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績效審計方法范文1
根據我國政府環境績效審計工作的內容與性質，其評價標準包括以下幾種：
一是國家法律法規。國家法律法規是審計人員開展審計評價工作的主要依據，我國環保法律法規多種多樣，包括行政措施、條例、管理辦法、命令、決定等等。同時，也包括由各省市人大制定的地方環境法規及由各個地區地方政府制定的地方政府環保規章。
二是專業技術標準。政府環境績效審計的內容與傳統審計工作是不同的，不使用計算、盤點等方法，而是需要應用相關學科的理論與方法進行審核。其績效審計依據多是預測性的數據，是一種需要經過計算才能夠得出的數據。
三是計劃與行業標準。政府環境績效審計人員在開展審計活動時，需要對比審計對象與行業標準，并以此來判斷績效情況，這樣就能夠幫助上級部門獲取最準確的信息。其中，很多項目的評價需要遵循國際慣例與國際標準，并根據我國的實際情況進行適當的調整。
四是部門預算與計劃。審計人員在評價政府環境績效時，需要將部門制定的定額、預算、經營目標、合同納入評價標準之中。當然，這些預算與計劃并非強制性的，而是部門努力的目標。此外，還要參考合同。用合同標準來評價被審計單位的信譽度，這樣才能夠保障審計工作的全面性。
二、不斷改進政府環境績效審計方法
近年來，我國的環境急劇惡化，多個省市出現的嚴重霧霾也為人們敲響了警鐘：加強環保工作刻不容緩。政府在環保工作中肩負著十分重大的責任，因此，政府環境績效審計工作也是環境績效審計工作的主要方向，而審計方法的選擇則直接影響審計的成果。由于諸多因素的影響，我國政府環境績效審計評價方法還存在一些不足。這就對政府環境績效審核作用的正常發揮帶來了不良影響，為了保障審計工作的成效，必須選擇科學合理的審計方法。
（一） 政府環境績效審計的一般方法
政府環境績效審計也屬于績效考核工作的范疇，因此，也能夠適當借鑒常規的審計方法。在具體的審計工作中，需要使用定性分析與定量分析方法對數據與信息進行核算。這一般會用到以下幾種方法：
1.實驗法。實驗法是審計工作中常用的方法之一。即根據審計目標將其分為控制組與試驗組兩組，對試驗組采取相應的干擾方式，再對兩組的審計工作進行評價，從而得出準確的審計結果。
2.面談法。面談法就是通過面談的方式獲取到數據與信息的一種方法。面談法的形式很多，審計人員可以根據審計過程中情況的變化選擇適宜的方法。
3.抽樣調查與案例分析法。政府環境績效審計工作中包含著很多數據與信息，因此，必須要使用抽樣調查的方法。審計人員需要將抽樣數據與案例進行有機結合，這樣才能夠得出正確的結論。
4.文件檢查法。文件檢查法是政府環境績效審計工作的基礎，這些文件包括執行人記錄、受益人記錄與決策文件等。
5.調查法。調查法就是從系統中收集信息的一種審計方式，常用的方式包括問卷調查與面談法兩種。在實際的調查過程中，審計人員可以使用多種多樣的方法，如互聯網、郵件、電話等。
（二） 政府環境績效審計的特殊方法
與一般的審計工作相比，政府環境績效審計工作又有一些特殊性。在具體的審計過程中，還需要根據審計對象的特點與審計工作的要求選擇相應的數據分析法。一般常用的分析方法包括以下幾種：
1.目標導向法。目標導向法是政府環境績效審計工作中常用的方法，即對審計事項進行分析，將其分解為多層、多個目標，再根據相應的標準與方法提出建議的一種審計模式。采取目標導向法可以有效提高審計工作的計劃性與實踐性，促進環境績效審計工作朝著良性的方向發展。使用該種方法能夠通過各個目標之間的關系將實踐審計與理論審計有機結合。因此，也受到了廣大審計人員的歡迎。目標導向法的實施需要遵循幾個步驟：第一，明確審計目標，對目標進行科學的分解，在分解時要考慮到每一個審計目標的可行性；其次，在分解完成之后，確定審計方法，看開展什么樣的實踐活動可以達到相應的目標；第三，開展目標檢查，即遵照相關的規定對分解的目標進行詳細的檢查，分析其中的差距，進行深入分析，提出整改意見。
2.分析性復核法。分析性復核法即分析性程度，是獲取審計依據的一種常用審計方式，需要對不同信息的有效性進行深入分析與對比。將分析性復核法應用在政府環境績效審計工作中能夠獲取準確的證據支持，但是該種證據多為間接證據，在應用時需要與審計階段的變化情況有機結合。具體應用方式如下：審計準備階段，審計人員需要應用分析性復核法對被審計單位財務資料、非財務資料的關系進行深入分析與研究，再采用相應的方法進行印證，確定好被審計范圍的結構情況，劃定重點區域，以此為基礎進行審計，降低環境績效審計工作的風險。審計工作的實施階段，審計人員需要嚴格遵照審計工作的要求收集相關的證據，做好調查與測試工作，加強對被審計單位的了解，完善審計方案；在審計方案確定之后，擴大測試，根據審計證據的風險程度以及質量水平實施測試程序，保證審計結果的可靠性，從而對被審計單位經濟活動的效益性與真實性進行合理評估。在以上程序完成之后，需要對審計證據的質量進行分析，若發現報表存在錯誤風險，審計人員就要及時反映，并適當擴大取證范圍，獲取更加科學的證據支持。審計報告階段，審計人員需要深入分析財務報告以及工作底稿的情況，對審計成果進行檢驗，評價實施階段的證據是否正確無誤，分析工作是否合理，是否存在其他的異常情況。
