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審計業務基礎知識范文1
思索“深一點”:越是吃不到越想吃
有位小老板就是這樣一個精于思考的人.他在縣城開了一家專營特色小吃的飯館，名叫“四個點”，櫥窗上的解釋是:環境好點、菜好吃點、您常來點、我高興點.當然還應當加上一“點”---即每天來這里排隊的人絡繹不絕，而且大多數人都會排不上號，不得不離開時“遺憾點”.
因為他的飯館有個很奇怪的規定，一天的營業時間只是從上午10點到下午的2點，只有短短的4小時，其他時間一律不開放，并且不許預定。同時，店里只做幾種精益求精的特色吃食.這兩種“限制”時間與品種的辦法一推出，頓時激活了人們好奇的心理，反而越是不容易買到的東西就越想買.結果，餐館的生意節節攀升，收到奇效.很多人為了一飽口福，不得不早早就去那里排號，生怕錯過了品嘗美味的機會.別小瞧僅僅營業這4小時，每個月小店的收入卻不下5萬元。
他的店里還有一種讓人“遺憾點”的清香熱面包，新出爐，又熱又香又軟很好吃.每天一開門，人們就被香味吸引了過來，一會兒，面包就賣得光光的，到晚了絕對只好明天再來.原來這是他又一個想得“深一點”的經營技巧:如果今天有10個人來買面包，那么明天就只做9個人的，永遠讓一個人買不到.這樣，第二天來的人會更早更多。
這一招是他開店前“悟出”來的。一次，他去外地一個小城出差，在一家早餐小攤上吃4元一大碗酸辣粉時，怕吃不下問攤主:能不能只買3元錢的，被很爽快地答應了，吃完后又后悔不已。那味道，那爽口，正是他最喜歡的味道。可又不好意思再吃一碗，只得遺憾地離去?；氐郊液筮B著好幾周期，都在惦記著那家酸辣粉小攤的爽口味道。總算，他又去了那個小城，便迫不及待地找到那家賣酸辣粉的小攤， 放開胃口吃了滿滿一大碗酸辣粉。遺憾的是，這次當她完全吃飽后，卻再沒一點食欲了，也再找不到第一次吃酸辣粉絲后的那份惦念了。因而，當他自己開飯館時就想:每次別賣夠，要讓那些想滿足食欲的顧客留有余味，他們就會常回頭……
經濟學中有個重要的“邊際效益遞減”理論:人們在消費一種商品時，每增加一個單位所增加的效用是遞減的，也就是說消費的商品量越大，從中得到心理滿足越少.或許這位小老板并沒學過經濟學，但他深諳這個道理，并又靈活地加以運用--當人們的渴望不能完全得到滿足時，心中的欲望是最強烈的:得不到就想一切辦法得到。
考慮“細一點”:浸泡片刻正合適
再說說，這位小老板是怎么比競爭對手想得“細一點”的。
后來，他又開了夜市賣面條，可在自己的特色小吃飯館旁緊挨著也新開了家面館，與他經營同一種面條，而且連8個座位數都相同，可謂棋逢對手！兩家的生意都十分紅火，常常座無虛席.但一年下來，旁邊這家面館則經營不下去了，掛出“鋪面轉讓”的牌子;;他的面條卻賣得更加紅火。
旁邊面館的老板真有些不服氣，仔細觀察了好幾天，終于看出了門道---原來自家的生意剛開始不錯，但剛煮的面很燙，顧客往往是一邊吃一邊吹氣.所以平均一個顧客吃下來，大約要15分鐘.以此推算，8個座位每小時最多能接待32個客人.而對方的店為了提高顧客的周轉率，在把剛出鍋的面端給顧客之前，先在冰水里浸泡30秒，顧客吃起來溫度剛剛合適，既可口又容易下咽.這下子，他的店每小時能接待48個客人。
當然，還有許多“細節”更是自嘆不如.如，把面條的“份量都分了等級”.由每碗5元細分到了---按來客男女老幼分開碗賣的程度，因他們肚量各自不同，老人和孩子吃不完，既浪費又多花了錢.于是為各得其所，讓他們在“大碗5元、中碗3元、小碗1.5元”中選擇.另有一“微處”更讓人佩服的五體投地:居然在這家飯館內的一角，專門為客人開了個小廚房，假如他們覺得口味淡，不妨自己進去加一勺鹽或其他調料;如果哪位客人覺得很好吃，大師傅還會專門為他講解具體烹飪做法……
你想過沒有？一樣的經營條件和環境，在別人沒想到的地方“往細里”再動一下腦筋，得到的回報自然也就大不一樣！
想得“多一點”:總會有人等不及
剛才說到那位小老板賣面包時，以剛出爐的飄香吸引食客的方法，后來他又想得“多一點”運用到賣特色烤鴨上.同樣是在賣烤鴨，他卻比同行的烤鴨店多了樣東西:在烤鴨箱前多放了一個風扇，這樣在做烤鴨時，烤鴨散發的香味被風吹得整條街道都是.聞到的人自然被勾起了食欲，本來沒打算要買烤鴨的，路過這里也會捎一只回去品嘗.這叫做，生意的好壞只需要多一點風。
