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企業金融決策范文1
【關鍵詞】定價策略;營銷目標;顧客需求;供求關系
前言
由美國次貸危機引發的世界金融風暴以其迅猛之勢席卷全球經濟，所有的行業都受到了不同程度的影響，為了在逆境中存活，各行各業都迅速調整了定價策略，以期用最小的代價換取存活的機會以待黎明的到來。服裝業自然也受到了不小的沖擊。處于尚在進行中的金融危機下，服裝業的定價該如何做調整，這是服裝業界面臨的重要問題，同時也值得其他性質相類似的行業市場思索。
一、定價策略及分類
企業定價策略是指企業在充分考慮影響企業定價的內外部因素的基礎上，為達到企業預定的定價目標而采取的價格策略。企業生產通常不止一種產品，企業的產品通常面臨不止一個市場，企業的近期目標可能不止是追求利潤最大化，還可能是追求最大的市場份額、最高的滿意度等等，以上這些因素都決定了企業在競爭中會有多樣化的定價方法。幾種常見的定價策略包括:
(一)成本導向定價法
也稱全部成本定價法。首先估計單位產品的變動成本，接著估計固定費用并將固定費用分攤到單位產品，求出單位產品的總成本，最后在總成本的基礎上加上按目標利潤率計算的利潤額，這樣就得到了價格。經此種方法計算出的價格還應該依照市場情況做相應調整后才能應用于實踐。
(二)顧客導向定價法
以顧客對產品的感受價值作為定價標準。定價時，更多考慮的是消費者對產品價值的感受，而不是產品的成本，不同的服務方式會給消費者帶來不同的價值感受，因此同樣的產品定價會有很大的差異。
(三)競爭導向定價法
競爭對手的價格直接決定自己的定價。定價時，競爭對手的價格成為主導指標，而忽略上述兩種方法中所重視的產品成本和顧客需求。至于所定價格究竟該高于、等于還是低于競爭對手，也要視行業特征、企業目標和企業自身特點等因素而定。
二、影響定價的因素
企業定價時需要考慮多種因素，無論是內部因素還是外部因素，都會對最終的定價策略產生重要影響。
(一)內部因素
企業定價應考慮的內部因素主要有:
1.營銷目標。目標越清晰，定價越輕松，營銷目標直接決定了定價的方向，如果定價策略與營銷目標相左，就好比船航行時偏離了航向，無法到達彼岸。
2.營銷組合策略。定價策略要與產品設計、銷售渠道、促銷策略相配合，因此定價時要從整體方面考慮營銷組合策略。
3.產品成本?？刂瞥杀臼瞧髽I的第一要務，若企業的成本高于競爭對手，就必須制定具有競爭性的價格甚至接受賺取較少利潤的結果，但價格高于成本是做任何定價決策的絕對前提。
4.定價組織的影響。負責人在制定價格策略時，必然無法忽視整個定價組織的影響因子，小型企業由高層管理者直接定價的情況暫且不提，在大型企業中，諸如市場經理、銷售經理、生產經理、財務經理，甚至是銷售人員均是定價決策的影響因子，他們的作用不容小覷。
(二)外部因素
影響定價的外部因素主要包括:
1.市場形態。經濟學家將市場形態劃分為自由競爭市場、壟斷競爭市場、寡頭競爭市場和完全壟斷市場四種，不同的市場形態相應的定價策略各不相同。
2.顧客需求。定價時應該以顧客需求為導向，充分考慮到消費者對價格的態度及其購買產品的動機，據此來制定價格策略。
3.供求關系。這個因素的影響是直接并且顯而易見的:再好的商品如果供大于求，價格勢必放低，再普通的商品如果市場緊缺、供不應求，價格都可以一漲再漲。
4.競爭對手的價格。這是定價決策需要參考的一個重要外部因素，在產品質量相差無幾的情況下，如果占有價格優勢，勢必會贏得更多的市場份額，在競爭中搶得先機。
5.其他外部因素。例如經濟狀況，包括通貨膨脹、經濟繁榮/蕭條、銀行利率等因素會影響到定價決策，此外，政府、供應鏈等其他利益相關方也都是需要考慮的外部因素。
三、金融危機給服裝業整體帶來的沖擊
金融危機的不期而至，使整個經濟環境發生了巨大變化，這種變化會給企業定價決策帶來什么影響?下面以與日常生活息息相關的服裝行業為例進行分析，可以從這些數據中找到一些答案。
國家統計局數據顯示，2008年我國限額以上零售企業服裝類商品零售額為2655.6億元，增速相比2007年下降2.8個百分點;根據中華全國商業信息中心統計，2008年服裝類商品零售額同比增速是近五年最低值，相比2007年下降4.96個百分點。中華全國商業信息中心統計數據顯示，2008年第四季度開始，全國重點大型零售企業服裝類商品銷售增速出現明顯下滑，第四季度各月銷售增速均跌至20%以下。由此可見，2008年由于金融危機的沖擊，服裝市場銷售量的絕對值——銷售總額雖然仍在增長，但其相對值——增長速度是明顯下滑的。我們在評判整個市場行情的變化時，顯然相對值更具說服力、更能反映真實現狀。
在價格方面，2008年我國服裝類商品零售價格持續下滑，零售價同比下降1.6%，降幅高出2007年1個百分點，從各月價格變化來看，除12月份下滑幅度較大之外，其他各月幅度相當。由此可見，在應對金融危機的時候，服裝行業整體選擇的定價策略是降低價格。
四、金融危機下服裝業選擇降價的影響因素
影響到行業降價決策的因素源自于何?總的來說就是因為文中第二部分里提到的一些影響因子發生了變化，促成了降價決策的產生。下面圍繞具體是哪些因素產生的變化來進行分析:
(一)內部因素
從內部因素的變化上來看，最主要、最明顯的在于營銷目標的改變。在整個經濟態勢岌岌可危的情況下，此時的服裝行業首要的營銷目標是維持企業的生存，保證其盈利狀況能夠覆蓋維持企業基本運營所需消耗的最低成本。雖然有個別企業懷揣的想法是在亂世中伺機稱雄，期待在危機中擠占市場，但大環境背景的威脅還是決定了自保才是整個行業共同的聲音。
(二)外部因素
在外部環境的影響因子中，最主要的變化發生在以下幾方面:
1.顧客需求。金融風暴帶來的經濟不景氣，必然導致節儉主義的重新盛行，服裝消費在人們的日常支出中占有較大比重，而且變化快、流行周期短，因而是體現節儉主義的最好載體，未來顧客需求普遍趨向節儉應該是情理之中。與此同時，仍有一部分特殊需求無法忽略，那就是富裕階層的奢華主義。經濟危機無法給這部分人的消費需求蒙上陰影，他們對奢華消費、滿足自我實現的需求不會降低，所以體現在服裝上，一定范圍的奢華仍將存在。將目標市場定位于這部分消費者的服裝企業做定價決策時必然需要充分考慮此類特殊需求，有的放矢。兩種主義并存體現在市場價格上就表現為:整個行業普遍定價下調，但部分奢華服裝的定價仍然居高不下甚至有一定幅度的上調。
2.供求關系。從嚴格意義上說，服裝市場上并不存在市場飽和的問題，因為人們對于服飾美的追求是無止境的，衣服再多也不會嫌多。但是在國際金融危機仍在蔓延的情況下，市場需求萎縮的現象已經顯露了出來。與此同時供方市場也發生了一些變化:在國內市場的激烈競爭中部分實力較差的企業和品牌已經被淘汰出局，市場份額進一步向優勢品牌集中。對于這些優勢企業來說，或許這是他們提高定價、賺取更多利潤、搶占更多市場份額的潛在機會。:
3.其他外部因素。顯然金融危機本身就是外部因素發生變化的最大體現。經濟狀況蕭條、國內通貨緊縮壓力增大、銀行利率調低以刺激內需等隨之而來的一系列外部因素的變化都左右著行業定價的調整力度和方向。
五、對服裝行業定價前景的展望
對于服裝業定價在未來一段時期內的發展態勢，筆者個人有以下看法:
企業可以通過降價來刺激銷量的上升。為了應對危機、提升銷售量，從2008年11月服裝零售企業就開始加大促銷力度，打折促銷讓利活動明顯升級，到12月份就已頗見成效。零售企業通過價減量升的途徑一定程度上挽回了整個行業的頹勢，這也解釋了前面所提到的為什么2008年各月服裝價格下降幅度相當，而唯獨12月份的降幅明顯。因此，在可預見未來市場銷量增長持續減緩的情況下，定價只有相應走低才能期待一個利潤最大化值來維持行業的穩定。
在金融危機的特殊背景下，調整定價，更要特別考慮居民購買力水平的變化。根據國家統計局的數據顯示，2008年我國城鎮居民人均可支配收入、農村居民人均純收入實際增長相比2007年分別下滑了3.8和1.5個百分點。收入雖然在增加，但增速明顯下滑的現象必然會對服裝市場的定價產生影響。居民消費的理性意識增強，對于需求彈性較大的高檔服裝產品，較之以前已觀望態度將更為明顯，此時定價若有一定程度的下調會對觀望的部分消費者形成一定程度的刺激，隨之增加其購買的欲望。
其實人們都有這樣的常識，那就是降價總比提價容易得多，降價是永遠不會受到抱怨。金融危機的沖擊，讓服裝行業的企業決策者們將注意力全部放在關注顧客的需求上，而放棄選擇成本導向定價和競爭導向定價這兩種策略，傾聽顧客的聲音是最重要的。此時顧客需要什么?他們需要更高的質量、更好的服務，他們需要服裝式樣、功能上的創新，更主要的是價廉。除去一小部分高消費層，對絕大多數普通消費者而言，對服裝提出的所有特質的要求都建立在價格可接受的基礎上，此時，價廉的商品比以往任何時候都更有吸引力。然而，對于將目標市場定位在奢華主義人群的服裝品牌來說，金融危機反倒是他們提價的一個有利契機，抓住這小部分人的心理需求是關鍵，越是遭受大范圍的經濟沖擊他們想要體現個人價值的心理需求越強烈，此時若是對這部分服裝降價，反倒讓顧客覺得該商品不足以顯示他們的地位、價值，這種提價從某種程度上提升了該服裝品牌的可信度。如能考慮針對這部分高消費層，推出高端品牌的限量版個性服裝，也可以印上他們的鑲金簽名等，通過這種創新，使得提價更為合理，也更滿足于目標市場的消費者。
【參考文獻】
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企業金融決策范文2
關鍵詞：企業金融；投資管理；財務管理；決策；體系
21世紀的經濟發展無疑是圍繞金融體系所展開的，因為其不僅作為整體經濟體系的核心進行循環，而且還起著對經濟發展的推動作用。然而，在國際化交流程度加深，企業間交流活動頻繁的同時，企業的財務風險也逐漸增多，包括匯率波動、利率變化和物價膨脹在內的問題，不僅僅對企業的預期價值進行了改變，更讓企業的實際現金流入問題造成了影響，不斷誘發企業的財務風險，甚至國外市場毫不相關的波動也會對國內的企業產生蝴蝶效應，引發連鎖性的財務風險。因此，積極制定相應的管理決策體系，對于企業有效控制投融資所帶來的決策風險具有十分重要的意義。
一、金融投資管理對企業經營的重要性
1.可以實現企業的利益回報
當企業運用適合市場的方式來進行投資時，就可以通過這項投資過程實現企業的利益，或是讓企業獲得有效的融資。企業利用金融投資可以為自身帶來利潤，保障經營和發展，提供各項經濟活動以資金基礎。
2.可以企業的運行機制
金融投資不僅關系當下企業經營效益，也是對企業未來經濟發展的推動，因此完善的投資管理機制，可以實現企業的長足發展。然而，在企業進行投資決策時，為了實現目標往往需要冒一定的風險，而且決策的收益越大，風險就越大，風險會影響企業的正常運營。失敗的投資往往會制約公司發展，導致虧損，甚至破產。因此，企業需要建立相應的風險管理機制，提供對于風險的認識程度，提高風險管理能力，選出正確且適合的投資方式，這樣才能實現金融投資管理的作用，促進企業的發展。
3.可以為企業創造發展空間
當企業加強各方面工作管理力度時，企業的發展空間也會隨之得到優化，從而促進企業的發展。比如說企業如果對投資管理人才進行培養，就能在競爭如此激烈的市場環境中占據有利因素，所培養的人才能為企業選擇更合理、更有效的方案，提高企業投資的效率，為企業創造良好的發展環境。
二、實現企業投資決策體系的構建
1.決策方法的基礎