績效審計方法范文2
關鍵詞:基建；績效審計；方法
一、背景
近幾年，相較于常規性審計、風險導向審計，人民銀行也越來越注重管理上的績效，因此催生了基建績效審計評價體系的建立，從經濟性、效率性、效果性三個方面對各級人民銀行基本建設項目整體情況進行評價，確保以最少的投入保質保量完成最多的工程，并與立項時的預期相符。
二、基層人民銀行基建項目績效審計現狀和問題
就內審工作現狀來看，基建審計特別是基建績效審計在基層人行的推行力度遠遠不夠，仍然主要依靠上級行指派的外部審計機構開展的竣工決算審計，以財務收支為主要審計內容，對立項、施工管理以及項目結束缺乏追蹤審計和有指導意義的績效評價。主要原因表現在以下幾個方面：
(一)缺乏績效審計理念
近兩年內審轉型規劃成果初現，內部審計人員逐漸適應從合規性審計角度向風險導向型過度，但績效審計仍是個難題，對許多審計人員而言，績效審計只是個抽象的名詞，無法引入實際工作中。2012年之前，各基層人民銀行的績效審計占全年審計業務量比例非常低，甚至為零，從2012年開展內審轉型三年規劃之后，這種現象有所改善，以某中支為例，近三年績效審計項目數量已占到了總審計業務量的30%。
(二)缺乏績效審計指導規范
本文認為導致基層人民銀行基建績效審計難以開展的最關鍵因素是缺乏績效審計指導規范?；鶎尤嗣胥y行的基建項目多為小型的維修工程，有著工期短、形式多樣、造價低、經常沒有項目可行性研究、建設用地審批、施工設計等特點，所以對于此類維修工程的審計，現有的基本建設項目績效評價指標體系超出了審計范圍，也無法得到被審計單位的完全認可，最終審計結果可能流于審計人員的主觀評價。
(三)缺乏績效審計技術手段
目前開展的基建項目績效審計工作仍主要是事后靠人工審查、調閱相關資料，時效性較差，難以獲得第一手準確信息，且審計對象受限于建設單位，現場施工日志、簽證單等重要資料往往無法獲得。
三、對基層人民銀行基建績效審計方法的思考
針對上述基層人民銀行基建項目的特殊性，本文認為應當鼓勵內審人員參與到整個基建項目中，在不同階段針對重要決策、重要事項進行評估、計算，并作出評價，為實現整個項目的經濟性、效率性、效果性提供合理的保證。
(一)項目初期階段
目前采用的基建績效評價指標體系仍為事后評價，本文認為應著重考慮“事前決策”，才能做出有指導意義的績效評價。不以項目規模小而忽視前期設計堪察工作，才能避免因項目前期工作不充分而引起的工程量重大變更，甚至是設計變更，導致工期的延誤和效率低下。以某支行辦公樓維修改造項目為例，其中，重做院內地坪為一項重點工程，工程預算占整個工程造價17%，然而在正式施工時施工單位才發現無法按照原有設計正常進行，而重新提出將原工程設計中對院內地坪挖除后重新硬化改為直接刷黑，經測算，涉及到的新增下水道清淤、地面8cm刷黑兩項工程預算就合計27.5萬元，將比原標書方案增加工程預算19.5萬元，占原合同總價40%。如果審計人員協助建設單位在項目前期就重點工程實施的環境、人員、時間、材料、技術方法等因素進行綜合評估，提示在現有施工條件下可能帶來的風險：如地下管線分布施工圖的缺失增加了施工對地下管道破壞的風險、施工場地離辦公區域和住宅區域太近等等；然后幫助建設單位及時修正設計或施工方法，這樣更有助于提高項目的效率性。
(二)項目實施階段
基層人民銀行的基建維修項目在實施階段大多未聘請監理，主要由建設單位指派人員負責現場監督，受專業性質及工作時間限制，建設單位指派人員很難做到時刻到施工現場查看，對施工單位的監督工作比較被動，現場施工管理工作最易出現漏洞。根據此類小型維修工程的特點，現場勘查加追蹤審計應是最有效的,應當鼓勵內審人員在項目實施階段進駐現場進行追蹤審計，將審計重點放在預算單價是否切實執行、計算工程量是否準確。某支行成立維修專班小組負責施工現場監督工作，但并無相關監督檢查工作記錄，在對施工過程中發生的工程量增減情況、施工材料采購方式的更改等事項也未在現場履行必要的簽證手續。根據追蹤審計方法，審計人員可經常到施工現場考察實際情況，一是督促建設單位做好現場監督管理工作，留存記錄，作為后期審計及竣工決算的重要資料；二是查看施工方是否按照合同或批準的規定進行施工，工程中出現的較大工程量變更，尤其是要做好工程變更簽證審計，變更簽證需通知審計人員到場，對合同和工程清單中沒有、新增加的部分工程必須執行完整的變更程序，且要有專業人員的證明和解說，如存在不合理因素，審計人員可及時向建設單位提出并要求加以糾正，盡最大可能規避風險。
(三)竣工決算階段
首先要規范送審程序，保證資料齊全，在工程竣工驗收合格后，施工方應當在規定時間內將決算書和有關的全部資料送審。因為外部審計機構收費是按審減費用的一定比例收取，所以如果審計人員能在送審前先行核算，減少施工方收取的明顯不合理、多算的費用，可有效地提高整個項目的經濟性。具體來說，一是將工程量重新逐項計算一遍，并與竣工決算書進行比較核對；二是查看定額項目內容是否與實際施工內容相符，主要建筑材料價格與當時市場實際價格是否相符；三是核實收費標準是否與工程性質相符，取費率計算是否正確。以上數據如有差異，可與建設單位、施工單位共同重新計算竣工決算施工數據。
四、結束語
