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固定資產投資審計的范圍范文1
關鍵詞：固定資產；投資審計；審計障礙
隨著現代化社會經濟的發展，我國投資審計已形成了較為健全的體系，且該體系隨著社會的發展而不斷完善，對各個領域的進一步發展有著極大推動作用。投資審計時，應強調審計內容的與時俱進，分析其因時間的變遷而改變，這時的審計內容陳舊且淺顯，會制約我國社會經濟的發展。而固定資產投資審計中存在許多障礙，因此，探討固定資產投資審計中存在的障礙，并提出針對性處理策略，對固定資產投資審計工作水平的提升有著極大現實意義。
一、固定資產投資審計
固定資產投資審計強調的是審計機關按照國家法律法規與政策規定，全面監督投資項目收支真實性、合法性，其主要是開工前的合法性審計和建設中的監督審計，再是建設竣工決算的真實性審計，工程竣工之后的效益性審計。往往固定資產投資金額大，效益實現周期較長，這時就應展開適當的固定資產投資審計，這是國家發展的需求，亦可促使企業資金利用率提升。審計工作應強調全方位展開，強調事前預防、事中監控、事后審計，還應根據國家規定的要求，展開效益審計，從而強化項目管理，以便提升投資效益，加深投融資體制改革。
二、固定資產投資審計中存在的障礙
固定資產投資審計中存在的障礙主要是固定資產投資審計范圍小，且力度缺失。建設項目投資監督體系并未強調審計機構的重要性，且其監管權力非常分散，這時的審計監督力自身極具限制性；且審計人才知識結構不完善，能力缺失。往往固定資產投資審計工作涉及內容極多，復合性知識是審計人員必不可少的，不過此類人才較少，審計結構亦不注重此類人才的培養與積累；審計工作不系統，其間存在的問題很難搞清原因。審計工作中的任何漏洞都極易使得系統中出現各種問題，從而影響到投資經濟性及其效率和效果；計算機審計亦是十分匱乏，效率偏低。電算化審計十分滯后，計算機輔助審計應用缺失，審計成本偏高。
三、固定資產投資審計完善對策
（一）增強審計經費投入
應不斷加大審計經費投入，以保證審計工作有序開展，還應將固定資產投資審計工作滲透于固定資產投資的各個階段，把事前、事中和事后審計工作充分結合，這里主要強調的是基于施工圖預算展開事前審計，基于經濟合理性展開事中審計，基于項目結算展開事后審計。全方位審查項目招投標工作，嚴格預防其間出現各種不良行為。且應對項目建設之前的工程預算、資金來源、合同訂立等進行全面審計，務必做到事前預防。
（二）增大審計人員培養及人才引進
要不斷強化固定資產投資審計人員的綜合素質，加強人才隊伍建設。定期展開各種培訓，引導審計人員學習財務知識，使其更加了解工程項目管理與計算機等方面知識?？梢韵鄳氖侄蝸砑詈鸵龑徲嬋藛T自學，以便提升其學歷水平；讓審計人員進行輪崗培訓，將固定資產投資審計人員置于不同崗位進行鍛煉，使其能夠了解各種業務流程，習得所需的技能，讓投資審計人員在審計過程中，獲得許多隱性知識，有助于審計工作的持續深化。加強人才引進，可于人才市場中引進各種復合型人才，亦可培養工程造價師或是計算機人員等，均可將其引進審計部門，展開審計工作時，工作小組中的人員則可技能互補、知識互補，從而充分提升組織運轉效率。
（三）增強領導重視度
未來的審計工作一定是基于計算機而實現的，這時就應加快設計信息化建設，促進計算機審計技術于固定資產投資審計中的應用，加強硬件配置，且大力推廣審計軟件，使得審計人員以較強的計算機應用能力，處理固定資產投資審計中的大量數據，再對其進行詳細的整理，從而提升審計工作的效率及其準確性，且不斷擴大工程造價軟件的應用范圍，加強審計人員對相關軟件的掌握程度。要積極運用計算機網絡，以便及時獲得各類數據信息，且展開詳細的動態投資分析，再對其進行嚴格的復核，要合理降低運行成本，將審計人力資源充分發揮，確保固定資產投資審計工作有序開展。
四、結束語
固定資產投資審計工作對國家經濟的發展有著極大推動作用，相關人員應根據實際情況，全面分析固定資產投資審計工作中存在的障礙，并提出針對性處理措施，以提升固定資產投資審計水平，這也說明探討固定資產投資審計中存在的障礙，并提出針對性處理策略，對固定資產投資審計工作水平的提升有著極大現實意義。本文簡析了固定資產投資審計，并探討了固定資產投資審計中存在的障礙，提出了適用于固定資產投資審計的完善對策，為固定資產投資審計工作的進一步發展提供參考依據。（作者單位：山西省政府投資項目審計中心）
參考文獻：
[1]江松.論固定資產投資審計中存在的障礙及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計，2012（03）：65-66.：
固定資產投資審計的范圍范文2
【關鍵詞】 固定資產;投資審計;途徑
一、固定資產投資審計的概念
固定資產投資審計是指國家審計機關、內部審計機構按照國家固定資產投資的有關法律、法規、政策、規定,對固定資產投資活動及與之相聯系的各項工作(包括投資立項的合法性、建設資金來源和使用的合理性及竣工投產后的效益性)進行的審查、監督與評價。固定資產投資審計是國家對固定資產投資活動實行監控的一種重要手段,是我國審計監督體系的一個重要組成部分。
二、固定資產投資審計的主要內容
