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固定資產常見審計建議范文1
在行政事業單位預算執行、經濟責任審計中，國有資產管理情況一直以來都是一項審計重點。近年來，審計機關在日常審計工作，結合清產核資工作，更加重視對國有資產管理情況的審計，進一步發揮了審計在促進行政事業單位規范國有資產管理、鞏固清產核資成果方面的積極作用。雖然近年來行政事業單位國有資產管理工作已有一定改善，被審計單位也逐漸對此重視起來，但是對于一些占有大量國有資產的單位、一些群團單位，審計依然發現在出租、管理和核算等方面存在一些問題。
一、行政事業單位加強國有資產管理的重要性
行政事業單位國有資產，是行政事業單位履行職能、保障政權運轉以及提供公共服務的物質基礎，是黨和政府執政能力的重要保障。加強行政事業單位國有資產管理，有利于完善資產管理體制，促進服務型、節約型政府建設。2015年12月，財政部印發了《關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的指導意見》，要求著力構建更加符合行政事業單位運行特點和國有資產管理規律、從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業單位國有資產管理體系；2016年1月，財政部印發了《行政事業單位資產清查核實管理辦法》，進一步加強了對行政事業單位國有資產的監督管理力度，進一步規范了行政事業單位資產清查核實工作。
二、行政事業單位國有資產審計中的常見問題
（一）出租環節
部分單位利用閑置或多余的固定資產出租，存在規范、不完善的地方。一是未經批準出租物業及土地；二是在物業及土地出租過程中，不按規定程序進行資產評估，并通過拍賣、招投標等公開進場交易方式招租；三是低價甚至免租金出租物業，如有些單位無償將物業提供給一些經濟實體使用，或以低于市場價租金出租；四是合同管理工作不規范，如出租物業不簽訂合同，或合同的期限超過了5年，由于以租金偏低為由主張合同無效的法律依據不充分，糾正租金流失問題難度大。
（二）管理環節
近年來，隨著計算機審計技術的發展，特別是大數據的支持，在資產的管理環節，審計工作效率大大提高。在管理環節，審計也發現了不規范、不完善的地方。一是賬外資產。審計人員通過從房管部門房屋管理系統中取得的房產數據，與被審計單位財務賬、資產管理臺賬的數據進行比對，發現部分單位的房產沒有在其財務賬、資產管理臺賬中登記，部分房產被他人無償占用，個別單位的房產由屬下單位對外出租并收取租金等問題。二是資產賬賬不符。通過比對被審計單位的財務賬、資產管理臺賬中固定資產期末余額，發現個別單位存在賬賬不符的問題。三是資產賬實不符。通過監盤，發現被審計單位資產盤盈、盤虧的情況比較普遍。四是超標準配置資產。通過將被審計單位資產管理臺賬的資產數量除以實有編制人數、內設機構數，發現部分公用設施配置超標準的問題。
（三）核算環節
部分單位房屋未登記固定資產賬，新建的辦公用房、業務用房等房屋完工后未及時辦理竣工財務決算，使用多年后仍掛在基建賬上；部分單位的資產報廢、毀損以及變賣等處置，沒有及時按有關規定進行核銷處理，仍長期掛在賬上；部分單位未及時辦理資產的產權轉移和賬務處理手續。由于資產長期不清理、不對賬，造成資產賬實不符。
三、原因分析
（一）尋租行為的主觀性
部分行政事業單位在國有資產處置過程中，沒有按規定報批，也沒有進行資產評估，低價甚至免租金出租物業，這些行為不排除是單位、個人對相關法律法規不熟悉，但事實上很大一部分是屬于單位、個人的主觀的尋租行為。這些單位、個人利用國有資產尋租，收受賄賂，造成了國有資產大量、長期流失。由于這些行為具有一定的主觀性和隱蔽性，除非是接受專項檢查或審計，否則很難被發現及糾正。
（二）管理體制不完善
長期以來，許多行政事業單位對國有資產一直沒有很好地解決誰負責管理、怎么管理、按照什么原則管理等問題，形成了多頭管理卻沒有具體人員負責的局面?！吨腥A人民共和國會計法》規定，各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。但實際上，部分單位既沒有建立固定資產內部控制制度，也沒有對固定資產進行定期盤點、對賬，或者盤點、對賬工作流于形式，走過場，就算發現賬賬不符、賬實不符，也不進行處理。
（三）管理人員不專業
許多單位沒有專門的資產管理部門或專職資產管理人員，財務管理與資產管理權限不清。部分財務人員不熟悉會計制度，為了省事擅自簡化會計核算程序，導致會計信息不能真實、完整地反映資產的實際情況；不熟悉基本建設會計制度，新建的辦公用房、業務用房等房屋完工后未及時辦理竣工財務決算，使用多年仍掛在基建賬上，未在固定資產賬上登記。部分資產管理人員素質參差不齊，未系統學習資產管理有關制度，責任心不強，甚至出現侵吞國有資產的問題。
