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風險評估與風險應對范文1
一、營改增背景概述
我國2013年8月1日起在全國范圍內開展了交通運輸行業以及現代服務業的“營改增”試點，由于鐵路運輸行業特殊性、核算機構分支多而廣，全國范圍內無法針對幾個地區進行單獨的試點，所以執行方式為全國同步推行。鐵路運輸行業真正納入營改增試點范圍的準確時間為2014年1月1日，在實施了營改增后，鐵路運輸企業本身的運營流程、內部結構、經營成果等都受到了不同程度的影響，尤其是在財務與采購方面，更是在沖擊下接受了全新的挑戰，加大的稅務風險，增大鐵路運輸企業在稅務方面的管理難度。
二、鐵路運輸企業稅務風險產生的原因
企業的稅務風險是企業涉稅行為在沒有經過科學執行的情況下引發企業自身的損失，主要包括少納稅或未納稅、稅務罰款、加收滯納金風險，以及沒有采用稅收優惠政策，承擔多余的稅收費用而導致的損失。究其原因，首先是相關的稅務部門在收取納稅信息的工作上信息有效性不足，在業務理解與執行的過程中存在偏差。其次企業本身的經營活動中過于重視利益的獲取，追求稅務成本最小化而出現各種違反相關稅務規定的行為。最后是企業經營業務先于做賬，企業內部工作人員對稅收政策掌握不準確，使得稅務風險出現在義務的履行之前[1]。我國的鐵路運輸企業是營業稅改增值說的重要試點企業，在各項涉稅業務的執行與處理工作中產生各種風險的發生率更大。首先，在現代化科學技術的覆蓋下，鐵路運輸業本身具有設備聯網、生產聯動、部門聯勞的特點，運輸產品需要很多部門之間的合作，這就為清算與收支工作加大難度，期間采用的多種方法也增加了稅收風險。其次，運輸企業的分支結構比較多，內部人員組成比較復雜，有一些基層單位的財務專業人員專業性不強、稅收理解程度不高、業務能力不強的情況，無形中增加了風險。再者，目前我國營改增還并沒有實現全面的推行與實施，還存在一些企業內部混合型管理經營方式，這也為全國性的鐵路企業應稅額統一增添難度。在我國的2014第6號公告中針對稅務問題有一定的規定，鐵路運輸服務和鐵路運輸相關的其他物流輔助服務增值稅應納稅額在中國鐵路總公司匯總繳納，而其他的鐵路運輸企業則需就地申報納稅[2]。目前的形勢屬于“其他”范疇內的企業更多，且出現了明顯了業務邊界區分不清的情況，企業準確區分并匯總納稅，以及各種屬地申報、銷項稅額管理等難度非常大且復雜，于是無形中增大了不少風險。最后在于有關運輸的物流輔助服務方面，通常是采用匯總的方法繳納，但應用于各個分支機構的各種進項稅抵扣發票并沒有積極使用，很容易流失進項稅款，這些不必要的損失無形中加大了稅收的總和，構成稅收負擔。
三、對當前我國鐵路運輸企業增值稅涉稅風險進行評估
在實行“營改增”以后，我國鐵路運輸企業對改革后的經營模式、資金價格體系以及各項目之間的供應鏈產生變化的情況還無法適應，下文針對當前我國鐵路運輸企業具體的經營活動和業務展開分析，論述有關增值稅風險的相關內容。
（一）購進環節風險
在購進環節中存在了很多風險，分別表現為：（1）出現很多異常的不得抵扣進項稅的抵扣憑證，很大程度在于增值稅抵扣憑證的不規范上；（2）進項稅抵扣的操作不合常規，出現不應該納入抵扣范圍卻被納入，或是由于在轉出進項稅額時沒有遵循相應的轉出方法而直接將納入程序取消；（3）逾期以后并沒有將發票抵扣，辦理認證的期限超過了規定的時間，或者是沒有在預期中將清單報送，最終導致進項稅無法進行抵扣；（4）開出的發票清單不符合常規，如果在匯總時開具了增值稅的專用發票，與此同時還要必須利用防偽稅控的形式開具相應的貨物清單，且這個清單的格式具有統一性，不容許其他的清單將其替代；（5）還包括其他的可以取得憑證卻因為各種內外在因素而無法取得的情況，也屬于購進環節的風險。
（二）存貨儲備風險和生產環節風險
在存貨儲備環節與生產環節存在了很多風險，如：（1）除去一些比較普遍的損失，其他的存貨沒有以進項稅額的方式處理，于是被列入到存貨儲備風險的范疇中；（2）一旦存貨的用途發生了改變，且應用在了非增值的稅收項目當中，或是其他屬于個人或集體的免征增值項目上，均沒有以進項稅額轉出處理風險；（3）進項稅額的負擔包括了增值稅與非應稅的各個項目，但卻缺乏具體的歸類與劃分，因此期間存在了一定的風險。
（三）銷售環節風險
銷售環節的風險也不容忽視，主要包括以下幾個方面：（1）沒有明確增值稅納稅出現的準確時間，而在會計制度中與具體的銷售額時間上存在一定的誤差，于是風險出現；（2）被定義為銷售的多種行為中，卻沒有根據貨物計稅的價格規定稅額的情況；（3）沒有對數額進行分賬的核算，存在的各種混淆銷售行為或是兼營非增值稅應稅項目沒能得到準確的區分；（4）對銷項稅額最終的確定并不完整，比如，在購買方處收取的價外費用以及其他價款，在遵循會計制度的核算原則下，都應該將其納入納稅額銷項稅的計算當中。
（四）其他環節風險
其他環節風險包括匯總繳納、屬地繳納銷項稅額、進項稅額等混淆不清的情況；在確定了銷售收入的情況下，卻無法將成本和銷售實現同步，無法及時跟進進項稅額，使得在增值稅繳納的過程中有大量的現金流出，并占用了有效資金；我國當前鐵路運輸的開票點分散且數量較多，關于增值稅的發票管理工作難度與風險都有所增大；相應的稅額抵扣試點在嘗試性運行以前出現了各種無法保留抵稅額的情況，于是風險產生。
