財會學習,2018（4）.
作者:韋海燕 單位:前海高信達移動科技(深圳)有限公司
