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離任審計意見和建議范文1
【關鍵詞】醫療審核；人傷理賠；車險人傷案件；理賠質量
車險是財產保險公司的主要經營險種，其保費收入占財產保險總保費收入的70%左右。車險案件中較為復雜且比較容易引起理賠糾紛的是人傷案件，車險人傷案件理賠逐漸成為理賠的難點和焦點，一般理賠項目容易有虛假水分存在，其中尤以檢查、藥品費為甚，涉及車險人傷案件的賠款在車險總賠款中比例已經超過1/3，人傷案件賠付的水分也遠遠超過人傷總賠付的20%。國內保險公司每年在車險人傷案件中付出的賠款約70億，而多付出的額外水分賠款也達到了15元之巨。人傷理賠主要涉及死亡、殘疾、醫療費用的支付，其中重點是醫療費用審核，在人傷理賠賠付中，涉及醫療賠付的占比約為60%。如果對醫療費的審核不嚴加掌控，將對保險公司的正常經營和行業的健康發展造成重大影響。
醫療費的審核是保險理賠的重要環節，專業性和操作性都很強，是以標準化、專業化、人性化的理賠服務模式，切實增強人傷案件理賠處理和主動服務，提高客服滿意度，防范利益漏損為目標的一項重要工作。作為針對保險市場廣大客戶群體的一個重要窗口，醫療費審核有其不可替代的重要作用。醫療費審核，以保險條款、規定為基準，以法律、法規為依據，做到不惜賠、不錯賠、不亂賠，不僅可以確保車險人傷案件中賠款的科學、合理、公平、公正，而且在廣大客戶群體和整個保險市場中可以樹立一個合法、合規的企業形象。
一、車險人傷理賠中醫療費審核的概念及現狀分析
（一）醫療費用審核的概念
醫療費的審核是指醫療審核人員（以下簡稱醫審人員）對醫療費計算的截止時間，就診醫院，醫療費具體項目（掛號費、門診觀察治療費、醫藥費、檢查費、治療費、醫院護理費、醫療服務設施費用、救護車費和救護出診費、必要的康復費、適當的整容費、其他后續治療費、材料費）進行審核的過程。醫療費的審核作為車險人傷案件理賠的關鍵環節，對確保車險人傷事故中賠款的科學合理起著至關重要的作用。
（二）醫療費用審核的現狀分析
財產保險公司車險人傷案件數量多、賠付金額大（如表1），理賠周期長，程序繁多復雜。人傷醫療及相關的賠付已經占整個財產保險公司保險賠付的大部分。車險人傷醫療費審核作為保險公司經營過程中重要環節，其作用越來越大，可降低保險公司賠付費用，為公司節約成本。表1顯示，醫療費核減金額占應賠付金額的比例月均在20%以上。
表1某保險公司車險人傷案件2012年1-10月醫審核減金額統計表（單位：元）
二、車險人傷理賠中醫療費審核存在的問題
（一）醫院和傷者的過度醫療行為
雖然新醫改政策的出臺對醫院的過度醫療狀況有所改善，但是效果并不理想。部分醫院管理不規范，特別是私立醫院，單純強調以營利為導向。為維護和保護醫院和醫生的利益，傷者住院過程中，醫生通過開大處方、大檢查，在醫療費用單據中，巧立名目多收費，超標使用高檔器材、滋補藥品、丙類藥品、非治療藥品及搭車開藥的現象十分突出。傷者出院時，醫生在出院小結中，往往迎合傷者的要求，無原則的抬高后續治療費。導致保險機構的可控風險非常小，醫療審核人員在審核醫療費用過程中困難重重。少數傷者受傷后小病大養，傷好后仍然不愿出院，或要求實施超出此次傷情醫療常規范圍的治療措施，對傷前的自身疾病進行全面系統治療。
（二）部分被保險人、受益人或投保人存在騙保行為
車險人傷理賠案件中，大部分賠款與醫療費用有關，由于保險公司人力物力財力有限，對很多小額人傷案件沒有進行理賠查勘和人傷跟蹤，只是進行了簡單的電話跟蹤。因此部分對索賠程序比較熟悉的客戶存在騙保情況。如：套用或修改他人信息騙取賠款，取得虛假的醫療費用發票和醫療資料，構造虛假賠案，擴大醫療費用數額，致使理賠成本居高不下，利潤空間被極大壓縮。
（三）醫療費審核工作量大
公司下設25個基層公司，其中包含13個市區公司和12個郊縣公司，市區公司所有的人傷案件以及郊區公司賠付金額大于2000元的案件都是由理賠中心的兩名醫審人員負責。案件較多時每天可達40多個，兩名醫審人員要審核保險條款、病歷本、用藥清單、交警責任認定書等理賠資料，用藥清單少時2-3頁，多時可達10多頁。對扣減數據的計算，該公司采用的仍然是傳統的計算機，不但容易造成數據上的誤差，降低醫療費審核的準確性，而且嚴重影響了醫療審核的質量。
（四）前期銷售告知不實引起的理賠糾紛
業務人員在展業時，為了提高自己的業績，往往只重視對車險保險條款的宣傳，對保險事故發生后如何計算損失，進行賠償對客戶告知不實或直接不告知，保險條款上又沒有明確列明。因而在保險事故發生以后，由于賠償金額與客戶的期望值相差很大，如：有的被保險人對保險公司扣減醫保以外的自費藥、外買藥費用不能接受，經常有客戶找醫審人員的麻煩，醫審人員需要花費很長的時間對客戶進行詳細的解釋，安撫客戶的情緒，對醫療審核工作的進度影響較大。