四、鐵路運輸企業營改增后稅務風險的應對措施
（一）全面提高企業全體人員納稅意識進行科學的納稅籌劃
全面提高企業全體人員的納稅意識，可以從企業文化建設的方面著手，在企業文化的創建中強調納稅的義務與重要意義，從觀念到行為上將被動納稅轉化為主動納稅，在源頭上實現自覺積極的效應[3]。同時要做好納稅籌劃工作，并將其列入到各種業務的規劃中，以發揮籌劃的作用，盡可能采用納稅成本低的方法開展經營活動，提高納稅質量，降低風險。
（二）建立健全鐵路運輸企業內控制度強化增值稅的特色體現
相關的鐵路運輸企業要盡快對自身的管理制度與應對方法進行審視與修改，以強化增值稅特色的體現為基礎，建立有效內控制度。如有關專用發票的使用和管理的相關制度中，必須對運行的流程進行詳細的規范，同時保障發票在使用過程中的安全性，或是及時全面的修訂采購業務內控工作的具體流程，在選擇供應商時將具備增值稅提供資質的條件作為重要的參考方向，保證物資的采購都能獲取增值稅抵扣憑證。而在銷售業務的內控流程方面也應得到修訂，必須深入了解并確定客戶的稅務身份，以提供準確的發票種類。
（三）嚴謹對待抵扣進項稅額的工作有效降低稅務風險
企業在進行進項稅額抵扣的工作時必須謹慎，以分賬核算的財務處理方式進行，分出屬地繳納、匯總繳納、增值稅應稅銷售額、營業稅應都可以通過一定的比例重新進行劃分與分配，對于一些不需要抵扣的數額要及時轉出，并保證與常規方式相符，以達到降低風險的目的。
風險評估與風險應對范文2
關鍵詞：如何學習；行政事業；內部控制；風險評估
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01
2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》。該《規范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。筆者結合自身的工作經驗，對行政事業單位內部控制的風險評估進行解析。
一、風險評估的概念
風險評估，是指及時識別、科學分析影響企業內部控制目標實現的各種不確定因素，同時采取應對策略的過程。要對識別的風險進行分析，形成風險管理的依據。風險與可能被影響的目標相關聯。既要對固有風險進行評估，也要對剩余風險進行評估，評估要考慮到風險的可能性和影響。
單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動 存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。
二、風險評估的程序
風險評估由目標設定、風險識別、風險分析和風險應對構成。風險評估是內部控制的重要環節，在單位經營過程中，只有進行科學的風險評估，自覺地將風險控制在可承受范圍之內，才能實現單位的可持續發展。所以說單位總是在應對各類風險和挑戰的過程中去贏得生存和發展。風險并不可怕，而可怕的是沒有風險意識，不知曉風險，不能準確地識別風險，不能采取有效的風險應對策略。如果忽視風險盲目發展，必然導致單位處于不利地位。不做事不發展看似沒有風險，然而逆水行舟不進則退，不發展本身也是一種風險。風險評估貫穿于單位經營過程的始終，也貫穿于內部控制的始終。
（一）目標設定。單位應當根據設定的控制目標，全面地、系統地、持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。這里所指的設定的控制目標主要是指總則中規定的內部控制五目標。如前所述，單位實現了內部控制的五個方面的目標，就能夠實現可持續發展，就能夠轉變發展方式，所以風險評估首先要設定目標。單位目標設定之后，要根據既定目標有計劃地全面、系統、持續地收集內外部相關信息。單位可以利用信息化手段，加大信息收集量，提高信息的準確性和及時性，以便單位結合實際情況，及時進行風險評估。
（二）風險識別。風險識別是在目標設定的基礎上，密切關注內外部主要風險因素。單位內外部各種風險因素，單位至少應當關注的主要風險，這些風險是在單位內部控制實施過程中，通過日?；蚨ㄆ诘脑u估程序與方法加以識別。這些風險因素具體化為各項應用指引中的主要風險。在單位經營過程中，應將各類風險進行分類整理，形成單位的風險清單。
（三）風險分析。風險分析是指在風險識別的基礎上，采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。單位進行風險分析，應當充分吸收專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析結果的準確性。
風險的定性分析，是指通過觀察與分析，借助于經驗和判斷對風險進行分析的方法。定性分析一般不需要運用大量的統計資料，使用起來簡單易行。該方法主要是通過問卷、面談及研討會等形式進行風險分析，依靠專業人員的經驗和直覺，或者行業標準及慣例等，對風險相關要素的大小或高低程度進行定性分析。在不需要進行量化時，或者進行定量分析需要的數據無法取得，以及出于成本效益原則考慮采用定量分析方法不經濟時，一般應采用定性分析。
