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醫藥行業企業所得稅范文1
一、醫藥高新技術企業主要稅收優惠
（一）高新技術企業通行的重點稅收優惠
高新技術企業通常是指該企業的行業領域是國家重點支持的高新技術領域，同時能夠持續進行研究開發投入及技術成果轉化，形成企業核心的自主知識產權，并以此為基礎進行經營的企業。它是知識密集、技術密集的經濟實體。針對高新技術企業的高研發投入和高成果轉化的特點，需要重點關注以下稅收政策：
1.低稅率優惠。依據所得稅及相關法規的規定，國家需要重點扶持符合條件的高新技術企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅。低稅率優惠是將高新技術企業所得稅的稅率從25%直接按15%執行，該項優惠會直接降低納稅額40%，屬于稅收優惠政策中力度較大的優惠政策。因此滿足高新技術企業認定條件要求，并規范稅收備案，享受低稅率對高新技術企業至關重要。醫藥高新技術企業通常利潤率較高，從該項優惠中受益也較大。
2.研發費用150%扣除優惠。國家為了鼓勵新產品、新工藝、新技術的開發，了研發費用加計扣除政策，即符合條件的研發費用，可以按發生額的150%扣除，即使形成無形資產，也可按150%攤銷。近年來，國家不斷完善該項政策，并增加可以加計扣除的內容，扣除額的增加直接減少應納稅所得額，進而減少納稅額。非高新技術企業在符合行業要求的前提下如果有符合條件的研發費用也可享受該項政策，但高新技術企業必定有研發費用，必然可享受該項政策。
醫藥高新技術企業由于研發周期長、研發投入額度大，在滿足高新技術企業認定享受低稅率優惠的同時，可根據稅收政策備案享受研究開發費加計扣除政策，能夠起到較大的減稅作用。
3.技術類收入減免稅優惠。一是免征增值稅政策。實施“營改增”后，技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務由免征營業稅政策直接過渡到免征增值稅政策，仍可享受免征流轉稅的優惠政策。二是減征免征所得稅政策。在所得稅方面，國家也給予了技術轉讓費減稅免稅的優惠政策，若企業技術轉讓收入額度不超過500萬元的部分，可享受免征企業所得稅的優惠；若額度超過500萬元的部分，也可享受減半征收企業所得稅的優惠。
企業發生以上需要辦理減免稅的業務時，首先在技術市場上簽訂合同，取得登記表后在稅務網上的系統內進行備案后方可執行。
對于醫藥高新技術企業，其屬于高新技術企業范圍，因此發生相關業務時均可備案，享受以上稅收優惠政策。
4.創業投資企業投資抵免所得稅優惠。[1]國家為了鼓勵對高新技術企業的投資，針對創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，擬定了所得稅抵扣政策。該類投資在股權持有滿兩年時，可以按照其投資額的70%抵扣該投資企業的應納稅所得額；還可以結轉抵扣。這對醫藥高新技術企業吸引投資帶來良好政策。
5.實施固定資產加速折舊實現遞延納稅優惠。[2]國家為了鼓勵企業增加固定資產投入，促進企業的轉型升級，在所得稅法及相關規定中，了可選擇加速折舊的稅前扣除政策。近年來又連續出臺了相關政策，促進固定資產加速折舊政策的實施，醫藥高新技術企業通常研發所需的固定資產投資額度較大，更新換代較快，可從該政策中受益。
（二）醫藥高新技術企業特殊稅收優惠政策
1.醫藥行業固定資產加速折舊政策。2014年和2015年，國家稅務總局連續公告，全行業2014年以后購進的專門用于研發的固定資產可以執行100萬以下一次性扣除，100萬以上采用加速折舊方法扣除的優惠政策。醫藥行業作為國家鼓勵發展的行業，除研發類固定資產以外的固定資產可以執行2014年以后自建或者購進的固定資產，可選擇規定的縮短折舊年限或加速折舊方法實現遞延納稅。且該項優惠政策在執行中預繳時即可享受加速折舊扣除，待年度申報時進行事后備案，降低了實際執行中的操作難度。
2.新藥研發的臨床實驗費納入加計扣除范圍。在2016年最新實施的研發費用加計扣除政策中，對醫藥行業非常有利的是增加了新藥研制的臨床試驗費。作為醫藥行業的“三新”研發，臨床試驗費是一項必不可少的支出。它事關新產品、新技術、新工藝是否達到預定用途，是否能夠產生可觀的經濟效益與社會效益。因此該項支出列入加計扣除范圍給醫藥行業帶來了較大的益處。
3.創新藥品后續免費提供不繳納增值稅。為鼓勵使用創新藥品，2015年了的相關規定，明確了創新藥后續免費提供不繳納增值稅。該項規定對企業后續提供創新藥免費使用降低了負擔，僅需要承擔其成本而不需要再支出稅費。
二、醫藥高新技術企業稅收籌劃措施
（一）實時全面學習最新稅收優惠政策，加強財務與業務部門流程對接
近期各項稅收政策變化頻繁，醫藥高新技術企業相關人員需要實時全面學習最新稅收優惠政策，并制定適合企業發展的具體措施，特別是只有加強財務與業務部門的流程對接，才能規范享受稅收優惠。例如，針對創新藥免費使用免增值稅政策，首先需要取得國家食品藥品監督管理部門頒發的注明注冊分類為“1.1類”的藥品注冊批件，以及后續免費提供創新藥的實施流程備查；其次與業務部門溝通確定屬于該免稅政策范圍的藥品并在相應發貨單據上注明，特別是與業務部門商定需要取得第三方（創新藥代保管的醫院、藥品經銷單位等）出具免費用藥確認證明，以及患者在第三方登記、領取創新藥的記錄的反饋流程與時間。因此享受稅收優惠不是財務部的事情，需要相關部門共同配合完成。
（二）全過程管理高新認定核心指標，確保高新資格
2016年1月1日開始執行最新的《高新技術企業認定管理辦法》，該管理辦法對高新技術企業認定的要件及申請程序做了新的規定。在新的認定管理辦法中，生物與新醫藥領域仍被列為國家重點支持的高新技術領域范圍，醫藥企業具備了被認定為高新技術企業并享受稅收優惠的前提。企業應設定專人對高新技術企業認定的各項要求進行全面的分析，并根據自身企業情況確定應重點管理的項目，制定相應措施，實行事前規劃與全過程的管理。只有達成高新企業認定的各項條件，才可以持續享受低稅率的稅收優惠。
（三）加大自主研發力度，[3]合理劃分支出性質
1.加大自主研發力度，充分享受稅收政策。在高新技術企業認定及研發費加計扣除政策中，對自主研發與委托研發的費用在享受稅收優惠上，體現出了差異性。委托研發符合條件的費用需按80%計入，而自主研發的符合條件的費用則可全額計入。醫藥高新技術企業可組建專門的研發機構，加大自主研發力度，不但增強了對整體研發過程的掌控力，在一定程度上也增強了企業的核心實力，在稅收上還可以享受更大的優惠。
2.合理規劃委托研發、合作研發與集中研發。2016年執行的新的加計扣除政策對委托研發、合作研發與集中研發的不同研發方式的加計扣除方法進行了明確的劃分：對于委托研發費用，按照費用實際發生額的80%由委托方加計扣除；對于合作研發費用則由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除；而對于集中研發的項目，則可按配比原則合理分攤全額扣除。
因此醫藥高新技術企業在立項研發項目時，需根據項目的內容進行整體規劃，對于需要外部合作的項目，在自身有能力參與項目的情況下，優先選擇合作開發。若集團內的企業各具優勢，對難度較大的項目可選擇集中開發，力爭對自身承擔的研發費用全額享受加計扣除。
3.合理劃分技術轉讓、技術開發以及技術服務。在稅收優惠政策中，對技術轉讓費、技術開發費及技術服務費在增值稅及所得稅方面均有一定的優惠政策。醫藥高新技術企業在實際業務中，由于醫藥產品研發周期較長，通?？蓜澐譃榍捌谘邪l階段、臨床批件研發階段、生產批件研發階段三個階段。在這個過程中，需對該三方面內容進行合理劃分。作為轉讓方，注意對不同階段已經形成技術成果的收入劃分為技術轉讓收入，尚在研發過程中的收入劃分為技術開發收入，與技術轉讓及技術開發直接相關的技術服務費與其列入同一合同中，以合理享受稅收優惠，避免統一列入技術開發費用，不能享受技術轉讓費的所得稅優惠政策。也避免技術服務費單獨簽訂合同，不能享受相關技術服務費的增值稅優惠政策。而作為受讓方，也同樣需要進行合理劃分，避免應享受技術開發費用加計扣除政策的費用列入了無形資產。
（四）規劃財政性資金稅務處理
由于國家重視醫藥行業的研發力度，醫藥高新技術企業經常會得到各部門的專項財政性資金。該專項財政性資金在滿足條件的前提下，在稅務處理上既可選擇作為不征稅收入，也可以選擇作為征稅收入。企業在稅務上做出不征稅處理選擇的同時，要注意到不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得在所得稅前扣除。所以企業應認識到，不征稅不等于免稅。[4]而若企業在稅務處理上選擇作為征稅收入，其中符合條件的研發費用支出部分在正常列支的同時還可享受加計扣除的所得稅優惠政策。
醫藥高新技術企業需根據自身情況綜合選擇，若企業取得的是與研發無關的財政性專項資金。在符合不征稅收入的前提下，可優先選擇作為不征稅收入處理，能夠起到遞延納稅的作用。若企業取得的是與研發相關的財政性專項資金，即使在符合不征稅收入的前提下，也要綜合考慮當年收到的專項財政性資金額度，其對應的支出額度以及加計扣除政策進行稅收處理選擇，在企業資金充裕的情況下，通常優先選擇征稅收入同時享受研發費加計扣除政策，這樣能夠起到減稅的作用。
三、醫藥高新技術企業稅收籌劃風險控制
（一）強化研發項目管理
高新技術企業認定以及研發費加計扣除均對項目管理相關資料提出了明確要求。醫藥高新技術企業財務部門需要密切與業務部門協同配合，從立項環節、項目執行階段及項目結題階段實施全過程管理，使各項資料齊備，在完善項目管理的同時，為稅收優惠備案與核查打好基礎。具體包括以下幾方面：第一，研發立項制度，完善立項相關的人員名單、預算審批及權力機構決策。第二，研發項目經費管理制度，設置“研發費用支出表”，銜接業務項目與財務核算，將每筆費用落實到項目中。第三，研發項目決算制度，在研發項目結題的同時實施財務決算，對項目經費執行情況進行匯總和分析。第四，委托項目與合作項目管理制度，強化委外項目及合作項目的管理，委外項目在合同中事前列明享受稅收優惠的相關要求，如加計扣除所需明細表等。
