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預算績效分析范文1
對市場經濟活動進行有效而不過分的干預是一種基礎調控手段，在公共財政中對組織大型投資項目、公共事業項目、高科技項目中預算單位的內部控制十分重要。內部控制是降低成本與增加效益的關鍵環節。2004年11月，交通部以交通部令的形式了《交通行業內部審計工作規定》，明確了各級交通行業企事業組織設立內部審計機構行使內部審計的職責。一個有效內部控制系統的建立，對提高內審單位的績效審計成果有著舉足輕重的作用，不僅可以降低審計風險，而且還極大提高審計效率。它具有權責明確、制衡有力、動態改進的管理特征。近幾年來，交通內部審計在交通預算單位的財務收支特點建立起的內部控制，是交通預算單位經濟活動操作處理方法制度化、規范化的保障。下面，筆者就結合交通預算單位內部審計，將內部控制與績效審計之間的關系進行簡要的探討：
一、交通預算單位績效審計的內部控制系統構成要素。它包括內部會計控制制度和內部管理控制制度。會計控制制度包括組織機構的設置以及與財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施；管理控制制度除組織機構的設置外，還應包括管理部門對事項核準和決策步驟上的程序與記錄。后者是形成考核管理層在實施公共財政過程中進行績效評價的重要方式。
交通預算單位內部控制的方法包括組織控制、收支控制、人事控制、檢查控制和固定資產控制。它涉及交通預算單位的預算編制、預算經費使用、預算收入解繳、預算外資金管理使用、專項資金管理、固定資產管理、基建投資等各個領域和各類交易。
2000年以來，交通行業內部審計工作的法規化和制度化建設，向建立和完善內部控制提出了績效評價要求，內部控制也由內部控制結構階段向內部控制整體框架階段過渡，并重點強調建立投資項目績效評價體系。在此基礎上的內部控制系統一是重點強調風險評估在內部控制中的重要作用；二是強調信息與溝通是強化內部控制的重要途徑；三是強調對內部控制系統本身的監控是內部控制發揮作用的關鍵環節；四是通過對內部項目單位的績效評價，考核實施公共資源管理和投資過程中的社會效益回報程度。當預算單位在這種內部控制模式下運行后，內部審計人員在極短的時間內，就能對財務狀況和管理成果做出準確判斷，并在項目投入使用的短時間內對被審計單位實施投資決策活動做出基本判斷。在牟平區近幾年來的幾個較大的交通項目投資活動中，就依照了這樣的基本原則，實施了績效評價的內部控制。如在2005年牟平道路運輸管理處規劃建設城西物流樞紐的過程中，就參照了績效審計原則，對多個方案進行可行性報告期控制點的績效評價論證，將原定于利用某公司的市場倉庫進行舊址改造的規劃，改成在工廠集中區重新征地建立三十年長期規劃的二級物流樞紐，將交通運輸產業的規?；O計超前于當前經濟發展，解決了后續分散投入造成項目規劃缺乏長期效益性的問題。雖然這樣的一次性投入高，但扣除利息費用與為駐地工廠節省的物流成本相比較，仍有巨大的社會效益空間，項目具有高度的前瞻性。
被審計單位相關的內部控制制度不僅對提高內部審計的制衡性有重要影響，對促進增收節支、增強管理層的決策謹慎性也至關重要。這樣不但審計風險得到有效控制，而且績效審計與內部控制的聯系日趨緊密。
二、設立內部控制離不開為績效審計服務的理論基礎。隨著與國際社會交往的日益頻繁，國外先進的審計理論與方法也在被逐步引進，原有對會計資料的詳細檢查，已被以評價內部控制制度為基礎的審計方法所取代，先進的績效審計理論正被廣泛的運用到公共財政項目的內部審計中。風險基礎審計是通過對被審計單位內部控制存在性、合理性及有效性的評價，來確定審計重點、范圍進而達到對該單位進行總體評價的目的。而績效審計則是注重政府投資的主要收支項目和資源管理的經濟性、效率性和效果性，即所謂審計理論中的“3E”審計，加上環境性、公平性成為最近的“5E”審計。為了使績效審計工作更注重實際操作性，審計人員須利用被審單位的內部控制系統，抓住控制點，對公共財政項目中的可行性評估報告、規劃立項報告、設計勘察報告、項目投資預算報告、資金撥付記錄等投資活動過程中容易發生錯弊的地方加以控制以保證內部控制目標能圍繞著績效審計目標運轉。