(1)開工前審計的主要內容:審查投資項目是否符合國家投資方向、產業政策、行業規則和地區規則;建設規模是否經濟、合理;投資項目是否按計劃申報;建設資金來源是否合規;建設規模和標準是否與可行性研究報告相符,概算內容是否合理、準確、完整;開工前的各項審批手續是否完備、合法。(2)建設期審計的主要內容:審查投資項目的實施是否按照規定程序及批準的內容、規模和標準進行;項目設計是否合理,工程質量是否合規;資金的來源與使用是否符合規定;各項設計、施工、供貨、監理等經濟合同是否按要求與有關單位簽訂,是否符合國家法律;概算、預算或者決算的編制依據是否合法、合理。(3)竣工決算審計的主要內容:審查竣工決算報表是否真實、準確、完整,帳表是否一致;交付使用的財產是否符合交付條件,是否真實、完整、合規;實際投資完成額是否超概(預)算,其核算是否真實、準確;結余資金是否帳實相符;分析評價項目的投資收益。
三、企業加強固定資產投資審計的意義
隨著國家改革開放的不斷深入,市場經濟的持續發展,項目法人制的確立,企業固定資產投資規模大幅度增加,各種項目紛紛上馬,企業經濟有了蓬勃的發展,出現了一片繁榮的景象。與此同時,企業固定資產投資領域也存在著建設項目規模不合理、盲目建設、重復建設、決算造價不實、挪用建設資金、損失浪費等嚴重問題,特別是某些施工企業偷工減料,粗制濫造,給企業財產甚至人民生命造成了不應該的、無法挽回的損失。對企業來說,切實加強固定資產投資項目的全過程審計監督已勢在必行。企業通過對固定資產投資項目的審查監督,可以保障企業投資項目的順利進行,優化企業投資結構和環境,制止盲目建設,減少損失浪費,促進建設項目的各項管理制度的建立和健全,強化建設項目的廉政管理,提高建設項目的投資效益,從而增強企業活力,加快企業發展,同時對促進社會主義市場經濟健康、持續、快速地發展也有著舉足輕重的作用。
固定資產投資審計的范圍范文3
一、建設項目概算及其重要作用
建設項目概算是設計人員根據初步設計圖紙和技術資料、概算定額或指標、費用標準，按規定的編制程序、編制確定建設項目投資的一種設計文件。
概算對于工程建設的籌建、開工、建設管理、竣工投產都有極其重要作用。首先，概算是安排固定資產投資計劃以及確定和制建設項目投資總額的依據；其次概算是施工、監理、設計等單位簽訂合同和推行建設項目投資包干責任制的依據；第三概算是籌措建設項目資金，編制用款計劃，簽訂貸款合同以及劃撥資金進行核算和加強基建財務管理的依據；第四概算是建設項期準備、工程結算、決算、竣工驗收以及基建支出與概算投資比較，考核工程項目建設成本，投資效果的依據。
建設項目審計是以投資活動為主線，而已批復設計概算中的工程建設規模、范圍、、標準等劃定了投資活動的流向。工程概算是建設項目價值和投資活動軌跡反映，與參加投資活動的施工、監理、設計、銀行等單位密切相關。因此，我們審計建設項目概算投資以及與投資活動相關單位，就需要正確理解和掌握建設項目概算及其重要作用；需要正確理解和掌握建設項目概算審計內容和以往概算投資審計的成功經驗，對建筑領域投資活動實施有效監督。
二、建設項目概算審計內容及其發現的
按照審計署頒布的建設項目預算（概算）執行情況和建設項目竣工決算審計實施辦法以及審計署統一計劃組織實施的建設項目審計工作方案要求，概算審計內容主要包括六個方面：一是概算或調整概算、清理概算是否依照國家規定的編制辦法、定額、標準，由有資質單位編制，是否經有權機關批準；二是設計變更的內容是否符合規定，手續是否齊全；三是項目建設規模的單項工程間投資調整和建設內容變更，是否按照規定的管理程序報批，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準問題；四是核實概算總投資，審查概算調整原則、調整系數、調整增加的費用；五是審查設計單位設計收費內容和設計收費方法以及簽訂的設計收費合同是否符合國家規定；六是對建設項目超概算情況進行審計監督，分析其重大差異原因。
近幾年建設項目概算審計發現帶有普遍性問題如下：一是建設項目概算投資控制失控，竣工決算超概算、概算超過可行性報告估算；二是上報概算中多計、重計、多批建設項目概算投資；三是擅自擴大生活福利工程建設規模和提高建設標準增加建設項目概算投資；四是設計單位擴大設計收費內容和重復計取設計費。
三、建設項目概算審計和幾點思考
從建設項目概算審計到發現的共性，設計概算是否合理及浪費、實質性的多計工程量增加概算投資等方面的查處事例并不多見。尤其概算投資審計發現共性問題的范圍、深度和質量還有差距，所以我們必須建設項目概算審計的對策。筆者認為，概算審計應從以下八個方面采取對策：一是普遍開展行業建設項目概算投資專項審計，爭取固定資產投資審計有新的進展，為國家控制固定資產投資宏觀調控服務。不論建設項目的開工前審計或在建審計、竣工審計都改變不了固定資產投資審計對建設項目投資實施的事后監督檢查，也改變不了國家控制固定資產投資的滯后性。同時，概算投資的節約也是建設項目實際投資的減少。所以，普遍開展行業建設項目概算投資專項審計，把固定資產投資的事后審計變為建設項目事前監督和控制；二是實施建設項目審計時，計劃安排概算審計應在基建財務收支審計之前進行，提前或促進概算審計的進度。由于建設項目概算審計相對建設單位、施工單位、監理單位的財務收支審計比較滯后或與其同步，所發現的問題和需反映的情況，不便及時核對和上報。因此，