（五）保險公司醫療審核專業人員匱乏
在財險公司具體經營管理過程中，往往把車險的查勘定損、核損報價、理算核賠，作為理賠處理的重要監控環節。對人傷案件而言，醫療審核往往被作為理賠管控的一項附屬環節。由于缺乏對醫療審核重要性的戰略認識，不少財險公司對醫療審核往往缺乏必要的人員投入、教育培訓、考核管理，醫療審核人員缺乏或者形同虛設成為財險公司經營的一種常態。表2顯示，該公司車險人傷醫療審核案件最多月可達494件，據了解，該公司負責醫療審核的工作人員只有2名。其中只有一名是醫學院校的畢業生，但未從事過具體的醫學相關工作。他們由于缺乏必要的醫學知識，經常感到審核乏力。例如，在剔除與人傷案件無關的治療和藥物時，常常需要大量的時間來討論或查閱資料。
（六）醫療費行業賠付標準不統一
各保險公司為了爭奪車險市場，醫療費的核減標準不統一，且賠付金額相差較大，形成了惡性競爭，引起了不少理賠爭議，嚴重影響保險行業的健康發展。據了解，昆明的某兩家財產保險公司，在保險條款內容相同，都按云南省醫保政策扣減醫療費用的情況下，對同一人傷案件，其中一家公司賠款為3776.41元，而另一家公司的賠款則為5342.72元。表2某保險公司車險人傷醫療審核案件統計表（單位：個）
（七）監督管理體制不健全以及落實不到位
由于醫療費用審核的專業性很強，加之保險公司的監督管理體制不健全，落實不到位，內部監督管控不嚴格，導致行業服務水平下降，違規操作行為屢有發生。部分醫審人員由于對基本醫療保險藥品目錄、診療項目范圍、醫療服務設施標準不熟悉，缺乏責任感，以及核減金額的多少被納入了醫審人員的業績考核范圍，為了自身利益，醫審人員在核減醫療費用時不合理、不規范、不客觀的現象常常發生。而在案件資料復審環節，只是對核減醫療費用簡單的加減，對扣減是否合理沒有進行復審，損害了保戶的合法利益。
三、針對醫療費審核中存在的問題提出的相關建議
（一）加強與醫院的合作交流
加強與醫院的合作，保持溝通交流，可以減少不必要醫療費用的支出。建立交通事故人傷案件治療的定點醫院，122、120、保險公司服務熱線等專線在事故的第一時間引導交警、駕駛員或急救中心人員將傷員送往定點醫院治療。增加合作醫院的患者人數的同時，減少保險公司的賠付費用，形成保險公司和醫院的雙贏的局面。
（二）做好查勘和跟蹤工作
盡可能的加強過程跟蹤和醫療探視，對每一件人傷案件都要認真負責的處理，盡可能的避免騙保行為的發生，決不搞親情理賠，關系理賠，如發現有人傷騙保案件，立即移交司法機關，對詐騙行為決不姑息。
（三）加強對醫審人員的專業培訓
建立和完善公司的技術信息系統，以減少工作人員不必要的工作量，提高醫療費審核的效率。同時，加強對醫審人員的專業培訓，醫療審核工作的特殊性和復雜性要求醫審人員必須具備法律、保險、醫學等方面的相關知識。只有提高醫審人員的綜合素質，才能提高醫療審核的質量。
（四）重視展業人員綜合素質的培養
展業人員素質的高低，直接關系到保險公司的生存與發展，影響到保險企業的信譽。公司應重視業務員綜合素質的培養與提高，要求他們在開展業務的過程中，重視保險條款宣傳的同時，明確告知客戶事故發生后如何計算損失和進行賠償。避免事故發生后引起不必要的理賠糾紛。
（五）重視醫審人員的引進與培養
引進醫療專業人才，讓專業的人干專業的事，加強對醫療審核人員的業務知識與崗位技能培訓，構建醫療審核的技術支持平臺，為醫審人員提供學習、交流、溝通的專業后臺援助，從“保險條款、法律法規、醫保政策、反欺詐騙賠”等專業人手，為醫療審核人員提供專業技術幫助。同時，醫療費審核人員應自覺加強業務知識的學習，加強道德修養，提高自身綜合素質，以主人翁的姿態防止理賠漏洞的發生。
（六）完善行業共享交流機制
制定醫療費行業賠償標準，建立信息共享平臺，加強行業間的溝通交流，為行業的健康發展營造良好的氛圍。減少廣大車險客戶對保險公司人傷理賠的爭議，提高公眾的認可度，為行業樹立良好的形象。
離任審計意見和建議范文2
一、后續審計的特點
（一）時效性強：后續審計一般安排在審計報告結束后一段時間內進行。其主要原因，一方面被審計單位需要一定的時間進行自檢、整改；另一方面對個別需要職能部門協調配合或上級領導幫助解決的問題，需要有足夠的時間和空間才能整改到位。但后續審計的時間距離審計報告結束又不易太久，若不及時督促整改被審計單位相關責任人調離崗位，容易造成推諉扯皮、整改不徹底的現象出現。
（二）目標明確：后續審計的重點和范圍，一般只限于上次審計結論所涉及的內容，目標清晰，針對性較強。
（三）效果突出：后續審計可以通過充分發揮審計的監督職能，在一定程度上約束管理者切實采取措施，糾正錯誤，而不是敷衍了事。它是保證內部審計工作有效開展、工作成果得到確實轉化的重要舉措。
二、后續審計的意義
（一）有利于提高審計人員的業務能力
