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進出口企業財務制度范文1
關鍵詞：外貿企業 會計制度 財務管理
2001年底，中國加入WTO，中國商品進出口權的逐步放開，中國中小型外貿企業如雨后春筍般成長。但在日趨激烈的國內國際競爭環境中，這類企業如何生存、發展、穩定、壯大，是他們必須深入思考的問題。筆者在此根據在外貿企業從事財務及管理工作的一點經驗，對中小型外貿企業的財務管理問題略作探析，以期能對這類企業的成長盡綿薄之力。
一、中小型外貿企業財務管理存在的問題
1.財務制度不健全，財務職責不夠明確
統一健全的財務制度是整合企業財務資源的主要方式，能有效地保障企業管理工作順利的開展，從而提升企業核心競爭力。會計工作的主要職能是財務核算與會計監督，為企業管理者的經營決策及管理行為提供準確的參考，從而可有效提高企業核心競爭力。而很多的中小型外貿企業，普遍缺乏資金風險意識和信用風險管理的方式方法，財務內部控制薄弱，管理層職責分工不明確，財務管理不健全，同一項任務出現多頭管理，從而造成財務人員工作非常被動，職責不明。由于管理職能不明確，財務制度不健全，一旦出現問題財務管理人員往往相互推卸責任。如果出現財務管理漏洞，勢必給企業帶來不必要的經濟損失。
2.應收賬款的滯后回收制約企業現金流
由于金融危機的影響，我國產品出口量出現下降，特別是一些勞動密集性、技術含量低的傳統產品，成交量逐年呈現下降。而這正是我國的中小型外貿企業主要出口產品。成交量下降帶來的連鎖反應是應收賬款增多、收賬周期時間相對拉長，中小型外貿企業應收賬款的回款收期平均由原來的一到三個月，變為二到四個月，有的甚至成為壞賬。金融危機不僅制約了中小型外貿企業的進出口業務量，也給這些企業帶來巨大的資金風險。中小型外貿企業外來資金本來就少，籌資渠道較窄，現金流減少，經營風險也大。這兩個方面共同制約了中小型外貿企業的發展。
3.企業決策層對國家外貿政策變化了解相對滯后
國家的外貿政策是隨著經濟的發展而不斷變化的。為調整出口產品結構、實現出口產品的升級換代，降低高耗能、高污染產品以及稀缺資源性產品的出口，重點促進優勢產品、高科技產品，我國的出口退稅政策會經常調整，而這種調整對相關的中小型外貿企業的利潤影響一般都非常大。不能及時了解外貿政策變化和調整，及時調整出口商品結構，勢必對企業的出口產生負面影響，出現出口量急劇下滑，資金流斷裂甚至破產。
4.財務人員管理水平不高
中小型外貿企業的財務人員流動較大，且財務人員僅僅注重會計核算方面的知識和經驗，對財務管理的認識片面，對財務管理人員所應具備的專門知識，包括財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應企業財務管理的要求。
二、中小型外貿企業完善財務管理的對策
1.提高認識，明確目標
財務管理的好壞直接影響企業的經濟效益。企業資產的購置、管理，現金流的管理，利潤分配方案都是企業財務管理的一部分。企業的財務系統就如同一個企業的心臟。中小型外貿企業管理人員應樹立財務管理是利用價值形式，對企業的資金管理、經營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內部監督等實施管理的活動，是其他任何管理無法替代的，從而進一步明確財務管理的目標。
2.建立健全財務制度，完善內部控制
明確財務部門的職能，建立健全財務內部控制制度體系，保障企業會計信息真實、及時、完整。保護資產的安全、完整。建立完善的會計核算制度和內部控制制度，在全面參與企業管理基礎上，建立財產清查制度，建立健全往來賬款的管理制現金預警機制。
3.加強資金管理，提高資金使用效益
很多中小型外貿企業在出口時，為了增加出口額，對于合同中的結算條款沒有嚴格的審批程序，在成交前不了解對方的資信，最終導致資金呆滯，周轉失靈。而企業的資金是企業經營活動的血液，只有重視資金管理，才能提高資本的營運質量，最終提高企業的經濟效益。財務管理人員在資金的使用、回收方面應合理安排，選擇適合本企業的融資方式，降低籌資成本同時盡可能的規避財務風險。合理安排資金占用規模，以保證業務需求又不使資金閑置。同時還可以利用流動資金、負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資，以降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用，降低成本費用支出。
4.加強中小型外貿企業的全面預算管理
中小型外貿企業按照年度預算目標，控制、分解、落實指標到各個業務員和相關部門，各個業務員和相關部門應全面參與預算管理。中小型外貿預算考核，不僅對預算完成情況進行考核，對預算編制過程、預算完成準確率以及預算執行狀況分析等也納入考核范圍，提高全面預算管理水平，從而有利于企業的統籌發展。
5.提高財務人員的業務素質
財務人員是財務管理中的重要因素。作為一名財務管理人員，要注重自身素質的提高。除了必須具備扎實的基本功，還應當具有相當豐富的管理知識以及先進的財務理念。為此，企業應重視財務人員特別是財務負責人員的培訓工作，從而更新財務知識，拓展視野、開闊思路。熟悉商品知識、業務流程，提高捕捉風險、衡量風險的能力，更好的利用會計信息有預見地采取各種防范措施的能力。只有財務人員的管理素質高了，財務管理水平的提高才可能成為現實，從而更好的適應信息化的社會。
6.靈活運用各種金融工具，破解中小外貿企業資金瓶頸
