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審計研究現狀范文1
客戶重要性是學術界關注的影響獨立審計質量的因素之一。一方面審計客戶與注冊會計師之間是一種雙邊壟斷關系。為了挽留客戶，審計師有動機犧牲他們的獨立性并提交有利于客戶的審計報告，注冊會計師對其經濟依賴性越強，更可能妥協獨立性，降低審計質量；另一方面審計訴訟風險和注冊會計師的名譽機制可以抗衡獨立性的喪失，客戶越重要越促使審計師提高發現財務報告錯誤或舞弊的可能性，從而提高審計質量。
對于審計客戶重要性與審計質量的關系國內外文獻沒有得到一致的結論，國內外相關學者的觀點大致有三種：審計客戶重要性與審計質量負相關（Chen et al，2010；陸正飛等，2012；薛高亮，2013；曲振帥，2014），即客戶越重要就越會損害注冊會計師的獨立性，使得審計質量越低；審計客戶重要性與審計質量正相關（Li，2009；Vineeta D.Sharma，2011；李明輝2013；王月悅，2015），即客戶越重要就越會促使注冊會計師的獨立性，使得審計質量越高；審計客戶重要性與審計質量無相關關系（Chung and Kallapur，2003；劉啟亮，2006），即客戶重要性不影響注冊會計師的獨立性和審計質量。以上三種觀點的差異，可能是由于對審計客戶重要性度量方式在選取上存在差異造成的，也可能與數據選取的完整程度、數據來源的國別、樣本期間有關，也可能是研究視角的不同，也可能是由于審計客戶重要性與審計質量的關系本身就是一種博弈現象。
本文專門綜述國內外研究學者在研究審計客戶重要性對審計質量影響研究設計環節，即審計客戶重要性的度量，以評述審計客戶重要性的不同度量方式下，審計客戶重要性對審計質量的影響。
二、國內外學者主要研究綜述
（一）客戶重要性度量指標選取。國外學者對審計客戶重要性對審計質量的影響的研究較早，審計客戶重要性的度量方式一般采用相對數的形式，對于客戶重要性的度量指標國際上尚無一個統一明確的指標，但是通過歸納以往學者的研究，通常采用的度量指標主要有準則現值的比重、事務所的收入比重、審計客戶的審計費用的比重、審計客戶的銷售收入、審計客戶的資產規模。
1、準則現值比重。理論上，客戶重要性是指從某一客戶處獲得的準則現值與從所有客戶處獲得的準則現值的比率，但由于準租現值不可觀察，且識別存在較大困難，因此理論上審計客戶重要性的度量方式在實務中無法實現，研究學者開始探討其他度量方式。
2、事務所的收入比重。由于理論上采用準則現值度量客戶重要性的方法無法實現，相關學者提出了其他替代指標。DeAngelo（1981）率先提出從某一客戶處獲得的收入占會計師事務所總收入的比率可以作為客戶重要性的較好替代變量。黨文英和杜慶寧（2012）、吳溪（2014）都采取這種度量方式對審計客戶重要性進行度量。采用該種度量方式下的研究表明審計客戶重要性和審計質量的關系并不趨于一致。
3、審計客戶的審計費用比重。隨著研究的不斷深入，大多數學者認為從某一客戶處獲得的收入占會計師事務所總收入的比率作為客戶重要性的度量方式具有可觀察性，有助于對審計客戶重要性的理解，但是由于所有事務所收入信息尚未公開披露，數據較難獲取。以審計客戶的審計費用比重為度量指標并未使學術界的研究結果趨于統一。王兵（2011）研究發現審計客戶重要性并不影響審計質量；但陸正飛（2012）的研究則表明審計客戶重要性與審計質量呈負相關關系。
4、審計客戶的銷售收入比重。通常審計費用的高低與客戶的規模是成比例關系的，客戶的規模通常可以用客戶銷售收入或者資產總額表示，以審計客戶的銷售收入比重度量審計重要性，其在數據獲取上存在一定優勢。Francis J.（2001）、李明輝和劉彩霞（2013）得出審計客戶重要性與審計質量不一致的觀點。
5、審計客戶的資產規模比重。以審計客戶的資產規模比重度量審計客戶重要性，既可以很好地代表審計收費，也方便數據的獲取。這是因為審計收費是以公司的資產規模為基礎的，其與審計費用的相關性最高。Michael C.Knapp（1985）首次提出以客戶資產規模比重度量審計客戶重要性，這是一次重大的突破，在以后的研究中應用較廣，特別是解決了我國信息披露不充分時數據獲取困難的問題。Douthett Jr（2012）認為審計客戶重要性和審計質量無相關關系，而曹強、胡南薇和王良成（2012）、劉啟亮（2006）、曲振帥（2014）認為客戶重要性與審計質量顯著負相關；喻小明（2008）、劉峰（2009）的研究則表明客戶重要性與審計質量顯著正相關。
