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稅務籌劃要點范文1
稅務管理，是公司經營管理的一項重要內容。加強稅政研究，做好稅務籌劃與管理，對規范公司經營行為、降低稅收成本、提高經營效益、規避稅務風險、促進資源合理配置有著積極而重要的作用。在當前情況下，加強稅收籌劃與管理，增強公司稅務管理的主動性及合理節稅的意識，對實現財險公司稅后利潤最大化、縮短累計盈虧平衡期意義重大。
一、當前財產保險公司稅務管理存在的主要問題：
一是對稅務管理的重視不夠、節稅意識不強，干部員工缺乏稅務風險管理意識；二是對稅政的理解與把握不到位，沒有及時、有效地開展稅收籌劃管理工作。
二、企業所得稅的籌劃
（一）籌劃思路
在財險公司自身負擔的稅費中，雖然營業稅金及附加是第一大稅種，但由于它是按保費收入的一定比例計提繳納，沒有可籌劃的彈性和空間；而企業所得稅占比雖然比較低，但是，隨著各財險公司盈利逐年增多，加上納稅調增部分，每年要繳納相當可觀的企業所得稅。企業所得稅又是幾乎涉及到公司經濟業務的方方面面的稅種，是可以根據稅政導向，通過納稅方案的優化選擇和經營活動的事先籌劃與管理，來減輕稅收負擔、實現稅后凈利潤最大化的一種行之有效的合法行為。因此，企業所得稅是公司稅務籌劃管控的重點。
財險公司調增的企業所得稅多集中在下列納稅調整項目：1.未實發工資薪金：稅法規定，當年已計提未發放的工資不得稅前扣除。2.已發生未報告未決賠款準備金（IBNR）：稅法規定，已發生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。3.業務招待費：稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。4.不合規發票：稅法規定，企業應確保發票合法、合規，不合規發票不允許稅前扣除。上述四項納稅調增額，約占納稅調增總額的90%以上，占調增數額的絕大部分。因此，上述四項費用是企業所得稅籌劃管控的重點。
（二）重點管控項目
1.已發生未報告未決賠款準備金
稅法規定：已發生未報案未決賠款準備金（IBNR）按不超過當年實際賠款支出額的8%提取，超出部分要調增應納稅所得額。
IBNR超比例提取對報表利潤的影響是懲罰性的，一方面多提IBNR增加了公司成本，降低了公司承保利潤，另一方面超比例部分要繳納企業所得稅，增加了稅收成本，也降低了公司的凈利潤。都會拉長公司累計平衡期。
IBNR包括四個部分：真正的已發生但未報告部分（純IBNR），已發生已報告在未來的發展變化（估損偏差），重開賠案，已報案未立案部分。
籌劃要點：緊緊圍繞影響IBNR提取金額的指標進行管理，有效降低IBNR。
（1）加強接報案及立案管理，提高立案及時率；（2）降低估損偏差率，提高估損準確性；（3）加強重開賠案管理，嚴控重開賠案數量；（4）加強案件注銷管理，降低立案注銷率；（5）加快案件處理，提高結案率。
在利潤目標壓力較大的情況下，加強影響IBNR因素相關指標的管理，有效降低IBNR，是增加公司利潤的有效途徑。
財險公司應摒棄通過人為降低估損、注銷案件等來創造公司利潤的思想，此舉不僅不能為公司創造利潤，反而會多計提IBNR，超比例部分還要多繳納企業所得稅，降低公司利潤。
只有通過充足估損、及時立案、及時結案，盡量避免注銷案件、避免重開賠案等舉措，提高理賠數據的質量，有效降低IBNR，才能真正提高公司的盈利水平。
2.業務招待費
稅法規定：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業收入的5‰。只要發生，就有40%需做納稅調增，例如花1元，調增0.4元，繳稅0.1元。
籌劃要點：（1）禁止通過業務招待費列支不合規費用。（2）嚴格控制招待費用支出，年底控制在營業收入（主要是已賺保費）的5‰。（3）新稅法對公司的會議費支出沒有扣除比例，只要是公司實際發生的會議費支出，可以全額在稅前列支該規定對于財產保險公司而言，具有一定的稅收籌劃空間：因為對于財險公司來說，由于公司業務發展的需要，會議事務和業務招待比較頻繁，因此要求財務人員在日常會計核算中要準確區分會議費和業務招待費，且勿將參會人員的食宿費作為招待費處理，從而增大了業務招待費的金額，致使業務招待費超標使用，超標部分無法在稅前扣除。（4）上級公司對下級公司制定控制招待費支出的考核政策，對于超比例支出的招待費用支出，年底考核時調減考核利潤。
3.工資薪金
稅法規定：合理的工資薪金支出必須實發后才能全額稅前扣除。
籌劃要點：（1）控制好人力成本，年度間波動不易過大。（2）當年計提的工資必須于當年12月31日前支付，即：除特殊情況外，年底應付職工薪酬的余額應基本為0。（3）當年計提的績效工資應采取預考核方式，并于年底之前兌現支付，差額部分在次年進行調整。
4.不合規發票
稅法規定：沒有取得合規發票的支出不得在稅前扣除。
稅務籌劃要點范文2
關鍵詞：企業稅務 內部控制 探討
企業稅務是指企業涉稅事務，主要是指按照稅收法律法規對稅費進行計算、申報、繳納并核算的事務；履行代扣代繳、代收代繳義務并核算的事務以及納稅籌劃等稅務風險管理事務。企業稅務涉及到國家、企業及個人的利益，由于不熟悉稅收法律法規或者利益的驅動，企業在開展經營活動時，會出現有意或無意違反稅收法律法規的情況，給企業帶來嚴重的后果，不僅是補繳稅款、滯納金、罰款，還可能吊銷營業執照和追究刑事責任，危及企業的生存；相反，如果建立企業稅務風險內部控制，加強稅務風險管控，則可以減少或避免稅務風險，達到節稅、避稅及充分利用資金等目的，具有十分重要的現實意義。
一、企業稅務事項的分類與特點分析
企業的稅務工作紛繁復雜，根據稅務事項的特點，可以分為以下三大部分：
（一）企業稅務的計算、申報與繳納事項及特點
企業要正確及時進行稅費的計算、申報與繳納，就要熟悉稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法主要是指各種實體稅法，稅收實體法對各稅種的特點、納稅主體、課稅對象、計算依據、稅率、納稅時間及稅收優惠等稅收構成要素進行了全面界定。從大類看，包括流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅等具體稅種；從稅費管理方式看，有國稅管轄的稅費和地稅管轄的稅費。稅收程序法主要是規定征收管理方式方法程序的法律，最典型的是《稅收征管法》，對企業納稅事項的管理及違反稅法規定承擔的法律責任進行了具體規定。稅費的計算、申報與繳納事項體現的特點如下：