其實，這小老板的“多慮”由來已久，過去他在菜市場擺攤賣板鴨起家時就如此。當時他的“攤位觀”:一是攤位最好能固定，不宜經常變動，否則回頭客不容易找到你，而且若是顧客買的板鴨中骨頭稍多了一點，他會主動地把骨頭抽出來，再切點肉補上去;二是不管刮風下雨，堅持按時出攤，哪怕寒流來了，菜市場里空蕩蕩，沒人來買菜，他也像保衛陣地似地死守著攤位，有人勸他，大冷天的不會有人來買了，還傻等什么？他可不這么認為:如果有人跑來一趟，買不到板鴨，不是要跺著腳罵我嗎？這樣一來，他的食客格外多，“指名度”也非常高。
再往后，這小老板早上除了賣熱面包，又要賣包子。朋友們都勸他，這條街上已新開張三家賣包子的了，尤其是與他隔著三家店面，就有一家“王記包子鋪”，人家的手藝非常好，早上買包子的人往往要排起十幾米的長隊。可他偏不聽勸，也拿他沒轍！等賣起來后，大家原以為他賣不了兩個月，就會被別人擠垮。卻不料不僅沒擠垮，反倒活得很好。雖然沒那家“王記包子鋪”紅火，但客人也是絡繹不絕。
問他怎么回事，笑曰:“我只是多琢磨了一點。人家包子雖好，但總有些人等不及，他們要急著上班上學，沒時間排隊。”
審計業務基礎知識范文2
為適應新時期經濟社會發展對審計事業提出的新任務、新要求，增強審計干部計算機審計的應用知識水平，提高審計干部在信息化時代運用計算機技術開展審計工作的能力，按照《*市審計局關于建設學習型機關的實施意見》精神，特制定*市審計局20*年計算機知識培訓方案。
一、培訓目標
通過培訓，主要達到以下目標：
（一）各區縣審計局審計人員能熟練掌握審計管理系統的操作使用，并掌握與現場審計實施系統（AO）的交互使用及管理，提高我市審計機關審計工作的整體水平和工作效率。
（二）審計業務人員能搭建局域網用于信息共享及數據傳輸、交換；能熟練應用ACCESS、SQLSERVER數據庫，并運用SQL語句進行數據查詢、分析；掌握常用數據庫軟件的數據采集方法；掌握審計軟件在審計項目中的應用管理及其他常用功能。
二、培訓內容
為達到以上目標，擬培訓如下內容：
（一）對區縣局審計人員進行審計管理系統“1拖N”的培訓，培訓內容為：公文辦理、計劃項目管理、被審單位資料庫、專家經驗庫及審計管理系統（OA）與現場審計實施系統（AO）交互使用管理等。
（二）對全市審計骨干進行計算機中級培訓，培訓內容為：數據庫應用技術（SqlServer、Access）、數據采集（含數據庫Oracle、Sybase的采集知識）、審計軟件應用3門課程。
三、培訓安排
（一）審計管理系統（OA）“1拖N”應用培訓班
培訓對象為以下13個區縣審計局所有審計干部：萬盛區、南川區、石柱縣、忠縣、潼南縣、武隆縣、開縣、大足縣、巫溪縣、奉節縣、墊江縣、銅梁縣、秀山縣。
培訓時間：20*年4月，擬劃分為局長班、科長班、機關文書班、項目計劃與復核班、特殊崗位班、一般干部班等6個班次完成。
（二）計算機審計中級培訓班
為使培訓收到應有的效果，參加培訓的人員要從有一定的計算機基礎知識、數據庫知識、計算機輔助審計經驗的審計業務骨干中擇優挑選，本人要有學習能力和學習熱情。
培訓時間：擬于20*年6月、10月舉辦2期。
審計業務基礎知識范文3
1.1授課教師缺乏實踐經驗，知識結構不完整。高職高專院校的教師普遍畢業于各大高校，這些教師并非來自于企業，也沒有真正地接觸審計工作。所以現在任課教師缺乏實踐經驗是很多高校存在的非常普遍的問題，也是一個比較嚴重的問題。教師缺乏實踐經驗，在授課過程中只能單純地對課本知識進行理解，甚至有可能是對書本知識一知半解，而使用的案例絕大多數來自于課本、網絡和參考書，有些案例并不適合教學，任課教師對案例的理解也不是很透徹，這些都會使得教學效果大打折扣。另外，審計學課程綜合性強，里面包含會計、稅法、統計、經濟法等很多學科的知識，所以對于任課老師的要求很高，但是除非是教課經驗十分豐富，任教時間很長的老教師，這些學科都能非常擅長，對于很多青年教師來說，雖說都是從會計專業、審計專業畢業的，但是因為精力有限，授課時間比較短，很難在短時間內對這些學科都很精通，種種的原因都導致了教師知識結構并不完整。
1.2教學時間比較少。絕大多數高職院校的審計課程通常會被安排在大三的上學期或下學期來上，因為審計課程需要有會計、稅法、經濟法等知識的鋪墊才能學習，這個時間是學生臨近畢業的時候，此時安排的課程數會比較少，課時數也會比較少。所以，審計課程安排的課時數通常為48課時甚至是更少的32課時，這么少的時間，要完成教學大綱的任務，確實是很吃緊的，任課老師對于有些知識只能點到為止，一帶而過了，讓學生自己去理解了，案例分析會很耗時間，這么短的時間案例分析也只能走走形式了，所以安排如此少的課時給審計學，還不如不開設為好，因為一學期上下來，可能對于絕大多數的學生來說，學不到什么。