《會計法》的修改和《交通行業內部審計工作規定》的出臺強化了預算單位在行政管理中進行內部控制的重要性，越來越受到各級行政負責人關注，這為內部績效審計提供了一個良好的外部環境。但是也應該注意到，內部控制的目標并非總能實現，不管控制制度和組織設置多么完善，如果得不到管理層的有效執行，其結果只能等同于沒有控制，極易在投資和管理決策中形成錯誤和舞弊。政府投資的財政公共性，最大弊端是容易使一些行政責任人急功近利，過分看重大工程、大項目容易產生的政績。如果在項目規劃的先期不參與、不進行審前控制，那么很容易造成公共資金的浪費和權力的濫用，影響黨和國家的威信；如果能采取有效措施來監督和限制違反內部控制的行為，良好的控制就能得到維持，內部控制系統才能在理論框架內有效的運行，才能充分利用審計實踐來完善和補充內部控制建設。
三、績效審計工作須圍繞內部控制的健全機制謹慎行事。根據幾年來內部審計工作的體會，不少二級和基層預算單位控制制度表面看起來非常完善，但實際執行效果卻不理想。如規定通過招標的方式選擇工程承包商，但如果每次參加競標的都是同樣的幾個承包商，招標也發揮不了真正的作用。因此，建立和完善相關內控制度體系和運行機制固然重要，但更要注意加強對制度執行人及執行效果的監督。建立領導集體民主集中制決策機制，充分發揮黨委會、局長（處長）辦公會及外部專家機構在政府決策中的作用，這樣可以避免出現決策失誤導致公共投資社會效益低的問題。特別是對一些經濟活動量多、擔負行政收費任務和掌管支付工程款的二、三級預算單位，因其參與執收行為有突出的靈活性，數額較大的征收處罰裁量權，入庫時滯長，撥付周期自主性強等原因導致關鍵點控制難以準確計量，而這時如果過分強調內部控制，勢必會造成審計工作走彎路，增加審計風險。因此在內部控制系統中，加強領導干部及重要崗位人員的任期經濟責任和工作紀律考核，強化各級負責人正確行使權力的監督顯得尤為重要。在一些日常內審工作中，要針對交通行業特點，有重點的抓好事前審計、事中審計、事后審計各個環節的控制。如下撥的款項，要堅持采取計量支付，邊審邊付的支付原則，避免多付影響工程質量，少付制約工程進度的情況出現，從整體上把握績效審計的效果性。一名內部審計人員，應在各方面加以關注，以確保各項制度在預算單位的各項活動中發揮其應有的作用，避免制度僅僅流于形式，變成一紙空文。
四、正確認識內部控制與績效審計的辯證關系。任何一項內部控制措施都不可能盡善盡美，總有其固有的局限性。主要表現為：由于人為因素使得內部控制措施失效，包括對控制責任的誤解、執行控制時的粗心大意、疲勞以及舞弊等。此外，隨著時間的推移，一些行政領導方式可能使經濟活動發生明顯變化，原來完善的控制措施也可能會逐漸失效。因此，保持內部控制制度建設為績效審計服務是一項長期任務。
預算績效分析范文2
【關鍵詞】績效預算，評價指標，資源稀缺
一、前言
隨著經濟社會的發展，如何創造有效率且兼顧公平的社會發展環境，如何在市場之外采取非市場化手段配置國家稀缺資源，是我國經濟面臨的嚴峻問題。政府一方面要處理日益繁多的公共事務，提供更多、更好的服務，但是資源是有限的，即使窮盡資源也難使政府提供人們要求的所有服務，如果將政府所擁有資源充分利用以達到“帕累托最優”，是政府活動追求的目標，也是績效管理存在的依據。
績效預算是指政府首先制定有關事業計劃和工程計劃，再依據政府職能和施政計劃制定計劃實施方案，并在成本效益分析的基礎上確定實施方案所需費用來編制預算的一種方法?？冃ьA算在我國的實踐中具有重要作用，它是深化預算改革的有益補充，是充分調動單位工作積極性的重要手段，也是社會各界了解和參入財政管理的有效途徑。因此，在當前經濟改革和體制轉換過程中，實行績效預算是非常必要的。
二、績效預算在我國的運用分析
（一）績效預算在政務領域的運用
績效預算在我國運用始于2003年，當時中央和地方財政開始探索績效預算技術在我國的實踐，制定績效評價考察體系，財政部頒布《中央及教科文部門項目績效考評管理試行辦法》，對政府部門支出績效考評的概念、范圍、依據、內容、指標體系框架等設立了框架，2005年財政部在中央級教科文部門實施項目支出績效考評試點，績效評價指標體系的不斷完善為績效預算的實施打下了堅實的基礎，2009年6月財政部《財政支出績效評價管理暫行辦法》，確立了財政支出績效評價應當遵循的基本原則和主要依據，2011年4月財政部重新《財政支出績效評價管理暫行辦法》，對原辦法做出了進一步修訂與完善，從而為全面推行財政支出績效評價與管理提供了重要的制度依據。
