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財務預算方法范文1
證券公司作為一個特許行業，面臨著來自股東、客戶及監管部門等方面的盈利壓力，上市證券公司還面臨著再融資規則、退市規則的盈利壓力。會計年度的人為劃分，還使證券公司面臨著年度盈利目標和長期盈利目標的平衡問題。財務預算作為一種管理工具，具有控制企業財務收支、評價經營績效的作用，但實務中證券公司一年一定、最多年中調整一次的財務收支預算（以下簡稱財務預算或預算），與現實相差甚多，常流于形式，財務預算往往蛻化為20%左右的營業費用預算，大大弱化了預算功能。本文在總結證券公司預算編制、執行中普遍性問題的基礎上，結合我國證券公司的業務和營業收支特點及部分證券公司經營戰略的轉變，提出一種用于財務控制的財務預算方法――“以市場交易量為基礎的滾動目標利潤預算法”（以下簡稱“交易量預算法”）。
現階段證券公司的主要業務收入中，自營投資業務收入波動性最大，客戶資產管理和投資銀行業務收入占比相對較小，經紀業務收入及與之相關的客戶保證金利差收入占比最大且相較于自營收入而言波動性相對較小。交易量預算法根據證券公司收入結構的這一特點，以經紀業務收入及與之相關的客戶保證金利差收入的預測為核心，在預計利潤的基礎上確定目標利潤，從而確定自營業務的虧損容忍上限，并結合設定的止損率據以計算自營業務投資規模，即鎖定自營投資風險，以確保最低盈利目標的實現。根據交易量預算法建立的預算模型還可以用于盈虧平衡分析和利潤敏感性分析。
二、交易量預算法的主要內容與核心思想
在我國現階段，證券公司盈利模式同質化狀態尚未根本改觀，證券公司“靠天吃飯”的行業特征明顯，股票指數和交易量的跌宕起伏使得證券公司的收入及與收入相關的支出具有極大的波動性，特別是以股票投資為主的自營業務收入，且其占營業收入的比重較高，如全行業06、07年平均分別為36.45%和31.82%，08年因大部分公司自營業務虧損而使這一比重驟降至很低的水平。因而財務預算很難編制，預算與實際往往相差甚遠。基于我國證券公司現階段的業務特點和收入結構，傳統的預算方法對證券公司并不適用。
隨著我國證券公司的發展及穩健經營的需要，借鑒海外券商的收入結構，特別是在我國證券市場目前沒有風險對沖機制的情況下，部分公司已開始逐步減少對股票自營投資的過度依賴，以減少經營風險和經營業績的波動性。這是在總結歷史經驗和教訓基礎上調整收入結構的必然趨勢。全行業06-08年度經紀業務傭金收入占營業收入的比重分別為44.57%、56.56%、65.6%（自營虧損抬高了08年經紀業務傭金收入占比），呈逐年上升趨勢。經紀業務收入目前是多數證券公司的主要收入來源。相較于股票投資業務，經紀業務收入相對易于預測。正是在這樣的背景下，我們提出交易量預算法這一適合于證券公司的財務預算方法。
從財務角度看，證券公司的主要營業收入可劃分為賣方業務收入和買方業務收入。賣方業務收入包括經紀業務收入及衍生的客戶保證金利差收入、資產管理業務收入、投資銀行業務收入、融資融券業務利息收入等，即除了自營業務收入外，證券公司的其他業務收入基本都可歸類為賣方業務收入。
交易量預算法的核心是首先預測預算年度的以經紀業務收入為主的賣方業務收入和主要營業支出，并據以計算預計利潤，然后將一定比例的預計利潤作為預算年度的目標利潤，預計利潤與目標利潤的差額作為公司可以承受的自營業務損失上限，以此結合止損率來確定自營業務規模，在預算年度根據預算執行情況及假設條件的變化按月或隨時調整預計利潤、目標利潤和自營業務規模。為了確保目標利潤的完成，自營業務的規模可以因為看空而不斷減少，但不能因為看多而無限度增加，自營業務的風險敞口應以預計利潤與目標利潤的差額為限。舉例來說，不含自營業務利潤的預計利潤假定為10億元，確定目標利潤為8億元，則自營業務的風險敞口上限為2億元；再假設自營業務的整體止損率為20%，則自營業務的上限規模為10億元（2/20%）。那么即使再看多，自營業務規模也不能超過10億元，除非調整止損率，比如將止損率調整為15%，則規模可擴大至13.33億元（2/15%）。
這一預算方法不將自營業務收入作為預算收入的組成部分，而是在編制預算時，根據利潤預測結果確定一個自營業務的虧損上限，并在預算年度內根據預算執行情況按月或隨時予以調整。這是一種進可攻退可守的利潤控制方法，在市場繁榮、業績好的情況下自營規?？呻S預計利潤的增加而增加，反之亦然。這樣既能在股市上漲時增加利潤，又能在下跌時控制風險，是一種穩健的經營策略。回顧我國股票市場的歷史，幾乎是“一輪牛市消滅一批證券公司”。之所以如此，是因為這些公司在牛市時不能根據自己的損失承擔能力控制自營規模，當熊市來臨時又不能及時止損。2000年的牛市，很多證券公司通過保本保底的資產管理業務的無限度擴張變相擴大了自營規模，結果導致損失慘重，相當一部分公司因此陷入困境或破產，很多公司為了做到當年帳面盈利而不惜出售基金公司股權、上市公司法人股等優質資產。綜合治理完成后，證券公司合規經營日益走上正軌，未來證券公司最大的經營風險將是來自于投資規模的失控。08年以來股市的大幅下跌又使個別未能根據自身盈利承受能力控制自營規模的公司發生年度虧損?！蹲C券公司風險控制指標管理辦法》中以凈資本規模約束自營規模的規定是一種側重于資產負債表風險控制的監管要求，它與公司自身更側重于利潤表風險控制的目標不完全一致，所以不能以此作為證券公司從盈利角度控制自營規模的依據。交易量預算法提出的以預計利潤與目標利潤的差額即預計利潤的一定比例作為自營業務虧損上限從而決定自營業務規模這一思路是控制自營業務風險和公司業績風險的有效方法。