風險的定量分析，是指運用一些數據分析模型，將有關風險及其影響予以量化，在此基礎上判斷風險重要性程度的方法，如敏感度分析法和盈虧平衡分析法等。定量分析需要對構成的各個要素和潛在損失程度賦予數據或貨幣金額，使風險分析的整個過程和結果均被量化。定量分析的方法通常能夠提供更高的精確度，往往應用在復雜的經濟活動分析中，是對定性分析方法的補充。
（四）風險應對。風險應對是指風險應對政策的選擇。單位應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，確定風險應對策略。
風險應對策略包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受。風險規避是單位對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。風險降低指的是單位在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。風險分擔是單位準備借助他人的力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策略。風險承受是單位對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。
單位應當綜合運用這些風險應對策略，實現對風險的有效控制。
以目標設定為基礎，單位在進行風險識別、風險分析之后，通過風險應對策略，排除了風險規避、風險分擔和風險承受，凸顯了風險降低，需要采取相應的措施，將風險控制在可承受范圍之內。配套指引中的系列應用指引明確單位至少應當關注的風險點，并經過風險識別、分析之后，結合應對策略，重點對風險降低作出了規定，即系列應用指導提出的各項控制措施。
三、單位在進行風險評估時，由于所面對的層面不同，因而重點關注的方面也不相同
風險評估與風險應對范文3
關鍵詞：注冊會計師 風險評估 風險管理 內部控制
一、引言
2010年美國公眾公司會計監督委員會(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過了新的審計準則(審計準則第8號至第15號)，以規范審計師對審計風險的評估和反應。目的是監督公眾公司的審計師編制信息量大、公允和獨立的審計報告，以保護投資者利益并增進公眾利益。在PCAOB此次行動之前，不斷有人發出強烈的信息，讓審計職業人員在風險管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經提出了實施具體風險評估準則的信息，這些準則旨在解決從最初計劃到結果評估的審計過程問題。這些新準則是在審計促進成熟風險評估中非常重要的一步，可以把審計師未能發現的重大錯報事故風險降到最小。PCAOB執行主席丹尼爾?格爾澤爾說一旦這些標準被采用，在審計財務申明中發現，適當計劃以及實施審計以解決這些風險問題以增強投資者的信息是非常重要的。這些審計標準包括：審計風險、審計計劃、審計參與監督、計劃執行審計中的思考、重大錯報事故的確認與評估、審計師對重大錯報事故的回應、評估審計結果以及審計證據。它們貫穿了從初始計劃階段到審計結果評估的整個審計流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說：這些新準則的出臺意味著在促進精密的審計風險評估與將審計人員未能發現重大誤報的風險降至最低方面邁出了重要一步。識別風險，并通過正確地審計計劃和開展審計活動來應對風險，對于提升投資者對經審計財務報表的信心是至關重要的。
二、風險評估、企業風險管理與審計風險
(一)注冊會計師風險評估 風險導向審計的核心是審計風險，任何審計業務都必須將審計風險控制在可接受的風險水平內。因此風險導向審計要求注冊會計師加強對被審計單位及其環境的了解，在審計的所有階段都要實施風險評估程序，并將識別和的評估的風險與實施的審計程序掛鉤，而且要求針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序，可以說風險評估程序是風險導向審計模式落實到審計工作的核心環節，風險導向審計下審計風險模型如下：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。重大錯報風險是指財務報表在審計錢存在重大錯報的可能性，檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。注冊會計師合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險。注冊會計師采取以下方法展開審計工作：(1)注冊會計師應當針對財務報表層次的重大錯報風險置頂總體應對措施；(2)注冊會計師應當針對認定層次的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括測試控制的執行有效性以及實施實質性程序；(3)注冊會計師應當評價風險評估的結果是否適當，并確定是否已經獲取充分、適當的審計證據；(4)注冊會計師應當將實施關鍵的程序形成審計工作記錄。我們發現，注冊會計師以針對評估的財務報表層次重大錯報風險為起點，確定總體應對措施，并有針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險控制在可接受的低水平。風險導向的核心是審計風險，控制審計風險的關鍵是風險評估程序，另一方面，企業必須準確地評價和有效地管理各項與企業成功息息相關的風險。管理層不但需要準確地了解各項業務風險以及不良控制的后果，并且能夠根據所確認風險的殘余影響的輕重程度分配資源和關注程度。所以注冊會計師的風險評估將有利于企業的風險管理。