在政務領域中，績效預算可為政府管理改革提供了一個好的突破口，一旦績效考評納入政府政績考核和日常行政效能考核體系中，它會不斷地推動政府管理改革不斷走向深入，相信在今后，在合適的政策引導下，政府領域的績效預算的實施還有廣闊的實施空間和潛力。
（二）績效預算在高校中的運用
高校績效預算以績效為核心，以正確性、效益性為前提，選擇一系列評價指標和標準，建立全面的績效評價體系，通過定性和定量等評價方法，對預算編制合理性、執行過程、執行結果的效益性作出綜合評價，這既是完成教育事業發展目標、保證各項工作順利進行又是提高現有資金使用效益、優化資源配置效率的有效手段。
2010年國家頒布的《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》的“保障經費投入”一章中，明確提出了建立經費使用績效評價制度，實行高?？冃ьA算管理，實質性地開展高校經費使用績效全方位評價，它對于促進高校內涵發展，完成從規模擴張時期的投入主導型理財向質量提升階段的產出主導型理財的戰略轉移具有深遠的意義。
（三）績效預算在公司企業中的運用
績效預算是典型的商務類收支及資金融投管理技術，經歷了從最基本的“成本-收益”處理向績效評估的發展過程。由于資本都具有逐利性，公司企業的目標就是盈利，就應該從成本利益的角度考慮，更加的強調投入和產出的關系，重視績效的重要作用，以實行全面的預算管理和績效預算。
中國目前正在建立現代企業制度，強調所有權與經營權的分離，這產生了“委托”問題，而績效管理可以改善這種情況。公司企業首先明確自身的發展目標，制定計劃實施方案，交給職業經理人實施，最終看實施結果和預期目標的差距，以給予職業經理人相應的獎勵或懲罰，緩解“委托”問題。
三、績效預算在我國存在的問題及其改進意見
（一）評價指標體系有待完善
目前，中國各級政府所制定的指標體系都是根據自身的實踐基礎來不斷完善的，或多或少都受自身利益的驅動，信息不對稱導致預算單位可能僅提出對自己有利的個性指標以實現政績，而財政部門又難以甄別，這不利于績效預算的順利推進。
企業的績效考核體系同樣存在許多問題，比如績效考核流程不完整、績效考核標準本身不合理等。需要完善績效考核流程，制定合理的績效考核標準，通過績效預算考核，激發員工積極性，提高我國企業的綜合實力和競爭力，以在國際競爭中取得進一步的發展。
（二）績效預算面臨嚴峻的制度約束
我國過去實施的績效預算改革雖然取得了一些積極成效，但距離績效預算制度的真正建立和有效實施仍然存在較大差距，其中推行績效預算遭遇的制度阻礙值得我們高度關注與深思。一方面，對傳統預算制度的路徑依賴難以在較短時間內予以克服；另一方面，績效預算自身的發展缺陷制約著績效預算制度的立法進程。需要完善預算法律制度，加強合法性控制與效率性追求；加強中央的指導和各級部門之間的合作；強化各級權力機關的預算監督權，使績效預算真正被各個部門貫徹和執行。
（三）確保評價工作本身的績效，建立有效的獎懲制度
績效評價是預算管理工作的一部分，它直接影響到績效評價的公信力，要合理確定績效評價的目標，設立績效標桿，確保績效評價指標體系的科學性，提高單位自我評價的質量，同時要建立有效的責任落實和獎懲制度，提高工作的效率和效益性。
績效評價不是績效管理的結束，而是績效管理循環中的一環?？冃Ч芾硎且粋€循環往復的過程，評價結果為項目評定給出了結果，同時也為下次類似項目預算目標的制定提供了指導。
績效預算實施以來，有成功也有不足的地方，需要中央與地方的“上下互動”，共同探索績效預算改革方向，就績效評價指標體系標準、績效評價結果運用等方面達成共識并形成規范的制度文件，以此來切實推動政府職能轉變和績效政府建設，使政府讓擁有的有限資源提供更多、更好的服務。
參考文獻：
[1]楊圣怡.新績效預算：中國預算改革的遠期目標[J].經濟研究導刊，2012.