（二）設置項目專賬核算管理
高新技術企業認定以及研發費加計扣除把專項輔助核算作為享受稅收優惠的前提，醫藥企業針對各項原研藥、首仿藥、中藥、新型制劑等均可單獨立項，設置輔助專賬核算，并將自主研發、合作研發及委托研發分別進行核算?？蓪ｉT的研發費用支出表單附于每項費用報銷單后，便于準確歸集項目費用。
（三）規范履行稅務備案，加強后續管理
在國家簡政放權的大背景下，各項稅收優惠均改審批為備案政策，各項稅收優惠均需履行稅務備案手續方可享受，且部分稅收優惠在后續管理上也提出了新要求。例如，對固定資產加速折舊政策，要求在留存原始資料的同時建立臺賬，進行準確核算。醫藥高新技術企業需要按照相關稅收文件的要求規范進行稅務備案及資料留存，規避稅務風險，享受稅收優惠。
四、結語
醫藥行業企業所得稅范文2
【關鍵詞】MM理論；權衡理論；資本弱化；公平交易法；安全港規則
當下，中國企業稅制的改革已然進入較之先前更為深一層的領域中去，其中改革的核心任務在于實現稅收中性，契合公平原則。為此一些應運新形勢下的所得稅規則，比如受控外國公司法，公平交易原則，反資本弱化規則等呼之欲出。
資本弱化是指企業資本結構中債務資本大于權益資本的資本結構現象，即通過超額貸款來"隱藏資本"?，F有的稅收制度允許企業將借貸支付的利息作為財務費用稅前扣除，而為股權資本支付的股息則不能稅前扣除，這種不對稱的融資稅收待遇增加了企業對債務融資的依賴，也是企業產生資本弱化現象的一個基本誘因。
資本弱化扭曲了正常的融資結構，侵蝕了國家的稅收利益。為此，財政部、國家稅務總局先后出臺了《關于企業關聯方利息支出的稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》及《特別納稅調整實施辦法》，確立了反資本弱化稅制從而對資本弱化行為進行矯正。
兩號檔在具體的調整方法的適用上存在著分歧，前者采用安全港規則，而后者則采用公平交易原則。為正本清源，本文擬從反資本弱化稅制的經濟理論淵源，論證我國反資本弱化稅制假設前提的正當性，從而有助于我們正確理解，執行反資本弱化稅制，并提出完善現行稅制的有益建言。
一、研究方法
在研究方法上，本文采用模型分析法、實證法兩種方法進行論證。
就模型分析法而言，文章擬由MM模型、權衡理論來論證反資本弱化、稅制應然的調整目標，從而推導出實現該目標所采納的調整方法之制定所應依據的原理、準則，及其注意事項。
就實證法而言，文章擬對五大代表性行業的兩百三十三家上市公司的現金流產生的償債能力、固定資產和對外投資指針資料的分析、評估，從而對金融企業與非金融企業的融資能力差異假設及非金融企業間融資能力一致的假設進行有效論證。
二、文獻綜述
（一）MM 理論
Modigliani 和 Miller 在《資本結構、公司財務與資本》（1958）一文認為，在沒有稅收、交易成本和市場摩擦的有效市場中，企業不存在最佳資本結構，企業選擇債券融資還是股權融資都不會影響企業的市場價值。
而后，二者又共同發表了《公司所得稅和資本成本：一種修正》（1963）， 修正了之前的理論假設，認為在考慮公司所得稅的情況下，由于負債的利息是免稅支出，可以降低綜合資本成本，增加企業的價值。也即，該論文提出了資本弱化的動因，具有里程碑的意義。
隨后MM理論又發展成為稅差學派（主要研究各類稅收差異對于企業資本結構的影響）和破產成本主義學派（認為盡管增加負債可以帶給企業稅收收益，但是破產風險也隨之增加，破產成本制約了企業的借貸能力）。
（二）權衡理論
所謂權衡理論（trade-off theory），就是強調在平衡債務利息的抵稅收益與財務危機成本的基礎上，實現企業價值最大化時的最佳資本結構。此時所確定的債務比率是債務抵稅收益的邊際價值等于增加的財務危機成本的現值。二十世紀七十年代權衡理論的代表人物包括羅比切克（Robichek，1967）、梅耶斯（Mayers，1984）、斯科特（Scott，1976）等人綜合稅差學派和破產成本學派的觀點先后提出權衡理論。權衡理論認為，企業可以利用稅收屏蔽的作用，通過增加債務來增加企業價值。但隨著債務的上升，企業陷入財務困境的可能性也增加，甚至可能導致破產，如果企業破產，不可避免地會發生破產成本。即使不破產，但只要存在破產的可能，或者說，只要企業陷入財務困境的概率上升，就會給企業帶來額外的成本，這是制約企業增加借貸的一個重要因素，因此，企業在決定資本結構時，必須要權衡負債的避稅效應和破產成本。
權衡理論以后又發展為后權衡理論，后權衡理論的代表人物是迪安吉羅（Diamond，1984）、梅耶斯（Mayers，1984）等人，他們將負債的成本從破產成本進一步擴展到了成本、財務危機成本和非負債稅收利益損失等方面，同時，又將稅收利益從原來所討論的負債收益引申到非負債稅收收益方面，實際上是擴大了成本和利益所包括的內容，把企業融資看成是在稅收收益和各類負債成本之間的權衡。這再次從理論上驗證了稅收因素影響了企業的資本結構，進一步深化了資本弱化的理論基礎。
（三）國內外學者的實證研究
目前在資本弱化實證研究方面，國內比較有影響力的是楊寶臣（1999）在一定假設條件下通過數理推導論證了企業可以利用財務杠桿效應實現公司市場價值最大化，企業最優資本結構是存在的。王靜、王玉婷、孫月萍（2006）以2000、2004年公布年報的1393家上市公司的資料為研究對象，篩選出796家符合條件的五大類上市公司，通對其最近五年負債權益的變化狀況進行分析和實證，證明了隨著中國稅收法制和資本市場的完善，企業所得稅將成為企業選擇籌資方式的強有力決定因素。
國外許多學者通過實際數據驗證了稅收是資本弱化存在的重要原因。根據英國、新西蘭和澳大利亞等國的稅收制度，M.Long 和 I.Malitz（1985）， Ashton（1991），Lally（1992，2001）和 Monkhouse（1994）研究了稅收對公司選擇財務政策的影響。他們認為，在公司所得稅上，由于稅收的非中性，使利息相對于股利更加優惠，稅收套利機會的存在影響了投資者的決策，直接導致了企業資本結構的變動。
Booth（2001）根據發展中國家和發達國家的混合資料，通過對其進行橫截面回歸分析后認為，在負債融資稅收優勢較高的國家里，企業也會利用更多的負債來規避稅收，稅收項目與財務杠桿正相關。Graham 和 Harvey（2001）對美國392位CFO進行的一項調查顯示約有 45%的被調查者認為利息抵稅收益是影響負債融資決策的一個重要 因素。
三、符合稅收中性的資本結構
稅收中性指的是稅制設置應當不干預市場經濟運行，應當避免對市場 經濟行為的扭曲，從而使市場充分發揮資源分配作用。所以，稅收中性原則反映的是亞當斯密關于國家不干預經濟，讓"看不見的手"發揮唯一作用的觀點。資本結構是指權益資本與債務資本之間的比例關系，最佳資本結構是公司利益最大化的資本結構，它是企業財務狀況的一項重要指標。符合稅收中性的資本結構最早起源于MM理論。
（一）無稅下的資本結構
MM理論最初被稱作資本結構無關論，它建立在完善的資本市場中，但是現實中不存在理想的資本市場，尤其是公司稅對各個公司而言有很大影響。因此，在1963年這兩位經濟學家修正了MM理論，在此前的研究模型上考慮了稅收的影響，分析了在公司稅條件下的資本結構和企業價值的關系。
（二）稅收因素對最優資本結構的影響
有公司稅情況下債務會增加企業的價值。原因是債權性籌資的利息可稅前扣除，抵減應納所得稅。因此高負債可以大幅度減少企業稅收負擔。在這種情況下，負債企業的價值等于無負債企業的價值加杠桿的利得，這就說明企業只要通過財務杠桿利益的不斷增加，不斷降低其資本成本，負債越多，杠桿作用越明顯，公司價值越大。當債務資本在資本結構中趨近100%時，才是最佳的資本結構，此時企業價值達到最大。
修正后的MM理論從稅收的角度出發，論證了包含稅收這一經濟變量時對企業資本結構的影響，為資本弱化現象提供了更為直接的理論基礎。但是它過于片面強調舉債經營帶來的稅收利益和企業價值的提升，忽略了高負債可能會讓企業償債壓力加劇，財務風險上升，破產風險加大，使未來的正常運營存在不穩定性，因此理想狀態下的最佳資本結構100%負債無法在實際的經濟活動中得以運用。我們將在下文中用模型詳細論述MM理論，均衡理論與反資本弱化的關系。
四、資本弱化與反資本弱化
我們已知在無稅情況下，有債務融資公司價值等于無債務融資的公司價值，公司價值與企業資本結構無關。該模型僅在于一個無摩擦的資本市場，且對債務融資要求的條件較為苛刻，債務融資不會帶來財務危機成本和增加企業的成本，即債務融資不會企業價值帶來抵減時成立。
實際上，企業所得稅在各國稅法中是具有廣泛存在性。因此要對模型進行修正，使得具有實際意義，有必要在模型中引進所得稅。分析公司的財務結構及其與所得稅的關聯時，基于國際通用的企業所得稅法，稅基部分不允許扣除權益部分的資本支出，只允許扣除利息支出。因此在模型中，只考慮企業采用債務融資和權益融資兩種籌資方式，且不考慮兩種方式的產生的風險差異和公司結構的差異。此時，公司的稅收支出只收債務和權益之間比例的影響。
當假設部分與上述的部分相同，且只存在企業所得稅時，公司的利息支出會產生稅盾效應，使得企業所得稅的稅負減少。
企業在資本結構中使用債務融資可以產生稅盾效應，減免企業的所得稅稅負，從而實現對企業價值的增益。且當企業處于MM理論Ⅰ的假設下（債務融資不會帶來財務危機成本和增加企業的成本）時，理論上企業可以采用100%債務資本取代權益資本，通過最大化稅盾效應最小化企業所得稅稅負，使企業價值最大化。
（一）權衡理論與最優資本結構
由于在現實中的資本市場并不會處于完全無摩擦狀態，且由于交易成本（債務成本與權益成本）不會長期為0，而是隨著企業資本的結構的改變而相應改變。資本結構中債務融資為0%（尤其是短期債務）或者100%進行債務融資，都是不存在的，這是由于債權融資對企業價值的影響具有兩面性，一方面債權融資有促進企業價值增加的一面，同時債權融資也有使企業價值減少的一面。因此，在考慮現實中企業的最優資本結構問題時，需要充分考慮企業所得稅、成本、財務危機成本分別或共同存在情況下，資本結構如何影響企業市場價值。