1.這些事項構成了企業日常工作的一部分。一般按照企業稅務事項的多少分為大稅種和小稅種，其中，流轉稅和企業所得稅一般稱為大稅種，企業一般每月都要及時進行這些稅種的計算、申報與繳納。我國的流轉稅主要有增值稅、消費稅、營業稅和關稅，只要存在著交易額，企業都要按照所屬流轉稅的類別計算、申報、繳納相應的流轉稅。企業沒有開展營業活動，也存在流轉稅的計算、申報事項，即零報稅。企業（含外商投資企業、外國企業）所得稅是根據企業所得稅法征收的一種稅，企業應該按照企業所得稅法的規定，根據經營成果的大小計繳所得稅，有應稅所得就必須繳納，沒有應稅所得就無須繳納的一種稅。但從稅費的日常操作來看，不管企業盈利與否，必須定期按一定方法計算、申報、預繳或清算繳納。一般企業小稅種業務不多，但一旦發生，同樣需要按稅收法律法規及時計算、申報、繳納。
2.這些事項要符合稅務機關管理要求。企業要按照國稅和地稅機關的要求及時正確進行計算、申報、繳納，有一定的技術要求，國稅和地稅的信息化管理越來越普及，網上填報，網上申報、抄稅，劃款，不熟悉稅務管理系統是不行的。同時正確計算當期稅費和當期代扣代繳、代收代繳的稅費，需要全面掌握相關稅費的具體計算辦法，具有專業知識上的要求。除此之外，稅務登記、稅務變更、稅務文書、稅務檔案資料管理等，也需一定的稅務知識。一般情況下，企業應配備辦稅員，辦稅員應經過稅務機關認定和登記。不具備條件的企業，可以委托中介機構企業稅務事項。
3.這些事項與企業營業活動存在著一定預期關系。企業稅費是否準確計算、申報和繳納，與企業營業活動具有一定的預期關系，可以據此判斷企業稅費是否合理。譬如，流轉稅是按流轉金額或流轉數量來征收的，或與營業額存在一定的比例關系，或與實物數量存在一定的比例關系，或存在一種綜合稅負比率；企業所得稅與企業當年的盈利存在著一定的關系，雖然比較復雜，但對于企業判斷是否應交企業所得稅具有粗略的標準，其他稅費同樣與企業的營業活動關系密切。此外，企業的綜合繳稅率（全部稅費與企業收入之比）也對企業稅負及稅負合理性具有判斷作用。
（二）企業稅務的核算事項及特點
企業發生的各項稅費均應進行及時的核算，這既是會計上的要求，又是稅法上的要求。會計與稅務相互作用，相互影響。稅費的計算、申報在很大程度上是依賴于會計核算資料，其繳納的票據又成為會計核算的原始憑證。兩者在操作上存在著相互銜接的問題，有時是先核算再計算、申報、繳納，有時是先計算、申報繳納，再據其憑證進行會計核算。企業稅費核算事項體現的特點如下：
1.稅費核算是會計日常工作的一部分。各項稅費的核算是會計工作的一部分，企業稅費的發生，既要正確計算、申報、繳納，又要對所發生的各種稅費按照企業會計準則的要求進行正確分類核算。目前，企業的稅費核算比較復雜，有價外費、價內稅，價外稅主要是一般納稅人的增值稅，增值稅的發生不計入成本費用，小規模納稅人的增值稅和其他各種稅費屬于價內稅，要列入成本費用，有的稅費發生時就計入資產的成本之中，如土地增值稅、耕地占用稅、車輛購置稅、關稅等，有的發生后計入管理費用，如印花稅、房產稅、契稅等，有的發生后計入營業稅金及附加，如營業稅、消費稅。對于代扣代繳、代收代繳的事項還要具體對待，如代扣代繳的個人所得沖減應付職工薪酬等。所得稅的核算更復雜一些，首先要選用方法，是用應付稅款法還是資產負債表債務法，所用到的科目有所得稅費用和遞延所得稅資產和遞延所得稅負債等科目。違反稅法的罰款應列入營業外支出。由此可見，企業稅費的核算工作政策性強、紛繁復雜，不熟悉會計上的規定，很難做到不出問題。出了問題就會受到各種各樣的處罰，形成稅務風險。
2.稅費核算的準確性和完整性依賴于稅收法律法規。以流轉稅的核算為例，首先，企業的流轉稅稅種的確定要按照稅收法律法規的規定執行，每一種流轉稅都有其特定的征稅對象，而且要隨著政策的變化而變化。其次，納稅人的身份由稅收法律法規確定，特別是增值稅一般納稅人身份的確定，身份不同，采用的核算方法就不同。再次，企業流轉稅的計稅基礎和稅率也是按稅收法律法規進行確定，是按含稅銷售額還是按不含稅銷售額進行計算、有沒有扣除項目和優惠政策、有沒有起征點或免征額是由稅收法律法規確定。
至于其他稅費的核算，如所得稅、行為稅、財產稅、資源稅的核算，所有企業都會根據其業績大小、經營行為、應稅財產等分別按稅收法律法規進行確定和計算，并在會計上進行準確核算。
因此，稅費核算的準確性和完整性對稅收法律法規依賴性大，不熟熟悉稅收法律法規，稅務風險會隨之而來。
（三）企業稅務的籌劃事項及特點
納稅籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內，在納稅義務發生之前通過對投資、經營、理財等進行周密籌劃，實現納稅最小化、企業價值最大化的一種經濟行為。納稅籌劃的主要目的是節稅。企業稅務風險不僅體現在正確核算和及時足額繳納方面，更多地體現在納稅意識和稅收政策的運用方面。納稅籌劃事項體現了如下特點：
1.納稅籌劃的前提是不違反稅法?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第三條規定，任何部門、單位和個人作出的與稅法相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執行?？梢?，納稅人的納稅籌劃應以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益”為唯一標準，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內合理籌劃節稅。違反法律規定，逃避納稅責任的，屬于偷稅行為，顯然要加以反對和制止。在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人需根據具體情況進行決策。
2.納稅籌劃的實質是節稅。節稅是在遵守現行稅收法規的前提下，當存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負為目的，可以選擇稅負最小化的方案。簡約的說，節稅是納稅人在國家政策允許的前提下，充分利用稅收優惠政策、鼓勵政策，以降低稅負為目的，對生產經營活動進行籌劃安排，選擇有利于節約稅收支出的生產經營方案。它是納稅人在納稅義務發生之前就對納稅方式、規模作出了安排，一旦作出決策，就嚴格遵守稅法，照章納稅。納稅籌劃不同于納稅義務發生后才想辦法規避納稅義務的偷稅、逃稅行為。如果經營活動已經發生，應納稅額已經確定而去偷、漏稅或欠繳稅款，則不能被認為是納稅籌劃。