1.3教學內容上存在的問題。存在的問題主要有兩方面：第一，教學內容以理論為主，案例為輔助，這在前面已經提到過理論教學會比較枯燥，案例教學又得不到好的效果。最為重要的問題是，在實際中，審計所面臨的對象是各種各樣的單位，有事業單位也有盈利性的企業，性質、行業不同，其會計業務是有區分的，被審計單位千差萬別，也就導致審計具體工作也有很大差別。第二，案例資源匱乏。前面也提到，現階段適用的審計案例比較少，有些比較陳舊，順應不了現在的審計準則，而有一些又太簡單，無法發揮案例教學的作用。另外，有很多有價值的審計案例，因為存在著行業信息保密的規定，不能全部拿來使用，這也影響了案例教學的真正效果。
1.4實訓室的使用無法滿足學生的學習需求。據筆者調查，有些高職院校會建設審計實驗室來供學生進行審計業務實際操作，建設實驗室的目的無非是能夠讓學生理論聯系實際，讓學生身臨其境審計工作環境，培養學生實際處理審計業務的能力。但是，實訓室的建設和更新需要投入大量的人力、物力和財力，要配備齊全的軟硬件設施，成本會很高，另外建設完畢后，還需要有強有力的技術支持，這就要求相關人員要有審計和計算機方面的知識，這在很多高職院校中，這樣的復合型人才是匱乏的。再者，就是實訓室的規模滿足不了大量的學生，由于審計實訓室建設成本較高，因此規模一般不會很大，這樣，一個班級的學生就不能全部直接參與實訓，必須得輪流著來操作。
1.5教學評價體系陳舊?？己朔绞竭€是以傳統的出卷子考試或寫篇關于審計的論文，這樣的考核方式并不能夠真實的反映一個學生的實際情況，并且好多學生考完之后，很快就會把所學的知識忘光了。
2對于審計課程教學中存在的問題提出的建議
2.1教學方法多樣性。老師不要總是站在高高的講臺上照本宣科，來講授枯燥的審計理論知識。筆者的意思并不是說不講解理論知識，理論知識還是要講的，而是用通俗的語言或者是生動的比喻來解釋專業術語。在講解過程中，也可以適當地穿插一些審計小知識，例如審計需要的資料有哪些、如何鑒別發票、通俗的企業會計流程是怎樣的、會計賬簿造假如何辨別等等，通過這些小知識的介紹，來提高學生的學習興趣。在課堂教學中，運用PPT制作，將審計工作過程中會使用到的資料展示在上面，也可以播放視頻，觀看審計工作的相關視頻。同時，在課外，可以聘請會計師事務所的注冊會計師過來給學生們做講座。對于案例教學，案例的選擇很重要，盡量選擇通俗易懂但又能說明問題的案例，教師可以適當的給學生留有時間自己討論分析，然后做簡單的指導。任課教師每次進行審計教學，不能每次使用的案例總是那么幾個，應該及時更新補充國內外發生的審計案例，保證時效性。另外，根據案例實際的應用情況，對案例的選擇和講解適時的進行調整。
2.2提高教師實踐操作能力，加強師資隊伍的建設。高職院校應當重視對任課教師實踐能力的培養，可以由學院牽頭，與各類企事業單位，其中包括會計師事務所進行校企合作，把學校里的老師送出去，到企業一線去實習。筆者所在的學院，與多家會計師事務所合作，每學期會輸送專業教師去事務所學習審計，這使得教師的專業水平和實際操作能力都得到了很大的提高，在教學過程中能夠通過自己的實際經歷教會學生怎么做。其次，學院應當鼓勵教師參加各種專業培訓，提高自身業務水平，全面提升教師素質。
2.3調整教學計劃，合理安排課時數。審計課程安排在大三是合理的，因為必須要保證學完會計、稅法之類的課程才能學習審計。但是單單安排一門審計基礎課程，對于會計專業或經濟管理類專業的學生來說，還是有點少，所以可以多安排關于審計課程的實訓課程或者也能通過安排選修課來解決時間上的問題。其次，也能通過增加課時數來解決，筆者所在的院校審計課程只安排了2個課時，總共32課時的上課時間，顯然是很緊張的，因此建議可以增加到48課時，這樣就能有比較充裕的時間進行案例討論和審計實操了。
2.4教學內容的改革。筆者對審計課程的內容進行了重新的整合，課程的總體設計思路是按照審計主體的不同分類，以四種不同類型的審計的工作任務和職業能力分析為依據，確定課程目標，設計課程內容，以工作任務為線索構建任務引領型課程。課程結構分為基本知識模塊和實踐訓練模塊兩大類。基本知識模塊主要從貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、存貨與倉儲、籌資與投資這些環節介紹審計的基礎知識、審計工作原理、方法、程序和要求。實踐訓練模塊按照審計主體不同分類，分別以四個不同類型的審計主體的業務為載體，訓練實操審計業務，讓學生在真實業務的環境下，體會審計工作的實質。四個不同類型的審計主體業務分別為行政事業單位、商品流通企業、內資企業和外資企業，內容由易到難，由簡單到復雜，使學生能夠從老師教到自己做逐步過渡。