當企業偏向于保持過高的債務融資比例時，債務產生的利息給企業造成的償債壓力，一般財務學上用利息支出與利潤的比值作為衡量償債壓力的指標，過高的償債壓力會給企業帶來另一項隱性成本：財務危機成本。因此，企業在決定資本結構時，必須要權衡負債的避稅效應和破產成本。在充分考慮這兩項成本的遞減與稅盾效應帶來的的企業價值增益時，使得投資人（債權與股權投資人）低估企業經營能力，從而減少企業價值。以及當企業負債比例過大時，通常會導致債權人處于對其資金安全的考慮。
當一個企業處于債務資本與權益資本的最優比率時，企業既可以獲得稅盾效應帶來的稅收收益，也可以避免過量的利息支出與財務危機成本。
（二）反資本弱化的實質
在均衡理論闡述了企業債務融資與財務危機成本、成本之間的關系與得出的結論的同時，我們仍將考慮以下情形：假設一個企業，擁有的總資金量為S，其債權融資和權益融資比率為1。
假定該企業只有少量的投資者，且在權益投資者擁有充足資金的情況下，會繼續投資這家企業，由于稅法對債務和權益投資人的身份并沒有做出明確限制時，權益投資者會選擇通過內部債務融資的方式進行投資，即既成為企業的股東，同時又是企業的債權人。但當所有的投資者都將多余的資金變成債務融資時，他們既是企業的股東，同時又是企業債權人的雙重身份，企業債務融資產生的利息將會支付給投資人，作為免于繳納企業所得稅的額外利潤，使企業投資者可以通過內部債務與關聯企業間的債務融資，來規避償債壓力和成本對企業的影響。
我們將上述以規避企業所得稅為目的，通過內部債務、關聯債務進行資本隱藏，使企業債務融資與破產風險不相等稱為資本弱化。資本弱化現象破壞了企業融資關系中稅收中性的要求，侵蝕了國家的稅收利益。
由于稅務部門無法對企業的債務籌資來源進行審查和限制，也不能給所有的債務融資制定一個對應的財務危機系數。稅務機關可通過審查關聯方的貸款條件是否與非關聯方的貸款相同來進行反資本弱化的規制；如果貸款條件不同，則關聯方的貸款可能被視為隱蔽的募股，要按資本弱化法規處理對利息的征稅。但該規則在現實中的實行會受稅務部門與企業信息不對稱的制約。因此，最簡單有效的反資本弱化規則，是針對企業的稅盾，即稅前扣除的利息額進行限制，制約企業的資本弱化行為。根據MM理論Ⅰ，稅盾來源于企業的債務融資價值。我們假設稅法當對資本結構的債務融資比率限制為11，超額利息將不允許在稅前扣除。且假定權益投資者仍通過內部債務融資的方式進行投資。此時，企業不管如何變更資本結構比例，其企業所得稅的有效稅盾是都固定值。
五、中國反資本弱化稅制假設的實證分析
（一）現行反資本弱化稅制
我國的反資本弱化稅制，由《關于企業關聯方利息支出的稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（下稱《通知》）和《特別納稅調整實施辦法》中的資本弱化管理兩部分組成。
《通知》中規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過規定比例的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。
而這個規定的"比例"，實質上就是安全港規則，企業主體不同，關聯方債權性投資與其權益性投資比例亦有所不同，也即金融企業，為51；其他企業，為21。
當然，《通知》并沒有排除其他調整方法的適用，它同時規定，"企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的……"也即，如果可比數據可靠的話，資本弱化的定價調整允許以公平交易原則作為調整方法?；蛘哒f，有可靠可比數據的情況下，反資本弱化稅制并不適用安全港規則。但是，遺憾的是，《通知》并沒有規定符合條件的可比性資料有哪些。
《特別納稅調整實施辦法》的規范性內容相較于《通知》，《特別納稅調整實施辦法》相對嚴謹了許多。它首先定義了資本弱化管理的概念，也即，資本弱化管理是指稅務機關按照稅法的規定，對企業接受關聯方債權性投資與企業接受的權益性投資的比例是否符合規定比例或獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。對反資本弱化對應的利息，《特別納稅調整實施辦法》制定了其計算方法即：
不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×（1-標準比例/關聯債資比例）
公式中的標準比例指的是《通知》所規定的安全港比例。也就是，《特別納稅調整實施辦法》并沒有超越《通知》所設定的安全港比例規則，甚至，也沒有具體界定什么內容屬于可比數據。
（二）安全港規則的實質
OECD關于公平交易原則的定義為：同一人直接或者間接參與一方企業和另一方企業的管理、管制或資本，在上述任何一種情況下，兩個企業之間的商業或財務關系不同于獨立企業之間的關系，那么，本應由其中一個企業取得，但由于這種情況而沒有取得的利潤，可以計入該企業的利潤，并據以征稅。
也即，在OECD協議范本中，認為如果兩個關聯企業之間發生了或被施加了特定條件，那么可以按照獨立企業之間所進行的正常的公開市場交易價格來確定其中的業務關系，這樣的轉讓價格調整方法就是公平交易原則。我們也可以認為，公平交易實際上就是一種客觀判斷法則，這種客觀判斷法則，需要有充足的可比數據予以保障。反觀安全港規則，我們則可認為是一種主觀判斷法則，這種調整方法，建立在立法者對企業間融資能力判斷的前提基礎上，受立法者理性思維的影響。這股立法者理性思維之風，影響著世界上許多國家，我們可以從下表得以印證；同時，我們亦可從下表得以另一種觀點， 也即是各國立法者的主觀判斷均不相同。
具體到我國的安全港規則，即"金融企業51，其他企業21"實際上反映了立法者的兩種主觀假設，第一，金融企業與非金融企業融資能力存在差異；第二，非金融企業之間融資能力一致。
（三）金融企業與非金融企業融資能力差異假設
我國設定金融企業債券/權益比例為51，非金融企業為21，這一比例，其實際是基于金融企業與非金融企業融資能力存在區別的假設。為驗證此假設的正確性，我們選取了中國A股上市的233家公司進行分析，這233家公司分別來自于非金融企業（包括房地產、計算機、醫藥、有色金屬）和金融行業。所有財務數據均來來自于2010年報。
在現實中，我們不難發現一些總資產權益比（asset/equity ratio）很低，且缺乏資產規模的企業，因為缺乏足夠的資產擔保水平而難以獲得投資。由此，我們在下面的統計中將這一變量加入考慮范圍。我們假定投資人（包括債務和權益投資人），會拒絕給一個需求資金大，而資產規模不足的企業投資，且當一旦企業資金鏈出現危機時，債權投資人的優先求償權會先得到滿足。企業的固定資產比（fix-assets rate）和企業的經營現金流產生償債能力，在現金流量表中，和應付款項不相關的項目有支付給職工以及為職工支付的現金和購買商品、接受勞務支付的現金，由此償債能力的指數計算公式為：
企業經營活動現金流入=支付給職工以及為職工支付的現金-購買商品、接受勞務支付的現金
我們還需要額外考慮2個因素：固定資產和對外投資（交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、其他投資）。這個因素往往作為抵押貸款的抵押物，會影響到企業的借款，尤其是銀行貸款會以此作為是否放貸的標準。所以我們主要考慮（現金流產生的償債能力+固定資產+對外投資）/總資產的比例，以此來判斷不同行業間的企業能夠進行債權性籌資的能力。
（四）非金融企業間融資能力一致假設
在上文里，我們選取并統計了我國房地產行業、計算機行業、醫藥行業及有色金屬冶煉業四個行業的企業的債務融資能力系數。這說明了在面對相同的企業所得稅率和反資本弱化規則時，企業所面對的有效稅率會受到自身（行業）的特點（資產負債率，凈資產比率等）影響。在我國目前的金融貸款體系中，尤其是2008年金融危機的影響，各國有銀行傾向于縮緊貸款規模，導致了資產比重大的行業，在取得債務融資時比其他行業有優勢。在貸款額度有限的情況下，行業資產比重大的企業可以通過該優勢保持企業債務水平，而行業資產比重小的企業不能保持合理的負債率。其結果是兩個行業的企業面對的有效稅率不同，稅收的公平性在實際執行過程中被一個一刀切的反資本弱化規則破壞。
現行我國資本弱化規則對其他企業使用單一的21安全港比率，并沒考慮各行業企業的債務融資能力的差異帶來的稅負差異。因此，在制定反資本弱化法時，我國應充分考慮上述情形，在確定安全港比率時，應充分考慮企業行業特性不同導致資產負債比率的差異，細化安全港規則。
六、結論
反資本弱化稅制對借鑒關系的調整其目的要恢復到權衡理論下稅盾效應與破產成本之間的均衡博弈關系。
醫藥行業企業所得稅范文3
關鍵詞：無形資產；會計；核算
隨著知識經濟時代的到來，企業無形資產的投入越來越多，在企業經營活動中所起的作用也日益顯著，并已經成為一項重要的資產項目。在此情形下，財政部頒布的《企業會計制度》（2000.12.29）和《企業會計準則-無形資產》（2001.1.18）中的有些規定則顯得過于簡單，這些規定若在無形資產中所占比重較小，在企業經營活動中所起作用不夠顯著的情況下是可行的。2006年2月15日出臺的新會計準則在無形資產會計核算這方面雖然有所完善，但仍不能夠適應社會經濟的發展，一些方面尚不夠嚴密且缺少可操作性，給企業在具體核算無形資產時帶來困難。知識經濟條件下無形資產如何進行會計核算越來越成為人們討論的熱點。本文就此問題進行一些探討。
（一）關于自行開發的無形資產的確認和計量問題
過去會計準則規定，只有依法申請取得而發生的費用（例如：注冊費、律師費等）才能資本化，研發過程中的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金及借款費用等，直接計入當期損益。所以企業自行研發的專利權、專有技術基本不在資產負債表中反映，只有企業外購的無形資產，才按照實際購入成本入賬。這種情況下如果一個企業追逐短期利益，就可能不重視無形資產的開發，會計核算方法就可能束縛企業的創新能力。