優質的決策方式除了需要自身的科學性和知識性指導之外，更根本的還是需要進行調查和研究工作，保障信息的準確性和及時性。然而，良好的調查研究就需要來自于以下兩個方面的控制：第一，以清晰的調查管理目標，合理的調查物質投入和時間投入；第二，科學的制定數據收集和信息分析模式，就算是簡單的調查問卷也需要經過嚴密的制定。在整個調查實際開展的過程中，調查工作者需要有較高的素質和能力，不僅僅是專業技能水平的高低，更包括了職業素養和綜合素質能力，對相關數據進行簡單的甄別、分類、整合以及分析；第三，完整的調查報告書。除了完成本身的調查之外，還需要對數據進行整理，保障后續調查的進行，并就當前的政策、經濟形勢及市場發展情況進行有效的整理。
2.預測方法的體系
要相對于未來的情況進行有效的預測，必須是對當下的情況進行整合，再通過建立在定性與定量的預測體系。雖然這兩種方法存在不同，而且各有優劣，但兩者卻可以在實際工作中進行有效的互補，保障信息的完全性。定性分析以經驗為基礎，綜合各界因素進行未來的推測。定量分析以數據為支撐，以變量之間的轉換關系進行市場規律的確定，實現對于未來變化的推測。但由于數據的缺失和不及時性，往往定量分析缺乏數據支撐，大多情況更適合進行定性分析。
3.決策指標體系
投資決策管理的目標體系需要對多個指標進行手機和分析，但選用的標準卻需要根據企業自身的特點來進行，但選擇的過程中往往需要注意以下兩個方面：一方面是我國的企業應當以自身的實際情況為出發點，國外和同行的投資評價指標僅僅職能作為參考的意見，尤其需要對該企業投資項目所涉及的社會經濟和自然條件來進行分析，所構建的管理決策體系也應當能夠反映該項目各方面的特點，盡可能與企業的發展實際情況相適應；另一方面需要對企業項目投資所呈現的多個目標進行通盤考慮，經濟效益只是一個方面，還需要考慮社會效益和品牌形象等，因此，在對項目收益進行衡量時，除了一部分涉及經濟效益的指標和要素之外，還需要對社會效益的指標進行收納，作為項目評價的依據。
三、結束語
企業處于市場環境之中，不得不對自身的管理方式做出轉變，以適應市場的發展和社會需求的轉變，與企業的經營相關的財務活動，例如：資金湊集、外匯流轉以及證券交易等。貨幣資金作為商品價值的直接體現，同時也關系到企業經營效果，而貨幣資金的管理過程則是對金融本質特征的突出體現。因此，企業的經營管理過程無不涉及到金融投資管理，構建并完善對于財務管理決策的體系對于保障企業的金融投資甚至運營具有重要意義。
參考文獻：
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[2]劉雅新，丁再印.企業金融投資財務管理決策的體系構建[J].華人時刊旬刊，2015.
企業金融決策范文3
關鍵詞：自由現金流量 可持續發展 債務融資比率 利息保障倍數
一、研究目的與思路
根據供電行業“十二五”規劃，國家電網與南方電網投資總額將達2.55萬億元，比“十一五”期間投資增加1.15萬億元。為滿足電網建設的資金需求，在現行政策允許的范圍內，發行債券、銀行貸款等債務融資方式成為解決電網建設資金來源的重要渠道之一。
債務融資的稅盾效應及杠桿效應可讓有限的資本金為企業創造更多的效益；但同時，本息固定支付的硬約束性質也會帶來財務風險、信用風險、法律風險等。要平衡這兩方面因素的影響，需根據電網企業的實際情況選擇合適的債務規模，以保證企業擁有充足但不過剩的現金流量用于投資、經營與支付本息等。
由于自由現金流量充足與否，決定著負債經營的企業是否既能按既定規劃的發展速度實現企業增長、又能按期償還債務和利息，因此，本文基于自由現金流量的思想，研究電網企業適用的債務融資決策模型，通過分析債務融資比率的變化對相關財務管理指標的影響，測算理想的債務融資結構，并將決策模型應用于電網企業相關財務數據的分析中。
二、文獻綜述與理論基礎
（一）自由現金流量定義
（二）自由現金流量計算公式
（2）資本性支出指企業為維持正常經營或擴大經營規模，在固定資產、無形資產、長期待攤費用及其他資產上的新增支出；
（3）折舊及攤銷包括企業計提的壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產折舊費、無形資產及其他資產的攤銷費等；
（4）營運資本指流動資產減去無息流動負債的差額，營運資本的增加即為期末營運資本與期初營運資本的差額。
（三）自由現金流量分類
由于股權自由現金流量計算方法體現了企業所有者權利要求，并考慮了償債因素，下文采用股權自由現金流量的計算方法進行分析。
（四）自由現金流量理論的應用意義
比起通常意義的現金流量，自由現金流量的理念考慮了企業可持續發展因素，且與“企業價值最大化”的現代企業財務管理思想一致。因此，考慮融資規模時，比起用傳統意義現金流量指標分析財務風險，運用自由現金流量理論進行融資分析更利于企業的長遠發展。
三、債務融資決策模型設計
（一）電網企業融資環境分析
首先分析行業特點。供電行業屬資金、技術密集行業，電網建設具有投資規模大、建設周期長、投資回報期長等特點。另一方面，我國電力市場現處成長型階段，投資回報率相對穩定，從而在一定程度上降低了融資風險。
其次分析政策環境。由于電網企業的資金流出主要用于電網工程建設等資本性投資，電網基礎設施擴建和升級關系國計民生，其資金需求剛性較強，一般按中長期規劃及年度預算開支。同時，受政策影響，股權融資方式在電網企業運用較少，債務融資運用較普遍。
（二）擬解決的關鍵問題
這里首先探討一個術語的含義：理想的債務融資比率，指在既滿足償還本金與支付利息的前提、又能提供充足的現金流量以支持可持續發展的條件下，企業債務融資額占總資產的比重。
此時企業所有者的自由現金流量比債務融資比率合理時要少，現金流入不能保證企業按預計速度發展，償債風險也相應增加。