預算績效分析范文3
關鍵詞：財政局；預算資金績效管理；優化問題
我國的財政局由于本身就是政府部門的一個附屬部門，或者說是政府部門資金來源的重要部分，其自身也有著自己的運行方式，這個運行方式雖然與政府的整個發展方向一致，但是還是會出現較為明顯的異同，這就是當前來看，我國財政局需要大力解決的問題。所以，我國財政局的預算資金績效管理仍然是一個極為重要研究問題，也是一個極為重要的研究課題。對于我國財政局的預算資金績效管理的問題，需要進行進一步的深化分析，這其中需要研究的問題可以分為以下幾個具體的方面：例如，當前整個財政部門缺乏對于預算資金績效的管理意識，同時對于資金預算管理的各種專業的人才明顯比較缺乏，這就使得當前的績效管理研究困難較大。當然，在這些問題背后，更為重要的問題就是，整個財政局在進行資金預算的優化管理中明顯缺乏了必要的財政制度支撐，也就是在整個財政資金預算的管理中基本上就沒有形成良好的制度管理體系，這就導致了目前各種資金預算管理問題無法在一種合規的程度下得到有效的解決和實現。而且，及時在有效的制度和計劃下，整個預算的執行力度也是比較小，這也使得整個資金預算管理有著十分重大的問題。總之，對于以上各種問題，我國財政局需要不斷提升自身的資金預算能力，提升自己的預算能力，這就是當前我國財政部門十分重要的工作導向，這樣才能夠在有效的資金使用下，發揮自身的金融和財政價值，進而幫助我國政府實現自己的政府職能和管理國際經濟事物的職能。
一、我國財政局對于預算資金的管理問題研究
(一)財政局自身的重視程度不夠，整個資金預算的管理人才素質有待進一步的提升，這是我國財政局對于預算資金管理來說，需要高度重視的問題。對于我國財政局自身預算資金管理問題來說，需要首先解決的就是目前的整個財政局不重視的現象，也就是說無論是局領導還是內部的職員，對于整個預算資金的績效管理都是十分忽視的，這就直接導致了目前較為嚴重的資金使用問題。同時，正是由于這種觀念的產生，使得整個財政的支持力度也比較小，也就是說財政局對于提升企業整個預算資金的人才培養方面還是比較忽視的，導致了整個人才對于建設比較滯緩，甚至可以說在阻礙預算資金人才管理。
(二)預算編制的各種內容存在問題，導致了各種資金預算的制度有著極為嚴重的問題。為了更好的提升我國財政局的預算資金的管理，也是為了更好的提升資金的使用效率，需要的就是不斷提升整個預算編制的制度建設，這就需要不斷進行相應體制機制的建設和研究。但是，目前來看，我國整個預算表編制體系沒有很好的建立起來，而且財政部門在進行預算資金體系編制的過程中，往往不能夠很好地建立整個財政局所需要的編制體系，這就極大的影響了整個財政局對于預算資金的利用效率。
(三)整個財政局的預算資金管理機制不健全，整個預算資金的執行力度有待于進一步的提升。我國財政局的整個預算資金管理效率不高的另外一個主要的原因就是，在整個資金的預算管理中，財政局沒有建立起良好的預算管理體系，這就直接導致了目前比較嚴重的體系缺乏問題，也就是整個體系內部沒有相當完善的體系保證，當然，在整個體系中更為缺乏的就是整個體系的執行力度比較低下，導致了本應該需要執行的活動無法得到有效的開展。此外，對于整個財政體系來說，其內部的監督體系并不健全，這就導致了整個財政局在進行預算資金的使用中會出現較為嚴重的監督缺失的問題，這也就是目前比較嚴重的問題，將會使得整個資金預算體系出現極為嚴重的制衡缺失現象。
(四)對于財政局的預算資金優化管理來說，由于財政局本身就沒有將這一部分納入到整個職員的年度考核中，這就直接降低了職員對于這方面的熱情，也就是會使得整個資金在運轉中得不到有效的預算管理，進而使得財政部門在一種資金運轉混亂的局面上進行管理，這樣是十分不利于我國行政事業單位正常的建設和發展的，這也是目前我國財政部門資金使用情況混亂和得不到有效根植的關鍵問題所在。所以，這就是目前我國財政部門預算資金優化管理中必須要重視的幾個問題。
二、提升財政局預算資金管理的基本方法和措施
(一)提升整個財政局的意識觀念，堅持建設以人為本的基本戰略目標，這是當前來看極為重要的一個舉措，對于財政局預算資金管理有著極為重要的指導意義。提升整個財政局內部人員的意識可以很好的滿足資金有效運轉的要求，當然，在提升財政局內部人員意識的時候，必然需要解決的問題就是不斷提升財政人員的水平和素質，這也是解決問題的關鍵所在，只有不斷提升財政局內部職員的素質和水平，才能夠在其整個意識中得到極為明確的思想指引。當然，在提升整個財政局人員的自身素質的時候，必然需要進行一定的物質獎勵，也就說在進行體系建設的前期，需要通過獎勵優秀的員工這種物質形式，來不斷提升整個財政局內部人員的行為，只有這樣才能夠實現財政部門的各個員工在自身的本質工作中能夠很好的滿足當前財政部門的要求，真正實現我國財政局在預算資金優化管理中的基本目標，提升整個資金的利用效率。