三、交易量預算法的主要步驟
第一，主要業務收入的預測。
（1）經紀業務傭金凈收入預測。經紀業務傭金凈收入取決于三個因素，即：市場交易量、市場份額、平均凈傭金費率。傭金凈收入=市場交易量×市場份額×平均凈傭金費率。股票交易量取決于換手率和流通市值兩個因素，即：股票交易量=換手率×流通市值。對股票交易量的預測應綜合主要研究機構對市場的預測，建議取主要證券公司研究機構對交易量預測的平均值?；稹嘧C等其他品種的交易量或傭金凈收入，可根據前一年其占股票交易量或傭金凈收入的比例并結合可能的變化進行估算。
在確定用于預測的市場份額和凈傭金費率時需考慮以下因素：經紀業務買賣的證券品種包括A股、B股、基金、權證、國債現券、企業債及可轉債、國債回購等，每一品種交易量占交易總量的比重不同，不同品種的市場份額和傭金費率也不同。各公司應根據自身市場份額和凈傭金費率的品種結構，以及預算年度交易品種結構的可能變化等因素，確定是使用綜合還是分品種的市場份額和凈傭金費率。傭金凈收入是傭金收入減去經手費、證管費、銀行第三方存管費等手續費支出后的差額。經手費和證管費與傭金收入的比例關系不同，銀行第三方存管費與傭金收入沒有直接關系，而與客戶保證金規模相關。公司應根據重要性原則確定直接使用凈傭金費率單一指標，還是在分別預測傭金收入、經手費、證管費、銀行第三方存管費的基礎上計算傭金凈收入。市場份額應結合公司市場份額的變化趨勢、市場競爭形勢、公司應對競爭的策略等因素進行預測。另外，預測時應充分考慮傭金費率逐年下降的現實，結合公司的競爭策略確定預算時采用的傭金費率。
（2）客戶保證金利差收入。首先預測客戶保證金規模。統計研究表明，客戶保證金規模與股票指數、交易量及市場份額呈正相關，可以根據統計規律預測客戶保證金的平均規模。預測時應剔除新股申購前后保證金的波動?？蛻舯ＷC金利差收入=客戶保證金預計平均規?！晾盥省?/p>
（3）資產管理業務收入。主要指集合理財產品收入，包括管理費收入、交易傭金收入和自有資金分紅收入。如有其他資產管理業務，可根據實際情況預測。分產品按預計平均規模和管理費率預計管理費收入。交易傭金收入按預計平均規模、換手率和傭金費率計算。自有資金分紅收入按各產品的凈值、自有資金參與規模、預計分紅比例計算。
（4）投資銀行業務收入。投資銀行業務收入可以根據證券發行和并購市場情況及公司的項目貯備情況預測。
（5）自有資金利息收入。首先根據公司目前的自有資金規模、預算年度內重大投資和籌資項目情況等預測自有資金平均流入流出情況，預計自有資金平均規模，然后乘以預計的存款利率。
（6）長期股權投資收入。為預測方便起見，納入合并的子公司可僅預測其凈利潤，按控股比例計算投資收入。未納入合并范圍的長期股權投資根據歷史數據預計分紅收入。
第二，營業費用分類及與營業稅金的預測。
在參考管理會計對費用分類的基礎上，結合證券公司營業費用的特點我們將證券公司的營業費用根據性質劃分為固定性費用、可預算控制性費用、變動性費用三大類。具體如下：
（1）固定性費用。是指發生額相對穩定或標準確定后發生額可較為準確預計的費用。包括：固定性工資及與之有固定比例關系的工會經費、職工教育經費；房屋租賃費及與房屋擁有或使用相關的房產稅、物業管理費、水電費；固定資產折舊及房屋裝修、交易席位等攤銷費用；社會保險費用及住房公積金；審計費等。固定性費用主要根據上年度實際發生情況及基礎數據或標準的預計變動情況進行預測。
（2）可預算控制性費用。是指發生額具有較大彈性但可通過預算的形式加以控制的費用。包括：差旅費、業務招待費、廣告及宣傳費、辦公費、會議費等?？深A算控制性費用是各相關部門費用控制的重點，以公司核定的預算作為預測值。
（3）變動性費用。是指發生額與相關業務指標或其他財務指標之間存在固定或相對固定的比例，隨相關業務指標或其他財務指標的變動而變動的費用。包括：與經營業績相關的獎金及與之相關的工會經費和職工教育經費、與經紀業務傭金收入相關的經紀人傭金和交易單元流量費、與營業收入相關的投資者保護基金。變動性費用預測的基礎是尋找各項變動性費用與相關業務指標或其他財務指標的函數關系，通過建立模型來預測。
營業稅金及附加的預測較為簡單，根據收入的預測結果，剔除非營業稅應稅收入（如金融同業利息收入、長期股權投資分紅收入、公允價值變動收入等）和營業費用中的投資者保護基金等營業稅應稅收入抵減項目，然后乘以營業稅稅率及附加費率。
第三，根據以上結果預測稅前利潤，進而確定目標稅前利潤，目標稅前利潤可按預測稅前利潤的一定比例來確定，比如75-90%。不考慮匯兌損益、其他業務收支、營業外收支、資產減值損失等不重要或無法預測項目對利潤的影響，除非影響較大且易于預計。
第四，將自營業務收入作為確保目標稅前利潤完成前提下的調節性收入，即將預測利潤超過目標利潤的部分（預測利潤-目標利潤）作為公司可承受的自營業務損失上限，設定止損率，并據以計算自營業務的最大規模。
第五，預算年度內，每月根據預算執行情況及影響收支的關鍵因素和初次編制預算時設定的假設條件的變動情況預測剩余月份的營業收支及利潤，從而滾動調整年度預測利潤、目標利潤及自營業務規模。由于離預算年度結束時間越遠預算的準確度越差，所以為了保證預算控制的靈活性，年初時自營業務的規模應低于按上述方法計算的上限，比如控制在上限的50%以下，隨著時間的推移這一比例逐步提高。當然，實際的投資規模還應根據對市場的判斷來決定，但不應超過按以上方法計算的規模上限。