由此可見，債務融資比率定為多少對企業的自由現金流量充足與否有著直接關系，因此，探討債務融資決策模型擬解決的關鍵問題定位在如何測算理想的債務融資比率上。
（三）模型設計思路與假設
要判斷怎樣才是理想的債務融資比率下，需借助相關財務管理指標進行評價，比較典型的有：一是利息保障倍數（息稅前收益/利息），該指標值越大，償債能力越有保障；該指標通常不應小于1，否則企業將面臨無法按時支付利息的償債風險；二是股權自由現金流量回收率（股權自由現金流量/平均總資產），該指標剔除了企業規模大小的影響，使模型結論具有可比性；該指標通常應大于0。
債務融資比率的變化，將對上述兩個指標指標產生影響，因此，假設以債務融資比率作為自變量，利息保障倍數、股權自由現金流量回收率為因變量。而選取不受債務融資比率影響的量作為非變化量，包括：
（1）總資產報酬率，與企業經營成果直接相關，非直接受融資政策影響，可通過預測數據計算得出；
（2）由于資本性支出需求的剛性較強，折舊政策具有固定性，且營運資本增加量受融資結構變化的影響不具明顯性，本文假設資本性支出比率、折舊及攤銷比率、營運資本增加比率為非變量，可通過預測數據計算得出；
（3）本文暫不考慮貨幣的時間價值、物價指數變化及遞延所得稅的增減等因素影響。
（四）模型建立
上述函數模型中，函數⑦為單調遞增函數，因變量越大、對應的自變量值越理想，即債務融資比率越大、產生的可供企業所有者支配的自由現金流量越多。
但債務融資比率不能無限增大，因債務的增加將加大償債風險，體現在遞減函數⑧中，即利息保障倍數隨著債務融資比率的增加而減少。
要考察函數增減變化的速率，通過對函數求導可反映出。通過對變化速率的比較，可選擇自由現金流量回收率及利息保障倍數指標增加得快、減少得慢的自變量取值區間，并結合行業標準等口徑，尋求的理想債務融資比率。
四、電網企業應用舉例
（一）模型應用分析
（二）模型應用結論
綜合以上分析，中國南方電網有限責任公司在2009-2011年間的理想債務融資比率分別取x（2009）∈（57.10%，65.22%）、x（2010）∈（69.69%，97.12%）及x（2011）∈（62.95%，79.23%） 較為合適，因為在這個區間既能較充分地利用負債提高自由現金流量、又較好地保證償債能力。
2009-2011年間，中國南方電網的實際債務融資比率分別為42.18%、45.52%及46.52%。結合上述對函數模型及圖像含義的分析，得出結論：中國南方電網有限責任公司2009-2011年間債務融資決策較為保守和謹慎，體現在債務融資比率較模型應用結論偏低，利息保障倍數偏高。
一方面，由于低債務融資比率的決策可能導致其經營產生的自由現金流量較低，低于債務融資比率處于結論區間時能產生的自由現金流量，可能影響企業追求價值最大化的目標。另一方面，中國南方電網屬大型國有企業，比一般企業需承擔更多的社會責任，因而其對償債相關風險的規避意愿比一般企業更為明顯。
如果中國南方電網在未來債務融資結構預測與方案決策時，預測數據與其歷史數據相差不大，筆者建議，可按適當提高債務融資比率，至模型應用的結論區間內?？紤]到電網企業規避風險的責任較大，將債務融資比率提高至結論區間的下限處附近為最佳。
五、模型實用性評價
本模型作為對未來數據的預測手段與決策參考工具，從對歷史數據的分析過程中體現了實用性：首先，模型中假設的非變量，在電網企業可通過中長期規劃、中短期預算及計劃等數據中選取，在取數來源上具備了可行性及操作的可實現性。其次，該債務融資模型權衡了債務融資比率對電網企業的償債能力及持續經營能力的影響，模型的設計基于自由現金流量的理論、體現了充分保障企業可持續發展的思想。再次，本模型運用常用財務管理指標進行多方分析，計算過程簡單易行。
本模型的局限性在于，由于篇幅限制而簡化了債務融資考慮的因素，只取自由現金流量回收率、利息保障倍數兩個財務指標作為因變量，在實際運用中，企業可按需選取財務指標進行分析。另一方面，本模型為簡化計算而按照自由現金流量回收率、利息保障倍數兩個財務指標同等重要的前提進行分析，由于企業實際情況和管理者風險偏好程度不同，實際運用中可對因變量按重視程度乘以加權系數，以適應不同的決策需要。
參考文獻：
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企業金融決策范文4
投資能夠給企業帶來巨大的利益，但是因為其本身存在風險性也會給企業的財產帶來較大的損失，尤其是在我國的當前環境中，風險投資起步比較晚，還處于初級階段，金融投資的風險性要進行更好的研究和分析，這樣才能促進企業經濟效益的獲得。要想減少這種風險的存在就要從金融風險管理的基本概念入手對風險類型做分析，最后找出金融投資風險的對應性措施。
對企業財務管理過程中金融投資風險的分析
企業金融投資主要是在企業的金融市場當中恩能夠從事金融投資的行為，企業的金融投資風險也是在金融投資的活動中一些不確定的收益，可能是收益，也可能給企業帶來損失，甚至是本金的損失或者不確定的變化。金融投資風險存在于企業投資的全過程當中，但是金融市場在市場經濟中一直存在不確定性，企業的金融投資也會受到很多不可控因素的影響，從此可以看到風險管理的重要性。企業金融風險投資，有幾種類型，主要有外部風險和內部風險，外部風險包含金融市場中的政策風險以及波動性風險以及流動性風險；內部金融風險主要是企業內部管理人員的操作風險，風險控制制度不健全等等，一般來講，財務管理過程中的金融風險都是指內部風險。以下對風險的具體類型進行分析。
企業財務管理中金融分先投資的類型
