前言：中文期刊網精心挑選了公司財務內控審計范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
公司財務內控審計范文1
【關鍵詞】公司；財務舞弊；審計對策
一、前言
近年來，財務舞弊現象較為嚴重，既對公司發展不利，又對社會產生一定程度的危害。財務舞弊是舞弊者為獲取不正當經濟利益，通過財務造假等手段而開展的違法違紀行為。隨著公司經濟業務范圍不斷擴大，其復雜程度較高，且社會對財務舞弊有著更高的關注度，因而對公司財務審計提出了更高的要求。為有效維護我國公司的經濟利益和促進公司的發展，有關部門有必要采取有效的審計對策，以規避財務舞弊行為。
二、公司財務舞弊的手段
目前，我國公司財務舞弊的手段有許多，主要表現在公司財務情況被虛構方面。首先，財務收入被虛構。收入是衡量公司經營能力、盈利能力的重要指標，對公司發展決策有重要影響。目前，有的公司進行財務收入造假，徒增公司利潤，對公司重大決策產生不良影響。其次，財務信息披露不真實，主要包括隱瞞對外擔保和隱瞞銀行借款兩個方面，增加公司經營風險。
三、公司財務舞弊的原因
1.利益驅動
受經濟利益的驅動影響，公司財務舞弊現象嚴重。首先，公司高管人員可能出于自身利益的考慮而進行財務舞弊。多數公司的員工薪酬與業績緊密相連，促使公司高管人員成為財務舞弊的直接受益者。其次，有的地區政府與公司之間聯系密切，而政府人員能夠對公司實現操控，引發財務舞弊行為。
2.融資動機
融資問題是絕大多數公司所面臨的重要問題之一。公司通過融資，不僅能夠獲得大量的現金流，而且有利于公司擴大規模而經營，是許多公司的主要選擇。在融資過程中，公司極易出現財務舞弊現象，使某部分現金流入個人手中，對公司造成不同程度的損失。
3.財務人員職業道德水平低
隨著我國市場經濟的快速發展，人類社會生活方式發生了較大程度的改變。在社會不良風氣的影響下，公司有的財務人員過于追求經濟利益，進而違背財會人員的職業道德操守，導致財務舞弊行為出現。首先，財會人員利用專業知識技能，將一技之長用錯方向，參與財務弄虛作假活動，偽造、隱匿財務資料。其次，有的財會人員監守自盜，擅自挪用公款，致使公司財務虧空嚴重，對公司發展十分不利。最后，財務人員的法律意識薄弱，自己以身試法，或在高管人員的威脅、指使下而做出財務舞弊行為。由此可見，財務人員缺乏職業道德操守，對公司發展有嚴重危害。
四、公司財務舞弊的審計對策
隨著我國公司經濟業務越趨復雜，使公司面臨著復雜多樣的社會環境。財務舞弊行為對公司的發展十分不利，所以要求審計部門積極發揮其作用，以加強審計能力，減少或杜絕公司財務舞弊行為，為公司的更好發展奠定基礎條件。
1.審計人員具備一定的職業操守
為規范公司財務舞弊行為，審計人員必須遵守其職業道德操守，以更好開展審計工作。所以，審計人員要始終保持職業懷疑能力和職業專注，做到不唯上、不唯書、只唯實。首先，審計行業對審計人員給予積極培訓，既豐富審計人員的專業知識能力，又提升審計人員的工作能力，使審計人員更好開展審計工作。其次，審計人員在接受客戶委托時，必須積極對客戶進行信用考察和評判，以降低審計風險。
2.審計人員積極了解公司運營情況
就風險導向審計理論而言，審計風險是由客戶經營風險而決定的，所以審計人員必須積極了解公司的運營情況，避免審計失敗。根據相關研究可知，容易出現舞弊行為的公司主要有以下幾方面表現：一是公司內控環節薄弱；二是公司管理層次人員的競爭壓力較大；三是公司經濟增長速度由快而慢；四是公司瀕臨倒閉危機等。首先，審計人員必須深入了解公司的經營狀況，加強對公司的初步判斷能力，避免錯報風險。其次，對于不同規模、從事不同行業的公司，審計人員要采取有針對性的審計策略而開展審計工作，由于公司文化、經營管理理念的不同，致使公司的發展有著不同模式和呈現出不同特點。所以，審計工作者有必要做到具體問題具體分析。
3.測試公司對內控制度的落實程度
通過一系列公司財務舞弊事件來看，財務舞弊發生與公司內控制度不完善或未有效落實密切聯系。所以，審計人員有必要對公司內控制度的落實情況加以了解。首先，按照相關標準測試公司是否擁有完善的內控制度，包括組織目標是否具有可行性、內控制度在公司發展中的落實現狀、公司內控環境等。其次，公司應該加強內部與外部設計的聯合審計工作，確保審計工作有效開展。
五、結論
總而言之，隨著社會的進步和公司的發展，公司財務舞弊是必然結果，而相關部門在該時期，應該采取有效的審計對策加以解決，規范公司財務人員的行為，提高公司經濟利益，促進公司更好發展，為我國經濟快速發展奠定堅實的基礎。目前，我國公司在經營和發展中，雖然存在著一定的財務舞弊現象，但相關部門人員通過對舞弊者舞弊行為的原因分析，能夠制定科學合理的審計對策加以應對，為公司發展營造良好的財務環境。
參考文獻：
[1]朱小平，余謙.上市公司的財務指標與審計意見類型相關性的實證分析[J].中國會計評論，2003，00：29-48.