四、預算模型的建立及應用
為了預測不同因素組合下利潤預測值的變動情況，及通過收支項目的平衡與調整以實現預算目標，為預算的編制、分析與調整建立基礎，在上一部分內容的基礎上通過EXCEL表格建立預算模型如表1所示。
通過該模型可以看出，任何影響財務收支項目的因素及影響其他財務收支項目的收支項目的變動都可以通過模型自動計算出各財務收支項目和凈利潤的結果。這一模型還可以用來進行盈利敏感性分析和盈虧平衡分析，是一個重要的財務分析工具。
交易量預算法是一種用于財務控制的預算方法，所以任何預算基礎的變動都要通過模型的調整來重新計算利潤預測值，以便隨時因應這些因素的變化來進行財務控制。一般來說，在每月初根據截止上月末財務收支的實際情況及各種預算因素的變化情況重新編制年度預算，并據以計算預測利潤、目標利潤、自營業務規模等，所以，建立在交易量預算法基礎上的用于財務控制的預算是一種滾動預算。需要說明的是，實際的財務收支預算模型要比以上模型復雜得多，還應有與之相關的營業費用預算模型相配套。各公司應根據自身的業務及費用特點建立合適的財務收支預算和營業費用預算模型。
五、財務預算的層次及相互銜接
根據作用不同，財務預算可分為三個層面，即：用于財務控制的預算、用于內部業績考核的預算、用于董事會對管理層考核的預算。根據交易量預算法編制的預算更具預測的性質，屬于用于財務控制的預算，但它沒有考慮公司對各業務線的業績增長要求，因而不適用于內部業績考核。用于內部業績考核的預算應體現對各業務線的業績增長要求和成本控制要求，它源于預測但應高于預測。而用于董事會對管理層考核的預算是董事會對公司及管理層進行業績考核的依據，它是管理層和董事會博弈的結果，一般介于用于財務控制和用于內部業績考核預算之間。這三個層面的預算側重點不同，但用于財務控制的預算是基礎，根據交易量預算法編制的預算屬于用于財務控制的預算。
財務預算方法范文2
一、房地產開發企業財務預算的內容分析
對于房地產開發企業的財務預算而言，其內容主要涉及資金預算和損益預算，其中前者旨在對企業未來一段時間內的現金收支情況進行反映，而后者則是對企業未來一段時間內的生產分配情況及經營成果進行反映[1]。一方面，資金預算?，F金預算可以分為金流出預算和現金流入預算，其中現金流出涵蓋稅費支出、工程建設支出、銷售費用、綜合地價支出、管理費用、償還銀行貸款支出等；而現金流入涵蓋銀行貸款、銷售回款、其他現金流入等，其中銀行貸款受工程進度與銀行信貸政策的制約，銷售回款受市場環境、銷售政策、工程節點等因素的制約。
另一方面，損益預算。損益預算涵蓋稅費支出預算、費用預算、成本預算、收入預算等，其中費用預算包括財務預算、銷售費用和管理費用；稅費預算包括增值稅、土地增值稅、教育費附加、城市維護建設稅及其他。通常以房地產開發企業的通行處理方法為依據，確認房地產銷售收入時要符合以下標準：①通過客戶驗收后，買賣雙方才能辦妥商品房的移交手續；②商品房的成本可以進行計量；③房款確信可取得或已經取得；④已經簽訂商品房的銷售合同；⑤竣工驗收完商品房后，可以獲得竣工備案表?？梢哉f，房地產開發企業的收入預算與各業務部門緊密相關，如成本管理部、工程部、營銷部等。
二、房地產開發企業財務預算管理存在的問題
第一，不能正確認識財務預算。財務預算主要是對企業今后一段時間內的經營成果、現金收支情況、財務狀況進行預計和反映，但不能以此為依據片面認為財務預算只屬于財務行為，由財務部門進行控制即可。一般而言，房地產開發企業的財務預算與項目的投融資、工程管理、物資采購、營銷、成本控制等環節具有密切的關系，是相關管理的集中表現。
第二，流程預算和年度預算不協調。當前很多房地產開發企業建設的重點在于制定年度財務報告和年度預算，沒有深入分析資金運作和項目運作的預算工作，而項目開發具有明顯的周期性，投資回收期的長短直接影響企業的最終效益，所以項目開發過程的流程預算至關重要[2]。有些企業采用傳統的年度報表方案及年度預算，不能彰顯出房地產開發企業財務預算的全面性及階段性，將年度預算作為財務預算管理的戰略方向，影響企業目標的實現。
第三，財務預算準確率不高。由于房地產開發企業的不同，在財務預算執行和制定方面也有所不同，存在明顯的差異性。究其原因，一是各業務部門缺乏較強的預算執行力；二是財務預算的制定不夠科學和客觀，不能對企業整體的財務狀況和項目進展情況進行綜合分析，致使實際經營情況和財務預算編制目標分解相互脫離，繼而所做預算在執行中與實際存在較大的偏差。
第四，考核機制缺乏有效性。很多房地產開發企業內部缺乏完善的財務預算管理考核機制，尚未構建嚴格且系統的責任制度，并且財務部門在預算管理前未簽訂責任合同，缺乏科學有效的獎懲制度，導致財務預算人員缺乏工作熱情[3]。當然在后期考核環節，財務部門往往主動回避業務能力及主觀因素等問題，著重強調政治環境和市場環境對預算結果的影響、預算過程中的客觀原因。
三、加強房地產開發企業財務預算管理的路徑
（一）加強現金流的管理
房地產行業屬于高風險、高負債、高利潤的行業，所以房地產開發企業在財務預算管理工作中，必須要確?，F金流的穩健順暢?，F階段，有些城市的商品住宅成交數量有所回升，但受限價、限貸、限購等政策因素的限制，加上房地產開發企業經常使用的國內資產市場募資、開發貸款等方面受限，導致企業現金流趨于緊張狀態。所以企業需要做好財務預算管理工作，以現金流為重點，科學支出各項費用，及時回籠收入項目資金，資金優先保證項目建設和償還銀行貸款利息及本金，從而有效規避財務風險，促進資金利用率的提高。