后續審計既是對審計人員提出審計意見和建議的準確性及整改的可行性進行驗證，也是對審計人員溝通、專業判斷能力的一次檢閱。同時，后續審計結果也是對審計人員業務能力實行績效考評的有效依據，有助于增強審計人員的責任感，有利于幫助審計人員總結經驗、改進不足，提高審計意見和建議的質量水平。
（二）有利于維護內部審計的權威性
實施后續審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確落實和采納，使內部審計的監督職能得到充分實現，體現內部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續審計可以保持審計監督的連續性，促進被審計單位加強制度建設，提升管理水平，對于維護審計決定的嚴肅性，增強審計機構的權威性，具有重要意義。
（三）有利于正確處理審計監督與服務的關系
內部審計堅持監督與服務并舉的宗旨，當被審計單位生產經營遇到設備投入、人員配備不足等實際困難時，內審機構利用其獨立性、專業性，協助被審計單位向上級主管部門反映，通過加強協調溝通，促使問題得以盡快解決，從而促進管理效率的提高。
（四）后續審計是審計機構質量管理的重要環節
后續審計的主要任務包括建立后續審計制度、跟蹤審計意見、決定和建議的落實以及建立審計項目檔案的責任制度等，并確定相應的質量管理責任。后續審計是內審工作中不可缺少的關鍵程序，是審計質量控制系統的重要環節，對于審計機構制度建設和風險預警、確保審計程序的完整性，具有積極的促進作用。
三、后續審計應注意的事項
（一）有選擇性地將后續審計列入年度項目計劃
為適應經濟發展和內部審計工作的需要，審計領域不斷拓寬，但不是所有的內部審計項目都應該實施后續審計，應根據審計事項的性質及風險大小來確定后續審計的范圍。例如：合同管理審計、購銷環節審計、離任審計等內部審計項目。由于合同審計與購銷環節審計具備跟蹤審計的特點，審計人員全過程跟蹤，而離任審計具有一次性審計的特點，審計結束時對被審計對象已經做出綜合評價，通常這部分審計項目無需進行后續審計。
（二）要突出重點，量力而行
后續審計的對象通常是問題多或者問題少但性質嚴重的被審計單位。審計過程中，需要抓住重要環節、關鍵時點開展審計。根據成本效益原則，將存在的問題進行分類，對于偶發事件或無重大影響的問題，僅做口頭詢問督查即可，而涉及到內部控制失控、影響生產經營和違法違紀現象等嚴重問題時，需要書面和現場核查處理結果，確保整改措施落實到位。
（三）審計人員的配備
后續審計時，需要對主審進行輪崗更換，利用后續跟蹤審計的機會，重新審視當初提出的審計意見和建議是否恰當，避免受習慣性思維和慣性的影響使后續審計流于形式。這既是對審計人員業務能力的考察，也是審計質量管理的重要環節之一。
四、后續跟蹤審計的步驟和方法
（一）計劃階段要求被審計單位反饋整改意見
根據審計計劃的安排，結合被審計單位整改的復雜程度，由審計機構統一編制整改方案，做到一問題一方案，將存在問題、整改關鍵環節進行分類，根據整改責任人、整改時間、整改措施、整改配合部門及不能整改原因等內容詳細填報，并要求在規定的時間內反饋。
（二）實施階段注重審計技巧的靈活運用
首先，對已經整改問題采用逆查法。例如：對財務賬務處理錯誤的問題，根據反饋的整改方案，直接對調整會計憑證進行核對即可；其次，對內部管理控制方面存在問題，進行現場數據追蹤和實地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實有困難的問題，采用座談的方式，必要時，邀請上級主管部門和相關職能部門參加，了解相關情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。 對于受客觀因素限制，確定無法解決的問題，要作詳細記錄，避免日后審計重復提及，力求審計工作有創新、有突破。
（三）提交后續審計報告
后續審計報告的目的，是為了使管理層充分了解被審計單位整改后的現狀，提高審計結果的透明度，明確審計責任，有效地防范審計風險。后續審計中的審計發現、風險重估結果、被審計單位的整改情況都可以列示在后續審計報告中。
凡事要“有始有終”，審計工作也不例外。在審計實踐中應切實重視后續審計的重要性，充分發揮審計的監督、服務職能，根據審計對象的具體特點，實施完整、高效的后續審計程序，以體現審計工作的完整性，確保審計工作的質量。
參考文獻:
離任審計意見和建議范文3
一、存在的主要問題
1、審計實效性不強。
“先審計、后離任”是經濟責任審計工作的一個重要原則。一般來講，對于經濟責任審計結果，組織人事部門應當將其作為領導干部考察任用、教育管理和年度考評的依據，同時將審計結果列入干部考核檔案。由于內部經濟責任審計所處環境的特殊性，目前大部分經濟責任審計都是在領導干部換屆換崗的時候進行的，往往都是“先離任后審計”，即組織部門在考核任用干部時，沒有將經濟責任審計評價結果作為干部任用的依據，用人與審計脫節。這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題、搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據作用也無從發揮。特別是對發現的違紀違法問題，給追究責任帶來了困難。