每個模塊都以企事業單位的真實審計工作為素材，仿真度極高。要求學生以工作任務為核心，把理論知識與技能操練結合起來，實現做學教一體化，培養學生掌握審計鑒證崗位業務操作的職業能力。筆者以32課時的審計課程為例，下面具體說明課程內容及課時安排：①項目一審計基礎知識（8學時）主要包括：a審計業務基本流程；b貨幣資金審計；c主營業務收入、應收賬款和壞賬準備及相關賬戶審計；d應付賬款、固定資產和累計折舊及相關賬戶審計；e存貨、應付職工薪酬和主營業務成本審計；f短長期借款、應付債券、財務費用、實收資本、盈余公積、金融資產審計；g撰寫審計報告。②項目二行政事業單位審計業務（4學時）（A職業技術學院）a單位基本介紹、審計常用知識介紹；b行政事業單位概述、該單位審計業務實操。③項目三商品流通企業審計業務（4學時）（B副食品商行）a單位基本介紹、審計常用知識介紹；b商品流通企業審計注意事項；c審計業務實操。④項目四內資制造企業審計業務（8學時）（C模具有限公司）a單位基本介紹、審計常用知識介紹；b內資企業審計注意事項；c審計業務實操。⑤項目五外資制造企業審計（8學時）（D電池有限公司）a單位基本介紹、審計常用知識介紹；b外資企業概況、審計注意事項；c審計業務實操。估計各位看了這個課時安排表會覺得課時很緊張，確實如此。因為這門課程在本院被安排在了大三的上半學期上，課時數比較少，所以在設計課程內容的時候，盡量緊湊，所以多鼓勵學生能夠在課后獨立完成審計業務實際操作，教師只需要在課堂上花少量時間進行點評。
2.5完善校內實訓場所，建立實訓實踐基地校內審計實訓室建設完畢后，要進行改進和完善。制定出審計人員的崗位職責，制定詳細而周全的實訓計劃，編制一套適用本校學生使用的實訓手冊和審計案例相關資料。同時，安裝必要的審計軟件，本校教師進行審計軟件使用培訓。通過實驗室教學，不僅使學生了解審計過程，掌握和鞏固知識，也要培養學生職業道德，增強學生的法治意識。建立校外實訓基地，可以緩解校內實訓資源不足的困難。學院應當積極地與校外的各會計師事務所進行溝通，進行校企合作。校企合作的內容主要包括事務所可以派遣專業的審計人員來學校給學生做講座；學校輸送專業老師和學生去事務所進行審計實習；審計課程教授期間，可以在課后找時間組織學生參觀事務所以及審計工作過程。
2.6改進考核辦法考核可以分為三個部分：第一，平時情況，具體有上課情況、課堂案例討論分析；第二，理論知識掌握情況；第三，實際業務操作情況，各個部分分別評分，并且加以權重，最后總評，即為總成績。這種考核方法，顯然能夠真實反映一個學生的實際情況，不僅考核了學生的理論知識，也考核了學生的實際業務能力，通過這種方法，學生也確確實實地掌握了知識，并且能夠在實際中進行運用。
3結語
審計業務基礎知識范文4
一、我國審計教學的現狀
審計是一門實務性學科，集理論與實踐為一體的應用型課程。作為高職院校會計專業的主干課程之一，審計課程教學更是強調其操作性。近年來，審計環境發生了顯著的變化，而實際教學中，如果僅依靠傳統的授課方式，進行基礎理論教學，內容抽象又難以理解，不利于調動學生的課堂學習積極性，不能有效的啟發學生主動思考，傳統的審計教學模式明顯跟不上現有的審計環境變化，審計教學模式迫切需要改革。
二、案例教學法在審計教學中的實施意義
1.提升學生對審計概念的認知水平。傳統課堂教學基本上是理論講述,對于初學者，審計概念是相對抽象難以理解的。例如當講到審計工作底稿、審計業務約定書等專業名詞時，如果將一份真實的審計工作底稿展示出來，學生學習時就會有直觀的感受，對這些專有名詞有形象的認識。
2.提高學生的綜合分析能力。實施互動式的審計案例教學模式，要求學生分小組進行案例討論，培養學生融入案例情景中，分析問題與解決問題的能力，有助于全面提升學生的綜合學習能力。
3.提高教師的教學業務水平。采用互動式教學模式，要求教師不僅能淺顯易懂的講授審計理論基礎知識，還要在課余大量收集審計案例，篩選出有代表性，適合不同階段學生學習的審計案例；要求在教學過程中與學生良性互動，引導學生進入案例情景，運用所學知識進行分析；指導學生形成討論小組分工協作，學生分析結束后形成案例報告。教師不再是課堂的主角，將主動權交予學生，以一個旁觀者的姿態在一旁正確引導。這些要求都會促使教師不斷學習，拓寬自身業務水平。
三、如何有效實施互動式案例教學
