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財稅服務行業分析范文1
[關鍵詞]：中國 服務貿易 滯后原因 應對策略
在世界經濟結構調整的快速推動下，國際服務貿易得到了迅猛的發展。然而，由于政府部門對服務貿易重視度不夠等原因，使得我國服務貿易與國際服務貿易之間產生較大一段距離。而當我國加入WTO以后，服務貿易所發揮的重要作用與占有的重要地位日益凸顯，要求我國不得不重視起對服務貿易的發展。但前提是需要對導致我國服務貿易發展滯后的原因進行了解。
一、導致我國服務貿易滯后的原因分析
1、服務行業開放程度低
據有關數據統計顯示，截止2012年底，我國服務業與制造業的合同外資累積金額在我國國民經濟中所占比重分別為42.25%和56.18%，這一數據表明我國服務業的合同外資累積金額規模明顯低于制造業，而較之國外這一水平差距更大。服務行業之所以與制造業之間存在較大差距，其中一個原因是因為我國服務業開放時間短，且目前開放程度低，難以與制造業和國外資本流動行業相比。而開放時間短、開放程度低，直接限制了我國服務貿易向著國際化、全球化發展的步伐，降低了我國整體服務貿易數額。
2、經濟增長主要依賴于制造業
由于我國當前仍處于工業化發展的中期階段，加之服務行業尚未在國內形成巨大競爭力產業之一，也沒有在推動經濟增長的產業行列中占據主導地位，且目前發展規模普遍較小、比重偏低，結構不夠合理，即使信息化程度不斷提升的現代服務行業供給能力也是有限的，發展力度也是不足的。這一系列問題的存在無一不制約著我國服務貿易的發展進程與發展空間，導致我國經濟增長依舊對制造業過于依賴，服務貿易發展仍處于滯后水平。
3、服務行業壟斷現象嚴重
行業壟斷始終存在于市場行業當中，但在我國的服務行業領域，這種壟斷現象卻尤為嚴重。在正常發展的情況下，雖然行業壟斷可以為企業贏得巨大的經濟效益，但由于缺乏競爭對手，而使得這類行業市場競爭力不充分，市場化與社會化發展程度偏低。這在很大程度上對服務行業的發展起到了抑制性作用，束縛了服務行業的發展活力，使得服務供給能力長期無法得到提高
二、推動我國服務貿易快速發展的有效策略
1、重視人才培養與企業自主創新
服務行業人才在數量上和質量上的差距是造成我國服務貿易水平與國際服務貿易水平存在巨大差距的主要原因之一。因此，針對該方面，需要我國政府部門高度重視起服務行業的人才培養工作，尤其是創新型、復合型人才，并鼓勵服務貿易企業進行積極自主創新。根據我國服務貿易實際發展需求，對服務專業人才的職業資格與職稱制度進行相應的調整和完善，盡快設置出符合實際需要的職稱與職業資格。與此同時，在企業中建立并實施激勵機制，以促進人才效能的充分發揮，環節因外企進入而帶來的人才流失現象。通過人才培養、激勵與企業自主創新來為我國服務貿易產業的快速發展積蓄精力與增添優勢。
2、改善服務貿易基礎環境，提高整體競爭力
第一，強化財稅優惠政策的建立與實施，加快推進產業傾斜及其與優惠政策之間的有效融合，對存在競爭優勢、有利于促進產業結構升級的服務項目提供一定的稅收優惠措施，營造良好的政策環境與產業環境。第二，鼓勵并要求服務貿易從業人員加強對服務貿易相關理論知識的學習與研究，如GATS規則等，向服務行業人員提供便利的學習平臺與學習資源，從而改善并優化服務貿易基礎環境，提高我國服務貿易的整體競爭力。
3、健全服務貿易管理體制
要想服務貿易管理體制得到健全，就需要明確服務貿易管理的范疇與內容，就需要根據不同地區服務行業的特點與發展優勢來建立和完善。它要求政府部門在正常執行政務工作的情況下，應盡可能避免采用行政手段來干預服務貿易市場的交易活動。因而為保障服務貿易市場穩定有序進行，建立健全服務貿易管理體制不必可少。通過健全的服務貿易管理體制來對服務貿易市場進行管理和規范，能夠有效改善我國服務貿易發展狀態，促進區域協調發展。