（二）客戶重要性度量數據來源。度量審計客戶重要性所采用的數據來源，大致可以分為兩種：一種是以事務所來自所有上市客戶的收入為基數；另一種是以事務所來自所有客戶的收入為基數?？梢?，第二種數據獲取更加完整，更加符合理論上對審計重要性的定義，但是第二種數據來源較難獲得，因此以往文獻普遍采用第一種度量審計客戶重要性，而吳溪利用中國注冊會計師協會會計師事務所綜合評價數據庫，取得事務所來自所有客戶的收入數據，發現審計客戶重要性與審計質量成正相關。
（三）客戶重要性研究角度。隨著近年來越來越多的文獻將分析視角細化到分布層面，還可能進一步體現在業務項目層面、注冊會計師個人層次的分析上，這是因為相比事務所整體數據，事務所各個分部的業務、業務組數據、注冊會計師個人層次更難以被完整觀察。當把研究角度轉換到分所層面、業務項目層面、注冊會計師個人層次時，審計客戶重要性對審計質量的影響研究是較新的領域。
1、總分所層面。在注冊會計師行業的擴大和分所不斷增加的背景下，Choi J et al（2010）從總分所層次度量審計客戶重要性，研究表明審計客戶重要性與審計獨立性并不顯著；吳溪（2014）將事務所分為總所和分所，考察了會計師事務所總所和分所審計質量的差異，以及分所規模大小對審計質量的影響。與此同時，又有研究學者進一步將總分所進行四大非四大劃分，可見研究視角越來越細化。
2、項目組層面。除了在總分所層次，Chung和Kallapur（2003）認為審計業務具體是由項目組來實施的，而與事務所獨立性無關。具體到項目組層次的研究目前比較少，更確切的說是提出過這樣的觀點，但是并沒有在實證中加以運用。
3、個人層面。Ling Lei（2009）從注冊會計師個人層次度量審計客戶重要性。閆煥民（2015）試圖從注冊會計師個人層次進行相關的審計研究，當然這方面的研究目前很少有研究學者涉及，主要原因在于數據獲取的難度很大，如果能夠充分準確地獲取注冊會計師個人層次的收費水平將會大力推動在該方面的研究。
三、研究現狀評價
（一）度量指標的評價。綜合以上文獻，會計師事務所對重要客戶的經濟依賴是否會損害審計質量目前還未達成一致的研究結論。審計客戶重要性是審計質量的重要影響因素，它們的關系還受到其他因素的影響，如公司內部治理水平、法律環境等的影響，然而在兩者關系中引入第三種因素的研究還不夠豐富。
在衡量審計質量指標的選擇上，我們應該結合我國資本市場的特點，不能一味地照搬國際作法。理論上采用會計師事務所收入比重（或審計收費）度量審計重要性最為合理，但是由于實際操作，應以各公司的資產總額取對數比重作為審計重要性的指標。
（二）數據來源的評價。在度量審計客戶重要性時，往往受到數據可獲得性的限制，研究者在完整度量事務所業務收入的基數方面存在挑戰。當以上市客戶（而非全部客戶）的經濟利益作為客戶重要性基數時，不同事務所在客戶收入來源結構上的差異被忽略，然而，如果采取更為完善的數據（所有客戶），審計結論將改變，審計客戶重要性與審計質量存在顯著的負相關關系。因此，以往研究文獻往往存在數據不全面的問題，這也是需要改進的，但這方面改進將取決于今后的信息披露水平。對這種度量偏差（吳溪，2014）的注意將意味著今后的研究者有必要盡可能獲取完整的事務所客戶收入基數，而不是僅限于上市客戶，同時也使監管機構考慮對外披露每家會計師事務所的上市業務收入結構，因為該信息對包括研究者在內的公眾準備理解客戶重要性的經濟后果具有價值，如果客戶重要性僅基于上市客戶度量，讀者應該對研究結果保持警惕。
（三）研究視角的評價。審計客戶重要性對審計質量的實證研究可以大致劃分為會計師事務所整體、分所、項目組和注冊會計師個人層次。
關于審計客戶重要性對審計質量的影響方面的研究，近年來越來越多的文獻將分析視角細化到分部層面。將研究推進至分所層次可以顯著提高審計理論的解釋力和預測力。對于研究視角細化到項目組和個人層面的研究，目前來說很少，主要原因還是歸于數據的獲取困難和缺乏理論支持，特別是在個人層面，影響個人能力的有很多因素。將涉及心理學、組織行為學相關知識，這兩個層面的研究是新的研究領域，這將是未來的研究發展方向。
四、未來研究方向
（一）基于所有公司完整數據進行度量。基于以所有上市公司還是所有公司數據來源度量審計客戶重要性，我們可以得出今后的研究方向更傾向于以所有公司數據度量審計客戶重要性，研究的問題也不僅僅局限在審計客戶重要性對審計質量的影響，還可以研究不同度量方式下產生的偏差對審計質量的影響，以及該偏差在總所、分所層次對審計質量的影響。
（二）分所層面的深入研究。分所層面的審計實證研究是未來大有可為的研究領域，值得研究的課題很多。以下研究方向尤其值得關注：
1、客戶特征對于分所審計的影響研究。目前，客戶特征中僅有客戶重要性對于分所審計的影響得到了廣泛重視，客戶特征不僅僅限于客戶重要性，客戶的治理結構、組織結構對于分所審計的影響都應該值得引起足夠的關注。