自2005年7月以來，人民幣對美元匯率持續升值。對于利潤率很低的中國出口來說，匯率的變動對利潤的影響非常明顯。對匯率掌控能力極低的中小型外貿企業，其生存和外貿積極性將因匯率的不可掌控性受到極大地危害。中小企業應積極使用國際金融保險工具，抵御匯率風險。作為中小企業的財務管理人員，內部要及時催收外匯，盡可能的提前收匯，避免匯率變動帶來的損失。對外方面，應靈活運用遠期外匯交易。外貿出口企業進行遠期買賣貨物的同時，與銀行簽訂遠期外匯合同以抵消外匯風險。如某外貿企業外貿出口6個月后收100萬美元貨款，預期人民幣升值，為消除外匯變動風險，企業與銀行簽訂賣出6個月遠期外匯，約定匯率6.558元，將6個月后匯率鎖定6.558，從而避免人民幣升值帶來的風險?？傊?，作為這類企業，要從思想上充分認知到提升財務管理的重要性，從而實現主動發現問題、積極面對，不斷創新財務管理模式和方法，最終實現中小型外貿企業財務管理的升級。
參考文獻：
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進出口企業財務制度范文2
【關鍵詞】商業銀行 中小企業信貸管理 問題與對策
中小企業的發展除了需要高水平的管理人才和員工隊伍，先進的技術和設備之外，更需要足夠的資金支持。而商業銀行貸款是中小企業擴大規模的重要途徑，但中小企業特點決定了不僅中小企業的融資有一定的困難，而且商業銀行業提供貸款也有一定的風險。因此，加強對商業銀行中小企業信貸管理存在的問題及對策的研究非常有必要。
一、中小企業信貸管理方面存在的問題
首先，中小企業規模小、競爭力差、市場影響力小、抗風險能力較弱、經營風險較高的特點，導致企業前景不確定因素較多。其次，我國的中小企業普遍存在著信用等級低，資信較差的問題，且難以提供足值、有效的擔保，資產質量較差；第三，中小企業財務制度不透明、僵硬決策（由實際控制人一人決定的現象十分普遍）；第四，許多中小企業借銀行改革制度的機會，逃避銀行債務，信譽度較差。
二、中小企業須提高經營管理水平
我國的中小企業要想順利得到商業銀行的貸款，首先銀行要積極改善自身的籌措環境，積極參加諸如信用擔保、信用保險之類的信用機制，將自身的融資環境進行有效地改善。其次，我國的商業銀行正在考慮建立正對中小企業的信用擔保體系，中小企業要能夠把握住機遇，在體系運行時可以充分利用。第三，我國的中小企業要加強對資金的監督與管理，提高自身的信譽度，為籌劃資金創造良好的條件。第四，中小企業要優化產業結構，使自己在市場中的競爭力提高，注重高科技產品的生產與加工，提高自身的發展潛力。第五，中小企業要提高對產業升級的重視力度，認準自己的位置，提高專業化分工的水平，樹立良好的信譽形象。
三、商業銀行對中小企業管理的對策
（一）加強對中小企業基本情況的調查
銀行要了解企業的基本情況，一般通過企業提供的公司章程、驗資報告、企業的自我介紹等方式獲取，這存在極大的引導性、粉飾性，達不到客觀全面了解企業的要求。如果銀行在現場調研、實地勘察、查閱企業資料之后，從工商行政機構入手，調查企業的注冊資本、組織架構、經營范圍等信息，從而達到驗證企業依法經營，防范虛假信息的目的。同樣，如果銀行想深入了解企業，還可以通過行業協會、環保部門、安檢機構、社保部門等獲取豐富的外部信息，進而對企業的綜合治理、安全生產、行業地位、市場影響力做出綜合判斷，以達到了解企業、防范風險的目的。
（二）加強對企業財務數據的分析
企業的財務數據真實與否在授信決策中至關重要。如果財務數據嚴重偏離，必然會增大銀行貸款資金的風險。實際操作中，銀行一方面可以從企業入手，通過調閱賬簿、核打增值稅發票、調閱出入庫記錄等方式進行驗證；另一方面也可以從角度出發，通過查閱一段時間內海關進出口數據驗證進出口企業的銷售情況，通過走訪稅務機關核驗企業繳納增值稅、所得稅繳納情況，進而驗證企業損益表的真實性，合理推算企業的銷售收入及利潤情況。通過這種驗證，不僅可以考查企業財務報表真實性、達到糾偏立正、對企業做出客觀財務分析的目的，也可以從另一側面查證企業是否存在“偷稅漏稅”、“違法違規”的行為，進一步對企業的生產經營、誠實信用做出判斷。
（三）實際控制人的外部求證
銀行在對中小企業進行貸款“三查”時應重點關注實際控制人的情況，特別是實際控制人的人品、嗜好、個人性格、意志力、交友、價值觀、人生觀等。具體來看，在中小企業信貸風險管理中，銀行信貸人員要高度關注企業實際控制人本人的品性素質，加強對企業實際控制人日常行為的監控和信息搜集工作，并將其作為銀行貸款準入的重要考核指標。對企業實際控制人品性不端的企業，即使經營狀況良好，也應列入風險監控對象，以確保信貸資產的安全。對企業實際控制人的考察，商業銀行也需要借助力量進行驗證?？疾鞂嶋H控制人，可以從實際控制人以下幾方面的關系來看：一看實際控制人的家庭關系；二看鄰里關系；三看社交關系；四看社會關系，例如其周邊街道、居委會、派出所的評價等等。
（四）企業發展前景的求證
在考察企業的發展前景時，銀行一方面要關注企業的行業特點、發展周期、市場成熟程度，另一方面也應密切關注企業的履約意愿、客戶忠實度、原材料依賴性、產品市場認可情況。這方面的認證應著重從企業上下游客戶角度加以驗證。具體來看，通過查閱企業以往的購銷合同、往來賬戶記錄，判斷企業上下游客戶更換頻率、資金支付及回流情況，分析市場因素、經營因素、法律因素、道德因素對企業的影響力，從而進一步驗證企業的履約情況、經營情況、現金流情況。此外，可以通過考察企業未完訂單情況，判斷企業短期發展態勢。通過搜集企業行業地位、市場占有率、產品飽和度成熟度等信息，判斷企業中遠期發展潛力。在貸后管理中，還可以通過對企業運輸商、商、供應商等相關客戶的調查，盡可能地獲取企業綜合信息，判斷企業的發展狀況。以實現追蹤分析、動態管理、動態調整的風險控制目的。
四、總結
要滿足中小企業的資金需求，就必須要加強商業銀行中小企業信貸管理問題的研究，采取行之有效的策略多方面了解中小企業的經營現狀才能防控風險。同時廣大的中小企業需要提高自身經營管理的水平，才能夠從銀行獲得貸款。為中小企業的發展提供足夠的資金，必將有利于促進我國經濟的可持續發展。
參考文獻
[1] 王炫. 中小企業信貸管理模式探討[J].金融經濟（理論版），2010（04）：122-123.