4、構建開放式服務貿易發展戰略
21世紀是一個開放化、全球化的時代，只有以開放模式發展服務貿易，才能取得理想的發展效果?？梢酝ㄟ^構建開放式發展戰略來提升我國服務貿易水平。首先，在加快推進新興服務貿易出口的同時，將其與傳統密集型服務貿易出口緊密結合起來，并將外企教育培訓、技術轉讓、信息技術等服務貿易出口的擴大作為重點工作內容。其次，深入協調產業政策與外資政策，進一步擴大服務貿易領域的開放程度，以便為我國服務貿易范圍的繼續擴大提供有利環境。最后，引導與鼓勵跨國公司將服務外包業務大規模向我國轉移，在我國設立采購中心、研發中心等機構，并對已建成國際服務外包基地的建設規模進行擴大。
綜上，服務業整體發展水平與開放度、經濟增長速度、產品貿易規模等都是影響國家服務貿易發展水平的重要因素。作為發展中的大國，我國經濟規模是較大的，但受服務業長期發展緩慢影響，整體服務貿易出口實力有待加強?？傊覈畱粩嗯ν苿臃諛I快速發展，通過采取各種有效對策來逐漸縮短與國際服務貿易之間的差距。
參考文獻：
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[3]李春雷.我國服務貿易的發展影響因素分析及應對策略[J].時代金融，2012（17）：30-31.
財稅服務行業分析范文2
1-5月份全鎮共實現財政收入227.6萬元，完成區目標任務1371萬元的16.6%。其中：
1、國稅入庫152萬元，占年計劃813萬元的18.7%；
2、地稅入庫64萬元，占年計劃508萬元的12.6%；
3、財政契稅11.6萬元，占年計劃50萬元的23.2%。
二、1-5月份財稅工作基本形勢分析
1、由于受金融風暴的影響，全鎮列統企業入庫稅收較少，較去年同期大幅度下降，尤其是三個甘油企業生產不正常，基本上沒有形成稅收，較去年同期短收近百萬元。
2、重點企業、支柱企業數量少、體量小、規模優勢不明顯，入庫稅收主要靠加工、服務行業。
3、一批老企業因多年投入不足、技術改造滯后，越盤越小，發展后勁不足，形成的稅收越來越少。
4、招商引資進來的部分企業效益不明顯，一些產品附價值低、技術含量低、新增亮點不足。
5、全鎮現有幾十個企業都是老的、小的、散的，基本上都是自發形成的，符合國家產業政策、重點扶持的規模企業較少。
三、2010年財稅工作實現“雙過半”應采取的措施和工作重點
上半年實現的目標是420萬元，爭取450萬元。其中：國稅入庫260萬元、地稅入庫160萬元、契稅30萬元。
一是繼續堅持招商引資，重抓工業經濟這個中心不動搖。主要是抓新上項目的達產達效，盡快形成效益，形成稅收。
二是立足盤大、盤活、盤強現有企業，加大投入力度，擴大規模，使一批企業為車橋的稅收多作貢獻。
財稅服務行業分析范文3
關鍵詞：運輸業；營業稅；增值稅
一、背景分析
2011年11月17日，財政部和稅務總局聯合下發了《增值稅改征營業稅的試點方案》以及《交通運輸業以及部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的實施辦法》等3個配套性文件，上海首先開始了對交通運輸業和現代服務業進行改革試點。我們知道增值稅和營業稅都屬流轉稅，是我國兩大重要稅種，二者在國內稅收收入中占有很大比例，其中國內增值稅收入2010年達到21091.95億元，占稅收總收入的29%，營業稅稅收收入達到11157.64億元，其占稅收收入的比重為15.2%。二者是我國的主題稅種，但是在并行過程中卻存在很大的矛盾。因為雖然增值稅和營業稅都是對商品和服務進行征稅，但由于二者的征稅機制存在很大差異，特別是在我國進行了增值稅轉型改革以后，服務業的發展受著稅制改革的制約影響越發突出。