績效審計方法范文3
近些年，國內各界人士對環境績效審計進行了研究和探索，大多為理論研究，而實務操作指引和案例參考較少。本文旨在將環境績效審計的方法結合一個案例簡單談談環境績效審計方法的應用。本文所指的環境績效審計方法主要包括兩方而，一是證據收集方法，二是分析方法。
一、環境績效審計的證據收集方法
環境績效審計的證據收集方法與一般的績效審計方法基本一致，其中專家咨詢法是環境績效審計比其他績效審計用得多的一種，因為對環境事項的評價涉及專業的監測指標和設備，一般審計人員未能純熟掌握。各種證據收集方法的做法和技巧如下:
1、審閱法
審閱的書而資料一般包括單位管理制度、重要事項會議紀要、項目實施計劃、采購招投標材料、合同、各重大事項的申請與批復、財務報表賬冊等，審計人員需要對其中相關、有用的部分進行取證。
2、實地調研法
通過實地察看建設現場，審計人員可以判斷建設進度、財產物資的真實性、相關管理的有效性;與當地工作人員或周邊群眾交談，可以獲得最感性、真實的答案，有時還能從他們口中獲得線索或靈感。實地調研過程中，審計人員可以采取錄音、錄像、拍照、索取筆錄和簽名等方式來取得審計證據。
3、訪談法
訪談法包括召開座談會和進行個別訪談兩種方式。訪談對象包括被審計單位相關管理人員和技術人員、上級主管部門或有關監督單位的人員、受益群眾或周邊企業等項目利益相關者等。應注意訪談內容須形成書而記錄才能作為審計證據，最好還能夠有當事人簽名確認。
二、環境績效審計的分析方法
1、統計分析法
統計分析法是指運用數學方式將收集的各種數據和資料進行整理統計和分析，最后形成定量結論的方法。常用的有:簡單線性回歸、多重線性回歸、聚類分析等。尤其是環境績效審計中問卷調查的結果，必須通過統計和分析才能得出定性、定量的結論。
2、比較分析法
比較分析法是指相互聯系的兩個指標數據進行比較，從而認識事物的本質和發展規律的一種方法。在實際應用時，可以將實際發生數據與計劃數據進行比較得出目前實現程度，將同一主體不同時期或不同空間的指標數據進行比較得出發展規律和趨勢，將同類型的不同主體的指標數據進行比較得出被審計主體所處的水平，將實際實施情況與政策法規要求進行比較得出規范程度等。
3、因果分析法
因果分析法是指分析問題的根本原因和其他原因，并通過因果圖直觀、條理分明地表現出來的方法。先將有可能影響結果的因素都列出來，然后通過審計證實哪些因素確實導致了問題的產生，并分析這些因素中，哪些是根本原因、直接原因和其他原因等，最后用因果圖清晰表現出來。
除了上述三種方法，還可以根據審計實際情況需要，適當運用一些管理學、經濟學上的方法，例如投入產出模型法、杜邦分析法、凈現值法、量本利分析法、數據分布分析法等。
三、實務應用案例
本文選取一個政府投資的環境項目廣東某城市環境項目作為案例(案例數據經過技術處理)，綜合闡述績效審計證據收集方法和分析方法的應用。
1、項目背景
該項目立項的宗旨是改進和調整區域環保設施服務，從而協助解決廣東省珠江三角洲地區和南中國海的環境問題。項目總投資估算為人民幣30.8億元，建設期為6年，主要建設內容包括:污水處理廠和污水處理系統建設、有害廢棄物管理中心建設及有害廢棄物管理政策研究、城市間環境治理區域合作、水質監測與數據共享等。
2、績效評價過程
在完成調查準備、構建三級評價指標體系、設定各項指標的評分權重、設定評分標準等環節后，審計組進入績效評價過程。
該項目的一級評價指標包括相關性、經濟性、效率性、效果性、可持續性、安全性等六大方而。本文分別從評價指標體系中，選取經濟性、效率性、效果性指標中的一個三級指標來舉例說明。
(1)經濟性分析
經濟性分析主要從資金經濟性和管理經濟性兩方面，二級指栩開展，反映資源的節約程度。其中，以三級指標招標采購合同預算節約率為例。
對該項指標的分析主要采取審閱法和分類統計分析的方法。首先，查閱項目評估文件、年度實施計劃、歷年審計檔案、招標采購合同等資料，分類統計出所有進行招標采購的合同信息。其次，對不同類別的合同分別對其預算成本與實際成本作出比較。其中有一些設備采購是項目評估文件和項目實施計劃中均有詳細的資金預算的，例如水質監測與數據共享子項中的通風、溫度控制系統，在項目實施計劃中的成本預算為140萬元人民幣，實際簽訂一個合同，合同金額為129萬元人民幣，比成本預算節約了7.86%的資金。還有一些項目內容的預算沒這么具體，例如有害廢棄物管理子項中的現場作業、進場公路土建工程預算成本為7970萬元，實際建設過程中通過招標簽訂了5個此類合同，金額合計7990萬元，比預算成本高了20萬元，沒有實現節約。
按照此方法，對所有招標采購合同進行比較、統計后，得出，264個招標采購合同中，有102個合同(占合同個數總數的38.64%)實現了節約，預算節約率為7.32%，但是其余162個合同(占合同個數總數的61.36%)的實際結算都等于或超過了原計劃金額，超出預算8.48%。審計組對該項評價指標的評價等級為中，評分為該指標的滿分分值的70%。
(2)效率性分析
效率性分析主要從項目建設執行效率和項目運營效率兩方面，二級指栩開展，反映產出與資源的關系。其中，以三級指標項目征用土地效率評價指標為例。
績效審計方法范文4
【關鍵詞】廢水在線監控；計算機；績效；審計