金融投資人在操作方面的風險。金融投資操作人員在金融活動過程中處于重要性的位置，因此操作人員的素養和對金融產品的了解以及對整個企業的市場情況都決定了金融風險的發生程度。很多企業在安排相關人員做金融投資的過程中，并沒有對操作人員的基本素養進行考察，也缺乏投資前的培訓以及實際的鍛煉，這樣非常容易讓操作人員在實際操作過程中產生種種問題和失誤，由此企業的實際經濟效益被降低。
金融投資決策的機制風險。很多企業在金融投資的決策上存在漏洞，以此讓企業的金融產品選擇也沒有達到理想中的效益，甚至有些企業對金融投資決策也沒有予以充分的重視，最后出現的問題是資本的有去無回。很多企業對這個問題會有所忽視，僅僅想到的和看到的都是高額的收益，并且盲目的跟隨其他企業進行金融市場的投資，投資的決策需要按照已有的程序辦事，如果企業對金融投資的期望過高，就需要深入到專業的機構或者投資咨詢中心進行可行性分析，然后通過投資審議，在不了解具體金融產品的情況下，盲目的投資，會導致風險的發生和財產的損失。
金融投資風險的控制不健全。企業金融風險的控制機制不是十分健全，這樣非常容易讓企業面臨更大的投資風險。風險是伴隨著整個投資活動始終的，風險一旦發生，企業所面臨的災難就是不可估量的，經濟上也會備受打擊。很多企業的金融投資風險控制機制不是十分完善和健全，因此在日常的金融投資過程中，就缺少有效的管理，也沒有更加全面的監督和控制，忽視了企業的資產管理問題。
企業在財務管理中應對金融投資風險的措施
完善金融投資人員的崗位職責。在企業財務管理中，每一個人員都有自己的職責，做到職責清晰，各司其職是企業應該完善的一個工作方面，在金融投資方面也不例外。崗位責任制的建立可以從崗位的職責、權限入手分析，例如，將經理和副經理以及分析人員、操作人員等等的職業更加清晰化，無論是決策還是執行或者是資金的管理都需要做好崗位分離，相互制約，相互監督，不能出現一人身兼多職的情況，也不能讓同一個部門的人員辦理所有的金融交易活動，沒有經過授權的人員不能去辦理金融投資業務。另外，作為企業的金融投資分析人員還需要具備一定的職業道德，提升自己的綜合素質，提升在金融投資過程中對風險的判斷能力。
企業金融投資決策制度的制定。授權審批制度就是按照企業金融投資的金額對不同的機構進行審批，若是遇到了一些投資上金額比較大的投資項目，那么就需要經過董事會議的討論以后才能實施原有的投資計劃。這項投資計劃也需要根據討論人員的集體建議進行不斷的優化完善投資決策機制體系當中的投資追責制度，責任的追究能夠讓投資人員更加清晰的認識到自己的責任，也能夠讓其在投資當中更加細心，更加認真。企業投資所獲得效益以及虧損和投資決策人之間的利益要聯系在一起，一旦企業發生虧損，投資人的利益也將受到損害，并且在此過程中承擔一定的責任。若是對投資決策，董事會存在不同的意見，存在明顯的分歧，就需要將每一個成員的意見、建議記錄下來，通過每一個人簽字確認的形式，在投資結果明朗的情況下對其進行績效或者責任的追究。
除此之外，每一種金融投資項目在決策的過程中都需要進行匯報以及審批，企業在主管投資的部門和人員也需要按照規定的日期向企業董事會以及財務管理部門做投資的報告。在報告中需要對本期的投資情況作詳細的記錄，主要有金融投資的類型，具體的盈虧情況以及投資最后所得的效果或者結果，還要對存在的風險進行估測和羅列[1]。
金融風險投管理體系的完善。首先，企業的每一個管理人員以及管理層中的人員都需要具備一定的風險性意識，在企業的內部也需要建立起合乎金融管理以及對金融風險進行投資的應急體系。 其次，還需要構建起較為科學的規范的金融管理體系，有效的考慮到金融投資、金融產品的運行過程中可能出現的金融風險，將風險合理的控制在一定范圍內。構建金融投資決策責任體系，強化對投資主體的管理力度，并且還需要對金融風險的應對體系進行完善，制定出相應的應急預案，針對損失進行規范化的管理[2]。
企業金融決策范文5
1997年12月，《聯合國氣候變化框架公約》的會議上通過了限制發達國家排放以二氧化碳為主的6種溫室氣體的《京都議定書》。由此產生了以二氧化碳為主的碳交易市場，和服務于限制溫室氣體排放等技術和項目的直接投融資、碳權交易和銀行貸款等金融活動，稱為“碳金融”。作為京都議定書的三大減排機制之一的清潔發展機制（CDM），是指發達國家從發展中國家實施的并有利于發展中國家可持續發展的減排項目中獲取“經證明的減少排放量”（CE）的一種新型國際合作機制。促成了發達和發展中國家之間的碳交易市場。目前，我國參與碳金融的金融機構以商業銀行為主，碳金融信貸業務成為碳金融活動的核心內容。碳金融信貸是在商業銀行綠色信貸制度基礎上融入低碳概念，將原有綠色信貸模式進一步專業化為兩維低碳信貸體系：一是低碳企業貸款；二是借助全球碳權交易市場發展平臺，對CDM項目下CER進行貸款（高歌，2010）。商業銀行碳金融信貸的對象有低碳經濟的相關企業、已獲得CDM項目的企業、CDM項目潛在參與者和開發碳減排技術的企業這4種，論文涉及的主要是CDM項目潛在參與者。傳統的信貸決策忽視了對借款企業的環境因素進行評估與預測，本文引入材料流成本會計（material flow cost accounting，MFCA）核算方法，為商業銀行對碳金融信貸的環境影響評估提供定量分析，做好碳金融信貸的甄選工作，促進新能源、林業、有機農業等環境友好型企業的發展。
二、商業銀行碳金融信貸決策現狀分析
（一）碳金融信貸決策的內涵與一般方法 根據信貸決策的相關理論等，本文認為碳金融信貸決策是商業銀行通過審查申請碳金融信貸的企業和CDM項目的有關資料，對企業一定經營期間內的資產狀況、項目能否申請成功以及申請失敗后償債能力、CDM項目的盈利能力以及財務與盈利趨勢等定量因素和根據申請人的財務報告及其相關數據以外的經濟信息資料，對其經營風險、管理風險、行業風險、CDM項目的環境風險和“碳金融”宏觀經濟因素風險，以及影響其財務因素的國際碳金融的背景和未來發展趨勢的定性因素相結合分析，并進行信貸決策的評級，從而對借款方的信用水平做出真實和客觀公正的綜合評價，以此做出正確的信貸決策。