2、分所審計的經濟后果研究。據我們所知，目前僅有Li等（2010）對分所審計的經濟后果進行了直接的研究，其余一些文獻（曹強，2012；吳溪，2014）雖然涉及到分所審計的某些經濟后果。未來需要從不同角度直接研究分所審計的經濟后果。
審計研究現狀范文2
摘 要 本文分析了我國企業內部審計的發展歷程及現實狀況。結合我國經濟的發展，闡述了我國企業內部審計呈現的新特點，新內容及新動向。
關鍵詞 內部審計 審計現狀 審計發展
我國企業內部審計經過了二十幾年的發展取得了顯著成效，雖也存在許多缺陷。但隨著我國加入WTO，內部審計方面與世界其他各國接軌，差距也越來越小，本文就我國內部審計發展及現狀特點進行分析。
一、我國企業內部審計的建立和發展狀況
我國于20世紀80年代初期，根據《憲法》恢復了審計制度。1983年8月20日，國務院轉發了審計署《關于開展審計工作幾個問題的請示》，報告提出建立內部審計監督制度問題。文件指出：建立和健全部門、單位的內部審計，是搞好國家審計監督的基礎。根據國務院的指示精神，我國的部門和單位開始邊組建、邊開展內部審計活動。1983年9月，中國石化總公司率先成立審計部，開展了內部審計監督活動。1985年12月5日，審計署頒布《審計署關于內部審計工作的若干規定》（以下簡稱規定），這是審計署成立后第一個關于內部審計工作的法規文件，對我國的內部審計工作進行了規范；1995年、1989年兩度修改頒布此規定。2003年3月4日，審計長李金華簽署了中華人民共和國審計署令第4號《審計署關于內部審計工作的規定》，要求自2003年5月1日實行新規定，此次規定是在總結1995年規定的經驗教訓基礎上，適應新的形勢需要而制定的，體現了與時俱進的時代要求，是我國內部審計未來發展的藍圖。
隨著內部審計機構的建立，內部審計隊伍也不斷發展，內部審計人員的政治素質和業務素質也有了很大的提高，結構也日趨合理。在廣泛開展財務審計的同時，不斷拓寬領域，積極開展了效益審計、承包經營審計和其它類型的審計，與國家審計、社會審計一起組成了有中國特色的審計監督體系。
二、當前我國內部審計的實務狀況
我國已經建立的內部審計機構和配備的內部審計人員更大部分集中在政府部門和事業單位，企業所占比例較小。這源于我國政府主導型內部審計的建立模式。我國內部審計制度是國家根據經濟體制改革后出現的新形勢，為強化審計監督體系，建立和健全企業自我約束機制，采用行政手段自上而下建立起來的。不同于西方內部審計的發展模式。西方國家的內部審計制度則是企業為了生存、發展，出于競爭的需要，自發建立起來的。
當前，發達國家的企業內部審計涉及的領域非常廣泛，主要包括企業發展戰略和經營決策審計、投資效益審計、物資采購審計、研發審計、人力資源管理審計、信息系統審計等。而我國的內部審計仍關注在財務收支審計、經濟效益審計、法律法規執行審計等，以財務數據的真實性、合法性的審查、生產經營的監督為主。審計署提出建立內部審計制度的動因主要是為了對單位內部經濟活動進行監督，是彌補國家審計力量不足而做出的一種制度安排。這種內部審計建立的動因仍影響到當前內部審計的工作重點，貫穿我國內部審計準則的內部審計定義為：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。在這種情況下，企業管理者容易將內部審計看作是對自身管理的監督，將內部審計作為自己的對立面，從而不重視內部審計工作，對內部審計的有效需求也不足，建立內部審計制度的企業并未達到足夠高的比例。
內部審計工作的成果方面，與已經建立的內部審計機構和配備的內部審計人員情況恰好相反，企業所占比重反而更高。內部審計查處損失浪費、促進增收節支的金額反映了內部審計工作的成果。這兩方面均企業發生的金額占總體的比例較高，表明企業的內部審計制度發揮的作用更大，因為企業不同于政府部門和事業單位，它更需要以效益為重，相應涉及的金額也較高。
三、我國企業內部審計工作的新特點
隨著中國現代化企業制度的建立，我國社會主義市場經濟體制的逐步完善，國際、國內市場激烈競爭特別是管理風險所帶來的壓力，促使中國政府和企業的投資者、經營者更加重視企業內部審計工作。未來影響我國企業內部審計發展的各種不利因素將逐步減少，我國企業內部審計事業正擺脫各種制約因素的羈絆，進入一個新的發展時期。
（一）計算機審計已成為企業內部審計的重要手段
在計算機技術的應用和信息系統不斷發展的同時，計算機造假也隨之出現。在這種情況下，經營業務要由系統處理與控制，絕大部分的會計記錄要由計算機自動編制。計算機系統是否合法、安全、正確與高效，直接關系到企業的安全與效益。企業內部審計部門必須適應企業的信息化要求，抓好企業信息基礎設施建設和管理軟件開發，選擇適合的計算機設備、通訊網絡、數據庫、操作系統和管理軟件，進行計算機輔助審計。