但是，新準則中允許部分研發費用資本化。具體規定為：對于企業自行進行的研究開發項目，區分為研究階段和開發階段，研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（進“管理費用“科目）；開發階段的研發費用，如符合下述條件①完成該無形資產具有技術可行性；②企業有使用或出售意圖；③有未來經濟利益；④有足夠的技術資源支持完成開發，并有能力使用或出售等條件的；⑤相關支出能夠可靠計量，應該予以資本化，不符合上述條件的計入當期損益（進“管理費用“科目）。新準則還要求，企業須披露當期研究開發項目發生的研究開發支出總額，并說明其中費用化計入當期損益的金額以及資本化計入無形資產成本的金額。新的會計準則在會計要素定義上，強化資產負債表觀理念，適度淡化損溢表觀的理念，對資產、負債相關科目，更堅持真實性原則，
新準則中無形資產價值確認的核算方法，對于研發支出較大的行業，如IT行業、醫藥行業、精密儀器行業等，這項變化帶來的影響不容忽視。公司最近一個年度若沒有無形資產的相應攤銷，在2007年1月1日使用新準則之后，當年的研發支出符合條件的予以資本化，當年年度的凈利潤必將大幅提升，后續年度的影響才可能漸次降低，直至基本消除。
（二）關于無形資產的攤銷問題
原企業會計制度和準則規定的攤銷方法是在預計使用年限內分期平均攤銷，這對高科技企業是欠妥的。無形資產的攤銷應根據相關新技術更新換代的速度加速攤銷。新準則增加了無形資產攤銷方法的選擇，區分使用壽命有限的無形資產和使用壽命不確定的無形資產，采用不同的會計處理。使用壽命不確定的無形資產，不再強制平均攤銷，而是在持有期間的每一會計期末進行減值測試，計提的減值準備，據悉強生控股、G滬大眾等公司的出租車牌照，便屬于使用壽命不確定的無形資產，兩家公司相關資產的年度攤銷將分別減少1100萬元、2300萬元，由此看來，新準則的實行對于無形資產占資產份額較大的上市公司帶來的影響將會很大，
另外，對于計提了減值準備后的無形資產，是按原始價值還是按賬面價值在剩余年限內攤銷其剩余價值，在準則和會計制度中都未作明確規定。本人認為計提減值準備后無形資產的攤銷應與計提了減值準備后固定資產折舊的處理方法類似，（在下面舉例中一并體現出來）只有這樣才能更真實地反映企業財務狀況和經營成果。
關于專利權、非專利技術攤銷的會計核算，《企業會計制度》規定：攤銷無形資產價值時，借記“管理費用——無形資產攤銷”科目，貸記“無形資產”科目。也就是說，所有的無形資產的攤銷均在管理費用中核算。但實際工作中，專門服務于生產裝置的專利權或非專利技術和相關固定資產一起構成了該裝置的固定費用，其與企業的管理費用無直接聯系，并且往往價值較大。將該部分無形資產的攤銷在管理費用中核算，既無法準確反映該裝置所生產產品的生產成本，也不能合理地反映一個企業的管理費用水平，不利于同類企業間相關指標的橫向對比。因此，本人認為，對于與某生產裝置相關的專利權或非專利技術的攤銷，應在“制造費用”科目中核算，以真實地反映經濟業務的實質。
（三）關于出售無形資產的會計核算問題
企業在出售無形資產時，主要是進行“注銷無形資產賬面價值”、“取得轉讓收入”以及“反映各種與轉讓無形資產有關的費用支出”等方面的賬務處理。新舊《制度》和《準則》規定的看起來很規范，其實在企業的會計實務中很難執行，因為無形資產出售業務的各項工作往往不可能全部在同一天完成，前后可能會相差一段時間。于是，在進行此項業務會計核算時就會產生如下一些問題：
首先，與“出售無形資產”有關的某些事項（比如企業的收款業務和付款業務等）在發生的當時（不可能等到計算出最終的出售凈額時再進行會計核算）就必須按照其發生額及時進行會計處理，屆時企業就無法編制出合理的會計分錄。
其次，在“出售無形資產”整個過程沒有結束之前，誰也不能武斷地認為此項出售結果一定形成“出售凈收益”或者產生“出售凈損失”，也就是說，企業實際上沒有辦法按照“無形資產出售凈額”來進行會計核算和反映。
再有，當與出售某項無形資產有關的各項業務發生在不同月份時，即使企業已經將出售收入和出售支出分別計入了“營業外收入”和“營業外支出”，因為“營業外收入”和“營業外支出”都是損益類科目，每個月末都要將其發生額轉入“本年利潤”科目而不保留余額的，由于跨越不同會計期間的緣故，企業依然無法實現對“出售無形資產”采用凈額加以核算和反映的目的。
解決上述存在的問題本人認為，在核算“出售無形資產”會計業務時可以設置一個類似于“固定資產清理”的會計科目如“無形資產處置”或“無形資產清理”類似的會計科目。
例如：紅星公司3年前支付750000元的買價和30000元的相關費用購入一項專利技術，該項專利技術法定使用年限還剩10年，紅星公司為此專利權計提過減值準備30000元，后來紅星公司以680000元的價格將其轉讓給大宇公司，并支付了相關費用22000元，營業稅率5%，甲公司應該根據該項業務發生時間分別編制如下一些會計分錄：年攤銷額780000÷13=60000元
①注銷無形資產賬面價值
借：無形資產處置570000
無形資產減值準備30000
貸：無形資產600000
②取得轉讓收入
借：銀行存款680000
貸：無形資產處置680000
③繳納相關稅費
借：無形資產處置56000
貸：應交稅金—應交營業稅34000
銀行存款22000
④確認轉讓收益
借：無形資產處置54000
貸：營業外收入—出售無形資產收益54000
如果上例中紅星公司只能以550000元的價格轉讓給大宇公司的話，仍舊發生22000元相關費用，那就將會產生出售凈損失，編制如下會計分錄：
①注銷無形資產賬面價值
借：無形資產處置570000
無形資產減值準備30000
貸：無形資產600000
②取得轉讓收入
借：銀行存款550000
貸：無形資產處置550000
③繳納相關稅費
借：無形資產處置49500
貸：應交稅金—應交營業稅27500
銀行存款22000
④確認轉讓損失
借：營業外支出—出售無形資產損失69500
貸：無形資產處置69500
（四）關于無形資產計價方法適應稅法的幾點建議
對于外購和自行研究開發的無形資產，現行《企業會計淮則》與《企業所得稅稅前扣除辦法》規定基本相同，但稅法還規定，企業當年實際支付的技術開發費用比上年增長超過10％（含10％）時，其實際發生的研發費用不僅可以全部據實列支，而且在年終經主管稅務機關審校批準后，還可在其當年應稅所得額中（但不得超過應稅所得額）再直接抵扣50％。這項扣除規定與《企業會計制度》關于永久性差異的四種類型中的第四種情況（“按會計制度規定核算時不確認為費用或損失，在計算應納稅所得額時則允許扣減”）相符。因此，企業為了計稅的需要，必須在“管理費用”賬戶下設置類似“研究開發費”明細賬戶，以方便稅務機關審核是否可以扣減及扣減多少。
如果改變現行會計處理方法，將不能扣減的開發費用計入“無形資產”價值，這樣就不需調整應納稅所得額，從而使會計處理與稅法處理口徑一致，減少繁瑣的納稅調整。如果在購入無形資產的同時，也購進有形資產即固定資產，其相關費用的分攤是具有彈性的，納稅人應事先測算、正確判斷，尋求稅收利益。如《企業所得稅稅前扣除辦法》規定：“納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產管理?！痹谫徺I計算機硬件時，其所附帶的軟件是單獨計價還是合并計價，這要從作為固定資產的折舊年限與作為無形資產的攤銷年限孰長、孰短考慮，還要考慮固定資產折舊要預計殘值，而無形資產價值攤銷一般則是攤完為止，企業應該事先測算，然后再做出相應的會計處理決策，做到合理避稅。
參考文獻：
《企業會計準則———無形資產》財政部2001.1.18
《企業會計準則第7號--非貨幣性資產交換》財政部2006.2.15
《企業所得稅稅前扣除辦法》國家稅務總局2000.5.16
醫藥行業企業所得稅范文4
一、大力組織收入，提前實現“雙過半”
半年來，我局嚴格按照“依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的組織收入原則，在復雜而艱難的經濟稅收形勢下，始終圍繞年初制定的工作目標，大力強化稅收征管，全力組織稅收收入。截至6月底，我局共計入庫稅收19508萬元，完成占年計劃30598萬元的63.75%，比上年同期增收5127萬元，其中：兩稅入庫13215萬元，完成占年計劃21818萬元的60.57%，同期增收2514萬元；企業所得稅入庫6063萬元，完成占年計劃8570萬元的70.75%；個人利息所得稅入庫236萬元，完成占年計劃210萬元的112.38%。同期入庫工會經費203.70萬元。
（一）以調研分析為抓手掌握稅收動態。我局多次組織人員進行深入調研，對稅收收入形勢進行認真分析、比對和測算，剔除卷煙稅收后，我局**年預計完成稅收收入22300萬元，比2008年實際完成數27606萬元減收5306萬元。面臨嚴峻的稅收收入形勢，我們年初加強了稅收收入日常分析，按月編制月度稅收收入快報，建立稅收分析檔案，將稅收計劃變靜態為動態管理，隨時按實際情況對年初計劃進行調整，促進收入進度均衡入庫。上半年我們還在市局統一部署下開展了深入細致的經濟稅源調查，對我局收入情況開展多角度、多層次分析，在正視大別山電廠以及武漢商會、造船業等招商引資企業對我市經濟發展注入活力的同時，也客觀分析了增值稅轉型、小規模納稅人征收率下調、企業所得稅兩法合并和免征個人儲蓄利息所得稅等政策性減收因素的影響。
（二）以細化征管為手段提供征收保障。今年我局還是堅持從基礎工作抓起，積極采取措施全面加強稅收征管。一是細化崗位分工，優化人員配備。年初,我局按照征收管理“深、細、嚴”的要求，重新調整了崗位職責，成立了所得稅專班，加強了所得稅的管理，同時按照稅源一體化管理要求，在總體人員不變的情況下充實精兵強將到征收一線，為稅收收入的完成提供人員保障。二是明晰崗位職責，落實工作責任。重新修訂了各項工作制度，著重抓了制度的落實。年初還按照市局分配的稅收計劃，結合我局實際，以稅源為基礎，及時給各科室下達了全年指導性計劃，各科室及時將計劃落實到稅收管理員，從而做到了收入目標早明確，收入任務早落實。三是建立各項機制，掌握征收主動。建立了收入任務情況反饋機制，各科室按月匯報收入變化情況，分局則及時將收入任務完成情況向市局、市委市政府定期匯報，及時爭取上級領導的重視與支持。建立了收入任務定期分析與單項考核機制，針對嚴峻的稅收收入形勢，實行收入任務督辦分析機制，每月定期進行專題分析，同時，按時間進度對各科室進行考核,拿出部分獎金與收入任務完成情況掛鉤。建立了協調聯系機制，針對大別山電廠這一重點稅源戶，我們組織專班及時掌握稅收動態，多次與麻城電廠進行溝通、協商，僅上半年麻城電廠入庫稅收達5603萬元。