進出口企業財務制度范文3
[關鍵詞] 中小企業 銀行貸款 企業制度 財務管理 誠信意識
隨著社會主義市場經濟的不斷發展和改革開放的逐步深入，我國中小企業迅速發展，已成為我國國民經濟的一支重要生力軍，在促進市場競爭，增加社會就業，推進產業升級，推動經濟發展和保持社會穩定方面發揮著非常重要的作用。中小企業的迅猛發展必須以充足的資金支持作為后盾，中小企業經營與發展的大部分資金來源于自身的積累，其余來自銀行貸款與其它融資。然而，由于各種融資障礙的影響，使充滿活力的中小企業患有嚴重的“資金饑渴癥”，資金短缺和融資困難已成為制約其發展的瓶頸。目前雖然我國已初步建立中小企業較為獨立、渠道多元的融資體系，但通過證券市場、債券市場等直接融資渠道要求苛刻，令絕大多數的中小企業望塵莫及。因此通過向金融機構借款獲取金融支持的間接融資渠道成為中小企業獲取資金的重要籌資來源，中小企業能否成功獲取金融支持就顯得非常重要。
但是，在目前的金融環境下，許多中小企業求貸無門，難以取得銀行支持，中小企業融資問題已成為近年來經濟學界研究的熱點話題，許多論著認為中小企業融資難，主要是銀行對中小企業信貸業務不夠重視，甚至存在歧視，銀行惜貸嚴重造成的。但是筆者曾作為銀行基層工作人員，從事銀行信貸業務和中小企業服務工作多年，認為這樣說法是有失偏頗的。筆者認為大型企業固然是銀行等金融機構積極支持的對象，但大型企業無論是數量及經濟總量有限，而且貸款金額大，風險集中，多數存在發展后勁不足的現象，隨著銀行商業化改造步伐的邁進，銀行之間的競爭必將越來越激烈。為此，銀行需要開拓新的經營領域，拓展新的市場，而中小企業，尤其是初具規模、潛力巨大的中小型企業一直是銀行等金融機構積極發展的目標客戶，調整信貸結構、培植優良客戶群、信貸增量投放等都要面向中小企業，對中小企業放款的力度必然加大，那么中小企業要如何找到切入點，成功獲取金融支持，實現銀企“雙贏”呢？
1 完善企業管理制度，健全企業治理結構
不同背景的中小企業要采取不同的企業治理手段。國有中小企業應實行積極的國有資本退出戰略，走改制重組道路，建立現代企業制度；私營中小企業要引導資本社會化方向，改變家族式管理方式，吸收現代企業制度和管理制度的要素；集體中小企業則要推動產權改革，明晰產權關系。
2 重視企業財務管理，加強財務控制，建立規范的財務制度
中小企業應該規范財務制度，按照國家的有關規定，建立能正確反映企業財務狀況的制度，增加銀行信任度。
2.1 重視財務管理工作，合理設置財務崗位
中小企業要盡可能成立專門的財務管理機構，以改善企業混崗工作、職責不明的狀況。對于記賬、出納、保管等不相容義務，應盡量由不同人員擔任，避免一個人從頭到尾處理一項業務，減少錯誤和舞弊出現的可能性。
2.2 規范財務核算，建立健全財務制度
中小企業應聘用合格的會計人員，按照《中小企業會計制度》，建立規范的財務核算體系。建立健全內部控制制度，加強財產控制，中小企業應在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，特別要加強對存貨和應收賬款的管理，堵住漏洞，維護安全。
2.3 強化資金管理，加強資金流程控制
企業應建立嚴格的現金和銀行存款管理制度，努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。
3 企業經營者要加強誠信意識,獲取銀行信任
3.1中小企業要加強自身信用意識，強化法制觀念
中小企業要以誠信面對社會，樹立良好的企業形象。具體要做好以下幾點：
3.1.1安分守己，誠信經營
作為中小企業經營者，一定要重視誠信的市場價值，努力建立企業對外誠信形象，合法經營，誠信守諾，企業的誠信形象將伴隨它終生享用，為它帶來意想不到的財富。
3.1.2 穩抓穩打，步步為營
經營中要量入為出，先測算盈利點和還款能力，50萬的資本金不要提出200萬的借款要求。借款期限也實事求是，一年能還的錢，不要打保票：“六個月夠了”。另外有限的資金應集中做好主業，不要求全面開花、全面結果、一口吃成一個胖子。
3.2 要學會選擇可能的合作銀行，有的放矢地取得金融支持
要認準1~2家銀行，朋友交到底。有的企業誤認為與銀行廣交朋友，將來借款方便，以致于在十幾家銀行開戶。暫不講每個賬戶要“資金成本”，光是“感情成本”也讓資金有限的企業應付艱難。中小企業應選一家認為服務好的銀行開戶結算，這樣的好處是集中了資金，集中了結算，使銀行看到了企業的資金往來和流量，更讓銀行看到你的誠意，銀行對你知根知底，也樂于在關鍵時刻幫你一把。對中型企業可以選擇實力雄厚的國有大銀行支持，而對于小型企業盡量選擇中小銀行如地方股份制銀行、信用社等，反而更有可能滿足中小企業貸款“小、急、頻”的需求，中小企業成功獲取支持的可能性更高。
4 中小企業經營者要了解銀行貸款考察要求
中小企業要順利地取得金融支持，了解相關金融知識和銀行對企業財務指標的要求是十分必要的。銀行貸款考察內容主要有如下兩個方面：
4.1 信用度考察
一般來講，銀行對企業的信用度考察主要在四個方面：(1)銀行信用，包括結算信用和借款信用。結算信用指申請借款企業在現金結算情況正常，未發生過違反結算紀律、退票、票據無法兌現和罰款等不良紀錄。借款信用指申請借款企業有良好的還款意愿，曾發生過銀行借款的，無逾期貸款或欠息等無力償債現象。特別要提醒的是，中小企業經營者一定要重視銀行信用，經常拖欠貸款，在銀行系統內變成了“黑名單”，就將難以再建銀行信用，那怕后來想方設法彌補都難了，因此中小企業經營者一定要切記：有借有還，再借不難！(2)商業信用：包括申請借款企業在合同履約，應付賬款債務的清償上能恪守商家的諾言，不失信。(3)財務信用：會計結算規范，會計報表真實可信，資產實在，無抽離現金或其他弄虛作假作為。(4)納稅信用：企業能按時上繳應納稅款，無偷、漏稅等不良記錄。以上是銀行對借款企業信用度考察的四方面原則。
4.2 對企業財務狀況的考察
企業要把握好以下五個方面12個指標：
4.2.1財務結構方面兩個指標：①凈資產與年未貸款余額比率。必須大于100%（房地產企業可大于80%）。②資產負債率。必須小于70%，最好低于55%.