3.納稅籌劃要著眼于企業整體收益。納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策。如果有多種納稅方案可供選擇，企業要選擇自身價值最大化或稅后利潤最大化的方案，而不一定是稅負最輕的方案。一般地說，在稅負最輕時，企業稅后利潤最大，但情況并不總是如此，企業要從全局角度、以整體觀念來看待不同方案，而不是把注意力僅局限于稅收負擔的大小上，否則會誤導經濟行為。同時，納稅籌劃成本是籌劃必須考慮的因素，包括顯性成本和機會成本，在納稅籌劃實務中，一般容易忽視機會成本，從而產生稅務風險。
4.納稅籌劃須具備一定條件。進行納稅籌劃，一是必須熟悉國家的稅收法律法規政策，在總體上確保自己經營活動的有關行為的合法性；二是必須具備良好的專業素質，包括法律、稅收、會計、財務、金融等各方面的專業知識；三是熟悉企業的經營環境和自身特點；四是具備相當的收入規模，如果企業的經營規模小、組織結構簡單，進行納稅籌劃的費用可能大于籌劃的收益；如果是一個集團公司，下轄若干企業，經營著多種商品，從事幾個行業的生產，每年上繳稅種數量多、稅款數額大，在這種情況下，才有必要考慮實施納稅籌劃。
5.納稅籌劃具有專業化發展趨勢。在社會化大生產、全球經濟日趨一體化、國際經貿業務日益頻繁、經濟規模越來越大、各國稅制越來越復雜的情況下，僅靠納稅人自身進行納稅籌劃已經顯得力不從心了。因而作為第三產業的稅務、稅務咨詢便應運而生?，F在世界各國，尤其是發達國家的稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所紛紛開辟和發展有關納稅籌劃的咨詢，這充分說明了納稅籌劃向專業化發展的特點。
二、構建企業稅務內部控制的探討
（一）企業稅務內部控制方式的探討
企業稅務內部控制方式可以根據企業稅務事項的特點，與企業稅務事項相結合，分別采取一般控制和例外控制方式。一般控制也可稱為日?？刂?，針對經營活動中多次反復發生的業務而建立。對于一般企業，流轉稅和所得稅（企業所得稅和個人所得稅）符合這一特點，對于有些企業，資源稅和土地增值稅符合這一特點，應相應制定日?？刂妻k法；例外控制是針對企業不經常發生的應稅行為或應稅事項而設的控制辦法，如財產稅、行為稅等可以采取例外控制的辦法，只要作一些原則性控制要求（譬如專人負責）即可。
（二）企業稅務內部控制目標的探討
建立稅務內部控制是規范企業經營行為、避免企業稅務風險的重要保證，是促使企業建立依法納稅、合理避稅機制的重要手段，更是避免企業通過稅收進行違法亂紀的一道屏障。因此，提出如下目標進行探討：（1）保證各項涉稅活動的合法性。各項涉稅活動符合國家稅法要求，嚴格按照稅收法律法規進行支付和核算。（2）保證企業稅收開支的合理性。鼓勵企業通過合法的途徑安排生產經營活動，通過合法途徑節稅和合理避稅。（3）保證企業稅收信息真實完整。企業的稅收信息資料是國家進行宏觀管理的重要資料，企業應確保信息的真實完整，為國家進行稅務政策調整提供可靠依據。（4）保證稅務支出核算的真實、正確、及時、完整。
（三）企業稅務關鍵內部控制制度的探討
1.崗位分工及授權批準制度。適用日?？刂妻k法的內部控制事項，企業應當建立稅務內部控制的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理涉稅事項的不相容崗位相互分離、制約和監督。
對于有條件的中大型企業，應當設立稅務內部控制的專門機構進行稅務風險管理，其人員構成可以由公司分管領導、財務部門負責人、重要合同責任人、供銷科室負責人、投資項目負責人組成，保證企業重大事項的處理必須有稅務風險管理機構人員的參與，把好稅務風險關。
適用例外控制辦法的內部控制事項，應明確事項的性質和特點，指定專人牽頭負責，如由財務負責人或項目負責人牽頭，對其稅務情況進行單獨預算、運作和分析，避免稅務風險的發生。發生稅務糾紛，也適用例外控制辦法。
2.重要涉稅事項的稅收支出預測、決策與預算控制制度。（1）預測。企業應建立流轉稅預測制度、所得稅預測制度，確保日常涉稅事務的發生與企業的整體目標保持一致。除此之外，還應建立重大合同的稅收預測機制、重大事項的專項預測機制，如企業員工個人所得稅的預測制度等。（2）決策。企業對稅收支出預測方案進行決策，應當根據稅收法律法規的規定，在合法的基礎上，充分運用合理避稅的方案，確保在同等利益下，稅收支出成本最小。（3）預算。企業的稅收支出應列入全面預算和專項預算。
3.稅收支出的執行控制制度。（1）企業應當根據稅收支出預算，落實稅收支出責任，保證預算的有效實施。（2）建立稅收支出審批制度，根據業務發生進展，按照授權批準制度所規定的權限，對稅收支出申請進行審批。（3）企業應當依據稅收法律法規規范稅收開支項目、標準和支付程序，從嚴控制稅收支出。
4.稅收支出核算控制制度。企業稅收支出核算應符合國家統一的會計準則制度的規定，對生產經營中發生的稅收支出進行正確分類和核算，提供完整的企業稅務支出信息資料。
5.企業稅收支出分析與考核制度。根據企業內部控制的基本規范，企業應當建立稅收支出分析和考核制度。運用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等分析方法開展稅收支出分析，檢查稅收支出預算完成情況，分析產生差異的原因，尋求合理避稅的途徑和方法。
（四）關于稅收風險控制要點和方法的探討
1.稅收支出預測、決策、預算的控制要點。稅收支出控制預測、決策、預算的控制流程應當清晰嚴密，企業應當在稅收支出的正確預測、決策的基礎上，編制稅收支出的預算，并保證編制應當充分適當，稅收支出事項的決策過程應當明確規范。（1）稅收支出的預測是可以建立在企業成本費用預測之中，在企業成本費用預測中單列一項，也可以根據相關資料獨立編制預測。（2）對稅收支出費用預測方案進行決策，確保選取最優方案。（3）預算控制。該控制方法要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。