（二）注重國家政策的變化
在房地產開發環節，國家政策的頒布與宏觀經濟的調控極大影響了開發的成本支出及經濟利潤情況，所以房地產開發企業要密切關注環境變化，對政策的變動情況加以了解，優化調整財務預算管理項目。同時企業可以預測年度財務狀況或調控預算方案圍基礎，對財務預算管理工作的有序開展提供有力的保障。
（三）科學估計損益預算和現金預算
由于房地產開發項目財務預算涉及諸多方面，如建安工程費、綜合地價、前期手續費、項目研?l費等，利用收入成本預算來科學規劃現金預算分期，做好相應地籌資準備。同時企業可要求各業務部門密切協商，以各部門的性質為依據進行合理分工，加強財務編制預算，具體分工如下：①由于產品的核算周期較長，收入確認受諸多因素的制約，所以要從取得土地之前進行凈利、地價等指標的預估，然后通過財務部、設計部、項目部等相關部門的協商，共同預算前期、中期、后期的收入成本分期，繼而完成項目的損益預算[4]。②營銷部門負責銷售回款預算、銷售費用預算等資金預算工作，而工程管理部門負責工程建設資金支出地價支出的編制工作，財務部門則負責稅費支出預算、償還銀行貸款本息支出預算的編制工作。
（四）健全財務預算考核體系
構建完善系統的獎罰和考核制度，比較分析實際執行結果和預算指標值，及時找出和解決問題，完善對預算工作的管理，最終實現企業的戰略目標。對于績效考核指標而言，其強調過程性的業務指標，涉及結果性預算數據，要求評價影響企業目標的因素，對預算最終目標的實現加以考核[5]。同時以每一責任單位的特點為基礎，構建日常的監控制度，通過相應的考評和及時的信息反饋，在具體環節落實預算過程，形成科學的激勵機制。
（五）準確分解財務預算目標
首先，按照月份、年份分解預算項目。以預計付款金額、工程進度、工程形象進度要求為依據來劃分總體構成的各項科目，根據項目的開發周期進行各個月份、年度的分解，在各開發項目、各單位貫徹落實預算責任。其次，按照預算目標構成分解項目。①分解成本構成時，應該根據分項分部工程來逐步分解配套成本、前期費用、建安工程費用、總和地價、基礎工程費用等項目，然后將其與相關項目相對應，對成本項目加以測算匯總。②分解收入時，必須要與開發的房地產產品物業類型、擬銷售均價等相符，依次分解，科學預測其銷售收入。③針對稅金、貸款利息、管理費用、經營費用等，嚴格按照企業財務制度及國家相關政策進行分析測算，完成測算后要以費用科目為依據加以匯總。
財務預算方法范文3
關鍵詞：網絡財務；會計電算化；全球經濟一體化；工作效率
一、網絡財務
所謂“網絡財務”是基于Internet技術，以財務管理為核心，業務管理與財務管理一體化，能夠實現各種遠程操作、事中動態會計核算和在線財務管理，并能處理電子單據和進行電子貨幣結算的一種財務管理模式，是電子商務的重要組成部分。這里的網絡含義既不是企業傳統的自成體系的局域網或廣域網，也不是單純的因特網，而是Internet相互協同形成的開放網絡。總之，網絡財務是以互聯網為主的IT技術和先進的管理理念相結合，應用于企業財務管理的結果。在網絡環境下，會計數據的載體由紙張變為磁介質或光電介質載體，發展到網頁形式，所有的物理距離變為鼠標距離，財務管理能力可以延伸到不同地域的任何一個結點，會計信息的傳輸不再受距離的限制。這種空間的擴展，使得財務管理從分散走向集中，從企業內部延伸到企業外部。網絡財務的應用不僅突破了空間觀念，也將不受時間的限制。會計核算將從事后的靜態核算達到集中的動態核算，極大地豐富了會計信息內容并提高了會計信息的價值，因而能便捷地產生各種反映企業經營和資金狀況的動態財務報表、財務報告，使得企業財務管理從靜態走向動態，在本質上極大地延伸了財務管理的質量。
二、會計電算化
會計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱，是一個應用電子計算機實現的會計信息系統。它實現了數據處理的自動化，使傳統的手工會計信息系統發展演變為電算化會計信息系統。會計電算化是會計發展史上的一次重大革命，它不僅是會計發展的需要，而且是經濟和科技對會計工作提出的要求，是指與會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規劃，會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發展等。會計電算化是一個人機相結合的系統，其基本構成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。目前會計電算化已成為一門融計算機科學、管理科學、信息科學和會計科學為一體的邊緣學科，在經濟管理的各個領域中處于應用電子計算機的領先地位，正在起著帶動經濟管理諸領域逐步走向現代化的作用。會計電算化極大地減輕了會計人員的勞動強度，提高了會計工作的效率和質量，促進了會計職能的轉變。隨著信息技術的快速發展和管理要求的不斷提高，會計手工操作正逐步被會計電算化所取代，要滿足社會經濟發展對會計人才的需要，必須培養和造就大批既掌握計算機基本應用、又懂會計業務處理的復合應用性會計人才。
三、網絡財務與會計電算化發展方向研究