4.2.2償債能力方面三個指標：①流動比率。一般情況下，該指標越大，表明企業短期償債能力越強，通常該指標在150%~200%較好。②速動比率。一般情況下，該指標越大，表明企業短期償債能力越強，通常該指標在100%左右較好，對中小企業適當放寬，也應大于80%。③擔保比例。企業應該把有損失的風險降到最低點。一般講，比例小于0.5為好。
4.2.3現金流量方面兩個指標：①企業經營活動產生的凈現金流應為正值，其銷售收入現金回籠應在85%~95%以上。②企業在經營活動中支付采購商品，勞務的現金支付率應在85%-95%以上。
4.2.4經營能力方面三個指標：①主營業務收入增長率。一般講，如果主營業務收入每年增長率不小于8%，說明該企業的主業正處于成長期。如果該比率低于-5%，說明該產品將進入生命末期了。②應收賬款周轉速度。一般企業應大于6次。一般講企業應收賬款周轉速度越高，企業應收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。③存貸周轉速度，一般中小企業應大于5次。存貨周轉速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強。
4.2.5經營效益方面兩個指標：①營業利潤率，該指標表示全年營業收入的盈利水平，反映企業的綜合獲利能力。一般來講，該指標應大于8%，當然指標值越大，表明企業綜合獲利能力越強。②凈資產收益率，目前對中小企業來講應大于5%，一般情況下，該指標值越高說明投資帶來的回報越高，股東們收益水平也就越高。
以上的財務指標要求會因行業不同而有較大差別，中小企業應根據所處行業特點努力改善財務狀況，以達到銀行融資要求。
5 中小企業經營者要掌握相關金融知識，并靈活使用金融工具
進出口企業財務制度范文4
關鍵詞：美國；反傾銷制度；應對策略
一、美國反傾銷法的實體規范
美國反傾銷法規定：凡進口產品在美國市場上以低于公平價值銷售，即構成傾銷，也即用該產品在美國市場上的銷售價格（即美國價格）與供品價值進行比較，若大于或等于公平價值即不構成傾銷，反之則構成傾銷。
（一）關于傾銷的確定。美國反傾銷法規定國外產品在美國的銷售價格不應低于公平價值，否則就為傾銷。在確定是否已低于公平價值銷售時，應以出口價格或推定出口價格與正常價值間進行公平比較，其差額即為傾銷幅度，然而在做出比較前要視不同的情況對兩者進行適當的調整。
1、出口價格的確定。出口價格在美國又稱為美國價格，它是指涉訴被調查產品由進口商購買的價格或出口商在美國的銷售價格或在特殊情況下的出口構成價格。美國價格可根據不同的具體情況由三種方法來確定：第一，購買價格，指在美國進口商與國外出口商無關系情況下，為將產品進口到美國而在進口前，從產品的出口方處購買或同意購買的產品價格。國外出口商可以是出口商、生產商或者轉售商；第二，出口方銷售價格，指國外出口商與美國進口商存在某種關系的情況下，產品進口到美國后由美國進口商將產品第一次轉售或同意轉售給一個與出口方無關系的獨立商人的價格；第三，構成價格，此種確定方式是在1994年修改以后的反傾銷法將其納入到法律中以后才在實踐中采用，其主要針對諸如對等貿易等難以確定“銷售價格”或“購買價格”的情況下適用。構成價格的計算方法類似確定平時價格時的構成價格。
2、正常價值的確定。確定正常價值是判斷傾銷是否成立以及幅度大小的關鍵步驟，在美國反傾銷法中，“正常價值”一直被表述為“公平價值”或“外國市場價值”，但新法中已改為“正常價值”。美國反傾銷法根據涉訴產品來自不同經濟性質的國家，即來自市場經濟國家和非市場經濟國家而分別規定了不同的正常價值確定方法。分別何時采用沒有明確的規定。
3、價格調整。在美國反傾銷法律與實踐中為盡量做到公平比較，往往要對初步確定的正常價值和出口價格做適當的調整，消除影響價格的一些不合理因素。這種調整包括增加和扣減。
由于美國至今仍把我國視為非市場經濟國家，在確定傾銷時要采用替代國制度，上述需要調整的費用如果發生在中國，則也以替代國相關費用作為調整基礎。
（二）產業損害的確定
1、具體損害的確定。美國反傾銷法關于傾銷產生的對國內工業造成的具體損害可以分為三種：實質損害、實質損害威脅和實質阻礙某國國內工業的新建。
2、反傾銷救濟措施。美國反傾銷法規定，適用反傾銷救濟措施必須符合三個條件：進口產品構成傾銷、傾銷對具體國內工業造成了損害以及損害與傾銷間存在因果關系。具體救濟措施包括征收反傾銷稅和中止協議。
3、反規避措施?！耙幈堋笔侵赋隹谏袒蛏a商為避開反傾銷措施而在形式上變換手法但實際上仍在進行性質相同的商業活動，其主要方法：一是將產品化整為零，把零部件運到美國或第三國組裝；二是改頭換面，對原產品的外觀、形態加以改變；三是易地重來，放到第三國的子公司生產。為了對付這些規避行為，美國在1988年《綜合競爭法》中將征收反傾銷稅的范圍擴展為：一是被征反傾銷稅產品的零部件，即向美國出口零部件，然后在美國組裝產品；二是在第三國組裝或生產的產品；三是輕微改樣的產品；四是后期發展產品。商務部一般在反傾銷調查開始后300天內裁定反傾銷命令是否遭到規避，并在其后120天內決定是否對來自涉案國的零部件征收反傾銷稅。
二、美國反傾銷法的程序規范
（一）美國反傾銷主管機構。美國反傾銷案調查和判定機構有兩個：美國國際貿易委員會和美國商務部。一個反傾銷案的受理、調查和判定需從這兩個部門開始協同進行，但兩個機構調查和判定的內容不同，兩個機構的判定彼此構成對方做進一步調查和判定的決定因素。另外，反傾銷案件的審理還涉及到海關總署、國際貿易法院、聯邦巡回上訴法院等機構，所涉機構的權限各有分工，彼此制約，保證了案件審理的公正性。
1、美國國際貿易委員會（ITC）。美國國際貿易委員會負責調查國外進口涉案產品對美國國內同類產品產業是否造成實質性損害、實質性損害威脅，以及對國內產業建立造成的阻礙，并負責在調查基礎上作出是否構成損害以及傾銷與損害之間是否有因果關系，并以投票方式做出裁定。
2、美國商務部（DOC）。美國商務部負責進口涉案產品是否在美國市場上的銷售構成傾銷，以及其傾銷幅度的調查和裁定，具體工作由其下屬的國際貿易署負責。
3、美國海關。在反傾銷案中，其擔負職能是反傾銷命令的執行，即根據商務部和國際貿易委員會作出的裁定征收反傾銷稅，并負責全國海關反傾銷稅的征收。
4、美國國際貿易法院。國際貿易法院原名為海關法院，設在紐約。美國國際貿易法院負責受理涉案當事人對反傾銷行政裁定不服而提起司法審議的請求。國際貿易法院僅就行政裁決是否有足夠證據支持、或有否違法行為進行審查和裁決，不重新調查有關反傾銷事實。