1.采用多種教學形式，提升課堂學習效果。在審計教學過程中，教師可以采用傳統的課堂講授方式，以理論教學為主，為學生建立完整的審計理論體系。先鋪墊大量的審計概念，打下堅實的理論分析基礎，再將案例與審計理論教學相結合，輔以對應的審計案例，培養學生應用所學理論分析和解決實際問題的能力，活學活用，消化理解所學知識。采用這種形式教學，不可忽視理論知識的基礎作用，沒有理論基礎，學生就沒有分析案例的工具，無法對案例中出現的審計知識點進行有效的分析。因此課堂講授法必須堅持理論與案例教學并重，堅持知識的傳授和能力的培養并重。采用課堂討論的方式進行教學。這種模式下教師可以在課前將相應的案例發給各討論小組，學生閱讀后帶著問題進入課堂，激發學生學習的主動性，培養他們獨立分析，團隊協作的能力。
2.建立高質量的審計案例庫。實施審計案例教學，需要收集大量的案例素材。這就要求教師把握好審計案例的難易程度，以及案例的新穎性，建立高質量的案例儲備庫。如果審計案例涉及面太廣，對于初學者來說，由于知識體系不夠完善無法有效的進行案例分析，會降低案例教學法的教學效果；同時，案例要與時俱進，案例的發生時間不要過于陳舊，與學生所處的時代背景相差甚遠，不易激發學生分析的興趣。
2.1案例題材應緊密聯系課堂理論教學。在對案例進行選擇時，教師應考慮所授課程內容，選擇有代表性的案例進行分析，使得學生現學現用，激發學生學習的興趣。教師應根據教學目標對案例進行篩選整理，去粗取精，組成審計案例教學的核心內容。保證學生可以運用所學的基礎知識進行案例分析，提高學生對案例的感性認識。教師在選擇案例時，應根據教學目標以及學生的現有審計知識，案例不可太復雜，涉及多個審計概念，也不可脫離實際，這樣都不利于調動學生學習的積極性。應選擇與學生知識相匹配的審計案例，通過對這些案例的深刻理解和掌握，達到學以致用和指導審計實際工作的目的。
2.2案例題材應新穎與時俱進。近年來，全球發生了一系列重大審計案件，各種財務造假層出不窮；如安然、世界通信和我國證券市場發生的銀廣夏、紅光實業等經典案例。選擇作為教學的審計案例，應注重該案例的時效性與代表性，既不能脫離實際，也要與我國現有的大環境相適應，這樣才能培養出社會需要的審計人才，開闊學生的視野，更好的為社會服務。
3.重新編寫審計授課計劃，合理安排課堂時間。將案例分析法融入審計教學中，這就要求教師在課堂講授中,精簡理論講解部分，充分利用學生的課外時間，例如案例閱讀可以安排在學生的課外進行，從而提高課堂時間利用率和利用效果。在學期中后段，還可以專門開設一周左右的集中實訓教學，將學生安排在審計實訓教室，給出模擬的審計環境，相關的資料，分配好每一個學生的角色。從模擬會計師事務所評估是否接受業務委托開始，到出具什么類型的審計報告，學生參與整個審計環境的全過程，強化學生審計職業能力素質的培養，宏觀感知審計到底是干什么的，審計工作底稿應該怎樣填寫，企業內部控制的設計和執行應該如何評估，企業的賬證表是否符合國家相關制度規定等等，使學生發揮團隊協作能力，掌握知識的同時體驗真實的審計工作。
審計業務基礎知識范文5
內部控制是為了積極應對復雜的金融環境，及時解決央行事業發展和金融創新中存在的問題和風險，有效防范和化解風險，提高金融服務，促進基層央行職能履行，中國人民銀行湘西州中心支行組織開展對轄內龍山縣支行內部控制情況專項審計。
【審計方法與實施步驟】
為了提高審計工作效率，降低審計風險，采取多法并用開展內部控制審計。
（一）精心組織，做好前期準備工作。一是組建審計組，明確了相關任務和職責。二是認真編制審計方案，確定了審計重點和合理的審計樣本量等。三是編制審計調查問卷，制訂審計調查詢問提綱。四是開展審前培訓。五是做好進點準備。下發了內審通知書，并要求被審計單位按組織自查，。
（二）多措并用，開展內部控制專項審計。一是開展進點會談，提出配合審計的要求。二是查閱會計賬簿、會計資料、各種登記簿、內部管理制度、業務操作規程、會議記錄等資料，掌握第一手基本情況資料。三是分別向行級領導、中層干部、一般干部，發放不同層次的調查問卷，初步了解對內部控制基礎知識的掌握程度，以及風險識別、評估及應對的能力；開展調查詢問5人.次，通過談話了解員工對內部控制體系運行關鍵風險點認知和掌控程度。四是對應急處置流程關鍵控制、退庫業務流程關鍵控制等十六項業務流程進行符合性測試，實地觀察員工對風險環節控制措施的執行情況，發現漏洞和風險隱患。五是積極與被審計單位進行內審情況反饋，共同分析問題產生的根源，查找可能存在的漏洞和隱患。六是注重內控機制上提出切實可行的整改措施，力求從內控機制源頭上控制風險，著力提升審計成果的運用。
【案例情況】
審計發現的主要問題
（一）內部控制環境建設有薄弱點