第一，全球經濟一體化要求網絡財務進一步完善全球經濟一體化進程的加快，企業為了在未來的世界經濟大潮中生存和發展，許多企業紛紛走向聯合，企業兼并、收購、重組日益頻繁，企業的規模越來越大。在這樣的巨型公司中，“自治”的子公司成為一種威脅，特別是面對全球化經濟中風云變幻的匯率波動，跨國公司愈來愈需要對其財務實行集中統一的管理，避免分立的財務決策對企業整體業績的影響。而這一切，在傳統的單機和局域網環境下很難辦到，常常會因為距離的限制而導致決策延遲和因資金調整不及時帶來損失。在財務管理日益國際化的今天，跨地區的公司可以通過網絡財務對異地的分支機構實行集中的財務管理，將所有的財務活動從所有的營業單位（包括母公司）中抽走，由總部將其作為系統性的活動加以管理，而各分部可以遠程查詢其賬務。同時，利用網絡的互動功能，可以使分布在世界各地的人員共同決策，從而集中各方信息和才智進行更為科學有效的決策。
第二，會計電算化對于財務審計上的影響表現。會計電算化的實施，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，為會計信息使用者提供了及時、準確的會計信息，是會計事業發展的一次飛躍。審計和會計面臨巨變環境的一致性，特別是兩者的聯系，使會計的每一次重大變革，都直接導致審計的重大變革。會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現代信息技術，按照審計環境要求進行審計變革的進程。會計電算化的普及對傳統的會計理論和實務都提出了新的問題和要求，必然對以會計為基礎的審計產生重大影響，因此需要根據這些影響研究、采取相應的對策，以至于達到審計目的，并且能夠切實有效地防范審計風險。當一個系統已經完成并投人使用后，再對它進行改進，要比在系統的設計和開發階段進行困難得多，費用也相對昂貴。因此，除了要對投人使用后的電算化會計信息系統進行事后審計外，還應該在系統的設計、開發階段，由專門的審計人員參與進行事前和事中的審計。因此，現在的審計人員不僅要具備會計、審計方面的理論和實務知識，同時，還要掌握好計算機方面的知識和技能。
第三，會計電算化系統軟件開發應該具有國際水準。這就要加強自身軟件的更新和完善，使得我國會計軟件能夠滿足現代跨國企業經營和企業集團化發展的需要；研究如何從我國會計文化的傳統出發，兼顧西方會計文化，開發出適應全球范圍的會計軟件。
第四，要求財務及管理軟件具有易于擴展的框架結構及標準的對內與對外接口。管理思想的發展、用戶需求的變化與多樣性，使得任何的應用系統都無法覆蓋所有用戶的所有實際需求，因此管理軟件還應當有一個易于擴展的框架結構。Internet時代尤其強調這一點。這種框架結構使得開發商今后對軟件的維護和擴展變得更為容易，也使應用系統的客戶化和二次開發變得簡單。還可以為將來實現多種管理軟件系統（來自于不同供應商，應用于不同行業）的彼此銜接，即所謂EAI（企業應用集成）打下基礎?，F行銷售的管理軟件基本上是已經完成的標準化商品軟件，在用戶的個性化需求下需要進行大規模改造和二次開發，來滿足不同企業的需求。
第五，提高會計電算化人員素質。完善的會計信息系統的實施比會計核算軟件的簡單運用要復雜得多，并且在目前的管理軟件時代，各個企業的管理模式、管理思想以及多年形成的習慣不一樣，對管理軟件的多樣化、客戶化要求非常高，商品化的定式軟件根本不可能滿足企業的個性化需求。所以管理軟件特別強調服務，這里的服務更多的是咨詢、二次開發和客戶化工作，因此要造就一大批具有創新思維、高素質的一線應用、系統維護以及懂得二次開發的技術人才。軟件企業的理念要向“管理型”、“智能型”、“網絡化”轉變。
第六，電算化軟件的集成化和智能化也將會有所突破。隨著會計電算化融入企業管理信息系統中，電算化將成為企業管理系統的一個有機組成部分，不再是單純的財務數據收集與整理分析工作部分，而是與企業整體連接的專業部門了。到成熟階段的時候，只要輸入相應的會計數據，會計電算化系統就可以相應地產生管理決策所需要的各種數據資料，電算化的智能程度將會得到極大提高。
第七，要充分發揮會計信息系統的作用。會計電算化普及率總體上偏低，企業管理信息技術的采用明顯落后于信息技術的發展速度。當前實行了會計電算化的企業不到總數的40%，而且分布極不平衡。主要是大中型企業采用，小型企業很少采用；主要是國有企業采用，集體企業和鄉鎮企業較少使用；較發達地區的企業較多使用，廣大內地企業較少采用；有先進管理水平的企業較多采用，管理水平落后的企業較少采用。有些企業會計人員在運行會計軟件過程中面對出現的意外問題不知所措，干脆棄而不用，仍然采用手工會計核算，會計信息系統只作輔助作用或者擱置不用。
四、結束語
會計核算軟件是會計電算化工作的基本環節。我們加強對會計核算軟件開發、應用、推廣、服務等環節的治理，推動會計開發研制的規范化、專業化、商品化，促進會計軟件質量的不斷提高。要推動會計軟件的社會化，進一步引導會計軟件市場的健康發展。建立健全會計電算化治理制度，是會計電算化發展的重要保證。各級財務部門要加強會計電算化治理制度建設，對商品化會計核算軟件的基本功能、會計核算軟件開發的基本程序、實行會計電算化后基層單位開展會計電算化的基本要求、會計電算化知識培訓等一系列問題，應逐步規范會計電算化的治理工作，指導基層單位會計電算化工作的順利開展，逐步實現會計治理的法制化。
參考文獻：
1.靳學偉.淺議會計電算化對會計工作的影響[J].網絡與信息,2008(5).