(二)企業的風險管理 每個企業在經營中存在各種風險，而我們這里討論的企業風險管理中的風險概念與金融市場的風險概念有所不同，當然金融風險也是企業(特別是金融類企業)面臨的風險之一，企業風險就是企業面臨的可能導致企業虧損的各種不確定性事件，降低企業的價值。所以風險管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發生，或者是降低不確定性事件發生后對企業造成的損失。企業風險管理包括四個環節：風險識別、風險評估、風險應對、風險監察。第一，風險識別是指盡力識別可能對企業取得成功產生影響的風險，包括整個業務面臨的較大的風險，以及與每個項目或較小的業務單位關系的風險，識別潛在風險可以認識到企業面臨的各種風險類型，而且風險識別程序應該在企業內的多個層級得以執行，這與注冊會計師的風險評估貫徹于整個審計過程一樣。第二，風險評估是在識別了各種風險后，對風險的的性質、風險的類型、風險的發生頻率等進行評價，這種評價最主要分為兩方面，一個是影響，另一個是可能性，企業可能還會采用敏感性分析或者決策樹等方法對風險的性質進行全面的認識。這與注冊會計師的風險評估相似，不過更加具體、全面。第三，風險應對是指對上述評估的風險采取相應的措施，以避免該風險對企業產生的損失，風險應對的策略包括風險降低(如分散投資，就是一種降低風險的措施)，風險消除(使得該風險事件發生的概率降低為零)，風險轉移(將風險的后果采用保險、合同等方式轉移出企業)，風險保留(定期風險復核、控制風險情境)。第四，風險監察是指企業監測目標的實現過程，關注新的風險和相關損失，企業需要對風險進行監察，并在需要時不斷作出調整。風險檢查者定期檢查正在發生的虧損，以了解他們的控制建議得以實施，并設計過程來改善風險管理的過程，制定一項戰略來應對出現的新風險。
(三)風險評估與經營風險、審計風險 企業的風險識別是風險管理的第一步，是指對企業面臨的，以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。企業的風險一般可以分為兩類：系統風險和非系統風險。系統風險是由公司之外的各種因素引起的，如戰爭、經濟衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經濟和社會相聯系的風險，是不能通過多元化投資而分散的，因此又稱作不可分散風險或市場風險。非系統風險也被稱作可分散風險，它是由公司本身的商業活動和財務活動帶來的，如企業的管理水平、研究與開發、消費者需求的改變、市場營銷風險以及法律訴訟等，其可以通過多元化投資組合而分散，是公司特有的風險。而現代風險導向審計將風險評估、風險應對與審計程序聯系起來，這就使得注冊會計師審計不僅僅是出具審計報告的鑒證業務，也可以起到促進企業風險管理的作用，注冊會計師審計過程中必須進行風險評估，風險評估的過程是為了能夠獲得盡可能準確的財務報表重大錯報風險信息，以控制審計風險，企業風險管理的過程是為了控制企業經營風險，從審計風險與企業經營風險的關系，我們發現：其一，風險評估是指評估被審計單位風險，評估的過程是企業風險管理中的一個環節，所以在性質上他們具有相似性。其二，風險評估的程序包括：了
解被審計單位及其環境、了解被審計單位的內部控制等，而風險管理也需要進行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測試等。風險評估。其三，風險評估的目的相同：對于注冊會計師而言，風險評估的目的是為了了解被評估的財務報表重大錯報風險，并且制定風險應對措施，有效地實施審計程序；對于企業而言，風險評估的目的是為了控制企業的風險點，防止企業出現虧損的不利情況而實現企業價值增值。風險評估使企業考慮潛在事項如何影響目標的實現。管理當局應從兩個角度對事項進行評估：可能性和嚴重程度，并且通常采用定性和定量相結合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評估所需的可靠數據無法取得或獲取和分析數據不具有成本效益時，管理者通常采用定性評估技術。定量技術精確度更高，通常應用在更加復雜的活動中，以對定性技術進行補充。評估風險時既要考慮固有風險，也要考慮剩余風險。固有風險是管理當局沒有采取任何措施來改變風險的可能性或影響的情況下，一個企業所面臨的風險。剩余風險是在管理當局應對風險后所殘余的風險。審計中注冊會計師更多關注的是審計風險以及企業的經營風險，但是對于企業其他風險管理(如制度風險管理、法律風險管理)考慮不足，當然這是注冊會計師收益成本分析后的結果，但是注冊會計師必須區分企業經營風險與審計風險，經營風險是指實現不了經營目標和戰略的可能性，經營失敗是經營風險的擴大化，指企業由于經濟或經濟條件的變化而無法滿足投資者的預期，經營失敗的極端情況是申請破產。誠然企業經營失敗可能使得注冊會計師面臨審計訴訟，經營風險與審計風險有一定的相關性，但風險導向的核心是審計風險，而不是企業的經營風險。