一、項目背景及審計思路
近年來，環保監管部門積極實施污染源在線監控的信息系統能力建設，用以實現對廢水排污企業進行實時監控，并將其數據作為環保部門排污申報核定、排污許可證發放、總量控制、環境統計、排污費征收和現場環境執法等環境監督管理的依據。廢水在線監控系統結構主要由三部分組成：（1）數據采集系統，包括廢水污染源各監控站房內數據采集設備、與數據采集設備接口的其他相關設備，如門禁系統、攝像系統、溫度計等。數采儀的操作系統為Windows CE。（2）數據傳輸通訊系統，包括利用GRPS實現監控平臺與廢水污染源各監控站房內數據采集設備進行無線通訊與數據傳輸。（3）基于廢水污染源監控數據的綜合信息管理系統，包括監測信息的、管理、利用、比對、審核和共享。操作系統采用Windows 2003 Server，數據庫為SQL Server 2005/2008，開發平臺為。審計試圖從廢水在線監控系統的功能性、安全性；數據庫數據的準確性、完整性；各排污企業的終端監測設備安全性和運行穩定性等方面進行檢查，診斷系統未充分發揮效用的病癥所在，并提出切實可行的改進建議。
二、實施過程和測試方法
根據審計內容和要求，主要運用SQL Server軟件還原系統備份數據，對上千萬條信息記錄進行數據分析，查找產生問題的原因。同時結合查閱工作記錄等相關資料、實地查看現場以及問詢等手段，查找系統運行和管理中存在的問題?，F對主要內容的審計方法介紹如下：
（一） 測試廢水在線監控系統數據的準確性
從數據傳輸過程、數據統計過程和數據比對校驗三個方面對系統數據的準確性開展測試和審查。一是利用數據庫分析對現場監測儀器的顯示數據與數采儀的數據進行逐一比對，統計分析數據傳輸的誤差情況，分析誤差是否在制度規范的可接受范圍內，檢查數采儀統計均值計算的準確性，以此判斷監測儀表模擬信號轉換到數字信號的準確率。二是將被審計單位提供的單位排污口信息導入數據庫，與廢水在線監控系統中對應字段信息進行比對分析，發現“排放口名稱”字段標識存在錯誤。進一步通過審查相關資料發現，被審計單位未建立信息維護機制，也未對字段信息進行審核。此外，將污水處理廠廢水設計排放量與系統對應字段進行比對分析發現，廢水在線監控系統數據庫中部分污水處理廠廢水排放量數據異常，且未對異常情況進行監測與處理。三是通過查看比對監測資料和比對校驗工作記錄發現，被審計單位未對廢水在線監控系統現場端廢水流量設備進行比對監測，影響廢水在線監控系統廢水流量數據的準確性，從而導致廢水在線監控系統中由污染物濃度與廢水流量相乘得出的污染物排放量的準確性無法判斷。
（二）測試廢水在線監控系統數據的完整性
在對上述異常情況進行分析的基礎上，修正和剔除錯誤信息后對廢水主要污染物因子-化學需氧量的采集次數進行測試，評價系統數據的完整性。根據國家和地方的技術規范，對廢水連續排放和間隙排放等不同排放方式的累計排放小時數等參數進行測算，以獲取每天理論采集次數。進而運用數據庫分析工具對海量數據進行計算得出，三年實際系統獲取次數僅占應采集次數75%左右，未進行監測的廢水量達10億萬噸左右，未監測的廢水量比例為34%。采集數據的缺失是表象，查找數據缺失的原因是關鍵。因此，在數據分析的基礎上通過對采集次數缺失情況進行逐一排查發現，被審計單位對主要污染物因子化學需氧量的系統采樣頻率設置不合理，且未對數據缺失情況建立相應的監控制度和實施數據補缺措施，是導致數據缺失較大的癥結所在。
（三）測試廢水在線監控系統的安全性
通過現場檢查站房設施管理情況和計算機查詢系統控制信息等方式發現，部分企業在線監控設備檢查人員未使用門禁卡，而是使用鑰匙進入排污口監測站房，致使系統無法記錄進入情況和識別進入人員身份。進一步對系統數據庫站房進入控制的記錄信息進行全面審查，發現廢水在線監控系統對各單位門禁進出情況均無相關記錄，未能充分發揮系統的設計功能，對廢水在線監控現場端的人員進出情況也缺乏必要的安全性監控。此外，通過檢查數據備份、應急計劃等制度和查閱數據備份檔案的方式，對在線監控系統數據庫備份情況進行審計，判斷數據備份是否正確實施并發揮作用。
績效審計方法范文5
[關鍵詞] 企業經濟效益 審計
隨著主義市場經濟體制的日益完善，企業的經濟效益狀況已成為企業各方面利益相關者的關注重點，坐在受托責任位置上的企業經營管理者更是時時感到維持和提高企業經濟效益的巨大壓力。面對這種形勢，企業內部審計實現全面轉型和，通過積極開展經濟效益審計，促進完善公司治理，提高企業經濟效益水平，不僅成為企業內部審計的發展方向，而且也是企業經營管理的客觀要求和企業內部審計責無旁貸的工作使命。企業經濟效益審計是企業內部審計在授權審計范圍內，以促進提高企業經濟效益為目的，對影響企業經濟效益的各種經濟活動進行檢查評價的審計行為。國家審計署和中國內部審計協會高度重視經濟效益審計工作，在審計工作發展規劃、2006年審計工作安排及審計研討等方面都把經濟效益審計擺在了重要位置。本文從企業內部審計實務需要出發，重點對企業經濟效益審計的模式和方法進行，以求獲取開啟企業經濟效益審計大門的鑰匙，推動企業經濟效益審計有效深入的開展。
一、 企業經濟效益審計的模式