（三）以信息系統為輔助提高收入質量。一是認真落實稅收管理員制度。修訂完善了《稅收管理員工作規程》和《稅收管理員工作日志制度》，進一步加強稅收管理員平臺的應用，元至6月，系統稅收管理員接受市局下達和自行啟動任務數共877件，按期完成877件，按期完成率達100%，月按時完成工作任務數都在146件以上。二是加強納稅評估。上半年,充分應用信息化數據，推行分層納稅評估，對3戶納稅人進行了納稅評估。三是充分運用征管質量數據考核系統和稅收執法系統。根據兩個系統反饋情況及時改正工作中的弱點及漏洞，大大加強了征管質量。
（四）以清繳欠稅為基礎挖掘增收潛力。加大了清欠力度,采取措施在“五字”上做文章，對歷年欠稅情況進行徹底清理。摸：年初，組織了稅源科室對涉及欠稅的企業進行清查摸底，共計欠稅720萬元?？兀阂皇亲ズ枚愒幢O控，嚴格杜絕新欠。二是加強欠稅企業資金監控。報：實行每周清欠專報，每月清欠分析制度。催：制訂還欠通知書，下達催繳通知，有計劃地清理追繳所欠稅費。核：嚴格按照清欠工作目標下達清欠任務，實行責任過錯追究，責任到人。聯：一方面積極向市局匯報清欠工作中的難點，積極爭取上級的大力支持；另一方面加強與工商、財政、銀行、公安等部門的配合，形成清欠合力，確保清欠到位。上半年，共清繳欠稅302.7萬元。
二、加強稅源管理，逐步提高征管質效
圍繞稅收收入，今年我局不斷創新稅源管理機制，實行屬地化管理稅源、零距離服務稅源、多途徑監控稅源、分類型控管稅源，提高了稅源管理工作的針對性、連續性和科學性。
（一）加強戶籍管理，穩定稅基。嚴格登記程序，加強戶籍巡查、實地核查，健全登記臺賬，確保稅務登記信息全面、準確、真實。截至6月16日，綜合征管軟件v2.0共辦理稅務登記122戶，分局共管理納稅人497戶，個體工商戶177戶，一般納稅人158戶，小規模納稅人及非增值稅戶162戶，其中增值稅納稅人480戶，所得稅納稅人311戶。
(二)加強重點稅源監控，核實稅源。建立了重點稅源管理監控制度，繼續完善市局、分局、科室三級稅源監控體系，全面推行梯級稅收管理，拓寬稅源監控范圍，將年納稅額5萬元以上的企業和月定稅500元以上的“雙定戶”納入重點稅源監控范圍。實行稅收管理員駐點重點稅源大戶管理模式。充分發揮稅源監控軟件的效能，建立了真實、準確、完整的重點稅源數據庫，及時分析稅收增減變化，為科學決策提供參考資料。
（三）強化各稅種管理，落實稅法。一是加強貨物勞務稅管理。認真貫徹執行新增值稅、消費稅暫行條例和實施細則，落實新的增值稅納稅申報管理辦法和“一窗式”管理辦法。加強一般納稅人資格認定管理，根據新的增值稅暫行條例及實施細則的規定，上半年對28戶納稅人進行了一般納稅人資格認定，其中13戶納入輔導期。對1戶納稅人進行了一般納稅人的資格注銷。同時對21戶輔導期申請轉正的一般納稅人進行約談、調查和納稅評估，并按政策規定進行了認定和轉正。同期還對存在執法風險的外埠企業和廢舊物資企業進行了清理,對分局所轄17戶外埠企業和3戶廢舊物資企業進行重點監控，并適時向市局匯報管理情況,爭取上級支持。二是加強企業所得稅管理。我局共管轄企業所得稅納稅人311戶，今年加強了所得稅的管理，實行分類管理辦法，將所得稅納稅人按照重點納稅人、一般納稅人、核定納稅人和特殊納稅人實行差別管理，取得了實效，在分局收入任務的完成上起到了挑大梁的作用，僅上半年入庫稅收6064萬元，同比增收3241萬元，增幅87.1%。同時還加大了宣傳輔導力度，上半年對8戶納稅人實行納稅輔導，繳納所得稅53.5萬元，對26戶所得稅納稅申報意識不強、逾期未申報的納稅人進行了政策宣傳，作出處罰2000多元。三是加強出口退稅管理。我局共有4戶出口退稅企業（其中3戶為一般納稅人，1戶為小規模納稅人），根據省局出口退稅“三級管理，二級審核”的管理模式和農產品出口貨物退（免）稅管理辦法，落實“四查”：實地核查、外部協查、資料審查、內部函查，推行網上審核系統，上半年共辦理出口退稅15余萬元，其間對黃岡德隆公司供貨企業進行了現場勘查。四是加強工會經費代收工作。半年來勤下戶、苦勸說，代收工會經費203.70萬元，占全年計劃的50.75%。五是加強個體稅收征管。進一步規范個體戶電子定稅。按照《個體工商戶稅收定期定額管理辦法》，按月召開集體定調稅會議，集體審議定調稅情況，定稅結果及時張榜公示，確保個體稅收征管公正、公平、公開。同時規范了停歇業注銷管理，堅持按法定程序辦理并及時公示，建立所管納稅人“一戶式”檔案。在個體戶的管理中按照“抓好大戶、管好中戶、規范小戶”的個體稅收征管原則，加強了對每戶納稅人的有效監控，實行動態跟蹤管理。元至6月，分局共組織個體稅收收入22.64萬元。
三、推行執法整改，不斷優化稅收環境
（一）扎實推進執法行為專項整改工作。一是成立了執法行為整改工作領導小組,形成“局長親自抓、分管領導全力抓，其他局領導分線抓”的工作格局，制定整改工作方案，明確了執法整改工作目標、工作重點、措施和要求。二是建立了執法工作機制：案件集體審議制度，即我局成立了納稅評估審理委員會及案件審理委員會，工作中遇重大事項由審理委員會集中審理，集眾家所長，共同商議處理辦法；五級工作責任制度，即嚴格落實主辦人、稅源管理科審核人員、綜合業務科審核人員、分管局領導審核、局長審核的五級工作責任制，明確工作責任與處罰措施，把辦案責任真正落實到每個環節與每個人，做到責權統一；執法工作例會制度，即每月至少召開一次專題執法工作例會，分析每月的執法狀況，研究解決存在的問題，部署下階段的執法工作任務；法制學習制度，即加大法制培訓力度，實現法律知識學習經?；?。三是強化了整改措施，從加強監督制約、規范辦案程序、規范征管檔案、梳理日常工作、嚴格執法獎懲等多方面著手，切實提升了我局的執法質量和執法水平，完善了執法辦案制度，規范公正嚴格執法。
（二）切實加大稽查力度。一是突出重點，落實“兩查”。根據上級工作布置與安排，結合分局實際，制訂了詳細工作方案，認真開展了**年度稅收專項檢查與發票專項整治兩項工作，組織力量對煤炭、醫藥行業進行了稅收專項檢查，對家具、印刷等行業進行了發票整治。二是發揮職能、強化責任。充分發揮稽查部門職責，大力打擊偷、漏稅行為，有效營造公平稅收環境，上半年共計查處18戶企業，入庫稽查稅收356.91萬元。
（三）認真貫徹落實增值稅、消費稅條例及實施細則。利用網站、電視臺等媒體和印發宣傳資料、舉行稅企座談會等方式對增值稅、消費稅條例及實施細則進行了廣泛宣傳。加大培訓力度，舉辦了有稅收管理員、稽查人員和企業法人代表、財務負責人參加的2次培訓。充分發揮稅收管理員的作用，分人分片負責，上門服務，開展政策輔導。結合“稅法宣傳月”活動，在4月下旬舉辦了新稅法的學習考試。認真開展了新增值稅、消費稅政策變化后對我市“兩稅”收入影響的調查分析，撰寫了《黃岡市煙草公司消費稅政策調整的稅收分析和預測》。
（四）大力加強發票管理。一是加大發票檢查力度。不定期開展發票日常檢查，主要檢查是否存在無票經營、經營不開票、開假發票和使用非法票據等發票違章行為，全市檢查覆蓋面達到了50%。二是加強發票使用管理。嚴格了票種核定、發票數量的限額、超限量購票以及最高開票限額，在注重規范程序的同時加強了對納稅人的實地核查。三是繼續加強了“四小票”的管理工作。上半年來共核實比對異?！八男∑薄?份，金額5.11萬元（其中貨物運輸發票1份，金額4.89萬元，海關完稅憑證1份，金額0.22萬元），經稅源調查都屬正常情況。
（五）全面強化行政許可工作。規范了行政許可流程，嚴格了行政許可所需條件的審批，上半年共計辦理51次行政許可，增值稅專用發票類20戶，其中萬元版19戶、十萬元版11戶、百萬元版1戶。
四、優化納稅服務，大力推進征納和諧
（一）認真開展稅法宣傳活動。在全國第十八個稅法宣傳月活動中，我局立足實際，一是大力加強稅收宣傳工作，在辦稅服務廳和分局辦公樓醒目位置張貼稅收宣傳月宣傳資料，還將宣傳資料送上街，送進納稅人家里，送到居民手上，同時還設立了咨詢臺接受納稅人的咨詢，營造了宣傳聲勢，在各級報刊上發表宣傳稿件8篇。二是配合市局的部署安排，與黃梅劇團聯系，舉辦了一場黃梅戲演出宣傳稅收工作，這期間我局承擔了對納稅人及市委機關的邀請任務，協助演出圓滿完成。三是積極參與了第七屆全省“十強百佳”納稅信用企業評選活動。推薦年納稅1249萬元的黃岡市寶松物資有限公司參加評選，成為表彰誠信納稅的典型。四是組織企業財務人員參加了新增值稅、新消費稅條例及實施細則培訓。
（二）進一步加強辦稅服務廳標準化建設。去年，我局對辦稅服務廳進行了各項投資裝修，硬件建設已基本達到要求。今年來，嚴格按照省局“8152”辦稅服務模式和省局辦稅服務廳標準化建設范本（試行）的要求，一是全面梳理了業務流程。按照“兩個一律”的要求，修訂了辦稅服務廳業務流程，完善了辦稅服務廳業務銜接制度，建立了辦稅服務廳內部前后臺業務銜接和部門督辦機制。二是切實開展了“兩個減負”。即簡化辦稅程序：減少辦稅環節，將各項涉稅事宜，統一歸并辦稅服務廳集中受理，減少納稅人多頭往返辦稅，減并報表、資料的報送，實行“一戶式”存儲，實現資源共享；拓寬辦稅渠道：鞏固和完善已推行的多種申報方式，提供電子辦稅、網絡申報、電話報繳、批量劃繳、授權代繳等多種方式。三是提高了窗口人員素質，增強了干部活力。今年通過充實骨干力量、樹立典型、提高待遇等手段提高了窗口人員的工作積極性，通過制定大廳工作紀律規范了窗口人員的言行舉止，通過各種培訓以及職業道德教育提高了窗口人員的服務技能。四是認真做好省局對辦稅服務廳標準化建設考核驗收工作。市局已經分期分批組織對我局辦稅服務廳標準化建設情況開展考核驗收，促進辦稅服務廳標準化建設達到預期目標。元至6月，辦稅務服廳共受理納稅申報4902戶次,開具稅票3066多份，征收稅款19557萬元,收取滯納金40戶次,罰款40戶次，發售增值稅普通發票1500本，機動車銷售發票1000份，企業銜頭自印發票1550萬份，增值稅專用發票12000份。