四、對策建議
（一）明確資產管理的責任
要充分認識國有資產管理的重要性和必要性，制定國有資產管理的具體辦法并組織實施，確保國有資產的安全、完整。單位內部要形成完整的資產管理體系，以切實解決國有資產管理弱化的問題。主要負責人作為資產管理的全面責任人，要真正承擔起資產管理的責任；資產管理人員作為資產管理的主要責任人，要履行好管理的職責；資產使用人員作為直接責任人，要切實履行好保管義務。
（二）規范出租環節的手續
一是嚴格執行資產出租報批和公開招租的規定。有關單位要自行清理出租物業，按規定經主管部門審核同意后向財政部門申請辦理物業出租審核、審批手續，嚴格執行公開招租等規定。二是切實維護國有資產收益，防止國有資產流失。堅決糾正免收租金、低價出租物業的行為，避免國有資產收益繼續流失；對于已流失的國有資產收益，應采取措施進行追索。加大對國有資產管理違法違規行為的查處力度，依法保障國有資產的合法權益，防止國有資產的流失。三是嚴格規范合同管理工作。資產出租要及時簽訂合同，并嚴格按照資產租賃合同期限的有關規定執行。
（三）完善管理環節的制度
黨委、政府要將國有資產管理作為一項重要檢查內容納入工作目標，督促各行政事業單位嚴格執行各項制度和規定，克服一直以來存在的“重錢輕物”、“重購輕管”的思想，確保國有資產的安全、完整。
各行政事業單位要進一步完善資產清查核實制度，建立定期清查、重點抽查和離任核查制度，加強資產管理，鞏固清產核資成果。要定期進行盤點，對盤盈、盤虧的資產，分析原因，厘清責任，按規定及時處理；對資產數量和結構進行分析，盤活存量資產，及時處理報廢資產，防止資產閑置；資產管理部門、財務部門要依據資產管理資料、會計核算資料，定期對資產進行抽查、核對，確保做到賬賬相符、賬實相符。
（四）做好核算環節的工作
各行政事業單位要嚴格按照規定，取得資產后必須及時登記入賬；資產報廢、毀損以及變賣等處置后，及時進行核銷處理；資產的產權在轉移后，要及時辦理賬務處理手續。
（五）強化監督檢查的職責
加強對行政事業單位國有資產管理的監督檢查，有利于強化使用管理、規范處置管理、完善收入管理。有關部門要形成監督合力：財政部門要加強對各行政事業單位資產占有、使用、運營情況的監管；審計部門要結合日常審計，努力推進對國有資產的審計全覆蓋；紀檢監察部門要加大對違法違紀處理國有資產行為的查處力度，對造成國有資產重大損失的要給予紀律處分，形成有力、有效的外部監督體系。
參考文獻：
[1]王雅萍.陽泉市行政事業單位資產清查工作問題及建議[J].山西財稅，2008（11）.
[2]李書會.論行政事業單位固定資產審計[J].價值工程，2011（21）.
固定資產常見審計建議范文2
【關鍵詞】醫院；固定資產；問題；對策
隨著國民生活水平的提高，人們越來越重視醫療行業的發展，與此同時，由于社會建設的發展需求，國家也逐步加大對醫療行業發展的力度。醫院作為代表我國公共利益的行業，其發展備受大眾關注。近年來，醫院不斷加強對各方面的管理創新，完善體制改革，制度逐漸趨向成熟，但是仍有許多問題阻礙著公立醫院的發展，其中固定資產管理就是困擾著醫院的一大難題，要想使醫院健康成長，為國民提供福利，就必須要解決好這一問題。
一、醫院固定資產管理中存在的常見問題
1.對固走資產管理重視不高
雖然國家對公立醫院投入力度越來越大，但是現階段仍有部分醫院對固定資產管理重視力度不高，對固定資產在醫院發展中所占的重要地位缺乏重視性，使本醫院固定資產管理部門形同虛設，流于表面形式，不能對醫院里的固定設備進行正確、合理、規范的評估分析，也不能對原有設備進行維修、控制，過于重視金錢的價值而忽略固定資產的價值，以致不能發揮其應有的價值，阻礙著公立醫院的發展。
2.醫院固走資產管理執行力不夠
部分公立醫院的固定資產一直處于閑置狀態，有一些仍有使用價值的固定資產卻因某些醫院人員隨意處置，甚至可能出現報廢的現象，浪費了醫院資源。現如今，在某些公立醫院里，因為對固定資產管理的執行力度不高，以致出現產權糾紛，資產調配工作不到位，對醫院現有資產盤算不清，在引進先進儀器時，只考慮了儀器的價格，而沒有切實考慮其內在屬性，與醫院的工作不相適應等一系列嚴重問題，致使公立醫院內部出現不協調的現象。
3.固走資產管理監督力度不夠
現階段我國公立醫院固定資產管理上除了制度不健全，現有的監督力度也不夠，缺乏正式、正規的監督部門。當相關部門對固定資產進行組織、評估等一系列工作時，由于醫院內部監督部門監督力度較弱，會計核算不規范，沒有真正起到監督作用，以致出現資產閑置、賬目混 亂等問題，甚至某些醫院的科室之間互相轉讓儀器，變賣儀器，從中盈利，嚴重損害了公立醫院的利益，不利于醫院的管理。
4.醫院固定資產管理制度不健全