二、交通運輸業征收營業稅的缺陷
根據國家稅務局的分類，中國的交通運輸業主要包括七大類：公共交通、航空運輸、水上運輸、管道運輸、道路運輸、鐵路運輸和裝卸搬運。近年來，交通運輸業所繳稅款不斷增長，一方面是由于經濟的發展，但另一方面也更加凸顯了交通運輸業征收營業稅的弊端。目前交通運輸業征收營業稅主要存在以下三方面的弊端：
第一，交通運輸征收營業稅導致重復征稅的問題十分嚴重。交通運輸業作為生產領域在流通領域內的繼續，這個過程發生了價值增值，因而產生了交通運輸業的增值額。但現目前由于我國對交通運輸業征收營業稅，而交通運輸業屬于生產過程的一種延伸，對其收入全額征營業稅是一種重復征稅的行為，導致交通運輸業比其他增值行為所承受的稅負更重。
第二，對交通運輸業征收營業稅會帶來稅收征管上的難題。一方面，這樣會產生運輸發票增值稅抵扣管理問題。稅法規定：增值稅一般納稅人外購或銷售貨物以及在生產經營過程中所支付的運輸費用，可以根據運費結算單據所列的金額，按照7%的扣除率計算進項稅額予以抵扣。但是，目前中國發票管理制度并不完善，使用代開發票所承擔的稅負遠低于7%扣除額，因此很多納稅人會選擇代開發票的方式來逃稅，這不僅減少了國家的稅收收入，也造成了發票管理的混亂。另一方面，交通運輸業的混合銷售行為和兼營行為在這種情況下很難區分，這也增加了納稅人逃稅的空間和增加了征管難度。
三、交通運輸業改征增值稅的難點
通過上文分析的分析我們可以看出，在當前形勢下，加速增值稅“擴圍”的改革十分緊迫。然而在實際改革當中也會面臨不少技術上的難題，交通運輸改征增值稅主要存在一下難點：
第一，如何確定合適的稅率。“營改增”，這一過程不能增加服務業部門的實際稅負，但能使多數行業都能公平地享受到改革帶來的好處，這樣才能體現合理。但在我國目前的營業稅稅制下，不同服務行業適用于不同的稅率。然而，與現行營業稅稅制相比，“擴圍”后統一采用17%的標準稅率，則可能導致多數服務行業稅負的加重。特別是對于交通運輸業，其營業稅稅率為3%（其中倉儲業為5%），屬于低稅率檔次，如果將其納入增值稅征收范圍時和其他營業稅稅率較高的服務業一樣按17%的稅率進行征收則明顯會加重其負擔，而目前增值稅“擴圍”后稅率的總體設定原則應是以降低服務業部門的稅負為目的，以確保改革過程的順利，從而促進服務業的發展，因此稅率的確定應使大多數服務行業的稅負較現有稅負減輕。因此應對交通運輸業實行較低的稅率，但是如果對其實行低稅率，又會形成多檔稅率的局面，既不符合最優稅制保準，又會影響增值稅的抵扣鏈條，造成稅負分布不公。因此，如何確定交通運輸業改征增值稅的稅率是目前增值稅擴圍面臨的難題之一。
第二，如何確定一般納稅人的認定標準，在運輸業改征增值稅后。稅制扭曲、稅收收入和征稅成本之間的均衡考量，是確定增值稅一般納稅人標準的關鍵因素。低標準可以減少了稅制扭曲，增加增值稅收入，但增加了征稅成本；高標準反之。交通運輸業中有大量小企業的存在，在交通運輸業改征增值稅之后，對交通運輸企業只能仍按簡易征收，難以達到交通運輸業改征增值稅的目的。另外，把企業會計制度的健全作為劃分的主要標準，這樣會導致企業管理成本的增加；而另一方面，把更多的企業納入一般納稅人的管理范疇，會導致稅務機關的征收管理成本的增加。因此，如何交通運輸業一般納稅人是另一個改革的難題。