對設計概算方面的審計從計劃到實施均應分步驟在基建財務收支審計之前開展；三是概算審計必須與建設項目的財務收支審計相結合。設計概算審計的縱向檢查比重較大，發現的問題比較單一，橫向與建設項目財務收支審計聯系不多，未能將已審定的概算投資作為建設項目活動的尺度，無形之中給建設項目財務收支審計增加了難度，所以概算審計必須與建設項目的財務收支審計相結合；四是擴大概算投資審計面，加強對概算審批部門的監督。建設項目概算投資的控制“源頭”是概算投資的審批部門，進行的概算投資審計僅針對設計單位，而將建設項目概算投資的審定部門置于固定資產投資審計監督之外。因此，應把概算審批部門紛于建設項目概算投資審計的范圍，加強對概算審批部門工作的監督，有效推行固定資產投資審計的全方位監督；五是加大概算投資審計處理和處罰力度，建議國家有關部門修訂及完善對多計、重計概算投資的處理和處罰規定。目前，按有關規定審計查出建設項目中多計、重計概算投資的問題，審計部門僅能對原概算批復部門提出建議，不但沒有促進設計單位改正不足，而且削弱了建設項目概算審計的積極性；六是適當增加工程技術審計人員，提高建設項目審計人員專業素質。現階段，固定資產投資審計人員結構極其不合理。參加建設項目審計的人員，大部分是懂財務專業的人員，工程概（預）算技術人員僅占建設項目審計組人員總數的十分之一?，F有審計人員對產品生產經營及其財務收支審計比較熟悉，對工程建設及其概（預）算審計了
固定資產投資審計的范圍范文4
一、我公司及所屬企業固定資產投資管理制度建設及執行情況
1、固定資產投資管理制度建設情況
*****工業公司成立于20*年9月。根據國家局關于進一步加強對煙草行業重大投資管理要求，我公司于當年9月，成立了公司投資管理委員會（*煙工〔20*〕87號），主要負責公司所屬企業重大投資項目的審議和決定，并相繼制定了《江蘇**工業公司投資委員會工作職責》（*煙工〔20*〕159號）。20*年7月，為了加強煙草制品生產企業投資項目及非煙草制品投資項目管理，按照國家局有關規范要求，制定下發了《**中煙工業公司關于煙草制品生產企業投資項目審批管理辦法》（*煙工〔20*〕185號）、《**中煙工業公司關于非煙草制品投資項目內部審批管理規定》（*煙工〔20*〕186號）。
20*年12月，**中煙工業公司完成合并重組后，為進一步加強投資管理體制建設，規范投資決策程序，強化監管機制，先后制定下發了《**中煙工業公司對外事務印章使用規定（暫行）》（*煙工〔20*〕344號）、《**中煙工業公司投資管理委員會工作規則（暫行）》、《**中煙工業公司投資項目管理規定（暫行）》（*煙工〔20*〕194號）、《關于加強基建技改投資項目規范管理工作的通知》（*煙工〔20*〕216號）和《**中煙工業公司固定資產投資審計實施辦法》（*煙工[20*]361號），進一步明確了工業公司及其所屬企業投資管理的權限、程序、操作過程以及必備的文件附件等。同時，所屬企業按照省公司的要求，相應制訂了一系列的管理制度（詳見企業附件）。
2、固定資產投資項目管理制度執行及監管情況
（1）嚴格項目程序管理。
為了進一步規范投資程序，我公司明確了省工業公司作為全省工業企業固定資產投資管理主體，公司綜合計劃部作為固定資產投資管理的具體責任部門。公司所屬各企業基建、技改部門受企業和工業公司綜合計劃部雙重領導，業務主要以工業公司綜合計劃部垂直管理為主，公司及所屬企業的固定資產投資管理必須在綜合計劃部的具體管理和指導下進行。
所屬企業上報的固定資產投資項目，按需要進行企業論證，并經企業投資管理委員會討論通過后，以文件的形式上報省工業公司。工業公司按照國家局批準的權限和要求，對于重大投資項目申請，組織專家論證后上報國家局，一般項目需要組織技術論證，經公司投資管理委員會討論同意，上報公司總經理辦公會議或總經理批準后執行。
（2）做好項目審批備案
根據我公司投資項目管理制度，對于企業權限范圍內的投資項目，公司要求所屬企業嚴格按照項目管理的要求，在企業進行備案，由省公司負責進行抽查。對于省公司批準的項目，由省公司進行檔案管理。同時，為了進一步強化我省的投資項目檔案管理，我們和北京五洲工程設計院聯合開發了“**中煙工業公司投資項目管理信息系統”，進行具體的監管工作。有關建設項目按照《國務院關于投資體制改革的決定》（國發[20*]20號）、《**省企業投資項目備案暫行辦法》（*政發[20*]38號）以及地方政府關于投資項目備案暫行辦法的要求，做好了地方政府備案工作。
（3）執行項目的審計和監督制度
在《**中煙工業公司固定資產投資審計實施辦法》中，首先對固定資產投資項目進行分級管理、合理授權，明確實施項目權限。第二，為加強固定資產投資全過程管理，合理控制造價，明確了跟蹤審計和決算審計的內容，將合同條款和工程進度、工程量、工程質量考核相結合，嚴格控制付款進度。第三，為加強固定資產投資審計項目的管理，建立了相應的考核制度，有效保證保證固定資產投資審計管理。這樣在項目執行過程中，就形成了企業的審計部門、第三方審計、地方政府的紀律監督部門相互牽制、相互制約的有效的內部監督制度體系。
二、我省固定資產投資專項檢查工作開展情況
根據國家局20*年全國煙草行業整頓和規范市場經濟秩序工作會議，和全國煙草行業發展計劃會議有關規范固定資產投資管理專項規定，我公司按照國煙辦〔20*〕135號文件中對固定資產投資管理專項檢查的要求，于20*年5月份組織了全省所屬企業固定資產投資的專項檢查活動。7月份，結合國家局下發324號文件《關于20*年加強工程投資項目管理監督的實施方案》，制定了我省有關在固定資產投資方面的貫徹文件，并按照要求進行了任務分解、責任到人，20*年8月底，我省所屬企業均基本完成了固定資產投資方面的自查工作。
1、投資項目自查的過程和方法