三、注冊會計師風險評估與企業風險管理關系
(一)二者時間發展順序 環境變化促使越來越多的企業實施全面風險管理，也促進了風險導向審計的發展：從20世紀90年代開始，隨著新的科技技術和經濟全球化帶來企業組織結構虛擬化、集約化、專業化及扁平化等新的商業特征，許多跨國公司開始實施全面風險管理方法，一些國際咨詢公司和會計師事務所也開始運用這一概念并將其同咨詢或審計業務相結合。全面風險管理體系正在隨著企業治理的完善而越發受到重視，風險管理的概念逐步引入到我國的企業中，使得我國企業的風險管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業風險管理框架》。該框架是在《內部控制――整體框架》報告的基礎上，結合《薩班斯――奧克斯法案》在報告方面的要求，明確提出企業風險管理是由企業董事會、管理層和其他員工共同參與，應用于企業戰略制定，以及企業內部各層次和部門，用于識別可能對企業造成影響的事項，管理風險為企業目標的實現提供合理保證。同時該框架還指出：企業風險管理框架由內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監控八個相互關聯的要素構成。這也奠定了企業風險管理系統的組織模式。風險導向審計的發展也與全面的風險管理系統構建同步，2003年10月，國際會計師聯合會下屬的國際審計準則委員會了三個新的國際審計風險準則，并從2004年12月15日或之后開始的期間財務報表審計起執行這三個新準則。2004年10月，中國注冊會計師協會根據國際審計準則的最新發展，對已修訂的四個新審計風險準則在全國范圍內征求意見，并且于2007年1月1日開始實施。風險導向審計已經深入了我國審計的實際工作，為審計業務的展開提供了指引。
(二)二者業務性質相互影響 全面風險管理為現代風險導向審計風險評估提供了更好的基礎為了評估客戶是否有效地監督和控制了其戰略風險及其他經營風險，注冊會計師必須識別、收集和處理大量與客戶經營活動相關的證據。當企業沒有實施全面風險管理時，收集這些證據即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對注冊會計師而言也常常是不經濟的。注冊會計師的風險評估程序對企業風險管理有以下益處：(1)了解企業的外部環境風險以及內部控制成為風險評估的重要組成部分，注冊會計師也將公司內部控制的有效性作為風險應對的考慮因素。所以注冊會計師關于企業內部控制的評價將為企業的風險管理提供建議。(2)注冊會計師在實施控制測試與實質性測試時，會將交易的內部控制目標與關鍵內部控制聯系起來，然后將測試的結果與風險評估的結果進行對比，這將有助于公司相關交易所涉及人員在業務流程中履行好自己的職責，注冊會計師審計可以起到監督作用，發現企業內部控制的風險點。企業風險管理對注冊會計師的風險評估有以下益處：第一，企業風險管理的完善性與企業內部控制系統有著很強的相關性，所以如果企業建立了一整套風險管理的體系，那么注冊會計師的風險評估程序就會減少程序，因為風險評估在整個審計過程中的驗證過程都是可靠的。第二，企業風險管理的方式與注冊會計師風險評估。企業全員參與風險管理，從整個企業組合的角度實施風險管理，增強了企業風險管理的有效性，注冊會計師能夠在更大程度上信賴企業的全面風險管理，實施風險評估。第三，企業風險管理系統的完善性越不好，注冊會計師所涉及的這部分程序設計需要越謹慎，而風險評估程序后提出建議的邊際貢獻越高，這二者之間的交互作用就在于風險評估程序是對風險管理的一種再監察。
(三)二者存在的不同 當然二者存在著以下區別：注冊會計師風險評估更多是對內部控制有效性的評估，這種評估是因為審計的效率所決定的，而企業的風險管理需要覆蓋企業的整體層面和各個業務流程，所以我們注冊會計師的風險評估結果對于企業而言是一種參考，注冊會計師的風險評估只是對內部控制水平高低的一個評價，這并不能完全說明企業風險管理的有效性。注冊會計師可以通過對企業內部控制系統有效性評價來評估客戶監督和控制其戰略風險及其他經營風險的情況，如果僅僅是審計過程，注冊會計師不需要提出風險管理改進建議，他們評估的財務報表重大錯報風險只是為了控制檢查風險，進而控制審計風險。所以注冊會計師審計過程的風險評估與企業風險管理過程中的風險評估目的相似，但企業風險管理的目的和注冊會計師的風險評估還是存在不同。
四、企業風險管理及風險評估路徑