1.對內部控制的認識不足。在審計期該縣支行領導對內部控制環境建設重視不夠，導致全行員工內部控制基礎知識欠缺，從內部控制調查問卷結果顯示：一是對內部控制基礎知識的掌握不夠。內部控制基礎理論題，支行領導答案正確率為60%，中層干部答案正確率為38%，一般干部答案正確率為32%。二是不能全面正確的識別風險和進行風險評價及應對，反映在對風險應對策略支行領導答案正確率為33%，中層干部答案正確率為0%。三是有33%的員工認為現有的激勵機制的效果不明顯。
2.業務管理制度欠完善。一是未建立業務違規行為責任追究制度及處罰辦法和房屋出租管理制度。二是個別內控制度存在缺陷，部分事項欠缺制度約束。例如：《重大事項決策制度》雖明確了支行黨組及成員工作職責、支行重大事項集體決策主要內容、工作要求及方法，但對反映集體決策過程的相關原始記錄未作要求；《行務公開制度》雖然明確規定了行務公開的組織機構、公開范圍及事項、公開的主要形式、公開的要求等內容，但未明確行務公開的程序，同時對每半年公開一次的財務費用和每月公開一次的勞動考勤情況未明確公開的方式。
3.業務流程未健全。一是未建立行政許可流程圖、行政處罰業務流程圖、行政復議業務流程圖、法律事務審核流程圖。二是對業務管理工作操作流程修訂不及時，造成人事秘書股現行的47項業務工作操作流程未實行風險點管理，已達不到管理的要求。
4.人員崗位配備與管理有缺陷。一是行領導和職能部門負責人的內部控制責任，在其崗位職責中未明確。二是審計期人事秘書股設立了25個崗，但有《信息員崗位職責》、《工會聯絡員崗位職責》、《科技人員崗位責任職責》、《后勤崗位職責 》、《綜合安保崗位職責》、《計劃生育崗位職責》六項工作崗位職責，其任務雖已落實到人，但在《人事秘書股崗位分工表》上無記載。三是審計期內，除對一名國庫業務人員實行了強制休假外，其余的人員包括會計主管和會計部門負責人、會計記賬員、復核員在內的會計人員未實施強制休假。
（二）風險識別與評估不到位
對常規業務和管理活動的風險評估，缺乏行之有效的方法體系。體現在該縣支行現行的制度和操作規程，雖然明確了業務運行和管理活動的特點、目標、要求、處理程序，但從總體上來看：業務操作流程未涵蓋制度規程對各個環節、各崗位風險控制的具體要求，也沒有對或不完全對業務管理關鍵控制環節的風險進行識別標注，特別是未對重要空白憑證、會計國庫對賬、庫房門禁管理等高風險事項的風險隱患進行識別和應對。
（三）內部控制活動存在缺失
1.對賬管理確認控制不落實。一是2013年9月份國家金庫龍山縣支庫省（市）級預算收入、中央級預算收入、地市級預算收入、區縣級預算收入月報表的對賬回單打印日期為2013年10月1日，而對賬部門龍山縣地方稅務局簽署的對賬日期為2013年9月30日。二是2013年12月份國家金庫龍山縣支庫省（市）級預算收入月報表的對賬回單上，龍山縣地方稅務局漏簽署對賬結果及加蓋對賬印鑒。
2.未嚴格執行守庫值班制度。抽查2014年3月16日5時-6時和2014年4月1日3時-6時保衛部門值班守庫電視監控錄像資料，保衛值班崗位上無人；鑒于這種情況，審計組下延抽查了2014年4月1日1：12分-1：20分保衛部門值班守庫電視監控錄像資料，保衛值班人員在保衛值班崗上打瞌睡。
3.財務管理控制活動有缺失。一是機關工會財務管理活動有缺陷。該縣支行機關工會未在銀行開立預算單位專用存款賬戶，所有收支業務均使用現金結算。二是庫存現金管理控制缺失。在現場審計中發現，機關財務室存有行政經費業務備用庫存現金75245.21元；機關工會經費結余庫存現金為20699.30元，違反了與中華人民共和國《現金管理條例》的規定要求。且機關財務室未安裝防盜門窗，存在資金安全隱患，4.未嚴格執行日常業務運行控制管理要求。2013年3月20日劉××、2014年4月11日向××查詢本人信用報告，無本人身份證復印件，造成征信查詢資料不齊全，手續欠完善。
（四）實物保護控制不到位
1.對個人身份數字證書（CA證書）管理控制不嚴格。現場審計發現，該縣支行專職管庫員王××在日常業務處理中，使用專職管庫員張××CA證書進行操作業務，原因是：專職管庫員王××的CA證書，在2012年12月7日到期后上交中支發行科辦理更換手續，至今未辦妥更換手續，違反了《中國人民銀行貨幣金銀管理信息系統管理規定》。