（三）開展納稅服務回訪。結合”十佳三差”的評議工作,召開了辦稅服務質量回訪和征求納稅人意見和建議座談會，多層面發放2000份《問卷調查函》，向納稅人、工商聯、人大代表和政協委員廣泛開展納稅人滿意度調查，聽取他們對改進辦稅服務措施的意見和建議。
(四)繼續實施“親情”式服務。在納稅企業受金融風暴影響步履艱難之際，我局繼續實施“親情”式服務，誓言要和企業一起共度難關。一是提供上門服務。密切關注國家、省、市的刺激經濟的政策，積極派出稅管員，主動走訪企業，為企業提供上門納稅申報、上門傳達最新稅收優惠政策，同時從優惠政策層面，幫助他們緩解資金壓力。二是提供貼身服務。為困難中的企業發放“優先服務卡”，開設辦理業務的“綠色通道”，建立定點聯絡制度，一對一實行個性化服務，建立完善企業聯系人制度、現場辦公制度、走訪回訪制度、服務承諾制度。三是提供快捷服務。主要是通過提升窗口服務、簡化手續，延長辦公時間等方式減少納稅審批時間，為納稅人提供快捷服務。
五、加強隊伍建設，激發干群和諧奮進
（一）深入開展學習實踐科學發展觀活動。按照市局的統一部署和要求，深入開展學習實踐科學發展觀活動，我局及時傳達、及早動手，周密部署、落實責任，購置了一套實踐活動音像設備，實施局領導輪流授課。制定了“二個計劃”：即學習培訓日程安排及學習實踐活動調研課題安排。建立了“四項制度”：即學習會議和筆記制度、學習討論和交流制度、活動考勤制度、活動檔案整理歸檔制度。設立了兩個專欄：即通過內部網站設立活動專欄，將活動的得實施方案、宣傳資料、開展情況和學習安排等進行公布，通過張貼專欄，將每位黨員的心得體會張貼展覽。進行三個主題實踐：即辦一次事：把自己當成服務對象，全程體驗在本單位辦事過程中存在的問題；聽一次意見：認真聽取群眾、服務對象對改進本單位工作的意見建議；看一次點：到征收工作一線，深入調研，解決問題，推動工作。
（二）加強干部教育培訓。充分利用系統內外的教育培訓資源，以辦稅服務廳人員、稅收管理員、稅務稽查人員以及稅收分析人員等為重點，加強稅收政策法規、征收管理、財務會計、稽查審計、公文寫作等內容的培訓。積極備考國家稅務總局組織的稽查人員考試和省局組織的基層稅收業務考試。半年來，分局先后組織30余人次參加了各類培訓，提高了分局職工的綜合素質。:
（三）認真開展文明創建活動。我局以創建省級最佳文明單位為契機，申請全國“巾幗示范崗”為載體，廣泛開展了豐富多彩的文明創建活動，組織干部外出學習交流，開展了健身舞培訓等文體活動，豐富了干部們的生活。
（三）加強黨建工作。全面加強思想、組織、制度和作風建設，著力營造干事創業的良好氛圍。全面加強黨的組織建設和黨員隊伍建設，發展了1名入黨積極分子，接納了1名預備黨員轉正，評選了4名優秀黨員和1名優秀黨務工作者。以學習實踐科學發展觀活動為著力點，著力教育引導廣大黨員干部加強理論武裝，強化黨性鍛煉，使黨員干部在思想觀念、工作作風、品行修養、能力素質等方面有了一個新的提升、新的突破。
（五）加強反腐倡廉建設。一是深入構建懲防體系。以監督制約“兩權”為核心，推進教育、制度、監督、糾風、懲治等工作，實現反腐倡廉與依法治稅、稅收管理、納稅服務、隊伍建設等各項稅收工作的有機融合。嚴格落實“一崗兩責”，把反腐倡廉和稅收業務工作同部署、同落實、同考核。二是加強監督制約。對外深入推進稅收執法權公開，對內穩步推行行政管理權公開。進一步強化對一般納稅人認定管理、稅額核定、發票管理、減免稅審批、出口退稅審批及稅務稽查處罰等執法關鍵環節的監督檢查。三是加強政風行風建設。嚴肅查處稅務干部“吃、拿、卡、要、報”等損害納稅人利益的不正之風。加大工作力度，切實維護群眾利益。
六、規范內部管理，服務保障能力逐步增強
（一）財務管理進一步優化。健全財務規章制度，不斷強化預算管理，根據總局要求，我局出臺辦公樓管理制度，節電、節油、節水，極力打造節約型機關。
（二）政務運轉效率進一步提高。充分發揮內部網站功能，加強檔案管理，規范公文處理，提高公文質量和運轉效率。加強保密工作，強化對要害部門、載體、信息傳輸的保密管理。
醫藥行業企業所得稅范文5
關鍵詞：利用外資弊端分析
中國利用外資始于，到現在已經走過了28年的歷史，它可以稱得上是一場現代化的革命。但時至今日，中國加入WTO的過渡期即將結束，當前中國發展面臨的主要問題不再是資金短缺，而更多地是如何推動體制和機制創新。在這種新形勢下，有必要對中國利用外資產生的弊端進行深入分析。
一、國際收支失衡，通貨膨脹壓力增加
隨著外資的大量涌入，使得我國保持國際收支平衡的壓力驟然加大，并使得經濟過熱，導致我國發生通貨膨脹的壓力加大。
從國際收支的角度來看，中國長期保持經常項目和資本項目的“雙順差”，到2005年末，經常項目收支差額為160，818，311千美元，資本項目收支差額為62，963，916千美元，顯然，這種“雙順差”大量來自于外資的流入。這也使得國家外匯儲備進一步增加，截止到2006年10月，我國的外匯儲備余額已經突破1萬億美元的大關。由于對資本項目進行管制，中央銀行為了買入外匯需要投入大量的本幣，構成了外匯占款，隨著外匯占款的增加，基礎貨幣投放必然增多，使得廣義貨幣M2隨之擴張，截止到2006年9月末，廣義貨幣供應量(M2)余額為33.19萬億元，為此，央行不得不用提高利率的辦法進行對沖，中國人民銀行決定，自2006年8月19日起上調金融機構人民幣存貸款基準利率。但只要央行對資本項目下的可自由兌換進行管制，通過這種途徑造成的貨幣擴張是不爭的事實，這必然會給我國造成較大的通貨膨脹壓力，使得我國國內經濟的穩定運行需要多方努力。
另外，外資的大量涌入和高額的外匯儲備使得人民幣面臨前所未有的升值壓力，目前，人民幣匯率對美元的中間價已經突破了7.87的水平，進入了升值通道，只要我國依然保持較高的引資力度，這種外匯儲備急劇增加的局面就不可能得到緩解，在中長期內人民幣必然升值，這會對我國的出口企業造成較大損失，并有可能使我國的經濟增長速度放緩。
二、國民財富流失嚴重
在利用外資的過程中，由于給予了外資企業超國民待遇，使得本應屬于我國的國民財富流失現象非常嚴重。如由于給予外資企業稅收的減免，這部分財富我國無法獲得，隨著外資企業在我國經濟中所占比重的上升，這種流失速度會加劇，同時，一些外資企業往往采用提高進口設備的價格，降低出口產品價格的方法與政府進行博弈，導致賬面出現“假虧損”，而實際卻盈利的事實，這也使得我國的財富流向國外。目前在中國境內的40多萬家外企有60%賬面虧損，年虧損總額達1200億元。更讓人費解的是，這些外企置多年虧損于不顧，在虧損之后竟又接連追加投資。
此外，在企業采取合資的模式下，國有企業的資產流失也非常驚人。一些外資通過高估設備價值的方式，更有甚者，一些不法外商將一些國外已經淘汰的機器設備作高價出資，這種方式不但減輕了外方的出資義務和風險，并且給其帶來較多的投資回報，這也意味著中方經濟利益的損失，同時也造成了國有資產的流失，在無形資產出資和估計上表現更加明顯。
三、地區差距擴大
我國的對外開放是先沿海，后內地。盡管國家目前進行西部大開發，但受地理位置、優惠政策等眾多因素的制約，目前外商在華直接投資仍高度集中在東部沿海地區，尤其是珠三角、長三角和環渤海地區。由于外商直接投資過于集中于東部地區，這盡管有力促進了東部地區的資本形成、產品出口和經濟增長，但也使得地區差距愈加明顯，如果不能采取有效措施促使外商投資向中西部轉移，那么，隨著外資的繼續增加，這種地區差距會更加擴大。四、擠出效應明顯
隨著外國資本的大量涌入，盡管對國民經濟的增長不乏促進作用，但與此同時，也對國內資本產生了較強的擠出效應，伴隨外資企業市場占有率的提高，內資企業市場占有率、產值比重相應下降，一批高污染產業把國內過剩的生成能力轉移到我國，在利用中國低廉的勞動力、土地、能源和公共資源的同時，獲得了高額的利潤。外資在帶來了直接和間接就業效應的同時，也使得一些內資企業處于競爭劣勢，迫使一些內資企業退出市場，這些企業職工的失業人口，就是由于擠出效應帶來的負面影響。另外，外資企業往往借助其資本的優勢，通過中國的資本市場，以低成本收購中國的殼資源，注入其在中國的業務和技術、產品，除了能迅速占領市場之外，也會形成行業壟斷，而我國還沒有完備的反壟斷法來規范國內企業與跨國公司的競爭行為，這同樣也影響到我國的國家經濟安全。
五、內資企業的不平等競爭問題突出
自我國入世以來，對外資的各項準入限制已基本取消，外資現在不但已享有與我內資企業同樣的國民待遇，而且還享有我內資企業所沒有的稅收優惠。例如，在稅率方面，雖然按稅法規定，內外資企業所得稅名義稅率都是33%，但實際上，對外資的稅率優惠，如“三免兩減”以及各級地方政府的優惠，遠遠超過對內資企業的稅率優惠。研究表明，外資企業在中國的平均稅負只有11%。相比之下，中國一般內資企業的平均稅負率要高出一倍，國有大中型企業的稅負率更高達30%。除了外資企業稅負輕微，還有土地、貸款、用匯等優惠與便利，這些都保證了外資企業的贏利。而沉重的稅負大大限制了我國內資企業的生存發展，使其無力開發自己的核心技術，在與具有技術優勢的外企競爭中處于非常不利的弱勢地位。從表面上看，用“兩免三減半”的所得稅讓步換取了外商的直接投資。但實際上，各級財政付出了非常大的代價。
六、對中國生態環境有一定負面影響
在對外開放和走向世界的過程中，盡管一些代表先進生產力發展方向的產業轉移到了我國，但不可否認的是一些發達國家同時也將一些資源型、耗能型、污染型加工制造業向我國進行了轉移。當前中國經濟發展中的環境約束越來越嚴重。在中國“優越”的投資環境下，外資企業由于不必把生產過程對環境的損害納入到自己的經營過程中，從而使得中國的“以市場換技術”的引資戰略成為發達國家和跨國公司轉移污染的一個渠道。事實上，中國引進的外資企業有許多是一些傳統過時的工業科技，如制革、印染、電鍍、殺蟲劑、造紙、橡膠、塑料等產業，這些產業對稀缺性和污染性資源的消耗過大，既激化了他國與中國在能源和原材料等問題上的沖突，也增加了中國經濟發展中資源與環境問題的嚴重性。