(一)風險評估報告與企業風險管理 (圖1)呈現了風險導向審計的框架，風險導向審計最大的要點就在于實施基本審計程序前的風險評估。而且后來的審計程序結果會不斷檢驗風險評估的結果，不斷地修正與調險估計水平，在整個審計過程中都需要進行風險評估過程，所以注冊會計師可以在審計完成后形成風險評估的最終結果，形成風險評估報告，以評價內部控制的有效性及風險管理控制的水平。該報告可能涉及內部環境、企業風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監控等要素，對企業內部控制的測試結果進行一個總結性陳述，形成風險評估報告。風險評估報告作為風險導向審計階段性成果在審計完成后反饋給被審計客戶，以幫助被審計客戶進一步完善內部控制水平，但我們必須意識到：風險評估報告不是審計報告的子報告，風險評估報告僅僅為被審計單位進一步提高內部控制水平而用，而非鑒證報告，注冊會計師不需要提供保證。
(二)風險評估報告與信息系統風險管理 注冊會計師評價內部控制有效性的要求里就包括了評價信息系統的有效性，所以注
風險評估與風險應對范文4
廉潔風險防控主要包括風險點排查、風險評估、風險應對、考核和監督等工作，但在實際開展廉潔風險防控工作時，根據企業規模大小和管理情況工作內容會有所不同。具體來講，企業規模不同，風險點排查的范圍、風險評估的方式和監督考核的辦法都有所區別。比如說，大企業的風險點排查除根據崗位排查、業務排查以外，通常還成立專家組進行座談、走訪；風險評估時通常也會聘請專業的中介機構進行評估。而小企業基本不具備聘請專業人員和機構參與廉潔風險防控的條件，所以，小企業在進行廉潔風險防控工作時，要利用自身現有的條件進行切合實際的風險點排查和風險評估等工作，對于小企業的廉潔風險防控工作，本人做了以下探討。
一、做好學習宣傳工作
第一，積極組織黨員、干部學習《廉潔從業若干規定》、《黨內監督條例》，增強黨員、干部責任意識和自律意識，為廉潔風險防控工作的開展打下堅實基礎。
第二，對全體中層領導和業務骨干進行全面風險管理和廉潔風險防控相關知識的講解。日常工作中廉潔風險防控通常與全面風險管理工作結合進行，全面風險管理的有關知識和程序在廉潔風險防控工作中需要直接或間接運用。如：風險點排查，風險評估和風險排序的方法都與全面風險管理的程序相同，且在面對風險點采取應對措施時，內容和方法往往一致。所以，為了使廉潔風險防控工作事半功倍，可以先對相關人員進行全面風險管理知識的培訓。
通過學習，讓大家了解風險防控工作有關程序和評估的方法：重點解釋風險識別實地調查法、定性風險評估方法，并強調風險識別和風險評估相關工作需要大家的參與?？朔芭c己無關”、“本崗位無風險”等模糊認識。
二、建立廉潔風險防控的責任體系
成立由黨委書記任組長，分管領導任副組長，各科室負責人為成員的廉政風險防控工作領導小組，下設辦公室。廉潔風險防控工作中各層次具體分工如下：
第一，廉潔風險防控歸口部門主要進行組織安排、推動風險管理工作。
第二，各業務（職能）部門組織開展本部門范圍內的風險評估。（即：業務人員直接面對風險，風險的承擔者負責管理風險）。每個業務（職能）部門要安排有兼職風險管理員。
第三，兼職風險管理員：各職能部門或業務部門設立專兼職風險管理員，負責與廉潔風險管理部門統一接口，組織本部門按照要求開展風險管理工作。
三、結合單位實際情況，制定簡潔易懂的風險點排查表和風險評估表
第一，風險點排查表。工作中，由于業務部門日常接觸風險管理有關知識的機會比較少，所以如果用風險管理有關的專業術語制定風險點排查表，風險管理的工作從一開始可能就會受到大家的排斥，不能順利的開展。為了讓大家容易理解風險點排查的工作，我們可以從具體業務入手，讓大家列出本部門的具體業務和工作流程，找出業務和流程不夠完善，可能影響工作效果的節點，我們解釋為風險點。這樣能夠很好地解決風險排查工作難以被業務部門理解的問題。
第二，風險評估表。按照風險評估的有關定義，風險評估工作是一個復雜而專業的過程，但是目前小企業一般都不具有專業評估和定量評估的水平；另外，小企業規模不大，業務不多，人事關系相對簡單，互相之間業務滲透和熟悉的程度比較高，所以我們可以采用定性評估的方法。用風險發生的可能性和影響程度兩個維度進行評估，通過經驗打分和集體分析討論進行風險排序，找出重大風險和一般風險。
四、針對重大風險，采取應對措施
通過風險點排查，我們可以得知，一個單位存在的廉潔風險點通常有幾十個，從重要性和成本效益等方面考慮，我們可以針對重大風險采取應對措施。由于風險應對是一個全員參與，群策群力的工作，所以一定要先讓大家了解風險應對的有關知識：如何查找剩余風險，如何采取應對措施。
要查找剩余風險，先了解剩余風險是什么。固有風險和剩余風險是風險管理中的重要專業術語，也是風險分類的方式之一。這種分類方式，是以是否考慮企業已有管理機制為標準的。固有風險就是在不考慮企業已有管理機制的情況下，對企業經營管理目標造成影響的可能性。反過來，剩余風險就是在考慮了企業已有管理機制后，仍遺留的風險。
剩余風險查找的程序：
管理目標 固有風險 已有控制措施 控制缺陷 剩余風險
剩余風險找出以后針對剩余風險制定措施。
五、考核評價，固化管理程序
第一，制定好廉潔風險防控措施以后，將防控措施的落實情況納入年度從業考核內容。廉潔風險防控部門采取日常檢查和年終考核相結合的方式，確保廉潔風險防控措施落到實處。
風險評估與風險應對范文5
【關鍵詞】 水利水電項目 風險管理 風險控制