20*年9月下旬，根據國家局全國煙草系統固定資產投資專項檢查電視電話會議工作部署，和《關于煙草系統固定資產投資專項檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔20*〕372號）要求，我公司組織了認真的傳達和學習，并按照電視電話會議和文件要求，在工業公司所屬企業自查的基礎上，由公司牽頭再次組織一次全面的檢查。
為更好的貫徹落實全國煙草行業整頓規范工作會議的要求，工業公司制定了《**中煙工業公司關于貫徹落實整頓規范工作六個實施方案的工作意見》（*煙工〔20*〕268號文件），明確了各個方案的責任部門、工作內容和完成時間。其中《關于20*年加強工程投資項目管理監督的實施方案》由綜合計劃部牽頭組織，審計部、財務管理部、監察部配合實施。各所屬單位根據《工作意見》的總體安排，制定了各自工作安排，并上報了工業公司。
20*年5月上中旬，工業公司組織固定資產投資項目檢查組，對全省公司系統固定資產投資項目進行了專項檢查。
檢查方式主要是按照國家局、省公司近幾年審批的固定資產臺帳，查閱相關直屬單位固定資產投資管理各類項目的合同、標書、批復文件等相關資料，并進行了實地檢查。通過檢查摸清了公司所屬各單位近幾年的固定資產投資管理的基本情況。
2、加快項目管理信息系統實施工作
為了適應我省固定資產投資項目的集中管理要求，我公司組織開發了“江蘇中煙工業投資項目管理信息系統”。系統管理主要分為兩個方面：一是今后凡屬于國家局（總公司）、工業公司批準的基建、技改項目從投資項目立項開始，必須將各類原始資料錄入“投資項目管理信息系統”，以便于國家局（總公司）和工業公司技術查詢和控制，對于沒有錄入系統的項目一律不予批復和實施。二是對于江蘇中煙工業公司成立以來（20*年9月）所有已完成的基建、技改項目，按照項目的實施順序，補充錄入，便于跟蹤項目實施，指導和協調項目的管理。目前，此項工作正在有條不紊的進行之中。
三、我省工業系統固定資產投資項目的自查情況
1、全省工業系統累計完成投資自查情況
20*年1月1日至20*年6月30日，全省工業系統經批準的項目總投資金額202169.*萬元，實際發生的投資金額16**.6萬元。
2、全省工業系統完成投資項目分類統計
20*年1月1日至20*年6月30日，全省累計完成投資項目
299個。其中煙機設備購置項目113個，基本建設項目23個，技術改造項目186個。
3、國家局批準的重點投資項目概況
（1）**卷煙廠重點技術改造項目執行情況
**卷煙廠本期基建技改項目主要包括“十五”后期技術改造項目、制絲配套設備和物流系統技術改造項目、南廠區新建生產輔助綜合樓項目、煙草專用機械購置、澄城分廠煙草專用機械購置、澄城分廠制絲線技術改造項目等，上述項目分別由國煙計[20*]562號、[20*]874號、[20*]631號、[20*]876號、[20*]3*號和蘇煙工[20*]302號文件批復?！笆濉焙笃诩夹g改造項目批復建筑面積39300㎡，批復投資18600萬元；制絲配套設備和物流系統技術改造項目批復投資19000萬元；南廠區生產輔助綜合樓項目批復建筑面積21000㎡，批復投資18680萬元（待建）。
（2）**卷煙廠重點技術改造項目執行情況
**卷煙廠本期技術改造項目主要包括“十五”后期規劃調整項目、62畝土地搬遷工程、煙葉倉庫建設項目和其他相關配套工程，上述項目分別由國煙計[20*]183號文件、國煙計[20*]814號文件、國煙計[20*]178號文件和江蘇中煙工業公司相關文件批復。“十五”后期規劃調整項目批復建筑面積65000㎡，批復投資17500萬元。煙葉倉庫建設項目批復建筑面積51140㎡，批復投資7700萬元。
（3）南京卷煙廠重點技術改造項目情況
南京卷煙廠現有制絲及卷接包車間受原設計限制，不能適應制絲生產分組加工的需要。為進一步打造中式卷煙特色工藝，繼續保持“南京”品牌良好的發展態勢，根據南京市人民政府市長辦公會議紀要（20*年第15號），南京市政府提供300畝土地用于南京卷煙廠的技術改造工程。由于土地拆遷難度大、耗費時間長，經南京市人民政府協調，需要按照拆遷進度支付300畝土地出讓金。如不及時按照拆遷進度繳納土地出讓金，南京卷煙廠將失去進行技術改造的空間。江蘇中煙工業公司根據拆遷進度分別批準南京卷煙廠支付土地出讓金987.84萬元、919.24萬元、823.2萬元。目前，土地拆遷事宜已接近尾聲，項目進入供地階段。
（4）格瑞公司投資項目情況
格瑞公司本期基建項目主要包括倉庫樓和浴室綜合樓項目，分別由蘇煙工[20*]165號（改工業備字[20*]0008號）和改投資備字[20*]0*2號文件批復。倉庫樓批復建筑面積8000㎡，批復投資980萬元。浴室綜合樓項目批復建筑面積1300㎡，批復投資298萬元。項目實施過程規范，均已經按規定向相關部門報批、備案。
（5）南通煙濾嘴有限責任公司投資項目情況
江蘇中煙工業公司以蘇煙工[20*]85號文批準南通煙濾嘴有限責任公司生產車間改造項目，批準投資520萬元；后南通煙濾嘴有限責任公司根據南通市環保局和南通市規劃局意見分別于*年11月20日和*年3月28日對初步設計進行了變更，申請增補費用480萬元，江蘇中煙工業公司論證后以蘇煙工[20*]235號予以批準。該項目于20*年1月開工，目前主體結構已封頂，正在進行公用工程設備安裝工作，預計11月份投入使用。
四、我省在固定資產投資項目管理中存在問題及情況說明
按照國家局、省工業公司有關投資項目管理規定，在工業公司組織的檢查和企業自查中，主要發現了以下投資過程中的問題：
1、項目招標超前的問題