目前我國商業銀行的碳金融信貸決策方法還是傳統的信貸評級方法，即信貸審批法，貫穿著整個貸前流程、貸中流程和貸后流程。根據中國銀行業監督管理委員會于2009年的《固定資產貸款管理暫行辦法》規定，貸款的一般流程主要包括貸款申請的受理與調查、風險評價與審批、合同簽訂、發放與支付以及貸后管理（如圖1所示）。
（二）我國碳金融信貸決策的實際問題 主要包括：
（1）資信評估缺少環境決策依據。碳金融信貸是由環境因素催生的金融創新工具，碳金融產生的信用風險內涵也進一步延伸，必須考慮環境因素產生的風險。然而，我國商業銀行的碳金融信貸還限于傳統的信貸評估法，傳統的財務信息中不含有環境因素信息，忽視了環境考評的重要性，不利于商業銀行規避環境風險，識別環境友好型企業。環境管理會計提供了一種可以通過收集、分析和使用財務信息中的環境因素作為利益相關者決策依據的方法MFCA法。
（2）碳金融信貸缺乏動態跟蹤決策機制。傳統的信貸決策較單一，在放款后的檢查監督處理較為簡單，商業銀行一次性放款后管理處于被動狀態，檢查不規范，甚至流于形式。沒有按時進行動態的跟蹤檢查管理，忽視貸款的實際用途，在貸款如期受償明顯受到制約的情況下，仍認為貸款較為安全。
由于碳金融信貸主要用于清潔發展機制（CDM）項目，其本身具有流程繁瑣，交易規則復雜，項目周期較長等特點，因此涉及較多風險因素，如碳排放是否達標、政府對項目的認可度，以及項目是否能按期的完工，是否能達到節能減排的效果等圍繞CDM項目流程產生的一些風險。如果動態跟蹤的檢查力度和深度不夠，商業銀行難以進行信貸風險的控制。商業銀行亟需建立一種動態跟蹤決策機制，完善對CDM項目的跟蹤監督，實行分期分階段貸款，定期進行監督考察。
三、基于MFCA的商業銀行碳金融信貸構建
（一）MFCA的理論及應用 材料流動成本會計（material flow cost accounting，MFCA）是對作為生產的原材料及其它物質、能源等進行數量控制和跟蹤，了解這些生產資料在企業制造過程中是如何流動，在減輕環境負擔的同時降低環境成本的一種核算和管理方法（國部克彥，2008）。核算的理論依據主要包括環境資源流轉平衡原理、產品生命周期理論原理、擴大制造者責任原理等（甄國紅，2007）。運用MFCA 法導入以成本降低/ 環境負荷削減活動為起點的環境經營，實現企業經營和環境保護相統一（馮巧根，2008）；運用MFCA方法，從數量與價值角度使企業資源損失定量化，從微觀層面為企業低碳經濟發展提供了一個新的研究視角（羅喜英、肖序，2011）；依據MFCA核算體系提供的環境成本等方面的信息，對企業多個環境設備投資項目進行優選（朱衛東、程品龍，2010）。
MFCA追蹤企業的整個生產過程，通過測出全部物質（物料）的投入和產出實物的數量和金額，對生產原材料及其它物質、能源等進行跟蹤和控制，在核算過程中，將成本分為四個種類：物料成本（MC），包括生產過程中需要的主材料、副材料及輔助材料；系統成本（SC），包括人工成本、設備折舊等；能源成本（EC），包括電力、燃料費用等；廢棄物處理成本（TC），處理廢棄物發生的成本。根據生產資料在企業制造過程中的流動，對下道工序的合格品部分與廢棄物部分加以區分，實現產品生產過程中的物質、能源流動和價值流動實現透明化，將傳統成本計算中難以明確反映的廢棄物價值，作為企業制造過程中的一種負產品，從而動態反映廢棄物對自然資源價值的消耗狀況（如圖2所示）。
MFCA成本核算法可以從金額和數量的角度對企業廢棄物加以計量，識別企業隱藏在產成品中的“負”的部分，考察企業的環境成本狀況，商業銀行可以利用這種方法來甄別碳金融信貸的企業，從而促進環境友好型企業的發展。
（二）基于MFCA的商業銀行碳金融信貸決策評估 具體為：
（1）碳金融信貸決策流程設計。商業銀行在對企業進行碳金融信貸決策時，采用分階段的方式，在第一階段的傳統的信用評估通過后，進行第二階段的環境狀況評估。流程如圖3所示：一是企業提出碳金融信貸申請。二是商業銀行受理并進行信貸調查，搜集被評企業的基本情況、借款人及項目發起人等相關關系人的情況、CDM項目的情況、碳金融貸款擔保情況和需要調查的其他內容。三是評審委員會對碳金融信貸項目進行初審。四是對初審合格的CDM項目進行資信評估，首先用傳統評分法進行評估，再對企業的環境因素進行評估，二者相結合綜合評估和預測企業。五是根據評估的結果進行碳金融信貸決策，對可行的CDM項目進行貸款合約商定。
（2）環境狀況評估的設計。根據商業銀行的傳統信用評估原理和方法設計打分卡（見表1），通過得分把企業的環境狀況劃分為優秀、良好和差三個級別。環境判斷因素分為財務比率指標（定量指標）和非財務比率指標（定性指標），通過統計分析和專家經驗相結合對各指標進行打分。為了保證環境因素評估的客觀、公正和一致性，指標設置將以定量指標占絕對比重，權重在70%至80%，設定了4檔判斷標準，而定性指標的權重在20%到30%之間，設定了3檔判斷標準，當環境指標比率落于不同的區間時得到對應的分值?？傂锌梢愿鶕z驗和回測情況調整。
通過資源利用率、能源利用率、環境關心度和社區環境改善這四個指標來考核整個企業的環境成本，資源廢棄物的損耗情況。主要是運用MFCA法來核算出的生產線的正制品和負制品數量和金額，分配到不同類型成本中，就能精確計算出上資源利用率和能源利用率指標，并通過考察專家打分方法，了解企業的外部環境狀況。