隨著經濟社會發展的轉型升級，水利水電工程建設進入新時期。但是水利水電工程項目在開發過程中，面臨諸多風險，比如自然環境風險、技術風險等，使得工程建設的經濟收益可能受到影響。在本文中，筆者結合自身工作實際和相關的理論文獻，從風險識別、風險評估與風險應對等方面做了分析。
1 水利水電項目風險因素
1.1 水利水電項目風險
水利水電項目在開發建設過程中，可能存在較大的風險，按照成因與性質，分為六類風險，分別是自然環境風險、技術風險、政治法律經濟風險、財務風險、組織風險和人員風險等。
其中，自然環境風險包括地震、雷電、泥石流等，技術風險包括設計內容不全、標準選擇不當，技術資料提供不及時等，以及工藝流程不合理、方案不合理等。政治經濟與法律風險包括規章制度變化、漲價、工資變化和市場動蕩等，而財務風險包括資金籌措不合理、資金不到位和外匯管制等，人員風險包括設計、業主、監理、技術和管理等人員素質；組織風險包括設計單位、施工單位及其之間協調不利等。
1.2 水利水電項目風險特點
水利水電項目具有周期長、技術風險大和不確定性因素多等特點，風險特點主要包括以下幾個方面：（1）風險的普遍性與客觀性。項目風險不以人的意志為轉移，其工程全壽命周期內，風險無時、無處不在。作為項目的管理者，僅僅能在風險控制中做一些事情，而無法消除風險。（2）風險的可變性。在項目實施過程中，風險的質和量均會發生變化，一些風險可能得到控制，而另外一些風險無法得到控制。同時，在項目各個階段，均可產生一些新的風險。（3）風險的多樣性和層次性。水利水電項目周期長、涉及范圍廣，風險因素較多，風險之間存在各種復雜的關系，呈現出多層次性。（4）全局性和全程性。水利水電工程中的風險是多種風險共同作用的結果，帶有隨機性和偶然性。不過經過分析大量風險得出，各種風險具有一定的規律性，從而可用概率統計方法計算風險發生的概率與損失程度。
2 風險管理內容與流程
2.1 風險識別
風險識別為通過一定的方法，對水利水電項目中的各種不確定因素和潛在風險，根據產生的原因、表現和預期威脅等，進行識別與定義，從而分析和判斷是否會對項目造成威脅；如果可造成威脅，則預測后果的嚴重程度，并進行合理分類，以為風險評估提供依據。
風險識別一般分為三步，即信息收集、風險形勢的估計和風險事件的確定與歸類。在當前的風險識別中，德爾菲法、情境分析法和頭腦風暴法等應用廣泛。而專家調查法、事件樹分析法和現場模擬法等，在取得試驗數據的條件下，也是識別風險有效的方法。
2.2 風險評估
風險評估的方法比較多，根據評估的深度與層次，分為兩類，一類為定量分析法，一類為定性分析法。（1）風險的定性評估方法。該方法是一種典型的模糊評價方法，主要是評估人利用之前的經驗做法，實現對項目風險的快速評估，并采取有效的預防措施。定性評估方法，對風險大小、威脅因素、危害性和風險產生的條件等，均可開展系統評估，并有效評估所采取的防范措施。當前的風險評估方法包括故障樹分析法、主觀估計法和蒙特卡羅模擬法等。（2）風險評估定量分析方法。該方法是在定性分析的基礎上，對風險產生的危害進行定量的分析與計算，從而使目標更為清晰，提高可信度。不過由于定量分析工作的信息量增加、操作系統性和復雜性較大。該方法主要包括敏感性分析法、影像圖分析法和貝葉斯推斷原理法等。
2.3 風險應對
在全面識別和評估風險的基礎上，以項目目標為主要的依據，按照風險的潛在破壞力、風險性質等，制定風險管理的基本程序，稱之為風險應對。風險應對策略包括四類，即風險回避、風險緩解、風險轉移和風險自留。
2.4 風險監控與后評價
（1）風險監控。水利水電項目在實施過程中，需要持續跟蹤檢查各項風險應對措施的落實情況，目的包括三個：第一，監視風險狀況，比如風險是否已經消失；第二，檢查風險應對之策是否有效，以及效果如何，是否需要調險應對策略；第三，有效識別新風險，并采取一定的防范措施。
風險監控的一般方法包括：第一，風險設計。安排專人檢查風險監控機制的執行情況，并制定風險審核的對策，比如對于重點風險，應制定新的應對計劃；第二，偏差分析。和事前計劃相對比，分析時間和成本上是否有偏差，比如是否如期完工、是否超出預算等，并找出偏差出現的原因；制定完善的補救措施，從而減低風險所造成的損失。在風險監控中，常用的技術指標為：原定技術指標與實際技術指標的差異。通過測試，如果未達到性能上的要求，則缺陷數可能超過預期。
（2）項目后評價。后評價是對已實施項目的全過程，開展系統、客觀的分析與評價，從而確定前期風險識別、風險評估等是否準確，并檢查項目風險對策是否合理。同時，建立項目風險預測、管理數據庫系統，形成有價值的信息數據，為風險預測、管理和決策提供可靠的依據。
3 結語
對于水利水電項目來說，風險管理是重要的內容之一。由于風險無時不在、無處不在，具有普遍性和客觀性特點，且一旦造成的危害通常較大，這就要求施工單位在項目實施過程中，通過風險識別、風險評估、風險應對等步驟，有效控制風險，降低甚至消除風險所帶來的損失。在本文中，筆者從水利水電項目中風險的特點與分類、風險的應對與控制等方面做了總結歸納。
參考文獻：
[1]潘旭能.洽談水利水電工程項目風險管理[J].水利水電工程造價，2009（01）.