財務預算方法范文4
關鍵詞：財務預算 預算管理 創新 探索
一、財務預算管理的涵義
所謂的財務預算管理，就是指采用價值形式對企業經營活動進行預測、調節、決策和目標控制的管理形式，是集事前、事中、事后監督于一身的一種有效的現代監督手段。在企業內部建立以全面預算管理為中心的財務管理運行機制，對建立現代企業制度，提高管理水平，增強企業市場競爭力具有深遠的影響。
二、企業財務預算管理的重要性
（一）加強企業財務預算管理，有利于企業資源的整合
企業通過編制財務預算，可以將企業的整體戰略規劃分解到各個職能單位，從而明確企業內部各部門的戰略目標和職能范圍，促使企業內部各單位加強協調，從而促進企業資源的整合和優化利用，最終實現企業的經營目標。
（二）加強企業財務預算管理，有利于企業價值管理理念的轉變
對于企業而言，財務預算管理是一項需要統籌兼顧的工作。加強對財務預算的管理，可以促使企業將價值管理的理念貫穿在本企業管理當中的每一個環節。最終通過各部門的集思廣益，發揮相應的作用，幫助企業實現價值最大化。
（三）加強企業財務預算管理，有助于企業內部控制體系的構建
企業財務部門與預算執行部門負責收集有關本企業財務、業務、市場、技術、政策等方面相關信息并及時的反饋給企業相關部門，企業相關部門然后采用科學分析方法，對這些預算資料進行分析，能夠及時發現企業內部控制體系不夠完善的地方，同時采取有效的補救措施，及時的修改和完善企業相關的內控制度，從而消除企業管理薄弱環節，加快企業內控體系的構建，最終確保預算目標的順利實現。
三、企業財務預算管理的創新策略研究
基于對企業財務預算管理的重要性的分析，筆者認為，要從根本上杜絕當前企業財務預算管理方面存在的問題，必須加強企業財務預算管理的創新，具體可從以下幾個方面著手：
（一）創新預算管理理念，加強重視，樹立全面的預算管理理念
要加強預算管理，就必須創新預算管理理念，樹立全面的預算管理理念。作為石化企業的一名預算管理工作人員，筆者結合本企業預算管理實際，認為本企業首先應該以企業制定的戰略和發展規劃為基礎，全面實施預算管理，企業的各項經營活動都要始終以預算管理為參考與指導，從而全面貫徹落實本企業的長期發展戰略。此外，企業在具體的生產過程中確立“以預為先，面向未來分解生產經營指標，全過程抓預算”的新理念，加強本企業財務系統的更新與改進，實行集團公司一級核算管理，從而加強集團公司對資金集中管理。
（二）創新預算管理體系，加強預算的管理
健全完善的企業預算管理體系是企業實施各項財務預算管理的基礎，因此，企業應該通過一系列措施來建立健全完善的預算管理體系。首先，要構建科學合理的多層級預算管理組織體系，企業應該建立多層次、多方參與的預算組織體系，從而解決企業內部信息不對稱的問題，同時能夠加強企業內部相關部門的協調，促使在預算編制時更全面。其次，建立嚴格而完善的預算執行與控制體系。為了加強預算的執行力度，一是可以通過設立預算臺賬來加強預算日常責任控制。二是建立包括日常統計報表、預算分析表和中期預測表等的責任報告體系。此外，企業還應該建立預算的控制體系，預算控制具體包括預算監控、預算調整和仲裁。建立全方位、多元化的監控體系。再次，建立健全預算考評體系，對企業的業績做出正確評估。一個完善的預算考評體系包括考評制度、考評指標、獎懲制度。通過預算考評體系的建立，能夠發揮預算的約束與激勵作用，調動企業財務預算管理工作者的積極性，加強企業的預算管理工作，最終極大限度地為企業降低生產經營成本。
（三）創新預算管理手段，強化預算管理
近年來隨著計算機信息化和網絡化的發展，企業的理財方式和理財手段也發生了根本變化。網絡的運用于企業財務管理中，極大限度的拓寬了企業財務管理的時間、空間和范圍，提高了財務核算水平和效率。鑒于此，企業要不斷加快預算管理的信息化建設步伐，創新預算管理手段，強化預算管理作用。為此，我國的一些企業已經開始分批逐步推廣使用ERP系統，并不斷更新和強化其中的資金預算管理模塊，重點加強對本企業的中長期資金和現金流量的監控。石化是個特殊行業，筆者根據多年的石化預算管理實踐經驗，認為石化企業應該結合本行業的特色，大力引進和開發像Hyprion預算系統這類比較先進的預算系統，利用系統編制企業的具體業務預算、損益預算和資金預算并實現銜接，嚴格依照預算安排的生產經營和投資活動，安排所需的資金，加強對企業財務的事前預算控制、事中過程控制、事后分析考核。企業信息化程度的不斷提升，能夠為企業全面預算管理的網絡化、信息化提供了有利條件。
四、結語
眾所周知，企業財務預算管理已經成為現代企業管理的重要組成部分，對企業的生存與發展起著至關重要的作用。企業的管理者要根據本企業實際，不斷創新管理理念，充分認識到預算管理的重要意義并善于運用，才能保障企業的可持續發展，促進企業管理水平的提高。
參考文獻：
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財務預算方法范文5
資本經營，必然要引入財務預算管理機制。
關鍵字：財務；預算；房地產
Abstract: The implementation of financial budget management is a necessity for real estate development enterprise capital management mechanism. Real estate development enterprises to capital management, is bound to introduce a financial budget management mechanism.Key words: Finance; budget; real estate
中圖分類號：F812.3 文獻標識碼： A 文章編號：
在市場經濟條件下，企業存在的目的是追求利潤，而企業財務管理的目標是資本利潤最大化。要使資本真正能夠實現利潤最大化的功能，就必須建立和完善資本經營機制，促使企業按照資本經營機制的內在要求進行運作，廣泛有效地進行資本經營。