公司財務內控審計范文2
關鍵詞：上市公司；財務內部控制；體系建設
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：000-8772（2013）05-0143-02
繼2008年5月22日《企業內部控制基本規范》之后，2010年4月26日財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會又了《企業內部控制配套指引》，該配套指引包括了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》?！镀髽I內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的標志著中國企業內部控制規范體系基本建成。為加強上市公司的內部控制體系建設，財政部等五部委制定了企業內部控制規范體系的實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業提前執行。
隨著我國關于內部控制的法律法規逐步完善，監管機構對上市公司實施內部控制體系的日益重視，以及上市公司積極地建立健全自身的內部控制體系，我國上市公司的內部控制水平呈逐年提升的趨勢。
一、上市公司加強財務內部控制的必要性
內部控制制度是現代企業管理的重要手段。建立和完善上市公司內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。重視控制，建立完善的控制制度是任何一個上市公司都要做的一項重要工作，而內部控制的主要方面是財務內部控制。
財務內部控制作為上市公司生產經營活動自我調節和自我制約的內在機制，在整個生產經營活動中，每個工作環節各不相同，按照不同的工作性質、內容、范圍進行控制。而財務內部控制是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環節。開展財務內部控制工作，有利于完善財務內部控制機制，堵塞經營管理漏洞，提高財務執行力。因此，加強上市公司財務內部控制具有必要性和緊迫性。
1 財務控制構建是內部控制的基礎
財政部2009年7月1日將在上市公司（同時鼓勵其他國有大中型企業試行）施行的《企業內部控制基本規范》中，明確了企業內部控制的目標和概念，提出上市公司建立和實施內部控制應當遵循的原則，規定了內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督等內部控制五要素。內部控制制度的中心內容在于對企業經濟運行的控制，而控制的主線是財務控制，這是由財務信息在內部控制制度中的普遍性和基礎性決定的。因此，財務控制職能是企業控制職能中的一項最初、基礎的職能。
2 財務內部控制是上市公司財務管理的核心
財務管理體系的內容從不同的角度審視有不同的表述：從財務要素分析，財務管理的內容有資產、權益、收益、現金流量、財務風險等；從管理環節分析，財務管理包括財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等；從資金運動過程分析，財務管理包括了資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配等。
3 財務內部控制好壞決定內部控制目標的實現
財務內部控制的建立是為促進企業的有效營運，確保各部門都能充分發揮其職能。隨著企業規模的不斷擴大、股權的分散、所有權和經營權高度分離以及管理階層的形成，內部控制的目標趨向多元化?！镀髽I內部控制基本規范》中提出內部控制的最終目標是合理保證企業經營管理合法合規、資金安全、則務報告及相關信息真實完整，提高經營效率與效果，促進企業實現發展戰略。即我國內部控制目標包括經營管理合法合規性、財務報告的可靠性，經營效率與效果，以及實現發展戰略財務報告的可靠性是通過內部控制合理保證企業提供信息真實客觀、提供可靠的信息。可見財務內部控制的好壞具有直接、具體、能夠切中要害的特點。
4 財務內部控制是企業財務計劃實現的保證
上市公司財務管理的目的是促使企業財務計劃的實現。要保證企業財務計劃的實現，就必須對企業財務計劃的執行過程進行監督和調節。同時，企業財務計劃是在財務活動開展前做出的，由于財務活動的影響因素是十分復雜、多變的，因此，企業財務計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財務活動的控制過程中才能發現，要通過對財務活動的控制，才能得到調整。因而，加強企業財務內部控制，是企業財務計劃積極、可靠的重要保證。另一方面，財務內部控制是實現企業財務管理目標的關鍵環節。財務管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務預算，而對實施預算的行動不加控制，預定財務目標是難以實現的。從一定意義上說，財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向、提供依據和規劃措施，而財務內部控制則是對這些規劃加以落實。財務內部控制是一個動態管理，沒有控制，任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。