（二）環境、質量和風險管理審計已成為企業內部審計的新內容
經濟的不斷發展，帶來了環境污染的日益嚴重等社會問題。21世紀，環境污染等影響人類生存的問題將更加引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業也將逐步增加環境投入。但企業投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業形象。因此，對此類資金運用的效益，企業最高管理當局必然要求內部審計人加強審計。
企業內部質量審計，是企業內部審計人對企業內部有關管理層、管理當局質量方面的受托管理責任的履行情況進行證實、評價，然后提出糾正或改進質量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當局及有關責任中心管理當局的一系列活動。它是從產品或服務質量檢查、控制特別是后來的全面質量管理演變而來的。
企業內部風險審計，是企業內部審計人對企業內部有關管理層、管理當局履行風險管理方面的受托管理責任的情況進行證實、評價，并提出防范、控制管理（經營）風險的建議的一系列活動。管理風險是那些可能對戰略和目標的實現產生不良影響的事件、行為和環境。企業內部審計人不僅要指出存在的風險。而且要指出這些風險怎樣才能更好地加以管理，這項工作必須在風險產生以前采取積極的態度去做才更有價值。
（三）外部化、職業化和國際化已成為企業內部審計的新動向
企業將內部審計職能全部或部分地委托給外部單位或相關的專業人員來實施，即所謂的“內部審計外部化”。企業選擇外部審計人員從事內部審計業務的主要原因就是它能為企業節約財務預算開支，而且外部審計人員能夠為企業提供高效、優質的內部審計服務。在進入21世紀后，我國企業內部審計機構所面臨的挑戰主要是來自外部專業審計機構的沖擊，從企業自身需要來講，內部審計外部化具備實現的基礎。對于內部審計外部化的可行性是毋庸質疑的，但這并不意味著內部審計完全從企業組織機構中廢除掉。內部審計是企業經營管理的重要組成部分，隨著外部化的趨勢，可以精簡內審機構，通過采用合作內審的辦法，實現內部審計外部化是最佳實現途徑。其主要優勢有：合作內審能實現對組織戰略目標和組織經營情況的實時控制并保持內審的靈活性；合作內審可以使內部審計過程和結果符合企業的特定情況。使審計的工作結果更加符合企業的特定情況，使之更具針對性。
21世紀以來，內部審計已成為企業管理的重要組成部分，日益受到企業高層管理者的重視，成為高層管理者加強企業管理的重要管理工具。在我國經濟快速增長的同時，我國企業內部審計的發展必須依靠國家、政府和社會的大力支持，建立起高效的內部審計體系，為企業管理做出貢獻。
參考文獻：
[1]陳火文,劉杰.我國企業內部審計現狀研究.合作經濟與科技.2008(342):83.
審計研究現狀范文3
1醫院決策層對內部審計認識不足，設立內部審計機構并不是出于提高自身業務經營管理水平，而是迫于醫院財務管理等法律規定或行政命令。2醫院內部審計缺少切實可行的制度和行為準則，內審工作基本上無章可循或有章不循。為了應付相關主管部門的檢查，醫院不得不設置內部審計部門，“寫在紙上、說在嘴上、掛在墻上”是醫院內部審計真實的寫照。醫院在制訂內部審計人員的工作制度和崗位職責時，沒有考慮其能否落實，而把重點放在能否順利通過檢查上。3內部審計人員缺乏必要的專業培訓和再教育，審計專業勝任能力弱。隨著醫療市場競爭的日趨激烈，建立現代化的醫院管理制度迫在眉睫。醫院的內部還停留在傳統的事后經濟監督上，缺少對被審事項的全程監督，包括事前監督、事中監督和事后監督，最終實現從向管理效益審計方面擴展。
二、醫院內部審計的作用
隨著行政事業單位內部控制規范的頒布實施，內部審計在醫院管理中的重要性越來越受到醫院管理者的重視。內部審計的監督、評價、控制和服務四種主要職能逐漸被醫院管理層所認知。醫院內部審計監督可以最大限度地實現各項管理活動符合國家法律、法規以及醫院內部控制制度；醫院內部審計評價是醫院內部審計人員依據一定的審計標準對所進行檢查的活動及其效果進行合理的分析和判斷。為實現醫院目標所從事的一切醫療、管理活動，都是評價的對象；醫院內部審計控制是對其他控制的一種再控制，對于控制過程中發現的問題，及時進行糾偏。同時，通過醫院審計人員獨立的檢查和評價活動，衡量和評價其他內部控制的適當性和有效性的功能。醫院內部審計是醫院內部控制系統的一個重要組成部分，與其他控制形式相比，它更具全面性、獨立性、和權威性，可以說醫院審計部門是醫院內部一個重要的具有管理性質的職能部門；內部審計服務主要是說明內部審計工作的最終目的應該是幫助和促進醫院各職能部門提高其經營管理水平與效率，實現監督與服務并舉。