研究企業經濟效益審計的模式離不開對企業經濟效益內涵及企業內部審計一般模式的認識。企業經濟效益結果的直接表現形式是一系列財務數據，如利潤額、投資回報率、資產回報率等等，但是財務結果是企業進行戰略和投資決策，完成生產經營循環后產生的，因此企業經濟效益的產生過程覆蓋了企業運作管理的全過程，與企業的各個層級、各個部門均有直接和間接的關系。國外對經濟效益審計的定義普遍表述為“檢查被審計單位在履行其職責過程中，使用資源的經濟性、效率性和效果性。”即通常所說的3E審計。而經濟性、效率性和效果性只是對使用資源的效益情況從不側面的觀察結果，三者即有區別又是相互聯系的，其總體的本質與我們所說的經濟效益并無區別。
企業經濟效益審計不同于傳統的財務收支審計。經濟效益審計所涉及的范圍是廣泛的，不同管理層次的經濟活動都同經濟效益有關；經濟效益審計需要關注的信息是動態的是相互關聯并具有傳遞性、循環性的，需要把事前、事中、事后審計有機結合起來；經濟效益審計需要審核的數據不僅僅是財務數據，而且還需要綜合業務數據、管理數據等非財務數據進行相關性分析，才能洞察經濟效益變化的內在原因；經濟效益審計有時是直接的，突出經濟效益的主題，有時又是間接的，通過完善公司治理，優化管理流程，最終達到促進提高企業經濟效益的目的。因此，只有深入了解企業經濟效益審計在以上諸多方面的特點，才能對企業經濟效益審計模式有全面的認識。
（一）不同管理層次的經濟效益審計
企業公司治理結構建立在委托理論基礎上，實現了所有權和經營權的分離。盡管不同的公司治理結構模式對權責、利益的劃分、制衡存在差別，但從企業運作的全過程看，都可以劃分為決策、管理、作業三個管理層次。不同的管理層次職能不同，在實現經濟效益過程中的作用、貢獻不同，經濟效益審計把不同的管理層次作為審計對象，在審計和方法上有所區別。
1、決策層次
現代企業的決策包括企業戰略發展方向、生產經營規模、公司管理體制、管理制度以及生產經營規劃、計劃、預算等等。重大戰略決策權控制在股東、董事會及經營管理班子手中。實踐證明，企業的經濟效益好壞同企業的重大決策是否正確有著至關重要的深遠聯系，也是企業經濟效益審計不應避開的領域。雖然理論上、法規上沒有作出限制，但是在實際操作中，直接對決策層次進行審計的環境和條件還不夠成熟。內部審計同企業決策過程還存在較大的距離，掌握的決策層次信息也是滯后和不對稱的，這種狀態自然成為開展決策層次經濟效益審計的重要障礙。然而，也不是說決策層次的經濟效益審計就無所作為了，事實上企業內部審計也可以在檢查決策是否遵循既定的決策程序等方面發揮作用。而且在決策實施過程中，審計如果發現屬于決策錯誤產生的不良后果，也可以提出建議引起決策層的重視，研究有關決策的適當調整。此外，在多層級的大型企業組織中，內部審計對下屬企業是否存在違規決策事項及授權范圍內的經營決策對經濟效益產生的影響是完全可以審計的。
2、管理層次
管理層次是把企業戰略決策和制度、計劃變為現實的紐帶和橋梁。在大型企業組織中，管理層次的經濟活動主要包括總部各職能部門的經營管控和下屬企業管理者的經營管理活動。企業經濟活動中的人、財、物等資源系統和信息系統主要是由管理層次掌握的，企業經濟效益的實現離不開各級管理層的智慧和艱辛、精細的日常管理。企業經濟效益審計在對管理層次的審計中會涉及檢查公司規章制度是否有效執行；資源配置和經營決策是否體現經濟性、效率性和效果性；影響經濟效益結果的經營風險、財務風險和管理風險是否存在和有效防范。
3、作業層次
企業經常性經濟效益必須經過生產經營作業循環后才能產生。作業層次體現了廣大勞動者創造經濟效益的重要貢獻。作業層次的活動同樣具有經濟性、效率性和效果性的考量，并且會直接影響增加收入、降低成本的經濟效益結果。企業通過實施精細化管理，優化業務管理流程達到增加效益的目標也主要是優化作業層次實現的。因此，企業經濟效益審計的許多深入細致的檢查都同作業層次相關。通過對作業層次的經濟效益審計去發現存在的資源浪費、效率低下和內部控制的薄弱漏洞，促進完善企業的作業流程，降低作業的資源消耗，提高作業的質量和效率，經濟效益狀況就會得到明顯改善。
（二）事前、事中、事后全過程的經濟效益審計
既然影響企業經濟效益的因素是多方面和全過程的，那么對它的審計也是必須涉及多方面和全過程的，僅有事后審計是不夠的，還必須有事中審計和事前審計。我們可以用下圖來反映企業經濟效益全過程審計相關的主要內容
企業經濟活動在事前、事中、事后表現的內容各不相同，對經濟效益的影響也具有不同的形態。以企業的生產經營性基建投資項目為例：這種基建項目的立項，規?？刂剖欠窕谏a經營發展需要和市場需求的預測，基建項目的具體設計和投資計劃是否具有經濟性，是企業經濟效益審計應當關注的重點。在基建項目實施過程中，經濟效益審計應當檢查基建項目招投標程序是否合規，是否有效降低控制了基建成本，尤其是在基建項目實施、結算過程中，對工程變更項目造成的基建投資增減變化更需要嚴格審查，幫助企業在基建結算中核減投資成本；在基建項目完工投產后，企業經濟效益審計應跟蹤審計基建投資的經濟效益，檢查項目投產后實際的市場反映和具體產出效果，看看項目的投入產出是否和計劃的預期一致，具體分析影響效益結果主要因素變化，提出改善經濟效益的建議。