二、上市公司財務內部控制的方法
1 崗位職責控制。崗位職責控制是對企業組織機構設置、職務分工的合理性和有效性所進行的控制。合理的組織分工，將那些如果由一個人擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其錯弊行為的不相容職務分別由幾個人擔任，互相監督。如：（1）授權批準職務；（2）執行業務職務；（3）財產保管職務；（4）會計記錄職務；（5）監督審核職務。
2 授權批準控制。授權批準控制指企業各級人員必須經過適當的授權和批準才能執行有關經濟業務，未經授權和批準，不得處理有關業務。授權批準方式：一般授權、特殊授權、授權批準體系、授權批準的范圍、授權層次、授權責任、授權批準程。
3 程序控制法。程序控制法是對重復出現的業務，按客觀要求，規定其處理的標準化程序作為行動的準則。作用有利于單位按規范處理同類業務，有科學的程序、標準可依，避免業務工作無章可循或有章不循，避免職責不清、互相扯皮等；有利于及時處理業務和提高工作效率；有利于減少差錯；有利于暴露或查明差錯；有利于追究有關責任人的應負責任；有利于及時地處理和解決問題等。
4 全面預算控制。全面預算控制是企業為達到既定目標而編制的經營、資本、財務等年度收支計劃。從某種意義講，全面預算控制是年度經濟業務開始之際根據預期的結果對全年經濟業務的授權批準控制。全面預算既可控制各項業務的收支，又能控制整個業務的處理。
5 文件記錄控制。健全、正確的文件記錄是其他控制（如組織規劃控制、授權批準控制）有效性的保證，是企業保持高效率經營和高質量信息的手段。分類（按文件記錄的性質）：管理文件、會計記錄。
6 實物保護控制。內部控制的各種方式都具有保護資產安全的作用，這里所述實物保護是指對實物資產的安全保護。內容包括：限制接近現金、限制接近其他易變現資產、限制接近存貨；定期盤點、記錄保護、財產保險、財產記錄監控。
7 風險評估控制?；I資風險評估、投資風險評估、信用風險評估、合同風險評估。
8 職工素質控制。招聘程序、作業標準、培訓計劃、考核獎懲、信用保險、崗位輪換。
9 內部報告控制。費用分析報告：（1）成本費用核算明細表；（2）職工薪酬明細表；（3）職工教育經費明細表；（4）在建工程核算明細表；（5）預算執行情況分析表等。內部報告控制、內部報告的頻率和詳簡程度、在頻率和詳簡程度上一般遵循“金字塔”原則。
10 內部審計控制
內部審計是由企業內部的審計師所進行的審計?！皟炔繉徲嬍窃谝粋€組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到?！眱炔繉徲嫾仁莾炔靠刂频囊粋€組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。從某種意義上說，內部審計是對其他內部控制的再控制。
三、A上市公司財務內部控制案例分析
A公司成立于2001年，是從事新能源材料研發和生產的高新技術企業。201 1年及2012年A公司按照監管機構的要求開展了企業內部控制檢查工作，從檢查的結果來看，A公司整體財務內部控制的水平良好，較好地遵循了《企業內部控制基本規范》及《配套指引》的具體規范。具體財務內部控制建設的舉措主要體現在以下五個方面：
1 在崗位職責控制方面，公司目前下設三個分公司，兩個子公司，采用集團財務管理模式，組織機構及崗位職責的設置符合實際生產經營的需要。同時，對授權批準職務、執行業務職務、會計記錄職務、監督審核職務等進行了組織規劃控制。
2 在授權批準方面，公司嚴格按照財務內部組織機構的劃分，制定了崗位責任制、加強了對資金支出流程分工和審批權限的內部控制，并加大了應收賬款的管理力度，開展了層層把關，合理有序的審批工作，有效地規避了資金風險。
3 在預算控制管理方面，公司以預算編制、審批、考核分析為關鍵點，制定了《全面預算管理制度》、《費用控制和考核管理辦法》，并細化指標的分解和責任落實，定期對費用執行情況進行分析報告和考核，從多個環節著手有效降低生產成本的同時，大力壓縮非生產性支出，嚴格控制差旅費、會議費、招待費等項目。