稅收支出預算方案按其涉及企業運營廣度分為全面預算和專項預算。全面預算可以納入企業的成本費用預算之中，單列即可。專項預算根據事項的性質組織落實，可以在一些其他預算中單列，如在材料費用預算中另外單列進項稅預算，在銷售費用預算中單列銷項稅的預算，也可以單獨進行，如重大投資項目可以單獨列預算。預算編制程序、審批權限等按照預算控制制度的有關規定執行。
2.稅收支出核算的控制要點。企業在進行稅收支出核算時，要注意掌握以下幾個關鍵的控制點：（1）對稅收支出要進行分類核算，確保分類正確，及時入賬、核算正確。在當前企業會計準則對稅收相關支出的核算規定十分明確的情況下，按照規定進行稅務支出的賬務處理即可。（2）嚴格執行審批制度。凡是涉及稅收支出的事項，均需稅務事項負責人或稅務風險管理負責人簽字并備查登記。（3）嚴格執行預算制度，對超預算情況要及時形成報告向負責人報告，并進行檢查分析。
3.稅收支出的執行、分析與考核的控制要點。（1）稅收支出的法律法規相對完善，一旦企業發生稅收支出事項，要按照稅收法律法規進行計繳，因此，執行中，能夠合理避稅的就開展合理避稅，不能合理避稅的，及時開展業務、審核原始憑證，計繳稅費，及時核算。（2）稅務風險管理部門應該運用一系列指標進行稅務風險分析，及時掌握稅務支出升降的原因，特別關注是否存在稅務風險的事項。（3）建立稅務風險的考核制度，對稅務風險的責任主體進行考核和獎懲，對重大稅務風險事項可以實行一票否決。最后要將考核的結果以責任報告的形式反映出來。
參考文獻：
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2.財政部會計司.企業內部控制規范講解[M].北京：經濟科學出版社，2010.
稅務籌劃要點范文3
【關鍵詞】企業 會計稅務 籌劃問題
1 企業會計稅務籌劃的意義所在
現階段市場經濟競爭日益激烈，做好會計稅務的籌劃工作的意義如下：
第一，能夠使得納稅人的依法納稅意識有所提高，一般來說，企業在對會計稅務進行籌劃時要在法律允許的范圍內進行，所以企業首先要加強學習稅收法律法規相關的知識，以便做到知法懂法，確保企業不會有稅務風險出現。此外，企業對會計稅務進行籌劃時，要嚴格的遵循稅務相關規定，以此可以享受一定的稅收優惠政策，比如減輕稅務等，而且還能夠對企業的合法權益進行有效的保障，使得納稅人的稅收法制意識更強，能夠更自覺的去接受稅務機關的監督與管理。
第二，能夠促使企業的生產經營水平以及經濟效益有所提高。企業在對稅務進行籌劃工作時，相應的財務制度的建立也要跟上腳步，確保制定的財務制度足夠的科學、完善，而且會計的核算形式也要足夠的規范，這樣才能使得企業的經營、投資以及理財的預測能力跟決策水平有所提高，從而促進企業生產經營水平的提高。
第三，企業會計稅收籌劃工作對完善我國的稅法以及稅收政策，還能夠起到一定的促進作用，因為會計稅務籌劃一方面是納稅人對我國相關的稅法法律政策的一種反饋，另外一方面則是對我國稅收政策的一種檢驗，確保稅收政策的導向足夠的正確、科學且合理。政府部門通過稅務籌劃時得到的相應的反饋信息，而不斷去完善我國的稅法政策，最終能夠使得我國的稅制建設水平不斷提高。
2 企業會計稅務籌劃不同階段的主要方法
2.1 稅務籌資階段
在企業的稅務策劃中，最為基礎的一個工作就是籌資方式和技術的選擇。選擇合適的籌資技術，或者籌資方式足夠科學的話，有利于達到降低成本以及稅后利潤最大化的目的。現階段企業在稅務籌資階段使用的籌資方法一般有兩種，第一，根據資本的結構進行籌資方式的選擇。值得注意的是，企業稅收負擔跟企業的資本收益也大不相同，企業要想使得企業的節稅收益有所提高，可以通過發行股票或者向金融機構進行借款。要明確知道企業的借貸并不是越多越好，借貸數額與負債率呈正相關，負債率太高時還會使企業的財務面臨一定的風險，嚴重時還會導致企業的債務出現危機，對于企業的和諧發展很不利。所以，企業要多方面的進行考慮，確保選擇的負債量為最佳，并能夠以最小的稅收成本獲取最大的稅后利益。第二，在企業發展過程中，可以使用融資租賃的方式來迅速獲取資產，進一步提高舉債能力，所以企業要不斷更新并增加新的機械設備，并通過融資租賃的方式來較少購買設備時企業所要承受的經營風險，而且還能夠將租入的固定資產進行計提折舊，使其成為設備選購的成本費用和支付租金，從一定程度上能夠減少應繳稅的所得額，最終達到減輕稅負，獲取較大利益的目的。稅務籌資的要點如圖1所示。
2.2 稅務投資階段
在稅務的投資階段，籌劃企業稅務常用的方法有三種。第一選擇組織形式。企業處于剛剛發展以及建設時期時，要根據企業自身發展的需求來選擇不同的組織形式，無論是獨資企業、公司企業還是合伙企業，都有自身的稅收特點，因而企業要對不同形式的稅收特點進行分析，選擇最合適的方式，以此減輕稅務的負擔。第二，選擇合適的投資地點。企業能否長足的發展很大程度上與投資地點的選擇有關，要想投資地點足夠的適合，要求企業要有一定的前瞻性以及較好的戰略眼光。能夠對投資地點的基礎設施、金融環境、技術勞動力和當地稅收的優惠政策等不同方面有個綜合的考慮，在掌握了不同地區的稅制差異后，確定最適合的投資地點。第三，選擇合適的投資行業。如今，我國實施減稅政策的行業有很多，包含有農業、高新技術業、環保業和相關的基礎能源業。企業在進行投資時要對每個行業的稅制差異、行業自身的特點、行業的發展方向以及行業的發展策略的不同因素都有所了解，并相互比較從而選擇能夠獲取最大優惠的行業進行投資。
2.3 稅務會計核算階段
在稅務會計進行核算時，首先要明確稅務會計與財務會計的異同，同時企業對稅務進行籌劃的方式一般有三種。第一，選擇固定的資產折舊法。企業稅收所得額很大程度上會受到固定資產折舊方法影響，當企業特定的收入不變時，折舊額越大，企業的納稅所得額就越少。所以企業要根據自身的實際情況進行固定資產的選擇，以便獲得更多的攤銷額，降低企業的稅負。第二，選擇合適的存貨計價方式，企業在發展時，物價總在不斷變化，基于此，企業要按照企業自身發展的實際情況選擇最合適的存貨計價方式，以便降低存貨的成本，增加銷貨的成本，減少企業應繳納的所得稅。第三，計提費用要足夠充分，要在國家相應的規定范圍內進行分列支與計提費用，對于企業經營中所能夠遇到的損失進行預計，防止出現漏列的情況或者是出現不提或者少提的情況，以便更好的實現降低稅基、減輕稅負的目標。其中要明確稅務會計與財務會計的異同見表1。
稅務籌劃要點范文4
稅務是高職院校會計學專業的核心課程。主要教授稅務登記、發票領購與審查、建賬建制、納稅申報、納稅審查、稅務行政復議、稅務咨詢等內容。通過學習，學生應具備掌握稅收征收管理的基本程序、要求，以及稅務工作的基本技能和方法，具備稅務登記、發票領購與審查、建賬建制及納稅審查和涉稅文書制作實務等工作能力，并具備一定的稅務行政復議和稅務咨詢與稅收籌劃能力。
