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摘要:隨著經濟社會的持續快速發展，極大地豐富了企業內部控制管理手段，ERP技術的應用便是其中之一。在ERP環境下，如何更好地開展銷售收款業務流程控制審計，成為業內廣泛關注的焦點課題之一。基于此，本文首先介紹了ERP環境下的銷售收款業務流程，并結合相關實踐經驗，分別從職責分離控制措施變化等多個角度與方面，就ERP環境下銷售收款業務流程控制的審計問題展開了探討，望有助于相關工作的實踐。
關鍵詞:ERP環境;銷售收款;業務流程;控制審計
作為能夠有效提升企業內部管理效能的重要技術方法之一，ERP系統的關鍵優勢特征不言而喻。它將企業經營過程中的物流、資金流、信息流進行充分整合，在企業內部實現了信息實時共享，極大程度上降低了企業管理成本，提高了企業內部管理效率。在ERP環境下，必須采取有效措施對銷售收款業務流程進行嚴格控制審計。本文就此展開了探討。
一、ERP環境下的銷售收款業務流程
在綜合分析多項研究成果的基礎上，本文將銷售收款業務流程總結為如下幾個重點階段:訂單成立階段、貨物調配及發出階段、發票等票據開立階段、銷售退回折讓階段、銷售收款階段。在ERP系統的應用中，各個不同的階段與步驟呈現出流程化、信息化、動態化趨勢特征，實現了各個不同階段的充分整合與協調，使各個階段銜接性愈發突出。在整個銷售收款業務流程中，與多個不同崗位的工作人員密切相關，主要包括銷售業務人員、合同審核人員、財務會計人員、風險管控人員、銷售內勤人員，等等。銷售收款業務流程首先要從訂單成立階段開始，這個階段主要由銷售業務人員發揮作用。然后，經過合同審核人員的內部審核，充分確定銷售價格、數量等基本信息，進入貨物調配及發貨階段，并由ERP系統實施必要的信用檢查，在信用檢查合格的基礎上，進行出貨。若信用檢查異常，則需及時檢查是否存在未入賬款項，并以此為基礎，調整信用額度，再行發貨。最后，在業務客戶收貨完成后，處理相應庫存數據信息，并由財務部門開票，確認收入。
二、ERP環境下銷售收款業務流程控制的審計
(一)一般控制審計
1．管理控制審計
在一系列業務落實中，涉及企業多部門包括財務部、銷售部、配送站等多部門間是否明確分工、各司其職。對各個職位的工作人員職務執行加以檢查，對業務的職責擔任、出庫、賒銷、憑證、稅務申報以及退貨付款等，均由專人加以審核實現有效控制，避免出現虛假信息。
2．計算機操控審計
計算機操控審計即針對操作人員的具體操作權限加以明確規定，對于哪一職位和級別的操作者，所允許批準的何種操作，具體所需要修改的相關數據，對非操作管理者嚴格規定應當禁止使用的軟件。主要數據庫所在的服務器機房，是否對防火、防竊等安全措施加以完善。
3．軟件控制審計
軟件控制審計即是否可以保證日志相關信息的記錄收集，對于有關記錄操作是否能夠保證，系統日志是否具有安全保存及維護措施。
4．數據及程序控制審計
數據及程序控制審計即系統的具體運行是否可能發生網絡及斷電有關問題，對于有關數據在傳輸時是否出現丟失數據，軟件系統有無具體防范措施。對于正在錄入且尚未保存的有關數據，在業務完畢之后，操作者對其確認成功后在數據庫內成功保存。一旦丟失有關數據信息引發故障問題，在處理有關數據中具備了自檢功能，及時提示信息錄入出錯情況，確保數據不會出現差錯。
(二)應用控制審計
通過針對銷售及收款的不同業務流程控制點展開審計，包括對訂單賒銷流程進行審核，對于信息錄入訂單中，對貨物價格、折扣的具體情況展開審計。將貨物的出庫單開具后，ERP系統可以對具體信息進行分析，包括客戶的有關資信詳情、貨物的具體談定價格等，均可以作為企業總部的決策依據，軟件本身系統也可以在一定程度上，嚴格履行業務監督的有關規定。
三、結語
綜上所述，在當前條件下，ERP環境下銷售收款業務流程中依舊存在諸多方面的缺陷與不足，制約著企業內部控制整體效能的優化提升。因此，有關人員應該從企業經營管理的客觀實際需求出發，充分遵循ERP系統的基本應用規律，多措并舉，綜合施策，切實提升銷售收款流程控制審計效果，為提高企業綜合競爭力提供可靠保障。
參考文獻:
［1］王巧云，張建華，曾艷麗．淺談ERP環境下銷售與收款的內部控制［J］．經濟論壇，2018(11):185－186.
作者:孫鑫 單位:安陽鋼鐵集團公司審計與法律事務部