第三，運輸業改征增值稅后會影響企業和國家稅收的穩定性。因為交通運輸業的一些運輸設備價值較高，如果改征增值稅，這些新增的價值較高的固定資產，其進項稅額數額較大，可能會大大抵消銷項稅額，甚至導致無稅可征。另外，目前運費抵扣的規定還僅限于貨運，如果運輸業全行業改征增值稅，那么客運的票價款也應允許抵扣票款中所含的稅額，這又成為減少增值稅收入的一個因素。另外一方面，交通運輸企業一般在成立初期會購買大量運輸設備，因此其前期可能會出現不用交稅的情況，而在后期由于其固定資產的購買大量減少，其可抵扣的稅額少，應繳的增值稅較多，這樣會造成納稅人在各期間繳納增值稅額波動較大，造成企業損益與國家稅收收入不均衡變化。
最后，增值稅覆蓋運輸業之后，還會造成一些體制問題。體制難題的第一個方面體現在如何協調中央和地方的利益上，體制難題的第二個方面來自于對跨境生產貿易的處理?！皵U圍”的技術難題尚可以通過充分借鑒國際經驗加以合理解決，但體制難題卻是我國進行“擴圍”改革的最大障礙。（作者單位：西南財經大學財稅學院）
參考文獻：
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財稅服務行業分析范文4
【關鍵詞】現代服務業；服務外包；稅收政策
服務業在一個國家和地區經濟總量中所占比例的高低和水平，是衡量該國和地區經濟結構的一項重要指標。服務業的發展，正日益深刻地影響著各國經濟發展，成為國際競爭力的重要因素。加快服務業發展，有助于推進經濟結構調整，加快轉變經濟增長方式；有助于緩解能源、資源短缺瓶頸，提高資源利用效率；有助于適應對外開放新形勢，實現綜合國力整體躍升?！笆濉币巹澗V要提出，要營造環境，推動服務業大發展，并特別強調“把推動服務業大發展作為產業結構優化升級的戰略重點”。
一、現代服務業的涵義及目前我國發展現狀
現代服務業是指在工業化較發達階段產生的，主要依托電子信息等高技術和現代管理理念、經營方式和組織形式而發展起來的服務部門。它有別于商貿、住宿、餐飲、倉儲、交通運輸等傳統服務業，以金融保險業、信息傳輸和計算機軟件業、租賃和商務服務業、科研技術服務和地質勘查業、文化體育和娛樂業、房地產業及居民社區服務業等為代表。“現代服務業”的提法最早在1997年9月黨的十五大報告中，2000年中央經濟工作會議提出：“既要改造和提高傳統服務業，又要發展旅游、信息、會計、咨詢、法律服務等新興服務業”?，F代服務業的發展本質上來自于社會進步、經濟發展、社會分工的專業化等需求。具有智力要素密集度高、產出附加值高、資源消耗少、環境污染少等特點?，F代服務業既包括新興服務業，也包括對傳統服務業的技術改造和升級，其本質是實現服務業的現代化。
截至目前，在我國工業增加值占GDP的比重已經超出發達國家工業化時期最高值的同時，我國服務業占GDP比重不僅低于中等收入和發達收入國家，甚至低于低收入國家。國家統計局公布的最新數據顯示，2010年服務業增加值占GDP比重為43%，比2009年下降了0.4個百分點。十二規劃要求，到十二五末期我國服務業增加值占GDP比重比十一五時期的43%，提高3個百分點。這與發達國家服務業占GDP比重69%的水平仍有較大差距。
當前我國服務業區域性發展不平衡、城鄉二元經濟結構導致城鄉差別較大、部分服務行業市場準入限制及政府壟斷、傳統服務業的升級緩慢等等都不利于現代服務業的發展。
二、涉及現代服務業的稅收政策及分析
在我國現行稅制中與服務業無關的稅種寥寥無幾。影響服務業發展的稅種主要有：增值稅（批發和零售業、計算機軟件業，以及其他服務業的混合銷售行為）、營業稅（除混合銷售行為中繳納增值稅的外）、企業所得稅、消費稅（批發零售業相關）、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅等。其中增值稅只涉及服務業中的批發和零售業及軟件業等，對絕大部分的服務業行業難以產生很大的影響。而營業稅和企業所得稅幾乎與所有的服務業行業相關，且收入規模較大。稅收優惠政策上，營業稅采用了免稅、差額計征、起征點等優惠措施，所得稅則對認定的高新技術企業實行低稅率征收優惠。縱觀現行稅收政策，在促進現代服務業發展上存在以下不足：