5、聯邦巡回上訴法院。聯邦巡回上訴法院舊名為“海關與專利上訴法院”，由3～5位法官組成審判小組，有權對國際貿易法院的審判進行審查。聯邦巡回上訴法院的判決為上訴二審判決，能夠確認國際貿易法院的判決或推翻其判決而發回重審。
6、美國最高法院。從理論上講，當事人如果不服聯邦巡回上訴法院的判決，可向最高法院上訴。但在實際中這種情況非常少見。
（二）美國反傾銷程序
1、調查程序。主要包括：
（1）提出申訴和發起調查。由商務部根據其職權主動發起或由美國國內產業有關廠商以書面形式同時向商務部和國際貿易委員會提出。如果商務部決定展開調查，將在聯邦公告上公布，并通知涉案國政府及出口商，同時通知國際貿易委員會。
（2）國際貿易委員會初步裁定。國際貿易委員會在接到商務部展開調查的通知或接到當事人控訴狀后45天之內，根據當時所能掌握的最全面的材料來判定是否有合理證據證實本國相關產業受到了損害。如果委員會初步裁定為否定，則終止調查程序；如果其裁定為肯定，則繼續進行調查。
（3）商務部發出問卷。美國商務部原則上應對所有已知的涉案出口商或生產商進行問卷調查。但如果涉案者過多，則可采用有效統計方法，或對占出口國涉案產品最大量的生產商或出口商進行調查。在實際操作中，商務部是根據控訴狀中所列生產商及出口商或通過美國駐出口國的使領館協助提供名單，選定對美國出口占涉案產品總金額60%以上的出口商或生產商進行問卷調查。
（4）美國商務部初期裁定。在受理反傾銷指控后160天內，美國商務部將對此項反傾銷做出初期裁定并將結果在聯邦公告上發表，如果情況復雜，可延長50天。如果初期裁定為肯定，則同時公布所預估的傾銷幅度。如果有關方面對初期裁定的結果有意見，可要求商務部舉行聽證會進行辯論。
（5）商務部實地核查。商務部為進一步驗證其初期裁定傾銷幅度的準確性，在公布初期裁定后約二個星期內將派員到涉案國，對曾答復問卷的有關廠商進行實地核查，并公布結果。商務部實地核查的內容一般為走訪涉案生產單位及出口公司并查看財務記錄、生產記錄、購銷合同、發票、運輸、保險等單據。
（6）商務部最終傾銷裁定。在初期裁定公布后75天（最長為135天）內，商務部將做出最終裁定，即被調查的產品是否以低于公平價格在美銷售。如果最終裁定為否定，則即刻終止調查并撤銷初期裁定時所的暫停完稅通關命令，退還以前進口商預交的押金等。如果最后裁定為肯定，商務部會下令停止通關，所有進口商需繳納與反傾銷稅率相等的現金或債券擔保才能放行。同時，等候國際貿易委員會最終裁定的通知。
（7）國際貿易委員會關于產業損害的最終裁定。如果商務部的初期裁定為肯定，國際貿易委員會將在商務部的初期裁定120天內，或在商務部肯定的最終裁定45天內做出美國相關產業是否遭受到重大損害的最終裁定。如商務部的初期裁定為否定但最終裁定為肯定，國際貿易委員會將在商務部最終肯定裁定后的75天內做出其最終裁定。
（8）商務部反傾銷命令。商務部將于國際貿易委員會做出最終裁定后7日內反傾銷命令，并通知美國海關對涉案產品征收相當于最終裁定傾銷幅度的反傾銷稅。如果最終裁定的傾銷稅率與初期裁定稅率有出入，預交的押金將隨之調整。
2、行政復審
（1）年度行政復審。反傾銷命令或中止調查協議生效后，美國商務部將自第二年起每年同一月份在聯邦公告上刊登行政復審公告。如果在指定期間內無任何當事人提出申請，商務部將通知美國海關繼續按照原先反傾銷稅率征收進口關稅。如果有人提出申請，商務部將會另行展開行政復審的公告。行政復審通常需一年左右時間，海關將按復審判定的新稅率對復審期間征收的反傾銷保證金進行清算，這個新稅率也將作為復查后重新預估反傾銷稅率的標準。
（2）情況改善后的復查。反傾銷措施實施滿兩年后，如果商務部或國際貿易委員會接到復審申請或認為情況已經有所改善并認為有必要對正在實施的反傾銷命令或中止調查協議等進行復審，商務部或國際貿易委員會將在聯邦公告上刊登復查公告。國際貿易委員會的復查主要
是判定如果撤銷正在實施的反傾銷命令，是否會繼續或再次對產業造成實質性損害，并依此來決定是否撤銷反傾銷命令或廢止中止調查協議。
（3）撤銷反傾銷命令復審。根據美國反傾銷法，如果涉案出口商及生產商至少在過去三年內沒有傾銷行為，而且將來也不可能在美國以傾銷價格銷售其產品，商務部將考慮撤銷相關的反傾銷命令。但條件是涉案廠商要在過去三年曾進行過行政復查，同時每年都要有相當數量的涉案產品出口到美國。如未進行行政復查，涉案廠商要在第三年的行政復查月內提出行政復查申請。如果在行政復查完成后再提出撤銷反傾銷命令復查申請，商務部將不再受理。
（4）新出口商復查。那些在反傾銷調查期間未向美國出口涉案產品，而且與其他被調查的涉案出口廠商無關系的出口商和生產商，向美國出口前需向商務部提出新出口商復查申請。商務部將在反傾銷命令六個月后或實施滿一年后進行復查，并在180天內初期裁定，初期裁定90天內做出最終裁定，將對此類出口商或生產商實行個別傾銷稅率。
（5）日落條款審查。反傾銷命令實施滿五年后，商務部及國際貿易委員會將進行“日落條款復查”。商務部將在審查開始后240天內做出最終裁定（對于特別復雜的案件可延長90天）。商務部進行復查時將考察反傾銷命令后歷年實際傾銷幅度及反傾銷命令前后的進口量及其他相關價格、成本、市場、經濟因素等，看傾銷情況及對產業損害是否繼續存在或再度發生，以決定是否終止反傾銷命令。如果商務部的復查結果是肯定的，即傾銷將會繼續或再度發生，國際貿易委員會將于復查開始后360天內就如果撤銷反傾銷命令是否在可預見將來導致對美國產業實質性損害再度發生做出裁定，國際貿易委員會將考察反傾銷命令撤銷后可能的進口量、價格效果及其對國內產業的影響。如商務部最終判定傾銷將不會持續或再度發生，國際貿易委員會也將最終裁定對國內產業的損害不會再度發生。如果美國國內當事人對商務部所“日落條款復查”通知90天內無回應時，商務部將自動撤銷反傾銷命令或廢除中止調查協議。
3、司法復查。國際貿易法院。1930年關稅法第516A八條（D）款規定，任何反傾銷調查程序的當事人均可在國際貿易法院起訴，請求對傾銷裁定的合法性進行司法復查，以防止行政機關濫用職權。申請人要在有關裁定公布30天內提出申訴及申訴理由。當事人可以對以下裁定提出司法復查申請：商務部或國際貿易委員會的最終肯定或否定裁定、依關稅法第751條所做的最后行政復查裁定、商務部根據出口商的保證而做出的中止調查裁定、國際貿易委員會關于中止調查協議是否已完全消除損害性裁定。在訴訟進行中，當事人可以申請國際貿易法院頒發禁止進口物品通關的禁止令。如果國際貿易法院審理后判決原告勝訴，案件將發回有關機關依法判決內容更改。商務部要在判決后10天內將法院判決的通知在聯邦公告上發表，并要在指定期限內將依法院判決更改結果報回國際貿易法院。在公布日期后進口的產品將按照法院判決的條件通關，此日期之前進口的產品，則仍按原裁定通關。