環境評級等級的劃分。依據傳統資信評級的設計原理，環境評估打分卡的信用評級可劃分為3個等級，由高到低依次為l級客戶、2級客戶和3級客戶。每連續10分劃歸為同一類檔次，得分落入該檔次內的所有客戶為該等級客戶。如表2所示：
對于得分段落入環境狀況定性為差的企業，銀行要拒絕放貸，而定性為優秀和良好的企業則進行不同程度的放貸。
（3）建立動態跟蹤的決策機制。商業銀行在進行碳金融信貸時，應該建立動態跟蹤決策機制，跟蹤減排項目的申請和實施，防范碳金融信貸的壞賬風險。對從項目設計和描述到國家審批、審查登記、項目融資、監測、核實、認證和簽發CER等企業申請項目的過程進行監督；CDM項目實施后，定期進行監督檢查，了解碳排放是否達標、項目是否能按期的完工，是否能達到節能減排的效果等企業用貸情況。
商業銀行應采取分期的方式發放貸款，設定一些定性評估指標，對每一期的放款進行評估，到企業實地考察，并由專家進行打分。發放每一期貸款前，對借款人和項目發起人的履約情況及信用狀況、CDM項目的建設和運營情況、宏觀經濟變化和碳金融市場波動情況、貸款擔保的變動情況等內容定期進行檢查與分析。當出現可能影響貸款安全的不利情形時，貸款人應對貸款風險進行重新評價并采取針對性措施。同時也應將環境風險管理納入日常貸后管理工作中，收集、分析、核實企業環保信息，對各個環節進行全過程評價和風險監控，加大高耗能、高污染的借款企業的退出力度。
四、基于MFCA的商業銀行碳金融信貸決策案例分析
某商業銀行受理了A企業貸款申請并進行信貸調查，搜集A企業的基本情況、借款人及項目發起人等相關和需要調查的內容，評審委員會也對該項信貸進行了初審，并進行了一階段的傳統評分法對A進行資信評估，現在進入二階段的環境狀況評估環節。A企業的生產線經過成型工序、研磨工序、某工序和組合工序這四道工序。商業銀行根據A企業提供的材料流動成本數據，按照四類成本分別進行歸集，追蹤A企業從投入起至產品輸出的全部生產流程。商業銀行根據MFCA法對數據歸集和核算如表3所示：
數據源于：楊軍‘中國企業におけるMFCA導入事例研究’政策科學13-2，pp117，立命館大學（2006年6月）
根據表3數據核算出A企業的資源利用率=1313938.93/
2735818.20≈48.03%；能源損失率=6361.92/11757.60≈54.11%，專家對于A企業進行考察，并判斷環境關心度為“中”，社區環境改善為“良”，合計得分為12，商行則對A企業的環境狀況定性為“良好”并評級為2級，支持放貸決策，并進入下一環節貸款合同商定。該案例表明環境評估結果精確有效，初期的放貸具有可行性，為銀行后期的放款決策奠定了基礎。同時，分期動態決策方式也可以幫助企業識別每一期的生產效率并及時提出經營改進的建議。
五、結論
綜合MFCA法和傳統信用評估法，本文構建了一種新的基于MFCA法的環境評估方法，建立了環境評估打分卡和信用評級的劃分以及定義，對碳金融信貸企業進行了綜合評估和預測，并提出了分期貸款的持續跟蹤監督，給出了碳金融信貸決策的流程。案例分析結果精確客觀，體現出新構建的環境評估法的有效合理性。限于MFCA法的運用尚未普及，難以獲知環境評估指標的平均水平，僅按理論上的平均分配來設置不同檔判斷標準的打分，各商業銀行可以根據檢驗和回測情況進行調整。隨著整個社會節能減排、環境保護和低碳經濟的發展，信用風險的內涵進一步延伸到環境因素，環境因素的影響必須納入商業銀行信用評估范圍內。要將制造業中的MFCA法作為商行風險控制的一種有效會計工具進行運用，必須進一步探討和深入實踐加以驗證。
參考文獻：
[1]高歌：《綠色信貸新趨勢：碳信貸的前世今生》，《環境保護》2010年第22期。
[2]章寧：《基于實物期權方法的高技術中小企業信貸決策》，合肥工業大學2008年碩士論文。
[3]國部克彥：《實踐物流成本會計（MFCA）》，《產業環境管理協會》2008年。
[4]甄國紅：《材料流動成本核算的基本原理》，《稅務與經濟》2007
年第4期。
[5]馮巧根：《基于環境經營的物料流量成本會計及應用》，《會計研究》2008年第12期。
[6]羅喜英、肖序：《物質流成本會計理論及其應用研究》，《華東經濟管理》2011年第7期。
[7]程品龍、朱衛東：《基于MFCA的環境設備投資項目優選方法研究》，《財會通訊》2010年第11期。
企業金融決策范文6
關鍵詞:欠發達地區;金融支持中小企業;難點與對策
2009年我國采取了適度寬松的貨幣政策,貨幣投放大幅增加,中小企業貸款難的問題得到緩解。然而由于經濟欠發達地區部分中小企業財務及決策信息不透明、融資決策理論欠成熟、核心競爭力不強、誠信度不高等問題,致使金融機構信貸支持中小企業面臨較大風險和難點。下面以張家界為實證,對金融支持中小企業的難點進行剖析,并提出相應對策。
一、金融支持中小企業發展存在的難點
(一)信息不對稱致信貸支持難。一是財務信息不透明致貸款難支持。由于大部分中小企業剛剛起步或處于初期發展階段,財務報表不夠完善或財務數據與實際不相符,甚至部分中小企業還沒有財務報表,導致金融機構難以真實掌握中小企業的銷售收入、現金流、凈利潤、固定資產、凈資產等重要財務數據,對中小企業貸款決策缺乏相關真實財務數據支持。抽查的20戶典型中小企業中,2戶無財務報表,2戶固定資產、銷售收入等重要財務數據與實際差距較大,3戶出口退稅、1戶房地產、1戶水泥企業報表較為真實,11戶企業有兩套報表。二是企業管理決策信息不透明致信貸支持風險大。大部分中小企業為家族式或合作式的企業,沒有建立現代企業的“三會”制度,企業的相關決策行為僅在個別人頭腦里,沒有形成相關決策的流程控制記錄或決策文件,企業決策信息不透明,金融機構難以根據企業決策行為及時作出信貸決策,既采取增加或收回貸款措施,以規避信貸風險。如某生物有限公司高息融資達1500萬元,在市農業發展銀行不知情的情況下貸款1800萬元。該企業在行業經營不景氣時,資金鏈斷鏈,受高息融資債務影響,被迫關停,貸款形成風險。