(二)完善整個預算的編制體系，不斷提升財政局人員的績效考核機制體制，對于我國財政局來說，需要明確的就是要不斷完善整個預算編制的體系，這樣才能夠在整個預算資金編制中可以得到極好的體系支持，同時在對于員工的考核中也是需要不斷提升職員的意識的，這就是需要不斷減少整個流程中的不必要的損耗，因此，在整個財務預算資金管理中，需要將這個基本的指標納入其中這樣才能夠不斷提升員工的意識。
(三)完善整個財政部門的監督體系，提升整個監督的效率。任何一種行為一旦失去了基本的監督，就有可能導致當前整個財務過程出現重大問題。因此，在進行財務預算資金的優化管理中，必然需要提升整個財政局的監督體系建設，這樣才能夠在當前的整個大環境下實現財政局資金運轉。當然，在整個財政部門的監督體系建設中，需要不斷將相應的指標進行規范化，這樣才能夠在整個財政部門管理中可以得到比較準確的量化管理的信息，進而可以進一步實現財政局的高效運轉。
三、總結
總之，對于不斷提升我國財政局的預算資金優化，需要財政局不斷提升自身的意識，加強對于整個財政體系的建設，以及對于整個監督體系的有效構建，進而實現我國整個財政部門的高效運轉，提升對于我國政府部門的支持，實現真正意義上的資金后勤保障目標。
參考文獻：
預算績效分析范文4
關鍵詞：財政資金；預算管理；績效
一、實行財政資金預算績效管理的原因分析
（一）是政府轉型的必然要求
當前，我國政府正在向服務型政府轉型，實行財政資金預算績效管理是新型政府的必然要求。財政資金預算管理符合科學發展觀，是一種能夠幫助政府合理利用財政資金，有效提高財政資金使用效益的科學手段。
（二）明確責任，權責分明
財政資金預算績效管理是預算管控與績效評價相結合的產物，從而有助于幫助財政資金使用單位科學高效的使用財政資金。另外，有效的財政資金預算績效管理能夠提高使用單位的責任意識，明確責任主題，將單位對資金使用情況、項目完成情況等與績效評價相結合，直接掛鉤下一年預算，從而提高單位的資金使用的嚴謹態度。
（三）是監督體系的一部分
雖然財政資金預算管理是財務管理的核心內容，但是通過將預算管理與績效評價的結合，有助于監督制度的實行，提高監督效果，促進財政資金使用的公開透明，從而提高政府決策的權威性。
二、當前財政資金預算管理存在的問題
（一）制度流于形式
很多單位設立了財政資金預算管理制度，但是該制度卻沒有真正發揮作用。一方面，該制度專業要求較高，實施需要一定成本，一些單位缺乏精通預算管理和績效考核管理的復合型人才，并且沒有考慮長遠利益，制度的設置只是“空中樓閣、面子工程”；另一方面，很多單位的側重點沒有放在管理上，只注重項目數量，沒有認識到精細化管理的重要性。
（二）績效管理制度存在缺陷
很多單位的預算管理體制相對完善，但是績效管理制度存在一定程度的缺陷?？冃Ч芾碇贫榷鄳糜谄髽I管理中，政府部門和事業單位對績效管理制度的應用經驗少，熟練程度有待提高。這個問題的突出表現就是政府經常會借助社會中的審計評價機構進行評價，并且支付高昂的費用。因為缺乏相關的績效考核部門，通常對財政資金的使用績效評價也只會在重要的環節進行評價，無法將績效考核應用于整個財政項目之中，嚴重影響了財政資金的使用效果。
（三）績效評價結果的重要性被忽視
無論是財政資金使用單位自己做出的績效考核結果還是社會審計機構做出的績效考核結果，現階段大都沒有引起重視，這個問題在一些中小事業單位尤其突出。因為很多單位的績效考核制度不完善，績效考核的流程缺乏科學性，結果的正確性不足，很多單位只是將績效考核作為執行項目的流程，其結果的指導作用并沒有真正發揮。這與績效考核制度不完善、人才欠缺、績效標準不科學有直接關系。
三、提高財政資金預算績效管理水平的建議
（一）引進人才，制定科學制度
財政資金預算績效管理制度若想真正發揮作用，必須要制度設置科學。我國財政資金預算績效管理起步較晚，經驗相對不足，與西方國家比起來，在制度保障方面也存在一定程度的欠缺。因此，財政資金使用單位在人才的引進上一定要格外注意，著重對預算管理和績效管理人才的吸收，對已經入職的工作人員，要重視培養與培訓，增強其業務技能。在制度與流程的設計上，多參考成功經驗，并結合自身單位的特點，設計一套科學的、可執行的制度體系。
（二）完善績效管理制度