2.××發行庫門禁控制不合規。一是發行庫主門未按要求變更密碼。2013年6月6日，管庫員（王××、張××）變更發行庫主門（1號鎖、3號鎖）密碼，但上次變更時間為2012年11月6日，與《中國人民銀行發行庫門組合鎖使用管理辦法（暫行）》第十條規定要求不符。二是發行庫備用門密碼不能變更。現場查庫發現發行庫備用門已貼封條。查閱《組合鎖使用管理登記簿》，2011年6月3日至檢查日止，發行庫備用門密碼沒有變更記錄。經詢問該縣支行庫管庫員關于備用門管理情況為：備用門可以啟動使用，但瑣具由于使用年限太長，廠家已不能維修，密碼已不能變更，與《中國人民銀行發行庫門組合鎖使用管理辦法（暫行）》第十六條規定要求不符。
【案例分析】
以上問題產生有客觀因素和主觀的原因。
（一）從客觀上看
1、縣支行人員緊張矛盾突出。該縣支行設有發行庫，現有正式員工21人，不能滿足落實制度（按照現行內部控制要求初步匡算，縣支行僅會計、國庫、發行、保衛四個部門最少需要20人。）的最低需求。人員配備存在人少崗多、跨專業兼崗的情況，且人員老齡化趨勢明顯，四十歲以上中、老年同志占82%?？赡軙驗槿藛T緊張，造成強制休假、守庫值班制度難以執行到位的現象。2、安全設施的物防、技防未跟上。部分設備老化，因資金緊張，沒有及時更新。
（二）從主觀上看
1.對內部控制認識不到位。由于對內部控制理論和方法學習不夠，部分員工對內部控制五個相互獨立、相互聯系又相互制約的要素（控制環境、風險評估、內部控制活動、內部控制的信息及其溝通、對內部控制的監督）缺乏了解，沒有把內部控制看著是一種貫穿于決策、執行和監督過程中環環相扣的、平衡制約的動態機制，不能正確地識別人民銀行分支機構面臨的基本風險。而把內部控制簡單地理解為規章制度的制定與制度的執行，甚至極個別人把制度當成應付檢查的“檔箭牌”和掛在墻上的“擺設”，內控管理理念陳舊。
2.風險管理文化缺失。該縣支行領導雖然注重制度建設和基礎業務管理，但滿足于工作任務完成和業務管理不出大問題，對平時業務中發生的不規范問題，放松了必要的風險警覺；部門少數業務人員則認為做基礎工作難免會出現一些差錯，放松對差錯風險的警惕。表現為內部控制責任不落實，制度意識淡薄，用人情、信任代替制度；操作主觀隨意，存在僥幸心理和麻痹思想，導致制度執行“走捷徑”、“打折扣”，憑經驗或想象處理業務。這次審計發現的未嚴格執行國庫對賬和守庫值班制度，對個人身份數字證書（CA證書）管理控制不嚴格，財務管理控制活動有缺失，發行庫門禁控制不合規等問題，都是因為制度被簡單化、遞減式、抵觸性、表面化、選擇性、被動式或應付式執行所造成，有的問題離案件與重大責任事故可謂只一步之遙，內部控制軟約束。
3.內控機制建設滯后?，F行的部分制度和操作規程未及時跟進業務管理要求，有的是沿用以前或照搬照抄上級行或借鑒其他單位現成的規章改頭換面來的，制度和操作規程設計沒有綜合考慮在本行現有條件下是否切實可行，特別是忽視規章制度執行的有效性及其風險危害評估工作，導致內控管理制度和操作規程設計有先天缺陷。表現一：制度規程未覆蓋所有業務運行和管理活動，導致個別管理制度規程缺失。例如：激勵機制不足，約束處罰機制短缺；行政事務管理操作流程未實現風險點，未進行風險識別、風險應對控制措施不明確，制度規程的規范保障作用被打折扣。表現二：部分制度未涵蓋業務活動的全過程或方方面面，原則性條款多，控制措施針對性欠強；出現部分事項欠缺約束。表現三：對于業務和管理活動的風險評估缺乏行之有效的方法體系，一些高風險事項未得到及時識別和應對。
4.內部管理監督不到位。一是不能正確處理檢查監督與爭先創優的關系。怕“家丑外揚”，為了本單位或個人的名利，對檢查問題進行“篩選”，檢查上報問題要么輕描淡寫，要么避重就輕。無形中助長了違規行為。二是是對逾越內控行為的查處手軟。在“出現問題一解決問題一再出現問題―再解決問題”的循環過程中被動管理。對違規行為責任追究也只是口頭上的空話，導致違規違章、屢查屢犯。
【案例啟示和建議】
（一）進一步優化內部控制環境建設。龍山縣支行領導應進一步提高對內部控制重要性的認識，將加強內部控制環境建設作為健全內部控制體系的首要任務。一是支行領導和部門負責人要切實履行內部控制管理職責。二是深入開展央行內控文化建設。利用各種形式進行內控教育、思想政治教育、職業道德教育以及法制教育，不斷深化和豐富央行內控文化建設內涵。引導員工樹立“遵守內控制度為榮，違反內控制度為恥”的榮辱觀，增強制度觀念、法紀觀念；切實提高員工職業道德素質，用“規范、進取、創新”的文化理念的引領員工增強團隊精神，激發員工的工作熱情和責任心，為內控管理提供了強有力的精神支撐。三是加強教育培訓強化干部職工業務培訓，使每個崗位人員了解內控制度，熟知業務操作，掌握崗位要求，實現業務素質和責任意識的整體提高。