(二)融資決策理論欠成熟致信貸支持難。一是違背收益與風險相匹配原則。部分中小企業對項目風險缺乏充分考慮進行投資致貸款難。桑植縣某房地產企業參預競得一規劃為四星級酒店項目并進行在建。酒店項目在桑植縣屬于不景氣項目,且桑植縣屬國家級貧困縣,四星級酒店既使建成后經營風險也較大。由于該項目總投資達6000多萬元,自有資金不足,需要借款支持,而此類風險很大、收益不明顯的項目貸款需求難以滿足。二是違背貸款種類與用途相匹配原則。部分中小企業為及時獲取銀行貸款,不考慮資金的種類和期限,導致資金到期后無法按期歸還,企業財務成本增加。桑植縣一棕葉加工企業,2004年購買設備和建設廠房向縣農行申請貸款1000萬元,由于達不到申請固定資金貸款條件,申請3年期流動資金貸款,至2007年企業無法按期歸還銀行貸款,貸款逾期,并被罰息。三是違反融資最低成本原則進行高息融資。轄內多家企業在初期發展階段,由于自有資金不足,銀行貸款短期內難以到位,不考慮融資成本,不惜以60%至100%的年利率向社會高息融資,致使高息吞食了企業的資產和收入,銀行貸款難以按期歸還。據初步了解,借有高息民間融資并形成風險的中小企業拖欠銀行貸款達6000萬元,僅能通過法律訴訟手段以抵押物或擔保人資產償還。四是項目不符產業政策或信貸政策。國家近年來對高耗能、高污染、高消耗,小火電、小水泥、小冶煉等項目實行控制,金融部門亦相應制訂了信貸控制政策,而部分企業于此不顧,仍盲目投資這些項目,致使這些中小企業項目貸款難。如桑植縣一水泥廠投資一裝機容量為3000千瓦的小水電,總投資4000萬元,因自有資金不足,需銀行信貸支持,而銀行支持水電項目單機裝機容量最低標準為5000千瓦,該項目達不到信貸準入條件。
(三)核心競爭力不強致信貸支持風險大。一是資源性產業抗風險能力較弱信貸支持風險大。全市以礦產、農副產品、旅游食品等資源性為主的中小企業,受市場變化因素影響較大。2008年10月份國際金融危機暴發以來,有色金屬行業價格大幅下滑,以資源類為主的中小企業普遍出現經營困難。2009年1-5月份該市的寅豐實業有限公司等9家鎳鉬礦有色金屬資源企業大部分處于停產狀態,沒有銷售收入;農副產品價格大幅下跌,張家界金星油脂加工廠等農副產品加工企業普遍呈現虧損;旅游景點經營行業及旅游食品加工行業因旅游人口減少,收入相應減少。這些資源性企業貸款風險逐漸顯現,且為幫助這些企業度過難關,維持經營及金融機構進行自救,金融機構仍在給予這些企業注入信貸資金。二是粗加工制造業經營困難致信貸支持風險較高。以佳鑫機械制造有限公司和佳樂機械制造有限公司為代表的制造業,主產品分別為合力叉車和碾米機,合力叉車僅是一粗加工產品,同行業競爭中無任何優勢。碾米機生產線基本為上世紀九十年代初的老化生產線,目前經營僅能維持生產,兩企業出現不同程度虧損,2008年各虧損50多萬元。這兩家企業急需流動資金600萬元和大量技改資金支持,而支持此類企業信貸資金安全沒有保障。
(四)誠信度不高致信貸持續支持難。據不完全統計,約20%的中小企業或其法人代表因貸款逾期或信用卡惡性透支在征信系統中擁有不良記錄,一方面直接影響到金融機構信貸資產的安全,另一方面受不良記錄條件制約,銀行難以對這些企業進行持續支持。西部開發龍頭企業茂源化工、康華棕葉、西部萬隆生物等上述中小企業貸款均處于逾期狀態,在征信系統中擁有不良記錄。上述3家企業貸款余額達4780萬元,給金融機構帶來了較大的信貸
風險,同時這些企業可持續發展無法從金融機構再度獲取信貸支持。
二、破解金融支持中小企業難點的對策與建議
(一)政府職能部門要加大對中小企業初期發展的培訓和輔導。一是要幫助企業建立規范的財務管理體系。政府相關職能部門要舉辦中小企業財務管理培訓班,幫助企業規范財務管理,建立較為完備真實的財務報表管理系統。二是要引導企業建立現代企業管理制度。政府相關職能部門要引導中小企業按照《公司法》要求,逐步建立成決策、執行、監督職能明晰的現代企業管理體制,按照信息披露相關要求及時進行信息披露,保持公司相關決策管理信息的透明度。三是要加強中小企業融資理論培訓。政府職能部門要聘請專家或與金融機構聯合,對中小企業定期開展融資理論或相關金融知識培訓,提高中小企業融資理論及決策水平,在融資過程中少走彎路或減少盲目投資。
(二)金融機構要改善對中小企業的金融服務。一是放寬貸款準入條件。金融機構應針對經濟欠發達地區實際情況,拓寬中小企業貸款準入的信用等級范圍,降低準入的注冊資本金額度、現金流額度等相關硬性指標條件限制,使中小企業能達到貸款準入條件。二是創新信貸產品。金融機構應根據各地實際情況,創新開辦適合區域經濟特色和區域優勢的信貸品種,開辦林權質押、采礦權質押、貿易融資等新貸款品種,加大信貸投入,更好的支持中小企業發展。三是設法幫助企業度過危機。在當前國際金融危機時期,中小企業大都經營困難,流動資金緊張,金融機構要從中小企業自身發展角度出發,給予辦理貸款展期,或注入合理信貸資金支持,幫助中小企業度過難關。
(三)金融機構與政府部門要合力支持中小企業增強核心競爭力。金融機構與地方政府要加強合作,由財政提供引導資金,并提供貸款貼息,金融機構提供技改貸款并實行利率優惠,加強對中小企業技術提升和轉型的支持。一是將資源類企業逐步打造成產加銷一體化的企業。依托當地資源優勢,將當地一批資源性中小企業逐步打造成“高、精、尖、新”科技含量高的品牌企業或產品市場占有率較高的企業。二是將現有的粗加工制造企業進行轉型。立足現有的設備和技術優勢,進行技改,打造成技術含量高、質量優、核心競爭力較強的企業。