醫院內部審計的意義集中體現在四個方面：（1）有效防止腐敗，規范醫院各種財務行為，合理的保證醫院財務收支規范，不出現“小金庫”和財務違法行為；（2）協調醫、保、患三方利益，杜絕價格違法行為。保證藥事服務費的合規使用，促進基本藥物制度的順利實施；（3）強化項目投資收益審計，對決策層重大決策失誤進行審計追蹤，實現從事前審計到事前審計、事中審計和事后審計相融合的重大轉變；（4）內部審計參與醫院重大經濟決策，并及時將執行過程中的違法違紀行為進行上報。醫院內部審計必將促進醫療衛生事業的健康發展，推動醫院內部控制制度的建立，最終將有助于醫院經濟效益和社會效益的齊頭并進。
三、強化醫院內部審計建議
審計研究現狀范文4
關鍵詞：消防部隊 審計工作 現狀
新時期，社會環境日新月異，消防部隊作為社會生活中的重要組成，也在不斷的改變，不管在內部的結構體制上，還是在基本的工作方式上，都在于社會接軌，在不斷的滿足社會需求。消防部隊的審計工作是對消防部隊財務運用情況的監督和監管，更是消防部隊規范化發展的重要指導和保證。正是因為如此，消防部隊的審計工作始終受到社會和政府的高度重視，消防部隊的審計工作現狀也是成績和問題并存。
一、消防部隊審計工作取得的成績
審計工作取得的成績是當前消防部隊審計工作現狀的重要體現，由于社會和國家的高度重視，以及消防部隊內部的不斷優化和改進，消防部隊審計工作取得的成績主要有以下幾點：
首先，消防部隊審計工作的系統化趨勢在不斷增強。上面我們已經提到，當前國家財政對于消防部隊的支持在逐漸增加，這為消防部隊提供了大量的資金，為此，審計工作的內容也就變得更為復雜，這就增加了審計工作的難度。在這樣的情況下，如果審計工作不進行改變，仍然只是不同工作的疊加，顯然已經無法滿足消防部隊的實際需求，為此，消防部隊的相關審計人員開始進行進行審計工作的系統化建設，將不同的審計工作有機的結合，實現不同審計工作、不同審計環節之間的有效銜接，保證了審計工作的準確性，同時也提高了審計工作的效率，更是應對當前消防部隊復雜的審計內容的重要途徑。所以說，消防部隊審計工作系統化趨勢在不斷增強是當前消防部隊審計工作取得的一項重要的成績，也是消防部隊審計工作現狀的體現之一。
其次，消防部隊審計工作的專業人才在逐漸增多。專業的審計人才是消防部隊審計工作的載體，近年來，隨著消防部隊審計工作的重要性不斷提高，越來越多的專業審計人才開始關注消防部隊的審計工作，并成為其中一員，這就豐富了消防部隊審計工作的人員組成，有利于審計工作的順利開展。除此之外，為了更好的完成消防部隊的審計工作，更有效的解決新出現的審計問題，消防部隊內部對已有的審計人員也進行了相關培訓，這也提高了消防部隊現有審計人員的能力?？傊?，在消防部隊內部，專業的審計人員在逐漸增多，這有利于消防部隊更好的提升審計質量，解決審計困難，是當前消防部隊審計工作發展中取得的重要成績。
二、消防部隊審計工作存在的問題
在看到成績的同時，我們不能忽視問題的存在，事實上，以當前的實際情況來看，消防部隊審計工作雖然取得了一定的成績，但是同樣也存在著較多的問題。筆者認為，當前消防部隊審計工作存在的問題集中體現在以下幾點：
（一）審計人員的技術流不足
可以說，審計工作是一項非常復雜的工作，其中涉及的專業知識包括會計、法律、管理、計算機等等，對于任何一個審計人員而言，想要熟練的掌握所有的相關知識幾乎都是不可能的，這就要求不同審計人員要適時的進行技術流，交換彼此的經驗，解決彼此的問題。以目前的情況來看，雖然消防部隊的審計工作正逐步實現系統化，但是當前的系統化更多的是工作內容的系統化，是不同工作環節之間的銜接，而關于審計人員之間的溝通和交流的內容則涉及的很少，也就是說，審計人員技術流不足已經成為當前消防部隊審計工作中存在的一個急需解決的問題。這一問題的存在，降低了消防部隊審計工作的效率，同時也增加了審計人員的工作量。針對這一問題，筆者認為，加強審計人員的技術流是關鍵。一方面，可以組織相關的技術流會議來增加不同審計審計人員之間的交流，另一方面，消防部隊內部也應該鼓勵審計人員利用工作之余進行技術性問題的探討，以此實現互相學習。
（二）信息化審計工作不到位
進入21世紀后，計算機已然成為社會生活中的重要組成部分，相應的，信息技術也是不同行業發展中的寵兒，而對審計工作而言，信息化同樣非常重要。但是目前，消防部隊審計工作中，信息化審計工作還是很不到位的。利用電腦完成基本的審計工作，包括統計基礎數據，制作審計底稿，制作審計報告等，這可以大大提高審計工作的效率，減輕審計人員的工作負擔，同時對于提高審計的準確度也是非常有幫助的，此外，信息化審計工作還可以實現從最初的工作預案到最終的結果考評的全套系統化記錄管理，這對于消防部隊審計工作而言，都是非常有利的，但當前消防部隊信息化審計不到位問題的存在，則直接影響了當前消防部隊審計工作的最終效果。所以說，本文認為，加快消防部隊審計工作信息化建設，大力發展信息化審計工作尤為重要。