淮陰卷煙廠在國家局批準“十五”后期規劃項目后，因地方政府征用土地拆遷時間影響了總體規劃的實施，后根據拆遷后的情況結合企業的總體規劃要求，省公司以蘇煙工[20*]2*號文件，上報了《關于上報江蘇中煙工業公司所屬淮陰卷煙廠“十一五”技術改造項目申請報告的請示》。由于企業考慮到實施期間正值企業所在地淮安的雨季，以及部分項目整體性、連續性和相關性等方面的問題。先期對部分項目進行了招投標工作，并簽定了相關合同。在省公司5月份組織的專項自查中，及時發現并制止了該問題。省公司要求淮陰卷煙廠全面停止合同執行，以國煙計[20*]183號文批復的17500萬元投資金額為準，不得再進行施工，等待國家局的批準文件。目前該項目投資全部停止，投資金額控制在國家局批準的17500萬元以內。
2、存在項目先期運作的問題。
20*年國家局以國煙計［20*］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》，批復了徐州卷煙廠“十五”后期技術改造工程。徐州卷煙廠在總體規劃項目的實施過程中，因考慮實施項目施工的優化和項目報批時間，在實際施工中對高架庫物流系統、鍋爐房、部分附屬工程等部分建設內容在沒獲得批準的情況下，先期進行了項目的招標和部分的實施，涉及的先期投入金額80萬元。為此，我公司向國家煙草專賣局轉報了徐州卷煙廠的檢討，得到了國家局領導的諒解，對配套項目及時給予了批復。
3、部分項目超支問題
徐州卷煙廠在實施國煙計［20*］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》項目中，由于先期對項目設計要求不高，后考慮到地質條件復雜，防火、環保、節能要求提高，原材料價格上漲和設計變更等原因，造成了工程實際發生費用超出了預算批復投資額約3500萬元。雖然在在批復總投資15%以內，但是在項目的報告中未做具體的匯報。
五、相關建議
1、加快出臺相應的投資項目管理制度。
國家局組織進行的實施六個方案中，關于20*年加強工程投資項目管理監督的實施方案，提出的《煙草行業投資項目招投標實施辦法》，目前尚未出臺，使得在對照檢查、制度修改等方面缺乏明確的執行標準。
2、有關投資項目的建設標準不應一刀切
對技改投資的建設標準方面，以企業年實際產量（年生產能力），職工人數等因素，劃定投資總額范圍，生產用房、輔助用房、辦公用房及附屬設施的建筑面積以及單位面積的施工標準，應修改后出臺。但是應考慮到各省的發展情況不一，地方建設相應的要求不一，以及各省的發展要求等方面的問題，不宜規定過細、限制過死，具有一定的彈性，便于固定資產投資項目的實際操作。
3、建議國家局組織開發統一的固定資產投資項目管理信息系統
為規范煙草系統的固定資產投資的管理流程，提高管理效率，增強管理透明度，建議國家局組織開發統一的固定資產投資項目管理信息系統，內容主要包括：固定資產投資項目的招投標管理、投資項目的合同管理、投資項目的資金給付管理、投資項目的統計管理等。同時適當增加系統管理及數據錄入人員的數量。
4、建議在技改項目中對節能減排給予傾斜。
固定資產投資審計的范圍范文5
投資被高估，消費被低估
從統計局公布的數據看，在過去十年大部分時間里，資本形成對GDP的貢獻均超過最終消費，也即中國經濟增長一直靠投資拉動。但筆者對固定資產投資增速與GDP增速之間進行一致性分析，發現自2004年起投資增速與GDP增速之間發生了明顯的背離現象，如在2005-2007年固定資產投資增速回落的過程中，GDP增速卻出現了上升。既然大家普遍認為中國經濟是靠投資拉動的，那么固定資產投資增速與GDP的背離現象就足以引起人們對投資規模數據可靠性的懷疑了。
1.固定資產投資規模被高估。若從增量資本產出比（ICOR，反映投資效率指標）看，1994年大約為1.955，到了2009年已經達到6.09，甚至在2011年達到了7.05的水平。也就是說，增加1元錢的GDP，原本只要1.955元的投資，現在則需7.05元投資。這當然可以解釋為邊際投資效率的降低，但是否也可以解釋為投資的“水分”越來越大呢？雖然說土地購置成本的上升等價格因素也是造成固定資產投資增速虛增的原因，但即便用扣除價格因素后的實際增速來考察，也同樣會發現固定資產投資規模有虛增嫌疑。
從投資過程的實物投入看，絕大部分的固定資產投資項目，都需要用到鋼材和水泥，即鋼材和水泥在固定資產投資規模中占一定比例，假如這個比例恒定的話，那么固定資產投資規模增加10%，鋼材和水泥的用量也應該增加10%。然而，從統計數據看，2004-2011年螺紋鋼消費量平均增長率為15.96%，但同期固定資產實際投資平均增速為22.78%（扣除價格因素），每年平均竟相差6個多百分點，說明螺紋鋼消費量并沒有隨固定資產投資的增長而同步增長，其在固定資產投資中占比越來越小。
如2010年螺紋鋼消費量同比只增長13.12%，但同期固定資產投資實際增速為20.89%，超過螺紋鋼消費量增速7個百分點。而更能說明問題的是水泥，因為水泥的保質期較短，不宜儲存或對外出口。據統計局數據，2001年全社會固定資產投資額中每億元所含的水泥產量為1.7萬噸，而到了2011年，每億元所含的水泥產量僅為0.67萬噸，即便考慮過去10年水泥的價格上漲因素（按普通硅酸鹽水泥價格漲幅計），也要比10年前減少了一半左右。
再從新增噸鋼產能所花費的固定資產投資金額（剔除價格因素）來看，2004至2010年整體呈上行趨勢。2004年至2006年，新增噸鋼產能的投資花費為3300元/噸，而2007年至2010年上升至7000元/噸，由于2004年至2010年新建產能所購設備未有顯著變化，這種臺階式跳升顯然不能用設備換代或漲價來解釋，反而是投資金額多報的可能性較大。