2、財務收支審計和經濟責任審計結合不足。
⑴、財務收支是橋梁，責任到人是結果。經濟責任審計是一項“審計法人、評價自然人”的活動，它的著眼點是人，由事及人，單位或部門的財務收支，只是作為評價領導干部經濟責任的橋梁和中介。因此開展領導干部任期經濟責任審計，除按照財務收支的有關內容及規定程序操作外，還必須將財務收支的結果進行提煉和升華，要把審計中發現的有關內容和問題落實到領導干部個人頭上，也就是李金華審計長所說的：經濟責任審計是財務收支結果的人格化。
⑵經濟責任和資金活動的關系。領導干部經濟責任審計是圍繞“經濟責任”這條主線開展的，財務收支審計是以“資金活動”為著眼點的，經濟責任涵蓋財務收支，因而二者不能等同。目前干部經濟責任審計對各項經濟指標還處于摸索階段，只陷于對單位的收支審計，而對領導干部的宏觀經濟目標、決策、管理等內容涉及較少。有限的審計資源難以應付工作量日漸增大的經濟責任審計，“全面審計、突出重點”政策難以落實，審計工作思路和具體的審計技術方法面臨新挑戰。
3、審計力量不充沛。
石化街道財務審計科是“2塊牌子1套班子”，審計人員又是財務人員，在完成日常財務工作以后，再把精力投入到內部審計工作。由于時間和自身建設的限制，可能對審計工作的質量有一定的影響。
三、建議和意見
1、加大日常工作的協調力度。
⑴作為負責牽頭的組織部門，平時多與紀檢、審計等部門了解、溝通，并督辦工作進展的情況；各事業單位、部門也要及時、準確地將掌握的問題、工作進展情況向組織部門報告，使經濟責任審計工作的重點更突出、對問題的監督更及時，形成對審計對象進行動態監督的效果。
⑵加大推行任期內審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現監督的及時性和連續性，變被動為主動，進一步將監督關口前移。要達到這個目標，必須要遵循兩點：一是通過任期內的審計積累相關資料，在干部調任時盡快拿出審計意見，縮短調任時經濟責任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經濟責任審計檔案。根據部門和領導干部任職情況，引入現代技術手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規審計成果，使經濟責任審計由“離任算賬”變為年度考核。
⑶要狠抓落實，實行責任追究；要建立相應的責任追究的制度。對審計對象限期整改，對久拖不辦或拒不辦理的，要依照規定進行責任追究。
離任審計意見和建議范文4
內部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業經營目標的實現和經營管理的加強，對企業內部的活動進行監督。評價、審計后發表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現不恰當或不正確的，從而導致產生內部審計風險的可能性。
L、為適應建立企業制度的需要，大多數大型國有企業在改制、重組中建立了企業集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經營的多樣化，關聯交易增加，經濟往來日趨復雜，加之內部經濟關系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計人員判斷問題缺少依據，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。
2．內部審計在企業內具有相對獨立超脫的地位，發揮高層次的內部監控作用。內部審計涉及企業經營管理的各個方面，涵蓋的廣，審計信息和審計結果的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結果及審計信息，為企業高層領導提供決策依據；干部任期經濟責任審計提交的審計報告，是企業領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據；各單位年度經濟責任制考核兌現審計的結果是企業對各單位領導獎懲和子公司經營者的年薪收入及職工工資獎金發放的依據；對二級核算單位的財務收支審計結果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據；基建工程決算審計結果是核實工程造價并作為財務結算的依據等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的越大，相應審計風險也隨之增大。