一個好的企業單位要想長久健康發展，就必須要有健全完善的制度作為保障。同樣，對于公立醫院在管理固定資產方面也要有相應的制 度來保障其工作的順利進行?，F如今部分公立醫院缺乏專門獨立的固定資產管理機構，致使其缺乏獨立性、權威性，而且現有的固定資產管理模式相對較為落后，缺少時代性，缺乏創新力度，在引進先進儀器時不能準確評估其應用價值，只是一味的追求潮流，不能很好的與醫院發展相結合，以致在固定資產管理制度上存在著很大的漏洞。
二、加強醫院固定資產管理的策略
1.提高醫院固定資產管理的意識
提高醫院員工的固定資產管理的意識，保障固定資產的使用效益的最大化原則。首先是革除員工舊有的管理理念，對相關固定資產的管理有整體上的全面認識，主要從明晰醫院固定資產的權責，固定資產的賬物管理和固定資產管理移交三大主要的環節去強化固定資產的管理意識。其次，充分重新梳理固定資產產權的管理，權責落實，形成和明晰 固定資產產權，強化產權管理意識，設立專門的固定資產管理部門，結合醫院自身的實際情況，結合國家相關政策和醫療改革政策的實行，合理設置固定資產管理的權限和和合理的崗位設置，做到分工和合作機制健全，固定資產管理涉及的各個環節責任落實到每一個人，工作有章可循，真正做到權責清晰，嚴格規避固定資產產權出現虛位，固定資產變相流失的現象。
2.完善醫院固定資產的管理制度
完善醫院固定資產管理制度是提高其相關固定資產使用效率的保障。要將管理制度的建設作為醫院長期發展戰略的核心，醫院固定資產相關的管理制度必須與醫院的實際情況相符合，并且充分吸收和借 鑒財務管理制度的內容，并且加強固定資產內部控制制度的建設，綜合考慮各方面的情況最終設計和完善醫院固定資產管理制度，提{固定資產綜合使用效益。
在完善醫院固定資產管理制度的同時，也需要對醫院固定資產管理以及制度執行的各個環節進行重塑和優化，形成強有力的執行體系。首先，基于自身當前的發展情況，對現行的管理和執行體系進行甄別，進一步擴充和優化現有的執行體系，同時與之相對應的是參照內部控制體系，使其內部控制的各種措施和制度能得到強有力的執行。其次，要強化固定資產管理和監督的日常化，對醫院相關固定資產管理和管理制度的執行嚴格按照規章制度的規定，強化信息的對稱性和管理過程的透明性。此外，注重管理體系和框架的時刻優化更新，使其始終符合單位的實際情況，避免管理體系執行上的邊緣化和形式化，切實使管理體系符合管理制度，確實的得到落實。
3.加強固定資產管理的監控力度
固定資產管理在公立醫院中占有很大比例，醫院必須要加強其監督控制力度，保障工作效率。在管理過程中，醫院應該設立專門的內部審計部門，對醫院內部財政資產支出預算、價格評估進行嚴格審計監督，仔細查找現有制度下公立醫院內部是否存在固定資產的非法轉移、有價值資產的閑置、固定資產的流失等不良現象，加強信息化管理，進而提高公立醫院對固定資產的管理監控力度，保障公立t院在對其管理過程中能夠有條不紊，協同發展。
三、結語
在日益激烈的國際市場競爭中，只有重視對固定資產的管理，加強對資產監控力度，不斷完善管控機制，使固定資產在公立醫院運營中充分被調動起來，發揮其最大作用，才能使公立醫院在漫長的建設路上逐漸走向成熟，為國民帶來福利，實現我國和諧社會的目標。
參考文獻：
固定資產常見審計建議范文3
【摘 要】機關事業單位固定資產管理部門應從高效便捷管理和滿足審計部門審計要求兩個方面入手，通過合理的制度設計、完善的管理程序、有效的方法、抓住管理工作中的重點、采用信息化和數字化等技術手段，對單位固定資產進行精細化管理。
關鍵詞 機關事業單位；固定資產；財政；審計；信息化
如何把固定資產管理好，往往是辦公室、后勤或者財務人員老生常談的話題。正常情況下，固定資產管理并不是單位的主要業務，但卻是支持、服務主要業務不可缺少的一環，尤其對機關事業單位而言，作為財政預算的執行單位，其固定資產管理必須接受財政部門監管和審計部門審計。特別是近年來，審計部門對固定資產審計的標準越來越嚴格，除了以往強調的制度完善、手續齊全、總額相符、賬（財政賬）賬（固定資產管理臺賬）相符之外，越來越普遍地采取盤點清查的方法，審查固定資產管理工作是否能夠做到賬（固定資產管理臺賬）實（實物）相符和流程控制。所以，如何精細化管理固定資產，更好地為單位主要業務工作服務，同時滿足日趨嚴格的審計要求，值得進一步研究和探討。
一、固定資產管理制度的設計原則
規范管理，制度先行。一般情況下，財政、審計等部門對固定資產管理有原則上的要求，但對于各個單位自身來說，出臺一部量身定制的固定資產管理辦法，既是規范管理的先決條件，更是審計部門關注的重點內容之一。在固定資產管理制度設計過程中，除了要考慮符合國家和上級相關部門的基本要求，堅持合法合規原則外，還應重點考慮以下幾方面原則：