以上兩個證據說明，固定資產投資規模統計存在高估可能。之所以出現高估的情況，無非有三個主要路徑：項目轉包、統計報表虛報和偷工減料。項目轉包是目前非常常見的現象，每轉一次，就可以提取一定比例的管理費，如果轉包5次，或許實際發生的工程費要比計劃少掉一大半。此外，有些項目中存在虛報價格、從事關聯交易的財務欺詐行為的可能性；還有些申報項目為能獲批而支出的公關費用、招標過程中發包方得到的回扣等支出，往往也計入工程款項而被統計入固定資產投資中。至于在偷工減料方面，把鋼筋拉長拉細以降低成本等，更是屢有所聞。
2011年7月審計署了2010年審計署績效報告，在報告中提到“截至2010年6月底，全國審計機關共對京滬高速鐵路等已投入資金1.9萬億元的5.4萬個投資項目實施了審計或審計調查。通過審計，核減工程價款和挽回損失、節省工程投資283億元，占相關項目投資總額的3.5%”。由此，我們認為固定資產投資至少被高估了3.5%，當然，被審計出來的部分只是冰山一角而已。
2.居民可支配收入總額被低估。投資被高估，不僅在統計上需要重新評估中國經濟的增長模式，而且也需要對居民收入進行重估。因為國家統計局“居民人均可支配收入”數據是抽樣調查數據，存在誤差。由人均可支配收入乘以人口數測算的居民可支配收入總額必然也存在誤差。筆者認為長期以來居民可支配收入是被低估的，因為從長期看，收入應該等于支出，假定一年內居民新增支出也大致等于新增收入，那么，就可以估算出該年份的居民實際可支配收入，若減去國家統計局公布的居民可支配收入抽樣調查數據，則就是低估的部分。
這里所指的支出，其含義是經濟學上的消費加儲蓄，即廣義支出，包括年內新增的消費、新增居民儲蓄、居民在股票、債券和基金及銀行理財產品、保險費用的凈支出，還有購房投資及房貸還本付息等方面的凈投入，以及固定資產投資等。根據這一方法，2008年居民可支配收入總額被低估約4.7萬億。
如今，筆者又發現了一個更便捷的估算方法?！?010年中國統計年鑒》中有2006-2008這三年的“資金流量表（實物交易）”，顯示2006至2008年住戶部門可支配總收入分別為12.9萬億、15.66萬億和18.24萬億。這是統計局以聯合國1993年版國民經濟核算體系（SNA）為模式確定的核算方法所得出的數據，其基本原理類似于會計中的“有借必有貸”的平衡計算法。這里所謂的“住戶部門”，也包括一般居民之外的個體工商業者，這與國家統計局抽樣調查中的“居民”涵蓋范圍是一致的。
如果把2006-2008年國家統計局城鄉居民人均可支配收入抽樣調查數據，分別乘以城鄉常住人口，則可以推算出2006-2008年中國居民可支配收入總額分別為9.48萬億、11.32萬億和13.20萬億。與上述資金流量表的數據相比，分別相差了3.42萬億、4.34萬億和5.04萬億。也就是說，國家統計局修正后的2008年居民可支配收入總額要比原先公布的抽樣調查結果高5.04萬億，也高于筆者之前的估算。
雖然國家統計局要到2013年才會公布2011年的“資金流量表（實物交易）”，但根據已經公布的2011年城鄉居民人均可支配收入（抽樣調查結果），可以推算出2011年中國居民可支配收入總額約為19.65萬億。由于2008-2011三年居民可支配收入（抽樣調查結果）累計漲幅為51%，可推算出2011年的實際居民可支配總收入可能達到27.54萬億，即低估了7.89萬億（圖4），相當于居民可支配收入占GDP的比重從41.8%提升至58.6%，該比重或許可以化解長期被大家詬病的“居民收入占GDP比重過低”的困惑。
3.消費被低估。居民可支配收入被低估，可以從邏輯上推斷全社會消費能力被低估。統計年鑒中與消費有關的科目主要包括：社會消費品零售總額和GDP支出法下居民消費支出。GDP支出法下的居民消費支出比社會消費品零售總額更能反映中國居民綜合生活消費水平，但有很多被低估的成分。我們采用化整為零的方法，盡量還原真實的居民消費支出。
根據我們的詳細測算，居民實物消費被低估4%-10%（高端消費品被低估較多），服務性消費被低估18%-21%（主要存在于文化娛樂、居住和醫療等領域）。這樣還能算出總的被低估的居民消費支出。修正后的居民消費支出占GDP比重，與統計局公布的居民消費占GDP比重進行對比，得出居民消費支出占GDP比重大約被低估2%左右。從修正后消費和投資與GDP占比情況看，2004-2011年消費占比都明顯高于投資占比。
我們假設固定資產投資被高估了10%，主要基于審計署績效報告中固定資產投資被高估3.5%以及沒有被審計出來的部分。我們將修正后的消費、投資、凈出口對GDP的貢獻率進行重新計算，并與統計局公布的修正前相應的數據進行對比，得到的結果令人信服。經過修正，我們發現消費對GDP的貢獻被低估了，投資對GDP的貢獻則相對被高估了， 2005、2006、2007、2008、2011年消費對GDP的貢獻都超過了投資，09和10年出現投資貢獻超過消費主要是因為4萬億計劃的作用。
未來中國經濟由消費主導
在上一節，我們綜合各種消費被低估的因素和投資被高估的因素，則可以確信消費對經濟增長的貢獻在前幾年就已經超過投資。未來情況將會如何呢？我們認為，考慮到勞動力價值重估、社會保障完善和金融改革等因素，中國經濟將由消費主導。
1.勞動力價值重估。統計局數據顯示，2012年中國15-59歲勞動年齡人口絕對數從9.4億下降到9.37億，幾十年來首次出現下降，意味著我們已經處于人口紅利的消退期。另一方面，中國現有的第一產業勞動力人數遠低于官方統計數據，今后可向城市轉移的剩余勞動力人口大約只有4000萬-6000萬（詳見李迅雷《中國還有多少農村勞動力可向城市轉移》）。