財政資金預算績效管理是預算管控與績效評價的結合，在目前財政資金使用單位績效評價機制普遍不健全的情況下，要想實行預算績效管理制度，首先要完善績效評價機制。另外，在完善績效評價制度時，要明確責任制度，做到權責分明，避免出現問題時相互推諉的問題發生，并且做好內部監督，防止財政資金在使用環節中被擠占挪用。管理人員還可以依據績效評價制度找出資金使用環節出現的問題，并及時解決，從而提高資金的使用效果。
（三）注重預算績效管理的結果
實行預算績效管理，其重要目的之一是根據其績效評價結果，對下一年度預算管控進行指導。因此，預算績效管理的結果不能忽視，在制度科學，結果正確的前提下，財政資金使用單位應當根據結果做出應變和調整，從而幫助單位更好的完成項目。財政資金使用單位應當明確，項目的完成數量不是績效評價的唯一標準，完成的質量、水平與最終的社會效果都會直接影響到績效評價，目前盲目追求項目數量的做法必須改變。
（四）完善政策
我國財政資金預算績效管理起步晚，與西方國家相比有一定的差距。在財政資金使用單位積極的進行制度設計與進步的同時，國家也要做到相應的政策保障，盡快出臺法律或行政法規對該項制度進行保障。相關部門應當聯合建立預算執行跟蹤監督控制機制，收集各地財政資金預算績效管理的實行效果與相應數據，根據我國整體環境，制定具有普遍指導意義的政策，從而為那些正在著手建設財政資金預算績效管理制度的單位提供參考依據。
四、結語
財政資金預算績效管理制度需要盡快在我國財政資金使用單位中建立起來，才能夠保證我國財政資金的高效利用。該項制度的建設需要法律、行政法規的保障，也需要各個財政資金使用單位自身的努力。但是在制度建設過程中不能盲目求快，否則會造成相反的不利效果。
參考文獻：
[1]財政部基層財政干部培訓教材編審委員會，組織編寫.全過程預算績效管理基本知識問答[M].經濟科學出版社，2013.
預算績效分析范文5
[摘 要]高校的預算管理是高校財務管理的重要核心，但目前，非中央高校在預算管理過程中存在諸多問題，常常不能結合自身戰略目標制定相應的財務預算目標，存在明顯的短期效應、滯后效應等問題。本文認為，建立基于戰略導向的循環反饋的高校預算管理體系，有助于充分發揮預算管理對戰略目標、資金配置、人才培養等的作用，且對高校的戰略實現具有重大意義。
[關鍵詞]戰略導向；預算管理；高校
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.011
[中圖分類號]G647.5 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）10-00-02
1 普通公立高校預算管理背景
進入21世紀，我國各高校開始全面推進現代大學制度建設，而實施預算管理是現代大學制度建設的一項重要內容。自2015年起實施的修訂后的《中華人民共和國預算法》，第一次在公共財政預算收支中以法律形式融入了績效管理。高校預算也屬于公共財政預算，大學作為地方部門預算的主體之一，應高度重視預算的編制及評價工作。2016年3月，全國政協委員王長華提出，高校專項經費需要進一步“簡政放權”，這對高校預算管理提出了更高的要求，需要高校基于本校的戰略發展方向充分發揮可自主改進預算管理的權利。
高校預算是高等教育財政政策的核心內容之一，但目前，非中央公立高校則以中央高校預算體制的改革為參考，不斷建立新的財務預算管理機制，缺乏符合自身情況的預算管理機制。
2 戰略與預算管理的關系
戰略，是一種從全局考慮謀劃實現全局目標的規劃，戰術只為實現戰略的手段之一。實現戰略勝利，往往有時候要犧牲部分利益，去獲得戰略勝利。戰略是一種長遠的規劃，是遠大的目標，往往規劃戰略、制定戰略、用于實現戰略的目標的時間是比較長的。高校預算管理則是一種系統的方法，用來分配高校的財務、資產及人力等資源，以實現高校既定的戰略目標。戰略是預算制定和預算執行的前提與方向，預算管理是高校戰略得以實現的手段。高校可以通過具體的預算數據來監控戰略目標的實施進度，及時控制實際開支，并預測高校的現金流量情況。二者是相輔相成，互為前提的關系。
高校的預算管理體系從整體上看是一個循環體系（見圖1）。首先，從戰略的角度明確預算管理目標，確定遠期、中期、短期的目標，再將目標分解；其次，具體分配至各個時間段與各個部門，明確職責；再次，為了實現目標，要進行預算管理的一系列程序，從財務預算目標、預算管理組織結構、預算職責、預算編制方法、預算執行五個方面執行；最后，對全年的預算執行情況進行評價，通過績效評價反饋下一年的預算管理。