當然，除了以上提到的兩點以外，當前消防部隊審計工作中存在的問題還有很多，比如審計理念有待創新，審計信息公開不到位等，這都是未來消防部隊審計工作發展需要解決的問題。
參考文獻：
審計研究現狀范文5
【關鍵詞】煙草商業企業；內部審計；專家打分；調查問卷
1. 調研背景
為了滿足煙草商業企業持續、健康、高速發展，煙草行業內部建設工程項目數量急劇增加，在這種形勢下，加強建設工程項目內部審計顯得尤為重要。為了保證國家財產不被流失，建設項目滿足企業發展需要，調研小組在HZ市對煙草行業工程項目內部審計人員展開問卷調查及召開座談會，深入審計操作第一線了解煙草商業企業工程項目內部審計現狀、遇到的困難及阻礙。
2. 調查問卷匯總分析
2.1調查問卷資料匯總。
（1）為了調查煙草項目跟蹤審計現狀，現設計調查問卷。調查問卷共14題，涉及煙草項目跟蹤審計機構的組織設置、人員配備、工程項目投資情況、現有的審計制度、審計工作內容、以及審計關鍵節點的控制、審計方法的使用、審計資料的匯總等。
（2）通過對HZ市煙草行業工程項目審計人員的分發、回收，現對回收的調查問卷資料進行匯總。該審計機構成立時間為2004年7月，審計人員四人，其中中級審計師一名、會計師三名。審計人員工作年限分別為三人7年、一人10年。2012年該公司工程項目（含新建項目、恢復項目、改擴建項目和修繕項目等）投資總額為1000萬～5000萬。審計工作的開展主要依據國家審計規章制度、煙草行業審計辦法，且以事后審計為主，僅有部分業務前移到事中審計。審計工作主要包括招標投標審計、施工管理審計、竣工驗收審計、合同審計和財務審計。
2.2調查問卷分析。
根據調查問卷匯總情況，該審計機構的跟蹤審計情況如下：
（1）審計依據不全面?，F有的審計依據主要為國家審計規章制度、煙草行業審計辦法，無可實施的項目跟蹤審計依據。
（2）審計工作滯后?，F審計工作主要以事后審計為主，僅部分工作前移到事中審計，不利于項目造價、工期的控制。
（3）審計過程不全面。現審計工作的主要過程為招標投標階段審計、施工管理階段審計、竣工驗收階段審計、合同審計和財務審計。無前期決策階段審計、勘查設計階段審計、工程項目后評價階段審計和項目資料管理內容，不能形成全過程跟蹤審計。
（4）對審計關鍵節點模糊不清。針對項目可行性研究階段的投資估算編制時的一般誤差率控制范圍，3人選擇±10%、1人選擇±20%，正確率為25%。
（5）審計方法掌握不全面。針對項目招標投標審計過程中可采用的審計方法調查，主要的審計方法為觀察法、復算法、現場核查法，75%的人員不能掌握分析性復合法。
3. 座談會資料匯總分析
3.1座談會資料匯總。
為了了解煙草行業項目審計實際工作與理論研究間的差異以及內部審計人員在實際工作中遇到的其他問題，特舉行本次座談會。本次座談會面向HZ市煙草專賣局審計科人員，根據其實際工作經驗對項目的投資偏差、進度偏差比例進行估計，對審計階段間的關聯性、財務審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執行情況進行了打分評價，并提出了實際工作中存在的問題。
3.2座談會資料分析。
審計階段間的關聯性、財務審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執行情況的打分根據階段劃分進行加權平均，前期決策階段、勘察設計階段、招標投標階段、施工管理階段、竣工結算階段、竣工決算階段權重分別設置為0.1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同時，根據審計人員職務、從事審計工作年限，將彭守意、陳建忠、王芳的權重分別設置為0.4、0.3、0.3，再次進行加權平均，確保數據分析的科學性（見表1）。
（1）投資偏差比例。
在座談會中了解到，本項目超額支出13.68%，介于13～14%。根據審計人員經驗，一般項目投資偏差不大于15%，約為10%。本項目投資控制狀況良好。
（2）進度偏差比例。
在實際審計工作中，內審機構對進度偏差控制比較薄弱，主要由基建部門進行控制，審計資料不齊全。本項目工期延誤時間較長，工期控制不理想。
（3）審計階段間的關聯性。
審計階段間的關聯性打分加權平均后得分為3.33，介于一般到好之間，整體狀況良好。在前期決策階段和勘察設計階段得分較低，影響了整體得分。招標投標階段、施工管理階段、竣工結算階段、竣工決算階段得分較高，體現了在這些環節關聯性較好，環環相扣。審計部門仍需要加大對前期決策階段和勘察設計階段的控制力度。