在企業經濟效益審計實踐中，一些企業已經開始邁向全過程的審計。例如運輸行業中，一些企業積極開展了修造船項目、倉儲、房地產基建項目實施過程中的審計，有效核減了工程造價、項目投資；有的直接開展了基建項目的營運效益審計，有的把基建項目完工后的效果審計稱為“項目后評估，”作為制度性安排進行例行的基建項目事后審計。
當然，企業經濟效益的全過程審計并不局限于基建項目，在日常生產經營過程更是具有普遍性，一項生產經營業務的計劃、實施，一個業務流程的改造、調整，都會有一個資源是否合理配置，預期效果能否實現的問題。生產經營全過程中的某一個環節出現問題都可能傳遞影響到下一個環節的有效運作，最終會影響到經濟效益結果。即使是事后的經濟效益審計也同傳統的事后審計有很大區別。事后的經濟效益審計可以鑒定評價業績效果，可以對經濟效益變化的各相關因素進行深入分析，與水平、先進水平及本期計劃進行比較，尋找挖掘進一步改進的關鍵環節，使下一輪作業循環時有針對性地改善薄弱環節，達到提高經濟效益水平的目的。
（三）財務數據與非財務數據結合的效益審計
傳統的財務審計主要以財務數據為審計證據，以規章制度為衡量準繩，即人們通常所說的合規性審計模式。經濟效益審計不僅需要財務數據作為審計證據，而且也需要大量非財務數據作為審計證據。非財務數據來源于市場客戶情況，產品質量情況，生產技術情況，人力資源情況及生產銷售過程。這些非財務情況，會直接間接地財務數據的變化，影響經濟效益的結果。經濟效益審計不可忽視非財務數據的意義，而應該哪些非財務數據與財務數據具有密切關系及其影響趨勢和影響程度。例如：企業要獲得更多的經營收入，一般都需要擴大業務量，業務量的擴大同穩定、增長的客戶群相關，而客戶的增長又同企業的產品和服務質量分不開，產品服務質量又同員工的素質、生產技術關系密切等等，如此相關性的因果會發現許多非財務性因素?？梢粤炕姆秦攧找蛩禺a生的非財務數據會提供更多的分析便利，方便經濟效益審計研究非財務數據與財務數據之間的變量關系。充分重視和大量使用非財務數據進行企業經濟效益分析評價，是企業經濟效益審計模式的顯著特征之一。審計應當不斷探索不同行業、不同環境下如何選取非財務數據的，逐步建立企業經濟效益審計中財務數據與非財務數據相結合的系統規范。
對于難以量化的非財務因素，只要能證明與經濟效益有著重要的密切關系，也應在經濟效益審計得到重視，因為這些因素的改善，最終能夠幫助企業提高經濟效益。
（四）直接與間接的經濟效益審計
雖然說企業的所有經濟活動都同經濟效益有關，但畢竟還有重要、次要之分，有直接、間接之分。相應，企業經濟效益審計也存在直接的經濟效益審計和間接的經濟效益審計。
在企業經濟效益審計實踐中，我們通常把冠以“經濟效益審計”名稱的審計項目及通過審計可以直接量化促進經濟效益改善的審計項目歸類為直接的經濟效益審計；其他同改善的經濟效益有關，但不直接產生作用或難以量化影響經濟效益結果的審計項目可以作為間接的經濟效益審計。例如，我們對虧損企業或利潤出現大幅下滑的企業可以直接進行分析，幫助企業尋找扭虧增盈的措施；投資項目在進入正常經營階段后也應當進行營運經濟效益的審計，評價新增投資的效益性；對基建項目成本的審計，對營運成本和管理成本的審計，對營銷收入的審計等等可以有明確的量化評價，會直接對經濟效益產生影響，也應當被看作是直接的經濟效益審計。反之，我們對企業內部控制系統，對業務管理流程進行的審計，雖然最終會有利于經濟效益，但直接的審計結果還是加強和完善內控管理，可以作為間接的經濟效益審計。
開展企業經濟效益審計應當以直接的經濟效益審計為主，達到主題突出，重點突出，對經濟效益產生直接影響的效果，這對內部審計發揮增值作用具有重要意義。間接的經濟效益審計也不容忽視，通過審計促進企業加強基礎管理，對企業持續穩定保持良好經濟效益水平也是非常重要的。
通過以上幾方面企業經濟效益審計特點的討論，我們對企業經濟效益審計模式可以引出幾點結論：
1、企業經濟效益審計模式是在公司治理結構框架下，根據內部審計授權范圍對影響企業經濟效益的各種經濟活動進行檢查評價。
2、企業經濟效益審計模式是對企業多層次、全方位、全過程的，高度關聯性的審計。
3、企業經濟效益審計模式以直接經濟效益審計為主，間接經濟效益審計為輔，保持對企業經濟效益的全面關注。
二、企業經濟效益審計的
企業經濟效益審計的模式與傳統的內部審計模式不同，其審計方法也必須與經濟效益審計的、特點相適應。沒有適應企業經濟效益審計的方法，就象河上沒有橋和船，光有過河的愿望也是無法成功到達彼岸的。在企業經濟效益審計方法研究中，我們認為企業經濟效益審計項目如何立項，傳統審計方法如何改革創新，一些管理工具如何運用等是值得重點研究關注的。
（一）企業經濟效益審計項目的立項方法
開展企業經濟效益審計，如何選擇確定經濟效益審計項目，是審計實務中需要解決的問題。企業內部審計機構在年度中實施的審計項目絕大部分是年度審計工作計劃中安排的，是經企業權力機構或管理層批準后執行的。經濟效益審計項目的安排也不能例外，也必須有計劃有步驟地納入到常規的審計工作計劃中安排。