1、稅收政策體系上：缺乏統一的支持體系、力度不足。表現在：其一，針對服務業稅收優惠政策散見于各個稅種中，各項政策之間缺乏協調配合。各稅種各自為政，大有“頭痛醫頭、腳痛醫腳”之嫌。其二，為支持區域經濟發展，造成了分割的財稅政策，形成了發展失衡的現代服務業，如：沿海經濟開發區、科技產業園區、中部崛起、西部開發、服務外包業21試點城市，在稅收支持上均出臺了不同的優惠政策。同時，各地方政府在制定服務業發展的稅收政策時，也主要考慮本地區經濟發展的需要，地區間的稅收政策差異大。其三，對新興服務業、科技創新的支持力度不足。較多的稅收優惠主要針對公共服務業（如教育、衛生、文化、公共管理），而對服務外包業、現代物流業及軟件研發、工業設計、信息技術研發等高科技含量的現代服務業，以及農村現代服務業的相關優惠較少，支持度較弱，未能體現我國現行服務業發展的目標和重點。
2、具體稅制上：其一是增值稅，征稅范圍過窄。對如交通運輸業、物流業、建筑業購入貨物和固定資產較大的企業，因其是營業稅征稅范圍，對購入貨物和固定資產的進項稅額不能抵扣，稅負較生產性行業重，稅負不公。其二是營業稅，一是對服務外包業稅收優惠集中于試點城市，優惠面過窄，同時在對服務外包業享受所得稅優惠時，在高新企業的認定上不利于中小企業的發展。二是現代物流業上，運輸、裝卸、搬運、快遞、倉儲、配送、、信息服務為一體的產業鏈，在營業稅政策上，人為地割斷為不同的應稅項目，實行3%、5%不同的稅率征收。三是差別比例稅率有待完善，差額計征范圍雖有擴大，但未全面鋪開，重復征稅現象依然存在。
三、促進現代服務業發展的稅收對策
加快現代服務業發展，推進我國產業結構的優化升級，已經得到了黨和政府的高度重視。我國服務業的發展應本著突出發展重點，即以發展服務外包業和科技服務業為核心的現代服務業，同時加快公共服務業的建設。要充分運用財稅、金融、產業等政策鼓勵服務業技術創新、外包和集群發展，以促進我國早日由“工業性經濟”國轉變為“服務性經濟”國，以加快我國現代服務業的又好又快發展。
1、規范稅制，合理設置稅率
其一，在增值稅上，加大增值稅改革力度，加快生產業的快速發展，應先將矛盾最為突出的交通運輸業、建筑業、物流業等生產業納入增值稅征稅范圍，以解決增值稅征稅范圍過窄所導致的增值稅鏈條中斷、重復征稅和管理等方面的問題。其二，在營業稅上，一是要進行相關稅目調整，建議增設“服務外包業”、“物流業”稅目。為促進文化體育業的發展，對目前已經越來越大眾化，消費檔次降低，獲利水平較低的臺球和保齡球，可從“娛樂業”稅目劃到“文化體育業”應稅項目。二是進行稅率調整。對美容、按摩等高收入、高利潤的非生產項目處以高稅率征收；對金融業、保險業等生產業及洗浴、理發、照相等低盈利行業，適度降低稅率，逐漸拉開生產業與消費業稅率間的差異。同時，應全面實施對服務行業進行差額征收的營業稅政策。
2、建立合理有效的促進服務業發展的稅收政策體系
（1）支持現代新興服務業發展。其一是服務外包業。應綜合運用所得稅、營業稅優惠措施，對承接轉包、分包業務的服務外包企業，以扣除轉包、分包費用后的余額計征；對服務外包企業承接的國際服務外包業務，其收入應實現出口零稅制，轉包、分包所發生的流轉稅負等應逐步實行完全退稅，對企業因提供外包服務發生的合理費用進行稅前扣除。在增值稅政策上將部分生產外包企業與制造企業實行同等政策，納入增值稅征稅范圍，這樣即有利于制造業企業細化分工、專注核心業務，增強企業核心競爭力，同時也有利于制造業企業增加對服務外包的需求，從而推動我國服務外包市場的進一步發展。其二是科技服務業，應實施有利于現代服務業技術創新的財稅政策，將一批生產型服務外包企業納入消費型增值稅抵扣范圍，鼓勵服務外包企業加速技術革新；繼續對技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的收入免征營業稅；適當提高現代服務業的技術研發費用、研發人員工資支出在稅前的抵扣比例，刺激現代服務業技術創新。同時對為農業生產提供技術服務或勞務所取得的收入應暫免征所得稅。