房地產開發企業的特點是投入資金多，建設周期長，投資風險大，所以在項目的規劃階段，必須對項目的投資與成本費用進行準確的估算，以便作出經濟效益評價、投資決策，這就是房地產開發企業中財務預算管理。實行財務預算管理是房地產開發企業資本經營機制運行的必然需要。房地產開發企業要進行資本經營，必然要引入財務預算管理機制。
一、房地產開發經營中財務預算管理的必要性
預算與預測密切相關。預算建立在科學的經營預測與決策基礎上，利用實物與價值等不同形態來反映相關企業在未來特定時期內的財務的成果及生產經營的一系列規劃和計劃。而預測是對未來不可知因素、變量以及結果的不確定性建立在科學基礎上的主觀判斷。預測為基礎，而預算則是針對預測結果而相應提出的對策性方案。所以，可以說預算是根據預測結果采用的一系列預先的補救措施及防御。市場競爭越激烈，市場經濟越發達，市場的風險度越高，就越發不能忽視預算以及預算管理。
房地產行業屬于典型的資金密集型行業，而其最大的風險來自于自身的資金管理。目前有相當多的房地產企業都十分重視打造自身資金管理能力，以使企業的資金鏈安全。房地產開發企業的顯著特點是建設周期特別長，投入資金特別多，投資風險非常大，因此就必須在項目的初步規劃階段，對具體每一個開發項目進行投資與成本費用準確的估算，做出投資決策、經濟效益評價，這就是財務預算管理在房地產開發企業中的應用。
二、我國房地產開發企業在實施財務預算管理中存在的問題
（一）對全面預算管理的認識不足
很多房地產開發企業在進行預算管理時，重點考慮怎樣降低成本費用，預算的考核也直接與費用的節約或超支掛鉤，注重預算管理對成本費用的節約，缺乏價值管理和系統管理觀念。企業負責人往往在財務管理時，忽視了對其他部門的管理，將預算和計劃相混淆，使其成為財務報表。其他部門很少直接參與預算編制工作，往往只是對財務部門提交的具體結果進行確認，這樣的預算往往缺乏可操作性。
（二）預算管理機制不健全
有的房地產開發企業雖然編制了預算，但沒有建立相應組織機構，沒有具體和權威的機構對預算管理進行協調和監督。把全面預算管理交給財務部門，而沒有健全企業的預算管理機制。法人治理機構的不完善，對財務預算管理的認識不足，導致房地產開發企業的預算管理機制不健全。
（三）預算管理與企業的經營活動相脫節
房地產開發企業的預算管理往往缺少客觀性，很多企業通過對以往的經營情況和上一年度指標值來決定下一年度預算指標值，沒有認真地對企業下一年度的生產經營狀況進行分析，如果房地產開發企業外部環境、發展速度、業務范圍等因素變化比較大時，這種預算指標就會缺乏客觀性。
（四）缺乏預算的執行和監控
有些房地產開發企業的預算管理往往只停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，而不注重對預算的執行和監控。房地產開發企業對預算的執行和監督重視不夠，企業的管理制度跟不上企業的經營活動。沒有建立有效的預算反饋機制，企業的預算管理和會計核算系統沒有密切配合。
（五）預算管理執行中缺乏有效的考核和激勵機制
很多房地產開發企業存在考核和激勵機制落實不到位的問題，成為影響企業預算管理目標無法實現的主要問題。在預算執行中，沒有簽訂預算指標經濟責任合同，也沒有建立預算獎懲制度，考核方常常在一定程度上帶著個人感情去評價被考核方，使考核過程不能按原則進行，或考核結果缺乏激勵機制，沒有建立配套的預算考核制度，各級管理者重視不夠，使考核工作流于形式
三、房地產開發經營中財務預算管理的內容及舉措
1、編制資金預算
企業資金預算管理中的關鍵點于一個企業現金流和開發進度與開發項目數量的精確銜接和匹配。企業應通過形式各異的資金預算形式，平衡統籌開發項目不同階段的資金流與企業非項目資金流，以能夠更好地合理調配、使用資金。
在項目拓展階段的可行性論證分析環節中，項目拓展部門應積極組織研發、財務、策劃、工程等部門，測算開發項目的投資總額、定位、分期投入資金的時間、投資金額等，并在此基礎上編制《項目啟動資金預算》及《項目投資匡算》，從而根據項目需要投入的啟動資金，以及企業可動用的資金存量來決定投資該項目是否合理、是否有利潤。
企業制定項目開發計劃后，應立即組織測算開發周期內的現金流量，隨之根據該測算編制《項目資金流量預算》。一個項目開發計劃以及項目投資匡算是該項目資金流量預算編制的基礎性資料。項目資金流量預算能夠完整地反映項目在周期內各關鍵節點的現金流情況，從而幫助企業對現金流能否實現平衡統籌進行提前預判。與此同時，通過編制該預算，可以調整企業項目開發計劃和項目投資匡算，為其提供決策依據?！俄椖抠Y金流量預算》應該按季度反映，也可按月反映。如果按照月度來反映，對企業基礎資料的要求程度很細，也考驗一個企業的計劃管理水平，否則預算的準確度會大大降低。
對于同時進行多項目運作的企業來說，在短期內公司的資金能否在各公司和開發項目之間進行統籌，需借助于編制具體的資金執行預算來達到平衡。所以，對公司整體的資金執行編制短期預算，既可以解決項目資金流量預算和長期預算準確度不高的問題，又可以幫助公司短期資金收付，它在房地產開發企業的預算中，應該受到高度重視。
2、執行與控制資金預算
編制完成資金預算特別是執行預算后，各部門在進行具體的資金收付時，應以預算作為實施的依據。財務部門在進行資金的審核支付時，除了對憑據是否規范、是否符合合同約定付款條件進行審核外，還應該依據資金預算，審核該筆款項支付是否在資金預算范圍內。如是，應該及時安排支付；如不是，或者實際支付款項大于預算的金額款項，都應先和承辦部門溝通，確定是否能延期支付、部分支付或者不予以支付。但若確需支付，那么應該作為預算外支出，將履行特殊審批程序后予以支付。
3、分析調整預算
房地產開發企業要建立健全資金預算執行情況動態反映體系，定期（一般為每季或每半年）對預算執行情況進行分析與調整，及時發現資金預算與執行過程中出現的差異，分析原因并調整后續資金預算，為下一步預算控制提供準確的基礎性的信息。
四、關于全面落實并完善財務預算管理的幾點建議
1、細致分解各項指標，科學確定財務預算管理的責任