七、假外資盛行，擾亂我國正常競爭環境
根據商務部外資司的統計數據表明，2005年對華投資前10位的國家和地區，來自中國香港、英屬維爾京群島、開曼群島、薩摩亞等離岸中心的投資大幅增加，其中來自維爾京群島的投資遠遠超過美國、日本、韓國等發達國家。有分析人士認為，以維爾京群島、開曼群島區區彈丸之地，其投資總量竟能超過美國，這其中包括了很多國內資金“中轉”的假外資。這種現象使得那些誠實守法的國內企業在競爭中處于劣勢地位，擾亂了正常的競爭秩序。在我們譴責這些內資企業的同時，其實更應該反思的是我國的引進外資政策。
八、對產業結構的影響
外資在我國的產業結構中的嚴重失衡，主要表現在：制造業過重，農業、服務業過輕。2003年，我國實際利用外資金額為535億美元，制造業占69%；農業占1.87%；服務業占29.3%，且三分之二集中在房地產服務業。因此，外商投資的結構性傾斜不僅加大了中國三次產業結構的偏差，而且外資的結構性傾斜也擴大了中國三次產業發展水平和國際競爭力的差別。
九、產業安全問題凸現
與外國的保護主義相比，中國仍然在盡力地敞開大門。一直以來，中國將鋼鐵、能源、通訊、金融、交通運輸等領域層層開放，對中國市場虎視眈眈的外資以入股、控股、并購方式紛涌而至。隨之而來的，則是許多龍頭企業被逐漸控制，有些民族工業的自主創新能力逐步消失——這是一個相當危險的信號，長此以往，中國的產業將面臨隱患，成為國際產業分工總體格局中打工者的角色。
醫藥行業企業所得稅范文6
一、藥業發展趨勢及*藥業發展現狀醫藥產業是一個市場前景廣闊的“朝陽”產業，醫藥產品是世界貿易增長最快的五類產品之一。自改革開放以來，我國醫藥產業得到了快速發展，產值年均增長16.6%，已成為全球醫藥十大新興市場之一，是繼美國、日本、德國、法國之后的世界第五大處方藥市場、世界非處方藥的第一大市場。隨著我國全面建設小康社會、人民生活水平的提高，醫藥市場發展進一步加快。黑龍江省北藥資源豐富，省內分布的動、植物藥材有856種，總蘊藏量為27億公斤。有藥材保護區36處，保護面積5.9萬畝。*年末黑龍江省已步入醫藥大省行列，醫藥經濟總量居全國第7位。形成了以哈藥集團為龍頭的一批骨干企業，涌現了一批骨干產品，產值超5000萬元以上的就達23種，產值超億元的有15種，醫藥產業已成為拉動全省醫藥經濟快速發展的牽動力量。隨著我國人口的增加、老年人用藥消費的增長、新疾病帶來醫藥的新需求以及醫藥生產的多元化，未來相當長一段時期，我國醫藥市場增長速度仍將繼續高于世界醫藥市場增長速度。*市位于黑龍江省東南部，地處長白山張廣才嶺東麓，屬于寒溫帶大陸性季風氣候，自然和氣候條件極其適合北藥種植和生長，為發展醫藥產業創造了得天獨厚的優勢。野生藥材富集。全市野生中藥材資源品種共102科、215種，其中名貴中藥材有山參、田雞、鹿茸、麝香、熊膽、豹骨等9種；道地藥材有黃芪、黃柏、龍膽草、蒼術、北五味、刺五加、滿山紅等76種；大宗藥材有柴胡、靈仙、寄生、巨麥、白鮮皮、地榆、益母草、升麻等120多種。全市中藥材年蘊藏量達到12.5萬噸，周邊市縣中藥材年蘊藏量在30萬噸左右，開發潛力巨大。種植歷史悠久。*種植中藥材已有40多年的歷史，在多年的種植過程中，積累了大量的種植經驗，掌握了豐富的栽培技術，先后成功種植了龍膽、五味子、黃芪、甘草、柴胡、平貝等十幾個品種。全市現已形成了橫道鎮二十二村、三十五林場平貝種植基地，山市鎮黃芪、五味子種植基地，我市已被黑龍江省列為刺五加生產基地。目前，全市北藥種植面積達到8000多畝。森林食品多樣。森林食品資源豐富，有蕨菜、刺嫩芽、猴腿等100多種山野菜，年貯藏量5萬噸。松籽年收購量1000噸以上，野生黑木耳、猴頭蘑等食用菌年產量4萬噸，適宜林蛙養殖面積達17.5萬公頃。多樣的森林食品為開發生產保健食品提供了優越條件。區位優勢明顯。*位于東北亞經濟圈經濟大通道中，距省會哈爾濱285公里，距黑龍江省第三大城市牡丹江市僅12公里。濱綏、圖佳鐵路、201、301國道橫貫全境，距國際航空港牡丹江機場僅20公里。周邊有三個國家一類口岸，距綏芬河鐵路和公路口岸175公里，距東寧公路口岸220公里，對俄貿易優越。便捷的區位交通條件，對于我市發展藥業產業，迅速搶占俄羅斯市場提供了先機。勞動力資源豐富，價格低廉。*市人均耕地面積相對較少，農村剩余勞動力多，目前，全市工業企業人員工資為：管理人員月平均工資1044元；技術人員月平均工資848元；一般工人月平均工資561元，可為醫藥企業生產提供大量的人力資源。電力充足，水質優良。*所處的黑龍江電網，是東北電力系統的一部分，我省全年總發電量為295億千瓦時，電力供應充足，電價相對較低。全市有大小河流144條，地下水儲量約181.7億立方米。境內的海浪河是黑龍江省少數未被污染的河流之一，水資源充沛，水質好，為加工企業生產用水提供了有利條件。醫藥工業基礎堅實。近年來，*市委、市政府高度重視藥業產業發展，將醫藥產業列為今后*發展的主導產業，并依托黑龍江省第一家生態農業開發區，辟建了醫藥加工園區，為發展醫藥工業提供了發展空間和科技支撐。出臺了稅收、土地、稅費減免等一系列優惠政策，扶持企業加快發展。積極引進具有資質的制藥企業進駐*，現已有雪都制藥、五環制藥、康寶制藥、林海雪原制藥、金鵝生物制藥等6戶制藥企業入駐醫藥加工園區，全市制藥企業達到8家，總投資近2.1億元，年產值達到3.4億元，生產藥品劑型11種，藥品品種37個。全市已有25戶藥品批發零售企業通過GSP認證。
二、指導思想、遵循的原則及任務目標（一）指導思想以發展為主題，以資源優勢為依托，以市場為導向，以企業為主體，以科技創新為支撐，以開發區為平臺，以招商引資為手段，堅持“以藥興市，以藥富民”的發展戰略，實施醫藥工業園區、北藥種植養殖基地、藥材市場和藥業關聯產業等重點工程，推動我市醫藥產業集團化、經營規?；a品系列化發展，叫響“中國北藥之鄉”，把*建成黑龍江省外敷藥基地、全國北藥種植基地、藥品流通和中藥材（品）集散地。（二）遵循的原則1、堅持資源永續利用的原則。正確處理資源開發和合理保護的關系，把發展醫藥產業與國家可持續發展實驗區結合起來，與生態市建設結合起來，與全面建設小康社會結合起來，促進生態、經濟、社會效益的協調統一，實現經濟的可持續發展和資源的永續利用。2、堅持統籌規劃、突出重點、分步實施的原則。把藥業規劃納入國民經濟和社會發展計劃，突出藥業產業領域建設重點，分階段實施，逐步將醫藥產業培育成我市支柱產業，把*建成藥業大市和藥業強市。3、堅持以政府為導向，企業、農戶為主體的原則。政府扮演支持者、宏觀調控者和公共服務者角色，引導規范企業、北藥種植戶成為產業發展主體，充分調動社會各方面力量，堅持“誰投資、誰受益”原則，建立多元化投融資機制，按照市場經濟規律辦事，廣泛動員社會力量共同參與，加快藥業發展。4、堅持醫藥經濟多元化發展的原則。從*實際出發，大力發展北藥名優產品的同時，加快醫療器械、新型包裝材料等配套產業發展。利用醫藥產業生產技術優勢，向相關產業進軍，在化妝品、保健食品、食品添加劑、飼料添加劑和植物農藥等產業方面取得新成果，形成多元化發展的醫藥經濟新格局。（三）任務目標1、總的目標到2010年，北藥基地面積達到5.3萬畝，全市制藥企業總數達到25戶以上，醫藥產品銷售收入實現15億元，稅收1.2億元以上，其中銷售收入億元以上企業達到5戶。（1）北藥生產。按照生態市建設和可持續發展戰略要求，在鞏固已有藥材生產基地的基礎上，重點發展黃芪、五味子、刺五加、防風、平貝、人參、丹參、龍膽草、甘草、林蛙等具有資源優勢、地域特點的道地藥材品種，進一步擴大藥材和藥用原材料作物種植面積。結合農業結構調整，建成一批集綜合性和專業性較強的北藥種植園、北藥高技術產業園、北藥良種示范園，形成以*為中心，輻射周邊、帶動全省，不同類型和種類的藥材及藥用原材料作物生產體系，拓展藥用動物養殖領域，為北藥加工提供充足原料。（2）藥材（品）加工制造。突出科技強企，壯大藥業企業總量，實現企業升級，發揮群體優勢，把*建成藥業大市、藥業強市，把我市的藥品（藥材）加工制造業建設成為體系完整、特色突出、優勢明顯、關聯配套、互為動力的藥業（藥材）加工產業體系。（3）藥材（品）流通貿易服務體系建設。充分發揮市場先導作用，把*建設成集藥材、藥品流通、監測質控、配送服務、信息交流、藥品博覽展示于一體的最具黑龍江乃至全國特色的流通貿易服務中心。2、階段目標第一階段：*年－*年。以GAP、GMP、GSP為目標，鋪攤子、搭架子，初步形成以市場為導向，企業為主體的政府、企業、農戶三贏機制，形成產供銷、產學研一體化的產業創新體系。建立平貝、五味子、刺五加3個品種GAP生產基地，擴大北藥試驗示范研究，擴大良種基地面積，北藥種植面積達2.1萬畝。在藥業企業已有一定實力的基礎上，加大新產品開發力度，增強企業發展后勁，實行強強聯合，組建藥業集團公司。制藥企業總數達到15戶，產值8億元，稅收5000萬元。第二階段：*年－2010年?？缭绞降靥岣?藥業的功能和地位，把*建成黑龍江乃至全國北藥原材料種植示范基地、藥品（材）加工制造基地、藥業流通及信息中心、藥業研究開發、人才培養教育中心和醫藥科技成果轉化基地。北藥種植面積達5.3萬畝。建立種植（養殖）生產示范基地11個。全市制藥企業總數達到25戶以上，醫藥產品銷售收入實現15億元，稅收1.2億元以上。