（一）高效服務原則。固定資產管理的重要目的之一就是更好地服務于單位的主要業務，做好物力方面的安排和支持，如果制度設計中管理程序過于繁瑣復雜，盤點清查性的工作安排過于頻繁，會給固定資產的使用人和組織管理者帶來諸多不便。一般來說，根據固定資產價值、種類、實際使用等情況，制定繁簡有別的管理程序較為可行。
（二）固定資產使用人是第一責任人原則。該原則強調固定資產使用人需承擔合理申請領用、高效利用、愛惜使用固定資產的主要責任，同時也是固定資產管理制度的主要執行者，明確和強調使用人責任的目的既在于督促其積極參與所屬固定資產的管理，也在于一旦出了問題，好有明確的流程或條款可以作為追責或處罰的依據。
（三）部門管理原則。通常情況下，辦公室或者后勤部門設置1 ～ 2 名專職或兼職的固定資產管理員，負責固定資產的管理工作，但日常的固定資產管理工作細致而瑣碎，工作量并不小，做好管理和服務有一定的難度，這就需要單位處室或者科室參與到固定資產管理中來。以盤點清查工作為例，可以把單位年度的固定資產盤點清查工作分散到各部門，要求各部門在規定時間之前，按照既定方法和程序，結合自身的實際情況，擇期開展固定資產部門內部清查盤點，清查盤點形成的表格和報告，也由部門按照規定格式撰寫，在整個過程中，固定資產管理人員受邀進行全程監督和匯總。這樣，既大大減少了固定資產管理人員的工作量，也避免了統一清點盤查帶來的時間沖突。
（四）固定資產主管部門的組織功能原則。應明確單位固定資產主管部門或者固定資產管理人員的主要任務為組織管理，即：定制度、定目標、定方法、定流程、定考核獎懲。主管部門做好組織工作，其他部門做好執行落實，分工明確，固定資產管理工作才更加高效、更顯人性化、更突出服務功能。
（五）過程控制原則。強調對固定資產分配、調劑、維修等過程方面的控制，其目的在于便于監督掌握每件固定資產的實際所處狀態，便于明確責任，便于通過數據的積累和分析，向預算、采購、報廢等環節反饋意見，提供指導依據。
二、固定資產管理的程序和方法設計
從財政和審計要求的角度上考慮，固定資產管理包括固定資產的預算、采購、驗收、使用、調配、維修保養、清查盤點、處置等工作，其中處置工作還包括固定資產的出租、出借、捐贈、報廢以及報廢固定資產的處理等。其中，前期階段中預算、采購、驗收等環節需要會同財務和業務部門開展，處置階段中各環節也會有財務以及其他單位參與，使用、調配、維修保養、清查盤點等環節包含大量細致繁瑣的管理工作，可以使用建立管理臺賬、張貼標簽、以房間為單位張貼固定資產一覽表、建立流轉卡片、使用信息系統等方法進行精細化管理，務求便捷高效、合理精確、清晰明白、記錄完善。
三、固定資產管理各環節工作重點
首先要說的是，機關事業單位固定資產管理工作的一項關鍵任務就是配合完成審計部門周期性開展的固定資產專項審計工作。所以，審計工作中關注的重點往往也是平時固定資產管理工作中的重點環節。長期以來，固定資產審計工作的關注重點主要包括：是否建立了完善的固定資產管理制度及制度落實情況，固定資產在預算、采購、驗收、處置等各個環節上相關手續是否齊全、合規，財政賬目、固定資產臺賬、實物是否相符，固定資產使用、調配以及維護是否合規、合理。
按照固定資產管理的各個環節劃分，預算、采購、驗收工作側重點是組織程序合規合理、手續檔案清楚完整；使用、調配、維修保養、處置等環節的側重點應是在便捷高效的基礎上落實管理制度、監管到位以及完善的過程控制記錄，務必做到賬賬、賬實相符。
這里特別要指出的是，在固定資產處置階段中，報廢后的處理工作，往往是固定資產管理的薄弱環節。有些單位習慣于將報廢的固定資產長期存放于倉庫，雖然在程序上不會出現什么問題，卻非長遠之計。如果要處理已報廢的固定資產，就要注意處理的方法絕不是一般意義上的“變賣”，而是“回收”?！盎厥铡惫ぷ鲬⒁馊c：一是要找有資質的正規回收企業進行處理，以保障殘值評估的合理、合法性和處理手續的齊備，以備將來檢查，同時確保電子設備的處理符合相關保密規定。二是建議在有條件的情況下，將家電電子、儀器設備、辦公家具等多種類型的報廢固定資產搭配處理。原因在于回收企業在回收拆解電子設備的業務中，除可利用再生資源獲得經濟利益外，還可享受不同程度的國家補貼，而回收辦公家具的經濟效益不明顯，搭配處理可以提高回收企業的積極性和服務質量，促進資源再生利用，有利于節能環保。三是已報廢固定資產處理殘值，要上繳財政。
另外要提出的是，近年來，財政部門越來越注重財政資金的使用效率，開始逐漸試點完善財政專項資金的績效評價工作，特別對于從事監測、監控、科研等技術業務性比較強的事業單位來說，大量的專業儀器設備類固定資產購置資金來源主要為財政部門的各類能力建設專項資金，也就是說，這些專業儀器設備的預算采購合理性，使用合理性以及運行、使用的頻率、效率等問題將會成為財政部門能力建設專項資金績效評價指標體系中的量化評分項，而量化評分的結果，將會在不同程度上影響今后的預算和采購。不得不說，該項工作已經超出了傳統意義上的固定資產管理概念，和固定資產審計的側重點也存在不同，甚至有些偏向質量體系控制的業務范疇，但是，它畢竟關注的是某一特定條件下的固定資產，而且一般情況下，這部分固定資產的價值遠高于普通辦公家具、家電和電子設備類固定資產，該項工作會給現有的固定資產管理模式帶來哪些影響和變化，值得固定資產管理人員進一步研究探討。