（2）利用多種優惠形式促進服務業發展。我國已提出，在“十二五”期間要建立公平、規范、透明的市場準入標準，探索適合新型服務業態發展的市場管理辦法，調整稅費和土地、水、電等要素價格政策，營造有利于服務業發展的政策和體制環境。服務業稅收優惠政策的目標不宜過多，應當重點明確、層次清楚。要區分基礎公共服務業和準公共服務業；加大對高端服務業和新興服務業，特別是信息技術、服務外包、現代物流等技術先進企業和生產業，農業技術的服務業，自主創新、節能減排、資源節約利用等服務業的稅收優惠。在充分發揮直接優惠手段的同時，加大間接優惠手段的運用，從稅后調節環節向稅前調節環節轉變。在優惠方式上，除通常采取的稅率優惠、投資稅收抵免、加速折舊、延期納稅等方式外，還可在成本費用列支、投資購置抵免等環節給予優惠。
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財稅服務行業分析范文5
［DOI］10．13939/j．cnki．zgsc．2017．30．052
企業的風險除了來自市場經營外，還來自稅收，稅收作為企業成本，是與企業利益密切相關的。掌握和理解國家財稅政策，正確有技巧地簽訂合同，高效節能設定企業業務流程，是能夠合理合法降低稅收成本，減少涉稅風險，創造企業財富，實現企業價值最大化。
1 合同控稅簡述
隨著經濟高速發展，企業對稅收成本越來越重視，希望通過稅收籌劃的手段達到企業稅收負擔最小化，從而減輕資金壓力，降低成本，增加經濟效益。企業稅收不是由財務部憑空做出來的，而是經濟業務事項隨著業務流程的發生而產生的，業務又是按業務部門事先簽訂的合同發生的。因此，凡是要控制和降低稅收成本，合同簽訂環節是不容忽視的，必須正確簽訂合同。
合同控稅的范圍非常廣泛，既要分析各項稅負，又要分析每項條款、每個細節對企業業務的影響。結合現今的實際情況，財政部、國家稅務局的財稅〔2016〕36號文，從2016年5月1日起開始的，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅業務的背景下，對企業簽訂合同同樣有著重大影響。隨著營改增業務的全面展開，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等一般納稅人也可以抵扣進項稅，特別是房地產和建筑業還存在老項目和新項目之分，涉及的稅率和核算方法截然不同，在合同中有必要根據企業的稅收籌劃需求，前瞻性地在合同明確，雙方是一般納稅人還是小規模納稅人，是老項目還是新項目，稅率是一般征收還是簡易征收，是全額征收還是差額征收，價格是含稅價還是不含稅價，開具增值稅專用發票還是增值稅普通發票等具體要求，做到提前布局，未雨綢繆，把企業的稅收風險成本控制在可控范圍之內。
要通過簽訂合同達到減少稅收成本的目的，企業財稅人員的作用是不容忽視的。在經濟業務發生之初，財稅人員有必要參與其中，詳細了解整個業務的流程細節，掌握業務活動的真實具體情況，與業務人員一起進行充分研究討論。同時財稅人員憑著自己的一雙慧眼，以豐厚的財經專業知識為基礎，分析業務所涉及的國家法律法規及規章制度，論證合同簽訂適用法律的正確和可行性，確保經濟合同既符合企業的利益，又符合國家財經法規，助力于企業提高經濟效益，節約稅收成本，達到合同控稅的目的。