3、內部審計與企業同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業合法利益；既要考慮合規性，又要注重合理性，還要考慮企業的經營環境及實際情況等。此外，在對審計中發現的問題需到外單位進行調查核實時，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。
4．有的被審計單位內部控制制度不健全，核算不規范，發生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內部審計人員不可能在短時間內對所有的經濟事項進行全面審查，容易出現審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論容易出現偏差，產生審計風險。
5．企業領導及有關部門對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內部審計在加強企業經營管理，提高經濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經濟責任能劃分得清清楚楚?？傊?，對審計提供的審計信息及審計結果要求質量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產生了期望差距，形成審計風險。
6．審計人員如果專業技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇先進的審計，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質的影響，容易出現審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。
二、控制和降低內部審計風險的主要途徑
l、內部審計在審計前，必須制定全面、、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內部控制制度、經營管理。效益、財務管理以及以往審計中發現的等情況進行，對審計風險進行評估。通常經營規模大，經濟關系復雜，內部控制不力，財務管理基礎薄弱，經營管理問題較多，經營效益起伏大，審計次數少的單位，產生審計風險的可能性大。對審計風險大的業務師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內部審計是根據領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。
2．嚴格執行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規范程序。審計人員應按規范的程序操作，一環扣一環，并且對每個環節進行控制。各項目審計工作應從嚴格執行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環節。
3.原始的證據越多，證據的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態度，收集詳實的審計證據，防止主觀臆斷，保證審計證據的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調查，分析取證，既要收集實物和文件證據，又要找人談話調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據來支持審計意見，避免因證據不足產生審計風險。
4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質量關。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發表意見；對審計結果，要說明是采用某種審計或分析得出的；經審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。
離任審計意見和建議范文5
為了認真貫徹落實《兩個條例》，加強對榮巷街道集體經濟組織的監督、管理，嚴肅財經紀律，提高集體資金使用效益和管理水平，促進內部審計工作的規范化，制度化，切實加強干部廉政建設，提高集體經濟組織干部任用的透明度，根據《省內部審計規定》，結合本街道實際情況，現對榮巷街道集體經濟組織審計工作作出如下規定：
一、審計的范圍和對象
凡榮巷街道所屬集體經濟組織、行政事業性撥款單位和差額撥款單位及部門均屬于審計監督范圍。審計對象為單位審計和個人審計：
1、單位審計
（1）社區及下屬的有關集體經濟組織；