四、利用信息化手段管理固定資產
目前，數字化、信息化、網絡化技術幾乎覆蓋了我們的工作和生活，固定資產管理方面的信息系統也很常見。一般來說，根據不同用戶的不同需求，固定資產管理信息系統功能的側重點也不同，如財政固定資產管理信息系統比較偏向財務賬目管理、手續管理等，側重程序的合規；單位固定資產管理信息系統則比較偏向于固定資產臺賬管理、每一件固定資產的狀態信息、變化信息和流轉功能管理等，突出管理的便捷、高效、精確。這里只討論單位固定資產管理信息系統的功能和特點。
（一）系統結構模式。軟件系統的結構模式大體上分為CS（Client/Server，客戶機/ 服務器）和BS（Browser/Server，瀏覽器/ 服務器）兩種?？紤]到固定資產管理是一項由主管部門負責組織監管，其他部門和使用人參與管理的工作，所以，BS 結構模式的固定資產管理信息系統更容易實現實際需求，通俗點說，就是把固定資產管理信息系統安裝在服務器上，各個用戶通過登錄計算機上的瀏覽器完成相關操作，根據登錄權限不同，實時共享系統功能和固定資產信息數據。
（二）用戶權限設置。固定資產管理信息系統應該按照功能流程需求，設置不同級別的用戶權限，用戶通過用戶名和密碼登陸系統后，根據用戶名被賦予的相應權限，進行相應操作，使用系統的不同功能。系統應至少包含系統管理員、固定資產管理員、審批和普通用戶四類權限，如果對系統的操作記錄或日志功能要求并不是非常嚴格的話，系統管理員和固定資產管理員兩種權限可以合并。
（三）數據庫結構設計。固定資產管理信息系統的數據庫結構應圍繞著固定資產臺賬的內容進行設計，即核心數據表中的字段應包含檢索ID 以及固定資產的基本信息：資產編號、所屬單位、種類、名稱、型號、單價、購置時間、憑證號等。其它管理功能性數據表應能夠通過檢索ID 與核心數據表產生關聯。其它管理功能性數據表除系統管理類數據表外，至少應包括固定資產狀態信息數據表（含檢索關聯功能字段以及固定資產所屬部門、存放地點、使用人、使用狀態等字段）、流程控制類數據表、審批程序類數據表等。
（四）系統功能設計。除了基本的信息安全、登陸、幫助、文件上傳下載、參數（單位、部門、地點、人員等）設置等模塊外，固定資產管理信息系統應包括：臺賬管理模塊，實現固定資產的臺賬管理，提供生成各類表格和打印功能；固定資產編輯模塊，提供固定資產基礎信息和狀態信息的錄入、儲存、修改、刪除等功能；綜合查詢模塊，能夠按照不同條件，模糊或者精確查找某一件或批量固定資產信息，并提供表格顯示、打印等功能；流程控制模塊，能夠查詢、顯示固定資產狀態信息的歷史變化，提供統計匯總、分析和流轉卡片打印等功能；審批程序模塊，根據單位固定資產管理制度中的采購、領用、變更、維修等審批程序，提供程序控制、意見錄入、電子簽章（批）、發送或自動流轉等功能；清查盤點模塊，提供自動制作并打印固定資產標簽、房間固定資產一覽表、盤點清查用表的功能。
根據以上內容設計開發的系統，已經能夠滿足固定資產管理的基本需求，相信能夠有效地提高管理工作的效率和精準程度。當然，各單位根據自己的需求，還可以細化或增加相應的功能，比如說在盤點清查模塊中增加帶二維碼或三維碼的固定資產標簽打印和掃碼功能，利用與系統數據庫兼容的標簽掃碼槍可以大大提高盤點清查的效率。甚至可以開發能在手機上運行的移動終端版固定資產管理信息系統，可以隨時隨地處理審批請求，有效縮短審批時間。
總的來說，機關事業單位固定資產管理既要為單位提供高效便捷的服務和物力支持，又要追求完善的制度和嚴格的程序，以配合有關部門的檢查審計，完全從理論上來講，似乎的確存在矛盾，但這就需要單位固定資產管理部門設計好制度、把握住原則、找準方法、抓住重點，用心去平衡關系、化解矛盾，那么，做好單位固定資產的精細化管理工作，其實并不難。
參考文獻：
[1] 張光月. 山東省政府采購管理辦法釋義[M]. 濟南: 山東人民出版社, 2014
固定資產常見審計建議范文4
關鍵詞：電力企業；財務風險；分析；規避1.前言
改革開放以來，電力企業體制改革不斷深化，企業職能日益凸顯。電力企業作為作為能夠左右經濟命脈的核心企業，在社會主義建設事業中有著無與倫比的重要地位。因此，在當下的經濟環境中，提高企業收益，降低財務風險就成為電力企業當下的重要課題。
2.電力企業常見財務風險分析
2.1資產管理不當
資產管理主要存在固定資產管理和不良資產管理的問題。