3 高校財務預算管理存在的問題
但目前，非中央直屬高校（普通公立高校）在預算管理中，缺乏戰略導向，在預算管理中存在預算執行率較低、預算編制與執行存在滯后、績效評價回饋率低等問題，追根溯源就是預算管理的組織機構設立、預算編制方法、預算執行過程、預算監控及預算績效評價的一整套預算管理體系重理論基礎，與實際運用偏離，且偏離高校原有的戰略目標。
3.1 預算執行率低
預算執行過程中，經常發現預算和實際發生數存在較大差異。預算的編制通常采用“上年基數+本年因素”（基數遞增法）的方法確定，對預算收入、支出金額一般向偏大的方向估計。如編制日常辦公用經費支出預算基本采用“基數遞增法”，在去年決算數據基礎上遞增20%，赤字或不足部分在“其他支出”科目內找齊等；預算數和實際數產生差異的另一原因是國家管理政策的調整。原先鼓勵的項目，因政策變化現在可能開始限制甚至禁止實施，而有的項目則可能得到更多鼓勵和支持。
3.2 預算編制與執行的滯后性
高校項目支出的預算編制和執行，通常缺少統一籌劃與控制。因為項目運行注重項目是否能夠實現，所以項目的運行規律與上級部門對預算完成進度考核指標在側重點不同。預算考核指標是基于高校每年的戰略目標來制定的，這導致學校項目支出預算編制與學校年度發展計劃經常脫節。
例如，建設項目支出預算一般是提前一年編制，但下一年度工作計劃往往要在年底才會制訂，這容易導致項目支出預算編制和執行與高校年度發展戰略脫節，這部分預算在實際執行過程中需要適時調整，否則會導致實施資金不足。而現行預算調整程序強調剛性原則，報批過程較為繁瑣。學校的科研項目，完成時間跨度較長，絕大多數都無法在一年內能完成，但在編制項目預算時，往往是一次性全額編制預算，資金集中下達，部分項目因前期科研預算編制的過寬，導致項目預算執行進度緩慢，年末產生大量資金結余。同時，學校預算剛性導致各項目出現變化時難以調整。
3.3 預算執行缺乏嚴謹的績效考評體系
在預算編制和執行過程中，高校發展戰略往往較為模糊，未將其細致劃分至短期、中期戰略，缺少實用的編制、設置、跟蹤具體的績效目標；對預算執行程序的監控也僅僅停留在預算完成率、資金使用的合規性等方面，沒有上升到長遠目標實現的高度；預算執行完畢后，沒有及時考核，沒有及時追蹤問效，且缺少嚴格的問責制和多樣的激勵政策，這很難使高校的下一輪預算分配發生實質性改變，相應的新的短期戰略目標也容易偏離方向。
4 基于平衡計分卡的高校預算管理體系構建
高校預算管理體系是以“人才、成果、效益”為基礎的戰略目標的組織結構，但很多高校仍然側重于傳統預算的財務指標。財務指標只是其中一種評判標準，所以，現行預算管理評價體系很容易導致預算制定者產生短期行為，難以從高校的整體戰略發展角度上揭示高校運行狀況。由預算管理體系的最后一個環節反饋回第一環節，很容易使高校偏離原有的戰略方向。傳統財務預算顯然已不能滿足高校預算戰略，這就需要對執行效果設計一套科學的“打分機制”，對高校的預算管理體系進行考核。平衡計分卡作為發展戰略與預算設計的銜接工具，為考核高校預算績效提供了新的思路和方式，從戰略目標、編制方法、控制行為、考評等制度上，及時優化高校預算設計與戰略偏離的現金流量，有助于克服滯后性問題。
平衡計分卡彌補了傳統財務評估方法的使用局限。它改變了之前單一的財務評價體系，從四個不同角度來評價一個組織的戰略實現情況，即除傳統的財務類指標外，還提出了客戶、內部流程及學習與成長三個維度，彌補了傳統預算管理評價的不足。可以通過層次分析法，確定四個維度相應指標的權重。平衡記分卡是一個對高校戰略目標進行綜合評價的方法，從戰略角度針對不同的客戶群體的需求，如學生、家長、社會，對高校的各個部門和員工的績效進行評價，從而形成科學的決策，為高校下一年的預算循環體系做指引，及時反饋預算數與實際數的差異及原因，并做出積極調整，克服執行率低的問題。
將平衡計分卡作為高校預算管理實現戰略目標的管理工具，以因果關系為橋梁實施的以戰略為導向的預算管理體系，有助于推動高校的可持續發展。因此，高校預算管理以該循環管理作為戰略導向的方法，建立一種兼顧短期、中期、長期的可持續發展的預算管理體系，充分優化高校資金分配，為教育發展提供科學完備的經濟基礎。
5 結 語
預算管理是高校財務管理的重要M成部分，本文從戰略發展的角度，建立一個循環管理體系，以有效彌補傳統預算缺陷，在經費控制的基礎上提高教職工的工作積極性和效率。這在一定程度上對非中央高校預算管理機制進行了創新和完善，同時也有利于高校建立起更適合本校發展的預算機制，為其可持續發展創造經濟條件，從而進一步推進高校目標的實現。