2 合同控稅在企業中的合理運用
2．1合同控稅的運用
合同管理是企業內部管理體系中的重要環節，在實務中，隨著國家法律法規日益規范和完善，財稅工作人員業務素質的提高，對簽訂合同直接影響企業的稅負承擔有了清晰的認識，合同控稅的重要作用在經濟業務流程日趨明顯，被廣泛運用到實際工作中。
本文因篇幅有限，沒有一一列舉，僅通過分析合伙企業一項經濟業務，合伙企業相關法律法規在此項經濟業務中的運用，從合同控稅的角度，論證比較不同合同簽訂方法下稅負影響程度，以案例形式分析說明合同控稅在企業業務流程中不可忽視的重要作用。
2．2合伙企業的財稅制度
《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第三條規定：合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
第四條規定合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：①合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。②合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。
綜上所述，由于合伙企業“先分后稅”的原則，合伙企業是不繳納企業所得稅。合伙企業將利潤分配給各合伙人，由各合伙人按分得的利潤自行繳納個人所得稅或企業所得稅。并且，合伙企業可以按合伙協議約定比例分配各合伙人利潤，也可以按合伙人協商比例分配利潤。
2．3合伙企業合同控稅案例分析
案情介紹：甲、乙、丙三個有限責任公司成立某企業管理中心（有限合伙企業），某商業服務行業，甲是普通合伙人，乙、丙是有限合伙人，合伙協議約定，甲公司全權負責商業服務業務，按業務量提取傭金，同時執行合伙事務，是合伙企業執行人。甲公司與有限合伙企業就商業服務業務，面臨以下兩種合同簽訂方法：
(1)第一種合同簽訂方法：甲公司就全權負責的商業服務業務與合伙企業簽訂《商業服務合同》，合同約定甲企業按完成業務量計提傭金，10000萬元以內按10%，10000萬元以上按20%，預計第一年甲公司能完成20000萬元的服務業務。
(2)第二種合同簽訂方法：根據財稅〔2008〕159號文，合伙協議可以約定利潤分配比例，也可以協商利潤分配比例。因此甲公司可以事先與合伙企業協商，甲公司每年預計完成業務獲得的傭金額，通過合伙協議約定，以利潤分配方式給甲公司。
2．4涉及稅負分析
第一種合同簽訂方法的稅負分析，根據財稅〔2016〕36號文件的規定，一般納稅人的服務的增值稅稅率為6%。以第一年為例，要承擔的稅負如下：
增值稅=（10000×10%+10000×20%）÷（1+6%）×6%=169．81（萬元）
城建及附加稅=169．81×10%=16．98（萬元）
企業所得稅=［（10000×10%+10000×20%）÷（1+6%）-16．98］×25%=(2830．19-16．98)×25%=703．3（萬元）
第二種合同簽訂方法的稅負分析，由于合伙協議未約定服務費為傭金，而是約定作為利潤分配給甲公司，屬于投資收益，不構成增值稅的納稅義務，只繳納企業所得稅。要承擔的稅負如下：
企業所得稅=（10000×10%+10000×20%）×25%=750（萬元）
從以上分析可知，第二種合同簽訂方法，A公司可以節省稅負（169．81+16．98+703．3）-750=140．09（萬元）
3 合同控稅在稅收籌劃中的意義