在年度審計計劃中考慮安排經濟效益審計項目需要綜合平衡三方面因素：其一是現有企業中經濟效益的突出問題是什么？尤其要抓住本企業核心業務過程中對經濟效益影響大的薄弱環節；其二是企業年度重點工作中需要審計工作配合的內容；其三是可用于經濟效益審計的資源，即能夠勝任經濟效益審計任務的審計人員力量。經濟效益審計需要較高的專業素質，有時還需要相關的工程技術專業力量參與。因此量力而行，注重審計效果，結合企業迫切需要選擇的經濟效益審計項目才有利達到切實幫助企業改善經濟效益的目的。
經濟效益審計立項時還應注意突出重點。影響經濟效益的因素是多方面的，一次審計不宜面面俱到，可以選擇當前最重要的某一方面，某一環節，這樣審計也會更加深入細致。經濟效益審計具有一定基礎的企業，可以逐步實現經濟效益審計制度化，即對常規性經濟效益審計作出制度安排，如基建決算審計、投資效益審計、利潤異常狀況審計等等。
（二）企業經濟效益審計中創新審計方法的運用
經濟效益審計是我國企業內部審計工作中具有成長性的業務之一，，缺乏系統成熟的經驗和方法是現實。但人們普遍認識到傳統的財務數據審核審計方法已不能滿足經濟效益審計的需要，必須運用創新的審計方法才能完成經濟效益審計的重任。圍繞企業經濟效益審計需要，運用創新審計方法是多方面的艱苦細致的工作，也需要長時間審計實踐的摸索和積累，我們僅從大的方面強調以下幾點：
1、注重風險導向審計方法的運用
由于經濟效益審計涉及面寬，時時處于動態的復雜多變的環境下，有限的審計資源如按部就班，事無巨細地檢查每一個細節，不僅難以操作而且事倍功半?，F代審計倡導的風險審計方法正適用于經濟效益審計的特點。首先，審計應在了解企業基本業務和管理狀況的基礎上，把企業管理薄弱環節和對經濟效益產生重要影響的環節作為查找風險的重點范圍；其次要善于捕捉市場變化，政策變化以及企業內部重大人事、管理體制、制度變化可能給經濟效益帶來的不利影響，使經濟效益面臨的風險及時受到重視和應對，經濟效益審計也就更具有風險防范的預見性和預警性。例如，運輸行業中由于燃油價格的大幅上漲，會大大增加運營成本，縮小原有的利潤空間，如何節約燃油消耗，控制成本上升就成為突出的經營風險。審計不僅要掌握分析相關的財務數據，而且應了解業務經營策略、生產管理、降低油耗的技術手段等方面可能采取的措施，提出改進建議幫助企業控制油價上漲帶來的經營風險。
2、廣泛使用經濟效益相關因素分析方法
影響企業經濟效益的相關因素是紛繁復雜的，但是就像枝葉和樹干的相關、魚刺魚骨的相關一樣，也是有脈絡可尋。
審計通常采用逆向檢查分析的方法，先從經濟效益的最終財務結果檢查分析入手。影響經濟效益結果的財務因素是從收入與成本兩大類，收入中又有產品價格、產品結構、客戶結構、營銷方式等關鍵因素的影響，成本也可劃分固定成本與變動成本，每類成本又有許多明細項目。審計可以從財務因素的變化中找出主要矛盾，然后順藤摸瓜去了解財務信息背后的業務和管理情況變化，找出影響經濟效益的內在原因。
對于當前企業內部審計隊伍的一般素質而言，相關因素分析中最具挑戰的還是能否了解和熟悉企業業務運作的流程，商業模式的特點以及各方面管理的細節。只有充分了解認識企業經營管理狀況，正確把握其內在的關系，真正成為“內行”，才能準確地把財務數據和非財務數據聯系起來進行合理的分析評價。相對而言，內部審計又比一般外部審計更容易了解企業的經營管理情況，長期在企業中耳濡目染，內部審計與經營管理有天然的聯系，而相關因素的分析是需要在一般了解的基礎上更加精細化，達到可計量、可推算的程度。
3、探索現代企業管理工具的運用
近年來，在企業管術界和實務中引進了一些先進的現代管理工具，這些管理工具的運用對推動企業管理的化、制度化和規范化發揮了作用。內部審計也應積極探索適應企業經濟效益審計需要的現代管理工具的運用。
平衡記分卡是一種績效管理工具。它根據與成長，內部業務流程、客戶關系、財務結果四方面因果關系，及為企業增值的貢獻路徑，制定各層面的工作目標和考核指標，推動企業各層級協同努力，實現企業的戰略目標。平衡記分卡的理念，尤其是其各關鍵因素的相互關系與經濟效益審計的相關因素分析是相通的，如果企業實施了平衡記分卡管理系統，就會為經濟效益審計提供更好的檢查評價平臺，針對既定的各關鍵因素指標，檢查實際完成的效果，分析成功與失敗的原因，并為制定新一輪的各層級工作目標提供有價值的意見。
在高度重視企業經濟效益審計方法改革創新同時，傳統的審計方法也不可偏廢。尤其是在審核分析經濟效益的真實性、準確性時，更需要運用財務審計的經驗和方法，實施必要的審計程序，防止在虛假的經濟效益結果基礎上作進一步深層次經濟效益審計，那樣勢必會影響經濟效益審計的準確性，甚至會為企業經營管理提出誤導性審計意見。這種審計風險也必須高度警惕并加以防范。
企業經濟效益審計如雨后春筍，方興未艾，在企業經營管理和經濟效益的增值作用日益增大。廣大內部審計工作者應該充分認識和把握企業經濟效益審計的模式和方法，積極開展經濟效益審計實踐，全面實現內部審計的轉型和發展。
參考：
［1］ 秦曉，《制度變遷中的實踐與思考》，黑龍江出版社，2002年11月。
［2］ 邢俊芳、陳華、鄒傳華編，《最新國外績效審計》，審計出版社，2001年1月
績效審計方法范文6