（2）街道直屬集體經濟組織；
（3）行政事業性撥款、差額撥款的單位及部門；
（4）使用集體資金進行投資的各類工程項目（單獨出審計意見）；
2、個人審計
街道各集體經濟組織及單位主要領導的任中及離任審計。
二、審計的任務和內容
1、主要任務
通過對被審計單位的審計，摸清家底，發現問題，提出整改意見。
2、審計監督的內容
（1）國家財經法規、規章的執行情況及內部控制制度的設置及執行情況；
（2）財政收支、財務收支及其有關的經濟活動的執行和決算情況；
（3）集體資產的管理使用及增值情況；
（4）建設項目的概算、招投標、預算、決算和工程建設管理情況；
（5）民主理財及其公布、公開情況；
（6）本單位及所屬單位經濟管理和效益情況；
（7）財政撥款、拆遷安置及附著物補償資金的使用情況；
（8）其他需要審計的事項。
3、對主要領導干部任中及離任經濟責任審計另加如下內容：
（l）任期內債權、債務變動情況；
（2）任期內凈資產變動情況；
（3）任期內社區級可用財力變動情況；
（4）任期內一、二、三產業發展情況(經濟總量、引資辦企業、投入等)；
（5）任期內群眾收益分配變動情況；
（6）任期內社會事業建設及社會保障情況；
（7）個人廉政規定執行情況；
（8）其他需要審計的事項。
三、街道審計組和審計工作人員審計的職權和程序
1、審計的職權。
（1）要求被審計單位按時提供財務收支計劃、會計報表、賬簿、憑證及其他有關資料；
（2）檢查被審計單位的有關帳冊、資產情況，查閱有關文件檔案資料；
（3）檢查有關的計算機系統及其電子數據和資料；
（4）對與審計事項有關的問題，向有關單位和人員進行調查，并取得證明材料，被調查單位和人員應當如實提供有關資料和材料；
（5）審計工作人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復；
（6）提出糾正、處理違法違規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議。
2、審計的基本程序。
（1）由街道審計組提前3天向被審計單位和審計對象送達《審計通知書》。
（2）對主要干部離任經濟責任審計，由街道黨工委向財政所下達審計指令，財政所按指令要求，組織人員進行審計；
（3）被審計單位接到通知后，作好接受審計的有關準備工作，并按要求提供真實、完整的審計資料；必要時審計小組對審計涉及的有關事項進行跟蹤審計；
（4）審計小組提出審計報告應當征詢被審計單位和被審計領導個人的意見，被審計單位或個人有異議的，應當在審計報告征詢意見之日十日內提出書面意見，逾期不提出的視為無異議。
（5）審計組將征詢意見后的審計報告報街道行政負責人審定后，出具正式審計報告、審計決定，分別送達被審計單位和部門主要負責人，同時報送街道黨政主要領導。
（6）落實整改情況，檢查審計報告和審計決定的執行情況。
四、審計的組織和領導
1、成立領導小組。
黨工委副書記、辦事處主任任組長，街道黨工委委員紀工委書記任副組長，成員部門有紀工委、監察室、財政所、農村工作辦等，領導小組下設辦公室，地點設在財政所，由財政所所長任辦公室主任。
2、審計工作的組織實施
對街道各級集體經濟組織開展審計，是街道黨工委、辦事處注重加強對重點對象、重點領域和重點環節監督管理工作的主要內容之一。街道紀工委、監察室作為牽頭部門，要切實發揮組織協調作用，強化指導督促和上下溝通，履行好監督職能，確保街道黨工委、辦事處下達的審計工作目標任務落到實處。財政所作為審計工作的專業部門，要抓好審計專業隊伍建設，加強對審計人員的業務培訓，完善審計崗位職責和制度規范，按照街道的要求，調配好審計力量，有計劃、有重點地開展審計活動。審計人員應嚴格遵守審計職業規范、忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。農村工作辦公室要針對街道各級集體資產、資源、資金的管理要求，經常性的開展調研分析，提出強化審計監督的建議意見，并配合紀檢監察和財政審計部門搞好內部審計。各社區、直屬單位和其他有關部門也要高度重視審計工作，積極配合街道審計組執行對本單位、本部門或有關當事人的審計任務，以促進審計工作的規范化、制度化。
離任審計意見和建議范文6
經濟責任審計項目審計質量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創新。目前，雖然大多采用計算機輔助審計技術，提高了工作效率，但大多數審計項目審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎上，已不能滿足當前經濟形勢及審計工作發展的需要，一些問題不能從經濟社會發展進步的角度查深查透。實踐中發現，創新和改進審計方法應從以下幾方面著手。