（4）財務審計。
財務審計方面，審計部門對預算、結算及決算控制較好，但在前期投資估算、設計概算方面比較欠缺，加權得分為3.09，項目的整體財務審計狀況一般?？⒐そY算與竣工決算得分均為5，操作規范、資料齊全。
（5）合同審計。
審計部門在合同審計操作方面非常規范，“一簽必審”的審核制度完善，加權得分為5分，這部分的操作成果值得肯定與推廣。
（6）項目后評價審計。
項目后評價審計加權得分為4分，審計部門在項目完成后形成了《2009年山東省菏澤煙草專賣局（公司）綜合辦公樓審計報告書》，對項目的工程造價、質量、進度三項指標的控制能力及結構進行了分析總結，并提出了針對性建議，操作良好。
（7）審計檔案管理。
審計部門將檔案資料按照階段劃分進行了審計管理，將工程資料的積累貫穿于建設管理的各個環節和全過程，有專人負責；歸檔文件真實、有效、完整、齊全、系統，能夠反映建設項目管理審計活動的全過程；加權得分為4分。
從數據分析可以看出，現階段內審機構對前期決策以及設計勘察階段審核薄弱，仍需要改進加強，切實做到審計活動貫穿于工程項目的各個環節，做到全過程跟蹤審計。
3.3對于跟蹤審計的建議和意見匯總。
（1）責任分工。
在實際審計過程中，對于財務報告編制的責任分工不明確，實際情況是：在HZ煙草專賣局（公司）審計部門審計工作的同時，還需自行編制財務報告。一方面造成了工作效率的降低，另一方面降低了審計財務的監管作用。
建議由項目相關部門編制財務報告后，審計部門對其進行審計。
（2）審計報告在工程中控制作用。
應在實際工程中，提高項目部實施工程人員對于審計報告的重視意識，并應明確規定審計報告的控制作用。制定相關的條例，規范工程的操作流程，減少工程中不必要的糾紛。
（3）項目財務后評價審計。
通過調研了解到，對于多數工程，審計部門對于財務后評價審計的力度達不到要求，項目財務后評價審計旨在吸取經驗教訓，提出對策建議，提高管理水平和改進投資效益，所以，應加大對于財務后評價審計的重視力度。
（4）專業性人才配備。
調研中發現，省內各審計科從事審計工作的人員配備不夠，往往一人身兼數項審計工作，由于將在省內各煙草專賣局（公司）推行跟蹤審計的模式，而工程項目整個過程又具有復雜性，多樣性及周期時間長等特性，造成了審計工作效率降低，時間接點滯后等現象。所以，建議增加省內各審計科專業性人才的配備數量，如現場施工管理，工程造價，信息管理等專業的專業人才，使任務分工明確提高效率。
（5）審計部門與其他配合部門的配合。
由于在實際工程中，審計部門在一定程度上起到了監管的作用，所以在審計部門執行其審計工作中，往往會需要其他與之相關的部門與之配合。這就需要各煙草公司審計部門在工作積極與其他相關部門進行溝通，同時，也需要煙草公司的領導對審計部門的工作提供大力的支持。
參考文獻
[1]趙妙如.煙草公司審計的重點、難點及對策[J].審計月刊，2007：32～33.
審計研究現狀范文6
關鍵詞：高職學校；身份認同；自我評價
學生的身份認同感，直接影響學生的學習和生活。為了深入了解高等職業學校學生身份認同感現狀，我以江蘇城市職業學院吳中辦學點三年制高職的學生為研究對象，通過問卷調查、座談會、個別訪談等方式了解實情。
1.高等職業學校學生的專業認同狀況
我對2011年和2012年招收的三年制高職幾個專業的學生進行了調查，他們對專業認同狀況相差較大。機電一體化技術專業的學生對本專業認同感差的占16%，對本專業認同感較差的占23%，對本專業認同感較強的占39%，對本專業認同感強的占22%。他們的缺點是理科基礎不扎實，理論知識不豐富。優點是動手能力比較強，都比較喜歡實訓課。他們對未來自己的職業定位比較準確，學習目標主要瞄準技師證書，有些人還希望通過自己不懈的努力爭取拿到高級技師證書。會計與審計專業的學生對本專業認同感差的占45%，對本專業認同感較差的占30%，對本專業認同感較強的占25%。究其原因，主要是他們認為自己數學基礎比較差，學習上有畏難情緒。另外，不管是會計還是審計，以后走上工作崗位都必須持證上崗，有些學生對自己成功通過國家統一舉辦的考試信心不足。計算機應用技術專業的學生對本專業認同感差的占55%，對本專業認同感較差的占45%。由于計算機應用技術發展迅猛，對學生的要求也比較高，高職學生普遍反映難度較大。另外，計算機應用技術專業的學生對自己今后的職業生涯信心不足，他們認為用人單位一般不會招用高職類的計算機應用技術專業畢業的學生。模具設計與制造專業的學生對本專業認同感差的占14%，對本專業認同感較差的占26%，對本專業認同感較強的占38%，對本專業認同感強的占22%。他們覺得本專業應用性強，對未來職業的預期也比較好，該專業畢業的高職學生比較受用人單位的歡迎。物流管理專業的學生對本專業認同感差的占18%，對本專業認同感較差的占30%，對本專業認同感較強的占34%，對本專業認同感強的占18%。他們認為物流管理專業目前就業前景較好，用人單位對高職畢業的學生也比較歡迎，但是他們對自己職業規劃信心不足，認為自己與同專業的本科畢業生差距較大，缺乏競爭力。