4 在風險評估方面，公司抓住了不同的風險點進行控制，在貨幣資金內部控制的關鍵控制點為審批、審核、盤點和對賬，通過建立資金收付結算制度、資金收付授權審批制度等，保證了資金安全和正常運轉。成本費用內部控制的關鍵控制點為審批、預算，通過建立成本費用預算及其調整制度、成本費用執行情況分析制度等，有效地控制了成本，降低了費用。工程項目內部控制的關鍵控制點為授權審批、預算、竣工決算，通過建立工程項目授權審批制度、工程項目概預算控制制度、工程資金使用率考核制度等，保證了工程項目的進度和資金的有效使用。
5 在內部審計控制方面，公司設立了獨立的審計部門，規范審計行為，明確審計重點，積極開展常規和專項審計工作。通過開展財務基礎工作檢查、三清查（資金安全、成本預算、會計檔案）等活動，提高了公司財務執行力、堵塞了經營管理漏洞、保護了資產完整。通過開展工程項目審計，較好地完成了前期遺留工程項目和重點項目的結算審計和審計調查工作，加強了對審計控制的運用。正是由于A公司在財務管理中有效的運用了財務內部控制方法，加強了公司財務內部控制，特別是近年來，公司著力推行分級管理、成本預算管理，在加強制度化建設、優化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。
四、上市公司財務內控體系建設過程的經驗和啟示
經過公司董事會、高級管理人員及全體員工的努力，A公司財務內部控制建設取得了良好效果，公司各級員工的風險管理意識顯著提高，對風險的理解和重視切入到各個業務和管理環，在公司財務內控體系建設和推進的過程中經驗和啟示有：
1 公司董事會和高級管理人員的重視和參與
A公司內部控制是由公司董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。公司董事會負責建立健全并有效實施內部控制；監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督；經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行；董事會審計委員會負責指導和監督公司內部機構評價內部控制的有效性。
公司內部評價機構負責內部控制評價的具體組織實施工作。公司內部評價機構為內部評價工作小組，由公司負責高管與法審部人員組成，內部控制評價的范圍涵蓋公司及其所屬單位的主要業務和事項，并關注關鍵業務流程和風險控制點，不存在重大遺漏。
2 制定清晰明確的內控實施規劃
公司根據發展的客觀情況，制定并提出了內控建設的實施規劃，并將規劃納入公司發展戰略，通過自上而下的剛性要求，構建全面的內部控制架構，并通過宣貫工作形成內控的推進文化范圍；通過內控體系的逐步完善，形成符合公司發展實際的內部控制，從強制到自覺，逐步提高全員風險防范意識，最終確立風險管理體系。
公司財務內控審計范文3
隨著社會經濟的不斷發展，企業集團財務內部控制的實施，它對于企業各方面的發展有著積極的作用，但是不可忽視的是財務內控仍有許多的不足之處，比如風險過多、內部控制制度不完善。因此，必須理性的審視與分析當前我國財務內控內部制度的現狀與存在的問題，找出相應的解決方案。
關鍵詞：
企業集團財務內控；控制制度；改良意見
隨著社會經濟的發展，企業集團公司的規模不斷擴大，業務領域不斷擴展。內部控制系統有助于企業達到自身規定的經營目標。當前我國的財務內控還處于初級發展階段。與國外的發達國家相比有著巨大的差距，國外發達國家的企業集團公司的財務內控起步早已有百年歷史，所以有效降低財務內控的風險是企業集團公司財務內控迅速平穩發展的保障。
一、企業集團公司財務內控的含義和目標、原則
所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
內部控制的五項基本原則：一是全面性原則，要求內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項；二是重要性原則，要求內部控制應當重點關注重要業務事項和高風險領域，切實防范重大風險；三是制衡性原則，要求內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率；四是適應性原則，要求內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整；五是成本效益原則，要求內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。
二、我國的企業集團公司的財務內控制度的現狀和存在的問題
1.法人治理存在先天缺陷，委托授權不清企業集團公司雖是獨立的企業法人，然而在行政上仍是隸屬于企業集團。它的股權結構相對單一，容易產生諸多不良后果。以下是兩種常見情況：一是沒有明確的授權，委托人對風險邊界的認識與人的認識有出入，以至于風險不能得到很好地控制。二是根本沒有授權。