固定資產在電力企業中占有極大的比重。作為資產密集型企業，電力企業在全國分布極為廣泛，網點遍布各縣鄉，部門分支和產品也極為繁多，所以固定資產就成為企業資產的重要組成部分。目前電力企業往往把可控成本管理作為重中之重，對于不可控成本如折舊費等方面則有所忽視，這樣會對成本費用真實性造成較大影響，給企業后期賬務核算帶來困難，還會引發企業所得稅等方面問題。同時部分基層單位的固定資產管理、使用的責任分界不夠清晰，制度不夠健全，使得資產管理臺帳存在一定漏洞，而制度比較健全的單位在執行制度時也往往存在不到位之處。
電力企業往往還存在一定量的不良資產，如呆賬、壞賬，積壓存貨等。對此管理不當將造成企業經營困難，人力物力等大量浪費，嚴重影響企業效益。因此電力企業對不良資產管理的強化也刻不容緩。
2.2財務管理制度執行存在缺失
就目前來看，電力企業在內部財務管理方面往往還未形成健全有效的執行保障機制。問題主要有：不少企業雖然建立了涵蓋合同管理、采購管理、內控管理、國有資產管理等方面的管理制度，但是往往與財務管理的結合有一定程度的脫節，因此從執行來看相關人員的責任權利界定不清晰，管理責任落實不到位等問題，使得企業內部財務管理難以得到有效強化、管理效率較低，制定措施得不到有效保障。
同時企業財務也缺乏有效的外部監督，在市場經濟環境下，僅在內部監督勢必導致管理人員責任意識不強，市場運行缺乏約束，以至于企業效率收益不好。
3.防范和降低財務管理風險的建議
3.1提高風險意識
要想降低和規避企業的財務風險，首先要提高全員風險意識。在企業的管理中，風險意識要深入到管理層和員工心中，深入到經營活動的全過程，深入到每一個關鍵業務的細節中，這樣才能化被動為主動，全面而有效的控制風險的產生，有效降低風險，減少損失，增加收益。
3.2完善資金管理制度
首先要切實加強資金管理。企業在管理資金時，需要做到以下幾點：第一，采用收支兩條線方式集中管理資金。做到收支分開，統一開立銀行歸集賬戶，從源頭上加強資金的收入管理，從而有效利用資金；第二，加強企業全面預算管理。要想編制切實可行的預算，必須對內部各單位完成年度計劃所需資金認真核定，并依據年度生產計劃，合理編制支出預算。同時在日常工作中切實減少損耗和開支，合理利用資金，如出現預算超支跡象，及時找到原因并采取有效措施解決問題；第三，建立健全企業資金集中管理體系。此措施適用于規模較大企業，可以最大限度整合企業資源，提供內部資金調度拆借，同時壓縮外部融資，通過強化業務流到資金流的直通式管理，開展集中結算，大大提高資金周轉效率。
其次健全資金支付的分級授權制度，確保資金收支管理責任的層層落實。由于市場經濟環境下，電力企業必須適應激烈的競爭和正在進行的電力改革，此時舊制度已不能適應企業要求，因此要形成適應當下實際情況的新資金財務管理制度，做好分級支付授權，用新制度管理企業收支。首先要通過逐級授權加強資金支付的全過程監管，禁止任何人違反規定利用企業謀私利，確保企業資金的安全和完整。其次，從根本上控制資金，通過統一開立資金收入、支出歸集賬戶等手段，控制企業資金流向和收支渠道，并對多頭開戶等違規行為全方位調查，確保資金收支統一規范的管理。
電力企業監督力度不足，會導致日常開支中各項其他運營費用比例上升，提高了預算超支的風險。因此加強監督就成為了企業的當下任務之一。
第一，建立覆蓋企業經營全過程的成本責任中心，推行全過程、全方位、全員成本管理。通過賦予各部門不同責任和義務，相互制約，同時又要求各部門協調配合、分工合作，使各部門工作認真有效，從而減少錯誤和弊病，提高會計核算數據的準確性和完整性。
第二，強化審計監督。企業要同時做好內外部審計，形成合力監督，前移審計關口，追蹤源頭和過程控制，注重基建、生產和工程等領域，擴大審計監察范圍，不斷發現管理系統中的問題并提出改進意見和建議。
第三，加強企業文化教育和員工績效考核體系建設。制度的執行最終還是要依靠人來實施，因此企業要不斷強化員工的職業道德觀念、法制觀念和違法案例警示教育，提高員工守法意識。同時還要完善內部績效考核制度，考核結果直接與員工薪酬相關聯掛鉤，從而提高員工的工作積極性。
4.結束語
通過分析可知，電力企業的財務風險是客觀存在的，無論我們采取怎樣的措施都是不可消除的，因此我們要用科學的態度來對待，通過必要的工作，降低財務風險。首先要發現問題的所在，其次提出切實可行并且有效的建議和措施，從而減小風險帶來的損失甚至規避風險。現階段我國的電力企業管理還相對落后，這就要求我們的電力企業管理人員共同努力，提高財務風險控制水平，讓電力企業為社會發展做出更大貢獻。（作者單位：上海閘電燃氣輪機發電有限公司）
參考文獻
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[2]胡志強.電力企業財務風險與防范研究[J].現代商業，2008，5（25）：11-12.