通過預算管理，強化房地產開發企業內部管理，將企業所有的經濟活動都納入到預算管理的環節中，通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度，使各個部門方向明確、責權利清晰。同時通過建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執行過程和結果的監督、控制、管理和考評。避免由于內部管理不善、控制薄弱而造成的經濟損失。
2、強化資金集中管理 ，通過預算加強房地產開發企業的財務管理，有效地防范財務風險
企業財務管理的核心是資金，資金是企業的血液。在進行財務預算時，應處理好資產結構中的盈利性與流動性的關系、成本與風險的關系，合理地規劃與控制企業的現金流量，回避由于喪失償債能力而導致經營失敗。
財務預算方法范文6
關鍵詞：合并報表 集中核算 帳務協同
一、引言
我國企業合并報表編制始于上世紀90年代，在二十年的發展歷程中，合并報表作為反映企業集團整體規模和財務狀況的重要工具，其編制的準確性直接決定著會計信息質量，當前，合并報表編制幾乎100%的是通過“匯表”編制的，本文探討了在財務集中核算前提下，如何利用財務管控系統的帳務協同處理和對帳抵銷功能，通過“匯帳”的形式編制合并報表。
二、合并報表概述
合并財務報表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。合并報表編制主要涉及到以下幾個方面的問題。一是合并范圍的確定，一般來說，合并范圍是以實質控制來確定的，是否納入合并范圍，主要看是否存在資本紐帶和控制關系。二是合并報表的編制程序，主要包括以下幾個步驟：第一步統一會計政策和期間；第二步進行關聯交易對帳；第三步編制合并工作底稿；第四步編制調整和抵銷分錄，這是整個合并報表編制的關鍵一步；第五步合并抵銷生成合并數據。隨著企業集團的橫向整合、縱向延伸，集團內的會計主體越來越多，關聯交易也是日趨復雜，利用傳統方法編制合并報表的難度日趨增加，給廣大合并報表編制人員提出了新的更高的要求。
二、財務集中核算對合并報表編制方法的革新
財務集中核算是當前大型企業集團整合財務資源，實現財務共享，實施集約管控的重要手段。計算機信息技術及網絡通信技術的發展使財務集中核算成為可能。
（一）財務集中核算的要求
實施財務集中核算，必須完成“六個統一”、建立“一個中心”，即統一業務流程、統一組織體系、統一信息平臺、統一會計政策、統一會計科目、統一成本標準、建立一個數據共享中心，具體內容如下：
統一業務流程。確定財務核算、預算、資產、資金各類業務流程，制定主數據標準，明確財務與前端業務的銜接集成關系，并固化到ERP系統中。
統一組織體系。按照“縱向壓縮管理層級、橫向歸并財務機構”的原則，對公司各級單位、財務機構進行規整合并，制定統一的崗位工作流程和人員配置標準。
統一信息平臺。利用國內外先進的ERP集成系統，合并范圍內各單位同步上線使用，在系統中統一往來單位信息、統一資產分類標準、統一銀行帳戶信息，并對相關信息按照統一編碼規則編碼。
統一會計政策。合并范圍內單位使用統一的會計政策及操作應用手冊，確保各單位財務要素的確認計量方法和標準統一。
統一會計科目。企業集團制定統一的會計核算及預算科目，合并范圍內各單位根據業務性質和生產經營特點，只能從總部下發的會計科目體系中選擇適合自身需求的會計科目，不得新增或者變更會計科目，如確有需要，報總部審批，由總部統一配置。
統一成本標準。在成本費用項目設置、列支范圍、開支標準等內容，在作業分解、典型設計、動因分析基礎上，組織制定和實施統一的標準成本體系。
（二）帳務協同原理
所謂帳務協同，即在統一實施的財務管控系統中，關聯方進行交易時，一方進行帳務處理時，相關信息通過系統傳遞到另一方，待對對方確認信息后，雙方同步生成會計憑證的帳務處理模式。實施帳務協同處理依賴高度信息化條件。通過在財務管控系統中開發帳務協同處理平臺和關聯方對帳抵銷平臺，設置唯一標識碼識別關聯方，關聯方一方進行帳務處理時，涉及的另一方或者多方需要進行確認，當兩個或者多個關聯方會計主體均確認后，在各會計主體同時生成會計憑證，并將抵銷科目和數據提取到對帳抵銷平臺，經各關聯方審核確認后，在抵銷平臺生成相應的抵銷憑證，抵減相應科目數據。通過協同平臺和抵銷平臺，使對帳抵銷業務實時同步進行，確保了合并抵銷數據的及時性和準確性。
（三）新模式下合并報表編制
在實施財務集中后，借助協同帳務處理平臺和對帳抵銷平臺，使合并報表的編制發生了革命性的變化，由原來的通過單戶表層層匯總抵銷的模式轉變成直接利用抵銷帳生成合并報表，并表的過程變為并帳的過程。此種模式下，合并報表不需要每年重新編制合并底稿，在期初抵銷數據錄入后，每年抵銷帳只反映變動部分。抵銷帳主要包括兩方面內容。一是母公司股權投資、投資收益與子公司權益、利潤分配的抵銷。二是關聯交易抵銷。這兩方面抵銷業務直接通過協同平臺處理，只有少部分權益抵銷憑證要手工補錄。一是對子公司股權投資的后期處理。本年對子公司新增投資的，直接利用協同帳務處理平臺和對帳抵銷平臺，直接生成股權投資與實收資本抵銷的會計分錄，在抵銷帳中，該筆業務被全部抵銷。在中國新會計準則下，實務上是要抵銷子公司的全部盈余公積，因此合并報表上的盈余公積與母公司個別報表所示的是一致的。當子公司提取盈余公積時，要在抵銷平臺中手工錄入抵銷憑證，抵銷子公司計提的盈余公積。二是內部未實現利潤的后期處理。以內部固定資產交易為例，當存在內部固定資產交易時，由于購和售價的不同，會造成固定資產折舊金額與實際折舊金額不一致的情況，此種情況，難以進行帳務協同處理，為了解決這一問題，可以在抵銷帳中增設抵銷固定資產卡片，按月運行折舊程序，生成紅字沖銷憑證。
三、結論
通過抵銷帳的方式編制合并報表，徹底顛覆了原有的合并報表編制方法，因合并報表是由“合并帳”生成的，使合并報表的編制方法和單戶表的編制方法類似，報表編制過程更加簡單、及時、準確，為大型企業集團即時實現“一鍵式”報表成為可能。當前此種合并報表編制方法尚處于理論探討階段，實務界鮮有實施，主要原因在于能夠實現文中所述的帳務協同和對帳抵銷功能的財務管控系統尚不完善。二是關聯方同步進行帳務處理理論可行，實際中由于單據傳遞、審批需要一定的流程，導致雙方無法在同一期間進行帳務處理，關聯交易也不能在抵銷平臺上抵銷，影響合并帳的準確性。
參考文獻：