2.內部審計缺乏獨立性內部審計之所以缺乏獨立性主要是因為一個負責人既要領導財務內控的內部審計機構還要領導被審計部門，這會讓各部門的利益關系難以獨立，因此也極易產生風險。一方面會讓內部控制的錯誤得不到糾正、風險得不到較好的防范。另一方面會導致了公司的權責不明、工作效率低下、經營高風險。
3.激勵約束機制偏弱當前許多企業集團公司財務內控的高股層面在人力資源方面還存在諸多問題：對象不清，僅僅考慮到經營管理人員，忽視了公司的高層人員；人才選拔局限于集團公司；沒有隨著社會的發展更新其激勵約束制度，沒有融入公司本身的金融特性，更沒有針對性。因此直接導致了激勵不足、約束力不足。
4.內控與合規文化建設薄弱這主要表現在兩個方面。一是內控人員力量薄弱：許多人員為兼職人員；工作人員的素質偏低；部門之間職責不清，人員混雜。二是合規觀念不強：許多集團的財務內控合規制度不完善；不少高層管理人員堅持利益至上的原則，不愿在財務內控的合規部門投入資金。
三、健全完善財務內控的建議
1.設定合理的內控目標合理的內控目標不是為公司的一個階層而設定，而是各個階層都設定相應的目標。在企業集團財務內控中，內控的主要人員為董事會、經理人、管理者以及普通職工。在設定目標時根據不同人員的特點制定不同的目標。（1）董事會——董事會的內控目標包括兩個方面即對內與對外目標。其中，對內是確定公司合法經營、完整經營、有效經營；保證會計信息的真實、公司財產的安全。對外即實現公司股東利益最大化。（2）經理人——經理人的內控目標就是完成董事會對內方面下達的各項任務。（3）管理者——管理者的內控目標就是完成各項具體的責任目標。（4）職工——普通職工是公司的底層人員，他們的內控目標就是完成公司日常的經營活動即崗位責任。2.完善財務內控體系的制度架構財務內控規章制度體系會分成三種類型即公司治理、業務管理和其他管理。在這些規章制度中內控手冊是極為特殊與重要的文件。內控手冊包括諸多業務流程，但是每一項業務流程文件都包括三個方面的內容：一是控制矩陣，二是業務天線的詳細描述，三是在前兩個基礎之上，找出和本業務條線相關的部門及崗位，并且對相應的部門職責和崗位職責進行規范。
3.完善企業集團公司管理制度，落實崗位職責這點對于企業集團公司很重要，具體來講就要做到明確事前的權責機制，明確各個階層的職責與分工，明確自己的任務與工作；其次就是優化事中內控流程，其中優化內控的信息流和資金流較為重要。最后就是加強事后審計監督，將內部審計的監督作用發揮到應有的水平，確保措施的實施是完整有效的。
4.營造良好的氛圍，提高員工的內控意識與能力這點主要是三個方面的內容：一是加強對員工業務方面的培養，經常性的邀請國外的著名培訓機構對員工進行培訓。二是大力加強的員工的素質培養。建立完善激勵約束機制，落實績效考核。三是支持和發揚企業的合規文化。意識決定行為，文化對人的影響是意識方面的影響，積極向上的意識是員工認同企業、踏實工作的前提。
5.完善信息系統的建設，強化內控評價與監督建立自我評估機制、風險導向評估機制、內控制度體系等確保能做到有效的評價與監督。具體來講要實現管理信息化，這是各項評估能流暢操作以及各個系統能有效聯系的前提。除此之外高效率的溝通與交流渠道也是必不可少的。
參考文獻
[1]劉建明.財務風險管理與企業內控關系問題的研究[J].中國總會計師，2008，（2）：56-58.
[2]曲躍菊.淺談我國企業會計內控機制存在的問題及解決方案[J].行政事業資產與財務，2012（，6）：54-55.
公司財務內控審計范文4
伴隨著經濟社會的快速發展，市場經濟條件下企業之間的競爭逐漸加劇。為了能夠讓企業健康有序的進行發展達到可持續發展的目的，一定要加強企業的內部控制。企業內部控制是將企業之中擁有的各項經濟因素例如資金、人員、設備等匯總起來的粘合劑。通過企業內部控制將各項經濟因素粘合在一起，將其中蘊含的能量發揮到最大的作用，為企業進行可持續發展提供強有力的保障作用。而且建立健全內部控制對于企業的可持續發展至關重要，健全的內部控制會避免一些會計造假等不利于公司經營發展的現象的出現。中小企業內部控制信息，特別是對內部控制缺陷信息的披露不止為企業對自身的內部控制系統進行完全的掌控，還能夠為決策者提供信息指引決策方向。但是，目前我國中小企業內部控制還存在著一定的缺陷，針對這些缺陷提出改進具有針對性的改進措施。
二、中小企業內部控制缺陷披露狀況的影響因素
目前，我國中小企業的內部控制的實質性漏洞主要有職責劃分不明確、會計政策不完善、會計培訓缺失、會計對賬方式不正確以及技術問題，而其中最為常見的就是賬戶特定式實質性漏洞的產生主要與企業風險資產管理不當有關。中小企業內部控制缺陷的影響因素大致可以分為以下三大類：