一、稅務課程的相關基礎課程
1.基礎會計實訓
通過基礎會計實訓，使學生系統地掌握會計憑證的填制和傳遞、會計賬簿的登記和管理，采用不同的會計核算程序組織會計核算工作，為專業課實訓打下良好基礎。
2.財務會計實訓
通過財務會計實訓，使學生系統地完成一個企業在一定時期的全部會計業務的賬務處理，并能合理地組織會計核算程序，保證會計核算的正確性、及時性。
3.財務管理（ERP沙盤）實訓
通過財務管理（ERP）沙盤）實訓，使學生熟練地掌握企業理財的基本程序，進一步掌握財務預測、決策方法，以及財務管理在企業管理系統中的重要地位等。
4.會計信息系統
通過會計軟件應用實訓，使學生能正確地組織基層單位的會計電算化工作，系統地完成會計核算工作，并能運用會計核算軟件為企業管理提供有關決策信息。
二、稅務課程教學目的與要求
學生熟練了解稅務的概念、特性及原則，稅務在稅收征納關系中的作用；熟悉稅務的法律關系與法律責任；掌握稅務的范圍與形式，稅務登記的基本內容，熟悉稅務登記管理規程和操作規范，掌握企業稅務登記和企業特定稅種與納稅事項的稅務登記的辦理方法，具備相應的能力。發票的種類與使用范圍，發票審查的基本內容；熟悉發票領購管理規程，發票開具要求，發票審查的基本內容；掌握領購發票操作要點，發票填開的操作要點和發票審查的基本方法。通過學習，學生應具備發票領購、填開和審查的能力。建賬建制的適用范圍與基本要求；熟悉建賬建制的基本內容；掌握記賬操作規范。通過學習，學生應具備從事建賬建制的能力。通過學習，學生應具備從事流動稅納稅申報的基本工作能力。了解所得稅納稅申報的基本內容；熟悉企業所得稅、個人所得稅納稅申報的操作規范；掌握企業所得稅、個人所得稅納稅申報表的填制方法。通過學習，學生應具備從事所得稅納稅申報的基本工作能力。熟悉土地增值稅、印花稅、房產稅和資源稅納稅申報操作規范，掌握土地增值稅、印花稅、房產稅和資源稅納稅申報表的填制方法。通過學習，學生應具備從事土地增值稅、印花稅、房產稅和資源稅納稅申報的基本工作能力。了解稅務咨詢、稅務顧問、稅收籌劃的概念，熟悉稅務咨詢、稅務顧問、稅收籌劃的內容與形式，掌握稅收籌劃的分類、范圍及基本方法。通過學習，學生應樹立起稅收籌劃意識，為從事稅務工作打下一定的基礎。
三、稅務課程在高職院校中的現狀及原因分析
通過對中小企業招聘會計人員的情況進行調查，企業對所招聘的一般會計人員的基本要求是品行端正，具有良好的會計職業道德和素養，能夠獨立進行會計核算，熟練操作電腦，能夠準確填寫納稅申報表，會網上報稅。而剛畢業的會計專業學生大部分找不到會計工作，得不到企業的信任，主要是因為學生實踐動手能力太差，不能獨立進行納稅申報，不知如何進行網上報稅。從最近幾年各高等職業院校的會計實踐教學的現狀來看，納稅實訓存在嚴重不足。
造成納稅實訓存在不足的原因主要有以下幾個方面：一是專業教師缺少納稅實踐經驗。很多會計專業教師，大學畢業后分配到學校任教，沒有在企業從事過會計工作，雖然具有豐富的理論知識，但實踐經驗匱乏。教學中主要以理論教學為主，實踐教學為輔，而且實踐教學中不能很好地針對企業實際會計工作情況設計實踐教學內容，缺少靈活性、針對性。而有些專業教師本身就不知道如何進行納稅申報，當然也就無法指導學生進行納稅申報實訓。二是沒有模擬實訓設施，缺少必要的實訓條件。如果要讓學生掌握熟練的納稅申報技能，必須讓學生在一個仿真的環境中進行實訓?，F在的納稅申報基本上都是網上申報，與以往的申報方式有很大區別。有些稅種的網上申報需要配備相應的申報軟件。
四、稅務課程改進的措施
1.加強《稅法》課程的教學，掌握常見稅種的正確計算一般企業，每月上報的常見稅費有增值稅、營業稅、消費稅、城市維護建設稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅、教育費附加，有的企業還涉及到資源稅、房產稅、土地增值稅等。在學習稅法知識時，專業教師應重點指導學生準確計算各種稅費，并對各種納稅申報表的各項目內容進行詳細講解，使學生對納稅申報表有一個初步認識。
2.鼓勵專業教師下企業鍛煉，掌握納稅申報操作技能納稅實訓教學的效果，主要取決于專業教師的指導。雖然納稅申報操作程序比較簡單，但是如果會計專業教師沒有經過專門的訓練，沒有進行過系統地、真實地操作，在指導學生進行納稅實訓時，可能會出現偏差，誤導學生，產生不良的影響。對于一些沒有納稅申報經驗的專業教師，可以采取到企業掛職鍛煉，或者參加短期培訓的方式，促進專業教師熟練掌握納稅申報操作技能，為做好實踐教學打下堅實的基礎
3.建立模擬實驗室，在仿真的環境中進行納稅實訓校內的模擬實訓在會計實踐教學中具有非常重要的作用。通過校內模擬實訓，可以讓學生掌握規范的會計核算操作技能。進行納稅模擬實訓，也要有配套的實訓設施和操作軟。有些納稅申報軟件的使用比較復雜，可以聘請稅務部門的人員來校對師生進行指導、培訓。在進行納稅實訓時，可以模仿實際的納稅情景進行操作，從而能夠增加學生的感性認識，激發學生的學習興趣。
4.設計實用的納稅實訓材料，學以致用不同行業的企業，納稅申報有所不同。對于所有企業，一般都要交納城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、企業所得稅、代扣代繳個人所得稅，而工商企業還要交納增值稅，餐飲、旅游、建筑安裝、咨詢服務等企業要交納營業稅，有些特定商品的銷售，還涉及到要交納消費稅。在進行納稅實訓前，實訓指導教師要針對不同行業企業的實際納稅申報情況設計不同的實訓內容。
參考文獻
稅務籌劃要點范文5
關鍵詞：稅務籌劃；新企業所得稅法；企業所得稅
中圖分類號：D9
文獻標識碼：A
文章編號： 16723198（2013）13015702
1 納稅籌劃概念的界定
筆者在總結歸納國內外學者對稅收籌劃概念的研究基礎上，定義出稅收籌劃即企業在不違法違規的前提下，在透徹理解相關稅制的基礎之上，利用相關手段進行的納稅方面的策劃或是合理的使納稅人稅收利益最大化的納稅方案，并融合于企業自身的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。
1.1 合法性原則