（二）加快建立長效內部控制機制。認真貫徹執行《中國人民銀行分支機構內部控制指引》精神。一是進一步完善內控制度和操作規程。對內控機制進行全面、徹底的梳理，針對目前內控制度操作規程方面存在的問題和缺陷，進行查漏補缺，建立業務違規行為責任追究制度及處罰辦法、房屋出租管理制度、行政許可流程圖、行政處罰業務流程圖、行政復議業務流程圖、法律事務審核流程圖，完善層次分明、風險明示、措施針對的內控制度和業務操作流程；建立權責清晰的運行機制，使每個人各司其職，各負其責，獎懲公平。消除內部控制機制上的盲點和漏洞，實現風險控制全方位、全過程、全員參與，構筑內部風險防范的重要屏障。二是注重建立內控人力資源保障機制。通過員工考核機制、激勵機制、員工培訓機制、違規責任追究機制等人力資源管理手段，從而促進人員素質不斷提高，確保每位員工、特別是重要崗位員工勝任本職工作，形成長效機制，促進持續發展。三是盡快建立對常規業務和管理活動的風險評估的方法體系。
審計業務基礎知識范文6
（一）審計信息化人才短缺，業務水平不高
從審計信息化業務開展情況看，審計信息化專業人才短缺是制約基層審計機關審計信息化建設發展的“瓶頸”。普遍存在無計算機專業人才，人員結構極不合理，既懂審計業務，又懂審計信息化的人員僅占極少數的現狀。基層審計機關中年齡大的審計人員大多是審計業務骨干，他們一方面對計算機審計的認識不足，認為被審計單位資金量不大，開展計算機審計過于繁雜，還不如手工審計來得快，加之審計項目任務很重，沒有時間使用計算機審計；另一方面對信息化工作缺乏清晰認識，認為信息技術是高科技，難學、難掌握，不敢輕易組織和實施審計信息化項目。
在日常審計工作中，大部分審計人員僅能利用計算機進行基本的文字處理、簡單的數據匯總，對被審計單位財務、業務數據采集，特別的對于oracl數據的采集，僅有極少數人可以獨立完成，更談不上對數據進行分析。盡管近年來上級審計機關根據舉辦了各種類型的審計信息化專題培訓，但參加培訓的審計人員一時難以做到融會貫通，培訓效果大打折扣。另外，審計署計算機中級考試培訓也僅是為了考試過關而進行的應試學習，對審計工作缺少具體指導作用，導致學非所用、學用脫節，嚴重挫傷了審計人員的學習積極性，影響了整體水平的提高。
（二）審計信息化規劃不明，應用程度不夠
基層審計機關人少事多的矛盾導致日常工作僅疲于應對完成上級審計機關及本級政府安排的審計項目，致使信息化發展規劃不明確，資金投入不平衡。有限的資金投入難以做到統籌安排，信息化基礎硬件建設投入偏多，軟件投入偏少，只重視配置設備，忽略系統、軟件的開發。雖然根據審計署統一安排，推行了《審計管理系統》和《現場審計實施系統》，但其運用的主要目的也僅限到應對年終考核，在oa中進行機關事務處理和在ao中開展審計項目的實施過程中過分地強調“規范操作”和“按部就班”，一定程度上造成了審計人員思維的禁錮和流程的僵化。
大部分審計項目僅限于對被審計單位財務數據進行簡單的查詢，極少利用業務數據對被審計單位業務情況進行全面分析，就算是對財務數據的分析，都要有信息中心人員將財務數據采集完成并導入ao中后才能進行。
（三）審計信息化技術滯后，資源共享不力
基層審計機關由于底子薄，基礎差，尚未真正做到實施審計信息化特別是計算機審計必需的知識轉型和技術轉型。具體表現在：大多數審計人員只掌握計算機文字處理技術，尚未掌握數據庫知識及操作技術；大多數審計人員尚未接受專用審計軟件應用知識與操作技術的培訓，尚未掌握計算機審計的基本技能；大數審計人員不熟悉被審單位的財務電算化軟件和業務管理信息系統，對審計客體的信息系統操作方法不熟悉；大多數審計人員還打不開電子數據，審不了電子帳。
同時，由于主客觀因素的影響，一方面，基層審計機關僅實現了與財政數據聯網共享，未能實現與其他相關部門（單位數據如社保、房產、民政、衛生等共享，如果審計過程中需要這些數據需層層請示后才能拷貝取得，另一方面，也未與審計機關上下級、兄弟審計機關、審計機關內部職能部門之間形成一個有效的信息共享鏈，無法對分散的信息資源實行統一管理和使用。
（一）轉變思想觀念，強化實踐運用。基層審計機關審計人員應進一步更新觀念，深化認識，要明白計算機審計是審計事業發展的必然趨勢，審計人員如不適應新形勢，更新技能和理念，將面臨著進不了門、打不開賬的尷尬局面。因此，必須進一步解放思想，大力推行計算機審計，提高審計工作現代化水平。
（二）加大資金投入，充實人才隊伍。一方面，積極爭取本級政府的支持，將審計信息化建設資金全額納入部門預算，以解決資金投入不足的問題；另一方面，多渠道引進人才，通過公開招考招錄一批計算機專業人才，破除制約基層審計機關信息化建設發展的“瓶頸”。