首先，公司財務特征。企業內部控制缺陷的定義石將內部控制缺陷劃分為賬戶特定式、收入計量、報告與會計政策、職責劃分、培訓、高管治理、子公司問題、對賬和技術問題九類，并對每類缺陷的特征進行說明。這種對企業內部控制缺陷的分類不僅更加深入的對中小企業特征和內部控制的關系進行細致的分析，還為中小企業認識公司缺陷提供了方向。并且將企業內部控制缺陷形成總結出三個要件，即：管理層識別內控缺陷;內控缺陷存在;管理層披露內控缺陷。這種模式下公司的財務特征具有復雜性、近期組織結構變更、審計師辭職頻繁、會計計量風險高和內控資源投入少的特征。
其次，公司治理特征。在中小企業的公司治理特征和企業內部控制缺陷的關系之中表明審計委員會的特征對企業內部控制缺陷具有顯著的影響，其主要原因在于審計委員會對企業財務和企業發展方向提供的指導性建議。審計委員會的獨立性以及審計委員會之中會計專家、財務專家的構成比例與企業內部控制的質量有著直接的關系。審計委員會中財務專家比例越大、審計委員會會議次數越少的公司不易披露內控缺陷，而與之相反的情況下更統一披露企業內部的控制缺陷。
最后，外部監管特征。由外部監管的方面來看，外部審計師的質量高低對中小企業披露內部控制缺陷形成了外在的壓力。當中小企業的內部控制比較薄弱并且不具備足夠的人力資源對內進行修正、控制的時候，外部審計師的作用就會凸現出來。而且當中小企業內部控制薄弱時，審計師會意識到審計業務的成本大大高于預期成本超過收益，就去辭去工作，這也正說明了中小企業內部存在著控制的缺陷。另外相對于中小企業來講，外部的高質量審計師在面臨高額的訴訟成本和名譽損失的時候會對中小企業的內部控制缺陷發面投入更高的技術，因此外部監管更容易發現內部控制的缺陷。
公司財務內控審計范文5
關鍵詞：上市公司；財務舞弊；成因；治理措施
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01
一、財務報告舞弊的概念
根據《中國注冊會計師審計準則》，舞弊是指上市公司或企業的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。本文將財務報告舞弊定義為：上市公司管理當局在對外公開財務信息過程中，蓄意虛報、錯報或遺漏重要信息，通過各種非法手段虛增資產、收入或利潤，虛減或隱瞞負債、費用或損失，以達到欺騙投資人等利益相關者并謀取不當利益的目的。
財務報告舞弊分為財務數據舞弊和非財務數據舞弊，其中以財務數據舞弊最為常見。本文主要基于財務數據舞弊類型進行分析。
二、財務報告舞弊的成因分析
（一）內部原因分析
1.利益驅使。財務報告舞弊最根本的原因就是舞弊行為背后的利益驅使。隨著公司管理層面對的經營壓力和考核壓力的不斷增加，促使了上市公司管理層選擇財務舞弊粉飾其經營業績，以達到自身利益的最大化。部分公司為了避免公司業績達不到上市公司或再融資的標準、擬上市公司為了滿足IPO的條件、為了取得銀行貸款或政府補助，亦或是管理層為了獲得與經營業績掛鉤的獎金福利、股權激勵等，通過非法手段制造出公司具有良好的盈利能力或償債能力、完美的財務指標等假象，以欺騙投資者、審核監管部門、銀行等利益相關者。
2.公司治理結構和股權結構不合理。近年來發生的財務舞弊案件，多數公司控股股東和實際控制人為同一人，而且往往公司的董事長、總經理由控股股東、實際控制人指派，為控股股東利用其絕對控股地位，控制股東大會、董事會和監事會，授意管理層進行舞弊提供了便利條件。另外董事會下設的審計委員會、監事會、以及公司聘任的獨立董事不作為或不履行其忠誠義務，在監督層面為財務報告舞弊開綠燈，也降低了舞弊的難度。
3.內部控制制度不完善，執行不到位。雖然國家五部委的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》要求上市公司執行，但就目前的情況來看，實際執行情況以及對公司治理產生的作用并不樂觀。究其原因，很多上市公司的內控制度存在設計不合理、不完善，流于形式、執行不到位等問題，使得關鍵控制流程成為擺設，對防范財務舞弊作用并不明顯。
（二）外部原因分析
1.會計準則前瞻性不足。我國2006年及2014年頒布和修訂的企業會計準則以及配套的解釋文件，與國際會計準則實現了實質上的趨同，在具體經濟事項的財務處理上具有指導意義的原則性規定多于具體規定，準則也不可能事事巨細，這使得部分上市公司為了自身的利益而過于片面的運用這些規定進行財務舞弊；另一方，隨著社會的發展與進步，在新的經濟形勢下，出現了很多具有創新性的業務模式和經濟業眨但會計準則的制定往往滯后于經濟業務的發展，這就給舞弊者利用會計政策進行舞弊提供了“借口”。