三、重點規劃任務1、合理規劃，加快北藥生產基地建設。一要實行優良品種工程。充分發揮市農技推廣中心、科技局作用，加快中藥材良種的引進、繁育及推廣，大力發展前景好、經濟效益高的名優道地藥材，擴張優良品種種植（養殖）總量。積極培育無公害藥材品種，通過對中藥材規范化栽培技術研究，對育種方法、植株施肥、澆水剪枝、嫁接等管理方法及高效無污染、病蟲害防治技術研究，生產出優質、無污染的中藥材種苗。在育種基地上推廣應用示范新品種小規模栽培，實行規范化、科技化、標準化種植養殖。二要標準化生產。執行GAP藥材生產規范化標準，嚴把質量關，制定平貝、刺五加、五味子、黃芪、防風等主要品種的標準化生產技術規程，加大技術培訓，提高技術水平；加強基礎設施建設，完善噴灌、蓄水池、溫室和大棚等設備設施，滿足基地生產需要;積極與省醫學院、省中醫學院、省藥品檢驗所合作，開展中藥材指紋圖譜研究，從生產、粗加工、貯存、制劑的原料、中間品、成品、流通樣品等各個角度和方面，發現藥材質量變異和缺陷，從而建立完備的中藥質量評價體系，為中藥走向國際市場打下堅實基礎。三要合理規劃種植區域。因地制宜，突出重點，對中藥材種植區域進行規劃和調整，到2010年，在橫道鎮建立5000畝的平貝生產示范基地、山市種奶牛場建立2萬畝的五味子生產示范基地、*鎮建立*畝的黃芪生產示范基地、柴河林業局建立8000畝的刺五加生產示范基地、*鎮和柴河鎮建立2個500頭的鹿養殖基地、柴河林業局和長汀林業局建立2個1萬畝的林蛙養殖基地、柴河鎮和*鎮建立2個300把的蠶養殖基地。在保證制藥企業藥源基地建設的基礎上，發揮現有種植（養殖）品種優勢，不斷擴大輻射區，增加基地面積。四是建立健全組織服務體系。堅持圍繞龍頭建基地，積極開展北藥種植技術培訓，推進北藥種植（養殖）技術推廣和普及，提高育苗、栽培、田間管理、防蟲治病、收割晾曬等生產技術水平。建立北藥產業協會，不斷完善服務功能，拓寬流通渠道，調動流通領域經紀人的積極性，提高農民進入市場的組織化程度。到2010年，北藥協會發展到9個分會，覆蓋面達到100%。五是建立野生藥材自然保護區。在長汀、橫道、柴河、二道、三道建立刺五加、五味子、林蛙三大品種的自然保護區，明確保護任務，落實保護責任，實現我市野生藥材永續利用。確立北藥發展利益機制，凡是涉及到森工局和山市種奶牛場的有關北藥發展事宜，由市政府統一進行協調，保持步調一致，共同發展。2、強化措施，創建現代藥業工業企業體系。一是加快醫藥工業結構優化升級。鼓勵制藥企業進行改組、改造，加速產品升級換代，突出各自特色和優勢，實現優勢互補。加快推進現有藥業企業GMP改造，大力實施調高、調優、調強、促大等戰略措施，使藥業企業得到升級，加快發展。二是組建研發機構。引導制藥企業自建孵化器，大力發展生物制藥和北藥研發系列產品，并積極進入臨床。各企業都要做到生產一批、儲備一批、研發一批，增強可持續發展能力。三是鼓勵企業向科研院所、優勢企業掛靠。積極與中國藥科大學、省中醫藥大學、省中藥研究所等藥品科研機構、醫學院校聯合掛靠，達到人才、設備共享，形成產學研聯合體。充分抓住國內、國際知名制藥企業對外擴張機遇，與國藥集團、哈藥集團、石藥集團、上海醫藥集團等企業實施聯合掛靠，通過入股、合資合作、共同開發市場等多種形式，壯大企業規模、技術和實力。四是促進企業產品出口。培育制藥出口企業，幫助辦理進出口經營權，企業要按照國際FDO標準進行生產，在藥品包裝、工藝、原料等方面不斷創新，增加出口種類和品種，要不斷與國外制藥企業進行交流與合作，逐步打入亞洲、歐洲、非洲、北美洲市場，提升我市對外開放水平。五是組建藥業集團。以建立現代企業為目標，打破不同所有制界限，鼓勵企業實行產權整合，推行強強聯合，產學研、貿工農相結合，組建制藥集團，走醫藥產業集團化發展之路，增強抵御市場風險能力，提高市場競爭力。3、擴大營銷，全面拓展藥業流通領域。一是建立北藥集散地。堅持“誰投資、誰經營、誰受益”原則，以藥材公司為載體，建立北藥集散地，建立質量保證體系，加強監督管理，規范藥材藥品生產、經營行為，創造平等交易和公平競爭的良好市場環境。鼓勵企業、經銷大戶到大型藥材市場設立窗口，不斷拓展銷地市場。二是培育藥品流通企業。加快配套設施建設，積極通過GSP認證，提升企業資質。加快企業營銷隊伍建設，營銷人員大專以上學歷要達到50%以上。完善銷售網點建設，通過總經銷、區域、終端銷售、廣告宣傳促銷、醫學專業推銷等方式，擴大產品銷售渠道，提高市場覆蓋率。積極引進大型藥品流通企業，鼓勵制藥企業與藥品流通企業進行聯合，積極參與或融入國內外大型藥品銷售公司，逐步收購或控股一些重點城市的醫藥批發企業或配送中心，組建全國性的藥品連鎖店。三是準確把握市場信息。編制我市藥業網頁，建立完善農業信息“村村通”、農業信息網和農業技術110，廣泛宣傳我市北藥資源、政策信息，通過網絡加強與各大制藥企業的聯系，及時、準確了解和掌握國內外最新的市場信息，做出科學的市場分析和市場預測，不斷優化調整產業結構、產品結構、生產經營方式和發展戰略，指導藥業產業健康發展。四是實施名牌戰略。樹立創新意識、營銷意識，面向國內外市場，采用先進加工設備、工藝和技術，開發生產高質量、有特色的優質名牌產品，及時搶抓機遇，強化營銷，迅速搶占市場。鼓勵企業與國內外知名企業進行聯牌經營，通過“聯牌、靠牌、引牌”，走出一條“以名牌搶占市場，以名牌促發展，以名牌求效益”的名牌之路。五是發揮政府在市場開拓中的作用。強化政府部門的組織協調、宏觀調控職能，按照市場需求結構變動趨勢引導生產。加快流通體制改革，實行多渠道、少環節、開放式經營，解決地區分割、流通不暢，環節多、費用高等問題。各相關部門要高度負責，以開拓產品市場、搞活產品流通，實現農民增產增收為己任，幫助企業進一步開拓北藥產品及加工產品的國內外市場，重點解決賣藥難問題。4、科技創新，提高醫藥行業整體實力。一是推進醫藥行業信息化。以信息化帶動工業化，充分利用信息技術與網絡技術，改造傳統醫藥產業。制藥企業要普遍推廣、使用計算機在線控制技術，實現制藥過程程序化、自動化。完善拓展藥業行業信息網絡體系，積極發展電子商務，全部開通互聯網，實現網上信息、信息查詢。二是加快新藥開發步伐。堅持新產品開發、仿制藥品開發、老產品改進并重，做到仿中有創、創中有闖，加快新產品開發速度，提高產品檔次，形成以大型企業為主體的科技創新、新藥開發體系。三是加快人才開發。依托牡丹江醫學院、省中醫學院、哈爾濱醫科大學等大專院校相關專業，建立不同層次的人才培育體系，培育較高層次的醫藥人才；完善市職教中心功能，建立培養初級藥業人才和勞動力的醫藥職業教育體系，保證藥業發展對高素質人才和勞動力的需求。采取引進來、走出去的方式加快醫藥產業人才開發，引進科技和管理人才講學，培訓科技產業化技術骨干、管理人才，培養我市掌握現代化科技的新一代藥農和專業技師。進一步改革和完善企業用人機制，在用好現有人才的同時，重視選拔學科帶頭人和優秀的廠長經理，積極鼓勵企業經營者和專業技術人員到國外高等院校、科研院所和先進企業深造、更新知識技能，培養和造就一支實力雄厚、穩定的藥業科技和管理隊伍。爭取兩年初見成效，三年明顯見效，五年初步形成穩定的科技和管理隊伍。
四、保障措施1、加強組織領導。成立由市政府主要領導、有關職能部門領導及醫藥行業方面的專家顧問組成的*市醫藥產業協調領導小組，組長由市長擔任，下設辦公室，設在藥品食品監督管理局，工作人員由相關部門抽調。領導小組主要負責全市藥業產業重點項目開發，制定全市藥業產品開發戰略，規劃、部署和組織新產品研發、企業技術創新；及時研究解決產業發展過程中的重大問題；幫助制藥企業解決實際困難，扶持一批帶動力強、輻射面廣的龍頭和骨干企業，加速推進藥業產業發展。下設3個專題推進組。①北藥基地建設組。辦公室設在市農委，組長由主管農業的副市長擔任，成員單位由農委、科技局、林業局、藥監局等部門和各鄉鎮組成。負責制定基地發展目標，進行組織協調、種植落實、信息反饋、技術指導等。農委牽頭負責中藥材種植基地建設；由市林業局和柴河、大*、*3個森工局負責野生中藥材的保護與開發。②藥業加工組。辦公室設在經濟局，組長由主管工業和主管開發區的政府副市長擔任，成員由經濟局、藥監局、開發區、科技局等部門組成。負責對企業改造任務的指導、督促檢查、信息反饋等。③企業流通組。辦公室設在市食品藥品監督管理局，組長由主管工業的副市長擔任，成員由藥監局、經濟局、農委組成。負責組建流通企業，擴大銷售渠道，打造知名品牌等。各職能部門要切實發揮作用，認真落實規劃任務，各鄉鎮也要制定出每個年度的鄉鎮藥業發展規劃，為全市藥業發展創造最優的政策環境和服務環境。2、強化政策扶持。①建立醫藥產業開發專項資金和獎勵資金，用于新藥研發、貸款抵押擔保、獎勵為研發新藥做出突出貢獻的人員等。②各部門圍繞我市北藥資源積極向國家、省申請資金、項目，并開辟“綠色通道”，設立專項貸款支持北藥基地建立、發展。③對新建、盤活、改制制藥企業，市財政將在企業所繳納土地出讓金地方分成部分拿出一定比例資金支持企業發展；對技術含量高、市場前景好的企業新上技改項目，在一定條件下給予適當貼息。④制藥企業與省內、國內知名企業掛靠、聯牌經營的，視貢獻予以重獎。⑤爭取國家減免稅政策，扶持企業不斷開發新藥產品，增強研發能力。⑥對獲得省級、國家名牌產品或中國馳名商標的，給予企業一定比例的資金獎勵。⑦積極解決好醫藥制藥企業的科技和管理人才的戶口、住房、家屬就業、個人科研基金申請，子女入學等后顧之憂，為其提供一切便利條件。⑧新建制藥企業，建設期間免收一切地方行政事業性收費。企業所得稅地方分成部分，十年內全額投入企業，扶持企業發展。推行一站式辦公、一次性辦結服務，投資企業所需辦理的各項手續，全部由市企業服務中心負責代辦、領辦，相關手續只收工本費。⑨針對企業特殊情況，采取一事一議、特事特辦的辦法給予優惠。3、加大招商引資力度。一是以商招商。通過政策、資金手段，扶持現有企業發展，建立*市招商引資工作良好信譽，依托雪都制藥、五環制藥、康寶藥業、林海雪原藥業等制藥企業的宣傳紐帶作用，積極向外聯絡，吸引外來企業到*投資辦廠。二是定向招商。根據北藥種植基地及品種，由藥監局、科技局、農委負責，確定重點開發領域，以優勢資源吸引外來投資者。加強對全國制藥企業的了解，重點選擇東北區域、兼顧全國制藥企業，主動出擊，宣傳資源、政策、區位等優勢，吸引投資。計劃、經濟、藥監、科技、農委等部門每年要與4—6家企業有實質性洽談。三是上門招商。根據搜集整理的制藥企業信息，由藥監局牽頭，經濟、計劃、科技、農委、開發區等部門組成工作組，有針對性的選擇重點制藥企業，每年不少于兩次集中、分片上門招商。四是委托招商。由招商局牽頭，其它相關部門配合，委托知名的醫藥設計、藥品經銷商、科研部門作為全市的招商，利用自身接觸范圍廣、信息渠道通暢的優勢，開展招商活動。同時，要在全國一些有影響的藥材市場、制藥企業相對集中的城市，不定期召開藥業招商引資洽談會，宣傳*的資源、項目和政策，為拓展*知名度，加快藥業產業發展創造良好條件。