固定資產常見審計建議范文5
關鍵詞：煙草企業；固定資產管理；安全隱患；健全制度
煙草企業的固定資產，是指為經營管理、生產商品等活動中持有的有形資產，具有購置增速快、分布分散的特點。隨著煙草經營規模的壯大，在信息化需求下，煙草企業為滿足發展要求，必須在特定期限內加快固定資產的增速?；诖耍疚囊詿煵萜髽I固定資產管理中存在的問題及對策作為主要內容展開研究。
一、煙草企業固定資產管理概述
（一）煙草企業固定資產及管理特點
對于煙草企業而言，電子與輔助設備是較為常見的固定資產，企業具有大量購置，保證資產的均衡分布的特點。另外，煙草企業固定資產在管理上的特點是較為單一，主要包括財務部與固定資產管理兩大職能部門，管理工作基本包括資產購置、資產日常管理等。
（二）煙草企業固定資產管理重要性
在全面深化改革背景下，煙草企業的固定資產被列入風險控制的重點領域。作為資產密集型的國有企業，其固定資產管理的改革工作成為必然趨勢，在保證國有資產增值方面，具有重要的責任和義務。自煙草行業建立以來，煙草各企業踐行了正確的行業價值觀，樹立起責任良好形象，資產效益也得到提升。然而，煙草企業在巨大的競爭壓力下，面臨的成本費用、稅利降低等問題也越來越多。在此背景下，挖掘煙草企業固定資產潛力，有效配置固定資產對促進自身發展具有重要意義。
二、煙草企業固定資產管理中存在的問題
（一）較多資產情況下存在管理難度
煙草企業較多的資產，主要是前期煙葉生產的煙站、庫房及門面房，較為分散。煙站、庫房基本閑置，門面以租賃為主，這就涉及相關方管理等問題。主要表現在以下幾方面：首先，部分固定資產的產權不明確，存在所有權管理問題,煙草企業在購置資產方面，存在資產數量與使用情況不明確的問題；其次，固定資產長期閑置，無法產生效益，固定資產的部分環節存在隨意性；最后，缺乏對單位資產的保護與責任意識。
（二）固定資產管理中存在安全隱患
煙草企業的固定資產多以閑置庫房為主，年久失修，安全風險、維修成本，都會成為其固定資產中的隱患，這是由于煙草固定資產管理制度不夠完善。主要表現在以下方面：首先，煙草企業未對固定資產相關的業務流程及職責進行明確。其次，企業部門對制度的適應性較差，制度落實不到位。最后，固定資產核算不規范。企業在折舊計提數額與殘值率更改的隨意性較大。
（三）資產管理人員的專業技能有待進一步提高
煙草企業因體質原因，部分員工在專業技能方面相對較弱，資產管理人員崗位流動性較大，究其原因為主要有兩個方面，一方面是資產管理人員的能力不足，綜合素質方面還有待提升。另一方面，是崗位工作強度與薪資待遇不匹配，導致崗位吸引力不夠。
三、煙草企業固定資產管理的有效對策
（一）強化煙草企業固定資產管理意識
面對大量的固定資產，煙草企業應當強化固定資產的科學管理意識，保證制度管理的完整性，避免出現疏于管理、權責不分的局面而造成管理過失。在固定資產的管理中，煙草企業的領導要做好資產精細化管理的動員，使各個職能部門都能各司其職，按照規范性的管理制度，在積極溝通協調下形成合力，將制度與責任落實到個人，以此提高固定資產使用效率與管理水平。
（二）健全固定資產安全管理制度
在《煙草行業企業會計實務操作規定》中，固定資產的核算客體包括房屋、機器、建筑物、運輸工具等內容。因此，在健全固定資產安全制度管理中，要以完善內部控制管理流程為主，以此為開端，對煙草公司的管理水平進行推動。在激烈的國際競爭下，煙草企業要在完善內部會計控制系統的基礎上，對會計核算流程進行監督，包括固定資產采購、保管、維護、處置等各個階段，都要加大控制力度。另外，要規范固定資產管理行為，避免資產閑置與流失的風險，細化固定資產各操作步驟的職責，加強其日常行政工作及業務活動的管理。
（三）建立高素質的資產管理隊伍
煙草企業的持續健康發展，離不開高素質資產管理隊伍的建設。首先，要建立起動態管理目標，實現固定資產要實現管理的全面化。在此過程中，加強隊伍建設，根據工作與崗位標準，明確管理人員的崗位職責，健全考評機制，定期對管理隊伍進行培訓。通過業務交流、講座等形式，提升管理人員的業務技能。其次，煙草企業還應當加強固定資產管理崗位的薪酬待遇匹配工作，并通過良好的企業文化，增加人才對企業的忠誠度，進而降低崗位流失率，強化崗位吸引力，保證固定資產管理的有序進行。
結論
為了提升煙草企業的監管水平，確保其資產的保值增值，本文以煙草企業固定資產管理中存在的問題及對策作為主要研究內容，在對煙草企業固定資產管理特點及問題分析的基礎上，從強化煙草企業固定資產管理意識、健全固定資產安全管理制度、建立高素質的資產管理隊伍等方面的對策展開系統探究。研究結果表明，現階段，我國煙草企業固定資產管理中，仍然存在諸多問題，如較多資產情況下存在管理難度、固定資產管理中存在安全隱患、資產管理人員的流動性較大等。在未來，還需要進一步加強對此類問題解決的對策研究，進而保證煙草企業良好的運行狀態，促進企業經濟效益的提升。
參考文獻：
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[2]厲偉，魏述彬，李笑梅.新常態下地市級煙草企業實物資產精益管理探析[J].山東社會科學,2016,14(07):155-157.