主要參考文獻
預算績效分析范文6
關鍵詞：林業生產；技術效率；效率測算分析
收稿日期：20160106
作者簡介：董曉莉（1979―），女，助理工程師，主要從事林業方面的工作。
中圖分類號：F326.27
文獻標識碼：A
文章編號：16749944（2016）03016902
1引言
隨著我國經濟社會的不斷發展，既要加大木材以及林產品的開發力度，又要將生態環境保護建設工作落實到位，在這樣的大背景下，如何解決這一問題成為當下各國家的重中之重，因此，做好對林業生產的效率預算和分析的工作具有十分重要的意義。
2林業生產效率的概述
林業資源作為一項重要的戰略資源，保證其可持續性發展至關重要。近幾年，我國在林業方面的投入不斷增加，林業資源的開發利用逐步向著科學的發展方向前進。影響林業生產效率的因素主要有以下幾個方面：
2.1自然環境因素
林業作為一種特殊的自然產業，對其所處的自然環境的要求比較高，比如說降水量過多或者過少、氣溫過高或者過低、是否發生蟲害等因素，都直接制約著林業的投入和產出，這也是影響林業生產效率的一個重要因素。
2.2人力因素
人作為主體，對整個林業行業的影響至關重要，比如林業系統從業人員的綜合素養高低、人力資源的分配是否合理、林業產業結構是否合理等，都直接關乎著整個林業行業的產出，這也是另一個影響林業生產效率的重要因素[1]。
2.3政策和資金因素
近年來我國陸續出臺了向林業生產傾斜的政策，調動了林農的生產積極性，這是近年來林業生產技術效率可以提高的一個關鍵原因。此外，如果林業資金不專用，那么投入到生產工作中的資金會減少，這是制約林業生產的一個重要因素。
在當下，林業生產技術效率的測量方法主要有兩種，其一是無參數的數據包絡分析，這種分析測量方法主要通過線性規劃對同種類型的工作績效進行測量和評定，同時，該測量方法一般需要將各工作績效的單位統一化才能夠進行評定；其二是有參數的隨機前沿分析，該測量方法跟無參數的數據包絡分析方法不同，能夠更好地幫助對技術效率的損失進行詮釋，因此，在我國林業生產技術效率測算與分析這一環節來說，有參數的隨機前沿分析方法明顯具有更強的優勢，應用也更為廣泛。
[BT（1]3[ZK（]林業生產投入的變量以及構建相應的模型[ZK）][BT）]
筆者在對林業產業的技術效率考察工作中，采用隨機前沿分析方法，就自然因素、人力因素等對林業生產技術效率的影響來展開論述，并通過相關的分析來對如何促進林業生產力提出一些建議和措施。
3.1考察工作中變量的概述
考慮到是對林業生產技術效率的考察，因此，林業的投入變量和產出變量是必須要納入到考察工作中來，林業的投入變量主要包括林地面積、人力資源的投入、資金的投入、林業固定資產的更新等等方面，林業的產出主要通過林業生產總產值來表示。其中，自然因素這一變量的選擇，筆者選擇的是4月份～10月份之間的平均氣溫和降水量來作為考察自然因素對林業生產技術效率影響的變量[2]。
3.2函數模型的構建
在利用隨機前沿分析方法來建立模型的時候，關鍵在于生產函數模型的構建。考慮到林業生產技術效率工作中各個生產要素的投入之間可能會存在一定的彈性替代，因此可采取超越對數生產函數來構建模型，這種模型能夠系統性的，全面靈活的將各個生產要素之間的關系展現出來。函數模型如下所示：
lnYit=β0+A+Vit-Uit，
其中A表示待估參數β1～β5分別跟林業系統從業人員的自然對數、林業系統總體投資總額的自然對數、4～10月份的平均氣溫的自然對數、平均降水量的自然對數以及林業的總體面積的自然對數乘積之和，Vit為隨機變量，主要指的是各種諸如天氣等不可控制的因素，Uit是一個非負隨機變量，主要指的是在林業生產過程中一些生產要素的無效程度[3]。
同理，效率損失函數的測度模型為：
mab=δ0 + ∑δb Xabt，
在這個函數里面，X表示生產單位a的技術效率的第b個變量，δ0是一個常數，δb是一個待估參數，指的是b變量對技術效率的影響情況，δb取不同的正負值的時候指的是變量對技術效率產生影響的正負以及影響程度的大小。該函數值越大，表示該技術效率越底，該函數值越小，說明該技術效率越高。
考慮到我國林業生產技術效率影響因素的不同，也可以構建出如下所示的效率損失函數：
mit=δ0 +δ1A+δ2B+δ3C+δ4D+δ5E，
在這個函數中，A表示人均GDP（國內生產總值），B表示財政支出比重，C表示林業系統從業人員的綜合素養，D表示蟲害等不可控制的因素，E表示林業產權改革對生產及時效率影響程度。
4參數估計與結果分析以及結論