綜上所述，從稅收籌劃的戰略角度，合同控稅應從業務流程的開始環節著手，有技巧地簽訂合同，才能對稅收成本的降低起到決定作用。但簽訂合同不是紙上談兵，更不是空穴來風，需要對企業具體業務要有全面充分的了解，還需要企業財稅人員有扎實的專業知識判斷能力。
通過對合同簽訂的設計，分析不同合同簽訂情況下，涉及的各項稅種、總的稅負、納稅時點等對企業稅收成本的各項影響因素，能夠因地制宜地適用政策制度，制定出合理、合法的合同方案。因此正確理解并用好用足國家稅收政策，并把稅收政策的運用，提前到合同簽訂環節,是我們每個財稅工作者應盡的義務和責任。
參考文獻：
財稅服務行業分析范文6
一是突出中心工作。爭做稅收管理的模范。認真開展季度稅源分析會。提出組織收入工作的具體措施。確保稅款及時足額入庫。加強重點工程、重點稅源的監控管理，詳細分析稅源變化情況、分析組織收入的特點、成因及存在問題。合理分解落實稅收計劃。將年納稅5萬元以上企業和所有建筑工程列入重點稅源進行嚴密監控，對建筑工程實施項目管理，認真落實管戶巡查制度，瞄準全縣“四大園區”等重點工程建設，突破“小產權房”征管難點，實施項目登記、跟蹤管理，從立項、招投標、簽訂合同、轉分包、結算價款、工程決算等環節入手，保證稅款全額征收到位。大力推進稅源專業化管理，充分發揮房地產建筑業、飲食娛樂服務業、礦山企業、大企業、車輛稅收管理專業化管理職能作用，強力推進稅源專業化管理進程，不斷提升專業化管理水平，著力為地方經濟建設服務。
二是加強稅收征管。爭做改革創新的模范。認真總結稅源專業化管理改革工作的基礎上。逐步建立適合地稅發展實際的建筑業、不動產、礦山、大企業、個體等專業化的稅收征管制度體系。將征管股發票管理崗和計會股票證管理崗下沉到辦稅服務廳，嚴格按照有關法律法規的要求規范征管工作。逐步健全以分行業分類管理為主的管理模式。對全縣納稅大戶進行納稅評估。負責受理全縣所有納稅人的納稅申報、稅款征收解繳、稅收票證的領用、保管、發售、繳銷等涉稅事項。對大企業、重點稅源企業大力推行VIP服務、上門直通服務、郵寄申報、數據電文申報和財稅庫銀聯網；對中小納稅戶繼續實行簡并征期管理，定時定點服務，有效提高了征管效能和質量，為全面推行稅收征管改革積累了有益經驗。
三是轉變工作理念。爭做納稅服務的模范。進一步完善服務設施。細化工作職責。廣泛征求納稅人意見建議，創新服務舉措。構建“大服務”工作格局。繼續辦好納稅人學校。為納稅人提供“訂單式”個性化稅法宣傳。深入開展納稅服務“三訪”活動，定期對納稅人進行走訪、隨時對納稅人投訴進行接訪、聘請第三方不定期對辦稅服務廳和納稅人進行暗訪，不斷提升納稅人對地稅工作滿意度。扎實開展“為納稅人辦實事”活動，每位稅務干部每月至少為納稅人辦一件實事，真正把納稅服務落到實處。整合納稅服務平臺，拓寬納稅服務內容，創新納稅服務載體，豐富納稅服務形式，提升納稅服務能力和水平，切實滿足納稅人各項正當需求，積極引導地稅干部爭做服務納稅人的模范。
四是強化行風建設。爭做服務群眾的模范。結合窗口單位和服務行業開展為民服務創先爭優活動。努力改進服務態度。切實增強服務科學發展、服務稅收征管、服務人民群眾的責任意識和工作能力。積極開展“訪民情、解民憂、優服務、促發展”大調研大走訪活動和爭創“優質服務窗口”活動，不斷加強作風建設。模范履行“聚財為國、收稅為民”責任和使命。詳細詢問企業生產、職工生活的突出問題，積極征求對納稅服務、稅收征管工作的意見建議，認真解決好納稅人反映的實際問題，切實為納稅人辦實事、為納稅人解難題。組織干部深入包扶村十里坪鎮三河村開展“樹立以人為本理念，踐行執政為民宗旨，改進地稅干部作風，提升群眾幸福指數”為主題的教育活動，解群眾所思所盼，破解群眾反響強烈的熱點難點問題，為困難群眾幫辦了一大批實事好事，贏得了廣大群眾的贊譽。