過去中國勞動力供應充分，勞動力價值低估，導致勞動者報酬占GDP比重持續下降，而今隨著劉易斯拐點遠去，人口紅利逐步衰退，勞動力價值面臨重估，勞動報酬占GDP的比重開始上升。
勞動報酬占比上升的一大證據是民眾收入增速快于GDP增速。在勞動力短缺的時代，居民收入增速低于經濟增速，而在2010年以后，隨著勞動力人口的下降，農村和城鎮居民收入增速相繼超過GDP增速。過去十年全國各地居民最低工資標準逐年增加，農民工平均月收入在過去5年也出現快速上升，在2012年年均工資已達到3萬元。
2.社會保障逐步加強。中國消費的一個重要制約是人民生活缺乏保障，其中養老保險和醫療保險是重要短板。過去幾年，城鎮養老保險以及農村合作醫療確實在穩步推進。
2012年底，全國企業月均退休金達到1721元，比2006年的818元增加了一倍多，而且溫總理在2013年政府工作報告中提出今年企業退休金還將上漲10%，達到近1900元。農村合作醫療從2004年開始起步，到2011年參加人數達到8.32億，當年支出1710億，2012年前9月支出達到1717億，每年增幅都在30%以上。
3.金融改革助推居民非工資性收入增長?！笆眻蟾嫣岢龅?020年，實現城鄉居民人均收入比2010年翻一番的目標，一個重要的渠道是增加居民財產性收入。從統計局公布的數據看，城鎮居民財產性收入增速快，占城鎮居民總收入比重不斷提高，而農村居民財產性收入增速緩慢，但是兩者占居民總收入的比重只有2%左右。未來隨著金融市場改革的大力推進，居民的財產性收入有望出現快速的增長。
4.消費：從數量到質量。勞動力價值重估、社會保障完善和金融改革讓我們相信，未來中國經濟以消費主導的趨勢是確定性的。除此之外，我們還觀察到了消費自身正在發生一些質的變化。
中國過去的消費以數量增長為典型特征，過去10年的汽車銷量從200萬輛增長到2000萬輛，年均增速近30%，未來數量增長空間有限，近兩年乘用車增速已明顯下滑。另一方面，2010年以后國人對SUV等高品質轎車青睞有加，其占比在3年內翻了3倍，同期上海車牌價也是頻創新高，體現了消費升級的巨大需求。
固定資產投資審計的范圍范文6
關鍵詞：固定資產；企業資金；張礦集團
一、固定資產投資資金全程管理與控制的背景
過去企業固定資產投資資金管理中存在的問題
1.資金分散，效率低下
企業集團資金集中管理的需要和子公司資金分散占用的矛盾已成為企業集團資金管理中最突出的問題。這一方面使得集團總部缺乏對現金的統一管理和籌劃，導致各子公司多頭開戶的現象比較普遍，大量閑置；同時集團內部資金配置不平衡，形成存、貸兩高，反映在企業集團的合并報表中，就是資產方的貨幣資金項目有幾億甚至幾十億的存量資金，而負債方卻有大量的銀行貸款，從而形成損益表財務費用項目下大量的利息支出。
2.資金監控不力，資產流失
由于缺乏必要的財務約束機制，特別是缺乏有效的資金監控手段，使得集團公司無法對下屬企業的資金質量及其運行狀況實施有效監管，容易產生資金賬外循環和資金管理失控等現象。
二、固定資產投資資金全程管理與控制的必要性
1.發揮財務資源的聚合優勢
目前張礦集團加強資金的集中管理，有利于保障集團戰略目標的實現以及整體利益的最大化。具體表現在三個方面。
（1）能夠獲得廣泛而通暢的融資渠道和手段。集團企業集合各成員企業的融資渠道，并通過集中管理、統一調度、靈活分配，可以在成員企業需要資金時以較低的成本、更高的質量，及時融入資金。
（2）能夠獲得廣泛而通暢的投資渠道和手段。集團可以集合整體的市場空間，在發現有利的投資機會時，發揮整體資金優勢，有效利用各種投資渠道，并取得理想的收益回報。
（3）能夠提高資金使用效率，降低整體資金成本。對集團內企業的資金進行適度的統一調配和集中管理，能夠降低集團公司的現金資產存量，減少銀行貸款總量，從而提高集團公司內部資金的使用效率，降低資金成本。
2.強化財務監控力度，確保資金安全
加強集團資金集中管理，有利于強化集團公司的財務控制力度。集團公司通過對資金流入、流出的總控制，首先可以獲得成員企業重大財務事項的知情權；其次是通過對成員企業收支行為的有效監督，在投資等重大事項上形成有效的決策約束機制，實現對企業經營活動的動態控制，保證資金使用的安全性。
三、固定資產投資資金全程管理與控制的運用
（一）固定資產投資資金籌措管理
俗話說巧婦難為無米之炊。人沒有血液無法生存，固定資產投資沒有資金就無從談起。因此資金是投資的血液，更是固定資產投資中項目能否立項的關鍵。
煤礦企業的項目資金從哪里來？首先是從企業生產成本中提取的固定資產折舊費、井巷維簡費和安全費；其次是由國家補助資金或上級公司補助資金；三是閑置資產變現收入、資本公積金、盈余公積金等；四是銀行貸款；五是增資擴股、發行企業債券、投融資等。其中折舊費、井巷維簡費、安全費及國家補助資金是煤礦企業的主要項目資金。
為了規范資金的使用，張礦集團公司根據國家的有關規定制定了自己的資金使用權限
1、折舊資金：
各單位按規定構成固定資產的更新改造支出，但屬于煤礦專用的12種小型設備，即7.5千瓦以下電動機、10千伏安以下變壓器、7.5千瓦及以下水泵、PW系列200A以下低壓防爆開關、綜合保護裝置、瓦斯鑒定器、局扇、礦車（包括平板車和坑木車）、各種鉆眼機械（包括電鉆、風鉆、風錘、風鎬和錨桿打眼機）、礦燈、自救器、單體液壓支柱等，應作為低值易耗品由生產成本列支，不得列入固定資產投資計劃。