納稅籌劃必須在遵守國家現行的稅法及相關法規法規及規章制度的前提下進行，依法納稅是企業和公民的義務，也是稅務籌劃必須堅持的首要原則。在企業的生產經營過程中，無時無刻不面臨著納稅籌劃的問題，若想真正意義上解決企業的稅收問題，稅收籌劃相當重要。首先必須不斷更新知識體系，學習理解新的稅收法規，在理解的基礎上加以充分利用，如稅制構成要素中的稅負彈性及稅收優惠政策都有較大的納稅籌劃空間，利用專業眼光和素質加以甄別和選擇。
1.2 服從企業財務管理總體目標原則
納稅籌劃一方面需要充分了解企業自身的現實財務管理體系，另一方面需要結合企業的戰略規劃目標，前提把握了企業的生存環境，才能因地制宜選取適合的財務模型對企業納稅事項進行選擇和組合，達到重組企業的優勢資源，實現對資金的高效配置，最終促進企業價值最大化的目標的實現。
1.3 事前籌劃原則
企業應納稅額是由經營管理活動決定的，而不是核算決定的。核算僅僅是對納稅結果的反映。因此，只有在對企業的籌資、投資、運營等經營活動中進行事先的設計和安排，盡可能減少應稅行為的發生，從而達到降低企業納稅負擔，實現稅收籌劃目標。
1.4 成本效益原則
納稅人進行納稅籌劃首先需要評價企業經營事項經濟上的可行性和必要性，在評價可行的基礎上，再充分權衡該事項的成本效益。筆者指出，任何一項納稅籌劃活動其出發點就是付出最小的成本得到最大的收益，然而經濟利益的大小與稅收體制、執法環境密不可分。企業只有著眼于整個集團總體稅負的降低，立足企業集團的長期發展規劃，綜合考慮種種現實環境，才能針對不同經濟活動環節制定相應的籌劃方案來實現企業的收益超過成本。
2 稅務籌劃基本方法介紹
2.1 稅率式納稅籌劃
稅率式納稅籌劃簡單來說就是利用國家稅法規定的各種不同比例的稅率，制定納稅計劃降低納稅額的方法。一般而言，企業在稅負既定的情況下，納稅額與稅率呈正比例增長，由此可以考慮在條件允許的范圍內選擇低稅率以減輕稅負。具體包括價格轉移、投資高新技術行業或者區域避稅等方式。
2.2 稅額式納稅籌劃
稅額式納稅籌劃是指指納稅企業直接通過減少應納稅額的方法降低自身的稅收負擔，主要是采取減免稅優惠達到目的。它主要有減免稅、優惠退稅、再投資退稅和虧損彌補等。具體表現有新設和分立企業的稅額籌劃策略等。
2.3 稅基式納稅籌劃
是指納稅企業通過縮小稅基的方式來減輕納稅的籌劃方法。納稅額在稅率一定的情況下與稅基大小呈正比例關系，故要想降低納稅額，最主要的是減少稅基，才能使得納稅人實際繳納的稅款越少。多數企業傾向采取延遲結轉確認收入，擴大當期成本費用，壓低利潤，進而相應減少應納稅所得額，實現少納所得稅的目的。
3 納稅籌劃要點
3.1 企業籌資環節稅務籌劃
合理籌資費用可稅前扣除，債務籌資利息也可稅前扣除，具有抵稅作用。企業銀行借款的不同還本付息方式下的現金流和時間都是納稅籌劃的重要衡量標準。發行債券籌措資金也可享受利息稅前扣除的待遇，尤其是到期還本付息方式更為明顯，不僅利息稅前扣除，還在一定程度上推遲了企業現金流時間。借款費用多用于企業購置相應資產、工程建造方面，其過程中發生的費用多以折舊的方式分期扣除。租賃分經營租賃和融資租賃，均可以減輕企業稅負，前者稅前可扣除，否則以提折舊，計入成本。
某企業投資總額2000萬，當年息稅前利潤300萬，企業所得稅稅率25%。假設投資總額由兩種方式獲得，（1）全部由投資者投入；（2）投資者投入1200萬，銀行借款800萬，借款年利率10%。站在稅務角度，哪種方式收益更高？
根據上述資料，分析如下：
權益資本稅后收益率=300×（1-25%）/2000=1125%
權益資本稅后收益率=（300-800×10%）×（1-25%）/1200=13.75%
3.2 企業投資環節稅務籌劃
研發支出形成無形資產的，可按無形資產成本的150%加計扣除，未形成無形資產的計入當期損益，在據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除。
考慮國家重點扶持的高新技術企業可減按15%征收企業所得稅這一優惠政策考慮投資方向的選擇。
企業的組織形式的選擇也能夠為企業稅務籌劃提供一定的籌劃空間，為降低稅收成本，企業多愿意設立子公司而非分支機構，主要得益于有法人資格的子公司可以負擔母子公司的盈虧不均以及利用稅率差別等方式實現節稅。
某企業（非房地產開企業）準備將一處房地產轉讓給另外一家企業乙，房地產市價5000萬，城建稅及教育費附加分別為7%和3%。企業面臨兩種選擇：（1）直接按照市價銷售給乙企業；（2）將房地產作價5000萬投入乙企業，然后將持有的股權以5000萬轉讓給乙企業的母公司，站在節稅減負角度，哪種方式更合適？（不考慮土地增值稅，假定印花稅率為0.05%）
方案一，直接銷售房地產。
應交營業稅、城建稅及教育費附加=5000×5%×（1+7%+3%）=275萬
應交印花稅=5000×0.05%=2.5萬
合計應交稅金=275+2.5=277.5萬
方案二，企業先將房地產投入再轉讓股權。
企業以房地產作為出資投入并承擔投資風險和分享利潤，按照營業稅規定無需繳納營業稅及附加，但須繳納印花稅，投資后轉讓其持有的股權時仍不需繳納流轉稅，但須繳納印花稅。
房產投資時應繳納印花稅=5000×0.05%=2.5萬
股權轉讓時應繳納印花稅=5000×0.05%=2.5萬
合計應交稅金=2.5+2.5=5萬
所以站在節稅的角度來看，企業應采取第二種方式更為合適。
3.3 企業營運環節稅務籌劃
采購環節，選擇一般納稅人進項稅額可以抵扣，在運費抵扣方面，免稅產品的運費不能抵扣增值稅，代購方式、貨款結算方式以及采購時間上都可以進行稅收籌劃以權衡利弊。
生產環節，針對存貨，主要是計價方法的選擇能夠調整企業的當期利潤，是企業稅收籌劃的一個不容忽視的點。假設企業現階段處于免稅期，先進先出的存貨計價方法可以虛增利潤，達到籌劃目的。當然固定資產折舊方法的不同對企業當期的成本費用也有著較大的影響，加速折舊對當期利潤的沖擊很大，起到延期納稅的作用?？偠灾?，不同的費用分攤方式或成本消耗模式均給企業稅務籌劃提供了較大的空間。
銷售環節，銷售實現方式的選擇影響了納稅義發生的時點。企業委托代銷、分期收款的銷售方式以及貨到付款的銷售實現方式均在一定程度上起到了延緩納稅的目的。促銷是零售企業慣用的銷售策略，折扣銷售、買一送一、購物送贈品、返現等活動的不同選擇其稅負也不盡相同。針兼營、混合銷售、視同銷售需等特殊銷售行為需要在經營決策前做合理籌劃，減少稅負。
某大型商場為增值稅一般納稅人，適用所得稅稅率25%。假定每銷售100元的商品其成本為60元，購進貨物有增值稅專用發票，為促銷擬采用以下三種方案促銷：