[2]王文飛，黃潔生.水利水電項目風險管理淺析[J].中國農村水利水電，2010（05）.
風險評估與風險應對范文6
關鍵詞 項目管理 風險管理 高等教育
隨著經濟的發展，高校的發展面臨著諸多風險和危機，為避免矛盾的激化，規避風險，把風險變成機會，是當前高校急需研究的一個課題。高等教育能否引入風險管理理論體系，構建適合自身辦學特性的風險管理模型，高等教育改革，人才培養模式的創新有著重大的意義。
在風險管理過程中，通?？煞譃轱L險識別、風險評估、風險應對、風險效果評估四個階段。
一、風險識別
風險識別是風險管理者對項目產生積極或消極影響的風險要素進行分析，從而對潛在的風險進行預判，是風險管理的首要任務。
高等教育風險主要發生高校內部，主要有：專業設置風險、教學管理風險、就業需求風險等。根據高等教育管理內容，以WBS（工作分解結構）為基礎，對風險進行定性識別。具體見圖1。
圖1 高等教育風險管理結構分解及識別
二、風險評估
風險評估包括風險估計與風險評價兩個部分，是對已識別的風險因素進行定性和定量分析，主要工作任務是對風險發生概率及潛在影響進行估計和評價，并根據風險事故后果的影響程度對風險因素進行排序，為風險應對和處理提供科學的依據。
根據以上識別出的風險因素，采用專家打分得出了表1教育風險管理評估表，對風險進行定性與歸類。
表1 教育風險管理評估表
常見風險內容 發生可能性 影響程度
高校專業設置不合理 7 高
市場人才需求變化過快 7 高
師資力量不足 5 中
學生整體素質較低 7 高
教學、實訓場地受限，實訓設備不足 2 低
教材陳舊，教學內容跟不上形勢發展 2 低
學生欠費嚴重 4 中
缺乏教學改革主動性，教學計劃調整不及時 2 低
學籍管理混亂 1 低
教學點收費不規范，不及時上交管理費 3 低
頂崗實習管理不到位 4 中
（注：1為低――不太可能發生，9為高――非?？赡馨l生，依此類推。高――對效果及成本有重大影響；中――對效果有比較大的影響，對成本有一定的影響；低――對效果有一定影響，對成本沒有什么影響。）
三、風險應對
風險應對是風險管理執行的過程，即風險管理者對風險事故潛在因素進行有效干預的活動，通過風險應對以達到消除風險或者降低風險事故損失的目的。
在高等教育管理過程中，應重視減少風險的不確定性，降低風險的危害性工作。結合高校教育管理中經常出現的風險，對風險發生概率和影響程度進行分析，如表2所示。
四、風險效果評估
風險效果評估是指在項目實施過程中對項目已經實施的環節進行不斷的檢查，主要包括：對每個環節的決策進行評價，分析決策的合理性；風險發生時，是否提出不同的風險處理方案；在項目實施過程中是否存在未被發現的風險等等。風險效果評估要求對已經實施的風險管理過程進行評估，總結經驗教訓，以便為今后風險管理提供參考依據。
高等教育風險管理過程不僅局限于風險的識別、評估以及應對等措施，“事后”評價即效果評估也要納入風險管理的范疇。通過效果評估可以降低風險管理活動過程中產生的成本，提高風險管理的有效性。高等教育風險管理效果評估主要包括：
（1）對高等教育風險管理體系中的計劃、目標、程序進行評估。
（2）對高等教育風險管理機構設置、人員配備、管理制度、規范程序等進行評估。
（3）對高等教育風險管理體系中在數據采集、風險識別、風險評估、風險應對等各個環節中所用的工具、技術手段是否實用、先進、可靠等狀況進行評估。
（4）對高等教育風險管理體系中的資金預算、運行成本、降低損失或帶來的收益進行評估。
因缺乏對風險事故處理解決效果評估，許多高校經常陷入同類風險多次發生的惡性循環中，造成了不必要的損失和麻煩。因此，在風險管理過程中，我們要對風險效果評估給予高度的重視。
對高等教育管理工作全面風險管理是形勢逼迫，我們可以通過實施風險識別、風險評估、風險應對、風險評估的全過程，使風險發生時有預案準備，能夠及時、全面地應對風險，達到遏制風險、降低損失的目的。排除風險隱患，促進高等教育風險管理的良性循環，為各高校構建可實際操作的風險管理模型提供參考。
（作者單位為廣東工業大學華立學院）
參考文獻
[1] 程雅斌.項目風險管理與應對措施[J].中國科技博覽，2010（23）.
[2] 謝運鵬.項目風險應對措施研究[J].決策與信息，2012（09）.