用于設備大修的主要配件盡管單價較高（如減速器等），也只能作為材料列入生產成本，不得列入固定資產投資計劃。
2、井巷維簡費：
生產礦井向下一水平延深所開鑿的主體工程，包括：（1）主、副井筒、井底車場及峒室；（2）延深水平的兩翼運輸大巷算至井底車場以外100m為止；（3）總回（入）風道；（4）礦井延深后所做的通地面的風井、交通井、管子井；（5）開拓延深工程中的主要設備及安裝、管、線工程和土建工程；（6）其他主體工程；（7）礦井的技術改造；（8）重大項目建設支出；（9）礦井補充地質勘探和水文地質勘探支出。
3、安全費用：
（1）根據財建[2005]168號文規定的十項支出范圍，包括：礦井主要通風設備的更新改造支出，完善和改造礦井瓦斯監測系統與抽放系統支出，完善和改造礦井綜合防治煤與瓦斯突出支出，完善和改造礦井防滅火支出，完善和改造礦井機電設備的安全防護設備設施支出，完善和改造礦井機電設備的安全防護設備設施支出，完善和改造礦井供配電系統的安全防護設備設施支出，完善和改造礦井運輸（提升）系統的安全防護設備支出，完善和改造礦井綜合防塵系統支出，其他與煤礦安全生產直接相關的支出。
（2）經集團公司確定的礦井安全改造項目支出。
（3）煤礦安全改造國債項目支出。
（4）礦井應急搶險救災支出。
4、國債資金、上級補助資金和其他資金的列支必須嚴格按照國家規定的使用范圍，同時必須做到專款專用、專戶儲存任，何單位不得以任何形式、任何理由截留、挪用專項資金。
（二）固定資產投資資金管理與控制
為達到“項目計劃明確、資金存儲清楚、資金用途明晰、決算審計符合要求”的標準，我公司對所有固定資產投資項目全部實行集中管理，其資金按照年度下達的固定資產投資計劃安排使用，集團公司企劃部負責投資計劃及資金的管理，具體管理控制如下：
集團公司在公司內部積極推行全面預算管理（含固定資產投資），首先，各單位根據年度投資計劃編制年度投資預算，報集團公司審批，其次，各單位每月上報月度投資計劃和資金預算，經集團公司審定后下達投資計劃；在次，各單位按工程進度申請資金，并填報《張礦集團撥付款申請表》，同時附有關工程招標資料、預決算、合同書、驗收單等資料，經企劃發展部審查確認后報送財務部審查辦理。
1、基建項目（含國債項目）
（1）項目招標后施工，需付進度款時由集團公司基建管理部組織驗收；但國債項目中不構成工程的零星設備、材料等由集團公司企劃發展部牽頭組織基建管理部、生產技術部、安全監察部等部門進行驗收；（2）項目單位編制工程月度形象進度預算表并報集團公司基建部審查；（3）項目單位填報《張礦集團撥付款申請表》，并附預決算書、合同書、驗收單、形象進度預算等資料；（4）集團公司企劃發展部對照投資計劃，對項目單位的資金撥付申請進行審查；（5）集團公司財務部對照資金預算，對項目單位的資金撥付申請進行審查；（6）集團公司董事長審批；（7）集團公司財務部辦理撥付手續。
2、井巷工程（含國債項目中井巷工程）
（1）由項目單位編制工程技術設計方案或作業規程報集團公司生產技術部進行審批；（2）項目單位根據已審批的方案或規程編制工程預決算等資料并報集團公司基建管理部審查；（3）集團公司生產技術部根據審批的方案（規程）、預決算等資料進行驗收；（4）項目單位填報《張礦集團撥付款申請表》，并附有關工程預算、合同書、驗收單等資料；（5）集團公司企劃發展部對照投資計劃，對項目單位的資金撥付申請進行審查；（6）集團公司財務部對照資金預算進行審查；（7）集團公司董事長審批；（8）集團公司財務部辦理撥付手續。
3、設備購置（含國債）
（1）已列入投資計劃內的設備，通過招標辦進行招標采購后，由物資貿易公司統一簽訂設備采購合同。（2）每月底由物資貿易公司提供需付款的設備的相應明細及相關資料（設備采購合同、及設備驗收單等資料），并填報《張礦集團撥付款申請表》（3）驗收單需生產技術部進行審查并對設備進行驗收。（4）集團公司企劃發展部對照投資計劃對以上資料進行審查；（5）集團公司財務部對照資金預算進行審查；（6）集團公司董事長審批；（7）集團公司財務部辦理撥付手續。
4、土建工程（含國債）
（1）已列入投資計劃內的項目，其工程預算由項目單位編制并報集團公司基建管理部審查。（2）土建工程由集團公司基建管理部組織驗收；（3）項目單位填報《張礦集團撥付款申請表》，同時將工程決算書、合同書、驗收單等資料報集團公司企劃發展部審查；（4）集團公司財務部對照資金預算進行審查；（5）集團公司董事長審批；（6）集團公司財務部根據資金預算辦理撥付手續。
5、預付款的撥付程序
（1）項目單位填報《張礦集團撥付款申請表》，并附有關招議標文件、預（決）算書、合同書等資料；（2）集團公司基建部對工程是否開工進行審查。（3）集團公司企劃發展部對項目單位的資金撥付申請進行審查；（4）集團公司財務部對照資金預算，對項目單位的資金撥付申請進行審查；（5）集團公司董事長審批；（6）集團公司財務部辦理撥付資金手續。
四、固定資產投資資金全程管理的效果
我公司通過以上的規范管理與控制，使固定資產投資資金的管理逐步駛入“科學化、規范化、高效化、有序化”的發展軌道，在固定資產投資的實踐中發揮了巨大的推動作用，同時節省了大量的資金。
建立健全了集團公司固定資產投資資金管理系統，明確了投資計劃、及資金撥付管理的主管部門，下屬單位建立了相應的固定資產投資管理部門或機構，配備專職固定資產投資管理人員，夯實了投資管理的基礎工作，建立健全了投資管理臺帳和檔案，嚴格工程驗收、工程進度報告制度，對投資計劃實施全面預算管理。