（1）七折銷售（折扣銷售，在同一張發票上注明）。
（2）購物滿100元，贈送30元商品（成本18元，含稅價）。
（3）購物滿100元返還現金30元。
由上表得知，從稅收負擔角度看，方案1最優，方案2次之，方案3采取返還現金方式銷售的方案最不可取。
3.4 企業收益分配環節稅務籌劃
收益分配環節，稅務籌劃的重點是企業所得稅，筆者認為應納稅所得額的確定是所得稅籌劃的關鍵點，如何在合理范圍內控制應納稅所得額，一方面是對各項扣除項目的政策充分理解籌劃，另一方面對各項稅收優惠政策必須加以重視。強調扣除限額的問題，在招待費處理問題上，通常采用平衡點法進行節稅操作，業務招待費的發生額為銷售收入的1/120時為最佳限額數。
根據企業所得稅法規定，“企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。”納稅人可以充分利用虧損結轉的規定，盡可能早的彌補虧損，獲得稅收利益。
某企業2002年發生年度虧損100萬，假設該企業2002-2008年度年度利潤總額如下：
上表得知企業2007年仍處于利潤彌補期，盡量提高該年度的利潤，可以采取壓縮成本和支出，增加收入，將2007年的利潤收入總額提高到40萬，盡量在2008年開支推遲的成本和費用，2008的利潤總額降到30萬，應納稅所得額為7.5萬，從而減少企業所得稅7.5萬元。
股利分配涉及的稅收事項包括是否股利分配以及采取何種股利分配方式。對股東而言，獲得股利的股東需要交納個所稅，企業在分配股利時，合理選擇股利支付方式，增加股東財富。
4 結論
本文從企業實際納稅環境出發，重點對企業各生產環節進行稅收籌劃，目的在于引起大家對稅務籌劃的重視，強調稅務籌劃重在對企業經濟事項進行事先計劃和安排，而非事后稅務的核算。從而對加強企業財務管理，提高企業整體競爭力具有重大的意義。同時總結出企業只有根據不斷變化的經濟條件適時調整稅籌劃策略，才能最大程度地實現企業價值最大化目標。
參考文獻
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稅務籌劃要點范文6
關鍵詞：納稅籌劃 稅收優惠 農業科研所
農業歷來是我國安天下、穩民心的戰略產業。為扶持農業產業健康持續發展，國家在加大對農業各項投入的同時，還陸續出臺了一系列涉農稅收優惠政策。隨著農業科研院所業務內容的不斷拓展和延伸，加強納稅籌劃，充分享受和利用與農業科研院所相關的稅收優惠政策，成了農業科研院所財務人員的一項重要工作內容。
一、納稅籌劃的含義及本質
納稅籌劃是納稅行為發生之前，在不違反稅法及其他相關法律、法規的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其本質是合規性、事前性、可行性。
二、農業科研院所主要涉稅稅種及相關優惠政策
1、增值稅優惠政策
現行增值稅法的基本規范是2008年頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種稅。
1)農業科研院所增值稅涉稅項目主要是種子、種苗、試驗用動植物等科研副產品的銷售以及科研儀器設備的購置。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品，直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備等項目免征增值稅。
2)《財政部 國家稅務總局 海關總署關于研發機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2009]115號）規定，對內外資研發機構采購國產設備全額退還增值稅。
2、營業稅優惠政策
現行營業稅法的基本規范是2008年頒布的《中華人民共和國營業稅暫行條例》以及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》。營業稅是以我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。
農業科研院所營業稅涉稅項目主要有“四技收入”（技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術培訓）、資產出租以及檢測檢驗等其他各項服務性收入。
1)《中華人民共和國營業稅暫行條例》第八條規定，學校和其他教育機構提供的教育勞務，農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治等項目免征營業稅。
2)《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實有關稅收問題的通知》（財稅[1999]273號）、《財政部、國家稅務總局關于技術開發技術轉讓有關營業稅問題的批復》(財稅[2005]39號)規定，對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。
3、企業所得稅優惠政策
現行企業所得稅法的基本規范是2007年頒布的《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》。企業所得稅是以取得生產經營所得和其他所得征收的所得稅。
農業科研院所所得稅涉稅所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得以及其他所得。
1)《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：取得的財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。
2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條規定，企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目所得，免征企業所得稅；企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖項目所得，減半征收企業所得稅。
3)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條規定，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