經濟責任審計項目審計質量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創新。目前，雖然大多采用計算機輔助審計技術，提高了工作效率，但大多數審計項目審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎上，已不能滿足當前經濟形勢及審計工作發展的需要，一些問題不能從經濟社會發展進步的角度查深查透。實踐中發現，創新和改進審計方法應從以下幾方面著手。
一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監督。首先，審計小組通過召開座談會和張帖通告兩種方法實行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機或小靈通號碼和審計組成員個人網絡郵箱地址。其次，接受被審計單位監督，認真填送廉政監督卡，提高經濟責任審計的廉政透明度。
二是審前準備要祥略得當。做好審前調查，向組織、紀檢、上級管理機關了解被審計單位及被審計對象的有關情況，認真查閱有關法律法規和相關文件，制定好相關審計評價指標表，對初次審計的對象，要做詳細的審前調查；對任期中審計過的，基本情況已經掌握的，調查可以從簡。
三是采取審計與調查相結合的方法。審計實施中，一方面通過查帳收集審計證據，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領導班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。最后，對屬于審計范圍的事項通過查帳進行核實，或外調取證；對不屬于審計范圍的事項向有關人員作出解釋說明。把查帳與調查有機結合起來，有助于了解單位的真實家底和被審計對象執行財經紀律和廉政情況，有助于經濟責任審計的風險規避。
四是帳務審計應讓順查與逆查相結合。帳務審計先從原始憑證的審查著手，順序對記帳憑證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行檢查，最后審查會計報表等， 然后，有針對性地按照記帳程序的反方向進行審查?；蚴?，審計人員依據所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務經濟活動中的薄弱環節和反常現象，發現線索，掌握重點，再據以查核各總分類帳戶及其所屬明細分類帳，然后核對記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行順序檢查。就是說，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結合，能從大處著手，由表及里，由面到點，把握審計重點。
五是更好地運用和實施計算機輔助審計。目前從審計數據的采集、ao系統（或sql server、access等數據庫）的導入、審計分析、審計結果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發揮計算機輔助審計的作用，在實踐中要善于總結經驗，勤于思考，求真務實，敢于探索，特別是要把具體的重點審計事項同構思審計結構流程圖聯系起來，實現審計思維過程的轉變，對重點審計事項的思維、結構框架和具體實施要達到更加科學、更加合理、更加務實的程度。因此，構建重點審計事項查詢流程圖是很有必要的，其構建的思路和方法主要體現在如何確定重點審計事項、構建幾何流程圖、運用sql查詢語句和對審計結果的核實等幾個方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數表處理功能為審計人員執行分析程序,特別是處理繁雜的數據計算與分析提供了有力的工具。審計實務人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強有力的審計證據,為降低審計風險、提高審計質量提供了合理基礎。
六是財政財務審計中應讓帳簿審閱與信息資料函證相結合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應發函給被審單位有業務往來的單位或個人,了解情況,取得證據,以證實被審單位會計記錄是否正確，驗證款項、實物等的期末余額正確性。通過函證,審計人員了解被審單位的相關資產、負債和所有者權益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性,驗證被審單位及有關人員有無弄虛作假,營私舞弊等行為。實際審計工作，一般使用手工發詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數據和單位名稱等內容時，存在重復勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發函數量較少的情況下，影響尚小，在發函數量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網絡126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發詢證函。應注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據。