聯邦巡回上訴法院，受理涉案廠商因對國際貿易法院司法裁決不服而提起的上訴。聯邦巡回上訴法院能夠確認國際貿易法院的判決或推翻其判決而發回重審。聯邦巡回上訴法院的判決為上訴后二審判決。
三、我國企業遭遇美國反傾銷現狀及其應對策略
反傾銷是偶然的，但是其中又存在著必然。下面結合中美濃縮蘋果汁反傾銷案談一下我國企業在面臨反傾銷指控時所存在的問題。自上世紀九十年代以來，中國的蘋果種植業發展迅速，產量也迅速增加，自1993年的不足1，000萬噸升至1998年的1，948萬噸。據海關統計，1995年我國的濃縮蘋果汁對美國出口2，600.72噸，金額為3，000多萬美元。這引起了美國蘋果種植商和果汁加工商的恐慌，從而對中國在內的幾家企業提起了反傾銷訴訟，于1999年6月27日，對我國訴訟在美國的商務部正式立案并進行了調查。中國的食品土畜進出口商會在1998年就得到了美國擬對我國企業發起反傾銷消息后，立即組織有關企業召開會議，將價格不斷提高，同時聘請美國知名律師事務所和經濟師對我國出口企業進行預審計調查，使得有關企業對反傾銷程序有所了解，也使得美國律師掌握了我國企業的生產成本狀況，以便尋找合適的替代國材料。
1999年7月6日，美國對原產于中國的濃縮蘋果汁進行反傾銷立案調查。我國共12家企業應訴，分別為煙臺北方安德利果汁有限公司（煙臺北方安德利）、陜西機械設備進出口有限公司（陜西機械）、山東中魯果汁有限公司（山東中魯）、陜西海升果汁有限公司（陜西海升）、三門峽湖濱果汁有限公司（三門峽湖濱）、煙臺源通果汁有限公司（煙臺源通）、青島南南食品有限公司（青島南南）、咸陽富安果汁有限公司（咸陽富安）、西安亞秦果汁有限公司（西安亞秦）、陜西對外經濟貿易發展有限公司、長沙工礦進出口有限公司（長沙工礦）和山東食品進出口有限公司（山東食品）。其中，陜西對外經濟貿易發展有限公司于1999年8月23日退出應訴；陜西機械設備進出口有限公司于2000年1月10日退出應訴。
2000年6月，美國商務部做出終裁，各涉案企業反傾銷稅率分別為，煙臺北方安德利0%，陜西海升、三門峽湖濱、山東中魯、煙臺源通、青島南南5家企業8.98%～27.57%，咸陽富安、西安亞秦、長沙工礦及山東食品4家企業獲14.88%的加權平均稅率。
隨后，除煙臺北方安德利果汁有限公司由于裁定零稅率未提起上訴外，其余9家應訴企業就美國商務部不公正的裁決向美國國際貿易法院提起上訴，認為該裁決缺乏充分的法律依據，要求美國商務部進行重新修正。
2002年6月，美國國際貿易法院將案件退回美國商務部，支持中方上訴企業的辯論要點，認為商務部的裁決缺乏充分的法律依據或與法律規定不符。
2002年11月，美國商務部公告，對原終裁進行修正，除原煙臺北方安德利果汁有限公司獲得零稅率外，山東中魯、煙臺源通、陜西海升、三門峽湖濱、青島南南5家企業也獲得了零稅率；但原審階段中獲得平均稅率而且未被美國商務部核查的4家企業——西安亞秦、咸陽富安、長沙工礦及山東食品的加權平均稅率升至28.33%。中方應訴企業繼續對美國商務部這一裁決進行抗訴，要求美國國際貿易法院確認美國商務部提高上述4家企業稅率的做法并無法律依據。
2003年11月20日，美國國際貿易法院作出終裁，中國9家上訴企業中，山東中魯、煙臺源通、陜西海升、三門峽湖濱、青島南南5家企業為零稅率，西安亞秦、咸陽富安、長沙工礦及山東食品4家企業的加權平均稅率降為3.83%，未應訴企業稅率（普遍稅率）為51.74%。
2004年2月，美國商務部簽署反傾銷修正令。簽署后的反傾銷修正令，完全遵循國際貿易法院的裁決結果。
在出口前，企業在反傾銷威脅前是處于主動地位的，只要選擇了出口就會面臨著被控傾銷的風險，但為了將自己的企業發展壯大就必須要走出去。因此，為了既實現出口又避免遭遇反傾銷，可以采取以下措施。
（一）增強反傾銷意識，重視反傾銷的危害性。認識到傾銷的危害性是減少甚至杜絕企業實施低價銷售，并因此而最終避免遭遇反傾銷指控的基本前提。實踐證明，反傾銷對出口商及出口國和地區的損害是嚴重的。反傾銷還有一個連鎖反應。即當某產品在一個市場遭到阻攔，其他國家為了避免自己成為犧牲品，即受控傾銷的產品轉向該國銷售，并威脅其生產者，往往也會拿起反傾銷武器，或采取其他相關措施以避免上述現象的發生。一個認識到反傾銷危害的企業是不會在主觀上將傾銷作為開拓國際市場的手段去運用的。而從國際反傾銷實踐來看，一個企業只要沒有傾銷行為，即使有關產品受到傾銷指控，也可勝券在握。
（二）優化企業出口模式。首先，著力提高產品的技術含量和附加值，認真貫徹以質取勝、以技取勝的集約型經營方針。同時，逐步培養自身品牌，提高自身研發能力，加大自主知識產權的產品的出口份額。其次，實施多元化的經營戰略。一是產品的多元化；二是市場多元化。產品多元意味著企業發展出口時，不能僅僅局限于一種產品；市場多元化一方面是指企業應不斷開拓市場，從根本上改變出口市場過于集中的現象。再次，多模式開拓國際市場。不把出口作為主要的方式來開拓國際市場，伴隨著我國外貿改革的推進，企業獲得出口權已經不再是問題，甚至自然人也可以獲得出口權，但是在貿易保護主義趨向于升級的今天，如果遭遇傾銷指控，企業必然受到影響。因而，企業在出口的同時，利用企業自身的優勢，在美國國內投資設廠，就地生產銷售，則不僅可長期占據市場，而且不會成為反傾銷的對象。
（三）規范出口經營秩序。我國企業在擴大出口時，經常無序競爭，競相壓價，結果隨著出口數量的急劇增加，產品價格卻大幅度地下滑，使得遭遇反傾銷指控的可能性大大增加。以我國出口美國的龍蝦仁為例，1994～1996年，出口量由2，000噸擴大到6，000多噸，但同期的價格卻由1.5萬美元/噸降到0.2萬美元/噸，結果遭遇反傾銷指控，涉案的企業均被征收了巨額反傾銷稅。因此，出口同類產品的企業應經常就出口價格和數量互相溝通，商定統一的出口策略，共同維護好出口秩序，做好行業自律工作，切實建立市場經濟的價格運行機制，并確定好適當的出口價格。通過完善市場經濟的價格運行機制，做到商品價格真正由市場確定，從根本上避免美國對華反傾銷中實行價格歧視。