2.懲罰力度不夠、舞弊成本較低。財務舞弊案件被查處后，監管部門往往對其進行處罰和罰款，但縱觀以往的財務舞弊處罰情況，處罰力度多停留在行政處罰層面，刑事責任和民事責任則提及較少，罰款數額均較低，相對于舞弊者可能獲取的巨額收益來說，舞弊懲罰顯得微不足道，也正是因為如此，部分舞弊者置投資者的利益于不顧，抱著僥幸心理鋌而走險。
3.監管機制不完善、監管力度不足。我國目前上市公司的監管模式是以證監會為代表的政府監管為主，以證券業協會、注冊會計師協會和交易所的自律監管為輔。但由于各監管部門分工不明確、職責重復，甚至在個別會計監管問題上相互沖突，且存在各地政府介入影響行業監管的問題，使得政府監管和自律監管的權威性削弱。而且，每當監管層開展新一輪的上市公司財務核查時，都會有一批涉嫌財務造假的公司浮出水面，這也從側面說明了監管力度不足會滋生上市公司財務舞弊行為。
4.注冊會計師缺乏獨立性。注冊會計師審計作為上市公司監督體系的重要組成部分，是保證財務信息質量的有效屏障，獨立性為其審計質量的生命。在公司治理結構不完善的情況下，其聘用與解聘實際上受到公司管理層的影響較大，使得注冊會計師在執行審計工作時存在為爭取客戶而喪失獨立性的可能，財務報告的真實性難以保證。另外，從上市公司財務舞弊行為被暴露的原因上看，由中介機構發現并揭發或舉報的舞弊案件非常少見，這從一定程度上說明了上市公司外部審計機制的嚴重失效。
三、財務報告舞弊的治理與防范措施
1.完善上市公司法人治理結構。建立規范的公司治理結構，明確股東大會、董事會、監事會和管理層的職責權限和工作流程，確保決策、執行和監督等權限分離，相互制衡。建立中小股東權利保障制度，通過章程或協議對股東大會的投票制度進行約定，合理限制控股股東的權力，防止控股股東絕對控制股東大會和董事會；同時，充分發揮審計委員會和獨立董事的作用，強化監事會的職能，完善治理結構。
2.建立健全內部控制體系。上市公司應根據企業內部控制基本規范，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等內部控制五要素出發，全面梳理、建立并實施有效的內部控制，尤其是在道德文化建設、人力資源與薪酬政策、社會責任以及內部監督等我國上市公司普遍存在內控薄弱環節進行加強，從企業文化、戰略管理層面防范舞弊的發生。
3.加強注冊會計師的獨立性，提高審計質量。針對我國注冊會計師在執行審計工作過程中缺乏獨立性的現狀，監管部門和行業協會應積極尋求行之有效的解決辦法，改變或改進現有的委托審計方式，減少注冊會計師對上市公司經濟上的依賴關系，保證注冊會計師形式和實質的獨立性，提高審計報告的可信賴程度；另外，需提高對參與財務舞弊的會計師事務所和注冊會計師的懲戒力度，從消極層面打消其參與舞弊的念頭。
4.完善法律法規，加大對舞弊行為的懲處力度。舞弊成本較低是推動利益驅使下財務舞弊行為的重要因素。立法機構與證券監管機構應積極探索、借鑒國外在證券立法中對舞弊行為的處罰方式，加大懲處力度，從法律層面對舞弊行為形成威懾，使的有舞弊動機的公司或人員望而卻步。
參考文獻：
[1]李曉.公司財務舞弊成因及其防范[J].合作經濟與科技，2016（20）：164-165.
[2]于倩.上市公司會計舞弊的動因及危害[J].科技咨詢，2016（23）：64.
公司財務內控審計范文6
預警機制即以石油銷售分公司財務狀況及會計報表相關數據為前提，通過對各種財務分析手段進行合理利用，從而客觀評價石油銷售分公司財務指標與經濟狀況，并為管理人員提供更加可靠、有效的預警信息，確保財務運作環節的合理修正與重新規劃等活動的有序開展。對石油銷售分公司來說，其運營目標為獲取更多經濟效益，實現對各種資源的優化配置。然而，就目前而言，部分石油銷售分公司財務分析機制與預警機制處于缺失狀態。中石油的投資權利高度集中，主要投于購、建加油（氣）站，需要地市公司上報相關的市場調查資料、可行性研究報告，層層上報到中石油股份公司審批，但是缺乏對各地市公司上報的可行性研究報告真實性的實地分析考察，使其流于形式，決策不當導致加油站投資修建后，很長時間處于達不到科研銷量，投資回報率低下，難以實現預期的效益。有的加油站修建質次價高，工程監理不到位，竣工驗收不規范，最終把關不嚴，導致進度延遲和存在重大隱患。與此同時，公司內部各部門和二級單位間、管理層間缺乏有效溝通，致使資金使用、資金管理等方面趨于混亂，不僅權責不清，而且資金安全性以及完整性都無法得到保障，石油銷售分公司財務風險也因此而增大，因此不斷創新及優化石油銷售分公司財務分析機制與預警機制迫在眉睫。
二、石油銷售分公司內部財