4、個人所得稅優惠政策
現行的個人所得稅法的基本規范是2007年修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》以及2008年修改的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象的而征收的一種稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節的一種手段。
農業科研院所職工的個人所得稅應稅所得主要有工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、職務科技成果轉化所得等。
1)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定，省級以上人民政府、國務院部委頒發的獎金，按照國家統一規定發給的補貼、津貼，福利費、撫恤金、救濟金，按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等個人所得免征個人所得稅。
2)《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]125號)規定，科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不繳納個人所得稅。
3)《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅[1994]20號）、《財政部 國家稅務總局關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2008]7號）規定，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
三、農業科研院所納稅籌劃注意要點
1、系統搜集整理相關稅收優惠政策
我國的稅收征管法律龐雜，尤其是國家稅務總局和各省、自治區和直轄市稅務機關文件多、更新快，農業科研院所納稅籌劃應及時根據稅收政策變動作出相應的調整，與時俱進地更新納稅籌劃的內容與方法，而不是一成不變。由于稅收政策的變動，某些今天看來行之有效的納稅籌劃方法，明天則可能是偷稅行為。所以，對于國家頒布的最新稅收政策要時刻關注，即時搜集和整理。除了國家法典外，還要特別留意稅收方面的單行法律、法規，從中尋找有指導意義的條款。如財政部、國家稅務總局出臺的《關于非營利性科研機構稅收政策的通知》（財稅[2001]5號）中明確, 非營利性科研機構從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入，按有關規定免征營業稅和企業所得稅，還特別規定，非營利性科研機構從事租賃、財產轉讓、對外投資等與其科研業務無關的其他服務，所取得的收入用于改善研究開發條件的投資部分，經稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業所得稅。因為我國的農業科研院所大都是公益性質，能通過相關程序，認定為非營利性科研機構，所以這類單行法規的條款對農業科研院所的發展具有舉足輕重的影響。
2、準確把握稅收優惠政策內涵
財稅[1999]273號、財稅[2005]39號、《中華人民共和國企業所得稅法》有關“四技收入”減免稅的政策內涵是：免征營業稅的技術開發、技術轉讓業務是指自然科學領域的技術開發和技術轉讓業務，技術咨詢、技術服務只有與技術轉讓、技術開發相關且價款與技術轉讓(開發)的價款開具在一張發票上才能免征營業稅；技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術承包等技術收入不屬于企業所得稅優惠范圍，享受企業所得稅優惠僅限于技術轉讓所得；技術轉讓所得享受應納稅所得額的優惠是指“一個納稅年度內”的技術轉讓所得的總和，不管享受減免稅優惠的轉讓所得通過幾次技術轉讓行為獲得。
財稅[1994]20號、財稅[2008]7號有關高級專家延長離休退休取得工資薪金所得征免個人所得稅的政策口徑是：高級專家特指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者或中國科學院、中國工程院院士；對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅，除上述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。
只有讀懂、吃透相關稅收優惠政策，準確把握政策內涵，農業科研院所的納稅籌劃才能做到合規、可行。
3、嚴格按照稅法要求進行財務核算
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條、《中華人民共和國營業稅暫行條例》第九條均規定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售（營業）額，未分別核算銷售（營業）額的，不得免稅、減稅。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百零二條也規定，企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用，沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。所以是否嚴格按照稅法要求組織財務核算，是農業科研院所能否享受相關稅收優惠的關鍵。
4、規范履行享受稅收優惠的程序
及時辦理資格申請、退稅申報、減免稅備案等各項手續，防止因程序原因失去稅收優惠、稅收利益。如符合條件的農業科研院所應該及時申請非營利組織免稅資格認定；申請采購國產設備退稅的企業要辦理退稅企業認定，并在取得增值稅專用發票180日內申報退稅；發生技術轉讓、技術開發業務申請營業稅、企業所得稅減免的，要及時簽訂技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級以上科技主管部門進行認定，并在規定期限內將相關資料送交有關稅務部門辦理備案手續。
參考文獻：
[1]潘越.關于科學事業單位稅收籌劃與管理的思考，財經界，2010；12