（四）遭遇反傾銷調查后提前介入訴訟，掌握主動。在美國相關部門正式進行立案調查前企業可以通過一系列信息獲取情報，提前聘請好律師和經濟師進行預審計，使自己的賬目、檔案等相關材料能符合美國的要求，為按照轉貼于 美方要求填寫問卷，配合實地核查打下良好的基礎。同時，也使我國企業了解在反傾銷訴訟中應做的工作。而且美國的律師也可以掌握我國的生產成本的構成，做好相關的準備。要聘請好的律師，一旦涉訴企業準備應訴，選擇有反傾銷訴訟經驗的優秀律師積極應訴。
（五）掌握一定的應訴技巧
1、在應對美國反傾銷指控時，企業要組建精干的應訴班子。并且應當提前準備應訴材料，如營業執照、公司章程、公司組織結構圖，過去兩年的資產負債表和損益表、涉訴產品過去3～5年的生產能力、產量、銷售量（包括內銷和外銷）、出口量等。上述材料應及時準備好，不能等到案子開始或律師選定后才做，而且材料需要翻譯成英文。
2、要把握應訴期限。在美國，如果一例反傾銷案件進展正常的話，從國內工業正式申訴到征收反傾銷稅一般需要287～429天的時間，應該說時間上比較長，但是在開始階段的時限卻是很緊的，這對應訴企業是一大考驗。反傾銷應訴可以分為不同的階段，除申訴后立案調查階段外，還包括當事方的證據提交階段、傾銷案的初裁階段、得出反傾銷結論后的終裁階段、被訴方提出價格承諾階段、司法起訴審查階段，等等。以上各階段在美國反傾銷法中均有明確的時限規定，只有在規定的時限內進行訴訟活動才能被法律或當局所確認。
3、認真參與調查活動。在美國相關機關進行反傾銷調查時要積極配合。第一，認真填寫調查機關的調查問卷。這是調查機關獲取相關信息的重要途徑，其內容往往涉及很多，比較復雜，包括公司的組織結構、財務制度、出口和國內銷售的詳細交易記錄、實際生產成本、各生產要素的投入情況，等等。有時還會進一步發放補充調查問卷。企業都必須及時按照要求填寫。在填寫調查問卷時，除應反映真實情況外，還應與律師充分溝通，注意填寫問卷的策略，以有利于提出最佳的申訴方案；第二，充分配合調查機關的調查，以利于提高勝訴的幾率。以美國對中國蘑菇罐頭案為例，在接到投訴后，中國糧油食品進出口總公司和駐美使館商務處官員均先后向美方表示了對此案的關注，敦促美國商務部妥善處理此案，并派人去美國處理此案，這給美國商務部留下了深刻的印象，并認真聽取了中方的意見。除填寫問卷外，美國商務部還會深入企業進行實地的核查，對此企業也應當精心準備，每個關鍵部門都要有專人負責，對核查人員的任何問題以及提出這些問題的目的都要有一個透徹的理解，以便妥善應對。
4、在遭遇反傾銷指控后，所有涉案企業都應當共同應訴，相互協商確定最有利的方案。國內蘋果汁生產企業互不通氣，分散經營甚至低價競銷是美國對華蘋果汁實施反傾銷的主要誘因，但在遭遇美國的反傾銷后，相關企業團結一致，齊心協力，積極應訴，并一致提高和確定了出口自律價格，結果導致美國個別公司中途退出，這為2004年2月推翻美方的反傾銷終裁，獲得全勝奠定了堅實的基礎。此外，可以爭取美國的進口商、消費者，甚至組織一些消費者組織進行游說，可以在一定程度上減低美國政府保護國內產業的情緒。
5、在遭遇反傾銷后應當盡力爭取在原審中取勝。因為根據美國反傾銷法規定，起訴方若想在原審案中取勝需要提交起訴書并證明兩項事實：存在高額傾銷幅度；給美國國內產業造成了損害或存在實質性損害威脅。只要起訴方能證明上述兩項事實，則將會遭遇反傾銷稅。此時，涉案企業繼續打開美國市場的唯一途徑是在復審中設法降低原審案中的反傾銷稅率。而且復審時間是在被確定征收反傾銷稅后的五年以后，且能否獲勝還是一個未知數。而且反傾銷具有容易產生連鎖反應的特點，失去美國的市場，也可能意味著遭遇其他國家的反傾銷指控。由此可見，在原審中取勝十分重要。
6、及時做出反應。美國的反傾銷法規定，對于被指控的外國商品的調查期限是投訴當月往前推5個月，往后延至該月月底，并且是將該期間的銷售價格加權平均計算。因此，如果出口企業反應及時，及時提價并利用老客戶關系在事實上訂立貿易合同，則可減少中國出口產品低于“公平價格”的幅度。還是以蘑菇罐頭案為例，美方于1982年10月18日投訴，調查期間為1982年5月1日至10月31日。投訴消息傳來后，糧油食品進出口總公司在廣交會上及時提價5%并有成交合同，從而減少了低于“公平價格”的幅度。
進出口企業財務制度范文5
關鍵詞：應收賬款；融資；國際保理；證券化
1我國企業應收賬款管理存在的主要問題
我國企業在應收賬款日常管理中，普遍存在如下問題：
1.1應收賬款拖欠嚴重
根據市場調查，我國約有80%的企業采取了賒銷的方法，企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間，尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，逾期應收賬款居高不下。企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
1.2資金使用效率低
在賒銷方式中，企業物資的流動與資金流動是不一致的，發出商品，開出銷售發票，貨款不能同步收回而銷售收入卻已得到確認，這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必導致沒有現金流入的銷售損益產生，迫使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用。如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則企業還要用流動資金墊付股東年度分紅。
1.3信用管理部門角色定位不明確
目前在我國企業中一般采取兩種方式設立信用管理部門：一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。兩種方式都有其弊端。財務部門兼管信用管理，將財務對應收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全。實際上財務部門的控制更多的是事后控制，并不能承擔信用管理部門的全部職責。銷售部門兼管信用管理缺點更明顯，銷售部門以追求高額銷售量為第一目標，為完成銷售業績而對賒銷風險置若罔聞。
1.4應收賬款的真實性及實際價值難以認定
據筆者調查，銀行目前開辦應收賬款融資業務最擔心的問題是難以認定對應收賬款項下交易的真實性及應收賬款的實際價值。銀行普通認為中小企業的財務制度多數不夠健全，缺乏規范的應收賬款確認方式，應收賬款的真實性和實際價值難以進行認證，而且企業的貿易伙伴往往多數處于異地，對這些異地應收賬款情況的了解更加困難。
1.5難以了解應收賬款債務人信用情況