從以上幾個專業學生對本專業的認同感來看，機電一體化技術、模具設計與制造專業的學生專業認同感較強，物流管理專業的學生專業認同感一般，會計與審計、計算機應用技術專業的學生專業認同感普遍較差。從影響學生專業認同的因素來看，就業前景狀況是非常重要的一個因素，幾乎每個接受調查的學生都會談到本專業的就業狀況。另外，高職學生更加喜歡動手能力強，實踐性強，對基礎課程要求不太高的專業?？傊?，高職學生對專業認同感普遍不強。
2.高等職業學校學生的自我評價狀況
我對2011年、2012年招收的三年制高職7個專業的學生進行了調查，他們的自我評價普遍不高。他們普遍反映自己在學習上與同齡人相比缺乏競爭優勢。原因主要是他們都經歷了高考，高考成績都不理想，最終選擇三年制高職是無奈之舉。另外，有許多學生的專業都是父母幫助選擇的，而非本人真正的意愿。真正喜歡自己所學專業的學生比較少。他們大多認為自己不適合從事理論研究方面的工作，而適合從事實踐性強的工作。他們往往認為自己的動手能力比較強，協調性好。他們大多希望自己通過三年的學習，能夠學到一技之長，為畢業找到一份滿意的工作打好基礎。不同專業學生的自我評價也不相同，按照自我評價由高到低排列：機電一體化技術、應用電子、模具設計與制造、物流管理、計算機應用技術、會計與審計、商務英語。這種排列順序與專業認同感由強到差的排列順序差不多，這也說明對專業認同感強的學生自我評價比較高，對專業認同感差的學生自我評價比較差。
3.高等職業學校學生身份認同概況
所謂身份認同就是指對自己作為高等職業學校學生這一身份的接受和確認。通過調查，盡管他們都已經踏入高等職業學校的大門，進入不同專業的課堂參加學習，但是大多數學生還是不太愿意接受自己是高等職業學校學生這一事實。盡管學校有進出學校佩戴胸卡的規定，但是這一規定執行得不是很好，有些學生沒有主動佩戴胸卡的習慣。他們在校內迫于學校檢查的壓力，勉強佩戴胸卡，一旦離開學校，頭一件事就是摘下胸卡。究其原因，他們認為就讀高等職業學校代表了他們是高考的失敗者，所以他們從內心深處不太愿意接受這樣的現實。另外，國人對普通高等教育比較重視，對職業高等教育不夠重視，所以他們不太愿意向別人表露自己是高等職業學校的學生。總之，高等職業學校學生的身份認同感普遍較低。
4.促進高等職業學校學生身份認同感的途徑和方法
（1）我們要教育高等職業學校學生樹立正確的教育觀。高等職業教育是高等教育的重要組成部分，具有普通高等教育不可替代的作用。隨著市場經濟體制的進一步確立，國家越來越重視高等職業教育。國家每年都在高等職業教育方面投入巨資，進一步改善高等職業教育機構的辦學條件，充實師資力量，為學生營造良好的學習環境。高等職業教育與普通高等教育是平等的。我們可以向學生介紹德國等職業教育發達國家的辦學理念和辦學實踐，要讓學生相信德國職業教育的今天就是中國職業教育的明天。
（2）我們要教育高等職業學校學生樹立正確的職業觀。具有豐富理論知識從事科學研究的人員是人才，具有豐富實踐經驗從事生產經營的人員也是人才。從當今社會現實情況來看，高技能人才就業非常走俏，許多高等職業學校的學生還未畢業，就已經被用人單位搶訂一空。反之，普通高等學校的畢業生就業已經成為社會一大難題。另外，普通高等學校學生就業專業對口率不高，他們往往是先就業后擇業。高等職業學校畢業生就業的專業對口率平均高達92%，有些專業接近100%。俗話說“三百六十行，行行出狀元”，我們可以列舉許多高等職業學校畢業生走上社會通過自己不懈的努力取得成功的例子，以此激勵在校生不要妄自菲薄。學歷和能力相比較，用人單位更加注重勞動者的能力，高分低能的人不受歡迎。
（3）我們要組織高等職業學校學生開展各項體現自身價值的活動。我們要教育高等職業學校學生正確認識自我，想方設法使他們走出高考成績不理想的陰影。根據所學專業的不同，利用課余時間組織學生走進社區，為社區居民提供與自己所學專業知識有關的免費服務，一方面提升他們的自信心與自豪感，另一方面讓社區居民更加了解高等職業教育。
總之，我們要采取各種措施努力促進高等職業學校學生的專業認同感，引導他們對自己將來的職業生涯做好規劃，充分利用在校期間的寶貴時間努力學習專業理論和實踐技能，一步一個腳印，踏踏實實地學習和實踐，努力成長為可以為社會作出貢獻的人。
參考文獻：