務專業人才整體素養良莠不齊基于石油銷售分公司來說，其重要構成要素之一即為財務專業工作者，但是受各種因素的直接影響，石油銷售分公司內部財務專業工作者整體素質良莠不齊的問題還十分突出。究其原因，一是主要由于石油銷售分公司內部財務工作者的選拔環節忽視了考察其管理水平、業務技能和責任意識，將關注的重點放在審查其入選資格方面；不但如此，有的二級公司并不遵循“德才兼備、以德為先和公開、公平、公正”選拔人才的原則、還存在認人為親，人才選拔舞弊現象。二是隨著網絡文化迅速發展與普及，石油銷售分公司財務管理實踐活動中也先后引進了電算化會計、網絡報表、ERP管理經濟制度系統等方面的內容，然而財務專業工作者在計算機操作能力和電算化操作水平方面卻有待進一步提升，如果財務專業工作者無法接受到定期培訓與深造，在缺乏財務專業人才培養機制的情況下，并不利于財務專業工作者提高自身財務技能，難以運用財務分析的有效辦法和工具發現在企業運作過程中的優劣所在，量化分析具體的財務數據，為公司決策者和管理者提供有力的財務信息支持，甚至會失去良好的投資機會。
三、石油銷售分公司內部缺乏先進的管理機制
內控系統本身屬于石油銷售分公司進行內部監督以及自我調節等活動的重要機制，同時還是石油銷售分公司財務管理實踐活動中的重要構成部分。近年來，各級石油銷售分公司機構都在加大改革力度，在對石油銷售分公司經營水平進行評價時，通常把經濟效率作為其基本指標，而在管理效率方面則采取忽視的態度，以至于部分石油銷售分公司未給予內控機制足夠重視，而其執行力也始終停滯不前。石油銷售分公司內控機制存在著兩個方面的問題：其一，會計工作人員在具體職責界定方面處于模糊狀態，而業務流程也普遍缺乏規范性。同時，在管理各項固定資產時，經常出現管理松散等情況，費用報銷環節、報賬環節缺乏及時性，以至于石油銷售分公司內部費用支出嚴重超標；其二，內控機制缺乏完善性。盡管石油銷售分公司內部包含著眾多財務工作人員，但是在職務方面卻表現出交叉現象，同時其權限也相對模糊，無法實現有效牽制與互相監督等功效，而會計事前控制以及事中控制等程序也始終流于形式。不僅如此，部分石油銷售分公司缺乏專門的財務審計機制，所以其內部監督整體力量十分薄弱，已經給石油銷售分公司財務管理實踐活動的有序開展造成不良影響。
四、基于風險管理的石油企業財務管理問題處理對策
（一）不斷優化石油銷售分公
司財務編制機制以及預算機制基于石油銷售分公司本身性質來說，其本身為國有企業，因此財務管理活動中多以計劃經濟階段的管理模式為主，領導層大多將關注的重點放在業績、形象工程等方面，忽視了創新編制機制以及預算機制，以至于經濟效益始終難以提升。鑒于此，不斷優化石油銷售分公司財務編制機制以及預算機制尤其關鍵。為了達到這一標準，建議從以下幾方面實踐：第一，不斷創新編制計劃及預算計劃。石油銷售分公司需要詳細部署內部資金的整體運行計劃；第二，不斷創新預算分解規劃方案。石油銷售分公司內部的各個二級部門需對經費進行合理規劃與分配，達到權、利、責相結合的標準；第三，不斷創新預算執行規劃方案。當預算分配操作完成之后，應當嚴格控制以及規劃每一筆資金的具體使用情況，以免出現資金嚴重浪費等現象；第四，不斷創新資金籌集的規劃方案。提前明確外籌資金的預算金額之后，需要加大籌資力度，并不斷拓寬其籌資的渠道。
（二）不斷提升石油銷售分公
司內部財務專業人才整體素養石油銷售分公司本身屬于一個綜合型組織機構，其經營與發展需要各級部門、各個組織之間的相互配合，因此對于財務管理專業人員整體素質也提出了較高要求。鑒于此，石油銷售分公司內部要不斷完善財務專業人才培養機制，通過提升財務專業工作者的整體業務素養及思想素質，在予以定期培訓及深造的基礎上，不斷提升其電算化業務操作技能，并鼓勵財務專業工作者不斷學習各種先進性技術與手段，不斷提升財務預算編制程序的自動化與科學化，從而及時反映出石油銷售分公司預警監控情況與經營核算狀況，確保石油銷售分公司財務管理實踐活動朝著制度化、合理化、合法化的方向發展。
（三）建立健全石油銷售分公司內控機制
由于內控機制缺乏完善性會直接影響石油銷售分公司財務管理活動的有序開展，所以還需要建立健全石油銷售分公司內控機制。首先，明確會計工作人員具體職責，并對其業務流程進行合理規劃，確保各項機制都能滿足石油銷售分公司經營需求。其次，詳細制定財務預算清單，并仔細規劃石油銷售分公司各項日常開支，針對其大型研究項目，都應開展事前分析活動，從源頭上控制財務風險的出現。而在財務程序以及會計核算等方面同樣需要予以嚴格控制，在定期檢查各項預算情況的前提下，實時調整預算金額以及實際發生金額之間的差距，再對其誘發因素進行深入分析。最后，對于收支審批機制來說，應當予以適度授權，確保各項財務活動都能夠有章可循。由于石油銷售分公司財產物資具有流動速率快、種類繁多以及數量大等特征，若不予以嚴格控制，極易造成浪費情況的出現，因此在財產物資方面，同樣需要加大控制力度。
五、結束語