應收賬款作為抵押品與土地、房產或存單存折相比較，把握度和可控度較弱，不但需要考慮抵質押人自身的財務和信用狀況，還需考慮到形成應收賬款的上下游客戶資信情況。如何全面獲取債務人的資信情況一直是銀行難以解決的問題。為了獲得商業信用，一些客戶偽造資信資料，客戶進行有意的欺詐行為，而企業缺乏科學的客戶資料收集和整理的方法，客戶的檔案不完整，企業的信用決策和控制缺乏有效的信息支持。
2我國企業開展應收賬款融資的現實意義
當前，企業如何將應收賬款及時回收，已成為最重要的問題之一。而開展應收賬款融資對企業生產經營具有重要的現實意義。
2.1獲得更為理想的資本結構
通過應收賬款融資，企業能夠在應收賬款到期前取得現金資產，為正常的生產運營提供現金支持，同時改善企業財務結構，提升企業競爭能力。而且，如果采取無追索權的保理融資模式，保理商將買斷企業應收賬款，收款風險大大降低，并且資產負債表中反映的是應收賬款的減少和貨幣資金的增加，負債并沒有任何變化，更有利于財務結構的優化。
2.2提高償債能力
企業通過轉讓應收賬款，既融通了資金又避免了風險，且無需增加企業負債，還可以加速資金周轉，降低壞賬損失，減少信用調查及應收賬款收款的開支，從而提高企業的利潤，增強企業的經營活力，有助于國企走出困境。
2.3降低融資成本
應收賬款融資成本主要包括：一是咨詢成本；二是折扣成本；三是納稅成本。有資料顯示，資產證券化交易的中介體系收取的總費用率比其他融資方式的費用率低好幾個基點。而且應收賬款證券化通過成熟的交易機構和資產重組、風險融資、信用增級等安排，改善了資產支持證券的發行條件，使證券發行人能以高于或等于面值的價格出售證券，加上支付的利率較低，企業融資成本也必然大幅度降低。尤其在進行大額籌資時，應收賬款證券化通常表現出較大的優越性。
2.4樹立企業良好形象
應收賬款融資的本質是以應收賬款的回籠資金作為信貸資金的第一還款來源，其信用基礎是借款企業商業信用與買家商業信用的高度融合。應收賬款融資行為的廣泛開展，不僅能夠解決企業的融資難題，更能夠把商業信用的推廣與應用提高到新的層次，有利于誠信、守法的市場經濟規則的建立，更有利于企業樹立良好形象。
3我國企業應收賬款融資的方式選擇
3.1應收賬款抵押融資
應收賬款抵押融資是企業以應收賬款的債權作為抵押擔保，向銀行、財務信貸公司等金融機構取得借款。一般由應收賬款的債權人（出讓方）開出載有以應收賬款作為抵押擔保的條款和票據，然后在規定的期限從貸款機構在賬款限額內取得現金。如果出讓人到期不能償還借款，則貸款機構有權行使應收賬款的收款權來償還票據本金及其他費用。由于企業的信用狀況和應收賬款賬齡等因素使應收賬款回收具有相當的風險，因此借款限額通常是應收賬款額的60%至90%。作為抵押貸款的應收賬款，既可以由借款人收取，也可以由貸款人收取，但一般情況下，往往不通知債務人，而由借款人繼續收取。
為了明確借貸雙方的責任，應簽訂有關協議，明確如下問題：（1）借款人的借款償還期限、償還方式、利率及表明到期如數清償本息的說明。（2）銀行或其他金融機構對抵押擔保借款的追索權，即一旦應收賬款無法收回或收回的數額不足以償還放款的本息，銀行或其他金融機構有權向借款人索賠的權利。（3）對借款人逾期利息與逾期違約金的規定。（4）借款人對擔保品擁有所有權的說明。此外，出借人還應鑒定應收賬款的價值，剔除一些賬齡長，已成死賬的應收賬款，以便正確計算擔保價值。
3.2應收賬款讓售融資
（1）國際保理。
保理業務(Factoring)是一項集貿易融資、商業資信調查、應收賬款管理及信用風險擔保于一體的新興綜合性金融服務。保理業務是指賣方（出口商）將其應收賬款打包出售給保理商，由保理商負責應收賬款催收的一項金融服務。隨著我國保理市場的不斷成熟，保理業務功能的進一步開發，面對我國眾多出口生產型中小企業的融資困境，研究保理業務供應鏈前置創新，解決能夠取得國際定單卻無法組織或擴大生產企業的融資問題，已經具備了新的現實條件。供應鏈前置的研究就是把保理從傳統功能下延伸至供應鏈前端，從而貫穿于整個供應鏈，作為一條并行的完整資金鏈保障供應鏈的正常運行。
據2003年FCI年報統計數據，2003年我國國際保理業務結算額僅為240百萬歐元，僅占全球國際保理總額的0.503%，約占我國同期出口額的0.068%?？梢姡瑖H保理業務在我國發展水平較低。此外，其分布也不平衡。國內尤其是西部的許多地區，國際保理業務仍然不為商業銀行和進出口企業所熟悉。這一狀況是與國際貿易中信用證使用日漸減少，賒銷記賬交易使用不斷增多的潮流相悖的。隨著我國加入WTO、金融業對外開放程度日益加深，國際保理業務正迅速地成為外資銀行搶占中國金融市場的極具競爭力的“武器”。我國商業銀行發展國際保理業務以填補產品空白和改善服務中的不足，已成為當務之急。
（2）福費廷。
福費廷融資是企業已經承兌、擔保的遠期票據向銀行和福費廷公司申請貼現、或者說是銀行或福費廷公司以無追索權的方式為企業貼現遠期票據。其與票據貼現融資的區別在于，票據貼現融資的依據是短期票據，貼現銀行對貼現申請人有追索權；福費廷融資的依據是遠期票據（包括遠期匯票和本票），貼現銀行或福費廷公司對貼現申請人無追索權。福費廷融資與保付融資的區別在于，福費廷融資的期限比保付融資的期限長；福費廷的金融服務比較單一、無連續性，保付的金融服務比較復雜、具有連續性。
3.3應收賬款證券化融資
應收賬款證券化，即企業將應收賬款匯集后出售給專門從事資產證券化的特設機構(SpecialPurposeVehicle,SPV)，注入SPV的資產池。經過資產重組和信用增級后，SPV以該資產池所產生的現金流為支撐，在國內外金融市場上發行有價證券融資，最后用資產池產生的現金流來清償所發行的有價證券，從而達到發起人籌到資金、投資人取得回報的目的。特設機構SPV是專門為資產證券化設立的特殊實體。它可以是由證券化發起人設立的一個附屬機構，也可以是一個長期存在的專門進行資產證券化的機構，設立的形式可以是信托投資公司、擔保公司或其他獨立法人實體。
目前利用應收賬款融資的企業逐漸增加，比如中國國際海運集裝箱（集團）股份有限公司（簡稱中集集團）與荷蘭銀行于2000年3月在深圳簽署了總金額為8000萬美金的應收賬款證券化項目協議，在國內企業中首創資產證券化的融資先例，為中國企業直接進入國際高層次資本市場開辟了道路。
在我國，應收賬款融資的順利開展，還需各方緊密配合和共同努力。企業要樹立良好的信用，銀行等金融機構要積極推進金融創新，國家也應制定相應的措施對其加以完善。
參考文獻
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