固定資產常見審計建議范文6
摘要：教育事業，一直是我國大力發展的重要內容，而高中教育在教育事業中，占據著較高地位，承擔著向高等院校輸送優秀生源的重要責任。當然，隨著教育事業的步伐不斷加快，高中學校在財務管理的工作中，也暴露出了一些問題。本文主要討論高中財務管理工作中實際存在的一些問題，并且針對這些問題，提出自己的一些看法和建議，希望能對高中學校的財務管理工作，起到一些積極的作用。
關鍵詞：普通高中；財務管理；問題和對策
近些年，隨著教育事業的大力發展，普通高中的教學質量，也一日勝過一日。但是，就在體質改革的進程不斷突破的時候，高中財務工作也暴露出了愈來愈嚴重的問題。良好的教學環境，得益于其背后良好的體制運營，在調查中發現，很多人對于高中財務問題缺乏一個正確的認知，對于那些違規的收費現象，又沒有好的解決辦法，這些內容，使得高中財務管理工作的難度，變得越來越大。為了促進教育事業的持續發展，在高中財務管理的工作，必須要引起足夠的重視，健全管理體制。
一、普通高中財務管理中存在的問題
(一)對財務管理缺乏重視：高中主要的目的是教學，對于一所高中的考核標準，也主要是學校的升學率。誠然，高中的目的是教學，但是對于那些支撐教學正常運行的管理制度，也不能馬虎。在實際的調查中發現，很多高中對財務內容的管理不夠嚴格，還有一些高中管理的相關財務人員素質較低，業務水平不高，多是半路出家的財務人員，在上崗之前，沒有接受財政部門組織的培訓，對會計的基礎知識，也不是十分的了解。這種對于財務管理內容不夠重視的態度，使得整個高中的財務管理難以嚴謹，容易造成一些財務管理漏洞。
(二)存在違規收費的現象：一個實際存在的問題，就是普通高中的經費來源不足，而原本可以收費的內容，國家又取消了一部分，這使得高中的經費來源更是捉襟見肘。所以，有些高中就采取了一些家長比較認同的方式，像開展補課，提供資料等內容進行收費。但是，在對這些內容進行收費的同時，高中的財務系統并沒有做出相應的規范，比如對于一些無法入賬的內容，學校采取坐收坐支的方式，還有的一些學校設置賬外賬，這無疑會對紀檢、審計等部門的工作造成負擔，不利于社會對于這些款項的收支，進行良好的監督，久而久之，就造成了違規收費、違規開支的現象。
(三)固定資產的管理混亂：在高中財務管理的工作中，固定資產是最容易受到忽略的內容。問題主要集中在固定資產的臺賬不明上。一些高中的財務管理人員，沒有相應的臺賬管理經驗，完全憑借著感覺來進行固定資產臺賬的編撰。有的高中學校沒有固定資產的明細賬，有的是固定資產的賬實不符。在調查中發現的問題主要有：一是一些使用多年，已經達到報廢年限的資產，沒有及時的進行報廢處理；二是一些資產已經進行了報廢的處理，但是在固定資產臺賬上，完全沒有顯示；三是一些新近更新的固定資產，沒有及時的進行轉固。這些內容，使得高中固定資產臺賬的管理混亂，對財務的管理工作，也十分的不利。
二、改善普通高中財務管理的對策
(一)重視財務管理：為了完善高中財務的管理制度，首先需要做的內容，就是加強自身對于財務管理制度的重視，認識到只有體制的完善，才能更好的開展教學。所以，一方面，學校領導要對財務管理工作加強重視，采用定期檢查、不定期抽查的方法，對財務管理的內容進行監督；第二點，則是對財務管理的工作人員，加強相關知識內容的培訓，既要鼓勵財務管理的老員工，積極參加由國家財政部門召開的研討會、培訓會，同時，對于財務崗位的招聘制度，也要嚴格起來，爭取能夠選拔出優秀的財務管理人員，正確認識財務管理工作對于高中教學的重要性，從根本上落實學校對財務管理的規章制度。
(二)規范收費項目：完善的教學收費體系，不僅僅是對財務管理工作的支持，同時，對于學校聲譽的維護，也有正面的作用。所以，為了完善教學收費內容，校方可以從兩個方面著手：一是加強財務管理中的預算監督，在預算的編制中，學校要以可持續發展為立足點，預算項目能夠完整的反映學校的收入與開支的平穩運作，并且根據預算內容，向財政部門提出加大投資力度的要求，減免普通高中的債務問題等；第二點則是對于那些收費情況，校方要積極的讓審計部門、財政檢查部門進行長期有效的監督體制，對于一些不當的收費內容進行廢除，對于一些合理的收費內容，進行賬目上的明確，改進財務結算制度。引導學校財務工作向著正確的方向發展。
(三)精確固定資產賬目：關于固定資產進行完善的過程，不是短時間內可以完成的工作，這項內容，不僅需要財務部門全力的投入，同時，也要求學校的相關的工作人員，進行協作。為了健全固定資產的臺賬，財務管理人員可以先從原始臺賬入手，根據上面的內容，進行全面的巡查，對于其中存疑的內容，與相關的管理人員進行及時的溝通，正確確認那些已經報廢處理而未在臺賬上顯示、已經到達報廢年限而未被處理的內容，并且做出相關的措施來。還有就是對于學校新近添設的新內容，財務管理人員要進行及時的登記，并且標明相應的編號，使固定資產的臺賬更加透明可信。
三、結語
高中教育，是學生學習過程的重要階段，也是為社會輸送優秀人才的關鍵平臺，它的教學環境，甚至可以說會決定一個學生的未來。所以，普通高中必須要對自身的體制管理，進行相應的健全。財務管理的內容，應該是高中發展的催化劑，而不是阻礙。在以后的管理工作中，校方應該對財務管理引起重視，對待財務問題，及時提出相應的措施，妥善提高財務管理的制度。
財參考文獻：
[1]王慧英.普通高中財務管理中存在的問題及解決對策[J].吉林教育，2009，28：50-51.