一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監督。首先，審計小組通過召開座談會和張帖通告兩種方法實行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機或小靈通號碼和審計組成員個人網絡郵箱地址。其次，接受被審計單位監督，認真填送廉政監督卡，提高經濟責任審計的廉政透明度。
二是審前準備要祥略得當。做好審前調查，向組織、紀檢、上級管理機關了解被審計單位及被審計對象的有關情況，認真查閱有關法律法規和相關文件，制定好相關審計評價指標表，對初次審計的對象，要做詳細的審前調查；對任期中審計過的，基本情況已經掌握的，調查可以從簡。
三是采取審計與調查相結合的方法。審計實施中，一方面通過查帳收集審計證據，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領導班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。最后，對屬于審計范圍的事項通過查帳進行核實，或外調取證；對不屬于審計范圍的事項向有關人員作出解釋說明。把查帳與調查有機結合起來，有助于了解單位的真實家底和被審計對象執行財經紀律和廉政情況，有助于經濟責任審計的風險規避。
四是帳務審計應讓順查與逆查相結合。帳務審計先從原始憑證的審查著手，順序對記帳憑證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行檢查，最后審查會計報表等， 然后，有針對性地按照記帳程序的反方向進行審查?；蚴?，審計人員依據所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務經濟活動中的薄弱環節和反?，F象，發現線索，掌握重點，再據以查核各總分類帳戶及其所屬明細分類帳，然后核對記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行順序檢查。就是說，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結合，能從大處著手，由表及里，由面到點，把握審計重點。
五是更好地運用和實施計算機輔助審計。目前從審計數據的采集、ao系統（或sql server、access等數據庫）的導入、審計分析、審計結果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發揮計算機輔助審計的作用，在實踐中要善于總結經驗，勤于思考，求真務實，敢于探索，特別是要把具體的重點審計事項同構思審計結構流程圖聯系起來，實現審計思維過程的轉變，對重點審計事項的思維、結構框架和具體實施要達到更加科學、更加合理、更加務實的程度。因此，構建重點審計事項查詢流程圖是很有必要的，其構建的思路和方法主要體現在如何確定重點審計事項、構建幾何流程圖、運用sql查詢語句和對審計結果的核實等幾個方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數表處理功能為審計人員執行分析程序,特別是處理繁雜的數據計算與分析提供了有力的工具。審計實務人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強有力的審計證據,為降低審計風險、提高審計質量提供了合理基礎。
六是財政財務審計中應讓帳簿審閱與信息資料函證相結合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應發函給被審單位有業務往來的單位或個人,了解情況,取得證據,以證實被審單位會計記錄是否正確，驗證款項、實物等的期末余額正確性。通過函證,審計人員了解被審單位的相關資產、負債和所有者權益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性,驗證被審單位及有關人員有無弄虛作假,營私舞弊等行為。實際審計工作，一般使用手工發詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數據和單位名稱等內容時，存在重復勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發函數量較少的情況下，影響尚小，在發函數量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網絡126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發詢證函。應注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據。